Hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại cty DV nuôi trồng thuỷ sản TW

Hạch toán và tiêu thụ thành phẩm tại cty DV nuôi trồng thuỷ sản TW

Lời mở đầu

Từ sản xuất đến tiêu dùng đó là một con đờng gian truân,một bài toán hóc búa cho các doanh nghiệp Đặc biệt hiện nay,khi mà nớc ta đã chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự cạnhtranh gay gắt vấn đề sống còn của một doanh nghiệp sản xuấtvật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất rabán cho ai và bán nh thế nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sảnphẩm đa dạng về chủng loại đảm bảo về chất lợng thì thị trờng

để bán sản phẩm có ý nghĩa vô cùng to lớn Điều này chứng tỏmọi hoạt động của doanh nghiệp đều gắn liền với thị trờng Đi

đôi với sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới về

hệ thống kế toán doanh nghiệp đã tạo cho kế toán một bộ mặtmới, khẳng định đợc vị trí của kế toán trong các công cụ quản

lý Đối với các doanh nghiệp sản xuất hiện nay việc tổ chức quản

lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm là khâu quan trọng của quátrình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý các loại thànhphẩm, hàng hoá và xác định các chỉ tiêu khác của khâu bánhàng, làm cơ sở xác định các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả củadoanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán thành

phẩm và tiêu thụ thành phẩm, em đã lựa chọn đề tài “Tổ chức

kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW” để hoàn thành đề tài của mình.

1

Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá do doanh nghiệp hoàn thànhcung cấp cho xã hội không chỉ đơn thuần là thành phẩm mà còn

là nửa thành phẩm, lao vụ đợc hoàn thành Nửa thành phẩm lànhững sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối cùng của quytrình sản xuất sản phẩm nhng do yêu cầu của sản xuất và tiêuthụ mà đợc kiểm tra kĩ thuật và cũng có thể đợc nhập kho Khibán, nửa thành phẩm này cũng có ý nghĩa nh thành phẩm

Trong doanh nghiệp sản xuất, căn cứ vào khối lợng thànhphẩm mà doanh nghiệp cung ứng trong một thời kỳ, trong từngcơ sở để đánh giá quy mô, đánh giá tỷ trọng cung ứng của

2

doanh nghiệp về sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân, xác

định vị trí của doanh nghiệp trên thị trờng Tuy nhiên, để đợcthị trờng chấp nhận thì doanh nghiệp phải luôn chú ý đến việctăng nhanh số lợng sản phẩm sản xuất ra, đa dạng hoá chủng loạitrên cơ sở vẫn đảm bảo chất lợng và hạ giá thành sản phẩm Mọi

sự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hởng đến kinh doanh củadoanh nghiệp Vì vậy, trong việc quản lý và hạch toán thànhphẩm phải luôn đồng thời nắm chắc sự vận động của từng loạithành phẩm trong qúa trình nhập -xuất -tồn về cả ba mặt số l-ợng, chất lợng và giá trị

b) Tiêu thụ thành phẩm và yêu cầu quản lý.

Tiêu thụ thành phẩm là qúa trình thực hiện quan hệ trao

đổi thông qua các phơng tiện để thực hiện giá trị của sảnphẩm, hàng hoá Trong quá trình đó, doanh nghiệp sẽ chuyểngiao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và khách hàngtrao cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá trị số hàng đãgiao

Số tiền mà ngời mua phải trả tơng ứng với số hàng nhận đợcgọi là doanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng là số tiền màdoanh nghiệp thu đợc ở khách hàng tơng ứng với số hàng đã giao

Quá trình bán hàng đợc bắt đầu từ khi doanh nghiệp giaohàng cho khách hàng và kết thúc khi khách hàng thanh toán tiền

đầy đủ Tuy nhiên hàng đợc xác định là đã tiêu thụ khi kháchhàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Xuất phát từ tầm quantrọng của bán hàng, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt yêu cầu

về quản lý bán hàng

3

2) Nhiệm vụ kế toán và nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.

