Hướng dẫn đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối năm pot

lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN Chỉ tiêu B14 trong tờ khai tự quyết toán thuế

Hướng dẫn đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối năm đối với các khỏan mục có gốc ngọai tệ

STT Nội

dung

chi

phí,

thu

nhập

Thông tư 130/2008/209

Thông tư 177/2009/TT-BTC

Thông tư 201/2009/TT-BTC

1 Khoản

lỗ

chênh

Không được tính vào chi phí hợp lý,

Được phép tính 1 phần cho các

- Không đưa vào chi phí đối với

lệch tỷ

giá hối

đoái

do

đánh

giá lại

các

khoản

mục

tiền tệ

có gốc

ngoại

tệ cuối

năm

hợp lệ khi

xác định thu

nhập chịu

thuế TNDN

(Chỉ tiêu B14

trong tờ khai

tự quyết

toán thuế

TNDN)

khỏan nợ phải trả, phải thu (không

phân biệt

ngắn hạn

hay dài hạn)

nếu thỏa mãn điều kiện sau: Chỉ

được phân

bổ phần chi phí vào năm

đó với điều kiện không

chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các lọai tài sản ngắn hạn (tiền mặt) họăc nợ phải trả ngắn hạn (dưới 1 năm)

- Lỗ CLTG các khỏan phải trả dài hạn do đánh giá lại được

tài

chính;

lỗ

chênh

lệch tỷ

giá

phát

sinh

trong

quá

trình

đầu tư

xây

dựng

làm doanh nghiệp phát sinh lỗ, phần còn lại sẽ phân bổ cho năm sau nhưng phần phân bổ trực tiếp cho năm phát sinh phải ít nhất bằng số chênh lệch của khoản

đưa vào chi phí trong kỳ nhưng phải đảm bảo doanh

nghiệp không

bị lỗ Nếu lỗ thì phân bổ cho các năm sau nhưng không quá 5 năm và phải đảm bảo điều kiện là

cơ bản

(giai

đoạn

trước

hoạt

động

sản

xuất

kinh

doanh)

nợ đến hạn phải trả trong năm đó (dù cho có làm KQKD của doanh

nghiệp có bị

lỗ cũng vẫn được tiến hành phân

bổ vào chi phí)

số phân bổ tối thiểu phải bằng số dư

nợ dài hạn đến hạn phải trả trong năm

- Lỗ CLTG các khỏan phải thu dài hạn được phép đưa tòan bộ vào chi phí trong

năm, không

có điều kiện phân bổ

2 Lãi

chênh

lệch tỷ

giá hối

đoái

do

đánh

giá lại

các

khoản

mục

Không tính được vào thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (Chỉ tiêu B21 trong tờ khai

tự quyết toán thuế

Phải đưa vào thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khỏan CLTG

do đánh giá lại các khỏan

nợ phải trả bằng ngoại

tệ, không phân biệt

- Không đưa vào thu nhập đối với chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các lọai tài sản ngắn hạn (tiền mặt) họăc nợ phải trả ngắn hạn (dưới 1

tiền tệ

có gốc

ngoại

tệ cuối

năm

tài

chính,

lãi

chênh

lệch tỷ

giá

phát

sinh

trong

TNDN) đối

với các

khỏan đánh

giá lại chênh

lệch tỷ giá

ngắn hạn hay dài hạn

năm)

- Lãi CLTG các khỏan phải thu dài hạn phải đưa tòan bộ vào thu nhập trong năm

- Lãi CLTG các khỏan phải trả dài hạn phải đưa tòan bộ vào thu nhập

quá

trình

đầu tư

xây

dựng

cơ bản

giai

đoạn

trước

hoạt

động

sản

xuất

kinh

trong năm

doanh