Báo cáo tổng hợp về tổ chức thực hiện công tác kế toán, các phần hành kế toán, nguồn vốn và sử dụng vốn kinh doanh của nhà máy chế tạo biến thế

Báo cáo tổng hợp về tổ chức thực hiện công tác kế toán, các phần hành kế toán, nguồn vốn và sử dụng vốn kinh doanh của nhà máy chế tạo biến thế

động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngân hàng Hiện nay, Nhà máy có trụ sở chính tại Km9A- Hoàng Liệt- Thanh Trì -

Hà Nội, văn phòng giao dịch tại số 8 - phố Trần Nguyên Hãn- quận Hoàn Kiếm-

Hà Nội

Nhà máy Chế Tạo Biến Thế đợc thành lập năm 1963, với nhiệm vụ sản xuất các loại máy biến áp điện, máy biến áp hàn, máy biến áp lò với dung lợng khác nhau, máy biến áp thử nghiệm cao áp, máy biến áp lọc bụi tĩnh điện, và các sản phẩm điện nh: cầu chì tự rơi, cầu dao, thiết bị ổn áp, cuộn kháng dập hồ quang phục vụ cho các tỉnh, các ngành trong cả nớc, đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng Trải qua 40 năm liên tục phát triển, Nhà máy Chế Tạo Biến Thế

đã trở thành một Nhà máy lớn và có nhiều kinh nghiệm ở Việt Nam

Nhà máy thờng xuyên có sự đổi mới về các trang thiết bị, ứng dụng tốt các công nghệ khoa học kỹ thuật, sử dụng nhiều loại vật t cao cấp của các nớc phát triển Đồng thời với một đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề nên các sản phẩm của Nhà máy có chất lợng cao, mức tiêu hao điện năng thấp, mẫu mã đẹp, đáp ứng ngày một cao đòi hỏi của khách hàng, đợc ngời tiêu dùng trong và ngoài nớc tín nhiệm cao

Nhà máy Chế Tạo Biến Thế là đơn vị duy nhất ở Việt Nam đợc tặng thởng

16 huy chơng vàng về sản phẩm biến thế có chất lợng cao

II/ Đặc điểm tổ chức công tác quản lý và sản xuất kinh doanh của Nhà máy Chế Tạo Biến Thế:

1- Tổ chức công tác quản lý:

Nhà máy Chế Tạo Biến Thế thực hiện tổ chức công tác quản theo mô hình trực tuyến chức năng, bao gồm các phòng ban sau:

 Trang 2 

 Đứng đầu bộ máy lãnh đạo nhà máy là giám đốc, là ngời chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đại diện cho quyền lợi , nghĩa vụ của tập thể cán bộ công nhân viên toàn nhà máy

 Dới giám đốc là phó giám đốc kỹ thuật và phó giám đốc kinh doanh theo dõi,

điều hành nhà máy trong phạm vi cho phép và dựa trên các quyết định của giám đốc nhà máy

 Các phòng ban đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của nhà máy, mỗi phòng ban đều có chức năng và nhiệm vụ riêng, bao gồm:

2- Tổ chức công tác sản xuất kinh doanh:

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất của Nhà máy Chế Tạo Biến Thế :

Đứng trớc nền kinh tế tự do, phát triển theo cơ chế thị trờng, Nhà máy Chế Tạo Biến Thế đã chủ động tác động đến công tác sản xuất và tiêu thụ sản phẩm: tự tìm kiếm đa ra các đơn đặt hàng, tạo ra các sản phẩm phù hợp đáp ứng đợc yêu cầu của thị trờng, nhà máy luôn tìm hiểu các thông tin về sự thay đổi nhu cầu của thị trờng, dự báo xu hớng phát triển của từng mặt hàng, nhu cầu mới xuất hiện

