Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.DOC

Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

mục lục

Lời mở đầu

Nội dung báo cáo

1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long.

1.1.Quá trình hình thành và phát triển

1.2.Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.1.Tình hình sử dụng lao động

1.2.2.Tình hình sử dụng vốn

1.2.3.Tình hình sản xuất tiêu thụ

1.3.Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

1.3.1.Quy trình công nghệ

1.3.2.Tổ chức bộ máy sản xuất 1.4.Tổ chức quản lý tại công ty

1.5.Tổ chức bộ máy kế toán

2.Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.

2.1.Hạch toán vốn bằng tiền

2.1.1.Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền

2.1.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ

2.1.3.Hạch toán tiền gửi ngân hàng

2.2.Hạch toán tài sản cố định

2.2.1.Đặc điểm TSCĐ tại công ty 2.2.2.Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ

2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TSCĐ 2.2.4.Hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ,hao mòn TSCĐ

2.3.Hạch toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ

2.3.1.Đặc điểm nguyên vật liệu 2.3.2.Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 2.3.3.Đặc điểm công cụ dụng cụ

2.3.4.Chứng từ sử dụng khi hạch toán NVL, công cụ,dụng cụ 2.3.5.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

2.3.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, công cụ, dụng cụ 2.4.Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

2.4.1.Các chứng từ sử dụng 2.4.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền

lơng và các khoản trích theo lơng 2.4.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp

2.5.Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

2.5.1.Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 2.5.2.Vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán chi phí sản

xuất và tính giá thành 2.5.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp

3.Một số nhận xét và kiến nghị về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

3.1.Nhận xét chung về bộ máy kế toán

3.2 ý kiến về hạch toán ngoại tệ

3.3 ý kiến về hạch toán nguyên vật liệu

3.4 ý kiến về hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

3.5.ý kiến về việc xác định đối tợng tập hợp chi TSCĐ

3.6 ý kiến về các khoản trích trớc tiền lơng phép và sửa chữa lớn TSCĐ

Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập.

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

2

Lời mở đầu

Cũng nh mọi doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trờng ,công tygiầy Thăng Long đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận ,nâng cao uy tín chất lợngsản phẩm từ đó cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên ,thực hiện tốt nghĩa

vụ với nhà nớc

Để đạt đợc những mục tiêu này,bên cạnh việc áp dụng công nghệ tiêntiến cải thiện điều kiện sản xuất công ty rất chú trọng tới công tác quản lý và

tổ chức hạch toán kế toán bởi ban lãnh đạo công ty hiểu rõ rằng công tác quản

lý tốt sẽ đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu quả,tiết kiệm.Việc tổ chức hạchtoán kế toán chính là công cụ quan trọng nhất cung cấp các thông tin cho quản

lý ,phân tích và làm sáng tỏ những mặt mạnh mặt yếu trong quá trình sản xuấtkinh doanh

Đợt kiến tập tại công ty giầy Thăng Long là cơ hội tốt cho em đợc họchỏi những kiến thức thực tế và làm sáng tỏ những thắc mắc mà trong quá trìnhhọc em còn cha rõ

Trong bản báo cáo này em nêu ra những quan sát về việc tổ chức hạchtoán kế toán nói chung và việc hạch toán kế toán trong một số phần hành cụthể của công ty.Báo cáo gồm các phần chính sau:

Lời nói đầu

Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và

đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

Phần nhận xét và kiến nghị.

Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập

1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty giầy Thăng Long đợc thành lập theo quyết định số TCLĐ của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công nghiệp ); quyết địnhthành lập lại DNNN theo nghị định số 368/HĐBT ( nay là Thủ tớng chínhphủ) và quyết định số 397/ CNN-TCLĐ ngày 29/4/1993 của Bộ Công nghiệpnhẹ.Tên giao dịch: Thăng Long Shoes Company, có trụ sở chính tại 411-Nguyễn Tam Trinh-Mai Động- Hai Bà Trng-Hà Nội

Công ty giầy Thăng Long là một đơn vị thành viên của Tổng công ty dagiầy Việt Nam, có đầy đủ t cách pháp nhân và là một đơn vị hạch toán độc lậpvới 3 Ngân hàng giao dịch chính :

- NH Công thơng khu vực II-HBT-HN

- NH Cổ phần công thơng Việt Nam

- NH Ngoại thơng Việt Nam

Công ty hoàn toàn có khả năng chủ động liên hệ, ký kết các hợp đồng

th-ơng mại với bạn hàng trong và ngoài nớc, thực hiện đầy đủ các khoản nộpngân sách Nhà Nớc

Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã có rất nhiều thay đổi Ban đầu,công ty chỉ có 2 phân xởng sản xuất và một số công trình phục phụ khác với

số công nhân là 300 ngời, có nhiệm vụ sản xuất hàng gia công mũ giầy da chocác nớc XHCN và chủ yếu là thị trờng Liên Xô.Song từ sau sự sụp đổ và tan

vỡ của thị trờng Đông Âu và Liên Xô vào những năm 92-93, công ty đã gặpphải rất nhiều khó khăn khi tìm kiếm cho mình thị trờng và bạn hàng nhằmduy trì và phát triển công ty.Phải đối mặt với thực trạng không mấy sáng sủa

về cơ sở vật chất, kỹ thuật của chính mình, với sự non trẻ trong quản lý,với sựthiếu vốn để đầu t cho công nghệ, thiết bị và những khó khăn chung mà mọidoanh nghiệp phải trải qua trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chếtập trung bao cấp sang cơ chế thị trờng định hớng XHCN có sự quản lý củaNhà Nớc, công ty đã cố gắng tìm cho mình hớng đi mới, quyết tâm khôi phụclại và phát triển sản xuất kinh doanh mình

Xuất phát từ việc tìm hiểu nhu cầu sử dụng giầy da nội địa và đặc biệt làxuất khẩu ra nớc ngoài, với u thế có nguồn nhân công rẻ, lao động cần cù,chịu khó, năng động sáng tạo, công ty đã chủ động gia tăng nguồn vốn kinhdoanh bằng việc vay lãi ngân hàng, huy động vốn từ CBCNV trong công ty đểtrang bị máy móc và công nghệ hiện đại

Cho đến nay, sau hơn 10 năm, hoạt động của công ty đã dần dần đi vào

ổn định, công tác an toàn phục vụ sản xuất đợc đảm bảo, trình độ quản lý,trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên không ngừng đợc nâng cao Công

ty đã tạo đợc uy tín về chất lợng mặt hàng và khả năng đáp ứng theo yêu cầuhợp đồng cho khách hàng dựa trên cơ cấu sản xuất kinh doanh mềm dẻo, uyển

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

4

chuyển linh hoạt và nhạy cảm với thị trờng và thị hiếu tiêu dùng Các bạnhàng lớn nh : Hà Lan, ý, Hàn Quốc luôn tin tởng và đánh giá cao sự hợp táccủa công ty

Để phát huy hết khả năng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty đã

mở rộng sản xuất với hai chi nhánh Một xí nghiệp tại Thái Bình, một xínghiệp tại Chí Linh - Hải Dơng bên cạnh xí nghiệp thành viên là xí nghiệpgiầy Hà Nội

Là một đơn vị hạch toán độc lập, công ty có các chức năng và nhiệm vụ

nh sau:

Chức năng:

Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, tự hạch toán trên cơ sở lấy thu bù chiphí, khai thác nguồn vật t, nhân lực, tài nguyên đất nớc, đẩy mạnh hoạt độngxuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triểnkinh tế

Chức năng sản xuất của Công ty là sản xuất giầy dép và các sản phẩmkhác từ da

Chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp Theo giấy phép kinhdoanh số 1.02.1.037/ GP cấp ngày 26/8/1993 thì phạm vi kinh doanh xuấtnhập khẩu là:

Xuất khẩu: Giầy dép, túi cặp da Công ty sản xuất ra

Nhập khẩu: Vật t nguyên liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuấtcủa Công ty

Nhiệm vụ:

Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở chủ động và tuân thủnghiêm chỉnh các qui định của Pháp luật

Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu thị trờng, kiến nghị và đề xuất với

Bộ thơng mại và Nhà nớc giải quyết những vớng mắc trong kinh doanh

Tuân thủ luật pháp của Nhà nớc về quản lý tài chính, quản lý xuất nhậpkhẩu và giao dịch đối ngoại, nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp

động mua bán ngoại thơng và các hợp đồng liên quan tới sản xuất kinh doanhcủa Công ty

Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời tự tạo nguồn vốn chosản xuất kinh doanh, đầu t mở rộng, đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí,

tự cân đối giữa xuất nhập khẩu, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làmtròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc

Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng các mặthàng do Công ty sản xuất, kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộngthị trờng tiêu thụ

Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của

đất nớc

1.2 Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Hiện nay,thị trờng giầy trên thế giới rất phát triển,điều kiện để ngànhgiầy Việt Nam phát triển là rất lớn nhng kèm theo đó, yêu cầu đối với chất l-ợng, đối với khả năng sản xuất, quản lý cũng rất lớn đòi hỏi mỗi đơn vị sảnxuất phải luôn luôn nâng cao trang thiết bị công nghệ , nâng cao trình độ lao

động và trình độ quản lý sản xuất nhằm khẳng định hình ảnh của sản phẩm,của công ty trên thị trờng trong nớc và thế giới Thị trờng giầy đợc đánh giá là

mở rộng nhng kèm theo đó đối thủ cạnh tranh cũng rất nhiều và điều đó buộccác công ty giầy Việt Nam phải hết sức hạn chế những điểm yếu và phát huysức mạnh, u thế của mình nhằm có đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng

1 2.1 Tình hình sử dụng lao động

Qua thống kê về lao động của công ty cho thấy:

Tổng số lao động 3200 ngời trong đó 75 ngời có trình độ đại học 15công nhân có tay nghề cao(từ bậc 5 trở lên) còn lại đội ngũ công nhân đợc đàotạo từ trung cấp

Lao động quản lý ít biến động và chiếm tỷ lệ thấp(dới 5%),lao động nữ

đợc sử dụng nhiều hơn lao động nam do đòi hỏi của công việc cần sự khéoléo Qua các năm cho thấy tỷ lệ lao động nữ đạt xấp xỉ 60% lao động độngcủa toàn công ty

Ngành giầy là ngành sản xuất theo mùa vụ nên số lao động đợc huy

động vào sản xuất cũng biến động theo mùa vụ Tuy nhiên, công ty giầyThăng Long có số lao động huy động vào sản xuất tơng đối ổn định tỷ lệ lao

động đợc huy động cao, năm 1999 đạt 98,47%

1.2.2.Tình hình sử dụng vốn

Mặc dù là doanh nghiệp nhà nớc nhng vốn đợc hình thành từ ngân sách nhànớc của công ty chiếm tỷ lệ khoong cao.Tỷ trọng vốn chủ sở hữu trên tổngnguồn vốn thấp trong khi đó vốn vay của công ty cũng chiếm tỷ trọng lớntrong tổng số vốn các nguồn vay chủ yếu là từ ngân hàng và huy động từ cácnguồn khác

Vốn đầu t vào sản xuất kinh doanh chiếm tỷ lệ cao nhất trong năm 2000 là15%(chủ yếu vào máy móc, cải tạo nhà xởng phục vụ sản xuất ) năm 1999 là9,45%, năm 2000 là 11,5% Bên cạnh đó,nguồn vốn bổ sung hàng năm cao,năm cao nhất đạt 4,23% tổng vốn(năm 1999)

Vốn lu động của công ty chiếm tỷ trọng lớn và tăng trởng đều qua cácnăm :năm 1999 là 57,05%; năm 2000 là 57,59% ( khoảng 45,774tỷ); năm

2001 là 55,49%(khoảng 52,616tỷ).Vốn đầu t vào TSCĐlớn và có xu hớng tăng

tỷ trọng trong các năm 1996,1997,1998 nhng lại có xu hớng giảm qua cácnăm sau

Dới đây là một số chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động củadoanh nghiệp

TSLĐ/tổng tài sản 57,05 57,59 55,59

2 Tỷ suất lợi nhuận(%)

3 Tình hình tài chính (%)

Tỷ lệ nợ phải trả /tổng tài sản 86,71 88,94 89,51

Sự phân bổ vốn này là tơng đối hợp lý vì công ty đầu t nhiều cho nguyên vậtliệu và các chi phí sản xuất khác đồng thời chú trọng vào việc mở rộng sảnxuất,nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty

1.2.3 Tình hình sản xuất ,tiêu thụ trong những năm gần đây của

công ty giầy Thăng Long

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển chung của toàn ngànhgiầy, công ty giầy Thăng Long đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc đổimới công nghệ, nâng cao tay nghề, mở rộng thị trờng, đa dạng hoá sản phẩmnhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng

Kết quả kinh doanh qua các năm 1999-2000-2001

công ty giầy Thăng Long

ST

Năm 1999

Năm 2000

Năm 2001

So sánh 1999/2000 So sánh 200/2001 Tuyệt

3 Doanh thu tiêu thụ Tr.đồng 82.000 90.088 100.737 + 8.088 + 9,9 10.649 + 12

- D.thu xuất khẩu Tr.đồng 75.250 82.320 96.233 + 7.070 + 9,4 + 13.913 + 17 -D.thu nội địa Tr.đồng 6.750 7.768 4.504 + 1.018 + 18,1 - 3.264 - 42

4 Giá trị xuất khẩu 1000$ 6.347 5.334 6.766 - 1.013 - 16 + 1.432 + 27

Qua bảng so sánh trên ta thấy công ty có những bớc tiến lớn trong thờigian vừa qua Lợi nhuận tăng từ 533 triệu năm 1999 lên 839 triệu năm 2001

1.3 Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

Quá trình sản xuất giâỳ là quá trình trải qua nhiều công đoạn, sử dụngnhiều lao động với trình độ và tay nghề khác nhau nên vấn đề quẩn lý lao

động, tổ chức bộ máy sản xuất là rất quan trọng và điều đó ảnh hởng đến hiệuquả sử dụng lao động, năng suất lao động trong sản xuất

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

8

Quá trình tạo đế cao su:

Cao su đợc mua về là các cao su dạng thô qua quá trình xử lý,cao su

đ-ợc nghiền nhỏ kết hợp với các loại hoá chất,qua quá trình lu hoá,cao su tiếptục đợ cắt thành nhiều lát nhỏ sau đó đợc đua qua máy ép,ép tạo thành cácdạng đế nhỏ theo yêu cầu mẫu mã của khách hàng.Đế tạo ra đợc cắt tỉa,kiểmtra và đợc đua sang phân xởng giầy,phân xởng đế cao su chịu trách nhiệmcung cấp toàn bộ các loại đế theo yêu cầu của công ty

Quá trình may mũ giầy:

Phân xởng chuẩn bị lấy nguyên liệu là vải bạt,vải phin đợc đua vào bồi

để tăng thêm độ cứng và độ bền sau đó đợc tiến hành pha cắt theo các mẫu

đ-ợc thiết kế tại phòng kỹ thuật,chuyển sang phân xởng may để thực hiện cáccông đoạn may và chuyển vào phân xởng giầy lắp ráp cùng với đế,trải quakhâu hấp,sấy tạo thành sản phẩm giầy hoàn chỉnh,tổ chức đóng gói,đua vào

nhập kho.Toàn bộ quá trình thực hiện có sự kiểm tra chất lợng sản phẩmxuyên suốt từng công đoạn.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty giầy Thăng Long

Công ty giầy Thăng Long đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng

Đây là một cơ cấu quản lý mà toàn bộ công việc quản lý đợc giải quyết theomột kênh liện hệ đờng thẳng giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc Chỉ có lãnh

đạo quản lý ở từng cấp mới có nhiệm vụ và quyền hạn ra mệnh lệnh chỉ thịcho cấp dới (Tức là mỗi phòng, ban xí nghiệp của Công ty chỉ nhận quyết định

từ một thủ trởng cấp trên theo nguyên tắc trực tuyến) Giám đốc của Công ty

là ngời ra quyết định cuối cùng nhng để hỗ trợ cho quá trình ra quyết định củaGiám đốc thì cần phải có các bộ phận chức năng Các bộ phận chức năng nàykhông ra lệnh một cách trực tiếp cho các đơn vị cấp dới mà chỉ nghiên cứu,chuẩn bị các quyết định cho lãnh đạo, quản lý và thực hiện việc hớng dẫn lập

kế hoạch, tổ chức thực thi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các mục tiêutrong phạm vi chức năng chuyên môn của mình

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

P.Thị

tr ờng giao dịch

Phòng

Kỹ thuật

Phòng Tài vụ Phòng ytế Bảo vệ Phòng

XN Giầy Thái Bình XN GiầyChí Linh

XN Giầy

Hà Nội

PX1 PX2 PX3 PX1 PX2 PX3 PX1 PX2 PX3

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Một Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nội chính trong Công

ty ,xây dựng chơng trình kế hoạch với giám đốc để chỉ đạo thực hiện, phụtráchcông tác sản xuất kế hoạch vật t, an toàn lao động

Phòng tổ chức hành chính:

Thực hiện chức năng quản lý nhân sự, thực hiện chế độ thanh toán tiền lơngcho cán bộ công nhân viên,làm tốt công tác hành chính phục vụ khách hàngtrong và ngoài Công ty, đồng thời làm các công tác khác nh văn th, bảo mật,tiếp tân,

Phòng thị trờng và giao dịch nớc ngoài: chức năng của Phòng là tham

mu giúp cho Giám đốc thực hiện các hoạt động kinh doanh xuất nhập khâủcủa Công ty theo giấy phép đăng ký kinh doanh và triển khai thực hiện cáchoạt động về thị trờng, tiêu thụ sản phẩm của Công ty

Phòng kỹ thuật, công nghệ: Với chức năng là quản lý toàn bộ công tác kỹ

thuật sản xuất của toàn Công ty nh ban hành các định mức vật t nguyên liệu,lập các qui trình công nghệ trong sản xuất , sản xuất thử các loại mẫu chàohàng, quản lý công tác an toàn thiết bị kỹ thuật trong sản xuất

Phòng tài vụ: Với chức năng chính là quản lý tất cả mọi hoạt động tài chính

của Công ty đồng thời quản lý dòng tài chính ra vào nhằm đạt hiệu quả caonhất

Phòng bảo vệ quân sự: Thực hiện nhiệm vụ bảo vệ mọi mặt trong hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty và làm công tác tự vệ quân sự theo qui định

Phòng y tế :thực hiện việc đảm bảo sức khoẻ cho công nhân trong quá trình

Công ty là một trong những đơn vị sớm chủ động đầu t trang thiết bị máymóc, chuyển dần sang tự động hoá, hiện đại hoá công nghệ sản xuất giầy, h-ớng về xuất khẩu, giữ vững và nâng cao uy tín với khách hàng

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giầy Thăng Longtrong những năm gần đây chứng tỏ công ty là một đơn vị mạnh có tiềm năng

và mức tăng trởng cao trong những năm gần đây và tơng lai

Công ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý có khả năng đều hànhtốt làm việc có năng lực hiệu quả Ban lãnh đạo công ty đã tạo đợc một khôngkhí đoàn kết xây dựng vì mục đích chung của đông đảo CBCNV

Công tác đào tạo cán bộ luôn đợc công ty chú trọng công ty đã tìm mọibiện pháp để tạo điều kiện cho CBCNV đợc nâng cao trình độ, nghiệp vụ củamình

Ban lãnh đạo đã chọn cho mình một đờng lối pháp triển đúng hớng vừatầm, vừa sức.Ngày nay công ty đã có một thế mạnh mà không phải một DNnào cũng có đợc, đó là chiến lợc thị trờng, đối tác, sản phẩm, kỹ thuật, côngnghệ, cung cách quản lý, đội ngũ cán bộ công nhân có tay nghề cao Đâythực sự là một điều kiện thuận lợi, là điều kiện cần thiết trớc tiên cho việc mởrộng sản xuất

Qua hơn 10 năm hoạt động công ty giầy Thăng Long đã phản ánh đúng ớng đi của ngành giầy cả nớc Chúng ta đã có căn cứ vững chắc để tin tởngrằng:” trong tơng lai công nghiệp giầy da Việt Nam sẽ trở thành một ngànhcông nghiệp xuất khẩu chính của Việt Nam với sức mạnh ngang tầm các nớcgiầy da chính trên thế giới “

Công ty có một phòng kế toán với 8 nhân viên đều có trình độ đại học Mỗinhân viên có một nhiệm vụ và chức năng riêng

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

K T tiền

mặt K T tiền gửi ngân hàng kiêm thanh

toán với ng ời bán

K T vật t K T

tiền l

ơng

Thủ quỹ

-Kế toán trởng(trởng phòng tài vụ)

+ Điều hành hoạt động chung của phòng tài vụ

+Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tính trung thực, hợp lý trong việchạch toán kết quả, chi phí, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+Báo cáo tình hình tài chính của công ty

-Phó phòng tài vụ 1:kiêm kế toán chi phí giá thành, tiêu thụ, công nợ ngời

mua:

+theo dõi, tập hợp phân bổ chi phí và tính giá thành

+theo dõi kết quả quá trình têu thụ

+theo dõi tình hình công nợ phải trả với ngời mua

-Phó phòng tài vụ 2:

+ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, nguyên giá, hao mòn TSCĐ

+theo dõi tình hình công nợ với ngời bán

+ làm công tác kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính, báo cáoquản trị

-Kế toán TM: theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn quỹ TM

-Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng -Kế toán vật t, kho:

+theo dõi vật t tồn kho, tăng giăm trong kỳ

+theo chi tiết theo các kho, mục đích xuất kho

-Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: theo dõi tình hình thanh

toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân

-Thủ quỹ:

+ quản lý tiền mặt tại quỹ

+ thống kê tổng hợp mọi tình hình DN

Doanh nghiệp sử dụng kế toán thủ công với hình thức nhật ký chứng từ,

sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp banhành theo quyết định số 1141TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của bộ trởng Bộ Tàichính

2/Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Giầy Thăng Long

Công ty Giầy Thăng Long áp dụng hình thức NKCT để theo dõi, báocáo tình hình biến động về tài sản, nguồn vốn, cung cấp thông tin quản lý choBan giám đốc, cơ quan thuế và những đối tợng quan tâm khác

Trong quá trình hạch toán, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ

sổ, mẫu chứng từ theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày1/11/1995 của Bộ Tài chính

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT đợc khái quát nh sau:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

14

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ kế toán chi tiếtThẻ và sổ Bảng kê

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

2.1.2 H¹ch to¸n tiÒn t¹i quü cña C«ng ty

Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ chi tiền

Ví dụ:

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của anh Vũ Minh Dũng ngày27/3/2002, đã đợc trởng phòng kế hoạch vật t, kế toán trởng ký duyệt, căn cứvào hoá đơn bán hàng số 033138 của đại lý vải bò Hanosimex lệnh nhập vật tngày 02/03/2002 và phiếu nhập kho ngày 26/03/2002

Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (số 0134, quyển số 2 theo mẫu 02 VT)thành 3 liên, liên 1 lu, liên 2 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liên 3 giao cho ngờinhận tiền

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

16

Ng ời đ ợc thanh toán Giám đốc, kế toán tr ởng Kế toán tiền mặt

Nghiệp vụ

chi tiền

Giấy đề nghị thanh toán kèm hoá đơn bán hàng hoặc giấy thanh toán tạm ứng, phiếu nhập kho, lệnh nhập vật t ,

L u

Kế toán tr ởng Thủ tr ởng

Kế toán tiền mặtThủ quỹ

Ký phiếu chiGhi sổ

Chi tiền

Họ tên ngời nhận tiền: Vũ Minh Dũng

Địa chỉ : Phòng kế hoạch vật t

Lý do chi : Thanh toán tiền hàng cho hoá đơn số 033138

Số tiền : 9.945.000 (Chín triệu, chín trăm bốn mơi lăm nghìn)

Kèm theo : Hoá đơn số 033138

Lệnh nhập vật t ngày 2/3/2002Phiếu nhập kho số 416 ngày 26/3/2002

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán tiền mặt

Đã nhận đủ số tiền: 9.945.000đ

Ngời đợc thanh toán mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, ký thủ quỹ

kỹ, ghi số tiền và chuyển phiếu chi cùng chứng từ liên quan cho kế toán tiền

mặt định khoản ghi sổ

Định kỳ kế toán tiền mặt trình phiếu chỉ cho kế toán trởng, Giám đốc

ký duyệt và lu phiếu chi

Với nghiệp vụ thu tiền:

Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn sổ 2661 của Công ty dệt 8/3, căn cứ vào đề

nghị tạm ứng số 1721 ngày 10/3/2002 anh Lê Văn Hoàng lập giấy thanh toán

tiền tạm ứng (mẫu 04 - TT) và chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu thu thu

lại số tiền tạm ứng thừa Giấy thanh toán tiền tạm ứng phải có sự ký duyệt của

kế toán trởng, ngời nộp lại tiền tạm ứng và kế toán tiền mặt Phiếu thu lập theo

Nghiệp vụ

thu tiền

Hoá đơn bán hàngPhiếu thanh toánTạm ứng,

Bảo quản l u trữ

Kế toán tr ởng

Duyệt phiếu thu

Phiếu thu

Ngày 21/00/2002

Quyển số 1

Số 0174Nợ: 111Có: 141

Họ tên ngời nộp tiền: Lê Văn Hoàng

lu tại quyển và 1 liên giao cho ngời nộp tiền Kế toán tiền mặt định khoản, ghi

sổ Định kỳ trình kế toán trởng ký duyệt và bảo quản, lu trữ các chứng từ này

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền mặttại quỹ

Các tài khoản đợc sử dụng trong hạch toán tiền mặt

TK 111 "Tiền mặt" đợc chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2

TK 1111 "Tiền Việt Nam": phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ, thừathiếu VNĐ tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu

TK 1112 "Ngoại tệ" : phản ánh tình hình thu chi thừa, thiếu điều chỉnh

tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo VNĐ

TK 1113: "Vàng bạc, đá quý" phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quỹ nhập,xuất, thừa, phiếu tồn quỹ tiền mặt

Nội dung và kết cấu của TK 111 nh sau:

Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quýnhập quỹ

- Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giá

Bên có: - Các khoản xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc

đá quỹ

- Số tiền thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giá

D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quỹ tồnquỹ

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

Thu khách hàng, thuế VAT

đ ợc hoàn lại, thu tạm ứng và thu khác bằng TM

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Vay ngắn hạn, dài hạn thu hồi tiền hàng trả thừa

Vốn nhận cấp phát thu tiền bán hàng, tiền thu đ ợc từ hoạt

động tài chính bất th ờng

Xuất TM mua vật t , tài sảng hàng hoá, dịch vụ

Xuất TM trả l ơng, th ởng các khoản khác cho công nhân

2.1.2.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt

Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt ở Công

ty giầy Thăng Long, kế toán theo dõi ngoại tệ và VNĐ trên cùng 1 sổ

Căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt.Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ quỹ Cuối tháng

kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệch tỷ giá và đối chiếu bảng kê

số 1, nhật ký chứng từ số 1

Để hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng bảng kê số 1, nhật kýchứng từ số 1, kế toán tổng hợp lên sổ cái và các báo cáo tìa chính cần thiết

Đầu tháng, kế toán xác định số d đầu tháng trên Bảng kê số 1 dựa vào

số d cuối tháng trớc Định kỳ 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lênBảng kê số 1 phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng có với các TKliên quan và dựa vào phát sinh Có trên nhật ký chứng từ tính số d TK 111

Cuối mỗi tháng , kế toán tiền mặt khoá bảng kê số 1, khoá sổ quỹ tiềnmặt, xác định tổng phát sinh nợ TK 111 đối ứng Có các TK liên quan

Để lên NKCT số 1 định kỳ 5 ngày, kế toán phải căn cứ vào phiếu chi,các chứng từ gốc Cuối tháng, kế toán khoá NKCT số 1, xác định phát sinhbên Có TL 111 đối ứng Nợ các TK liên quan

NKCT số 1 và Bảng kê số 1 đợc nộp cho kế toán tổng hợp Kế toán tổnghợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết (sổ quỹ tiền mặt), đối chiếu với các Bảng kê,NKCT liên quan nhằm xem xét tính hợp lý, trung thực và lên sổ cái TK 111

Trình tự hạch tiền mặt có thể đợc mô tải bằng mô hình sau:

2.1.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng ( TGNH)

2.1.3.1 Các chứng từ sử dụng

Hạch toán TGNH công ty sử dụng các chứng từ sau:

Các chứng từ gốc thanh toán: Hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, giấy

đề nghị thanh toán, hoá đơn tiền điện, tiền điện thoại, Fax

Các chứng từ ngân hàng:

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

20

Chứng từ gốc tiền mặt

Uỷ nhiệm chi

Uỷ nhiệm thu ( chỉ dùng để thanh toán tiền điện thoại)

Th tín dụng ( L/C)Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng Séc

Chứng từ trong các nghiệp vụ ngân hàng luân chuyển nh sau:

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thờng sửdụng séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu chỉ đợc sử dụng khi thanh toán với bu

điện

Uỷ nhiệm chi, séc trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng đểthanh toán đều do kế toán ngân hàng lập sau đó chuyển cho kế toán trởng vàgiám đốc ký Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên, 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngânhàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho Ngân hàng nhận tiền thanhtoán và 1 liên gửi cho khách hàng Các chứng từ này chỉ đợc lập dựa trên cơ sởcác chứng từ gốc có đầy đủ đợc Giám đốc kế toán trởng ký duyệt đầy đủ

Uỷ nhiệm chi

Đơn đặt hàng, lệnh rút tiền hoá

đơn, phiếu nhập kho các chứng từ thanh toán khác

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty dệt 8/3

Số tài khoản:

Tại ngân hàng: Ngân hàng nông nghiệp

Việt Nam - Hà Nội

Số tiền: Một trăm ba mơi triệu

Nội dung thanh toán: Trả tiền hàng theo hoá đơn

Số 02778 ngày 15/3/2002

Ghi sổ ngày

Ngân hàng B Ghi sổ ngày

Kế toán Giám đốc Kế toán Kế toán trởng Kế toán Kế toán trởng

ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thờng rất ít đợc sử dụng, chỉkhi thanh toán với Bu điện Công ty mới nhận đợc uỷ nhiệm thu của Bu điệnkèm với các hoá đơn điện thoại Trong trờng hợp này do có sự ký kết tay bagiữa Công ty Giầy Thăng Long, Bu điện thành phố Hà Nội và Ngân hàngCông thơng khu vực II Hai Bà Trng nên khi bu điện gửi hoá đơn điện thoại tớingân hàng, ngân hàng sẽ tự động thanh toán cho bu điện và gửi bản uỷ nhiệmthu cùng với các chứng từ gốc về cho công ty

Khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng kế toán ngân hàng ghi sổ và định

kỳ gửi cho kế toán trởng

Uỷ nhiệm thu

Bu điện Hà NộiNgày 31 tháng 3 năm 2002Khách hàng: Công ty giầy Thăng Long

Số tài khoản: 890M - 00020

Ngân hàng: Công thơng khu vực 2 - Hai Bà Trng - thành phố Hà Nội

Đơn vị bán hàng: Trung tâm dịch vụ khách hàng Bu điện Hà Nội

Số tài khoản: 701 I - 01129

Ngân hàng: Sở giao dịch I - Ngân hàng công thơng thành phố Hà Nội Hợp đồng số: 93BD ngày 1/1/1993

2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TGNH Khi hạch toán TGNH, kế toán ngân hàng sử dụng TK 112 "Tiền gửingân hàng" Nội dung và kết cấu tài khoản đợc phản ánh nh sau:

Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Bên có: Các khoản rút ra từ ngân hàng

D nợ: Số tiền hiện đang gửi tại ngân hàng

TK112: đợc chi tiết thành các tiểu khoản

TK 1121: Tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng

TK 1122: Ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra tiền Việt Nam

TK 1123: Giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng.Ngoài ra TK 112 còn đợc chi tiết cho từng ngân hàng giao dịch

2.1.3.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp TGNH

Công ty giầy Thăng Long có 3 ngân hàng giao dịch chính

Ngân hàng công thơng khu vực II - Hai Bà Trng - Hà Nội (A)

Ngân hàng cổ phần công thơng Việt Nam (B)

Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (C)

Do đó khi mở các sổ chi tiết kế toán TGNH mở các sổ chi tiết cho TK

112

Sổ chi tiết TK 1121 (A), TK 1122 (A)

Sổ chi tiết TK 1121 (B), TK 1122 (B)

Sổ chi tiết TK 1121 (C) TK 1122 (C)

Điều này nhằm tránh nhầm lẫn, sai sót khi hạch toán TGNH Khi hạchtoán VNĐ, kế toán TGNH hạch toán trên các sổ chi tiết tơng tự nh với hạchtoán tiền mặt

Khi hạch toán ngoại tệ, đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số d cuối thángtrớc sang đầu tháng này nguyên giá ngoại tệ và giá trị VNĐ

Trong tháng định kỳ 5 ngày kế toán ghi sổ 1 lần dựa vào các chứng từphát sinh và tỷ giá ngoại tệ mỗi ngày

Cuối tháng, kế toán tính số d ngoại tệ, VNĐ và tính toán chênh lệch tỷgiá

ở đây, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế và chỉ điều chỉnh chênh lệch 1 lầnvào cuối tháng

Định kỳ 5 ngày, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từgốc liên quan kế toán lên NKCT số 2

Căn cứ vào giấy báo có và các chứng từ gốc, kế toán TGNH lên bảng kê

số 2 Cuối mỗi tháng, khoá NKCT 2, Bảng kê số 2

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 1122A

Thu tiền bán hàng

511 15395 5000 66.975.000 Trả tiền hàng 152 15395 3500 52.882.500 12/3

Căn cứ vào BK2 và NKCT 2 kế toán tổng hợp lập lên sổ cái TK 112

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

24

Trình tự hạch toán TGNH theo hình thức NKCT đợc mô tả nh sau:

Hạch toán TGNH có thể đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

Gửi tiền mặt vào NH

Thu nợ, thu tiền bán hàng Chênh lệch tăng do bán ngoại

tệ, thu bất th ờng

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Chênh lệch tăng tỷ giá

Rút TGNH về quỹ tiền mặt

Mua sắm vật t , dịch vụ bằng Tiền gửi ngân hàng

nợ nhà cung cấp, lỗ do bán ngoại tệ

Là một đơn vị chuyên sản xuất giầy lớn, TSCĐ của công ty cũng tơng

đối lớn Giá trị TSCĐ trên tổng nguồn vốn luôn lớn hơn 40% Trong đó, hầuhết các tài sản đều là TSCĐ hữu hình

Nó bao gồm: - Nhà xởng, nhà văn phòng

- Các máy móc thiết bị dùng trong việc sản xuất

- Các thiết bị vận tải truyền dẫn

- Các thiết bị, dụng cụ quản lý

- Các TSCĐ khác

Các tài sản này đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn vay, một phần từvốn tự có của doanh nghiệp và một phần do nhà nớc cấp

Khi hạch toán TSCĐ, kế toán TSCĐ đã tuân theo đúng các nguyên tắc:

- Đánh giá theo đúng nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại

- Chỉ tiêu nguyên giá không bao gồm thuế GTGT đầu vào

- TSCĐ ghi sổ chi tiết theo nguồn hình thành và số năm sử dụng

2.2.2 Các chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ:

Các chứng từ đợc sử dụng trong việc hạch toán bao gồm:

- Các chứng từ liên quan tới việc tăng giảm TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Thẻ TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Hoá đơn bán hàng

Trong việc quản lý TSCĐ, kế toán phải theo dõi chặt chẽ, đầy đủ mọibiến động tặng, giảm, khấu hao.Vì là những tài sản có giá trị lớn nên với cácnghiệp vụ tăng giảm tài sản thờng phải qua các thủ tục nghiêm ngặt Quá trìnhluân chuyển chứng từ phản ánh rõ điều này

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

26