Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu.DOC

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạicông ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Phạm Quang

Sinh viên thực hiện : Phạm Quỳnh Anh

Lớp : Kế toán 2 – K9

MSSV : HC 090308

MỤC LỤC

Lời mở đầu……… ……… 1

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm (dịch vụ), tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……… 4

1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của công ty ……… 4

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm (dịch vụ) của công ty……… 6

1.2.1 Quy trình công nghệ ……… 6

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất……… 7

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty……… 8

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……… 10

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……….10

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp……… 10

2.1.1.1 Nội dung……….10

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng ……….12

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết ……… 13

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp ……… 28

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp ……….30

2.1.2.1 Nội dung ……… 30

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng……… .……… 32

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết ………32

2.1.2.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp ……… 41

2.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung ……… 43

2.1.3.1 Nội dung……….43

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng……… 44

2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết……….45

2.1.3.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp……… 53

2.1.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang……… 55

2.1.4.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang……… …55

2.1.4.2 Tổng hợp chi phí sản xuất……… 55

2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty ……… 57

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty……….57

2.2.2 Quy trình tính giá thành……….59

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……….61

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty và phương hướng hoàn thiện ……… 61

3.1.1 Ưu điểm ……… 61

3.1.2 Nhược điểm……… 66

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện……….69

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty……… 70

3.3 Điều kiện thực hiện……… 74

Kết luận……… 76

Danh mục tài liệu tham khảo……… 78

Nhận xét của đơn vị thực tập……… 79

Nhận xét của giáo viên hướng dẫn……… 80

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CP: Cổ phần

NVL: Nguyên vật liệu

GT: Giá trị

TK: Tài khoản

GTGT: Giá trị gia tăng

BHXH, BHYT, KPCĐ: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoànTSCĐ: Tài sản cố định

NCTT: Nhân công trực tiếp

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn 01/10 -> 31/12/10

Sơ đồ 1-1: Quy trình công nghệ in

Biểu 2-1: Hóa đơn mua nguyên vật liệu

Biểu 2-2: Phiếu nhập kho

Biểu 2-3: Phiếu xin lĩnh vật tư

Biểu 2-4: Phiếu xuất kho

Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 621 - Biển quảng cáo

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 621 - In poster

Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 621 - In biển chỉ dẫn

Biểu 2-8: Sổ chi tiết TK 621 - In banner

Biểu 2-9: Sổ chi tiết TK 621 - In quảng cáo

Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 621 - In ảnh

Biểu 2-11: Sổ nhật ký chung tài khoản 621

Biểu 2-12: Sổ cái tài khoản 621

Biểu 2-13: Sổ chi tiết TK 622 - Biển quảng cáo

Biểu 2-14: Sổ chi tiết TK 622 - In poster

Biểu 2-15: Sổ chi tiết TK 622 - In biển chỉ dẫn

Biểu 2-16: Sổ chi tiết TK 622 - In banner

Biểu 2-17: Sổ chi tiết TK 622 - In quảng cáo

Biểu 2-18: Sổ chi tiết TK 622 - In ảnh

Biểu 2-19: Sổ nhật ký chung tài khoản 622

Biểu 2-20: Sổ cái tài khoản 622

Biểu 2-21: Sổ chi tiết tài khoản 627

Biểu 2-22: Sổ nhật ký chung tài khoản 627

Biểu 2-23: Sổ cái tài khoản 627

Biểu 2-24: Sổ cái tài khoản 154

Sơ đồ 2-1: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán SAS – INOVA 6.0

Bảng 2-1: Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu

Bảng 2-2: Bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Bảng 2-3: Bảng tính phân bổ chi phí công cụ dụng cụ

Bảng 2-4: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Bảng 2-5: Bảng giá thành 1 đơn vị sản phẩm

