TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG docx

Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổchức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các cáu hỏi đề nghị hướngdẫn về chính sách của Quý Doanh ng

Trang 1

- -TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG

Trang 2

TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ

+ Trường hợp hàng hóa nhập khẩu hoặc mua ở trong nước, xuất bán cho nước ngòai nhưng theo chỉ định được giao ở Việt Nam thì không được xem là gia công tại chỗ nên không được áp dụng thuế suất 0%

2 Hợp đồng xây dựng lắp đặt ký năm 2009, thực hiện qua năm 2010 mới hòan thành và bàn giao: Theo đúng quy định khi hòan thành bàn giao mới lập hóa đơn (2010) nhưng khi tạm ứng tiền trong năm 2009 đã lập hóa đơn tính theo mức thuế suất giảm, chưa kê khai khấu trừ và bị mất hóa đơn thì

xử lý như thế nào?

Theo đúng quy định khi hòan thành bàn giao mới lập hóa đơn (2010) nhưng khi tạm ứng tiền trong năm 2009 đã lập hóa đơn áp dụng thuế suất 10%x 50% là không đúng quy định, nay phải xuất hóa đơn bổ sung cho phần còn thiếu Hóa đơn lần đầu nếu đã hết thời hạn kê khai thì không được kê khaikhấu trừ Nếu mất hóa đơn thì phải bị xử phạt theo Thông tư 120/2002/TT-BTC

3 Về khấu trừ thuế:

- Dịch vụ cung cấp từng tháng, thanh tóan từng tháng nhưng bên bán lại xuất

HĐ từng quý và thanh tóan bằng tiền mặt: nếu từ 20 triệu trở lên thì không được kê khai khấu trừ

- Trường hợp XDCB đã hoàn thành, bàn giao lập hóa đơn cho toàn bộ giá trị công trình nhưng chủ đầu tư giữ lại một khoản tiền để bào hành, có quy định thời gian bảo hành cụ thể thì khấu trừ như thế nào? Khấu trừ toàn bộ thuế GTGT ghi trên hóa đơn

- Yêu cầu phải thanh toán qua Ngân hàng làm Doanh nghiệp thiệt hại, không cải cách hành chánh: về vấn đề này cần phân biệt :

+ Nếu mua hàng không có hợp đồng hoặc hợp đồng không ghi phương thức thanh toán trả chậm thì chỉ kê khai khấu trừ khi có chứng từ thanh toán (6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn)

+ Trường hợp mua hàng hóa có hợp đồng ghi phương thức thanh toán trả chậm: khi có hóa đơn kê khai khấu trừ, đến hạn thanh toán không chứng từ phải làm điều chỉnh

…

Trang 3

4 Phân bổ hệ số giá trị QSDĐ với căn hộ nhiều tầng theo quy định tạiCông văn 7575 của Liên Sở Tài chính, Cục thuế và Công văn 18044/BTC của

Bộ Tài chính, thực hiện như thế nào? Có phải điều chỉnh lại hay không?

Về nguyên tắc từ ngày BTC ban hành CV 18044 sẽ thực hiện việc phân

bổ đều, không còn phân bổ theo tỷ lệ 0.6, 0.4 Việc hồi tố hay không hồi tố,sắp tới BTC sẽ có văn bản hướng dẫn cụ thể …

5 Kê khai nộp thuế

- DN trụ sở tại TP HCM có nhà xưởng cho thuê ở Bắc Ninh nộp thuế GTGT 2% theo diện vãng lai cho Cục Thuế Bắc Ninh là không đúng Phải mua hóa đơn GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại Cụ cthuế Bắc Ninh

- Trường hợp chuyển trụ sở Công ty về Bắc Ninh thì phải làm QTT tại

TP HCM

- Công ty trụ sở tại TP HCM có đầu tư chi nhánh tại Bắc Ninh thì thuế GTGT đầu vào liên quan đến chi nhánh (như tiền thuê đất) phải kê khai khấu trừ tại cơ quan thuế Bắc Ninh, không hoàn thuế tại TP.HCM

THUẾ TNCN

I/ Về khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%, quyết toán thuế TNCN:

1 DN thuê lao động trong thời gian thử việc hoặc không có hợp đồnglao động, tính thuế như thế nào? Có được làm cam kết nếu chưa đến mức chịuthuếkhông? Doanh nghiệp có phải cùng ký bản cam kết và cũng như chịutrách nhiệm không?

Lao động thử việc, hợp đồng lao động dưới 3 tháng Cơ quan chi trảphải khấu trừ 10% Trường hợp người lao động có duy nhất thu nhập tại đây

và thu nhập chưa đến mức chịu thuế thì làm cam kết theo mẫu 23, cơ quan chitrả tạm chưa khấu trừ nhưng khi quyế tóan vẫn phải liệt kê chi tiết cá nhânnày và thông báo danh sách với cơ quan thuế

Trường hợp người lao động thuộc đối tượng được cam kết thì người laođộng làm cam kết, DN không phải làm cam kết

Trường hợp sau thời gian thử việc, người lao động được ký hợp đồngchính thức 3 tháng trở lên thì khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần Vàtrên tờ khai quyế toán thuế 05 ghi vào chi tiêu có hợp đồng lao động Việcgiảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc được tính cho cả thời gian thử việc

2- Cá nhân trong năm làm việc tại 2 công ty (từ tháng 7- tháng 9 – làm

ở Công ty A, Tháng 10 làm ở Công ty B) thì cá nhân phải trực tiếp quyết tóan tại cơ quan thuế, các Công ty A, Công ty B không phải quyết tóan thuế thay

mà chỉ liệt kê thu nhập và số thuế đã khấu trừ cho các tháng làm việc tại các Công ty

3 - Các khỏan tiền lương, trợ cấp do Bảo hiểm xã hội chi trả trong thời gian nghỉ thai sản là thu nhập được trừ khi tính thuế TNCN nên không đưa

Trang 4

vào tổng thu nhập của 6 tháng cuối năm 2009 nhưng khi tính thu nhập bình quân vẫn chia cho 6 bao gồm cả các tháng ngỉ thai sản.

4-Trường hợp trả lương Net thì phải quy đổi từ lương Net qua lươnggross ở ngòai phần mềm (TNCT tính trên phần mềm là thu nhập đã quy đổi)

5- Trường hợp vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, vừa có thunhập từ chứng khoán thì 2 khoản này phải tách riêng, không gộp chung lại đểquyết toán và cá nhn phải quyết toán với cơ quan thuế, cơ quan chi trả khôngquyết toán thay

Trường hợp cá nhân làm nhiều Công ty đã đăng ký giảm trừ gia cảnhtại một nơi thì bắt buộc phải thông báo cho các nơi khác không được tínhgiảm trừ

II Về xác định khoản thu nhập từ công tác phí, trang phục không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân:

THực hiện theo THông tư 62 tứ múc chi phải phù hợp với quy định của Luật thuế TNDN (Thông tư 130) mới không tính thuế, cụ thể tiền vận chuyển, thuêphòng khách sạn phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp, tiền ăn tiền lưu trú không vượt quá 2 lần theo mức quy định của Nhà nước quy định tại Thông tư

số 23/2007 (công tác trong nuớc) và Thông tư 91/2005 (công tác nước ngoài).Riêng tiền đồng phục nếu bằng tiền là 1.000.000đồng , bằng hiện vật là 1.500.000đồng

III Thuế TNCN từ đầu tư vốn:

- Cổ tức năm 2009 chi trả trứoc 01/7/2010 được miễn thuế, trường hợp các trung tâm lưu ký, Công ty chứng khoán khấu trừ 5% là không đúng

- Khoản lãi trên tài khỏan giao dịch chứng khoán mở tại ngân hàng: đượcmiễn thuế TNCN

- Từ năm 2010 khi khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn thì đơn vị chi trả phải cấp chứng từ khấu trừ thuế

- Thu nhập từ đầu tư vốn của Doanh nghiệp không phải chịu thuế

TNCN

IV Miễn thuế TNCN theo Nghị Quyết 32

Người nước ngòai là cá nhân cư trú nhưng trong năm 2009 rời Việt Nam trước ngày 30/6 thì thu nhập từ tiền lương, tiền công không được miễn thuế

V Các vấn đề khác:

1 DN ký hợp đồng với một đơn vị sự nghiệp hành chính hoặc một nhóm người để cung cấp dịch vụ nghiên cứu ….thì đơn vị sự nghiệp hành chính hoặc một nhóm người phải liên hệ với cơ quan thuế để mua hóa đơn, xuất chodoanh nghiệp, kê khai nộp thuế theo quy định

Trang 5

2 Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của người nước ngoài: Người nộp thuế dịch ra tiếng Việt, ký tên, chịu trách nhiệm, không cần phải chứng thực.

3 Cấp chứng từ khấu trừ:

- Năm 2009 Công ty ở Quận Bình Tân, năm 2010 Công ty chuyển trụ

sở về Quận 3 thì CCT Quận 3 sẽ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cả số thuế đãkhấu trừ ở quận Bình Tân

- Thu nhập đã chi trả khấu trừ thuế năm 2009 thì quyết tóan năm 2009 mặc dù ngày ghi trên chứng từ khấu trừ là năm 2010

- Thủ tục cấp chứng từ khấu trừ: đơn vị chi trả làm đơn theo mẫu số 17 gũi cơ quan thuế

4 Cá nhân đã được cấp MST sau đó thay đổi nơi cư trú, CMND thì liên hệ với cơ quan thuế mới để đăng ký điều chỉnh

5 Trường hợp trong DN có số lao động đã được cấp MST, có số chưa được cấp MST: để thuận lợi trong quyết toán, DN liệt kê chi tiết tất cả cá nhân trên mẫu 05A với cá nhân có MST thì click vào chỉ tiêu QTT tại cơ quan chi trả, đối với cá nhân chưa có MST thì không click vào chỉ tiêu QTT tại cơ quan chitrả, DN in báo cáo quyết toán thuế từ phần mềm Khi nộp hồ sơ cho cơ quan thuế sẽ được xác nhận tình trạng này, đồng thời DN phải làm thủ tục đăng ký cấp MST ngay cho cá nhân, khi có MST thì lập hồ sơ quyết toán bổ sung

2 Xử lý giá trị hàng hóa tổn thất năm 2007-2008: theo quy định tại Thông tư 134/2007 thì không được tính vào chi phí Nếu DN kê khai không đúng thì phải làm hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung Trường hợp hàng hóa không đạt chất lượng phải bán thanh lý: khi bán lập hóa đơn thuế đầu vào được khấu trừ và giá vốn được tính vào chi phí

3 Một Cty đã thành lập và hoạt động từ năm 1993, năm 2009 thành lậpchi nhánh hạch tóan độc lập thì chi nhánh có được xem là đơn vị mới thành lập để áp dụng chi phí khác 15% trong 3 năm đầu không?

Không được xem là DN mới thành lập

Trang 6

4 Về công tác phí: chi phí khách sạn, vận chuyển thì phải có hóa đơn hợp pháp ghi tên, địa chỉ, MST của Công ty; tiền ăn, tiền công tác nằm trong phần tiền lưu trú, không yêu cầu phải có hóa đơn.

5 Chi tiền học phí cho giám đốc Công ty 2 thành viên đi học nghiệp vụphục vụ cho sản xuất kinh doanh của công ty có hóa đơn, chứng từ ghi tên,

mã số thuế, địa chỉ Công ty thì được tính vào chi phí

6 Trích lập dự phòng của khối ngân hàng:

Ngân hàng trích lập dự phòng theo Quyết Định 493 và Thông tư 130 thìđược tính vào chi phí không phân biệt kết quả kinh doanh lời hay lỗ

7 Về hồ sơ chứng từ trích lập dự phòng: thực hiện theo Thông tư

13(2008 trở về trước và Thông tư 228 từ năm 2009) Đối với hàng nhập khẩu nếu không xác định được giá trị thuần thì không có cơ sở trích dự phòng Thời điểm trích dự phòng là cuối năm, không trích lập và hòan nhập giữa niênđộ

8 Chi phí lãi tiền vay

Trường hợp Cty đã góp đủ vốn điều lệ nhưng lại có đi vay mua cổ phiếu hoặc góp vốn thành lập Công ty khác thì khỏan lãi này không tính vào chi phí của Công ty vì Công ty được chia cổ phần hoặc chia lãi do bên kia đã nộp thuế

9 Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá

Khi xác định chi phí hoặc thu nhập thì thực hiện theo Thông tư 177 không thực hiện theo Thông tư 228; chỉ có chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khỏan nợ phải trả bằng ngọai tệ mới được tính vào chi phí hoặc thu nhập Chênh lệch do đánh giá lại nợ phải thu không được tính

10 Lao động theo hợp đồng thời vụ thì có quy định mức tiền lương tính vào chi phí không? Không có quy định

11 Tiền xăng, điện thoại cho nhân viên có ghi rõ mức cụ thể trong hợp đồng lao động thì được tính vào chi phí và không thuộc khoản chi khống chế, nếu không có quy định trong hợp đồng lao động thì không được tính vào chi phí

12 Khoản tiền chi phí taxi đi công tác phải có hóa đơn GTGT từng lần

đi mới tính vào chi phí

13 Mua nhà xưởng để sản xuất kinh doanh nhưng do không phù hợp với mục đích kinh doanh, phải phá bỏ xây dựng mới, khi mua có hóa đơn

Trang 7

chứng từ hợp pháp thì giá trị phần nhà xưởng mua bị phá bỏ xử lý như thế nào?

Được tính là giá trị tổn thất, đưa vào chi phí

14 Công ty có dự án đầu tư mở rộng theo kế hoạch là 10 tỷ nhưng thực

tế phát sinh tăng hơn (13 tỷ) thì phần tăng thêm có đựoc tính là đầu tư mở rộng không?

Được tính nếu có hồ sơ chứng từ chứng minh

II Gia hạn nộp thuế:

Trường hợp quý 1/2010 phải nộp thuế và được gia hạn đến …, Quý 2 bị lỗ thìquý 1 có phải nộp không? Vẫn phải nộp

III Chuyển lỗ.

Từ năm 2009 chuyển lỗ liên tục và phải theo dõi lỗ, chuyển lỗ từng năm trongthời gian quy định, không chuyển lỗ lũy kế

VẤN ĐỀ KHÁC

1 Về liên quan đến đại lý thuế

- Biện pháp để kiểm soát chất lượng dịch vụ: đại lý chịu trách nhiệm với người nộp thuế

- Cơ quan thuế sẽ hỗ trợ về mặt chính sách nếu đại lý thuế có yêu cầu

- Đại lý thuế đã thay mặt người nộp thuế, kê khai tính và ký tên trên tờ khai thuế: đó cũng là ý kiến của đại lý

3 Hóa đơn chứng từ:

-Khi xuất hàng hóa để làm TSCĐ cho thuê hoạt động thì phải xuất HĐ theo giá thị trường, tính thuế theo quy định Về mua hàng hóa có hợp đồng, hóa đơn, 2 năm sau đơn vị bán hàng bỏ trốn, cơ quan thuế loại chi phí có đúng không? Vấn đề này Bộ tài chính đã có công văn 7333 ngày 24/6/2008 hướng dẫn cụ thể

- Nhận thi công trọn gói (xây dựng, cung cấp lắp đặt) cho DN chế xuất khi xuất máy móc thiết bị phải lập tờ khai hải quan, đồng thời phải lập hóa đơn, Khi công trình hoàn thành phải lập hóa đơn bổ sung cho phần giá trị tăngthêm

Trang 8

Câu 1: Tên công ty: Tổng Công ty Mía Đường II; Địa chỉ: 34-35 Bến Vân Đồn, Quận 1, TPHCM.

Doanh nghiệp là văn phòng Tổng công ty có chức năng kinh doanh sảnxuất, có số vốn 425 tỷ đồng, lao động là 150 người, không kể các đơn vị cóvốn góp của Tổng công ty ( có 8 đơn vị có vốn góp tổng công ty, trong đó có

Căn cứ Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tàichính hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệptheo nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về nhữnggiải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh

tế, bảo đảm an sinh xã hội :

Trường hợp Tổng công ty Có số lao động sử dụng bình quân trong quý

IV năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạndưới 3 tháng (150 lao động) thì được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừađược giảm và gia hạn nộp thúê TNDN năm 2009 theo Thông tư số03/2009/TT-BTC

Trả lời :

Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổchức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các cáu hỏi đề nghị hướngdẫn về chính sách của Quý Doanh nghiệp nay Cục thuế trả lời như sau :

Trường hợp Công ty đổi giấy phép đầu tư để đổi tên công ty, giấy phépcấp lại theo số vốn điều lệ đã đầu tư từ năm 1993, thì số vốn điều lệ Cty vẫnđược quy đổi theo tỷ giá tại thời điểm góp vốn trước đây

Trân trọng

Trang 9

Câu 3: Công ty Dầu khí Phú Quý; địa chỉ: Phòng 1008 Toà nhà Saigon Trade Center, 37 Tôn Đức Thắng, Q.1

Năm 2009 khi kê khai thuê GTGT đối với những hóa đơn trên20.000.000đ Công ty chúng tôi đã kê khai tất cả những hóa đơn dù chưathanh toán qua ngân hàng Sau này những hoá đơn đó đã được thanh toán quangân hàng, như vậy công ty chúng tôi có phải làm kê khai bổ sung từng thángkhông? Những hóa đơn trên thanh toán quá thời hạn ghi trong hợp đồng

Trả lời:

Trường hợp Công ty mua hàng có hợp đồng trả chậm và được ghi tronghợp đồng thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua trả chậm được khấu trừtheo quy định Đến thời hạn thanh toán, nếu Công ty chưa có chứng từ thanhtoán qua ngân hàng thì phải điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.Sau đó nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và trước khi cơ quan thuếcông bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thìCông ty được điều chỉnh khấu trừ số thuế GTGT đầu vào nêu trên

Trân trọng

Câu 4: Công ty CP Đầu tư xây dựng Lập Thành; Địa chỉ: 134/29 Đào Duy Anh, P9, Q.Phú Nhuận.

a) Chúng tôi là 1 Công ty CP Đầu tư xây dựng Hiện tại Cty chúng tôi

có công trình xây dựng nhà tình nghĩa tặng cho người nghèo thuộc diện chínhsách xã hội Xin hỏi quý cục thuế là cách thức xử lý các chứng từ và hoá dơnđầu vào, đầu ra như thế nào là hợp lý, hợp lệ theo quy định của BTC?

b) Cty có thuê nhà thầu nước ngoài không đăng ký kinh doanh tại ViệtNam theo thỏa thuận bên phía chúng tôi sẽ trả dùm cho bên nhà thầu tiền thuếTNDN, VAT Xin hỏi Quý cục thuế là số tiền thuế đó bên phía chúng tôi cóđược đưa vào chi phí và được xử lý ntn?

Trả lời :

a) Trường hợp Công ty chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèođúng đối tượng và hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại điểm 2.24,mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn về thuế TNDN dưới đây thì được tính vào chi phí được trừkhi xác định thu nhập chịu thuế TNDN :

Trang 10

- Đối tượng nhận tài trợ là hộ nghèo theo quy định của Thủ tướngChính phủ Hình thức tài trợ: tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật để xây nhà tìnhnghĩa cho hộ nghèo bằng cách trực tiếp hoặc thông qua một cơ quan, tổ chức

có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật

- Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèogồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanhnghiệp là nhà tài trợ, người được hưởng tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chứcnăng huy động tài trợ) là bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN ban hànhkèm theo Thông tư này); văn bản xác nhận hộ nghèo của chính quyền địaphương; kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật)hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)

b) Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhânnước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt làthuế nhà thầu) : trường hợp Công ty thuê nhà thầu nước ngoài không đăng kýkinh doanh tại Việt Nam theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu nhận được khôngbao gồm thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT,thuế TNDN được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT, thuế TNDN vàđược xác định theo công thức quy định tại khoản b1, điểm 2.1.1 ; khoản b1,điểm 3.1, mục III, phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008.Khoản thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngoài Cty được tính vào chi phíđược trừ khi tính thuế TNDN

Trân trọng

Câu 5: Công ty CP NDC, email: gialam.kt@ndc.com

a) Cty có chi nhánh phân xưởng sản xuất đã ngừng hoạt động, đangtrong quá trình xin giải thể Hiện nay có ký hợp đồng cho thuê, vậy có đượcxuât hóa đơn cho thuê không? Thuế suất trên hóa đơn cho thuê là bao nhiêu?Tính khấu hao tài sản này ntn? Cần làm thêm các thủ tục nào nữa không? b) Sếp đi công tác nước ngoài, vé máy bay mua qua mạng, không cóhóa đơn thì có được hạch toán vào chi phí không? Hoá đơn bằng tiếng Anhthì kê khai vào chi phí ntn?

Trả lời :

Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổchức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các câu hỏi đề nghị hướngdẫn về chính sách của Quý Doanh nghiệp nay Cục thuế trả lời như sau :

a) Trường hợp Công ty có chi nhánh là phân xưởng sản xuất đã ngừnghoạt động, đang trong quá trình xin giải thể nếu ký hợp đồng cho thuê, khithu tiền Công ty phải lập hóa đơn, tính kê khai và nộp thuế GTGT theo quyđịnh Thuế suất thuế GTGT áp dụng là 10% Trong thời gian cho thuê tài sản

Trang 11

thì Công ty được trích khấu hao nhà xưởng và tính vào chi phí được trừ khitính thuế TNDN theo quy định.

b) Trường hợp Công ty có người lao động đi công tác nước ngoài, mua

vé máy bay qua mạng phù hợp với quy định về vé máy bay điện tử quy địnhtại Quy chế In, phát hành, sử dụng và quản lý vé máy bay điện tử ban hànhkèm theo Quyết định số 18 /2007 /QĐ-BTC ngày 22/3/2007 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính và có chứng từ thanh toán tiền vé may bay qua ngân hàng thìđược tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Chi phi đi công tác nướcngoài (tiền thuê káhch sạn, tiền vận chuyển) nếu có hóa đơn ở nước hợp phápghi bằng tiếng nước ngoài, ghi tên địa chỉ và MST Cty thì được tính vào chi(khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt, bảndịch chứng từ ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nướcngoài)

b) Theo quy định thì tiền lương căn cứ theo H ĐL Đ, nhưng nếu trongnăm nhân viên được tăng lương không ký lại HĐLĐ mà chỉ có quyết địnhtăng lương thì có được tính vài chi phí hay không?

Trả lời :

a) Trường hợp nhân viên Ngân hàng trong năm tính thuế 2009 có thunhập phát sinh tại 2 chi nhánh ở 2 địa phương khác nhau, trực tiếp chi trả cáckhoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừthuế có trách nhiệm khai và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng tháng và quyếttoán thuế năm Cá nhân này phải trực tiếp kê khai quyết toán thuế với cơ quanthuế, Hội sở chính và các chi nhánh không thể kê khai quyết toán thuế TNCNthay cho các cá nhân này

b) Trường hợp người lao động có quyết định tăng lương thì Ngân hàngphải điều chỉnh hợp đồng lao động để tính chi phí tiền lương được trừ khi tínhthuế TNDN theo quy định

Trân trọng

Trang 12

Câu 7: Công ty TNHH TM DV Long Hưng Phát; Địa chỉ: 656/21 CMT8, P11, Quận 3.

a) Khi ký hợp đồng nhận nhập khẩu ủy thác 1 lô hàng từ nước ngoài

về, bên B nhờ cty nhập khẩu về, cty đứng tên trên tờ khai, vậy khi trả hàngcho bên B cty phải xuất hóa đơn cho B về số hàng hóa đó ( theo kế toán).Nhưng trên giấy phép kinh doanh chỉ ghi ‘‘ dịch vụ giao nhận khai thuế hảiquan ’’ Vậy cty có được quyền xuất số hàng đó cho B không?

b) Lương giám đốc không dựa vào chi phí Vậy có cần quyết toán thuếTNCN cho Giám đốc không?

Trả lời :

Trường hợp Công ty nhập khẩu ủy thác thì khi xuất trả hàng hóa chobên ủy thác phải lập hóa đơn theo quy định tại điểm 2.2, mục IV, phần BThông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn

về thuế GTGT

Trường hợp doanh nghiệp có chi trả lương cho giám đốc nhưng khôngđược tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì vẫn phải kê khai (nếu

có khấu trừ thuế TNCN) hàng tháng và quyết toán thuế TNCN của cá nhân

đó Trường hợp không trả lương thì không phải kê khai và quyết toán thuếTNCN

VD: Tổng các khoản TN của cá nhân thuê ngoài mà CQ chi trả thanhtoán: 10tr

Trong đó: Tổng TN đến mức chịu thuế:8tr

Thuế TNCN đã khấu trừ:0,8tr

Trong bảng kê 05B, CQ chi trả chỉ lấy thông tin của những cá nhânđến mức nộp thuế để lên bảng kê 05B/KK

Trang 13

Trả lời :

Chỉ tiêu 11 “Tổng TNCT trả cho cá nhân” trên theo tờ khai quyết toánthuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN là tổng số các khoản thu nhập từtiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiềncông trả cho cá nhân thuê ngoài trong năm bao gồm cả những thu nhập của cánhân thuê ngoài chưa đến mức nộp thuế cơ quan chi trả không khấu trừ thuếTNCN

c.Sau khi đã QT TNCN xong ( sau ngày 31/05/2010) vậy hàng tháng,hàng quý của năm 2010, DN có tiếp tục làm các tờ khai 02/KK không? Nếu

có thì khai báo theo mẫu nào? Vì mẫu tờ khai 02/KK trên phần mềmHTKK2.5.1 ghi là ‘’ Đã hết hiệu lực theo Thông tư 84’’?

Trả lời :

Mẫu số 05B/BK-TNCN kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập cánhân mẫu số 05/KK-TNCN là bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cánhân đã khấu trừ (10%) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân

cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng,Trường hợp của Công ty khi chi trả cho cá nhân 1 lần có thu nhập chịu thuế1,4 tr thì số phải khấu trừ là 140 000 đồng, nếu số đã khấu trừ là 70 000 thì sốcòn phải nộp là 70 000 Trường hợp Cty chi trả trong năm 2009 là 10 triệuđồng, nhưng mỗi lần chi trả theo hợp đồng dưới 500.000 đòng , Cty không

Trang 14

khấu trừ thuế TNCN, thì trên mẫu 05B tại chỉ tiêu [8] ghi 10 triệu đồngnhưng chỉ tiêu [10] không ghi

Trường hợp Công ty lập mẫu số 05A/BK-TNCN kèm theo tờ khaiquyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/KK-TNCN, nếu đánh vào cột ‘‘Cần phải quyết toán thuế’’ là có thì cá nhân không phải làm tờ khai 09/KK-TNCN

Khai thuế TNCN là khai theo tháng hoặc theo quý, Tờ khai khấu trừthuế TNCN dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền côngCông ty thực hiện theo mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số thủ tụchành chính về Thuế thu nhập cá nhân

Trả lời :

Căn cứ Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 hướng dẫn thihành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc

in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn :

Trường hợp Ngân hàng cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng có giá trịdưới 100.000 đồng mỗi lần thu tiền nếu người mua không yêu cầu lập và giaohóa đơn thì không bắt buộc phải lập hóa đơn, Ngân hàng phải lập bảng kê bán

lẻ hàng hóa, dịch vụ theo quy định, cuối ngày tổng hợp để lập hóa đơn ghinhận doanh thu và thuế GTGT trong ngày, liên 2 hóa đơn được lưu tại quyển.Trường hợp này Công ty không cần phải lập hồ sơ gửi Cục Thuế

Các văn bản pháp luật về sử dụng hóa đơn không quy định việc tổ chứckinh doanh ủy nhiệm cho tổ chức cá nhân khác được lập hóa đơn

Trân trọng

Trang 15

Câu 11: Ngân hàng TMCP Gia Định; Địa chỉ: 135 Phan Đăng Lưu, Q.Phú Nhuận; email: hangvlm@giadinhbank.com.vn

Việc đăng ký thay đổi thông tin doanh nghiệp cho Phòng giao dịch của

CN trực thuộc NH co cần phải căn cứ trên ngày cấp của Giấy Chứng nhậnĐKKD hay căn cứ theo QĐ thành lập của NHNN Về việc chấp thuận việc

mở, thay đổi tên/ địa chỉ của Phòng Giao dịch trực thuộc CN của NH (trongvòng 10 ngày kể từ ngày ra quyết định của NHNN hay Giấy Chứng nhậnĐKKD của Sở KH & ĐT)

Trả lời:

Trường hợp Ngân hàng có thay đổi thông tin doanh nghiệp thì phải cótrách nhiệm thông báo bổ sung với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp thuế trongvòng 10 ngày kể từ ngày ra quyết định của Ngân hàng nhà nước

Câu 12: Công ty CPCK Điện tử Phú Thọ Hòa; Địa chỉ: 1026B Lũy Bán Bích, P Hòa Thạnh, Q Tân Phú; email: homongtien@viemco.com

Thuế TNCN:

-Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, khi trả cổ tức cho cổ đông là Nhànước (TCT – phần vốn nhà nước tại Cty CP) có phải khấu trừ 5% haykhông ?