a) Nhiệm vụ kế toán :

Thành phẩm là mục tiêu của quá trình sản xuất trong doanhnghiệp sản xuất Qúa trình sản xuất kinh doanh không chỉ dừnglại ở việc sản xuất ra thành phẩm mà còn phải tiêu thụ chúng mộtcách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắmbắt đợc tình hình về sản xuất, giá thành, lợi nhuận để cónhững biện pháp khắc phục kịp thời

Từ số liệu do kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmcung cấp, nhà nớc nắm đợc tình hình kinh doanh, việc chấphành nghĩa vụ đối với nhà nớc để thực hiện chức năng quản lý

và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời đối với các bạn hàngcủa doanh nghiệp biết đợc khả năng sản xuất và tiêu thụ để cóquyết định đầu t cho vay hoặc có quan hệ làm ăn

Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý trong khâu tiêuthụ phải thực sự khoa học Làm tốt các khâu này sẽ tạo điều kiệnthuận lợi cho các bộ phận kế toán khác thực hiện nghĩa vụ củamình, tạo ra hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệu quả cao

b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm :

 Phân loại và đánh giá thành phẩm :

* Phân loại :

4

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW trong thời kỳ mởcửa bớc sang nền kinh tế thị trờng không những đã theo kịp thịtrờng mà còn phát triển không ngừng Do đặc điểm của công ty

là sản xuất và kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên sản phẩm củacông ty đa dạng

Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là loại thuốc kíchthích cá đẻ (HCG) để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi các loàicá nớc ngọt và cá biển có giá trị kinh tế và các loài thuỷ sản khác,không chỉ đòi hỏi có đủ giống mà còn cho giống có chất lợng.Nhằm đảm bảo yêu cầu trên để sản xuất giống, có nhiều loàikhông thể sinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thíchsinh sản với chức năng nhiệm vụ đợc nhà nớc giao cho những nămqua, xởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷsản trung ơng đã sản xuất và cung cấp cho các cơ sở sản xuất lutrữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý hiếm và giống cá có chất l-ợng cao trong phạm vị cả nớc Cho đến nay ngành thuỷ sản cha

có một xởng sản xuất nào ngoài xởng sản xuất HCG của công tydịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng, đây là cơ sở sản xuất

phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền

- Phòng Kế toán chịu trách nhiệm giám sát tình hình nhập

- xuất - tồn kho, dự trữ thành phẩm về mặt hiện vật

 Kế toán chi tiết thành phẩm :

Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực hiện theo từngkho , từng loại , nhóm , thứ thành phẩm và đợc tiến hành đồngthời ở kho thành phẩm và ở phòng kế toán theo một trong 3 ph-

ơng pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển và sổ

số d Căn cứ để kế toán chi tiết thành phẩm là các chứng từ :

Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên bản kuểmkê

 Kế toán tổng hợp thành phẩm :

Kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thànhphẩm, TK 157- Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán và một

số TK liên quan khác

 Nội dung kết cấu của TK 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hóa

xuất kho đã đợc xác định là bán

+Trị giá vốn của thành phẩm tồn đầu kỳ (Phơng pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX )

6

+Trị giá vốn thực tế của thành phẩm sản xuất trong nhập kho và lao vụ , dịch vụ đã hoàn thành ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX ).

+ Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán

Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm

, hàng hoá lao vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác

định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn khocuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phơng pháp kiểm kê

định kỳ ở DNSX)

TK này không có số d.

 Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi đi bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá

Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách

hàng trả lại hoặc không chấp nhận

+ Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá đã gửi

đi cha đợc khách hàng thanh toán đầu kỳ (Phơng pháp kiẻm kê

đầu kỳ )

7

D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi đi bán

ch-a đợc khách hàng chấp nhận thch-anh toán

Hiện nay, công ty đang áp dụng kế toán thành phẩm theophơng pháp kê khai thờng xuyên

 Kế toán tiêu thụ thành phẩm :

 Các hình thức bán hàng và thể thức thanh toán :

- Các khách hàng chủ yếu : Là các cơ sở sản xuất lu trữ nhómgiống gốc , nhóm giống quý hiếm và giống cá có chất lợngcao trong phạm vi cả nớc

- Các phơng thức bán hàng : Hiện nay công ty đang áp dụnghai phơng thức bán hàng chủ yếu là:

+ Bán hàng trả tiền ngay+ Bán hàng trả tiền chậm

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo

ph-ơng thức này, khi công ty giao hàng cho ngời mua thì khách

8

hàng sẽ thanh toán ngay cho công ty, sản phẩm khi giao chokhách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ.

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền chậm: theo phơng thứcnày khi công ty xuất giao hàng thì khách hàng sẽ thanh toán sau

Nh vậy, khi khách hàng chấp nhận thanh toán về số hàng đãchuyển giao thì số hàng này mới đợc công ty xác nhận là tiêu thụ

- Về phơng thức thanh toán:

Công ty sẵn sàng chấp nhận mọi phơng thức thanh toán củakhách hàng: thanh toán bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản,ngân phiếu và ngoại tệ…

- Về phơng thức giao hàng:

Công ty có thể giao hàng cho khách tại kho hoặc chuyển

đến tận tay khách hàng, chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chiphí bán hàng Thủ tục giao hàng đợc tiến hành nhanh chóng,thuận tiện, tránh phiền hà cho khách hàng

 Kế toán doanh thu bán hàng :

Trong hoạt động kinh doanh , để tạo ra sản phẩm hànghoá , dịch vụ các DN phải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiênliệu , để tiến hành sản xuất , tạo ra các sản phẩm , hàng hoá

và các dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực hiện các dịch vụ và thutiền về , tạo nên doanh thu của DN Đây là bộ phận quan trọngquyết định sự tồn tại của DN

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt độngsản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấpdịch vụ cho khách hàng

9

Doanh thu bán hàng nội bộ là tổng giá trị thực hiện do cungcấp sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ Đối với công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừthì doanh thu bán hàng này là doanh thu không bao gồm phầnthuế GTGT phải nộp về lợng hàng tiêu thụ

Công ty chỉ hạch toán doanh thu khi kết thúc quá trìnhbán hàng , tuỳ thuộc các phơng thức bán hàng khác nhau màdoanh thu bán hàng có thể là doanh thu thu tiền ngay hay doanhthu cha thu đợc tiền về

Kế toán sử dụng các TK 511 - Doanh thu bán hàng

Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu

 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm: Khoản giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

10

Trong quá trình mua hàng , ngời mua đợc hởng khoản giảmgiá hàng bán.

Giảm giá hàng bán là số tiền trừ cho khách hàng tính trên giáhoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân

đặc biệt nh hàng kém phẩm chất không đúng quy cách giảm giá hàng bán còn gồm cả khoản hồi khấu Hồi khấu là sốtiền thởng cho khách hàng do đã mua một khối lợng lớn hàng hoá

Trong quá trình bán hàng còn phát sinh các khoản hàng bán

bị trả lại Hàng bán bị trả lại là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ

nh-ng bị nh-ngời mua từ chối , trả lại do hành-ng khônh-ng phù hợp yêu cầu tiêuchuẩn , quy cách kỹ thuật

Từ đó ta xác định đợc doanh thu thuần :

Tổng số

DTT=

Tổng số DTbán hàng

- Tổng số giảm giá

hàng bán

- Tổng số

DT của hàng bán bịtrả lại

- Thuế TTĐB, Thuế XNK phải nộp

- Chi phí vật liệu , bao bì

- Chi phí dụng cụ đồ dùng

11

- Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 641 có 7 TK cấp hai tơng ứng với 7 nội dung chi phí ở trên

để phản ánh nội dung từng loại chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng cần đợc tập hợp riêng và phân bổ chotừng sản phẩm để kế toán có thể xác định lỗ lãi đến từng loạisản phẩm

 Kế toán quản lý doanh nghiệp :

Chi phí QLDN là chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản

lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt độngcủa cả doanh nghiệp

Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thờng đợc chiathành các khoản sau :

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

- Chi phí đồ dùng văn phòng

12

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế , phí và lệ phí

- Chi phí dự phòng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác bằng tiềnChi phí quản lý doanh nghiệp cần đợc dự tính ( lập dựtoán ) và quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý Để hạch toán chi phíquản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lýdoanh nghịêp TK này có 8 TK cấp hai tơng ứng với nội dung chiphí kể trên

Kết cấu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong

kỳ

Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.

+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quảkinh doanh hay để chờ kết chuyển

13

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu để kiểm tra

Phần II tình hình tổ chức kế toán thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ

nuôI trồng thuỷ sản TW

I Đặc điểm tình hình chung của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là một doanhnghiệp nhà nớc, đợc thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công tyvật t cá giống TW và đợc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc theoquyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộthuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng.Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là thành viêncủa Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ -BTS ngày 8/8/2000

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng có trụ sở giaodịch tại Số 8 Nguyễn Công Hoan- phờng Ngọc Khánh- quận Ba

Đình- Hà Nội So với những ngày đầu mới thành lập công ty chỉkinh doanh một số ngành nghề chủ yếu nh: thu mua thuỷ hảisản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật t, dịch vụ nuôitrồng thuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngànhnghề kinh doanh mới nh t vấn đầu t và quy hoạch nuôi trồng thuỷsản, sản xuất kinh doanh cung ứng các loại vật t vật liệu chuyên

15

ngành nh thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòng trị bệnh, sảnxuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển…

* Công ty có các đơn vị trực thuộc:

-Tại Hà Nội: Xởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốckích dục tố)

- Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân

Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty

- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu HàBắc là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty

- Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP

Đà Nẵng là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :

a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đ Trong đó : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ

Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ Vốn lu động : 7.474.304.944 đ

b) Chức năng , nhiệm vụ của công ty :

Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch

vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là nghiên cứu nuôi trồng thửnghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong và ngoài nớc

Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quảnghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc , xây dựng tốt kế hoạchnâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng ngàycàng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chi phí trangtrải vốn và nộp ngân sách nhà nớc , trên cơ sở tận dụng vốn sản

16

xuất ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinhdoanh

Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là

152 ngời

Trong đó trình độ đại học và trung cấp chiếm 40 %

Với nguồn lực về vốn và lao động nh vậy công ty có nhiệm vụ

Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nớc , thựchiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc

* Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công ty

Tại xởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ

Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai congiống và nuôi trai cấy ngọc biển

Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống

và nuôi cá nớc ngọt

Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giống

17

Ngoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuấtkhẩu thuỷ sản theo hình thức uỷ thác, t vấn quy hoạch là hoạt

động mang lại lợi nhuận cao cho công ty

* Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện đợc

53.015.036.717

12.234.894.026

7.944.696.6704.289.924.356

54.441.906.194

35.380.003.610

17.391.290.337

15.188.462.403

2.202.827.934

c Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty :

Nguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nớc tiểu phụnữ có thai và các hoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit ,

đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sản phẩm

Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm.

Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG

18Nớc tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá

bằng axit axêtic )

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

19

Dung dịch I ( Hấp thụ bằng dung dịch hỗn hợp

gồm : NaOH và C7H6O2

Kết quả I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn )

Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm )

Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn )

Kết quả III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia

liềuThành phẩm nhập kho

Nhìn trên sơ đồ ta thấy rõ chức năng của từng phòng Sựsắp xếp này rất khoa học đảm bảo cung cấp thông tin nhanhchóng kịp thời chính xác và xử lý kịp thời các thông tin Cácphòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sự quản

lý của giám đốc và phó giám đốc

- Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long

bổ nhiệm Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịutrách nhiệm trớc hội đồng quản trị , tổng giám đốc và pháp luật

về điều hành hoạt động của công ty , giám đốc là ngời cóquyền điều hành cao nhất trong công ty