Kho Vật liệu Px Cơ dụng

Px

lõi

thép

Px hàn gò

Px quấn dây

Bộ phận lắp ráp

Bộ phận lọc dầu

Buồng thử nghiệm

 Trang 3 

Nhà máy đã từng bớc thay đổi cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh sao cho phù hợp với đặc điểm của nhà máy, áp dụng khoa học công nghệ mới, nâng cao chuyên môn và tăng năng suất lao động, tiết kiệm các công đoạn không cần thiết , tiết kiệm vật t, hạ thấp chi phí Để đáp ứng đợc nhu cầu tiêu thụ với số lợng lớn, đa dạng về chủng loại hàng, nhà máy đã thực hiện chuyên môn hoá sản xuất, phân công công việc cho từng phân xởng và các phân xởng đợc bố trí kế tiếp để giảm bớt thời gian và chi phí vận chuyển.Tại mỗi phân xởng, bố trí một quản đốc điều hành hoạt động sản xuất và một nhân viên có chuyên môn cơ bản về tài chính kế toán quản lý tài sản và trang thiết bị, máy móc Cuối tháng, họ lập báo cáo theo mẫu gửi về phòng kế toán để làm cơ sở cho việc hạch toán Nhà máy bao gồm 3 phân xởng sản xuất chính là:

Các bán thành phẩm đã qua các công đoạn sản xuất của 4 phân xởng trên sẽ

đợc chuyển tới bộ phận lắp ráp và bộ phận lọc dầu Cuối cùng, nếu các sản phẩm

đạt đợc các tiêu chuẩn cần thiết khi tiến hành kiểm tra chất lợng tại buồng thử nghiệm sẽ là các thành phẩm hoàn chỉnh, chờ nhập kho hoặc xuất bán ngay tại x-ởng sản xuất

III/ Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán:

Vì vậy, việc tổ chức và bố trí nhân viên kế toán sao cho phù hợp với trình độ thực tế của từng ngời và phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh hiện tại của nhà máy là việc hết sức cần thiết

 Trang 4 

Hiện nay, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của nhà máy đều đợc gửi về phòng kế toán tài vụ để kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toán Đồng thời, bộ phận kế toán cần phải nắm bắt, đáp ứng các nhu cầu thông tin kinh tế kịp thời, chính xác

để dùng làm căn cứ phân tích tình hình sản xuất, phục vụ cho việc ra quyết định của Ban giám đốc, đảm bảo quản lý thống nhất trong nhà máy, từ đó giúp nhà máy nâng cao hiệu quả kinh doanh Căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của đơn vị, căn cứ vào khối lợng công việc kế toán, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy

Công tác kế toán tại Nhà máy Chế Tạo Biến Thế đợc tổ chức theo mô hình

kế toán tập trung, nghĩa là toàn bộ công tác hạch toán kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán, còn các phân xởng chỉ bố trí nhân viên kinh tế quản lý tài sản, trang thiết bị và làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ, định kỳ nộp toàn bộ chứng từ về phòng kế toán để kiểm tra và làm căn cứ ghi sổ Chính vì vậy

mà nó giúp cho nhà lãnh đạo nhà máy có thể nắm đợc kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế của nhà máy, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao, kịp thời các hoạt động của toàn nhà máy Sự chỉ đạo công tác kế toán đợc thống nhất, chặt chẽ: thể hiện ở việc tổng hợp số liệu và thông tin kinh tế kịp thời; phân công lao động, chuyên môn hoá lao động hạch toán và ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán đợc thuận tiện hơn

Tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy Chế Tạo Biến Thế

đ ợc thực hiện theo sơ đồ sau :

Kế toán tscđ và nguyên vật liệu

Kế toán thanh toán và quỹ

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ

Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

 Trang 5 

 Kế toán trởng: là ngời chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán, từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, chịu trách nhiệm chung về các thông tin tài chính do phòng kế toán cung cấp tới ban giám đốc, các cơ quan quản lý cấp trên và tới cơ quan thuế, đồng thời thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc

 Bộ phận kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm: hàng tháng, kế toán tiền lơng có nhiệm vụ tính lơng và trích các khoản bảo hiểm theo quy định hiện hành, đồng thời theo dõi tình hình sử dụng lao động, thời gian lao động chất l-ợng lao động và tạm ứng, thanh toán tiền lơng cho cán bộ, công nhân viên nhà máy

 Bộ phận kế toán thanh toán và quỹ: có nhiệm vụ là phục vụ chi tiêu cho công tác quản lý, giám sát; công tác thanh toán với ngân hàng, chi trả tiền cho nhà cung cấp, theo dõi quỹ tiền mặt, thanh toán nội bộ trong nhà máy; ghi chép thờng xuyên các nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt, lập bảng kê và các chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, lập báo cáo tiền có tại quỹ

 Bộ phận kế toán tài sản cố định và nguyên vật liệu: có nhiệm vụ theo dõi

sự biến động của tài sản cố định trong kỳ, theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật

t tồn kho khi có yêu cầu Tính toán, xác định chính xác số lợng và giá trị vật t

đã sử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thời, mở thẻ tài sản cố định cho từng loại tài sản và cuối tháng căn cứ vào nguyên giá tài sản phản ánh lên thẻ tài sản để tính ra số khấu hao phải trích hàng kỳ

 Bộ phận kế toán thành phẩm và tiêu thụ: theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn kho thành phẩm, xác định doanh thu tiêu thụ đạt đợc trong

kỳ, xác định các khoản thuế phải nộp ngân sách và tính ra kết quả lãi lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh

 Bộ phận kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành: có nhiệm vụ tổng hợp

số liệu kế toán, đối chiếu, so sánh số liệu từ các bộ phận kế toán; dựa vào cơ sở

số liệu sổ sách của các phần hành kế toán để kế đa ra các thông tin cuối cùng,

từ đó tập hợp chi phí sản xuất phát sinh và tính giá thành cho từng loại sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh cho nhà máy, phản ánh các nghiệp vụ lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính

 Trang 6 

Với mô hình tổ chức trên, công tác kế toán tập trung rất phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh hiện nay của Nhà máy Chế Tạo Biến Thế bởi nhà máy hoạt động với quy mô lớn, sản xuất kinh doanh tập trung, có điều kiện thông tin liên lạc thuận tiện

2- Hình thức kế toán áp dụng:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của nhà máy cùng với

đội ngũ kế toán viên đông đảo, có nghiệp vụ tơng đối đồng đều, đồng thời để phản

ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép và phù hợp với yêu cầu quản lý chung, Nhà máy Chế Tạo Biến Thế đã lựa

chọn hình thức kế toán Nhật ký chứng từ để hạch toán kinh tế

Sổ Nhật ký chứng từ kết hợp ghi chép tổng hợp với chi tiết, các nghiệp vụ

kinh tế cùng loại đợc kết hợp vào cùng một mẫu sổ

Đặc điểm của hình thức Nhật ký chứng từ là mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn

cứ từ chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra, phân loại sẽ đợc ghi vào các Nhật ký chứng từ liên quan.

Các sổ thuộc hình thức NKCT gồm có:

 Sổ Nhật ký chứng từ : là loại sổ tổng hợp kết hợp giữa kế toán tổng hợp với

chi tiết, kết hợp giữa phơng pháp ghi theo thứ tự thời gian với ghi theo hệ thống các tài khoản, kết hợp hạch toán hàng ngày với yêu cầu tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo

Nhật ký chứng từ có nhiều mẫu sổ: có loại dùng ghi cho một tài khoản

riêng, nhng có loại lại đợc dùng ghi một số tài khoản và có loại ghi nhiều tài khoản

 Bảng kê: là loại sổ bổ sung phần kế toán chi tiết cho những Nhật ký chứng

từ không thể kết hợp đợc.

 Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp ghi hệ thống theo tài khoản; mỗi tài khoản

đ-ợc mở 1 trang sổ dùng cho cả năm Đặc điểm sổ cái trong hình thức kế toán Nhật

ký chứng từ là phần ghi Nợ của tài khoản có ghi theo đối ứng với bên Có các tài

khoản khác, số phát sinh bên Có thì ghi số tổng hợp

 Sổ (hoặc thẻ) kế toán chi tiết: đợc kế toán hạch toán chi tiết số liệu một số tài khoản cần theo dõi chi tiết

Trình tự hạch toán của hình thức Nhật ký - Chứng từ :

 Trang 7 

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra ghi vào các nhật

ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết liên quan:

 Đối với những nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào bảng kê, hoặc sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào bảng kê, sổ chi tiết liên quan Cuối tháng kế toán cộng bảng kê, sổ chi tiết, số tổng cộng của bảng

kê, sổ chi tiết ghi vào nhật ký chứng từ

 Đối với chứng từ về chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ liên quan đến nhiều đối tợng sử dụng, nên trớc hết phải tập hợp, phân loại và ghi vào bảng phân bổ, sau đó lấy để ghi vào NKCT, các bảng kê có liên quan

Cuối tháng khoá sổ, kế toán có nhiệm vụ cộng các số liệu trên các bảng kê, các sổ chi tiết, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT và bảng kê, sổ chi tiết liên quan và lấy số liệu tổng hợp của NKCT để ghi trực tiếp vào sổ cái Căn cứ số chi tiết để lập bảng tổng hợp các chi tiết Căn cứ số liệu tổng cộng ở sổ cái, NKCT, bảng kê, bảng tổng hợp các chi tiết để lập Báo cáo tài chính

Bảng phân bổ

Trình tự ghi sổ của hình thức Nhật ký chứng từ được mô tả như sau:

 Trang 8 

IV/ Tình hình thực hiện các phần hành kế toán:

1- Kế toán về quá trình mua nguyên vật liệu:

Việc mua nguyên vật liệu của Nhà máy Chế Tạo Biến Thế do phòng vật t

đảm nhận, khi có hoá đơn của ngời bán gửi tới thì các bộ phận có liên quan sẽ có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu với hợp đồng xem có phù hợp không Khi nguyên vật liệu về đến nhà máy thì bộ phận liên quan tiến hành kiểm nghiệm số lợng, chất l-ợng và chủng loại; sau đó làm phiếu nhập kho rồi chuyển sang phòng kế toán để làm căn cứ để ghi sổ kế toán

← Nguyên vật liệu mua ngoài chuyển về nhập kho

↑ Nguyên vật liệu đi đờng kỳ trớc, kỳ này chuyển về nhập kho

→ Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất

↓ Xuất kho NVL phục vụ sản xuất chung, cho bán hàng và quản lý của nhà máy

° Nguyên vật liệu trực tiếp không dùng hết chuyển về nhập kho

± Nguyên vật liệu phát hiện thừa qua kiểm tra

″ Nguyên vật liệu phát hiện thiếu qua kiểm kê

 Trang 9 

2- Kế toán về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

a/ Kế toán về chi phí sản xuất:

Kế toán về chi phí sản xuất bao gồm các chi phí sản xuất phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm của nhà máy nh : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

 Khi xuất kho hoặc mua ngoài vật liệu phục vụ trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm kế toán tiến hành hạch toán nh sau:

Nợ TK 621: Nguyên vật liệu dùng sản xuất trực tiếp

Nợ TK 133: VAT khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 141: Tổng tiền thanh toán

hoặc Có TK 152: Xuất kho vật liệu

 Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627: "chi phí sản xuất chung " Tập hợp các chi phí phục vụ cho sản xuất và phục vụ cho quản lý phân xởng Khi có các chi phí phát sinh, kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 627 : Tập hợp chi phí sản xuất chung

Nợ TK 133 : VAT khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 141 : Tổng tiền thanh toán

Có TK 152 : Xuất kho vật liệu

Có TK 214 : Khấu khao TSCĐ

Có TK 153 : Xuất kho công cụ dụng cụ

Có TK 334, 338 : Lơng, BHXH- BHYT- KPCĐ

cho nhân viên quản lý phân xởng

 Khi tính lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân trực tiếp sản xuất hoặc tính lơng cho nhân công thuê ngoài, kế toán sử dụng TK 622 để phản ánh:

Trong đó :

ZTP : Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành

Dd : Chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ

C : Tổng chi phí phát sinh trong kỳ

 Trang 10 

Dc : Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ.

P : Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất.

← Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

↑ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp.

→ Kết chuyển chi phí sản xuất chung.

↓ Thành phẩm vật t hàng hoá

° Thành phẩm gửi bán thẳng.

3- Kế toán về tiêu thụ sản phẩm :

Để hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng TK 511: "Doanh thu bán hàng" để phản ánh

 Trang 11 

← Phản ánh doanh thu bán hàng.

↑ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu.

→ Kết chuyển doanh thu bán hàng.

↓ Kết chuyển giá vốn hàng bán.

° Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK liên quan để xác định kết quả.

4- Kế toán về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp :

Các doanh nghiệp hoạt động trong bất kỳ lĩnh vực nào đều phát sinh chi phí

đó là chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh có ảnh hởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và do vậy để có thể tiết kiệm chi phí nhằm tăng thêm lợi nhuận tại Nhà máy Chế Tạo Biến Thế đã thực hiện định mức chi phí

đến từng phòng ban nhằm chống lãng phí và tiến hành theo dõi riêng cho từng khoản mục chi phí

Chi phí bán hàng tại nhà máy gồm: tiền lơng nhân viên bao gói sản phẩm hàng hoá, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc bán hàng, chi phí vận chuyển đến cho khách hàng và các khoản chi phí liên quan khác

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí lãi vay, tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý, chi phí giao dịch, tiếp khách

Tại nhà máy hiện nay đang sử dụng TK 641 "chi phí bán hàng" và TK642

"chi phí quản lý doanh nghiệp " để phản ánh tình hình chi phí kinh doanh

Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:

 Trang 12 

← Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng và quản lý.

↑ Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bán hàng và quản lý.

→ Hàng tháng phát sinh các khoản tiền lơng, BH của nhân viên.

↓ Các khoản giảm trừ chi phí

° Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 221: Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133: VAT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 141: Tổng tiền thanh toán

Đồng thời, kế toán cũng xác định nguồn vốn đầu t để mua TSCĐ:

Nợ TK 414: Quỹ đầu t phát triển

Nợ TK 431: Quỹ phúc lợi, khen thởng

Nợ TK 441: Quỹ đầu t XDCB

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

 Tăng do trên cấp khi nhận bàn giao, căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ kế toán ghi :

 Phản ánh khoản thu về khi thanh lý, nhợng bán TSCĐ:

Nợ TK 111,112,131: Tổng tiền thanh toán

 Trang 13 

Có TK 711: giá thanh lý, nhợng bán

Có TK 333: VAT cha thuế

 Phản ánh các khoản chi phí cho việc thanh lý nhợng bán TSCĐ :

Nợ TK 811: chi phí cha thuế

Nợ TK 133: VAT khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng giá thanh toán

 Kế toán tiến hành xoá sổ TSCĐ:

Nợ TK 811: giá trị còn lại

Nợ TK 214: Số khấu hao luỹ kế

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

6- Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ:

a/- Kế toán tiền lơng:

Căn cứ vào bảng chấm công, hàng tháng kế toán tiền lơng lập bảng lơng sau

đó trình giám đốc ký duyệt và tiến hành vào sổ lơng và phát lơng cho ngời lao

động, đồng thời kế toán thu luôn tiền BHXH, BHYT, KPCĐ

- Khi tính lơng trả cho công nhân viên của nhà máy, kế toán ghi:

7- Kế toán vốn bằng tiền:

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ về tài sản bằng tiền kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, báo có và các chứng từ khác nh phiếu thu, phiếu chi , kế toán tiến hành hạch toán nh sau: