KT NVL, CCDC tại cty Granite Tiến Sơn - Viglavera

KT NVL, CCDC tại cty Granite Tiến Sơn - Viglavera

Lời mở đầu

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nớc ta đang từng bớc phát triển hộinhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Đối với các doanh nghiệp nớc ta hiênnay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng thì buộc phải giảm chiphí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lợng sản phẩm mẫu mã, đáp ứngmột cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và

có hiệu quả Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu

tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trò quan trọng phải

kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độhạch toán kế toán và các luật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sản đây là những nhân tố thúc đẩy sảnxuất trong nớc Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong nhữngnhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để

đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rấtnhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thànhsản phẩm đợc đa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu,máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình

Từ những nhận thc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận thức

của bản thân em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera".

Nội dung chuyên đề đợc chia làm hai phần:

Chơng I : Thực trang hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên sơnChơng II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công tyGranite Tiên Sơn

Chơng 1 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu

tại công ty Granrle tiên sơn - Viglacera

1.1 Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn

- Viglacera

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch toán phụthuộc Tổng công ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng Đợc thành lập theo quyết

định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh

Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company

Điện thoại: 84 241.839391

Fax: 84.241.838917

Mã số thuế: 010010817006

Email: Granite Viglacera @ vnn.vin

Website: www granite viglacera.com

Shorn room: 196 - Hoàng Quốc Việt - ĐT: 04.7552466

Ngời đại diện: Giám Đốc: Nguyễn Văn Sinh

Công ty đợc đầu t dây truyền công nghệ hiện đại nhất Đông Nam á… đây là những nhân tố thúc đẩy sảnvới các máy móc thiết bị với hoàn toàn mới của hãng SAMI của ITALY cungcấp

Công ty Granite Tiên Sơn là doanh nghiệp Nhà nớc Tuy mới thành lập,tuổi nghề còn non trẻ nhng công ty đã trải qua những biến động đáng kể đãgặp không ít khó khăn về vốn đầu t, trong việc mở rộng quy mô sản xuất sảnphẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạgiá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trờng cả thị trờng trong n-

ớc và thị trờng ngoài nớc Tuy nhiên thị trờng tiêu thụ sản phẩm của công tykhôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnh tranh đợc với các

doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng đợc nhiều ngời biết đến Có

đợc kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vơn lên và không ngừng đổi mới của công ty

mà trớc hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đoàn kết

đồng lòng của cán bộ công nhân viên trong công ty, trong đó có sự đóng gópkhông nhỏ của bộ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt trong công tác quản lýkinh tế đã giúp cho công ty từng bớc hòa nhập với bớc đi của mình với nhịp

điệu phát triển kinh tế đất nớc, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh,quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất,nâng cao hơn nữa chất lợng các sản phẩm Phát triển và mở rộng thị trờng xuấtkhẩu

Bảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty

1.1.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý và sản xuất kinh doanh của Công ty Grante Tiên sơn - Viglacera

Bảng 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Là một công ty Nhà nớc nên bộ máy quản lý của công ty khá chặt chẽ

Từ ban giám đốc cho đến các phòng ban đều có mối quan hệ quản lý cấp bậctheo phơng thức quản lý trực tiếp Giám đốc là ngời có quyền quản lý cao

PGĐ

phụ tráchxuất khẩu

Phòngsảnxuất

Phòngxởngsảnxuất

Phân ởng cơ

x-điện

Phòngkinhdoanh

Phòngxuấtkhẩu

PGĐ

phụ tráchsản xuất

nhất, là ngời trực tiếp quản lý và quyết định các phòng ban đều có trởngphòng và phó phòng quản lý nhân viên trong phòng Mọi thông tin từ cấp dớilên cấp trên đều đợc cập nhật bằng văn bản.

- Giám đốc: là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kếtquả sản xuất kinh doanh của công ty ngoài ủy quyền cho giám đốc, giám đốccòn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõiquản lý các công việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực nh nhân sự, tổchức nhân sự, ngoại giao công tác hành chính

- Phó giám đốc phụ trách sản xuất: có nhiệm vụ chỉ đạo và giám sátviệc sản xuất của công ty

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh xuất khẩu: có nhiệm vụ lập kếhoạch triển khai, tiêu thụ các sản phẩm thuộc phạm vi trong nớc

* Các phòng ban, phân xởng

- Phòng tổ chức hành chính: phòng này có nhiệm vụ giám sát và theodõi quản lý các công việc hành chính, nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao,công tác hành chính

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đa ra các mẫu sảnphẩm phục vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu vềkết cấu và cấu tạo sản phẩm nhằm đa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuấtsản phẩm

- Phòng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất,cung ứng vật t nh các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm nh menmàu, đất sét, felspat cao lanh và một số thiết bị khác