Đồn

X ởng sản xuất thuốc HCG

Xí nghiệ

p sản xuất tôm giống Hoà Hiệp

Phó giá

m

đốc

Phòn

g kiểm

định xuất nhập khẩu

Trại thực nghiệ

m nuôi thuỷ sản Sông Cầu

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng tàichí

nh kế toán

Phòng

kĩ thuật

kế hoạch

Cửa hàng kinh doan

h thuỷ sản

- Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một

số lĩnh vực của công ty theo sự phân công và uỷ quyền củagiám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật vềnhiệm vụ đã đợc phân công và uỷ quyền

- Kế toán trởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúpgiám đốc công ty chỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê ,

kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định củapháp luật

Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công

đoàn cơ sở Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trungtrên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở đảng và tạo mọi điều kiệncho công đoàn cơ sở hoạt động

4 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán :

kế toán nửa tập trung nửa phân tán

21

Tài khoản sử dụng là tài khoản áp dụng chung cho các doanhnghiệp sản xuất do nhà nớc ban hành theo quyết định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995 của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từban đầu do Bộ Tài chính thống nhất bao gồm phiếu thu, phiếuchi, phiếu nhập xuất vật t, hoá đơn.

b Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán

của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

22

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán hàng hoá

Kế toán chi phí NVL , CCDC

Kế toán tổng hợp

Đứng đầu là kế toán trởng với chức năng phụ trách chungtoàn bộ các khâu công việc Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà n-

ớc và Bộ tài chính về tình hình tài chính của công ty có nhiệm

vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán, đôn đốccác bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từcác sổ cái lập báo cáo kế toán của toàn công ty

Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lơng: chịu tráchnhiệm về quản lý thu chi tiền mặt phân phối tiền lơng cho cán

bộ công nhân viên

Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinhdoanh mặt hàng thuỷ sản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắtkịp thời các hoạt động kế toán phát sinh phản ánh chúng mộtcách đầy đủ

Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúngmột cách đầy đủ vào các sổ sách kế toán liên quan phục vụ choviệc tính giá thành

Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kếtoán sau đó gửi báo cáo lên phòng kế toán công ty

II Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán :

* Đối với chứng từ nhập kho:

Sau khi thành phẩm đợc hoàn thành ở bớc quy trình côngnghệ cuối, tổ trởng lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm đócho bộ phận KCS kiểm tra Khi kiểm tra xong sẽ tiến hành lập

23

phiếu kiểm tra chất lợng (theo mẫu) trong đó đa ra kết luận lôthuốc có bị teo, hỏng hay không Nếu đạt tiêu chuẩn, bộ phậnKCS sẽ giao cho thủ kho Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhậpkho, sau đó sẽ báo lên phòng kế toán thông qua phiếu nhập kho

đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng (có xác nhận của xởng trởng)

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá xem xét tính hợp lý, hợp

lệ của chứng từ mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký của thủ kho,ngời nhập, xởng trởng) rồi viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

đợc lập thành 2 liên:

-1 liên lu tại phòng kế toán

- 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho

ngày 0 1tháng 11 năm 1995

của bộ tài chính

phiếu nhập kho

Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK:

155

Có TK: 154

Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Duy Hùng

Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 của Công ty dịch vụ

nuôi trồng thuỷ sản trung ơng

Số lợng đơn

giá

ThànhtiềnTheo

CT

Thực nhập

1 Thuốc HCG G Va

n

10.800

10.800

28.657,4

309.500

000

000Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng

đơn vị

25

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký) ( đã

ký)

* Đối với chứng từ xuất kho:

Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của kháchhàng, ngời mua (đơn vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công

ty sẽ gửi hàng đến nơi ngời mua yêu cầu, kế toán căn cứ vào hợp

đồng và số lợng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho và hoá

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho thủkho, căn cứ vào đó thủ kho xuất hàng và vào thẻ kho

