Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính .DOC

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính

ơng mại nói riêng Hơn bao giờ hết, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêuthụ là vấn đề thờng xuyên đợc đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp thơng mại Để

có thể tồn tại trong thế giới cạnh tranh ngày càng phức tạp, gay gắt này cácdoanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác tiêu thụ, bởi lẽ tiêu thụ là khâu tác

động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Có tiêu thụ hànghoá tốt doanh nghiệp mới nhanh thu hồi vốn để bù đắp chi phí bỏ ra cũng nhthực hiện nghĩa vụ với nhà nớc, và xác định đúng đắn kết quả tiêu thụ sẽ là

điều kiện tồn tại phát triển để doanh nghiệp tự khẳng định vị trí của mình trênthơng trờng Nh vậy ta có thể thấy rằng, công tác hạch toán tiêu thụ và xác địnhkết quả tiêu thụ có đợc tổ chức hợp lý hay không là một trong những điều kiệnquan trọng giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, bảo toàn và phát triểnvốn

Với những nhận thức về tầm quan trọng của tổ chức hạch toán tiêu thụ vàxác định kết quả tiêu thụ, sau khi đợc trang bị những kiến thức lý luận ở nhà tr-ờng và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và

phân phối máy tính, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác

định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính ” làm đề tài cho chuyên đề thực tập của mình.

Mục tiêu của việc nghiên cứu đề tài là làm rõ những nguyên tắc hạchtoán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty, tìmhiểu xem những mặt đã làm đợc và cha làm đợc trong việc tổ chức hạch toántiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ, qua đó đề xuất một số giải phápgóp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tiêu thụ

Chuyên đề gồm 03 phần:

Phần I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả

tiêu thụ trong các doanh nghiệp thơng mại

Phần II:Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại

Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính

Phần III: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công

Trong quá trình thực tập, có điều kiện tiếp xúc với công tác kế toán nóichung và công tác hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụhàng hóa nói riêng ở Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối mày tính,tìm hiểu thực tế ở Công ty và đợc sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo PhạmThành Long, em đã có thể hoàn thành đợc chuyên đề của mình Tuy nhiên,thực tế kinh doanh đôi khi không đúng giống nh những kiến thức trong nhà tr-ờng mà em đã đợc học và nghiên cứu nên chuyên đề của em sẽ không tránhkhỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong nhận đợc sự quan tâm góp ý củacác thầy cô giáo cũng nh của các anh chị trong phòng kế toán trong Công tynhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa những hiểu biết của mình trong lĩnh vựcnày.

I Vai trò, vị trí của tiêu thụ, kết quả tiêu thụ và nhiệm vụ hạch toán

1.Khái niệm, vị trí của tiêu thụ và kết qủa tiêu thụ.

Tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của qúa trình lu chuyển hàng hoá trongkinh doanh thơng mại Tiêu thụ hàng hóa hay nói một cách khác là bán hàng làviệc chuyển quyền sở hữu hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua, và kết quả bánhàng là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng của việc tiêu thụ sản phẩm, hànghoá, lao vụ, dịch vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và kinh doanhphụ đợc thể hiện qua lãi (lỗ) của doanh nghiệp

Hoạt động kinh tế cơ bản của doanh nghiệp kinh doanh thơng mại là thựchiện việc chuyển hoá vốn kinh doanh của mình từ hình thái hàng hoá sang hìnhthái tiền tệ và thể hiện ở kết quả bán hàng Và đây là kết quả cuối cùng củahoạt động kinh doanh tại các doanh nghiập thơng mại Bán hàng trong nền

kinh tế thị trờng là việc nghiên cứu thị trờng, xác định nhu cầu của khách hàng,

tổ chức mua hàng và xuất hàng theo nhu cầu của khách hàng để đạt đợc mục

đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận Bán hàng là việc chuyển giao quyền sởhữu và quyền sử dụng hàng hoá từ ngời bán sang ngời mua, ngời bán giao chongời mua một lợng hàng hoá, đồng thời nhận đợc lợng tiền tơng ứng, khoảntiền này đợc gọi doanh thu bán hàng và đợc dùng để bù đắp những chi phí bỏ ratrong quá trình kinh doanh và hình thành nên kết quả bán hàng trong doanhnghiệp

Do vậy trong nền kinh kế thị trờng tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có

ý nghĩa quan trọng đến việc sống còn của các doanh nghiệp, đặc biệt là cácdoanh nghiệp kinh doanh thơng mại với nhiệm vụ chủ yếu là quá trình luchuyển hàng hóa Xác định đúng doanh thu bán hàng là cơ sở để các doanhnghiệp đánh giá đợc đúng tình hình tài chính của đơn vị, là cơ sở để thực hiệnnghĩa vụ với Nhà Nuớc

2 Các phơng thức tiêu thụ chủ yếu trong các doanh nghiệp thơng mại.

Nh chúng ta đã biết doanh nghiệp thơng mại và doanh nghiệp sản xuất

có điểm khác nhau cơ bản là doanh nghiệp thơng mại không trực tiếp tạo ra sảnphẩm, dịch vụ, hàng hoá mà nó chỉ đóng vai trò trung gian, là cầu nối giữa ng-

ời sản xuất và ngời tiêu dùng Do vậy để tạo mối quan hệ trong kinh doanh,doanh nghiệp thơng mại phải áp dụng linh hoạt các phơng thức tiêu thụ hánghoá sau:

2.1 Phơng thức tiêu thụ hàng hoá trực tiếp.

Tiêu thụ trực tiếp là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại khohay trực tiếp tại phân xởng không qua kho của doanh nghiệp Số hàng khi bàngiao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và ngời bán mất quyền sởhữu về số hàng đó, ngời mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số hàng

mà ngời bán đã giao bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, bằng tiền Việt Nam hayngoại tệ tuỳ theo thoả thuận của hai bên Phơng thức tiêu thụ trực tiếp là phơngthức chủ yếu của doanh nghiệp thơng mại và nó có các hình thức sau:

+ Bán buôn.

Bán buôn là quá trình bán hàng cho các đơn vị sản xuất, các doanh

nghiệp thơng mại để trực tiếp chuyển bán hay đa vào các đơn vị sản xuất để tạo

ra sản phẩm để bán, tức là hình thức bán hàng mà hàng hoá cha đến đợc tận tayngời tiêu dùng cuối cùng Nh vậy đối tợng bán buôn rất đa dạng, có thể là sảnxuất, kinh doanh thơng mại trong nớc, ngoại thơng (xuất khẩu), các công ty th-

ơng mại t nhân Đặc trng của phơng thức bán buôn là kết thúc nghiệp vụ bánhàng, hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lu thông, cha đi vào lĩnh vực tiêu dùng

Bán hàng theo phơng thức này thờng là khối lợng lớn và có nhiều phơng thứcthanh toán.

Do quản lý bán hàng hoá phải lập chứng tứ cho từng lần bán hàng Bánbuôn đợc tiến hành theo hai phơng thức: bán buôn qua kho và bán buôn chuyểnthẳng không qua kho

Chứng từ kế toán sử dụng trong trờng hợp này là hoá đơn giá trị gia tănghoặc phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập

+ Bán lẻ.

Bán lẻ là phơng thức mà hàng hoá đợc bán trực tiếp đến tận tay ngờitiêu dùng, bán lẻ hàng hoá là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động hànghoá từ nơi sản xuất, kinh doanh đến nơi tiêu thụ cuối cùng Kết thúc nghiệp vụbán hàng, hàng hoá rời khỏi lĩnh vực lu thông đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị

sử dụng của hàng hoá đợc thực hiện Hàng hoá bán lẻ thờng là khối lợng nhỏ,

lẻ tẻ thanh toán ngay và thờng là tiền mặt nên ít lập chứng từ cho từng lần bán

mà chỉ lập bảng kê định kỳ hay cuối tháng

Bán lẻ đợc phân biệt thành hai hình thức: Bán lẻ thu tiền tập trung và bán

lẻ thu tiền trc tiếp

Bán lẻ thu tiền tập trung: Là chủ hàng bán lẻ hàng hoá, trong khi đó ngờimua lại là chủ cửa hàng nhỏ hơn mua hàng hoá của chủ cửa hàng lớn nhng chatrả tiền ngay mà ký nợ và sẽ trả tiền hàng trong một khoảng thời gian nhất định

Bán lẻ thu tiền trực tiếp : Là khi hàng hoá bán ra thì chủ cửa hàng thutiền trực tiếp từ khách hàng luôn tại thời điểm bán hàng

2.2 Phơng thức chuyển hàng, chờ chấp nhận :

Tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận là phơng thức màbên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa diểm ghi trong hợp đồng Số hàngchuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán Khi đợc bên mua thanhtoán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao( một phần hoặc toànbộ) thì số hàng đợc bên mua chấp nhận này mới đợc coi là tiêu thụ và bên bánmất quyền sỏ hữu về số hàng đó

2.3 Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi.

Bán hàng đại lý, ký gửi là phơng thức mà bên chủ hàng (gọi tắt là bêngiao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi tắt là bên đại lý) đểbán Bên bán đại lý sẽ đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng hoặcchênh lệch giá

Theo luật thuế GTGT nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao

đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý khôngphải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng đợc hởng Ngợc lại, nếu bên đại lý h-ởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần

giá trị gia tăng này, bên chủ hàng chỉ chịu thuế GTGT trong phạm vi doanh thucủa mình.Theo chế độ quy định bên giao đại lý khi xuất hàng hoá chuyển giaocho các cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, căn cứ vào phơng thức tổ chứckinh doanh và tổ chức công tác hạch toán, bên giao đại lý có thể lựa chọn mộttrong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơnbán hàng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị vàtừng khâu độc lập với nhau hoặc sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèmtheo lệnh điều động nội bộ.

2.4 Phơng thức bán hàng trả góp, trả chậm

Là phơng thức bán hàng mà ngời mua trả tiền hàng làm nhiều lần, lần

đầu ngời mua sẽ thanh toán ngay tại thời điểm mua hàng, số tiền còn lại ngờimua chấp nhận trả dần vào các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất

định theo thoả thuận Thông thờng, số tiền trả ở các kỳ tiếp sau là bằng nhau,trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm Về thựcchất chỉ khi nào ngời mua thanh toán hết tiền hàng thì doanh nghiệp mới mấtquyền sở hữu Tuy nhiên, về mặt hạch toán, khi hàng bán trả góp, trả chậm giaocho ngời mua thì lợng hàng chuyển giao đợc coi là tiêu thụ và kế toán có thểghi các bút toán hạch toán tiêu thụ, doanh thu

2.5 Hạch toán tiêu thụ nội bộ.

Theo chế độ quy định các cơ sở sản xuất kinh doanh khi xuất hàng hoá

điều chuyển cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc nh các chi nhánh, các cửahàng ở khác địa phơng để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, các

đơn vị phụ thuộc với nhau, xuất trả hàng từ các đơn vị phụ thuộc về cơ sở sảnxuất, kinh doanh căn cứ vào phơng thức tổ chức kinh doanh và căn cứ vào côngtác tổ chức hạch toán cơ sở đó có thể sử dụng hai cách sau:

+ Dùng hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán và kêkhai nộp thuế ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau

+ Dùng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội

bộ

2.6 Hạch toán tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng

Là phơng thức tiêu thụ mà trong đó doanh nghiệp thực hiện việc trao

đổi hàng hoá của mình để nhận hàng hoá khác Giá trao đổi là giá bán củahàng hoá đó trên thị trờng Khi xuất hàng hoá đem trao đổi với khách hàng đơn

vị vẫn phải lập đầy đủ chứng từ giống nh các phơng thức tiêu thụ khác Phơngthức này có nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh ,giải quyết đợclợng hàng hoá tồn kho

3 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ

3.1 Yêu cầu quản lý

Nh đã biết bán hàng là việc chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá đểnhận đợc một lợng giá trị tơng đơng mà mục đích cuối cùng của bán hàng làthể hiện qua chỉ tiêu lãi (lỗ) của doanh nghiệp Cho nên yêu cầu quản lý cácnghiệp vụ bán hàng là:

- Theo dõi các nghiệp vụ bán hàng phải đầy đủ, chính xác và thờng xuyên,phải sử dụng các chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp với mục đích kiểm tra đốichiếu, đồng thời nó là phơng pháp sao chép các nghiệp vụ kinh tế, các doanhnghiệp sử dụng chứng từ làm căn cứ pháp lý cho việc bảo vệ tài sản và xácminh tính hợp pháp trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế, nó mangthông tin các kết quả nghịêp vụ kinh tế

3.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ.

- Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khối lợng hàng hoá bán ra, tính toán

đúng trị giá vốn hàng xuất bán nhằm xây dựng đúng kết quả kinh doanh củadoanh nghiệp

- Cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình hình tiêu thụ choban lãnh đạo doanh nghiệp quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanhcủa đơn vị

- Kiểm tra tiến độ thực hiên kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận thanhtoán và quản lý chặt chẽ bán hàng, nộp ngân sách nhà nớc

Để thực hiện những nhiệm vụ trên, kế toán bán hàng cần thực hiện tốtnội dung sau:

+ Tổ chức hệ thống chứng từ ghi chếp ban đầu và tình hình luân chuyểnchứng từ

+ Kế toán cần phải có đầy đủ chứng từ hợp pháp ban đầu quy định cho phépphản ánh các nghiệp vụ, tổ chức vận chuyển chứng từ và ghi chép kế toán mộtcách khoa học, hợp lý nhằm phản ánh đợc các số liệu thực phục vụ cho quản lýkinh doanh, tránh ghi chép trùng lặp nhằm nâng cao hiêụ quả công tác kế toán,căn cứ vào trờng hợp hàng đợc coi là tiêu thụ để phản ánh đúng doanh thu bánhàng

+ Báo cáo kịp thời thờng xuyên tình hình bán hàng và thanh toán theo từngloại, từng nhóm hàng, từng hợp đồng kinh tế

II Hạch toán tổng hợp tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.

Bên Có: -Phản ánh giá thực tế của hàng hóa xuất kho, xuất quầy(kể cả giảmgiá hàng mua và hàng mua trả lại).

- Phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

D Nợ : Trị giá thực tế hàng tồn kho , tồn quầy

Tk 156 chi tiết thành hai tiểu khoản: - 1561 : Giá mua hàng hoá

- - 1562 : Chi phí thu mua hàng hoá

- Tk 157 : Hàng gửi bán : phản ánh trị giá mua thực tế của hàng gửi bán, kýgửi đại lý cha đợc chấp nhận TK này đợc mở chi tiết theo từng loại hàng,từng lần gửi hàng kể từ khi gửi đi đến khi đợc chấp nhận thanh toán

- Tk 632 : Gía vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ và phí thumua phân bổ cho hàng tiêu thụ Tk 632 cuối kỳ không có số d

Bên Nợ: Tập hợp giá mua thực tế của hàng đã tiêu thụ và phí thu mua của hàngtiêu thụ phân bổ trong kỳ

Bên Có : - kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ (giá thực tế)

- Trị giá mua của hàng đã tiêu thụ bị trả lại trong kỳ

_TK511: “Doanh thu bán hàng “

TK511 phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và cáckhoản giảm doanh thu để từ đó tính ra doanh thu thuần trong kỳ

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

_TK512: “Doanh thu bán hàng nội bộ “

Tài khoản này sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ giữacác công ty cùng tổng công ty, giữa các đơn vị trong cùng một tập đoàn, giữacác xí nghiệp trong cùng liên hợp xí nghiệp

a Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng pháp trực tiếp

Trình tự hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng pháp kê khai thờngxuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phong pháp khấu trừ:

Khi xuất sản phẩm, hàng hoá hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ với khách hàng,

kế toán ghi các bút toán sau:

+ BT1) Phản ánh giá vốn hàng xuất bán:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán.

Có TK 156 : Trị giá hàng bán

+ BT2) Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ:

Nợ TK 111,112 : Tổng giá thanh toán đã thu bằng tiền

Nợ TK 131 : Tổng giá thanh toán bán chịu cho khách hàng

Có TK 3331(33311):Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 511: Doanh thu bán hàng(cha có thuế GTGT)

Các khoản chiết khấu thơng mại( bớt giá, hồi khấu nếu có)đợc tính điềuchỉnh trên hoá đơn bán hàng lần cuối cùng hoặc lần tiếp theo Nếu khách hàngmua với số lợng lớn đợc hởng bớt giá và giá trên hoá đơn là giá đã bớt (đã trừchiết khấu thơng mại thì chiết khấu thơng mại này không đợc hạch toán vào

TK 521 Số phát sinh của chiết khấu thơng mại ghi:

Nợ TK 521 : số chiết khấu thơng mại khách hàng đợc hởng

Nợ TK 3331(33311) Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứng Với số chiết khấu thơng mại thực tế phát sinh

Có TK 111,112 : Xuất trả tiền cho ngời mua

Có TK 131 : Trừ vào số phải thu của khách hàng

Có TK 338(3388) : Số chiết khấu chấp nhận nhng cha thanhtoán cho ngời mua

Đối với các khoản giảm giá hàng bán, (do hàng bán kém chất lợng,không đúng yêu cầu, quy cách của khách hàng ) bên hán và bên mua phải lậpbiên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lợng, quy cách hàng hoá,

lý do giảm, mức giảm chỉnh Hoá đơn ghi rõ mức giảm chỉnh cho các hànghoá, dịch vụ tại các hoá đơn nào(số, ký hiệu, ngày tháng) Căn cứ vào hoá đơn

điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chính thuế đầu ra , đầu vàocho thích hợp và kế toán ghi các bút toán sau:

Nợ TK 532 : Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng

Nợ TK 3331(33311) : Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứngvới số giảm giá hàng bán

Có TK 111,112 : Xuất trả tiền cho ngời mua

Có TK 131 : Trừ vào số phải thu của khách hàng

Có TK 338(3388) : Số giảm giá hàng bán chấp nhận nhng chathanh toán cho ngời mua

Cũng trong quá trình bán hàng, có thể phát sinh trờng hợp hàng đã tiêuthụ bị ngời mua trả lại do hàng hoá không đúng quy cách, phẩm chất hoặc do viphạm các cam kết trong hợp đồng Theo quy định khi phát sinh hàng bán bị trảlại hai bên phải lập biên bản xác nhận và làm cơ sở để điều chỉnh thuế phảinộp Căn cứ vào hoá đơn, chứng từ liên quan kế toán ghi:

+ BT1) Phản ánh trị giá vốn của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 156 : Trị giá hàng bán

Nợ TK 157 : Gửi tại kho ngời mua

Nợ TK 138 (1381): Giá trị chờ xử lý

Có TK 632 : Giá vốn hàng bị trả lại

+ BT2) Phản ánh giá thanh toán của số hàng bị trả lại

Nợ TK 531 : Doanh thu của hàng bị trả lại

Nợ TK 3331(33311) : Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tơng ứngvới số hàng bị trả lại

Có các TK liên quan(111,112,131 ) : Tổng giá thanh toán củahàng đã tiêu thụ bị trả lại

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chiết khấu thơng mại,giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại vào tổng doanh thu củahàng bán trong kỳ

* Kết chuyển chiết khấu thơng mại

Nợ Tk 511 : Ghi giảm doanh thu tiêu thụ

Có Tk 521 : Kết chuyển chiết khấu thơng mại

* Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại

Nợ Tk 511 : Ghi giảm doanh thu tiêu thụ

Có Tk 531 : Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại

* Kết chuyển giảm giá hàng bán

Nợ Tk 511 : Ghi giảm doanh thu tiêu thụ

Có Tk 532 : Kết chuyển số giảm giá hàng bán

Đồng thời kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ:

Nợ TK 511 : Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

Có Tk 911 : (Chi tiết hoạt động kinh doanh)

Kết chuyển giá vốn hàng bán đợc kết chuyển trừ vào kết quả

Nợ Tk 911 (chi tiết hoạt động kinh doanh)

Có Tk 632

b Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng pháp chuyển hàng chờ chấp nhận

Khi xuất sản phẩm, hàng hoá đến cho bên mua, do hàng vẫn thuộc quyền

sở hữu của doanh nghiệp nên kế toán ghi tăng lợng hàng gửi bán theo trị giávốn thực tế( căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh

điều động nội bộ) bằng bút toán:

Nợ TK 157 : Giá thành thực tế của hàng gửi bán

Có TK 156

Khi hàng chuyển đi đợc bên mua kiểm nhận, chấp nhận thanh toán hoặcthanh toán (một phần hay toàn bộ) doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT về l-

ợng hàng đã đợc chấp nhận giao cho khách hàng Căn cứ vào hoá đơn GTGT kếtoán ghi các bút toán sau:

BT) Phản ánh giá bán của hàng đợc chấp nhận

Nợ TK liên quan(111,112,131 ): Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu tiêu thụ của số hàng đợc chấp nhận

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp của hàng tiêu thụ

BT2) Phản ánh trị giá vốn của hàng đợc chấp nhận

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn của hàng đợc chấp nhận

Có TK 157 : Giá vốn của hàng bán đợc chấp nhận

Số hàng gửi đi bị từ chối khi cha đợc xác nhận là tiêu thụ

Nợ TK 156 : Giá trị hàng nhập kho

Nợ TK 138(1388), 334: Giá trị h hỏng cá nhân phải bồi thờng

Nợ TK 138(1381) : Giá trị hàng hoá hỏng chờ xử lý

Sơ Đồ 1: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ theo phơng pháp kê khaithờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Ghi chú: (1) : Kết chuyển chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán,doanh thu

hàng bán bị trả lại

(2) : Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

(3) : Doanh thu tiêu thụ theo giá bán cha có thuế GTGT (4): Thuế GTGT phải nộp

c Hạch toán tiêu thụ theo ph ơng thức bán hàng đại lý, ký gửi

Theo cách tiêu thụ này ta phải theo dõi tại đơn vị giao đại lý ( Chủ hàng )

và tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi đại lý

TK 33311

TK 111, 112, 131 (1)

Tk 521 , 532 , 531

TK 911

(2)

Tổng giá

thanh toán (cả

thuế GTGT) (4)

TK 511 ,512

(3)

 Hạch toán tại đơn vị giao đại lý( chủ hàng)

Do số hàng ký gửi, đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho

đến khi chính thức tiêu thụ nên về cơ bản kế toán ghi các bút toán tơng tự nhphơng pháp chuyển hàng chờ chấp nhận Cụ thể là khi xuất hàng giao cho cáccơ sở đại lý, ký gửi kế toán phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Căn

cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán kế toán phản ánh giá vốn hàng chuyển giaocho cơ sở nhận làm đại lý hay nhận hàng bán ký gửi:

Nợ TK 157

Có TK 156

Khi nhận bảng kê hàng hoá bán ra của số hàng đã đợc các cơ sở đại lý,

ký gửi bán gửi về, kế toán phải lập hoá đơn giá trị gia tăng và phản ánh tổng giáthanh toán của hàng đã bán bằng bút toán” :

Nợ TK 131 (chi tiết đại lý) : Tổng giá bán (cả thuế GTGT)

Có TK 511: Doanh thu của hàng bán đã bán

Có TK 3331(33311) : Thuế GTGT của hàng đã bán

Đồng thời ghi nhận giá vốn của hàng đã bán đợc

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn của hàng đã bán đợc

Có TK 157: Kết chuyển giá vốn của hàng đã bán đợc

Căn cứ vào hợp đồng ký kết với các đại lý, ký gửi và hoá đơn GTGT vềhoa hồng do cơ sở đại lý chuyển đến kế toán phản ánh hoa hồng trả cho cơ sởnhận đại lý, ký gửi:

Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi

Có TK 131(chi tiết đại lý): Tổng số hoa hồng

Khi nhận tiền do cơ sở nhận đại lý, ký gửi thanh toán:

Nợ TK 111,112 : Nhận bằng tiền mặt, tiền gửi

Có TK 131(chi tiết đại lý): Số tiền hàng đã thu

* Hạch toán tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý:

Khi nhận hàng, căn cứ vào trị giá hàng đã nhận, kế toán ghi

Nợ TK 003 : Trị giá thanh toán của số hàng đã nhận bán đại lý

Khi xuất hàng đại lý ký gửi đem bán, phải lập hoá đơn GTGT của cơ sở

đại lý giao cho ngời mua Hoá đơn ghi rõ hàng bán đại lý, giá thanh toán theo

đúng giá quy định của chủ hàng Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từliên quan khác,kế toán phản ánh tổng giá thanh toán của số hàng đại lý, ký gửi

đã bán đợc:

Nợ TK liên quan(111,112,131)

Có TK 331(chi tiết chủ hàng): số tiền phải trả cho chủ hàng

Đồng thời xoá sổ hàng đã bán hoặc trả lại

Có TK 003

Khi thanh toán hoa hồng, cơ sở đại lý phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá

đơn chỉ ghi dòng giá bán là tiền hoa hồng, dòng thuế xuất và tiền thuế GTGTkhông ghi gạch bỏ Căn cứ vào hoá đơn GTGT về hoa hồng đợc hởng, kế toánghi tăng doanh thu:

Nợ TK 331(chi tiết chủ hàng): Hoa hồng đợc hởng

Có TK 511: Hoa hồng đợc hởng

Khi thanh toán tiền cho chủ hàng:

Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng): số tiền hàng đã thanh toán

Có TK liên quan(111,112 ): Số đã thanh toán

Các bút toán còn lại đợc phản ánh tơng tự nh các phơng thức tiêu thụ trên

Sơ đồ 2 : Sơ đồ hạch toán tiêu thụ tại đơn vị bán hàng đại lý, ký gửi

Ghi chú: (1) : Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

(2) : Hoa hồng đại lý đợc hởng

d Ph ơng thức bán hàng trả góp, trả chậm

Khi chuyển hàng cho ngời mua kế toán phản ánh

BT1) Phản ánh trị giá vốn của hàng tiêu thụ

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn hàng bán

Có TK 156

BT 2)Phản ánh giá bán trả góp, trả chậm theo hoá đơn GTGT

Nợ TK liên quan(111,112): Số tiền ngời mua thanh toán lần đầu tại thời

điểm mua

Nợ TK 131(chi tiết ngời mua): Tổng số tiền ngời mua còn nợ

Có TK 511 : Doanh thu tính theo giá bán trả một lần tại thời điểm giao hàng(giá thanh toán ngay)

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán trả một lần(giá thanh toán ngay)

Thanh toán tiền hàng cho chủ hàng

- Nhận

(2)

Số tiền ngời mua thanh toán ở các kỳ sau:

Nợ TK liên quan (111,112)

Có TK 131( chi tiết ngời mua)

Kết chuyển lãi về bán hàng trả chậm, trả góp tơng ứng với từng kỳ kinh doanh:

Nợ TK 338(3387) : Ghi giảm doanh thu cha thực hiện

Có TK 515 : Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính về lãi bán hàng trả góp, trả chậm

Sơ đồ 3 Sơ đồ bán hàng trả góp, trả chậm

Ghi chú:

(1) : Kết chuyển doanh thu thuần

(2) : Doanh thu theo giá bán thu tiền ngay cha kể thuế GTGT

(3) : Số tiền ngời mua trả lần đầu tại thời điểm mua hàng

(4) : Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay

(5) : Lợi tức trả chậm

(6) : Tổng số tiền còn phải thu ở ngời mua

(7) : Thu tiền ở ngời mua các kỳ sau

e Hạch toán tiêu thụ nội bộ

 Hạch toán tại đơn vị giao hàng

Khi xuất hàng chuyển đi cho cơ sở nội bộ, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toánghi các bút toán sau:

BT1) Phản ánh trị giá mua của hàng tiêu thụ

Nợ TK : 632 : Tập hợp giá vốn hàng bán

Có TK 156

BT2) Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ nội bộ

Nợ TK liên quan (111,112,131 ) : Tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ nộibộ

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ

BT1) Phản ánh trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn hàng tiêu thụ

Đồng thời xác định và kết chuyển doanh thu thuần nội bộ

Nợ TK 512(5121) : Kết chuyển doanh thu thuần nội bộ

Có TK 911 : Doanh thu tiêu thụ nội bộ

* Hạch toán tại các cơ sở phụ thuộc

Khi nhận đợc hoá đơn do công ty đơn vị cấp trên chuyển đến

Nợ TK 156 (1561) : Giá mua nội bộ cha có thuế GTGT

Nợ TK 133(1331) : Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK liên quan(336,111,112 ): Tổng giá thanh toán

Khi bán đợc hàng kế toán đơn vị phụ thuộc phản ánh tổng giá thanh toán củahàng đã bán

Nợ TK liên quan (111,112 ): Tổng giá thanh toán

Có TK 511(5111) : Doanh thu bán hàng

Có TK 3331(33311) : Thuế GTGT phải nộp

Khi nhận đợc hoá đơn GTGT của cấp trên chuyển đến, kế toán sẽ phản

ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng đã bán cùng với giá vốn của hàngtiêu thụ bằng bút toán

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn hàng bán

Nợ TK 133(1331) Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 156(1561): Trị giá mua của hàng nội bộ đã bán

f Hạch toán tiêu thụ nội bộ theo ph ơng thức hàng đổi hàng

Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi:

- Phản ánh trị giá vốn của hàng đem đi trao đổi

Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn hàng bán

Có TK 155,154,156

- Phản ánh giá trao đổi ( giá tơng đơng) của hàng đem đi trao đổi

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán của hàng đem đi trao đổi

Có TK 511(5111) : Doanh thu của hàng đem đi trao đổi

Có TK 3331(33311) : Thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh trị giá vật t hàng hoá nhận về

Nợ TK liên quan(151,152,153 ) : Trị giá hàng nhập kho cha có thuế

Nợ TK 133(1331) Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 131: Tổng giá thanh toán của hàng nhận về

III Đặc điểm hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Đối với các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp này khi hạch toán cácnghiệp vụ về tiêu thụ chỉ khác với các doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kêkhai thờng xuyên trong việc xác định giá vốn hàng bán còn việc phản ánh giábán, doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu( chiết khấu thơng mại,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại ) hoàn toàn giống nhau

 Đầu kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng hoá tồn kho cuối kỳ trớc, kếtoán kết chuyển giá vốn hàng cha tiêu thụ

Nợ TK 631 : Kiểm nhận, nhập kho hay đang gửi tại kho ngời mua

Nợ TK 138(1388) : Quyết định cá nhân bồi thờng

Nợ TK 334 : Quyết định trừ vào lơng

Nợ TK 111,112 : Bán thu bằng tiền

Có TK 632 : Giá vốn của hàng bán bị trả lại đã xử lý

 Cuối kỳ kinh doanh:

Căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng cha tiêu thụ kế toán kết chuyển

Nợ TK 157 : Hàng đang gửi bán

Nợ TK 156 : Hàng tồn kho

Có TK 632 : Giá vốn hàng cha tiêu thụ cuối kỳ

Đồng thời xác định và kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định là tiêu thụ theocông thức:

Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn thành trong kỳ

đầu kỳ

-Trị giá vốn hàng Cha tiêu thụ cuối kỳ

Các bút toán kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán, doanh thucủa hàng bán bị trả lại, kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ hạchtoán tơng tự nh phơng pháp kê khai thờng xuyên

IV Hạch toán kết quả tiêu thụ.

1 Các chỉ tiêu cơ bản xác định kết quả tiêu thụ

- Thời điểm ghi nhận doanh thu: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu sảnphẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ từ ngời bán sang cho ngời mua Ngời mua đãtrả tiền hoặc chấp nhận thanh toán Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam doanhthu đợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời những điều kiện sau:

+ Ngời bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và sở hữu gắn với sản phẩm hànghoá dịch vụ

+ Ngời bán không còn nắm quyền quản lý hàng hoá nh ngời sở hữu hay ngờikiểm soát

+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn

+ Ngời bán đã thu đợc h oặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế

+ Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu tiêu thụ : Là tổng giá trị đợc thực hiện do viêc bán sản phẩmhàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu tiêu thụ

là tổng số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ dịchvụ

+ Doanh thu thuần: Là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoảngiảm doanh thu

+ Giảm giá hàng bán: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hoá đơn do cácnguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất, hàng sai quy cách, hàng giaokhông đúng thời gian và địa điểm

+ Chiết khấu thanh toán : Là số tiền thởng cho khách hàng tính trên tổng sốtiền hàng dã thanh toán trớc thời hạn quy định Chiết khấu thanh toán đợc coi làthu nhập tài chính đối với ngời mua và là chi phí tài chính đối với ngời bán.+ Chiết khấu thơng mại là khoản tiền thởng cho ngời mua do mua một số lợnghàng hoá lớn trong một lần mua hoặc trong một khoảng thời gian nhất định.+ Hàng bán bị trả lại : Là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàngtrả lại do các nguyên nhân thuộc ngời bán

+ Lợi nhuận gộp: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán

Nợ TK 911.

Có TK 632.

+ Kết quả hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu hàng bán,chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,.

2 Hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liênquan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá trong kỳ

a Nội dung chi phí bán hàng:

Chi kphí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đén hoạt

- Chi phí dụng cụ đồ dùng trong quá trình bán hàng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định nh nhà kho, cửa hàng

- Chi phí bảo hành hàng hoá

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

b Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 641: “chi phí bán hàng”

Tài khoản này tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong quátrình bán hàng

Kết cấu TK641:

+ Bên nợ: Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ

+ Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 không có số d cuối kỳ

Giá trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng

Nợ TK 641(6412 )Tập hợp chi phí vật liệu, bao bì, đóng gói

Có TK 152(chi tiết tiểu khoản)

Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ:

Nợ TK 641(6413) : Tập hợp chi phí dụng cụ, công cụ

Có TK 153: Xuất dùng với trị giá nhỏ

Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng

Nợ TK 641(6414): Tập hợp chi phí khấu hao tài sản cố định

Có TK 214

Chí phí bảo hành thực tế phát sinh (Trờng hợp không trích trớc)

Nợ TK 641(6415) : Tập hợp chi phí bảo hành thực tế

Có TK 152: Chi phí vật liệu sửa chữa

Có TK 156: Chi hàng hoá đổi cho khách hàng

Có TK 334,338: các chi phí khác

Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng

Nợ TK 641(6417) : Trị giá dịch vụ mua ngoài

Nợ TK 133(1331) : Thuế GTGT đầu vào

Có TK 331 : Tổng giá thanh toán của dịch vụ mua ngoài

Chi phí dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ này

Nợ TK 641 chi tiết tiểu khoản

Có TK liên quan 111,112

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi )

Nợ TK liên quan (111,112 )

Có TK 641: ghi giảm chi phí bán hàng

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 142(1422): Đa vào chi phí chờ kết chuyển

Nợ TK 911: Trừ vào kết quả trong kỳ

Có TK 641 : chi tiết tiểu khoản

Sơ đồ hạch toán giống sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

3 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

a Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí cho việc quản lý kinh doanhquản lý hành chính và quản lý chung khác liên quan đến hoạt động của cảdoanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm :

- - Tiền lơng, các khoản phụ cấp theo lơng

- Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý doanh nghiệp

- Chi phí vế thuế, phí, lệ phí

- Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Chi phí dịch vụ mua ngoài.

b Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”: Dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết cấu TK642:

+ Bên nợ : Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh

+ Bên có: Phản ánh các khoản giảm, trừ chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 không có số d cuối kỳ

c Phơng pháp hạch toán

Hạch toán tơng tự nh chi phí bán hàng

Sơ đồ 4

Sơ đồ hạch toán tổng quát chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

4 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ.  Tài khoản 911 “xác đinh kết quả kinh doanh” TK 911 Trích lập dự phòng Phaỉ thu khó đòi Thuế, phí, lệ phí phải nộp Chi phí theo dự toán Chi phí khấu hao Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí nhân viên TK111,112 TK 333 TK 335,1421 TK 214 TK 152,153 TK 334,338 TK 641,642 Hoàn nhập dự

TK 139

kinh

Kết chuyển Chờ

kết chuyển

TK 139

TK 1422

TK 111,112,138

Kết chuyển chi phí quản

lý doanh

sau Trừ vào kết qủa

Giá trị ghi gảm chi phí Quản lý doanh nghiệp

phải thu khó đòi

Dùng để xác định hoạt động sản xuất kinh doanh của các hoạt động kháccủa doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán.

Kết cấu tài khoản 911:

+ Bên nợ : Phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán

Chi phí hoạt động tài chính và bất thờng

Phản ánh lãi thực tế phát sinh

+ Bên có : Phản ánh doanh thu thuần

Thu nhập hoạt động tài chính , bất thờng

Tài khoản 911 không có số d cuối kỳ và đợc theo dõi chi tiết theo từng nhómhàng, hoạt động cụ thể

 Tài khoản 421 lợi nhuận cha phân phối

Dùng để phản ánh kết quả kinh doanh lãi (lỗ) và tình hình phân phối lợinhuận của doanh nghiệp

- Phân phối lợi nhuận

D có : Số lãi cha phân phối hoặc cha sử dụng

Phơng pháp hạch toán

Thông thờng cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kết quả củacác hoạt động kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh phụ Qua đó cung cấpcác thông tin liên quan đến lợi nhuận (hoặc lỗ) của doanh nghiệp Công việc đó

đợc tiến hành nh sau:

- Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 511: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp nội bộ

Có TK 911(hoạt động tiêu thụ)

- Kết chuyển giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ

Nợ TK 911(Hoạt động tiêu thụ)

Có TK 632

- Kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911 (Hoạt động tiêu thụ)

Có TK 641: Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ này

Có TK 142(1422_ chi tiết chi phí bán hàng): Kết chuyển chi phíbán hàng kỳ trớc trừ vào kết quả kỳ này

- Kết chuyển chi phí quản lý

Nợ TK 911 (Hoạt động tiêu thụ)

Có TK 641: Chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển kỳ này

Có TK 142(1422_ chi tiết chi phí quản lý): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ trớc trừ vào kết quả kỳ này

- Kết chuyển kết quả tiêu thụ:

+ Nếu lãi

Nợ TK 911 (hoạt động tiêu thụ)

Có TK 421(4212) : Ghi tăng lợi nhuận kinh doanh

+ Nếu lỗ:

Nợ TK 421(4212) : Ghi giảm lợi nhuận kinh doanh

Có TK 911 (hoạt động tiêu thụ) Sơ đồ 5 : Trình tự hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

Ghi chú

1 Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

2 Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ

3 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào thu nhập trong kỳ

4 Chi phí chờ kết chuyển

5 Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ trớc trừ vào kết quả

6 Kết chuyển lỗ về tiêu thụ

7 Kết chuyển lãi về tiêu thụ

(3)

TK 421

TK 641,642

TK 142

(6)

(7)

Phần II

thực trạng về hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụhàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phânphối máy tính

I Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần giải pháp mạng

và phân phối máy tính Lịch sử hình thành và phát triển.