Bảng 2-6: Bảng tính giá thành sản phẩm biển quảng cáo

LỜI MỞ ĐẦU

Từ năm 1986 Việt Nam đã chuyển sang nền kinh tế vận hành theo cơchế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, nền kinh tế nước ta đã và đangphát triển hội nhập cùng với nền kinh tế khu vực và thế giới góp phần giúpcác doanh nghiệp chủ động hơn trong kinh doanh Nhà nước đã không ngừngcủng cố và hoàn thiện hệ thống quản lý nền kinh tế vĩ mô và vi mô, đặc biêt làchính sách kinh tế mới giữ một vị trí quan trọng trong việc quản lý và điềuhành kiểm soát kinh tế bằng pháp luật Trong đó phải kể đến sự đổi mới về cơchế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán,… Đây lànhững nhân tố thúc đẩy quá trình sản xuất trong nước

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải hạch toán kinhdoanh độc lập, tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh củamình.Để tồn tại và phát triển trong môi trường đó thì mỗi doanh nghiệp kinhdoanh phải có lãi Một trong những vấn đề mà hiện nay các doanh nghiệpquan tâm là tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, phấn đấu tăng lợinhuận Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đặc biệt quantrọng giúp cho các nhà quản lý biết được chi phí và giá thành của từng hoạtđộng, từng loại sản phẩm cũng như toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp để từ đó phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các định mức

về chi phí tiết kiệm hay lãng phí và đề ra biện pháp hữu hiệu kịp thời nhằm hạthấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Vì vậy đây là vấn đề vô cùngquan trọng đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế hiện nay

Công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu là một công ty Cổ phần hoạt động vớiquy mô trung bình Vì vậy, trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty rấtquan tâm đến việc xây dựng và tổ chức công tác tập hợp chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm, coi đây là vấn đề căn bản, gắn chặt với hiệu quả hoạtđộng của công ty.

Từ ý nghĩa khoa học và thực tiễn trên, trong thời gian thực tập tại công

ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo

PGS.TS.Phạm Quang và các cán bộ phòng kế toán công ty em đã đi sâu nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu ”.

Việc nghiên cứu đề tài này sẽ tạo điều kiện để em đi sâu tìm hiểu tìnhhình thực tế công tác kế toán nói chung và công tác hoàn thiện chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng, qua đó giúp em có thể nâng cao và

hệ thống hoá lại những vấn đề cơ bản trong công tác kế toán cả lý luận lẫnthực tiễn

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề này bao gồm những chươngsau:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm (dịch vụ), tổ chức sản xuất và quản lýchi phí tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

Do thời gian thực tập và nhận thức của bản thân em còn nhiều hạn chếnên những vấn đề nêu ra trong chuyên đề này không thể tránh khỏi những saisót Em rất mong nhận được sự góp ý chân thành, bổ sung ý kiến và sửa chữa

những thiếu sót của các thầy cô, đặc biệt là PGS.TS Phạm Quang cùng các

cán bộ phòng kế toán công ty để chuyên đề này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, DỊCH VỤ, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁU SẮC

MÀU 1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của công ty CP Sáu Sắc Màu

Công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu đang cung cấp các dịch vụ chuyênnghiệp trong lĩnh vực quảng cáo, truyền thông và tiếp thị với các dịch vụ trọngói mà em đã trình bày trong báo cáo thực tập tổng hợp Trong chuyên đềnày, em xin trình bày về dịch vụ in, sản xuất và lắp dựng biển pano tấm lớn,biển đại lý và các bảng biển quảng cáo khác

Sản phẩm của công ty là những tấm biển được sản xuất theo đơn đặthàng của khách hàng, do đó danh mục sản phẩm của công ty hết sức đa dạng,phong phú Do vậy, danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn này được trìnhbày qua bảng sau:

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn 01/10 ->

31/12/2009

Bất kỳ sản phẩm nào khi được sản xuất ra cũng hướng đến mục tiêuđáp ứng yêu cầu và thỏa mãn nhu cầu của khách hàng Công ty Cổ phần SáuSắc Màu luôn chú trọng đến chất lượng sản phẩm, coi đây là điều kiện tiênquyết để tạo lập và giữ uy tín trên thị trường đầy cạnh tranh như hiện nay.Công ty đã đặt ra tiêu chuẩn chất lượng cho sản phẩm của mình và ngày cànghoàn thiện để sản phẩm sản xuất ra phải làm hài lòng cả những khách hàngkhó tính nhất Tiêu chuẩn đặt ra là sản phẩm phải cho hình ảnh bóng đẹp,chân thực, đảm bảo độ chính xác, tính thẩm mỹ, tính nghệ thuật , màu in phải

nét, không nhòe, không phai màu theo thời gian, các bảng biển phải chắcchắn, bền, đẹp theo đúng yêu cầu khách hàng, gây ấn tượng cho tất cả mọingười khi nhìn thấy nó

Sản phẩm của công ty có tính chất đơn nhất Do đặc thù ngành nghề làsản xuất theo yêu cầu của khách hàng nên loại hình sản xuất của công ty làtheo đơn đặt hàng Mỗi sản phẩm sản xuất ra phải thỏa mãn được tiêu chuẩnchất lượng cũng như yêu cầu khách hàng đề ra Tùy theo đơn đặt hàng, tùyvào kích thước, hình thức, mẫu mã, số lượng mà sản phẩm được sản xuấttrong thời gian dài hay ngắn

Do đặc điểm sản phẩm của công ty là sản phẩm sản xuất theo đơn đặthàng của khách hàng nên không có sản phẩm dở dang Và sản phẩm khi hoànthành thì được chuyển cho khách hàng luôn mà không nhập kho thành phẩm

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm (hoặc cung cấp dịch vụ) của công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

1.2.1 Quy trình công nghệ

Sau khi nhận đơn đặt hàng của khách hàng, công ty tiến hành sản xuấtsản phẩm thông qua quy trình công nghệ in được thiết kế hết sức chặt chẽnhằm tạo ra những sản phẩm hoàn hảo nhất, đáp ứng đúng yêu cầu của kháchhàng Quy trình công nghệ in đó được thể hiện cụ thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-1: Quy trình công nghệ in

Sau khi chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng, công ty tiến hành thiết kếhình ảnh, mẫu mã theo đúng yêu cầu; in thử và chỉnh sửa để ra market đến khikhách hàng đồng ý (duyệt) in, sau đó chuyển thiết kế sang máy in và thựchiện lệnh in Sản phẩm in được cắt sửa, căn bóng và cuộn đóng gói Cuốicùng, thành phẩm được nhập kho, sắp xếp theo lệnh sản xuất, phân loại theokhách hàng.

Trên máy in phun hoặc in ảnh, quy trình sản xuất này hoàn toàn tựđộng, lao động sử dụng ít, chỉ cần 2 người

Năng suất in 50m2/h Do trình độ công nghệ cao, sản phẩm in rất hoànhảo, ít bị lỗi, cho hình ảnh bóng đẹp, nhiều màu sắc, không phai màu theothời gian

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Công ty có 2 phân xưởng trực tiếp sản xuất hàng hóa

- Phân xưởng in: Sản xuất in bạt tấm lớn, in đề can, in ảnh, căn bóng, inbiển quảng cáo để trong nhà

- Phân xưởng cơ khí: Sản xuất các loại giá treo, biển hộp, biển quay,khung biển quảng cáo khổ lớn.