-Đối với thu nhập từ kinh doanh BĐS, nếu chỉ sở hữu duy nhất 1 tàisản, sau đó bán rồi mua lại, bán tiếp có được miễn thuế TNCN không ?

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC, khi khấu trừ thuếTNCN để khai, nộp thuế thay cho người có thu nhập Công ty phải thực hiệntính trừ số thuế phải nộp vaò thu nhập của người nộp thuế trước khi chi trả

Trang 16

thu nhập , nếu cty chi trả thu nhập cho người lao động mà không khấu trừ thìCty phải nộp thay thuế TNCN cho người lao động.

2.Thông tư 129 ghi bông sơ chế thuế suất 5% ghi chung chung Công

ty mua hàng cùng 1 loại ở 2 Công ty, 1 bên ghi thuế suất 5%, 1 bên ghi thuếsuất 10%, được Hội nghị trả lời về xem Thông tư 131 năm 2008 Hỏi Thông

tư này còn giá trị không ? Nếu không thì thay thế bằng thông tư nào ?

Trả lời:

Trường hợp cá nhân trước ngày 31 tháng 12 nghỉ việc tại Công ty thìcông ty không phải quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân này mà cá nhânnày tự quyết toán thuế với cơ quan thuế

Về thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm bông sơ chế là 5%, Thông

tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài Chính hiện này vẫn cònhiệu lực thi hành

-Doanh số khoán mỗi tháng là 365 triệu

-Số thuế phải nộp hàng tháng là: thuế GTGT 3.080.000đ, TNCN2.940.000đ (căn cứ theo thông báo thu thuế của cơ quan thuế địa phương)

-Hàng tháng không nộp tờ khai thuế TNCN

Đồng thời cá nhân này cũng phát sinh thu nhập từ tiền công, tiền lương do giữchức vụ Giám đốc của 1 Cty

Theo tôi được biết, tại Thông tư 84-Phần D – Đăng ký thuế, khấu trừthuế, khai thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, mục II, điều 2.2, khoản 2.2.3 – e/,

có ghi rõ: Cá nhân chỉ có thu nhập từ kinh doanh nộp thuế TNCN theophương pháp khoán không phải quyết toán thuế

Trang 17

Còn theo công văn 1700/TCT ngày 21.5.2010 phần IV.4d: Cá nhân vừa

có kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, vừa có thu nhập từ tiềnlương, tiền công thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản

lý cá nhân kinh doanh

Như vậy, cá nhân này có quyết toán thuế TNCN cho phần doanh thukinh doanh hay không và thu nhập chịu thuế sẽ được xác định như thế nào ?

Do khoán doanh thu nên chi phí của phần kinh doanh này không thểxác định chính xác do không được ghi chép cụ thể và cũng không có ý kiếnnêu rõ tỷ lệ chi phí tương ứng doanh thu của cơ quan thuế quản lý thu Haychỉ quyết toán riêng cho phần tiền công, tiền lương ?

Câu 16: Công ty CP SX-TM May Sài Gòn; địa chỉ: 236/7 Nguyễn Văn Lượng, Phường 17, Quận Gò Vấp; email: Ctyketoan@garmexjs.com

Thuế TNCN:

1 Theo quy định thì tiền thưởng cưối năm (như Lương 13…) của năm

2009 thì được giảm 50% khi tính thuế thu nhập Như vậy nếu:

a Tiền thưởng này chi vào cuối năm 2009 thì lấy 50% số tiền thưởngcộng với thu nhập của 6 tháng cuối năm rồi chia cho 6 để tính thuế TNCN

b Vậy nếu tiền thưởng này được chia trong tháng 1 hay tháng 2 năm

2010 thì khi quyết toán thuế năm 2010 ta sẽ lấy 50% số tiền thưởng này cộngvới thu nhập của 10 tháng 2010 chi cho 12 hay lấy 50% tiền thưởng này chicho 6 rồi mới cộng thu nhập bình quân của 12 tháng năm 2010 đề tính thuế ?

2 Theo quy định thì thuế TNCN sẽ được áp dụng biểu lũy tiến từngphần đối với hợp đồng có thời hạn từ trên 3 tháng trờ lên Tuy nhiên nếu saukhi người lao động đã ký hợp đồng nhưng mới làm được 1 tháng thì nghỉ.Vậy nếu Công ty đã áp dụng tính thuế cho cá nhân này theo biểu lũy tiến từngphần thì sao ?

3 Công nhân mới tuyển trong thời gian thử việc và chưa kịp lý HĐLĐhoặc công nhân đã ký hợp đồng nhưng sau khi lãnh tạm ứng đã nghỉ việc nênCông ty chưa kịp thu thuế TNCN thì trường hợp này như thế nào ? (Nếu

Trang 18

không có ngưồn thu nào khác để bù đắp như tiền trợ cấp thôi việc hoặc lươngcủa những ngày làm việc của họ chỉ bằng hoặc thấp hơn mức họ đã ứng).

Thuế TNDN:

Công ty chúng tôi có thành lập Cty con hạch toán độc lập 100% vốncủa Công ty nhưng hoạt động kinh doanh của Cty con lỗ, do đó Cty mẹ phảilập khoản dự phòng lỗ của Cty con, Vậy khỏan dự phòng này có được tínhvào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không ?

Trường hợp người lao động ký hợp đồng lao động trên 3 tháng, hàngtháng trả lương Cty đã khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế luỹ tiến từng phần,nhưng mới làm việc 2 tháng sau khi lĩnh lương thì nghĩ, Cty không khấu trừđược thuế TNCN theo thuế suất 10% thì Cty có văn bản giải trình thông báovới cơ quan thuế

Công nhân mới tuyển trong thời gian thử việc và chưa kịp ký HĐLĐhoặc công nhân đã ký hợp đồng LĐ động dưới 3 tháng thì sau khi lãnh tạmứng Cty phải khấu trừ thuế TNCN , trường hợp không khấu trừ thuế TNCNthì phải nộp thay cho người lao động

Về việc trích lập các khoản dự phòng đầu tư tài chính đề nghị Ctynghiên cứu Thông tư số 228/TT-BTC ngày 07/12/2009 để thực hiện

Câu 17: Công ty TNHH MTV Phát triển GS Sài Gòn; địa chỉ: 301 Nguyễn Văn Hưởng, Quận 2; email: Kimoanh@gsconst.co.kr

Công ty GS Sài Gòn là Cty có vốn ĐTNN, kinh doanh bất động sản.Nay có nghiệp vụ thu tiền theo tiến độ do bán căn hộ Công ty có kê khai thuếTNDN tạm tính 2% của số tiền thu theo tiến độ nhưng Công ty có ưu đãi từChính phủ là miễn thuế TNDN là 2 năm, giảm thuế 50% cho 2 năm tiếp theo.Vậy Cty có phải nộp 2% tạm tính của số tiền thu theo tiến độ nêu trên phảikhông?

Trang 19

Câu 18: Cty 100% vốn nước ngoài, email: Nhan-sgpq@yahoo.com

Lao động nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp thuộc diện cư trú vàtheo hướng dẫn của Phòng TTHT là người lao động nước ngoài phải tự quyếttoán thuế TNCN 2009 theo mẫu 09/KK vì doanh nghiệp chúng tôi có trên 100lao động là người nước ngoài

Vậy xin hỏi: doanh nghiệp có thể cử 1 người chuyên trách để thực hiệnviệc quyết toán thuế TNCN của người nước ngoài theo mẫu 09/KK được haykhông ? (Người đại diện sẽ đến Cục thuế để thực hiện quyết toán thuế TNCNcho tốt cả người lào động nước ngoài)

Câu 19: Công ty TNHH KMTC VN; địa chỉ: 2 Ngô Đức Kế, Quận 1; email: Kimhue@kmtc.com.vn

Trong năm 2010, nếu cá nhân không có MST hay CMND sẽ khôngđược link dữ liệu trong phần mềm thuế Vậy cá nhân có bắt buộc phải cóMST cá nhân hay họ chỉ cần cung cấp CMND là đủ

Thời hạn nào trong năm 2010 phải đòi hỏi MST cá nhân khi chi trả hoahồng hay thuê ngắn hạn khi khấu trừ 10% nếu phát sinh trên 500.000đ

Trả lời:

Trường hợp cá nhân thuộc đối tượng quyết toán thuế TNCN thông qua

cơ quan chi trả thu nhập nhập nếu đã đăng ký thuế nhưng chưa được cấp mã

số thuế thì khi quyết toán thuế TNCN Công ty không sử dụng phần mềm hỗtrợ mà lập trên các ứng dụng word, excel để nộp cho cơ quan thuế

Trong năm 2010, cá nhân không có ký hợp đồng lao động có thu nhập

từ tiền lương từ 500.000 đồng/lần trở lên nộp thuế TNCN theo thuế suất 10%(kể cả cá nhân chưa được cấp MST)

Trân trọng

Câu 20: Trung tâm kỹ thuật tiêu chuẩn Đo lường chất lượng, địa chỉ: 49 Pasteur, Quận 1, email:taivu@quatest3.com.vn

Trang 20

Cơ quan có thuê người lao động bên ngoài giữ xe với thu nhập khôngvượt quá 48triệu/năm và đã làm bản cam kết thì có phải làm mẫu báo cáo nàovới Cục thuế hay không ?

Trả lời :

Công ty ký hợp đồng dịch vụ thuê người lao động giữ xe và người lao động có cam kết chỉ có thu nhập duy nhất tại Cty không vượt quá 48triệu/năm thì Cty không khấu trừ thuế TNCN 10% mà lưu giữ Bản cam kết theo mẫu 23/CK-TNCN và xuất trình khi cơ quan thuế quản lý có yêu cầu

kê khai riêng 1 mình Giám đốc này hay kê khai chung với nhân viên trong trung tâm luôn Và khi quyết toán thuế TNCN cho Giám đốc này thì có cần cấp chứng tư khấu trừ thuế TNCN không ?

Trả lời:

Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các cáu hỏi đề nghị hướng dẫn về chính sách của Quý Doanh nghiệp nay Cục thuế trả lời như sau:

Căn cứ Thông tư số 84, công văn 451, công văn 1700 của Bộ Tài chính, trường hợp trung tâm có một người vừa làm Giám đốc tại Trung tâm, vừa làm bên Sở văn hoá(có thu nhập tại hai nơi), thì Cơ quan chi trả thu nhập mỗi nơi phải khấu trừ thuế TNCN của cá nhân này cùng với việc kê khai chung với các nhân viên khác tại Cơ quan chi trả thu nhập Cuối năm khi quyết toán thuế TNCN các cơ quan chi trả có nghĩa vụ kê khai thu nhập chịu thuế và số thuế đã khấu trừ của cá nhân này (quyết toán chung toàn Cty và dừng tại chỉ tiêu số [14] trên bảng kê 05A), cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN

để cá nhân tổng hợp các khoản thu nhập tại các nơi làm việc kê khai quyết toán thuế TNCN với Cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập nơi đăng kýgiảm trừ cho bản thân Hồ sơ quyết toán thuế đối với với Cá nhân có thu nhập

từ tiền lương, tiền công bao gồm :

-Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN,

-Phụ lục theo mẫu số 09A/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính

Trang 21

-Phụ lục theo mẫu số 09C/PL-TNCN (nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh) ban hành kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính

-Các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong kỳ, việc kê khai căn cứ các chứng từ khấu trừ thuế do đơn vị chi trả cấp (mẫu CTT 56) (không cần phải có chứng từ xác nhận thu nhập từ từng nơi)

Doanh nghiệp A book container qua hãng tàu (đi hàng hoá qua công ty)

để khuyến khích cứ một cont, Hãng tàu sẽ đồng ý chi một khoản tiền theo thỏathuận Vậy khi người nhận tiền này nhận tiền họ phải đóng 10% cho khoản thu nhập trên 500.000 đồng Vậy khoản thu nhập này có đựơc giảm thuế

TNCN trong 6 tháng đầu năm hay không ? Nếu trong trường hợp được miễn giảm mà chúng tôi đã khấu trừ và nộp cho cơ quan thuế Vậy chúng tôi có được hoàn lại không ?

Trả lời:

Căn cứ Thông tư 160 của Bộ Tài chính quy định Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 30/6/2009 bao gồm cánhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công; từ nhận thừa kế; từ nhận quà tặng

Căn cứ Thông tư số 84 và 62 của Bộ Tài chính : Trường hợp Công ty thay mặt hãng tàu chi trả tiền hoa hồng cho khách hàng là cá nhân cư trú tại Việt Nam có tổng mức trả từ 500.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả hoặc tổng giá trị hoa hồng, tiền công dịch vụ thì phải khấu trừ thuế 10% trước khi trả thu nhập cho cá nhân (đối với các khoản hoa hồng của cá nhân cư trú được chi trả trong 6 tháng đầu năm 2009 được miễn thuế theo quy định nêu trên ) Nếu chi trả tiền hoa hồng cho khách hàng là cá nhân không cư trú tại Việt Nam thì khấu trừ 20% trên thu nhập chi trả tại Việt Nam (không phân biệt trênhay dưới 500.000 đồng VN)

Trân trọng

Trang 22

Câu 24: Chi nhánh Công ty Cổ phần đại lý hàng hải Việt Nam Đại lý dịch vụ hàng hải và thương mại (SAMTRA); Địa chỉ email: acct- dept@samtra.com.vn

-Các hãng tàu vận tải nước ngoài hiện phải nộp thuế cước 2% theo quy định thuế nhà thầu Trường hợp hãng tàu nước ngoài của Quốc gia có ký hiệp định tránh đánh thuế 2 lần thì có được miễn giảm thuế cước như trước đây haykhông ? Nếu có thì được miễn giảm như thế nào ? Thủ tục ?

Trả lời :

Thủ tục áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần được thực hiện theo quy định tại mục X, phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế

Trả lời:

Căn cứ công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của Tổng Cục Thuế về việc hướng dẫn bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2009: “Khi quyết toán thuế TNCN lấy tổng thu nhập tính thuế trong 6 tháng cuối năm chia (:) cho 6 tháng để xác định thu nhập tính thuế bình quân tháng Trường hợp tiền lương, tiền công tháng 12/2009 (theo bảng thanh toán tiền lương, tiềncông) được trả trong năm 2010 không tính vào thu nhập để xác định thu nhập

Trang 23

chịu thuế của 6 tháng cuối năm 2009 mà tính vào thu nhập chịu thuế của năm 2010”

Trường hợp của Công ty theo trình bày khi tính thuế TNCN phải nộp 6 tháng cuối năm 2009 xác định theo nguyên tắc nêu trên là phù hợp

Công ty có thuê phó giấm đốc không phải là người đại diện pháp luật Cho hỏi có ký hoá đơn GTGT được không ? Có giấy ủy quyền

Trả lời:

Căn cứ Thông tư 130 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp thì điều kiện chi phí được trừ là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp, có hoá đơn chứng tư hợp pháp theo quy định của pháp luật và không thuộc 31 trường hợp không được trừ thì mặc nhiên được trừ vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp Công ty có ký hợp đồng thuê xe, trên hợp đồng có ghi Công ty chỉ cho thuê xe, bên thuê xe chịu các khoản phí, lệ phí đi đường, tiền xăng thì biên lai phí cầu đường do quầy vé phát hành hợp pháp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 hướng dẫn việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn có quy định: "Trường hợp mẫu hóa đơn có chỉ tiêu Thủ trưởng đơn vị ký duyệt thì không nhất thiết Thủ

trưởng đơn vị phải ký duyệt mà có thể ủy quyền cho người bán hàng ký, ghi

rõ họ, tên khi lập và giao hóa đơn cho khách hàng Việc ủy quyền người ký duyệt hóa đơn bán hàng phải có quyết định của Thủ trưởng đơn vị và hóa đơn này phải được đóng dấu của tổ chức, cá nhân vào góc trên, bên trái của liên 2 hóa đơn"

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty có thể ủy quyền cho phó giấm đốc không phải là người đại diện pháp luật ký hóa đơn khi lập, giao hóa đơn cho khách hàng Việc ủy quyền ký hóa đơn phải có quyết định của

Thủ trưởng đơn vị và hóa đơn này được đóng dấu vào góc trên, bên tráicủa liên 2 hóa đơn

Trang 24

Trả lời:

Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổchức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các cáu hỏi đề nghị hướngdẫn về chính sách của Quý Doanh nghiệp nay Cục thuế trả lời như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều 54 Nghị Định 90/2006/NĐ-CP ngày 06/09/2006của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Nhà ở

“Điều 54 Kinh phí bảo trì phần sở hữu chung nhà chung cư của nhiềuchủ sở hữu

1 Đối với nhà chung cư được bán kể từ ngày Luật Nhà ở có hiệu lực thihành thì chủ đầu tư có trách nhiệm nộp các khoản kinh phí sau để phục vụcho công tác bảo trì nhà chung cư:

a) Đối với diện tích nhà bán thì phải nộp 2% tiền bán Khoản tiền nàyđược tính vào tiền bán nhà mà người mua phải trả;

b) Đối với phần diện tích nhà mà chủ đầu tư giữ lại, không bán (khôngtính phần diện tích sử dụng chung) thì phải nộp 2% giá trị của phần diện tích

đó Phần giá trị này được tính theo giá bán căn hộ có giá cao nhất của chung

“Nộp kinh phí bảo trì 2% theo quy định tại Điều 54 Nghị định số90/2006/NĐ-CP ngày 06/009/2006 của Chính phủ”

Trân trọng

Trang 25

Câu 28: Công ty Cổ phần kho vận Tân Cảng; Địa chỉ email: lan.KBTC@saigonnewport.com.vn

Công ty có nhập thiết bị từ Công ty nước ngoài, thanh toán toàn bộ quangân hàng, giá trị theo invoice là A USD Xin hỏi Công ty có nghĩa vụ thuthuế nhà thầu hay không ? nếu có thì thu như thế nào ?

Trả lời :

Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhânnước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy địnhThông tư này không áp dụng đối với Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiệncung cấp hàng hoá cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch

vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm,chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩunước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đếnviệc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chiphí, rủi ro liên quan đến hàng hoá cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu ViệtNam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhậnhàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam

Do đó, trường hợp Cty mua thiết bị từ Cty nước ngoài thuộc các trườnghợp nêu trên thì không phải chịu thuế nhà thầu

Trân trọng

Câu 29: Địa chỉ email: phanthimyha@gmail.com

Đối với lao động không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao độngdưới 3 tháng, có cam kết trong năm mức thu nhập chưa đạt đến mức phải chịuthuế trong năm Cơ quan chi trả đã không khấu trừ 10% (trong năm 2009).Vậy đến giờ, khi quyết toán thuế TNCN năm 2009 có cần phải kê khai các cánhân đó vào mẫu 05B hay không ? Và nếu cơ quan chi trả đã nộp quyết toánthuế TNCN năm 2009 mà không có bảng kê 05B (tức không liệt kê các cánhân này) thì giờ phải làm thủ tục gì ?

Trả lời :

Trang 26

Căn cứ Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 của Bộ Tài chínhquy định : Trường hợp cá nhân làm đại lý bán hàng hoá (kể cả đại lý bảohiểm, đại lý xổ số) hoặc thực hiện các dịch vụ chỉ có duy nhất thu nhập thuộcđối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thunhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuếthì cá nhân có thu nhập làm cam kết ( theo Mẫu số 23/BCK-TNCN ban hànhkèm theo Thông tư này) gửi cơ quan chi trả thu nhập để cơ quan chi trả thunhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN Căn cứ vào camkết của người nhận thu nhập đơn vị chi trả thu nhập tạm thời không khấu trừthuế nhưng hết năm vẫn phải cung cấp danh sách để cơ quan thuế biết và kêkhai trên trên bảng kê 05B Nếu Công ty chưa lập bảng kê 05B thì được khaiđiều chỉnh bổ sung trước khi Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra tại trụ

sở Công ty

Trân trọng

Câu 30: Công ty TNHH Bình Vinh Saigon; Địa chỉ email: juanchanvn@pingroun.com.vn

Công ty Bình Vinh có thuê xưởng của 01 pháp nhân Hợp đồng thuê ghi

rõ bên thuê phải chi trả tiền điện theo giá 1.300 USD/Kwh (giá được 2 bênđồng ý) Tới thời gian thanh toán tiền điện thì thấy số tiền phải trả lớn hơn sốtiền mà công ty điện lực báo Vậy chi phí điện này có được tính là chi phí hợp

lý hay không ?

Trả lời :

Căn cứ Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chínhhướng dẫn về thuế TNDN quy định nguyên tắc xác định các khoản chi đượctrừ khi xác định thu nhập chịu thuế : “Khoản chi thực tế phát sinh liên quanđến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoáđơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật” và không thuộc 31nhóm chi phí không được trừ thì được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN

Do đó, nếu Cty Bình Vinh trả tiền điện cho người cho thuê xưởng có hóađơn hợp pháp mang tên và địa chỉ MST Cty thì đựơc tính vào chi phí được trừkhi tính thuế TNDN

Trân trọng

Câu 31: Công ty TNHH Phúc Cường; Địa chỉ email: trieuacc@yahoo.com.vn

Trang 27

DN tôi có đăng ký kinh doanh sản xuất hàng may mặc nhưng không trựctiếp sản xuất mà thuê 1 cá nhân không đăng ký kinh doanh trực tiếp sản xuấtgia công mặt hàng đó Vậy DN làm hợp đồng gia công giữa Công ty với cánhân đó thì khoản chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý, tính vào giávốn hàng hoá đó không ?

Trả lời :

Căn cứ Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chínhhướng dẫn về thuế TNDN quy định nguyên tắc xác định các khoản chi đượctrừ khi xác định thu nhập chịu thuế : “Khoản chi thực tế phát sinh liên quanđến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hoáđơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật” và không thuộc 31nhóm chi phí không được trừ thì được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.Trường hợp Cty ký hợp đồng thuê Cty khác gia công hàng hóa, thì khitrả tiền gia công nếu có hóa đơn hợp pháp trả tiền gia công mang tên và địachỉ MST Cty thì đựơc tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

có hướng dẫn các huyên gia này phải tính mức thuế TNCN 20% Có đúngkhông? Nếu đúng thì Cty phải tự trích đóng thêm cho chuyên gia đó hay sao? Trả lời:

Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế do Cục thuế tổchức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận được các câu hỏi đề nghị hướngdẫn về chính sách của Quý Doanh nghiệp nay Cục thuế trả lời như sau:

Căn cứ Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2009 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân;

Trường hợp người nước ngoài vào Việt nam trong năm 2008 và rời Việtnam trước tháng 7/2009, nếu trong năm 2009 được xác định là cá nhân cư trútại Việt nam thì khoản thu nhập tiền lương, tiền công của cá nhân này phátsinh trong thời gian từ tháng 01/2009 đến tháng 06/2009 phải nộp thuế TNCNtheo biểu thuế luỹ tiến từng phần, nếu trong năm 2009 được xác định là cánhân không cư trú tại Việt nam thì khoản thu nhập tiền lương, tiền công của

cá nhân này phát sinh trong thời gian từ tháng 01/2009 đến tháng 06/2009

Trang 28

phải nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% Trường hợp là cá nhân không cưtrú Cty đã khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế luỹ tiến từng phần , thì nay Ctyphải điều chỉnh nộp bổ sung theo thuế suất 20%

Căn cứ Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2009, Thông tư số02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thunhập cá nhân;

Trường hợp 5 nhân viên ký hợp đồng lao động làm việc tại Cty từ 3tháng trở lên và trong năm 2009 chỉ có thu nhập duy nhất từ Cty có giấy uỷ

uỷ quyền cho Cty quyết toán thuế thì Cty quyết toán thuế TNCN thay cho 5

NV này Trường hợp 5 nhân viên này trong năm 2009 làm việc từ 2 nơi trởlên thì Cty chỉ quyết toán thuế trên số thu nhập đã trả và số thuế TNCN đãkhấu trừ, các nhân viên này phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế Trân trọng kính chào./

Câu 34: Công ty TNHH TV ĐT XD Tín Thuận Phát; Địa chỉ email: duyen.ttp@gamil.com

Cty bị phạt vi phạm hợp đồng do trễ tiến độ bàn giao công trình XD.Tiền phat này có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?Nếu được thì CF này có phải xuất hoá đơn TC không và Cty phải có thủtục gì để được xét là CF hợp lý hợp lệ?

Trả lời:

Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp;

Trang 29

Tiền phạt vi phạm hợp đồng do trễ tiến độ bàn giao công trình XD đượcđưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không phải xuất hoá đơnBTC, chỉ cần chứng từ thanh toán, biên bản phạt vi phạm hợp đồng

Trân trọng kính chào

Câu 35: Công ty Tanimex; Địa chỉ email: tanimex@tanimex.com.vn

1/ Cty có chi trả cổ tức bằng cổ phiếu trong khoảng thời gian từ tháng 6/2010 Như vậy số cổ tức bằng cổ phiếu này nếu cổ đông bán trong khoảngthời gian sau 6/2010 thì có nộp thuế TNCN không?

1-2/ Cty có niên độ TC từ T10 năm trước đến 30/9 năm sau, hiện nay Ctyđang vướng v/v trích khấu hao TSCĐ theo QĐ 203 bởi vì mốt số TS Cty đãtrích KH theo QĐ 206 từ T10 đến T12, sau đó từ T1/2010 Cty trích KH theo

QĐ 203 và có thực hiện mốt số quy đổi theo quy định tại TT 203 Như vậytrong một niên độ TC, mốt TS lại có 2 cách tính KH tương ứng với thời gian

KH khác nhau có được không?

Trả lời:

1/ Căn cứ Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2009 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân;

Căn cứ Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tàichính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số32/2009/QH12 ngày 19/06/2009 của Quốc hội;

Trường hợp Cty chi trả cổ tức bằng cổ phiếu trong khoảng thời gian từtháng 1-6/2010, cổ đông bán trong khoảng thời gian sau 6/2010 thì phải kêkhai và nộp thuế TNCN về đầu tư vốn và thuế TNCN về chuyển nhượng vốn.2/ Căn cứ Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 (có hiệulực đến 31/12/2009);

Căn cứ Quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20/10/2009 (có hiệu lực

từ 01/01/2010),

Trường hợp Cty có niên độ TC từ 01/10 năm trước đến 30/9 năm sau, thì

từ tháng 10/2009 đến tháng 12/2009 Cty trích khấu hao theo QĐ206/2003/QĐ-BTC, từ tháng 1/2010 đến tháng 9/2010 Cty trích khấu haotheo QĐ 203/2009/QĐ-BTC

Trân trọng kính chào,

Câu 36: Công ty TNHH Maersk VN; Địa chỉ email: huyen.do@damco.com

Trang 30

Thuế môn bài:

Tại chi nhánh, DN đã nộp thuế môn bài nhưng quên nộp tờ khai sau 90ngày Cục thuế địa phương đưa ra mức phạt 2.750.000đ, do thuế môn bài là1.000.000đ, nếu phạt DN cao hơn mức thuế trong khi DN có nhiều tình tiếtgiảm nhẹ Xin hỏi DN có được phạt cảnh cáo không? Mức phạt 2.750.000đhợp lý không?

Trả lời:

Căn cứ Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ TàiChính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế;

Trường hợp Cty quên nộp tờ khai sau 90 ngày, mức phạt là 2.750.000đ,nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 500.000đồng

Trả lời:

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế TNDN;

- Căn cứ điều 13 Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003;

Cty đăng ký kỳ kế toán hàng năm từ 01/07 năm nay đến 30/06 năm sauthì phải làm CV gửi BTC

Căn cứ GPĐT ngày 12/03/2010 và năm TC của Cty 01/07 năm nay đến30/06 năm sau thì kỳ kế toán và kỳ tính thuế đầu tiên của Cty thực hiện từ

Trang 31

tháng 03/2010 đến ngày 30/06/2010 Kỳ kế toán và kỳ tính thuế thứ 2 tính từngày 1/7/2010 đến hết ngày 30/06/2011

Trả lời:

Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ TàiChính hướng dẫn về trích lập và sử dụng các khoản dự phòng;

Trường hợp của Cty XK hàng hoá cho 1 Cty nước ngoài, có tờ khai, cóxuất hoá đơn (0%) nhưng đến nay đã quá 6 tháng nhưng khách hàng khôngtrả tiền thì thuế GTGT đầu vào của lô hàng xuất khẩu không được khấu trừthuế GTGT

2/ Tôi đang nuôi e học đại học, do gia đình ở vùng nông thôn thu nhậpthấp nên bố mẹ không có tiền chu cấp cho em ăn học Và tôi là người hàngtháng chu cấp tiền ăn học cho em tôi Vậy tôi có được đăng ký em tôi làngười phụ thuộc và giảm trừ gia cảnh khi nộp thuế TNCN không?

3/ Tiền làm thêm ngoài giờ có được miễn thuế TNCN không?

4/ Nếu tiền làm thêm ngoài giờ được miễn tính thuế TNCN thì đối vớicông nhân bên Cty tôi làm lương khoán có thời gian làm việc từ 7.30 sángđến 9.00 tối vậy giờ công từ 17.00 đến 21.00 có được ghi nhận miễn thuế hay

Trang 32

không? Vì giờ đó đối với người làm việc theo giờ hành chính được tính là tiềnlàm ngoài giờ

Trả lời:

1/ NV A đi làm lương 5tr/ tháng, thì chỉ được tính giảm trừ các khoản:giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc (nếu có); giảm trừ cáckhoản đóng góp từ thiện nhân đạo và các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc.Khoản chi phí học tập không thuộc diện giảm trừ khi xác định thu nhập chịuthuế TNCN

2/ Em của bạn đang học đại học trong tuổi lao động không bị tàn tật vẫn

có khả năng lao động thì không được tính là người phụ thuộc để được tínhgiảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN

3/ Chênh lệch tiền làm thêm ngoài giờ so với tiền trong giờ được miễnthuế TNCN

4/ Căn cứ điểm 2 mục II phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày30/09/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân thì “Thunhập từ tiền lương, tiền công là các khoản thu nhập người lao động nhận được

từ người sử dụng lao động dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằngtiền”

Đối chiếu theo quy định nêu trên, thì thu nhập từ tiền lương, tiền côngđược làm căn cứ để tính thuế thu nhập cá nhân là các khoản thu nhập màngười lao động thực tế nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hìnhthức, từ tất cả các nguồn phù hợp với hợp đồng lao động hoặc thoả ước laođộng tập thể Trường hợp trong hợp đồng hoặc thoả ước lao động tập thể (nếucó) của Công ty ký với người lao động không quy định lương trả trong giờ vàlương trả ngoài giờ, thì khi xác định thu nhập chịu thuế người lao động khôngđược trừ phần thu nhập được miễn thuế (chênh lệch giữa lương trả ngoài giờ

so với lương trả trong giờ)

Trường hợp người lao động chỉ ký hợp đồng vụ việc, thời vụ trả lươngtheo hợp đồng khoán công việc thì không được tính trừ phần chênh lệch giữatiền lương ngoài giờ và tiền lương trong giờ

Trân trọng kính chào,

Câu 40 :

Cty XD có tuyển lao động theo công trình (dưới 3 tháng) vậy khi trảlương, Cty có khấu trừ thuế TNCN của các lao động đó không?

Trang 33

Trả lời:

Lao động theo công trình (dưới 3 tháng) nếu mức chi trả theo hơ85pđồng từng lần từ 500.000đ trở lên, Cty phải kê khai, khấu trừ và nộp thuếTNCN theo thuế suất 10%

Trân trọng kính chào

Câu 41: Cty CP BK Phạm Nguyên; Địa chỉ email: yennhung.pn@gmail.com

* Khi QTT TNCN không gửi qua mạng, chỉ gửi giấy được không?

* VD: ông A có thu nhập từ tiền lương tiền công thu nhập từ ngày1/7/2009 đến hết ngày 31/12/2009 trong đó T7: 10tr, T8: nghĩ, T9: 5tr, T10:5tr, T11: 5tr, T12 chưa trả tiền thì giảm trừ gia cảnh bản thân, người phụthuộc bao nhiêu tháng?

* Cty em trả lương cấp quản lý là lương mật, vậy khi áp dụng phần mềmQTT TNCN thì sẽ không được bảo mật, có cách nào bảo mật không?

Trả lời:

- Căn cứ Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2009 của Bộ TàiChính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân;

- Căn cứ công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 của Tổng cụcThuế hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009,

1/ Khi QTT TNCN Cty gửi file qua mạng và nộp tờ khai quyết toán thuếTNCN bằng giấy tại cơ quan thuế

2/ ông A có thu nhập từ tiền lương tiền công: thu nhập từ ngày 1/7/2009đến hết ngày 31/12/2009 trong đó T7: 10tr, T8: nghĩ, T9: 5tr, T10: 5tr, T11:5tr, T12 chưa trả tiền thì khi tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và giảm trừngười phụ thuộc vẫn được tính là 6 tháng

3/ Trường hợp Cty có CB phụ trách nhân sự (người phụ trách trả lương)chịu trách nhiệm về bảo mật thu nhập của nhân viên, thì khi kê khai, khấu trừ

và nộp thuế TNCN vẫn phải kê khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế tất cảngười lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công và số thuế TNCN do Ctychi trả và đã khấu trừ

Trang 34

Trả lời:

Hồ sơ khai thuế nhà thầu kèm các chứng từ liên quan chứng minh miễngiảm thuế nhà thầu theo hiệp định tránh đánh thuế 02 lần được quy định cụthể trong Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính

Thí dụ : Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo mẫu 01/NTNN kèm theomẫu 01-1A/NTNN quy định Tài liệu gửi kèm:

i) Bản gốc Giấy chứng nhận cư trú;

ii) Bản sao: đăng ký kinh doanh và/hoặc giấy phép hành nghề và/hoặc giấy chứng nhận đăng ký thuế do nước cư trú cấp; iii).Bản sao: đăng ký kinh doanh và/hoặc giấy phép hành nghề do Việt Nam cấp;

iv) Bản sao hộ chiếu sử dụng cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam; v) Bản sao hợp đồng cung cấp dịch vụ tại Việt Nam; vi) Tài liệu khác (nếu có); Ghi chú:

1 Đề nghị đánh dấu (x) vào ô trống thích hợp

2 Trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiệnthủ tục áp dụng Hiệp định, bên uỷ quyền và bên được uỷ quyền phải thựchiện các quy định về công chứng và chứng thực của pháp luật hiện hành,đồng thời bên được uỷ quyền phải kê khai đầy đủ các thông tin kể cả phần 1của Thông báo này

Trang 35

Do đó, để thực hiện việc miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế

2 lần thì đơn vị kê khai phải tự kê khai và gửi các tài liệu gửi kèm theo nêutrên để thông báo thuộc đối tượng được miễn thuế theo 2 hiệp định tránh đánhthuế 2 lần và chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thực hiện của việc

kê khai này

NH Vậy hàng tháng những hóa đơn mua hàng này có được kê khai khấu trừthuế?

Trả lời:

Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tàichính hướng dẫn về thuế GTGT

Trường hợp nhận hoá đơn mua bán cấn trừ công nợ có giá trị từ 20 triệuđồng trở lên vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào với điều kiệnhình thức thanh toán thể hiện rỏ trong hợp đồng mua bán của 02 DN về hóađơn mua hàng này sẽ được cấn trừ vào hóa đơn bán hàng số ngày , trị giá ….Trân trọng

Câu 44: Công ty CP May Hòa Bình; Địa chỉ email: lethu269@yahoo.com

Về việc ghi chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho nhân viên khấu trừ thuếtheo lũy tiến từng phần, trong đó gồm thu nhập chịu thuế và các khoản giảmtrừ bảo hiểm thì ghi như thế nào?

Trường hợp là nhân viên ở Công ty nhưng họ có thu nhập ở một nơikhác.Cuối năm quyết tóan họ yêu cầu xuất chứng từ thuế TNCN.Trường hợpnày có xuất chứng từ khấu trừ thuế hay không?

Trả lời:

Trang 36

Chứng từ khấu trừ thuế TNCN được sử dụng theo mẫu quy định (CTT56) chỉ ghi tổng thu nhập chịu thuế đã trả - chỉ tiêu [16] , không có các chỉtiêu ghi các các khoản giảm trừ bảo hiểm nên không cần phải ghi trên chứng

Trân trọng

Câu 45: Cty CP thép Á Châu; email: xuanhoa_H4@yahoo.com

Mẫu đăng ký giảm trừ gia cảnh thuế TNCN có cột thời điểm tính giảmtrừ từ đến thời điểm

Ở Công ty em có một số cá nhân ghi từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 và

có người tìi ghi từ 01/7/2009 đến 31/12/2009, và có người thi ghi từ01/01/2009 đến 31/12/2015 Như vậy những người ghi từ 01/01/2009 đến31/12/2009 có được tính giảm trừ người phụ thuộc ở năm 2010 và những nămsau đó không?

VD: Ông A có con sinh năm 2005 mà tờ khai đăng ký giảm trừ gia cảnhghi thời điểm giảm trừ từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 thì từ năm 2010 trở vềsau có được tính giảm trừ không? Có phải nộp lại các giấy tờ chứng minh nữakhông?

Trả lời:

Mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh ( mẫu 16/ĐK-TNCN)

có cột thời điểm tính giảm trừ (tháng/năm) và cột thời điểm kết thúc giảm trừ(tháng/năm) được ghi từ thời điểm người phụ thuộc được tính giảm trừ đếnthời điểm kết thúc người phụ thuộc được tính giảm trừ

Thí dụ :

Trường hợp Ông A có đứa con X sinh năm 2005, kê khai đăng ký giảmtrừ gia cảnh năm 2009 trên mẫu 16/ĐK-TNCN tại cột “Thời điểm tính giảmtrừ (tháng/năm)” ghi “01/2009” và cột “Thời điểm kết thúc giảm trừ(tháng/năm)” bỏ trống không ghi thì Ông A được giảm trừ từ tháng 1/2009đến tháng nào có đăng ký bổ sung, điều chỉnh thời điểm kết thúc giám trừ giacảnh (thí dụ đến tháng 9/2009 đứa con X bị chết thì Ông phải làm mẫu16/ĐK-TNCN lúc đó tại cột “Thời điểm tính giảm trừ (tháng/năm)” bỏ trốngkhông ghi và cột “Thời điểm kết thúc giảm trừ (tháng/năm)” ghi “9/2009” )

Trang 37

và trong trường hợp này sang năm 2010 Ông A không cần phải đăng ký giảmtrừ gia cảnh lại cho đứa con X

Trường Ông A khi kê khai đăng ký giảm trừ gia cảnh năm 2009 trênmẫu 16/ĐK-TNCN tại cột “Thời điểm tính giảm trừ (tháng/năm)” ghi

“01/2009” và cột “Thời điểm kết thúc giảm trừ (tháng/năm)” ghi “12/2009”thì được hiểu Ông A chỉ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho đứa con X từ tháng1/2009 đến hết tháng 12/2009, sang năm 2010 muốn tiếp tục giảm trừ giacảnh cho đứa con X

Trả lời:

Năm 2008 Công ty kê khai tạm nộp thuế TNDN (quý) : 170.000.000 đ,cuối năm quyết toán thuế năm 2008 Cty bị lỗ , thì số thuế TNDN đã tạm nộpđược xác định là số thuế TNDN nộp thừa

Năm 2009 Công ty kê khai (Lỗ)

- Đến năm 2010 nếu Cty muốn thuế thì Cty lập hồ sơ thủ tục hoàn thuếtheo hướng dẫn tại mục I phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản

1 Nếu Công ty mua hàng nhưng thanh toán bằng tiền mặt nhưng trênhóa đơn ghi hình thức thanh toán là TM\CK được không? Ghi TM\CK thì cóthể thanh toán bằng TM hoặc CK có đúng không?

Trang 38

2 Nếu hàng hóa mua vào thể hiện trên hóa đơn, trong đó có một số mặthàng khuyến mãi ghi tên hóa đơn, ghi số lượng, ghi tên hàng nhưng khôngghi là khuyến mãi; liệu có đúng không?

3 Nếu hóa đơn ghi sai hình thức thanh toán hoặc MST, tên khách hàng thì lập biên bản điều chỉnh hóa đơn có hợp lý hay không?

Trả lời:

- Công ty mua hàng hoá trả bằng tiền mặt thì bên bán hàng cho Công tylập hoá đơn ghi hình thức thanh toán là TM ( ghi CK hoặc ghi TM/CK đềukhông đúng)

- Hàng khuyến mãi ghi tên hóa đơn, ghi số lượng, ghi tên hàng nhưngkhông ghi là khuyến mãi, tức là ghi không đúng quy định

- Hóa đơn ghi sai hình thức thanh toán hoặc sai MST, tên khách hàngkhông xác định được người mua thì hoá đơn ghi sai phải hũy bỏ và lưu lạiđầy đủ 03 liên theo quy định; không được lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghisai Hóa đơn ghi sai hũy bỏ được lập hoá đơn khác thay thế và ghi rõ “ thaythế cho hoá đơn hũy ký hiệu số ngày ”

Trả lời:

- Theo quy định Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 ; Thông tư134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài Chính thì trường hợp khaithuế nhà thầu nộp thay cho các nhà thầu nước ngoài thì phải ghi mã số thuếcủa các nhà thầu nước ngoài trên Tờ khai nộp thuế nhà thầu, do đó về nguyêntắc Công ty thực hiện đăng ký MST cho các nhà thầu nước ngoài để được cấpMST theo quy định Tuy nhiên tại TP Hồ Chí Minh để đơn giản thủ tục đốivới nhà thầu không đăng ký kê khai nộp thuế riêng mà do các đơn vị chi trảthu nhập khấu trừ thuế để nộp vào NSNN thì không phải đăng ký thuế đểđược cấp MST

Trang 39

Trân trọng

Câu 49: Công ty TNHH TM DV Chín; Địa chỉ email: leluugdty@yahoo.com.vn

Công ty tôi là nhà thầu phân phối Sơn Trong hợp đồng mua bán có nêu

là Công ty tôi đạt doanh số tháng và doanh số năm thì được thưởng phần trămtheo doanh số đó Và khi bán sản phẩm đó thì Cty tôi đã chiết khấu số %được hưởng xuống hết cho khách hàng của Cty tôi Vậy khi xuất hóa đơn bánhàng, giá bán ra có được giảm theo % được hưởng hay không? (giảm giá vốnhàng bán)

Trả lời:

Công ty là nhà thầu phân phối Sơn cho DN A, DN A có chương trìnhkhuyến mãi khi mua hàng đạt Doanh số mua hàng ( tháng, năm) theo hợpđồng ký kết với DN A thì được DN A thưởng tiền theo tỷ lệ (%) trên Doanh

số mua và có quy định Cty khi bán hàng hóa lại cho khách hàng, nếu cũng đạtdoanh số số nhất định thì phải phải thưởng lại cho khách hàng , thì khi bánhàng Cty cũng được giảm trừ khoản chiết khấu vào giá bán trên hóa đơnGTGT nếu khách hàng thỏa mãn điều kiện theo thoả thuận đã ký kết với nhàphân phối A

Trong tháng 2 Công ty có lập tờ khai đem nộp và được bên Chi cục nóiCông ty có trách nhiệm nộp số thuế này Công ty có giải thích đây là thu nhậpphát sinh năm 2009 và thuộc diện miễn thuế Lúc này Công ty được bên Chicục hướng dẫn làm công văn đề nghị hủy tờ khai tháng 2 và lập lại tờ khaivào tháng 12 Như vậy công ty sẽ chịu phạt chậm nộp tờ khai

- Xin hỏi: Vào thời điểm tháng 1 Công ty chi trả lãi vay và lập tờ khaivào thời điểm chi trả có đúng hay không?

- Số thuế TNCN này chi trả trứoc 30/6/2010 vẫn được miễn có đúngkhông?

Trang 40

- Hướng dẫn nhân viên Chi cục có đúng hay không?

Trả lời:

Cá nhân nhận thu nhập đầu tư vốn (trước ngày 01/7/2010) từ lãi choDoanh nghiệp vay cả năm 2009 là thu nhập được miễn thuế TNCN và khôngphải kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2009 ( Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 của Tổng Cục thuế) Đề nghị Công ty thực hiện theohướng dẫn của Tổng Cục thuế

Trả lời:

Người lao động quốc tịch Việt Nam ( Ông A) làm việc ở nước ngoài, cóthu nhập tiền lương, tiền công ở nước ngoài là đối tượng kê khai quyết toánthuế TNCN tại Việt Nam để xác định số thuế TNCN phải nộp tại Việt Namqua quyết toán ; và được trừ số thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài (chứng từnộp thuế phải đúng tên Ông A, là bản chính mới được tính trừ ), có 02 trườnghợp :

- Số Thuế TNCN (VN) qua quyết toán lớn hơn > Số Thuế TNCN nộp ởnước ngoài => Ông A có trách nhiệm phải nộp thêm tiền thuế TNCN chênhlệch cho cơ quan thuế tại VN

- Số Thuế TNCN (VN) qua quyết toán nhỏ hơn < Số Thuế TNCN nộp ởnước ngoài => Ông A chỉ được tính trừ số tiền thuế TNCN đã nộp ở nướcngoài bằng ( = ) Số Thuế TNCN (VN) qua quyết toán

Phần chênh lệch giữa số Thuế TNCN nộp ở nước ngoài với số ThuếTNCN (VN) qua quyết toán, cơ quan thuế tại Việt Nam không phải hoàn trảcho cá nhân đó

Trân trọng

Tiêu đề	Tổng Hợp Câu Trả Lời – Câu Hỏi Gửi Tại Hội Nghị Thuế Giá Trị Gia Tăng
Trường học	Trường Đại Học Tài Chính - Marketing
Chuyên ngành	Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập cá nhân
Thể loại	Tổng hợp câu hỏi và trả lời
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	135
Dung lượng	1,08 MB