26

Ví dụ : NV15: Ngày 06/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho trạm

khuyến nông huyện Hồng Ngự , PXK 01 , đơn vị cha thanh toán

tiền hàng , thuế VAT 10%

của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 06 tháng 04 năm 2004 Số: 01

Nợ TK:

632

27

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Địa chỉ: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Xuất tại kho: Thành phẩm

Số lợng Đơn giá Thành

tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

1 Thuốc HCG G Van 650 650 28.701,

42

18.655.923

23Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn

Số 00000

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tài khoản:

Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Thuốc HCG Van 650 34.000 22.100.000

Cộng tiền hàng : 22.100.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:2.210.000

Tổng cộng tiền thanh toán :24.310.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi bốn triệu ba trăm mời ngàn đồng chẵn.

29

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ

tr-ởng đơn vị

(đã ký) (đã ký)

(đã ký)

NV16: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hùng, PXK 02 ngày

6/4, ông Hùng đã thanh toán bằng tiền mặt,PT 04, thuế VAT 10%

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Mẫu 01- VT

Địa chỉ:Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/

QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995

của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 06 tháng 04 năm 2004 Số: 02

Nợ TK:

632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Trần Văn Hùng

Địa chỉ: Kiến Xơng- Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông Hùng

Xuất tại kho: Thành phẩm

30

chÊt vËt t(s¶n

phÈm, hµng

ho¸)

vÞtÝnhcÇu xuÊt

Sè 00000

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sètµi kho¶n:

§iÖn tho¹i: 8510275 M· sè:

Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hïng

§¬n vÞ:

31

§Þa chØ: KiÕn X¬ng - Th¸i B×nh Sètµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 544.000

Tæng céng tiÒn thanh to¸n :

32

NV17: Ngày 08/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống

Nguyễn Khanh , PXK 03 , đơn vị đã thanh toán 50% bằng tiền

mặt , số còn lại trả sau , PT 05, thuế VAT 10%

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01-

VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/

QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995

của bộ tài chính

phiếu xuất kho

Ngày 08 tháng 04 năm 2004 Số: 03

Nợ TK:

632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Vũ Văn Thởng

Địa chỉ: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống Nguyễn Khanh

Xuất tại kho: Thành phẩm

Số lợng Đơn giá Thành

tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

33

81Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tàikhoản:

Điện thoại: 8510275 Mã số :

Họ tên ngời mua hàng: Vũ Văn Thởng

Đơn vị: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Địa chỉ: Tiền Hải Số tài khoản: Hình thức thanh toán: 1/2 tiền mặt , 1/2 ký nhận nợ

Số lợng Đơn giá Thành tiền

34

01 Thuốc HCG Van 550 34.000 18.700.000

Cộng tiền hàng:18.700.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.870.000

Tổng cộng tiền thanh toán :

NV18: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà ngày 8/4, ông

Hà đã thanh toán bằng tiền mặt, PT 06, thuế VAT 10%

ngµy 0 1th¸ng 11 n¨m 1995

cña bé tµi chÝnh

phiÕu xuÊt kho

Ngµy 08 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 04

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hµ

XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh

tiÒn

YªucÇu

ThùcxuÊt

1 Thuèc HCG G Van 120 120 28.701,

42

3.444.170,4

,4

36

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn

Số 00000

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tàikhoản:

Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Thuốc HCG Van 120 34.000 4.080.000

37

NV43: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng

Ngự , PXK 10 ngày 23/4, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt , theo PT 13, thuế VAT 10%

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995

của bộ tài chính

phiếu xuất kho

38

Ngày 23tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK:

632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Phơng

Địa chỉ: Kiến Xơng- Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

1 Thuốc HCG G Van 6.000 6.000 28.701,

42

172.208.520

20

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đơn

vị( đã ký) ( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

39

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01

GTKT-3 LL

Liên 1:(Lu) Ký hiệu : AA/98

Số 00000

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan

Hình thức thanh toán: Tiền mặt