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty

Tại công ty , các nghiệp vụ có liên quan đến khâu hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm diễn ra thường xuyên với khối lượng lớn, đòihỏi phải có sự phối hợp thống nhất giữa các phòng ban để quản lý nhằm manglại hiệu quả cao nhất Trong cơ chế thị trường hiện nay, toàn bộ các hoạt độngsản xuất của doanh nghiệp đều bị ảnh hưởng bởi sự biến động của giá cả Đểgiảm được sự ảnh hưởng trên một cách tối đa, góp phần nâng cao khả năngcạnh tranh trên thị trường và ổn định sản xuất, các công ty đều phải đề ra mộtchính sách giá cho phù hợp Đối với công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, chínhsách giá cả được xây dựng dựa trên cơ sở giá thành và những biến động củathị trường tuỳ từng thời điểm khác nhau

Để quản lý chi phí sản xuất, mỗi bộ phận trong công ty có chức năng,nhiệm vụ, quyền hạn riêng nhưng tựu trung đều nhằm đến mục tiêu quản lýchi phí sản xuất thật hiệu quả, từ đó có thể hạ giá thành sản phẩm, đủ sứccạnh tranh với các đối thủ trên thị trường

Đối với nhà quản lý như Hội đồng quản trị, Giám đốc: Là người đứngđầu công ty nên quyền hạn và chức năng của họ cũng quan trọng nhất Họđưa ra các định hướng sản xuất, tiêu chuẩn kiểm soát chi phí cũng như chấtlượng sản phẩm, lao động trong công ty, phê duyệt kế hoạch …Bên cạnh đó,

họ còn có chức năng tổ chức, phân công nhiệm vụ đến từng phòng ban, gắnquyền lợi với trách nhiệm sao cho quản lý chi phí sản xuất thật hiệu quả

Đối với phòng kế hoạch - kinh doanh: Xây dựng dự toán chi phí, khoảnchi tiêu, cung cấp thông tin chi phí cho nhà quản lý, cùng với các phòng bankhác hướng đến mục tiêu tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm

Đối với phòng kế toán: Luôn bám sát sản xuất, theo dõi việc quản lýchi phí một cách hệ thống Các số liệu về chi phí luôn được cập nhật đầy đủ,chính xác cả về lượng và chất Nếu mức tiêu hao nguyên vật liệu mà vượtđịnh mức quy định thì phòng kế toán sẽ xem xét lại ở bộ phận xuất kho vàphòng sản xuất để tìm nguyên nhân rồi điều chỉnh lại

Đối với phòng sản xuất: Tổ chức quản lý chặt chẽ từ khâu mua vật tưđến khi đưa nguyên liệu vào sản xuất, sản phẩm hoàn thành để giao cho kháchhàng, xây dựng định mức sử dụng vật tư, định mức tiêu hao nguyên vật liệuchặt chẽ, hợp lý, làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch giá thành phù hợp vớiđịnh mức đề ra, quy trách nhiệm cụ thể cho các cá nhân chịu trách nhiệm vềchi phí từng khoản mục giá thành Vì vậy rất thuận lợi cho công tác quản lýchi phí và giá thành sản phẩm

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN SÁU SẮC

MÀU

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

* Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

Có thể nói chi phí sản xuất có vai trò hết sức quan trọng trong công tác

kế toán, trong đó việc xác định đúng và hợp lý đối tượng hạch toán chi phísản xuất được cho là nhân tố quan trọng góp phần nâng cao tính trung thực,hợp lý cho công tác tính giá thành Bắt nguồn từ thực tiễn hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty khi mà sản phẩm được sản xuất ra với khối lượngkhông nhỏ, các sản phẩm lại được sản xuất trên một dây chuyền công nghệthuộc một phân xưởng, kế toán công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phísản xuất theo phân xưởng Trong phạm vi của chuyên đề, việc tập hợp chi phí

sẽ được tiến hành cho phân xưởng in trong tháng 10 năm 2009

* Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Do tính đặc thù trong việc sản xuất sản phẩm của công ty, chi phí sảnxuất của công ty có liên quan đến nhiều loại sản phẩm, không thể tổ chứchạch toán riêng được Vì vậy, công ty đã áp dụng phương pháp phân bổ giántiếp để phân bổ chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm theo những tiêu thứcnhất định

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, vật liệu phụ, nhiênliệu… được xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm NVL là yếu tốquan trọng, chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm của công ty nên việchạch toán đầy đủ và chính xác khoản mục này có ý nghĩa vô cùng quan trọngtrong việc hạch toán chính xác giá thành sản phẩm Đồng thời, NVL sử dụng

tại công ty rất đa dạng và phong phú, có vai trò tương đương nhau trong quátrình sản xuất.