- Phân xởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốplát gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lợng,chất lợng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và

sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động

- Phân xởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị củatoàn công ty Tổ chức thực hiện công tác bảo dỡng, sửa chữa hệ thống máymóc trong toàn công ty, tổ chức vận hành an toàn hệ thống

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xuhớng phát triển phù hợp với thị hiếu và các dòng sản phẩm mang tính tiềmnăng trong tơng lai Mở rộng và phát triển thị trờng tiếp cận và quảng bá sảnphẩm tới ngời tiêu dùng

- Phòng tài chính kế toán: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tàichính theo tháng, quý, năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung củaNhà nớc và điều lệ hoạt động của tổng công ty.

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

a Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cungcấp thông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy

kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinhdoanh của công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạonghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởngcũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuấtkinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này chophép việc trang bị các phơng tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại đồngthời giúp cho việc phân công và chuyên môn hóa công tác kế toán dễ dàng

Hiện nay công việc kế toán của công ty đợc xử lý trên máy vi tính vớiphần mềm kế toán Accouting của công ty có đội ngũ kế toán hiểu biết sâu vềnghiệp vụ kế toán mà còn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này Để giúpcho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế toán công ty còn sử dụng các phầnmềm khác nh: Microsoft word, Microft Exel

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trởng, nhân viên kế toánngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật t, nguyên liệu,nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thànhphẩm và bán hàng Bộ máy kế toán có thể khái quát qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Granite Tiên Sơn

- Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận nh sau

Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng

Kế toán thanh toán với ngân hàng

- Giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tàichính công tác kế toán, làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhànớc tại đơn vị.

- Thực hiện các nhiệm vụ khi đợc giao

* Kế toán vật t nguyên vật liệu

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật t, nguyên liệu, nhiênliệu, công cụ lao động trên các nội dung số lợng, chất lợng, giá trị

- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng… đây là những nhân tố thúc đẩy sản) cập nhật theodõi

-Kết hợp cùng kế toán công nợ phải thu, thành phẩm giúp trởng phòngban hành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc công ty

-Làm công tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT

- Quản lý kho vật t nguyên liệu theo chức năng kế toán vật t

- Lập báo cáo quản trị của phần công việc đợc giao

* Kế toán tiền mặt và thanh toán nội bộ

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

- Tiếp nhận các chứng từ liên quan đến thanh toán các khoản phải thu,phải trả nội bộ, chứng từ thu chi tiền mặt… đây là những nhân tố thúc đẩy sản

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, chính xác của chứng từ, phản ánh nghiệp

vụ kế toán phát sinh trên thực tế

- Theo dõi và kiểm tra về tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn

- Đối chiếu với thủ quỹ và kiểm soát quỹ theo chức năng của kế toántiền mặt

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng

- Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập xuất thành phẩm và bánthành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và cácquy định của tổng công ty, của Nhà nớc

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm

- Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sảnxuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sảnlợng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bánhàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác,

đúng thực tế làm cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo côngty

- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với

số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lợng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổsách

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách

* Kế toán theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng Lập kế hoạch vay, trả nợvốn ngắn, trung dài hạn Tính lãi vay định kỳ để hạch toán chi phí Trực tiếpquan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh

b) Chế độ kế toán áp dụng

* Vì bộ máy kế toán ở công ty Granite Tiên Sơn đợc tổ chức theo hìnhthức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc gửi vềphòng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế toán

- Niên độ kế toán của công ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt

đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính

- Phơng pháp khấu hao mà công ty chọn là phơng pháp khấu hao theosản lợng

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phơng pháp tínhgiá bình quân gia quyền

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toáncủa QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống tàikhoản của công ty đợc xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị

Hệ thống tài khoản đợc chi tiết há thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi

và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị

c Hệ thống chứng từ kế toán

Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ đểgiúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh đợc thực hiện kịp thời, chínhxác để tránh xảy ra sai phạm thất thoát Hệ thống chứng từ của công ty gồmcác loại nh hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất

điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ tiềnlơng, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài sản cố

định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật t nguyên liệucho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng

d Hệ thống sổ kế toán

Cùng với sự phát triển của công ty, số lợng các nghiệp vụ kinh tế phátsinh ngày càng nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuấtkinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã lựa chọn hìnhthức sổ Nhật ký chung

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban

đầu trên hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếunhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… đây là những nhân tố thúc đẩy sản để ghi sổ tổng hợp và chi tiết

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sửdụng các loại sổ nh: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, cácbảng phân bổ, (nh chi phí, tiền lơng và các khoản trích theo lơng… đây là những nhân tố thúc đẩy sản) Ngoài hệthống sổ sách tổng hợp công ty còn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt

động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công

ty Granite Tiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức kế toán chứng từ ghi

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ Nhật ký

đặc biệt

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tợng cần theo dõi chitiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật

ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan Cũng có trờng hợp đơn

vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật

ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghivào sổ cái

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân

đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệutổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung vào hình thức kế toánNhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phòng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phátsinh đầy đủ vai trò chức năng của kế toán tạo điều kiện chuyên môn hoá, nângcao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trungcủa kế toán trởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phốihợp chặt chẽ với các phòng ban khác trong toàn bộ công ty

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công

ty Granite Tiên Sơn trên phần mềm kế toán past

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên phầnmềm kế toán fast

e Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán của công ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáotài chính theo quy định của Nhà nớc, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ chomục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệthống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhậpxuất tồn vật t nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân

đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báocáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tìnhhình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs áchgiá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hoá của công ty, bảng

kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyênvật liệu trong sản xuất

1.2 Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Báo cáo

kế toán

1.2.1 Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn

1.2.1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rấtnhiều loại vật liệu với khối lợng lớn Những nguyên vật liệu có tính chất hóahọc và sử dụng trong các quy trình và công dụng khác nhau cho nên vấn đềquản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số lợng, giá trị cũng nhviệc theo dõi và phân loại Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyênvật liệu thì công ty tiến hành mã hóa trên máy tính nh sau:

- Nguyên liệu chính: cao lanh, đất sét

- Nguyên liệu phụ: men, màu

- Nhiên liệu: điện, dầu, gas

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy

định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu haophòng vật t, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng địnhmức về vật t cho từng sản phẩm

1.2.2 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu

Việc tính giá nguyên vật liệu, công ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốnthực tế vì vậy công ty tính thuế theo phơng pháp khấu trừ nên giá thực tế củanguyên vật liệu ngoài là giá không bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì công ty tính theo phơng phápgiá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Việc tính toán thì đợc thực hiện trên máytính nh sau: Đến cuối tháng dựa trên số lợng và giá trị tồn đầu tháng, số lợng

và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính

ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng Tính theo phơngpháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho

1.2.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinhdoanh Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mấtmát thì công ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có

sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho

1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tại công ty đợc áp dụng hạch toán chi tiết theo phơngpháp thẻ song song

1.2.2.1 Chứng từ sử dụng

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phơng pháp ghi thẻ songsong Theo phơng pháp này các chứng từ mà công ty đang áp dụng để hạchtoán chi tiết

- Biên bản kiểm nghiệm vật t

- Hóa đơn giá trị gia tăng

mở cho từng doanh điểm vật t ở từng kho

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lợngthực nhập, thực xuất với số lợng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngàytính ra số tồn và ghi vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyểntoàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phòng kế toán.

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và

số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảngtổng hợp nhập xuất tồn do kế toán lập

Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2006 nh sau:

Nguyên vật liệu đợc hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

và mở sổ kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu

Khi có các nghiệp vụ nhập xuất kho tì kế toán nguyên vật liệu nhập cácphiếu xuất kho, nhập kho và ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm Kế toán nguyên vật liệu dựa trên cácphiếu nhập kho, xuất kho làm nên các bảng kê phiếu nhập kho, xuất kho Cácbảng kê đợc lập theo trình tự thời gian và riêng cho từng loại nguyên vậtliệu.Từ các bảng kê này kế toán có thể tổng hợp đợc giá trị vật liệu xuất để đốichiếu so sánh với bảng kê tổng hợp nhập xuất tốn, đối chiếu với sổ cái tàikhoản 152

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho ta có bảng kê phiếu nhập kho, xuấtkho trong Tháng 1/2006 nh sau:

Biểu 02:

Bảng kê phiếu nhập

Từ ngày 01/01/2006 đến 31/01/2006

Chøng tõ DiÔn gi¶i §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnNgµy Sè

01/01 01 NhËp men mµu

1) Fsit FAT 2161 Kg 50.000 11.000 550.000.000 2) Fsit SBT 0003 Kg 3.000 2.700 8.100.000

20.000 5.000

500 525

10.000.000 2.625.000

10/1 PX15 Xuất vật liệu cho sản xuất

NL 1001 - Bột cao lanh Xởng

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lợng và giá trịnhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhậpxuất tồn cuối tháng nh sau:

Nh vậy việc hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song songtại Công ty Granite Tiên Sơn đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty gạchGranite Tiên Sơn

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ

Đối chiếu

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán công ty còn sử dụng chitiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này nh sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số d đầu kỳ của tất cảcác loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do

kế toán máy làm

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếuxuất kho

tổng hợp

Bảng kê phiếu nhập kho

Bảng kê phiếuxuất kho

BiÓu sè 05:

Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu

Th¸ng 1/2006Tªn tµi kho¶n: 152 C1521

60 5

100.00 0

60.500.0 00

131.00 0

79.255.0 00

60 5

15.00 0

9075.000 116.00

0

70.180.0 00

60 5

20.00 0

12.100.0 00

96.000 58.080.0

00 27/

60 5

35.00 0

21.175.0 00

61.000 36905.00

0

Tæn

g cén

g

100.00 0

60.500.0 00

70.00 0

4235000 0

61.000 36905.00

0

1.2.3 Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Việc lập kế hoạch sản xuất thì công ty tiến hành lập kế hoạch thu muanguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty Công tythu mua những nguyên vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xởng gạch ốp látnh: đất sét, cao lanh, Feldspar, Đolimít

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nớc vàmột số vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài

1.2.3.1 Nguyên vật liệu mua trong nớc

- Nguyên vật liệu đợc mua từ các nguồn nh: đất sét đợc cung cấp từ mỏsét Trúc Thôn - Chí Linh - Hải Dơng, Fedls par đợc cung cấp ở Lào Cai, YênBái, Đôlêmit thì ở Thanh Hóa

- Các nguyên vật liệu đợc mua dới dạng ký hợp đồng với công tykhoáng sản

Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vậtliệu, phiếu giao nhận vật t, phiếu nhập kho nh sau:

Biểu 06:

hợp đồng mua bán

Ngày 3 tháng 1 năm 2006 (Số 01 năm 2006)

Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 đờng Điện Biên - phờng Minh Tâm - thị xã Yên Bái

Bên mua: Công ty gạch Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

Điều 1: Tên hàng, số lợng, đơn giá, thành tiền

Tên hàng: Bột cao lanh xơng, số lợng 100.000 kg

Đơn giá gốc 605đ/kg

Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ

Điều 2: Quy cách, chất lợng

Cỡ hạt < 0,1 mm; Al2O3 > = 35%; độ ẩm < 5%

SiO2 < = 44% -> 53%

Độ trắng: 74%

Điều 3: Bao bì, đóng gói

Đóng gói trong bao, trọng lợng 50 kg

Điều 4: Hàng đợc giao tại Công ty gạch Granite Tiên Sơn từ ngày

8/1/2006 đến ngày 13/1/2006

Điều 5: Thanh toán muộn nhất là ngày 25/2/2006

Điều 6: Hai bên thực hiện đúng hợp đồng

Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Hợp đồng đợc thực hiện ngày 7/1/2006, công ty nhận đợc hóa đơn củacông ty khoáng sản Yên Bái nh sau:

Hóa đơn (GTGT)

Liên 2: (giao cho khách hàng) N: 1289

Ngày 7 tháng 1 năm 2006

Đơn vị bán hàng: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 Điện Biên - Yên Bái

Điện thoại: MST: 52001175191

Họ và tên ngời mua hàng: Công ty Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu Công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hạn thanh toán : Thanh toán sau

STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền bằng chữ: Sáu mơi triệu ba trăm năm mơi ba ngàn đồng chẵnNgời mua hàng

Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trớc khi nhập kho phòng kỹthuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất lợng

Sau khi kiểm tra thì kết quả đợc ghi vào biên bản nghiệm thu nguyênvật liệu nhập kho

Biểu 08:

Biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006

Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xởng sản xuất

2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu

3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trởng phòng kỹ thuật

4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch

Sau khi kiểm tra số lợng và chất lợng nguyên vật liệu nhập kho do công

ty khoáng sản Yên Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2006

Theo các chứng từ kèm theo sau:

Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2006

Bản kết quả phân tích thành phần hóa học

Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho

Kết luận: đủ số lợng, chất lợng tốt

Phòng Kế hoạch Thủ kho Phòng kỹ thuật Quản đốc PX

Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trờng mà khôngphải ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phòng kỹ thuật

sẽ lập phiếu giao nhận vật t dựa trên hoá đơn của ngời bán

Ngày 8/1/2006 công ty mua Môdun của công ty Thơng mại và dịch vụkinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50

Trớc khi nhập kho nguyên vật liệu thì công ty lập phiếu giao nhận vật t

nh sau:

Biểu 09:

phiếu giao nhận vật t

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006

Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ông Nguyễn Ngọc Cần: đại diện công ty Thơng mại và dịch vụ kinhdoanh XNK tổng hợp

2, Ông Nguyễn Văn Thuận: Thủ kho

Vật liệu sau khi đợc kiểm nghiệm thì phòng kế toán lập phiếu nhập khovật liệu Sau đó thì các phiếu nhập kho đợc cập nhật vào máy tính để xử lý dữliệu