Hoà chung cùng với sự phát triển của ngành công nghệ thông tin của thếgiới và đặc biệt là sự phát triển của ngành công nghệ thông tin Việt nam Ngày30/06/2003 Công ty Cổ phần Giải pháp mạng và Phân phối máy tính, gọi tắt làCông ty CDN đợc thành lập ban đầu với 4 thành viên trongđó có 3 thành viênhội đồng quản trị với số vốn đăng ký ban đầu xấp sỉ 2 tỷ đồng hoạt động chủyếu trong lĩnh vực t vấn giải pháp mạng và thi công các hệ thống mạng doanhnghiệp với thế mạnh là một nhà cung cấp các giải pháp mạng của Cisco vớicác kỹ thuật viên đợc đào tạo trong môi trờng chuyên nghiệp của học việnmạng Cisco tại trong và ngoài nớc nên chỉ sau một thời gian ngắn đi vào hoạt

động, Công ty đã đạt đợc những thành công đáng kể với mức tăng trởng phầntrăm doanh số qua từng tháng hoạt động từ 40 tới 50% và số nhân lực với ban

đầu từ 4 thành viên sau 5 tháng hoạt động đã lên tới 20 thành viên Nhằm đápứng các yêu cầu của khách hàng là đa dạng sản phẩm và hỗ trợ khách hàng đ-

ợc tốt nhất cũng nh thuận tiện về giao dịch thơng mại Ngày 30 tháng 11 năm

2003 Trung tâm giao dịch và phân phối các sản phẩm CNTT của CDN chínhthức đợc khai trơng với một vị trí địa lý nằm giữa trung tâm buôn bán CNTT

sầm uất nhất tại Hà nội với tên gọi VIETNET và số lợng nhân viên CNTT hoạt

động tại đây lên tới 25 ngời với phơng trâm phục vụ khách hàng tốt nhất

“Không nói không với khách hàng” với dịch vụ hoàn hảo hỗ trợ khách hàngbảo hành và sự cố kỹ thuật 24/24h, (đem đến cho khách hàng các sản phẩmCNTT và dịch vụ tối đa ) Tuy cha đợc chính thức công nhận các dịch vụkhách hành đạt chứng chỉ chất lợng sản phẩm và dịch vụ nhng toàn thể Công tyCND luôn cố gắng hết mình vì khách hàng, mọi hoạt động đều đợc thực hiệntheo quy trình quản lý chất lợng quốc tế vì vậy chỉ sau 3 tháng kể từ ngày khaitrơng doanh số của VIETNET đã đạt tới con số khá cao trong một tháng vàmức độ tăng trởng luôn duy trì tháng sau cao hơn tháng trớc Thành công củaVIETNET và sự tin tởng của khách hàng vào sự hỗ trợ kỹ thuật của đội ngũnhân viên của phòng hỗ trợ khách hàng càng làm cho uy tín của Công ty ngàycàng tăng, các khách hàng lớn với các hợp đồng chọn gói từ giải pháp đến cungcấp sản phẩm và dịch vụ sau bán hàng đợc ký kết ngày một tăng Ví dụ nh hợp

đồng cung cấp giải pháp và thiết bị truyền dữ liệu giữa các Công ty con nằmtrên phạm vi cả nớc với Công ty mẹ trong tổng Công ty Sông đà có giá trị800.000.000 đ

Trong một nền kinh tế thị trờng sự cạnh tranh giữa các Công ty và sựbiến động về giá cả liên tục diễn ra và biến động không ngừng Càng đi sâu tìmhiểu khách hàng ban lãnh đạo Công ty CDN nhận thấy để phát triển đợc Công

ty và phục vụ khách hàngđợc tốt nhất làm sao để cho khách hàng tự tìm đếnCông ty thì điều quan trọng nhất đó là thái độ phục vụ khách hàng rất là quantrọng nhng chất lợng sản phẩm và giá cả lại là những yếu tố then chốt quyết

định , với phơng trâm không nói không với khách hàng thì điều cốt yếu là phảiluôn chủ động về hàng hoá và giá chính vì vậy Công ty CDN đã tìm đến các

đối tác là các Công ty lớn trên thế giới nhằm tìm kiếm sự hỗ trợ về hàng hoá

và kỹ thuật, sau một thời gian tự khẳng định ban thân ngày 15 tháng 01 năm

2004 Công ty CDN chính thức đợc IBM công nhận là nhà phân phối sản phẩm

ổ đĩa cứng Excel Stor độc quyền tại việt nam đây là một sự kiện rất quan trọngbởi vì ổ đĩa cứng là một trong những linh kiện quan trọng nhất và không thểthiếu của bất kỳ một chiếc máy vi tính, ngoài ra Công ty còn trực tiếp nhậpkhẩu và phân phối các sản phẩm linh kiện khác của máy tính nh Case, RAM Với uy tín ngày càng tăng và đợc sự hỗ trợ trực tiếp về kỹ thuật và sản phẩmcủa các hãng danh tiếng trên thế giới nh HP_Compaq, Dell, tập đoàn Báchkhoa hồng Kông khách hàng tìm đến Công ty ngày càng gia tăng với doanh

số tháng sau luôn cao hơn hẳn tháng trớc và đội ngũ nhân sự CNTT trongCông ty liên tục đợc củng cố và phát triển với hơn 7 nhân viên kỹ thuật vớitrình độ từ Cao đẳng CNTT trở lên ngoài ra trong đó có 2 chứng chỉ CCNA của

Cisco, 1 chứng chỉ Oracal và một chứng chỉ của SUN SYSTEM Luôn luôn cốgắng và phấn đấu cho chính bản thân mình và lợi ích của khách hàng và vớinhững thành công đạt đợc Công ty CDN phấn đấu và hy vọng trở thành mộttrong những Công ty CNTT hàng đầu tại việt nam và cố gắng trong thời giansớm nhất đạt đợc chứng chỉ đối tác đồng của CISCO tại việt nam.

2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối mày tính

Để đảm bảo mối liên kết giữa các bộ phận, phát huy tối đa khả năng củacác bộ phận và sự lãnh đạo thống nhất của cấp cao nhất, bộ máy quản lý củaCông ty CDN đợc thiết lập dựa trên mô hình quản lý trực tiếp thông qua quản

lý từng bộ phận, mỗi bộ phận hoạt động một cách độc lập với nhau về mặt chứcnăng

Ngời lãnh đạo cao nhất trong bộ máy này là giám đốc Công ty, giúp việcgiám đốc là hai phó giám đốc phụ trách hai cơ sở của Công ty hợp thành bangiám đốc Cấp quản lý dới là một hệ thống gồm 5 phòng ban,

 Ban giám đốc:

- Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách trách nhiệm

về toàn bộ hoạt động của Công ty, có quyền lãnh đạo cao nhất trong việc tổchức, điều hành và đa ra các quyết định về hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty

- Phó giám đốc phụ trách cơ sở 1 và cơ sở 2 của Công ty: Là trợ lý của

giám đốc giúp giám đốc trong công tác tổ chức, điều hành hoạt động kinhdoanh của công ry trong phạm vi chuyên môn và quyền hạn nhất định do giám

đốc giao, thực hiện các quyết định của giám đốc và cung cấp cơ sở cho quyết

định của giám đốc

 Các phòng ban, bộ phận:

- Phòng Kinh doanh: là bộ phận chuyên thực hiện các hoạt động kinh

doanh chịu trách nhiệm giao dịch với khách hàng, thực hiện các nghiệp vụ giúpviệc cho giám đốc Phòng có nhiệm vụ thực hiện thực thi các quyết định và cácphơng án kinh doanh của Công ty Có chức năng tham mu cho giám đốc xâydựng kế hoạch chiến lợc dài hạn và ngắn hạn; nghiên cứu thị trờng, kháchhàng, tìm kiếm đối tác kinh doanh, nghiên cứu thị trờng, bổ sung các phơng ánkinh doanh trong từng thời kỳ và từng giai đoạn phát triển của Công ty làm saotạo đợc hiệu quả cao nhất; nghiên cứu xây dựng kế hoạch mặt hàng, nghiên cứutriển khai các dự án phát triển: hớng đầu t tơng lai những biện pháp thúc đẩytiêu thụ nhằm mục đích khuếch trơng sản phẩm, mở rộng thị trờng

- Phòng Kế toán - Tiền lơng: có nhiệm vụ quản lý công tác tài chính kế

toán, tổ chức thực hiện công tác thống kê, thu nhận các thông tin kinh tế, thamgia phân tích hoạt động kinh tế, Tính toán và trả lơng cho nhân viên dựa trêntình hình hoạt động thực tế và đánh giá của các phòng ban tuân theo cơ chếhoạt động chung của Công ty

- Phòng Kỹ thuật : phụ trách vấn đề kỹ thuật của các sản phẩm của

Công ty bán ra, thực hiện thi công các dự án về lắp đặt mạng và máy tính, thựchiện các dịch vụ đối với khách hàng khi có yêu cầu, nh dich vụ bảo hành bảo trìvới các hệ thống máy tính và mạng, duy trì sự hoạt động của hệ thống máy tính

và mạng trong Công ty tổ chức việc bảo hành sản phẩm, thống kê tình hình sảnphẩm hỏng trên thị trờng, đánh giá nguyên nhân hỏng, định kỳ báo cáo vớigiám đốc nhằm có những đánh giá tốt nhất về chất lợng sản phẩm của Công tybán ra nhằm đa ra những phơng án kinh doanh tốt nhất trong từng thời điểm vàvấn đề chọn lựa nhà cung cấp, đề xuất với Công ty các giải pháp kỹ thuật đểduy trì và củng cố chất lợng sản phẩm

- Kho: Lu trữ hàng hoá của Công ty nhằm đáp ứng sự hoạt động của

Công ty, đề ra các phơng án nhập hàng hoá, vật t cho quá trình sản xuất lắp rápmáy tính và thi công mạng trên cơ sở định mức vật t đã đợc xây dựng, quản lývật t, sản phẩm, hàng hoá, xây dựng kế hoạch cung cấp linh kiện của máy tính

và thiết bị mạng đảm bảo cho quá trình hoạt động đợc liên tục, thông suốt Tìmkiếm các nhà cung cấp các thiết bị linh kiện và kiêm tra chất lợng sản phẩmnhằm tạo ra cho Công ty có một hệ thống các nhà cung cấp giúp giám đốc lựachọn khi có yêu cầu

- Phòng thiết kế và giải pháp mạng: Có nhiệm vụ đề ra các phơng án

các giải pháp về mạng t vấn cho khách hàng khi có yêu cầu, thực hiện thiết kếcác hệ thống mạng nhằm đạt đợc sự tối u nhất cho thi công, đề ra các phơng ángiúp phòng kinh doanh thực hiện các giải pháp t vấn khách hàng và các phơng

án đấu thầu

- Ngoài ra Công ty còn có một bộ phận bán lẻ nhằm đáp ứng cho nhucầu của khách hàng tìm đến Công ty giao dịch mua bán hàng hoá nhng ở số l-ợng ít tạo ra cho khách hàng một tâm lý nhanh chóng khi tìm đến Công ty giaodịch ở số lợng ít và không thờng xuyên, bộ phận bán lẻ có nhiện vụ đáp ứngcho khách hàng các yêu cầu về hàng hoá và chất lợng sản phẩm cũng nh giá cảkhi có yêu cầu, t vấn, đánh giá và đề gia các phơng án thu hút khách hàng tựtìm đến Công ty

- Sơ đồ bộ máy quản lý hành chính của Công ty CDN

II Đặc điểm Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty cổ phần

giải pháp mạng và phân phối mày tính

I Đặc điểm Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Hội đồng quản trị công ty

Giám đốc điều hành

Bộ phận bán lẻ

kế toán tiền l

ơng

Phó giám đốc phụ trách cơ sở

2

Phó giám đốc phụ trách cơ sở

1

Phòng thiết kế

và giải pháp mạng

Bộ máy kế toán của công ty gồm có 5 ngời đảm nhiệm các phần hành

kế toán khác nhau Bộ phận kế toán thực hiện hạch toán kế toán các hoạt độngkinh tế tài chính phát sinh trong Công ty, khối văn phòng, các chi nhánh cùngvới việc tổng hợp số liệu chung toàn của toàn Công ty, lập các báo cáo kế toán

định kỳ, hớng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty Bộ máy kếtoán của công ty bao gồm:

- Kế toán trởng (kiêm trởng phòng kế toán ): Chỉ đạo các bộ phận kế toán về

nghiệp vụ và ghi chép các chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán,thay mặt giám đốc tổ chức công tác kế toán của Công ty, cung cấp thông tin kếtoán tài chính cho giám đốc và chịu trách nhiệm về sự chính xác của các thôngtin đó

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp toàn bộ số liệu kế toán phát sinh tại các phòng

ban và tổng hợp số liệu kế toán phát sinh trong toàn Công ty để ra báo cáo tàichính và hạch toán chi phí

- Kế toán thu chi kiêm kế toán TSCĐ : Thanh toán thu chi các khoản bằng

tiền mặt, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ.Hớng dẫn các bộ phận, các đơn vị phụ thuộc quản lý TSCĐ

- Kế toán tiền lơng kiêm thanh toán với ngời bán,ngời mua thanh toán nội

bộ, thanh toán với ngân sách, thanh toán tạm ứng: : Mở sổ theo dõi thanh

toán với ngời bán, ngời mua, thanh toán nội bộ với các đơn vị phụ thuộc, mở sổchi tiết thanh toán các khoản với ngân sách nh thuế, BHXH, BHYT, KFCĐTheo dõi và thanh toán các khoản tạm ứng Thanh toán lơng phát sinh hàng kỳ,thu các khoản theo lơng của CBCNV

- Kế toán ngân hàng kiêm vay ngắn hạn, vay trung hạn của các ngân hàng:

Ghi chép theo dõi và phản ánh thờng xuyên thu chi bằng tiền gửi ngân hàng,các khoản nợ, vay ngắn hạn và dài hạn, phụ trách việc mở L/C nhập khẩu

- ở các đơn vị phụ thuộc( cơ sở 1, cơ sở 2, ) có tổ kế toán thực hiện công tác

kế toán tại cơ sở, định kỳ tổng hợp số liệu, lên biểu kết quả hoạt động kinhdoanh bảng cân đối phát sinh các tài khoản gửi về phòng kế toán của Công ty

để kế toán văn phòng Công ty tổng hợp lại lên báo cáo quyết toán hợp nhất

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trởng (kiêm trởng phòng )

2 Đặc điểm Tổ chức bộ sổ kế toán

Hình thức kế toán tại Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung Thể

hiện ở hệ thống sổ bao gồm các sổ của hình thức Nhật ký chung, kế toán tạicác đơn vị phụ thuộc khi có nghiệp vụ phát sinh sẽ ghi sổ theo hình thức này,cuối mỗi quý tổng hợp số liệu gửi về phòng kế toán của Công ty Sổ sách kếtoán của Công ty gồm có: các Bảng phân bổ, Nhật ký đặc biệt , Sổ tổng hợp tàikhoản, Sổ chi tiết, Sổ cái, sổ Nhật ký chung

a Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối mày tính áp dụng Chế độ

kế toán doanh nghiệp ban hành theo quy định và các văn bản, thông t hớng dẫn

thi hành của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từ của Công ty cổ phần giải pháp

mạng và phân phối mày tính bao gồm những chứng từ bắt buộc và chứng nội

bộ theo hớng dẫn của Bộ Tài chính Kế toán sử dụng những chứng từ nh: Phiếunhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Hoá đơnGTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Giấy đề nghị giảm giá,trả lại lại hàng, Chứng từ chấp nhận thanh toán và các chứng từ khác

b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Danh mục tài khoản của Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản theo quy

định của bộ tài chính Công ty cũng mở thêm các tài khoản cấp 2 để đáp ứngyêu cầu quản lý

Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo hình thức nhật ký chung

NH và TH

Kế toán thu chi, TSCĐ

Kế toán tiền l-

ơng, thanh toán

Sổ Nhật

ký bán

hợp chi tiết

Sổ Nhật ký chung

Bảng cân đối tài khoản

Sổ cái TK

632, 511,

156, 641, 642

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết TK

632, 511, 131

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kì

Quan hệ đối chiếu

III Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính

1 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá đợc áp dụng tại công ty.

Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính chuyên kinhdoanh các thiết bị văn phòng và sản phẩm tin học Trong điều kiện hiện naycủa nớc ta sự cạnh tranh luôn diễn ra quyết liệt, việc đa sản phẩm đến tay ngờitiêu dùng đòi hỏi các phơng thức tiêu thụ của Công ty phải phù hợp với ngànhnghề và mặt hàng kinh doanh sao cho vừa thuận tiện vừa đáp ứng đợc nhu cầukhó tính và đa dạng của khách hàng

Hiện nay, Công ty đang thực hiện phơng thức tiêu thụ chính là phơngthức tiêu thụ trực tiếp, trong đó có hai hình thức chủ yếu là bán buôn và bán lẻhàng hoá Công ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhng nhìn chung có hainhóm khách hàng chính: các chi nhánh của Công ty và các khách hàng khác.Các chi nhánh và các công ty khác mua hàng qua các hợp đồng kinh tế và th-ờng là các lô hàng lớn, có giá trị và việc giao dịch diễn ra thờng xuyên Cònkhách lẻ thờng không ký hợp đồng kinh tế mà mua theo đơn đặt hàng, đến muahàng tại phòng trng bày và bán sản phẩm của công ty, khách lấy hàng qua điệnthoại và thờng là lấy số lợng hàng không lớn, mặt hàng không đa dạng, số lầngiao dịch không đợc thờng xuyên

Tại Công ty áp dụng các phơng thức thanh toán đối với khách hàng làthu tiền ngay, chuyển khoản và trả chậm Với khách hàng thờng xuyên, có tínnhịêm, Công ty thờng hỗ trợ khách hàng bằng phơng thức thanh toán chậmtheo thời hạn đợc thoả thuận qua từng lần lấy hàng còn những khách hàngkhông thờng xuyên mua hàng nhỏ lẻ thì phải thanh toán đầy đủ mới đợc nhậnhàng Đối với các bạn hàng là các công ty hay các doanh nghiệp nhà nớc thìcông ty thực hiện bán hàng theo hợp đồng của từng lần lấy hàng và thanh toán

qua tài khoản ngân hàng của công ty tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam chinhánh Hà Nội Về các loại tiền giao dịch tại công ty thì công ty chấp nhậnthanh toán bằng tiền Việt Nam, Đô la Mỹ hay sec

Về phơng thức giao hàng, Công ty thờng giao hàng trực tiếp tại kho chokhách và khách hàng tự vận chuyển về hoặc công ty sẽ giao hàng tại địa điểm

mà khách hàng yêu cầu và chi phí vận chuyển đợc thoả thuận tuỳ theo từng bạnhàng hay từng lần bán hàng nếu các khoản chi phí phát sinh công ty phải chịu

sẽ đợc hạch toán vào tài khoản 641 (chi phí bán hàng)

2 Chính sách giá cả, phơng thức thanh toán và phơng pháp tính giá vốn hàng tiêu thụ tại Công ty cổ phần giải pháp mạng và phân phối máy tính

Giá bán của hàng hoá tại công ty đợc xác định dựa trên những căn cứsau: Giá trị hàng mua vào, chi phí bán hàng, giá cả thị trờng và mối quan hệcủa Công ty với khách hàng Đối với khách hàng thờng xuyên, khách mua vớikhối lợng lớn, Công ty có một chính sách bán giá cực tốt để duy trì mối quan

hệ với bạn hàng đó Còn đối với những khách lẻ, khách hàng vãng lai, kháchhàng có mối quan hệ không thờng xuyên hay lấy hàng với số lọng ít thì tuỳtheo từng khách hàng mà công ty có những chính sách giá riêng miễn là khôngvợt quá khung giá tối thiểu mà ban giám đốc đã đề ra Nhờ thực hiện chínhsách giá cả linh hoạt nh vậy mà Công ty đã thu hút đợc khách hàng, uy tín củaCông ty ngày càng đợc nâng cao, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinhdoanh của công ty ngày càng phát triển

Phơng thức thanh toán của Công ty cũng rất đa dạng, điều này phụ thuộcvào sự thoả thuận của hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký Viêc thanh toán cóthể đợc thực hiện ngay hoặc sau một thời gian nhất định Công ty luôn muốntạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, do đó hình thức thanh toán chủ yếuhiện nay là thanh toán chậm Tuy nhiên, Công ty cũng không muốn làm ảnh h-ởng đến tiến độ kinh doanh của mình nên luôn phải giám sát chặt chẽ cáckhoản phải thu của khách hàng, phân tích các mối nợ để tránh tình trạng bịchiếm dụng vốn

Về phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng:Trên bảng thuyết minh báocáo tài chính của công ty, công ty đăng ký phơng pháp kế toán hàng tồn kho làphơng pháp kê khai thờng xuyên Nhng trên thực tế công ty có kết hợp cả kêkhai thờng xuyên với phơng pháp kiểm kê định kỳ vì các mặt hàng của công tytuy đa dạng nhng mỗi mặt hàng có giá trị tơng đối lớn do vậy ngoài việc kêkhai thờng xuyên số hàng hoá nhập xuất tồn hàng tháng kế toán và thủ kho của

công ty vẫn phải thực hiện kiểm kê để đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách để

đảm bảo cho việc quản lý đợc tốt hơn

Đối với hàng nhập kho, kế toán tính trị giá hàng nhập theo giá mua thực

tế của hàng hoá cha có chi phí thu mua, khoản chi phí này đợc Công ty hạchtoán vào tài khoản 1562

Đối với hàng xuất kho, kế toán tính trị giá hàng xuất kho đợc coi là tiêuthụ theo phơng pháp giá thực tế đích danh tức là tính giá mua cộng với các chiphí thu mua khác khi xuất bán

3 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tiêu thụ, kế toán Công ty sử dụng một số tài khoản sau:+ TK 156: hàng hoá

Chi tiết: TK 1561 Giá mua hàng hoá

TK 1562 Chi phí thu mua hàng hoá

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK 632: Giá vốn hàng bán

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

+ Tk 133 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Chi tiết: TK 33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp

 Phiếu xuất kho kiêm bảo hành: Chứng từ này do bộ phận bán hàng lập

khi có yêu cầu của khách hàng và đợc kí duyệt của ngời có trách nhiệm liênquan và nó cũng đồng thời là phiếu bảo hành hàng hoá khi bán hàng ra khỏicông ty Phiếu đợc lập thành 03 liên, là chứng từ để Thủ kho xuất hàng ra khỏikho

 Hoá đơn bán hàng: Là hoá đơn GTGT do bộ tài chính quy định dới sự

quản lý trực tiếp của chi cục thuế quận Hoàng Mai dùng làm chừng từ thanhtoán và đi đờng cho hàng hoá xuất bán

Bên cạnh đó thì việc xuất hàng ra khỏi Công ty phải tuân theo một số qui

định sau: