Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng công trình Hưng Thịnh.DOC

Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng công trình Hưng Thịnh

_Lời nói đầu_

rong công cuộc đổi mới nền kinh tế chuyển từ nền kinh tế tập trungquan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng theo khuynh hớng XHCN,cùng với hàng loạt chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nớc ta, làm choNhà nớc ta đã và đang chuyển biến sâu sắc và toàn diện, bộ mặt đất nớc đang đổimới từng ngày từng giờ Đóng góp không nhỏ vào sự thay đổi đó chính là sựphấn đấu không mệt mỏi của các ngành kinh tế đặc biệt là ngành sản xuất côngnghiệp Sản xuất công nghiệp sẽ trở thành một mặt trận quyết định trong côngcuộc đổi mới cơ chế thị trờng hiện nay, nhất là trong điều kiện thực hiện nềnkinh tế mở, nhằm thu hút nguồn vốn đầu t nớc ngoài Điều này cần thiết để hộinhập nền kinh tế trong khu vực và thế giới

T

Để có thể theo kịp sự phát triển của nền kinh tế thế giới đặc biệt là nềnkinh tế thị trờng, với sự đa dạng hoá của các thành phần kinh tế, với tính năngvốn có của cơ chế thị trờng đã tạo ra một bối cảnh môi trờng cạnh tranh gay gắt

và khốc liệt giữa các doanh nghiệp với nhau Để tồn tại và đứng vững trong cuộccạnh tranh đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải nỗ lực vợt bậc với những bớc bứtphá mới, phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất (từ khi doanhnghiệp bỏ vốn ra đến khi doanh nghịêp thu hồi vốn về) làm thế nào để đạt hiệuquả cao nhất với chi phí bỏ ra là thấp nhất? Là một câu hỏi đối với tất cả cácdoanh nghiệp, có nh vậy doanh nghiệp mới đảm bảo có lãi, cải thiện đời sốngngời lao động, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà Nớc, tăng tích luỹ và thựchiện tái sản xuất mở rộng

Nh vậy: Một yêu cầu đặt ra đối với tất cả các doanh nghiệp là đảm bảo

chặt chẽ chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong các doanhnghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (NVL, CCDC)chiếm tỷ trọng lớn nhất là tropng tổng chi phí sản xuất kinh doanh cũng nh giáthành sản phẩm, chính vì lẽ đó mà các doanh nghiệp phải luôn quan tâm tới việctiết kiệm chi phí NVL, CCDC giảm tiêu hao NVL, CCDC trong quá trình sảnxuất song vẫn đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm, có nh vậy sản phẩm làm ra mới

đủ sức cạnh tranh trong thị trờng

Xuất phát từ hình thức đó, trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty xâydựng công trình Hng Thịnh cùng với kiến thức đã học ở trờng, em nhận thấy tầmqua trọng của công tác kế toán NVL và CCDC, nhằm tìm hiểu rõ hơn về thực

tiễn công tác kế toán NVL, CCDC, từ đó em xin chọn đề tài “Kế toán Nguyên

vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty xây dựng công trình Hng Thịnh” cho

bài luận văn của mình

Đây là lần đầu tiên làm một vấn đề tơng đối khó và phức tạp, nên bài luậnvăn này không tranh khỏi những thiếu sót Vì vậy em kính mong đợc sự góp ýcủa các thầy cô và các bạn

Nhân dịp này em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới thầy Trần Nghĩa

cùng các thầy cô trong khoá kế toán và toàn bộ nhân viên kế toán của phòng tàichính kế toán Công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này

Xin chân thành cảm ơn!

Chơng1 Khái quát chung về công ty TNHH xây dựng

công trình Hng THịNH

* * *

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công

Công ty TNHH xây dựng công trình Hng Thịnh, viết tắt là Hng Thịnh Co,

LTD đợc thành lập theo quyết định số: 043972, ngày 07 tháng 12 năm 1994 của

phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội Đây là

công ty TNHH có hai thành viên trở lên là doanh nghiệp hạch toán kinh doanh

Tỷ lệ gópvốn (%)

Nghành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là:

- Sửa chữa sản phẩm cơ khí, tân trang thiết bị, thi công công trình giao

thông

- Sản xuất má phanh ô tô các loại

- Sản xuất bao bì cartron

- Kinh doanh vật liệu xây dựng

Tiền thân của Công ty là một tổ nghiên cứu gồm 04 ngời với mục định ban

đầu là nghiên cứu để sản xuất tấm lợp Fibeociment Lúc đầu, cùng với sự năng

động nhiệt tình của các thành viên trong Công ty và đội ngũ công nhân có trình

độ kỹ thuật, tay nghề cao công việc kinh doanh tiến triển rất tốt

Đến năm 1997, với sự mở cửa của nền kinh tế, hàng ngoại ồ ạt trào vào thịtrờng Việt Nam, đặt sản phẩm của Công ty trớc sự cạnh tranh gay gắt của cácsản phẩm hàng ngoại với công nghệ cao, hiện đại Mặc dù chất lợng sản phẩmcủa Công ty tất tốt, giá cả lại phù hợp nhng xu hớng chuộng hàng ngoại hơnhàng nội đã làm ảnh hởng rất nhiều tới quá trình sản xuất, làm ảnh hởng khôngnhỏ tới hiệu quả hoạt động của Công ty

Tháng 05 năm 1997, do việc sản xuất tấm lợp Fibeociment không đem lạihiệu quả kinh tế cao nên Công ty đã cho phép phân xởng ngừng sản xuất mặthàng này Thay vào đó, Công ty chuyển sang sản xuất hai mặt hàng là má phanh

ô tô và bao bì carton

Từ đó cho đến nay hai loại mặt hàng này trở thành sản phẩm chủ yếu và

đ-ợc đa vào kế hoạch sản xuất hàng năm của Công ty Với sự đầu t nhiều dâychyền máy móc, thiết bị có công nghệ hiện đại, tạo thành một vòng tròn làm việckhép kín cùng với đội ngũ công nhân viên có tay nghề kỹ thụât cao, nhiệt tìnhtrong công việc đã giúp đỡ Công ty phát triển lớn mạnh, tạo đợc nhiều uy tín đốivới khách hàng Sản phẩm của Công ty đạt chất lợng tốt, đợc nhiều khách hàng achuộng và tin dùng Công ty chủ yếu là sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng và

đợc điều chỉnh mẫu mã tuỳ theo yêu cầu của khách hàng

Sau đây là một số chỉ tiêu của nhà mày đợc biểu hiện qua các năm:

Chỉ tiêu ĐVT Thực hiện năm

2004

Thực hiện năm2005

Thc hiện năm2006Tổng vốn kinh doanh Đồng 42 269 062 329 59 223 254 492 68 000 000 000Giá trị tổng sản lợng Đồng 17 492 444 18 388 566 20 000 000

Nguồn: Tài liệu của nhà máy

Năm 2004, là năm thứ ba trong tổng chiến lợc phát triển tăng tốc của Công ty,

là năm Công ty thực hiện phơng châm đột phá trong sản xuất và đầu t xây dựng

đổi mới công nghệ và đa dạng hoá sản phẩm để xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật

đủ mạnh tạo thế và lực để Công ty thực hiện các mục tiêu đa dạng hoá sản phẩm,

mở rộng quy mô sản xuất, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị tr ờng cũng nh

sự đổi mới đất nớc Vì vậy mục tiêu đặt ra của năm 2005 là:

- Làm chủ kỹ thuật chuyên ngành, đặc biệt là kỹ thuật in ốp sét, duy trì nhịp độphát triển sản xuất kinh doanh có lãi, tăng đóng góp ngân sách và cải thiện đờisống cán bộ công nhân viên

- Duy trì môi trờng kỷ luật và tác phong công nghiệp

- Xây dựng hành lang pháp lý nội bộ phù hợi với cơ chế cổ phần hoá

1.2 Một số đặc điểm của Công ty.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty.

Hiện tại Công ty có hai phân xởng sản xuất chính là phân xởng sản xuấtmá phanh ô tô các loại và phân xởng sản xuất bao bì carton Ngoài ra Công tycòn có một tổ cơ khí có nhiệm vụ sửa chữa các máy móc thiết bị phục vụ cho sảnxuất chính

- Phân xởng má phanh: Đứng đầu phân xởng là Quản đốc, có nhiệm vụ điều

hành chung, chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ hoạt động sản xuất và cung cấpthông tin cho ban Giám đốc Nh vậy Quản đốc là ngời chịu sự quản lý trực tiếpcủa Giám đốc Công ty Cơ cấu tổ chức sản xuất của phân xởng bao gồm các bộphận:

+ Tổ trộn

+Tổ hoàn thiện

+ Tổ ép

+ Bộ phận quản lý phục vụ

Các tổ trởng đứng đầu các tổ có trách nhiệm giúp đỡ Quản đốc phân xởnghoàn thành trách nhiệm đợc giao

- Phân xởng bao bì carton: Đứng đầu phân xởng là Quản đốc, cơ cấu phân xởng

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất.

* Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất má phanh ô tô.

Hiện tại, Công ty đang sản xuất nhiều loại má phanh cung cấp cho các loại ô tôlớn nh: ZIL, KMAZ, IFA … Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị trờng,

nhà máy cũng sản xuất má phanh xe máy Quy trình công nghệ khá đơn giản vàmang tính thủ công là chủ yếu, kết thúc quy trình sản xuất chỉ cho ra một loạisản phẩm.

Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất má phanh

+Trộn khô:

- Amiăng đợc đánh đổi, sấy khô ở độ ẩm < 1 %

- Cân từng loại vật liệu theo phối liệu

- Đa amiăng vào trộn, đậy nắp cho máy hoat động trong vòng 15 phút

+Trộn tiếp nhựa, bột màu phụ pha trong thời gian 25 phút, trộn tiếp mạt

đồng trong 5 phút, để lắng trong 5 phút.

Công việc này hoàn toàn làm thủ công nên rất độc hại

+éP nóng tạo sản phẩm: Vật liệu đã trọn đợc đổ vào khuôn, dùng máy ép

thuỷ lực 100 tấn, 200 tấn, 400 tấn để ép tạo sản phẩm

+Lu hoá: Các sản phẩm đã đợc tạo ra sau khi ép nóng sẽ đợc đa vào một thiết

bị có tác dụng giữ cho sản phẩm trong điều kiện lý tởng để đảm bảo đợc độ bền

và các tiêu chuẩn về kỹ thuật Tuy nhiên, do công đoạn ra khỏi quy trình sảnxuất này

+Hoàn thiện sản phẩm:

- Mài: Sau khi ép, mặt cong ngoài của sản phẩm đợc mài để khớp với vành tăng

- bua ô tô, mặt cong trong cũng đợc mài để khớp với mặt cong của xơng phanh.Quá trình đợc tiến hành trên các máy chuyên dùng

TP

- Khoan: Đây là giai đoạn cuối cùng của qui trình công nghệ sản xuất, má

phanh phải đợc đa vào máy khoan để tạo lỗ vít vào xơng phanh

Trớc khi nhập kho, thành phần này phải qua bộ phận gia công, vệ sinh và phải

đợc kiểm tra chất lợng qua bộ phận KCS của Nhà Máy

Qui trình sản xuất sử dụng các máy móc thiết bị lớn nhng vẫn còn thủ công,

vừa không đảm bảo yêu cầu vệ sinh an toàn lao động, vừa cho năng suất không

cao Tuy nhiên, trong điều kiện hiện tại, Công ty đã cố gắng rất nhiều trong việc

cải tiến máy móc thiết bị và quy trình công nghệ nhằm hoàn thiện và nâng cao

năng suất chất lợng sản phẩm

* Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất bao bì carton sóng.

Từ giữa năm 1998, Công ty bắt đầu sản xuất mặt hàng mới, đó là bao bì carton

sóng Bao bì là một loại sản phẩm công nghiệp đặc biệt dùng để bao gói và đựng

các loại sản phẩm nhằm bảo vệ giá trị sử dụng của chúng

Sở dĩ gọi là bao bì carton sóng vì đây là loại bao bì nhiều lớp đợc dập khuân

theo hình sóng để giảm bớt tác động của va chạm, tăng độ cách ẩm, cách nhiệt… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr

Bảo vệ sản phẩm mà nó bao gói

Qui trình sản xuất bao bì carton sóng:

+ Cắt khổ: Đây là công việc đầu tiên của dây chuyền sản xuất bao bì carton

sóng Giấy cuộn đợc kéo trên một băng chuyển và đa qua môt máy cắt khổ Tại

đây, giấy sẽ cắt ra theo những kích thớc đã đợc định trớc tuỳ theo yêu cầu sảnxuất Đặc biệt, máy cắt có thể điều chỉnh, chia cắt đợc cuộn giấy theo kích thớckhác nhau

+ Tạo phôi thô: Nếu phân theo độ dày, mỏng của sản phẩm thì bao bì carton

sóng ở Nhà Máy có hai loại: 5 lớp và 3 lớp Sau khi cắt khổ, nó sẽ đợc phân loại

để làm các lớp khác nhau trong tấm bìa.Nếu là bìa carton có 3 lớp thì có 3 loạigiấy tơng ứng để tạo nên 3 lớp là: giấy mặt, giấy sóng, và giấy đáy Còn nếu làbìa carton 5 lớp thì lại phải có 4 loại giấy là: giấy mặt, giấy sóng, giấy vách rồilại một lớp giấy sóng nữa và cuối cùng là một lớp giấy đáy

Tất cả các loại giấy đã đợc phân nh trên sẽ đợc chạy qua một máy gọi là máysóng Máy này có nhiệm vụ tạo sóng cho lớp giấy sóng Sau đó các lớp giấy này

sẽ đợc ghép lại với nhau khi chạy qua một băng chuyền, giữa các lớp giấy đó sẽ

đợc quét một lớp hồ sống làm từ bột sắn thông qua một hệ thống ở trong máy

+ Tạo phôi chuẩn: Để tạo đợc sự liên kết giữa các lớp và cho ra những tấm bìa

carton sóng thì phôi phải đợc chạy qua một hệ thống gọi là máy tán lằn ngang vàdọc Hệ thống máy này không những có tác dụng tán lằn cho giấy phẳng mà cònlàm cho hồ sống giữa các lớp chín thông qua dây may so đợc đốt nóng bằng điện

sẽ truyền nhiệt cho các thanh lăn Nh vậy, kết thúc giai đoạn này sẽ cho gia mộtphía bìa carton chạy trên băng truyền Muốn có những tấm bìa thì giải bìa này sẽlại đợc chạy qua một máy cắt và cất ra những tấm bìa có kích thớc nh yêu cầu

+In lới: là công đoạn đòi hỏi nhiều nhân công nhất Đặc điểm của hình thức in

lới là một dạng in thủ công và mất nhiều thời gian Nếu nh một tấm bìa carton cóbao nhiêu màng thì phải có bấy nhiêu khuôn in và mỗi lần in chỉ cho phép in đợcmột màu

+Máy bế hoặc bổ: tạo thành các nếp gấp hoặc sẻ cắt rãnh để ngời thợ gập theo

những nếp này theo hình chiếc hộp

+ Ghim dán cạnh hộp: đây là công đoạn cuối cùng để tạo nên chiếc hộp bao bì

carton hoàn thiện Toàn bộ giai đoạn này cũng đợc làm thủ công

Qui trình công nghệ sản xuất bao bì carton sóng này còn mang tính thủ côngnên chất lợng sản phẩm cha đáp ứng tốt yêu cầu thị trờng về độ chính xác, tinhsảo Đồng thời, công nghệ in bằng phơng pháp in lới hiện nay của Công ty cònquá nhiều nhân công

* Đăc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty.

Hệ thống tiêu thụ sản phẩm gồm:

+ Hệ thống các đại lý: hiện nay Công ty thiết lập đại lý ở hầu hết các thành phốlớn và các khu công nghiệp tập chung tai khu vực phía Bắc Tại khu vực phíaNam đã mở dợc một số đầu mối tiêu thụ sản phẩm và bớc đầu đã phát huy hiệuquả

- Khu vực phía Bắc có 12 đại lý

- Khu vực phía Nam có 7 đầu mối bán hàng lớn

+ Tại trụ sở giao dịch chính của nhà máy số 76 - phố Lơng Yên - Hai Bà Trng

- HN có đặt một cửa hàng bán buôn và bán lẻ các sản phẩm của mình Công tycòn nhận làm đại lý bán các sản phẩm vật liệu xây dựng khác

Má phanh ô tô là một loại sản phẩm mang tính truyền thống của Công ty Dovậy, để mở rộng thị trờng Công ty đã thành lập nhiều đại lý Tuy nhiên đây làmột loại sản phẩm mang tính chất kỹ thuật và việc tiêu dùng sản phẩm này cóliên quan đến an toàn tính mạng con ngời nên hiện nay ngời tiêu dùng trong nớcvẫn cha thực sự tin dùng sản phẩm này của Nhà Máy Đây chính là điều trăn trởcủa bên lãnh đạo Nhà Máy là làm cách nào để ngời tiêu dùng xoá bỏ đợc thóiquen này và sử dụng sản phẩm của Nhà Máy

Hiện nay, Công ty đã áp dụng nhiều hình thức bán hàng để thúc đẩy tốc độtiêu thụ mặt hàng này nh bán hàng qua đại lý, bán hàng trả chậm… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị trđặc biệt làhình thức bán hàng đổi hàng Hình thức này có nghĩa là Công ty sẽ nhận các sảnphẩm hàng hoá mà phần nhiều là vật liệu xây dựng của các đơn vị bạn về bán Mặt hàng bao bì carton sóng của Nhà Máy sản xuất chủ yếu là tiêu thụ nội

bộ trong tổng Công ty thuỷ tinh và gốm sứ Trong những năm tới Công ty sẽ có

kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất mặt hàng này ra thị trờng bên ngoài

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Công ty xây dựng công trình Hng Thịnh là một đơn vị hoạch toán kinhdoanh độc lập, có t cách pháp nhân Công ty tổ chức bộ máy quản lý nh sau:

+Ban Giám đốc: điều hành chỉ đạo trực tiếp các hoạt động thờng ngày của các

phòng ban, phân xởng và nhân viên giúc việc cho ban Giám đốc Giám đốc chịutrách nhiệm trớc hội đồng quản trị về quyền và nghĩa vụ đợc giao

+ Phòng tổ chức hành chính: gồm các chuyên viên làm nhiệm vụ tổ chức,

quản lý sắp xếp cán bộ và lao động trong nhà máy, xây dựng các kế hoạch đàotạo cán bộ công nhân viên, hớng dẫn việc thực hiện các chế độ tiền lơng, bảohiểm xã hội… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr

+Phòng tài chính kế toán : có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ

kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh củanhà máy mọt cách đầy đủ, kịp thời theo đúng phơng pháp quy định nhằm cungcấp thông tin cho các đối tợng quan tâm, đặc biệt là để phục vụ cho việc quản lý

và điều hành Nhà Máy của ban Giám đốc

+Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch và tổ chức kinh doanh của Nhà Máy.

Hiện nay bộ phận maketing trực thuộc phòng kinh doanh

+ Phòng kỹ thuật: bao gồm các kỹ s phụ trách về công tác kỹ thuật của các

thiết bị máy móc của Nhà Máy, đảm bảo sự vận hành của toàn bộ quy trình côngnghệ, trong đó bộ phận KCS có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng sản phẩm Nắmvững thông tin khoa học trong lĩnh vực chuyên ngành, tổ chức việc chế tạo thửnghiệm các sản phẩm mới Hàng năm có nhiệm vụ tổ chức việc sửa chữa máymóc thiết bị nhằm đảm bảo tốt cho công tác kỹ thuật phục vụ sản xuất đợc liêntục, hiệu quả và an toàn lao động

+ Phòng kế hoạch vật t: có trách nhiệm lập kế hoạch về vật t đảm bảo cho

quá trình sản xuất của Công ty đợc liên tục

Ngoài các phòng ban chính trong cơ cấu tổ chức ở trên, Công ty còn có các bộphận chức năng khác nh: văn th, bảo vệ, công đoàn … Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị trở mỗi phân xởng ngoàiQuản đốc còn có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thống kê, chấm công, tínhtoán lơng cho các công nhân trực tiếp sản xuất

Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty:

1.