Nguyên liệu chính của công ty để sản xuất ra sản phẩm là vải bạt in cácloại, giấy in đề can, giấy ảnh cán bóng, mực in 4 màu và các chất tẩy keo.Trước kia 100% nguyên vật liệu được công ty nhập khẩu từ Trung Quốc dochất lượng trong nước chưa đáp ứng được về tiêu chuẩn chất lượng Nhữngnăm gần đây công ty tiến hành nhập nguyên liệu từ các công ty trong và ngoàinước sao cho vẫn đảm bảo về chất lượng đầu vào của sản phẩm

Do NVL có giá trị lớn nên trước khi mua, doanh nghiệp phải tính toán

kỹ càng lượng NVL cần dùng, lượng NVL dự trữ cho hợp lý, tránh để dư thừaquá gây ứ đọng vốn, ảnh hưởng không tốt đến quá trình sản xuất kinh doanh

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên và tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý của công ty đồng thời tạothuận lợi cho việc thực hiện công tác kế toán trên máy tính được dễ dàng, cácloại NVL sử dụng trong công ty đã được mã hoá

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty được tập hợp chung chotoàn phân xưởng, sau đó mới tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu trựctiếp cho từng loại sản phẩm.

- Chứng từ sử dụng

+ Phiếu xin lĩnh vật tư

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu chi

- Sổ sách được sử dụng

+ Sổ chi tiết tài khoản 621

+ Sổ cái (Sổ tổng hợp) tài khoản 621

+ Nhật ký chung

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh chi phí NVL trực tiếp, kế toán công ty sử dụng TK 621 Chi phí NVL trực tiếp TK này được chi tiết cho từng NVL cụ thể:

-TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp - Vải bạt in

TK 6212: Chi phí NVL trực tiếp - Giấy in đề can

TK 6213: Chi phí NVL trực tiếp - Giấy ảnh căn bóng

TK 6214: Chi phí NVL trực tiếp - Mực in

TK 6215: Chi phí NVL trực tiếp - Các chất tẩy, keo

Tài khoản này có kết cấu như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế

tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ

Bên Có:

- Giá trị vật liệu xuất dùng không hết

- Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp

Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư

* Thủ tục chứng từ:

Khi có nhu cầu nhân viên phân xưởng (tổ trưởng các ca) viết phiếu xinlĩnh vật tư gửi lên phòng sản xuất Phòng sản xuất sẽ xem xét phiếu xin lĩnhvật tư, lượng hàng, chủng loại hàng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất trongtháng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và kết quả thực hiện sản xuất kinhdoanh của phân xưởng để cấp vật tư theo yêu cầu

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Để hạch toán chi tiết chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp đối với sảnphẩm, kế toán tập hợp các phiếu xin lĩnh vật tư, phiếu xuất kho theo từng giaiđoạn rồi lập sổ chi tiết tài khoản 621 và sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyênvật liệu

Trước tiên, kế toán phải căn cứ vào hóa đơn mua hàng để ghi phiếu nhập kho

Biểu 2-1: Hóa đơn mua NVL

Mẫu 01GTKT – 3LL

Ký hiệu: CD / 2009B

Số 07831

HÓA ĐƠN GTGT

(Liên 2: Giao cho khách hàng)

Người bán hàng: Công ty CP Sao Băng

Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội MST: 0101874592

Người mua hàng: Đỗ Minh Thu

Đơn vị: Công ty CP Sáu Sắc Màu

Từ hóa đơn mua hàng, kế toán tiến hành ghi phiếu nhập kho

Biểu 2-2: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Mẫu số: 01-VT

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 10 năm 2009 Nợ: TK 152 Số: 56 Có: TK 112

Họ và tên người giao: Đỗ Minh Thu

Theo HĐ số 07831 ngày 01 tháng 10 năm 2009 của cty CP Sao Băng

Nhập tại kho: địa điểm:

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Mãsố ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

Biểu 2-3: Phiếu xin lĩnh vật tư

Công ty CP Sáu Sắc Màu Số 140 S ố 140

STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Mục đích sử dụng

PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ

Người đề nghị: Nguyễn Thị Minh Thư

để theo dõi quản lý, một liên giao cho phòng kế toán để ghi sổ

Nhân viên phân xưởng sẽ mang phiếu xuất kho tới kho để lĩnh vật tư.Thủ kho tiến hành cung cấp vật tư đúng chủng loại và số lượng

Biểu 2-4: Phiếu xuất kho

Công ty CP Sáu Sắc Màu Mẫu số: 02 - VT

Bộ phận sản xuất (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2009

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 10 năm 2009

Số: 140 Nợ: TK 621

Có: TK 1521

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Minh Thư Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: Kho công ty

TT Tên, quy

cách vật tư

Mãvậttư

Đơnvịtính

giá

Thành tiềnYêu cầu Thực

Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2009

Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Tại công ty, phương pháp hạch toán chi tiết NVL được sử dụng làphương pháp thẻ song song Từ phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho (thẻ khođược thủ kho lập để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của vật tư, công cụdụng cụ cũng như sản phẩm về mặt số lượng) Và để hạch toán chi phí NVLtrực tiếp tại đơn vị, Công ty đã lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên.

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán bút toán thíchhợp vào máy tính theo phần mềm kế toán SAS – INOVA 6.0 do công ty phầnmềm SIS Việt Nam cung cấp.Với những tính năng của phần mềm này, côngviệc kế toán trở nên đơn giản, chính xác hơn, tiết kiệm thời gian và chi phícho công ty

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, tính toán số liệu(nếu cần) sau đó chỉ việc nhập số liệu vào máy theo các phần hành kế toán,việc ghi chép vào các loại sổ và báo cáo do máy tự động thực hiện

Quy trình xử lý số liệu kế toán của chương trình kế toán SAS - INOVA6.0 được hiểu như sau:

Thông tin đầu vào: Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào nội dungnghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh, ghi chép trên chứng từ gố, kế toánkiểm tra, xử lý dữ liệu rồi cập nhật vào máy theo đúng đối tượng mã hoá đãđược cài trong phần mềm như hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danhmục vật tư, danh mục khách hàng… đúng quan hệ đối ứng tài khoản, máytính sẽ tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản theo từng đốitượng và tự động ghi vào sổ cái các tài khoản có mặt trong định khoản và cácbảng kê liên quan Chương trình kế toán SAS - INOVA 6.0 làm tự động quacác bút toán kết chuyển đã cài đặt sẵn trong chương trình người sử dụng chỉcần lựa chọn

Thông tin đầu ra: Sau khi dữ liệu được cập nhật theo trình tự như ngày,tháng, năm, số chứng từ, nội dung, TK Nợ, TK Có hoặc TK Có, TK Nợ theocác phần hành kế toán thì thông tin đầu ra cho phép ta có thể lấy bất kỳ loại sổnào như: sổ chi tiết tài khoản, sổ cái, các báo cáo tài chính…

Sơ đồ 2-1: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán SAS

- INOVA 6.0

Khi nhập số liệu vào máy, kế toán chỉ cần nhập chủng loại và số lượngNVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, phần mềm kế toán sẽ tự động tính ragiá trị NVL xuất dùng theo phương pháp đã được lựa chọn (phương phápbình quân gia quyền) rồi chuyển các thông tin đó đưa lên các sổ chi tiết và sổtổng hợp

Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn được minh họa qua bảng 2-1

Bảng 2-1: Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu

SỔ CHI TIẾT NHẬP, XUẤT, TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU – TK 152

Giấy đề can m2 1.996 15.204 30.344.034 1.961 1.472 2.886 43.886.283 -891 15.204 -13.542.249 3

Màng nilon kg 25.922 11.571 299.942.434 5.265 0.334 1.759 20.347.483 24.164 11.571 279.594.951

Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: Biển quảng cáo

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: In poster

Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: In biển chỉ dẫn

Biểu 2-8: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: In banner

Biểu 2-9: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: In quảng cáo

Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếpTên sản phẩm: In ảnh

SH TK đ/ư

Xuất giấy đề can cho sx x 7 621 11.367.390

Xuất màng nilon cho sx x 17 621 12.984.800

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2-12: Sổ cái tài khoản 621

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Năm 2009

TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp(Từ ngày 01/10 đến ngày 31/10)

Xuất dung môi cho

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho côngnhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ nhưtiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương (phụ cấpkhu vực, đắt đỏ, độc hại, phụ cấp làm đêm, thêm giờ…) Ngoài ra, chi phínhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ Bảo hiểm

xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn do chủ sử dụng lao động chịu vàđược tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định với số tiền lươngphát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất

Tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, chi phí nhân công trực tiếp để sảnxuất sản phẩm: tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, các khoản phụcấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, công ty áp dụng hình thức trảlương khoán theo sản phẩm

Tiền lương theo SP = ∑(Sản lg SP loại i đạt t/c x Đơn giá tiền lg SP loại i)

Trả lương theo thời gian: Áp dụng với công việc không khoán đượctheo đơn giá tiền lương

Căn cứ tính lương theo hình thức này là bậc lương và thời gian làm việcthực tế Đơn giá tiền lương ngày được quy định trên bảng đơn giá tiền lương

áp dụng cho toàn doanh nghiệp Bảng này được căn cứ vào mức lương cơ bản

và cấp bậc của từng công nhân và số ngày làm việc trong tháng theo quy định(26 ngày) sau khi đã tính hệ số cấp bậc

Lương thời gian =

Ngoài tiền lương chính, công nhân sản xuất còn được hưởng các khoảnlương phụ trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập Tiền lương này đượcxác định dựa trên lương cơ bản Khoản tiền ăn ca của công nhân sản xuất trựctiếp cũng được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp Việc tính BHXH,BHYT, KPCĐ đối với tất cả các công nhân là như nhau, áp dụng theo chế độ

Trích BHXH = 15% x ∑ Lương phải trả theo lương thực tế cơ bản

Trích BHYT = 2% x ∑ Lương phải trả theo lương thực tế cơ bản

Trích KPCĐ = 2% x ∑ Lương thực tế phải trả công nhân sản xuất

∑ TLCNSX = Lương chính + Lương phụ + Tiền ăn ca + Thưởng + Phụ cấp mang tính chất lương

Chi phí nhân công trực tiếp của công ty được tập hợp cho toàn phânxưởng, sau đó mới tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loaisản phẩm

- Sổ sách được sử dụng

+ Sổ chi tiết TK 622

+ Sổ cái (sổ tổng hợp) TK 622

+ Nhật ký chung

2.1.2.2 Tài khoản được sử dụng

Để theo dõi và phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, kế toán công ty sửdụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp gồm:trả lương theo cương vị, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ (tháng 10)

TK này có kết cấu như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK tính giá thành

TK 622 cuối kỳ không có số dư

* Thủ tục chứng từ

Hàng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất (ca sản xuất) căn cứ vào tình hình thực

tế của tổ mình để tiến hành chấm công cho từng công nhân sản xuất trên bảngchấm công, báo cáo số sản phẩm hoàn thành của ca trên phiếu báo sản phẩmhoàn thành Cuối tháng, các bảng này được chuyển sang cho kế toán tiềnlương để làm căn cứ tính lương cho từng người

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo sản phẩm hoàn thành và các chỉtiêu khác liên quan mà kế toán tiền lương tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và các

khoản trích theo lương Sau đây, em xin trích dẫn bảng tổng hợp tiền lương vàcác khoản trích theo lương qua bảng 2-2.