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của Công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công tác kế toán giữ một vai trò quan trọng trong công tác quản lý Xuất

phát từ thực tế khách quan để quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh, quản

lý tài sản và tình hình sử dụng tài sản của Công ty

Công ty áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Theo hình

thức này Công ty có một kế toán trởng kiêm trởng phòng và các bộ phận kế toán

doanh

Phòng kỹ thuật kế hoạch Phòng

- vật t

Quản đốc bao bì

- Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán:

+Thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty

+GiúpTổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trớc Tổng Giám Đốc về công tác

quản lý của Công ty

+Thực hiện quản lý các nguồn thu đảm bảo tài chính cho mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh của Công ty

+Tập hợp đầy đủ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết

quả kinh doanh

Kế toán tr ởng(Tr ởng phòng)

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán

Kế toán chi phí

sx tính z

Kế toán ngân hàng

Kế toán quỹ tiền mặt

Thủ quỹ thanh toán

Kế toán tiêu thụ và XĐKQ

Tổ tài chính

+Thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cơ quan chức năng của Nhà nớc vàcơ quan tài chính cấp trên.

+Cung cấp số liệu về tài chính một cách đầy đủ và chính xác, kịp thời giúp đỡcho ban Giám đốc gia quyết định sản xuất kinh doanh của Công ty

+Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế

+Hớng dẫn các bộ phận có liên quan và bộ phận sản xuất trong Nhà Máy thựchiện tốt công tác quản lý tài chính của Công ty cũng nh bộ phận mình trực tiếpquản lý

Thông qua sơ đồ trên ta thấy nổi bật một số vấn đề sau:

* Kế toán trởng: (trởng phòng) có nhiệm vụ điều hành toàn bộ bộ phận kế

toán, hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra hoạt động của các nhân viên kế toán

* Kế toán phó: (phó phòng) làm kế toán tổng hợp, kế toán XDCB và chỉ đạo

các phân xởng

* Kế toán quỹ: Viết phiếu thu-ghi nhạt ký liên quan, kiêm quỹ BCTC theo quy

định

* Kế toánTGNH: Theo dõi bên Nợ TK 112, báo có tài khoản, xác định số d

TK, thờng xuyên quan hệ với các ngân hàng để xác định số d tài khoản

* Kế toán tiền lơng và BHXH: Tính toán hợp lý phân bổ chính xác chi phí

tiền lơng và BHX, BHYT, KPCĐ cho các đối tợng sử dụng có liên quan, thanhtoán tiền lơng và các khoản khác kịp thời cho cán bộ công nhân viên

* Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Xác định

chính xác chi phí và giá thành sản phẩm dở dang cuối kỳ Tính giá thành sảnphẩm kịp thời chính xác, phân tích tình hình thực hiện định mức, dự đoán chi phísản xuất, thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm Xác định đối tợng tập hợp chiphí đối tợng tính giá thành, lập báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành

* Bộ phận kế toán NVL: Theo dõi số lợng N – X – T hàng ngày về các mặt

số lợng và giá trị chi tiết cho từng tài khoản có liên quan, các loại chi phí phátsinh trong quá trình mua bán NVL – CCDC vào tài khoản, sổ phù hợp với ph-

ơng pháp hạch toán hàng tồn kho

* Kế toán tiêu thụ: Phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của từng loại

thành phẩm, phản ánh quá trình tiêu thụ ghi chép vào tài khoản, các khoản cóliên quan đến chi phí bán hàng, thu nhập về bán hàng, xác định chi phí bán hàngchinh xác, xác định từng loại hoạt động của nhà máy

1.4.2 Tình hình tổ chức kế toán

Hiện nay Công ty đã áp dụng hình thức NKTC (nhật ký chứng từ), đây làhình thức sổ kế toán đợc áp dụng phổ biến và áp dụng với các doanh nghiệp cóqui mô vừa và lớn Trong quá trình thực hiện kế toán của Công ty không sử dụngtoàn bộ NKTC, bảng kê, bảng phân bổ và sổ chi tiết mà chỉ sử dụng một số loạigắn liền với các nghiệp vụ kinh tế phất sinh tại Công ty nhng vẫn đảm bảo yêucầu về kế toán.

và sổ kế toán tổng hợp

1.4.4 Liên độ kế toán và kỳ kế toán:

- Liên độ kế toán: áp dụng theo năm, liên độ kế toán trùng với ngày dơng lịch,

từ ngày 01/01/N đến ngày31/12/N

- Kỳ kế toán: kỳ kế toán của Công ty là 6 tháng (từ ngày 01/01/N đến ngày

30/06/N) Cứ sáu tháng kế toán của Công ty lại lập báo cáo một lần rồi chuyển vềphòng kế toán của Công ty

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng phân bổ đã đợckiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ và bảng kê, sổ chi tiết Đối với các nhật ký chứng từ mà căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết thì hàngngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết Cuối tháng phảichuyển số liệu từ bảng kê sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.

Đối với các chi phí sản xuất kinh doanh, phát sinh nhiều lần hoặc cần phảiphân bổ, thì các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảngphân bổ, sau đó lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào nhật ký chứng từ hoằc bảng

kê

Cuối tháng (quý) khoá sổ, cộng số liệu trên NKCT, kiểm tra số liệu trêncác NKCT với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy

số liệu tổng cộng của các NKCT ghi trực tiếp vào sổ cái Số liệu tổng cộng ở các

sổ cái hoặc bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết sẽ đợc làm căn cứ để lập báocáo tài chính

1.5 Một số đánh giá chung về việc tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty xây dựng công trình H ng Thịnh

Để cạnh tranh trên thị trờng, Công ty xây dựn công trìng xây dựng HngThịnh đã không ngừng phấn đấu vơn lên, sản phẩm của Công ty không những cómặt trên thị trờng trong nớc mà còn có mặt trên thị trờng quốc tế Công ty luôndữ đợc uy tín với khách hàng về mặt số lợng, chất lợng cũng nh thời gian giaohàng Mặc dù gặp rất nhiều khó khăn, đặc biệt trong cơ chế thị trờng hiện nay do

sự sâm nhập của hàng nớc ngoài nhng Công ty vẫn khắc phục và đứng vững Đạt

đợc kết quả nh vậy, một phần là nhờ vào công tác tổ chức nói chung và công táchạch toán nói riêng

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty, vận dụng các kiến thức đã học

đợc ở trờng về hạch toán NVL, CCDC Em thấy trong quá trình tổ chức công tác

kế toán NVL, CCDC của Công ty có những u nhợc điểm sau:

Về

u điểm:

- Công tác quản lý NVL, CCDC ở kho: Công ty đã tiến hành tổ chức quản lý

NVL, CCDC hợp lý, thống nhất, tập chung khoa học và phù hợp với yêu cầu hiệnnay Công ty có một đội cung ứng vật t có sức khoẻ, trình độ chuyên môn cao,

đảm đảo cung ứng vật t cho sản xuất và phục vụ nhu cầu khác Công ty đã tiếnhành xây dựng kho bảo quản riêng, trong kho trang bị đầy đủ các phơng tiện bảoquản vật t một cách tốt nhất

- Về công tác kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý (NVL, CCDC thống

nhất, tập trung khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu hiện nay) với quy mô sảnxuất của Công ty Việc bố trí sắp xếp nhân sự ở phòng kế toán đúng với trình độchuyên môn nghiệp vụ Nhân viên kế toán NVL, CCDC đã phản ánh đúng, đầy

đủ và kịp thời tình hình biến động và sử dụng NVL, CCDC của Công ty thựchiện tơng đối toàn diện và đồng bộ trên tất cả các nội dung công tác kế toán từviệc lựa chọn phơng pháp kế toán đến việc ghi chép, lập báo cáo đều dựa trêncác chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế phát thực xảy ra Công ty đã trang bị máytính với phần mềm Foxpro

Hệ thống chứng từ, sổ sách mà Công ty áp dụng đảm bảo theo đúng chế độ

kế toán của Nhà nớc ban hành nh hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, thẻ kho… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr

Kế toán hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song, phơngpháp này có u điểm là ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra các chứng từ, sổsách đợc thủ kho và kế toán ghi chép theo yêu cầu của công tác kế toán thờngxuyên tiến hành, kiểm tra

Kế toán hạch toán NVL, CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, hìnhthức kế toán là hình thức NKCT điều này là phù hợp với đặc điểm và quy mô sảnxuất của Công ty

Về nh ợc điểm :

- Do kế toán hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ songsong nên việc ghi chép giữa kế toán và thủ kho bị trùng lặp về chỉ tiêu, số l ợng

Điều này là không cần thiết vì tốn nhiều thời gian công sức

- Kế toán Công ty không lập sổ danh điểm vật t nên hạch toán mất nhiềucông sức

- Công ty không hạch toán GTGT nên việc theo dõi công nợ với ngời bán vàviệc hạch toán thuế GTGT gặp rất nhiều khó khăn

- Do Công ty không tiến hành hạch toán hàng đang đi đờng mà chờ hàng vềmới tiến hành nhập kho nên không phản ánh chính xác tài sản của Công ty

Chơng 2 Phân tích tình hình tại nhà máy gạch lát

hoa và má phanh ô tô Hà Nội

2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Nhà Máy.

2.1.1 Đánh giá sự biến động về tổng tài sản.

Tài sản và nguồn vốn là hai mặt khác nhau của cùng một vấn đề vốn.Một tài sản có thể đợc tài trợ từ một hay nhiêuù nguồn vốn khác nhau Ngợc lại,một nguồn vốn có thể tham gia một hay nhiều loại tài sản Về mặt lợng, tổng giátrị tài sản bao giờ cũng bằng tổng nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn) Do đó,

sự thay đổi về tài sản cũng đồng thời tơng đơng với sự thay đổi của nguồn vốn Để đánh giá khái quát tình hình tài chính của Nhà Máy, trớc hết cần phải sosánh tổng số tài sản (tổng số nguồn vốn) giữa cuối kỳ và đầu năm trên bảng cân

đối kế toán của Nhà Máy để thấy đợc qui mô vốn cũng nh khả năng huy độngvốn của Nhà Máy

Thực tế, từ bảng cân đối kế toan của Nhà Máy Gạch Lát Hoa và MáPhanh Ô Tô Hà Nội ta thấy tổng số tài sản của Nhà Máy từ năm 2006 đến năm

mở rộng, khả năng huy động vốn rất khả quan Đây là điều kiện rất tốt cho hoạt

động và phát triển của Nhà Máy

Tuy nhiên, sự gia tăng về tổng số tài sản này chỉ phản ánh đợc qui mô sảnxuất kinh doanh của Nhà Máy đã đợc hoạt động chứ cha thể hiện hết thực trạngtài chính của Nhà Máy Do đó để đánh giá một cách đầy đủ thực trạng tài chính

cũng nh tình hình sử dụng tài sản của Nhà Máy chúng ta cần đi sâu xem xét cácmối quan hệ và tình hình biến động của các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toánthông qua ba mối quan hệ lớn:

2.1.2 Xem xét ba mối quan hệ cân đối lớn

Cân đối 1: (IA +IVA + IB) TàI sản = (b) nguồn vồn.

Cân đối này phản ánh: Nguồn vốn chủ sở hữu phải đủ bù đắp cho các loại

tài sản chủ yếu của doanh nghiệp không phải đi vay hoặc đi chiếm dụng Tuynhiên, cân đối này chỉ tồi tại trên lý thuyết, là cân đối lý tởng mà các nhà quảntrị muốn đạt tới Trên thực tế thờng xảy ra hai trờng hợp:

- Trờng hợp 1: Vế trái lớn hơn vế phải, nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữu không

đủ bù đắp cho các loại tài sản chủ yếu cho doanh nghiệp Do đó doanh nghiệpphải đi vay hoặc đi chiến dụng vốn của các đơn vị khác

- Trơng hợp 2: Vế trái nhỏ hơn vế phải, có nghĩa là nguồn vốn chủ sở hữuthừa kế đầu t cho các loại tài sản chủ yếu Do đó, nếu doanh nghiệp không cóphơng án sử dụng số vốn thừa đó thì sẽ bị chiếm dụng vốn và hiệu quả sử dụngvốn không cao

áp dụng vào Nhà Máy Gạch Lát Hoa và Má Phanh Ô Tô Hà Nội ta có bảngphân tích sau

Nguồn: phòng TC- KT

Nh vậy, ở cả hai năm 2006 và 2007 nguồn vốn chủ sở hữu của Nhà Máy

đều rất thất không đủ bù đắp cho các tài sản chủ yếu mà phải đi vay hoặc đichiếm dụng vốn để tài trợ Năm 2006, nguồn vốn chủ sở hữu chỉ đáp ứng đợc 13

% trong tổng số tài sản và số phải đi vay hay chiếm dụng vốn là rất lớn tới 24

430 926 nghìn đồng chiếm 87% tổng tài sản chủ yếu Đến năm 2007, tổng số tàisản chủ yếu tăng 7 494 830 nghìn đồng với đầu năm 2006 Do đó, khả năng tài

trợ của nguồn vốn chủ sở hữu đã tăng lên và bù đắp 23 % tổng tài sản chủ yếu vàcũng từ đó việc đi vay hay đi chiếm dụng vốn của Nhà Máy đã giảm xuống chỉcòn 77 % tức là đã giảm đợc 10 % so với năm 2007 Đây là một dấu hiệu tốt dầnlên trong hoạt động tài chính của nhà máytrong tơng lai Nhng nhìn chung vềhiện tại, Nhà Máy có lợi thế về sức mạnh tài chính, không đợc chủ động trongcác hoạt động sản xuíât kinh doanh của mình do Nhà Máy luôn dơi vào tìnhtrạng lệ thuộc quá nhiều vốn ở bên ngoài, khả năng tự chủ về tài chính củ NhàMáy là rất yếu kém Tuy nhiên, qua cân đối này cha thể chỉ ra đợc Nhà mMy đivay hay đi chiếm dụng vốn có hợp pháp hay không Vì vậy, để hiểu rõ hơn vấn

đề này ta đi vào xem xét cân đối 2

Cân đối 2:

(IA + IIA + IVA + B) tàI sản = (B + vay) nguồn vốn

Cân đối này phản ánh: trong quá trình hoạt động kinh doanh, ngoài nhu

cầu đầu t cho các loại tài sản chủ yếu, doanh nghiệp còn có nhu cầu đầu t chohoạt động tài chính ngắn hạn và dài hạn để thu thêm lợi nhuận Nếu nguồn vốnchủ sở hữu không đủ để đáp ứng nhu cầu kinh doanh mở rộng thì doanh nghiệp

đợc phép đi vay để bổ sung vào nguồn vốn Doanh nghiệp có thể đi vay cáckhoản vay ngắn hạn, trung và dài hạn các ngân hàng, quỹ tín dụng hoặc của cánhân trong và ngoài doanh nghiệp … Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr loại trừ các khoản vay quá hạn Các khoảnvay cha đến hạn trả, sử dụng cho các hoạt động kinh doanh đợc coi là nguồn vốnhợp pháp

Nếu 2 vế của cân đối 2 bằng nhau thì lợng vốn doanh nghiệp vay thêm vừa

đủ để bù đắp cho nhu cầu vốn kinh doanh Tuy nhiên, trong quá trình hoạt độngcủa doanh nghiệp luôn xuất hiện các luồng tiền đi vào và đi ra mà các luồngchuyển dịch này lại không đều nhau tại một thời điểm Thế nên, cân đối này chỉtồn tại trên lý thuyết Trên thực tế thờng xảy ra 2 trờng hợp:

Một là: vế trái nhỏ vế phải, nghĩa là do thiếu vốn để mở rộng kinh doanh nên

doanh nghiệp phải đi vay nhng lại vay quá mức cần thiết nên dẫn đến thừa vốn

và doanh nghiệp sẽ dơi vào tình trạng bị bạn hàng chiếm dụng vốn

Hai là: vế trái lớn hơn vế phải, tức là doanh nghiệp cũng đi vay để bù đắp cho

nhu cầu của mình nhng vay rồi mà vẫn cha đáp ứng đủ nhu cầu sử dụng vốntrong hoạt động sản xuất kinh doanh mở rộng nên tất yếu doanh nghiệp phải đichiếm dụng vốn của các đơn vị khác Cân đối hai ở Nhà Máy Gạch Lát Hoa vàMá Phanh Ô Tô Hà Nội đợc thể hiện nh sau:

Bảng 2: Tình hình sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay của Nhà Máy:

mà doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng tăng lên Điều này chứng tỏ hoạt

động quản lý tài chính của Nhà Máy cha tốt Cụ thể là Nhà Máy đã dự báo vềnhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động SXKD của mình cha chính xác dẫn đến tìnhtrạng vay thừa nhiều vốn cà đã bị bạn hàng lợi dụng vốn đó Trong thời gian tới,Nhà Máy cần cân đối lại nhu cầu vay vốn thực tế với số vốn vay để hoạt độngvay nợ phát huy hiệu quả tối đa

Để đa ra nhận định doanh nghiệp là ngời đi chiếm dụng vốn hay bị chiếmdụng vốn, trong hoạt động phân tích thờng so sánh các khoản nợ, phải thu vớicác khoản nợ phải trả Cân đối 3 thể hiện rõ điều này

Cân đối 3: (IIIA + VA) Tài sản = (A – vay) nguồn vốn

Hay: Nợ phải thu = Nợ phải trả

Các khoản nợ phải thu thể hiện số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng, cáckhoản nợ phải trả phản anh số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng đợc Trờng hợpcân bằng giữa nợ thu và nợ phải trả thể hiện doanh nghiệp không bị chiếm dụngvốn và cũng không bị chiếm dụng vốn Do đó, cân đối này chỉ tồn tại trên lýthuyết Thực tế thờng xảy ra chênh lệch, khoản chênh lệch này thể hiện số vốn

mà doanh nghiệp chiếm dụng đợc hoặc bị chiếm dụng

Nếu vế trái lớn hơn với vế phải tức là nợ phải thu lớn hơn nợ phải trả Điều

đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đang ở trong tình trạng bị chiếm dụng vốn

Số vốn bị chiếm dụng = Nợ phải thu - Nợ phải trả

Nếu vế trái nhỏ hơn vế phải tức là nợ phải thu nhỏ hơn nợ phải trả nghĩa làdoanh nghiệp đang sử dụng một phần vốn của các đơn vị khác có quan hệ kinh tếvới doanh nghiệp và hoạt động SXKD của mình

Số vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng = Nợ phải trả - Nợ phải thu

áp dụng vào nhà máy Gạch Lát Hoa và Má Phanh Ô Tô Hà Nội có:

724 nghìn đồng Những con số này chỉ ra rằng hoạt động quản lý vay nợ củaNhà Máy cha đợc quan tâm đúng mức Cụ thể là Nhà Máy đã để các đơn vị bạnhàng chiếm dụng vốn quá nhiều trong khi hầu hết các nguồn vốn của Nhà Máy

đều phải vay và phải chịu chi phí về lãi vay Điều này đã gây ra sự lãng phí rấtlớn về vốn, chi phí trả lãi cho các khoản vay, đồng thời ảnh hởng tới khả năng trả

nợ của Nhà Máy và đã gây ảnh hởng không tốt tới hiệu quả sử dụng vốn của NhàMáy Trong thời gian tới Nhà Máy cần tích cực thu hồi các khoản nợ phải thu đểlấy tiền trả nợ, có nh vậy mới nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Qua sự phân tích bảng đối trên, ta có thể đa ra các nhận định tổng quát vềtình hình tài chính của Nhà Máy Gạch Lát Hoa và Má Phanh Ô Tô Hà Nội nhsau:

Từ năm 2006 đến năm 2007, Nhà Máy đã có sự mở rộng quy mô hoạt độngcủa sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, tài trợ cho các hoạt động này chủ yếu làbằng nguồn vốn đi vay chứ không phải là tự tài trợ điều này dẫn đến sự khônglinh hoạt của Nhà Máy trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và mức độrủi ro tài chính cũng tăng lên rất nhiều Bên cạnh đó để bổ xung vốn, Nhà Máy

đã đi vay nhng lại vay quá nhiều lên đã bị chiếm dụng mất một phần vốn, làmgiảm hiệu quả sử dụng vốn Và đây là dấu hiệu đầu tiên phản ánh sự không khảquan về tình hình tài chính của Nhà Máy

Sau khi phân tích mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán,cần đi sâu xem xét tình hình phân bổ vốn hay còn gọi là phân tích cơ cấu tài sản

để thấy đợc sự thay trong từng khoản mục tài sản, tính hợp lý giữa TSLĐ vàTSCĐ

2.2 Phân tích cơ cấu tài sản

Cơ cấu tài sản hay cơ cấu vốn là chỉ tiêu rất quan trọng ảnh hởng quyết định

đến hiệu quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp Nó còn thể hiện trình độ

quản lý tài chính của doanh nghiệp là hiệu quả hay không Nếu nh tổng số tài

sản và sự thay đổi của nó chỉ ra quy mô kinh doanh, điều kiện, cơ sở vật chất

trang thiết bị máy móc, nhà xởng… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp thì cơ cấu tài sản thể hiện tính hợp lý trong việc phân bổ và sử dụng

nguồn vốn Nếu hai doanh nghiệp có số vốn bằng nhau, doanh nghiệp nào có cơ

cấu vốn hợp lý thì hiệu quả kinh doanh sẽ cao và ngợc lại Để tiến hành phân

tích cơ cấu tài sản của Nhà Máy Gạch Lát Hoa và Má Phanh Ô Tô Hà Nội ta cần

Từng yếu tố

Tổng tài sản

Từng yếu tố

1 Phải thu của khách

hàng

13 597 567 32.17 60.6 20 881 035 35.26 59.56 7 283 468 154

2 Trả trớc ngời bán 21 325 0.05 0.1 1 627 310 2.75 4.64 1 605 985 76.30

Qua bảng số liệu ta thấy:

Giá trị của TSLĐ và đầu t ngắn hạn chiếm 53.09% trong tổng số tài sản ởnăm 2006 và đến năm 2007 tăng lên đợc 59.2% đạt 156% so với đầu năm Nhvậy là tỷ trọng của TSLĐ và đầu t ngắn hạn lớn hơn TSCĐ và đầu t dài hạn Hơnnữa, cùng với sự gia tăng TSLĐ và đầu t ngắn hạn thì tỷ trọng của TSCĐ và đầu

t dài hạn lại giảm đi ở năm 2007 từ 46.91% xuống còn 40.8% Điều này cho thấyNhà Máy cha chú trọng đầu t và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, cha tích cực

đầu t vào máy móc, thiết bị kỹ thuật, công nghệ dẫn đến việc sản xuất của NhàMáy ngày càng phụ thuộc lớn vào sức lao động thủ công, năng xuất lao động sẽgiảm, chất lợng sản phẩm khó có sự cải tiến đột biến và khó có thể giảm đợc giáthành sản phẩm Về dài hạn, những điều kiện này sẽ làm giảm sự cạnh tranh củaNhà Máy, Nhà Máy sẽ bị tụt hậu so với công nghệ trung của ngành

Để hiểu rõ đợc nguyên nhân của sự tăng tỷ trọng của TSLĐ và giảm tỷ trọngTSCĐ ta cần đi sâu phân tích các chỉ tiêu của từng yếu tố đó

Trong TSLĐ và đầu t ngắn hạn thì các khoản phải thu chiếm tỷ trọng caonhất, chiếm tới 61% ở năm 2006 và đến năm 2007 nó tiếp tục tăng và chiếm tới64.5%, đạt 156% so với năm 2006 Khoản mục quan trọng nhất trong tổng sốcác khoản phải thu là phải thu của khách hàng Năm 2006 khoản mục này chiếm32.17% trong tổng số tài sản, chiếm 60.6% trong TSLĐ và đầu t ngắn hạn Đếnnăm 2007 khoản mục này lại tăng lên đợc 35.26% tổng tài sản, chiếm 59.65%trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn Nh vậy, khoản phải thu của khách hàngchiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn cũng nh trong cáckhoản phải thu Tiếp đến là khoản trả trớc ngời bán, khoản mục này chiếm tỉtrọng nhỏ trong tổng tài sản cũng nh trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn nhng lại

tăng rất mạnh vào năm 2007 Vì ở năm 2006 khoản trả trớc ngời bán chỉ chiếm0.05% trong tổng tài sản; 0.1% trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn đến năm

2007 chiếm tới 2.75% trong tổng tài sản; 4.64% trong tổng TSLĐ và đầu t ngắnhạn Vậy nguyên nhân của sự gia tăng các khoản phải thu chủ yếu là do NhàMáy đã để bạn hàng chiếm dụng ngày càng nhiều Hơn nữa, do việc đi vay vốn

d thừa nên năm 2007 Nhà Máy đã để khoản trả trớc ngời bán tăng một cách độtbiến làm cho các khoản thu ngày càng tăng thêm Nh vậy là Nhà Máy rất tôntrọng kỷ luật thanh toán tín dụng và sòng phẳng nhng cha tích cực thu hồi cáckhoản nợ, bị chiếm dụng vốn, làm tăng tình trạng ứ đọng vốn trong khâu thanhtoán, đồng thời làm giảm hiệu qủa sử dụng vốn

Hàng tồn kho cũng là một bộ phận chiếm tỉ trọng tơng đối lớn trong tổng tàisản nói chung Nó chiếm 18.82% trong tổng tài sản; 35% trong tổng TSLĐ và

đầu t ngắn hạn ở năm 2006, nhng đến năm 2007 hàng tồn kho đã giảm tỉ trọngtrong tổng tài sản xuống còn 18% và tỉ trọng trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạncủa nó xuống còn 30.5% Tuy nhiên xét về mức độ chênh lệch thì hàng tồn kho

đã tăng lên với năm 2006 là 1 149 370 nghìn đồng, đạt 225% so với năm 2006.Tiếp đến là NVL tồn kho và thành phần tồn kho cũng tăng lên một lợng đáng kể

Là một tín hiệu rất khả quan cho tơng lai của Nhà Máy Vì là một Nhà Máy sảnxuất theo đơn đặt hàng và do nhu cầu của thị trờng nên khi hàng tồn kho tăngmạnh mà khi đó NVL, CPSXKD, thành phẩm, hàng gửi bán tăng với khối lợnglớn trong khi kho hàng tồn kho lại giảm chứng tỏ doanh số bán hàng của NhàMáy đã tăng lên, sản phẩm của Nhà Máy đã đợc thị trờng a chuộng Nhà máynhận đợc thên nhiều đơn đặt hàng, nhu cầu thị trờng lớn lên đã tập trung vào sảnxuất ra nhiều thành phẩm, đem lại nguồn thu lớn cho tơng lai Nh vậy, hàng tồnkho tăng đã tách động tích cực đến Nhà Máy nh: Hoạt động SXKD đợc liên tục,tạo thêm nhiều việc làm cho công nhân viên, thu đợc nguồn lợi lớn và cũngchứng tỏ Nhà Máy hoạt động SXKD có hiệu quả, có uy tín lớn Tuy nhiên, bêncạnh đó hàng tồn kho lớn sẽ làm cho doanh nghiệp phải chịu thêm một số chi phính: chi phí bảo quản, cất trữ hàng tồn kho, Nhà Máy sẽ bị đọng lại một lơng vốnlớn, khó chuyển hớng kinh doanh khi cần thiết… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị trVì vậy, Nhà Máy cần tìm rabiện pháp hữu hiệu để cân đối lợng hàng tồn kho sao cho phù hợp với quy môsản xuất tại mỗi thời điểm

Khoản mục tiền cũng rất quan trọng trong tổng số TSLĐ và đầu t ngắn hạn,vì tiền biểu hiện cho các hoạt động lu thông thờng xuyên trong các doanhnghiệp, nó thể hiện khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp Lợng tiền

quá nhiều hoặc quá ít đều không tốt đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào ở đâyvốn bằng tiền của Nhà Máy lại chiếm tỉ trọng quá nhỏ trong tổng số tài sản cũng

nh trong tổng số TSLĐ và đầu t ngắn hạn, chỉ chiếm 2.03% trong tổng tài sản:1.9% trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn ở năm 2006 Nhng cũng tăng lên rấtnhiều ở năm 2007 với sự gia tăng về số tuyệt đối là2007 nghìn đồng đạt 315% sovới năm 2006 tỷ trọng của vốn bằng tiền cũng tăng lên đáng kể, năm 2007, tiềnchiếm 2.3% trong tổng tài sản: 3.9% trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn Tuyvốn bằng tiền đã tăng rất mạnh ở năm 2007 nhng nó vẫn chiếm tỉ trọng rất nhỏtrong tổng tài sản nói chung và trong tổng TSLĐ và đầu t ngắn hạn nói riêng

Điều này cho thấy khả năng thanh toán thờng xuyên cho các hoạt động của NhàMáy gặp rất nhiều khó khăn, hơn nữa nhà máy sẽ mất đi một số cơ hội đầu tngắn hạn mà khả năng sinh lợi cao

Nh vậy, nhìn chung về cơ cấu tài sản của Nhà Máy có nhiều bất cập và ch ahợp lý trong tơng lai, Nhà Máy cần gia tăng hoạt động đầu t vào TSCĐ nh: Cơ sởvật chất kỹ thuật, máy móc, công nghệ… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr Để có điều kiện nâng cao năng suất lao

động chất lợng sản phẩm… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr theo hớng phát triển ổn định, lâu dài, bền vững Ngoài việc xem xét cơ cấu tài sản cần đi sâu xem xét tình hinh huy độngvốn và cơ cấu nguồn nhằm đánh giá khả năng tài trợ về mặt tài chính cũng nhmức độ chủ động trong hoạt dông kinh doanh hay những khó khăn mà doanhnghiệp phải đơng đầu

2.3 Phân tích cơ cấu nguồn vốn.

Cơ cấu nguồn vốn là quan hệ tỷ lệ của từng bộ phận nguồn vốn trong tổng sốnguồn vốn của doanh nghiệp Cơ cấu nguồn vốn phản ánh trong mỗi đồng vốn sửdụng có mấy đồng vốn đợc huy động từ các khoản nợ và qua đó cũng thấy đợcmức độ đóng góp của chủ sở hữu Một cơ cấu vốn hợp lý phản ánh sự kết hợp hàihoà giữa vay nợ dài hạn, vay nợ ngắn hạn, nợ trái phiếu, nợ tín phiếu và lợinhuận lu trữ của doanh nghiệp trong điều kiện nhất định Vì vậy, cơ cấu vốn còn

có thể đợc khái niệm nh là việc điều hành các khoản nợ vay để gia tăng lợinhuận cho doanh nghiêp Do vây, Có nguồn vốn, sự biến động của nó cũng nh tỷtrọng của từng loại chiếm trong tổng số nguồn vốn là thông tin rất quan trọng đ-

ợc nhiều ngời quan tâm nh: Các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu t, ngânhàng, cổ đông… Đến các loại ô tô con và theo yêu cầu của thị tr Họ quan tâm đến nguồn vốn cơ cấu của doanh nghiệp để đánhgiá chính xác về khả năng tài chính của doanh nghiệp cũng nh mức độ tự chủtrong sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo tinh an toàn và hiệu quả cao cho cácnhà đầu t

Từ bảng cân đối kế toán nhà máy Gạch Lát Hoa và Má Phanh Ô Tô Hà Nội

ta có bảng phân tích sau:

Sè tiÒn

Tûträng( % )

Sè tiÒn

Tûträng(%)

A.Nî ph¶i tr¶ 38 480 621 91.03 50 764 983 85.7 12 284 362 131.9

I.Nî ng¾n h¹n 21 776 926 51.52 31 117 045 52.54 9 340 119 142.91.Vay ng¾n h¹n 19 061 655 45.10 27 041 676 45.66 9 340 119 142.92.Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 2 215 481 5.24 3 160 774 5.34 7 980 021 141.93.Ngêi mua tr¶ tríc 4 128 0.009 4 128 0.007 945 293 142.74.ThuÕ vµ c¸c kho¶n

nép NN

5.Ph¶i tr¶ CNV 801 650 1.9 416 351 0.7 315 149 51.96.Ph¶i tr¶ néi bé (476 483) 1.13 0.07 - 385 299 8.97.Ph¶i tr¶ kh¸c 128 306 0.3 179 012 0.3 - 518 717 139.5II.Nî dµi h¹n 16 643 965 39.38 19 019 405 32.27 50 706 114.81.Vay dµi h¹n 16 643 65 39.38 19 019 405 32.27 2 465 710 114.8