Báo cáo tổng hợp về những vấn đề về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên rượu hà nội

Báo cáo tổng hợp về những vấn đề về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên rượu hà nội

Lời mở đầu

Ngành công nghiệp rợu của Việt Nam ra đời và hoạt động độc lập từ rấtlâu ,với vị trí là một nghề thủ công truyền thống Nhiều làng nghề truyềnthống đã nổi tiếng khắp cả nớc Các loại rợu truyền thống nh rợu nếp ,rợu cẩm,rợu cần đợc nấu bằng phơng pháp thủ công cũng phổ biến không kém các loạirợu sản xuất công nghiệp Có thể nói rợu đợc tiêu thụ rông rãi khắp cả nớc với

số lợng chủng loại ngày càng phong phú và tăng không ngừng

Kể từ khi sản xuất rợu công nghiệp ra đời ,việc sản xuất thủ công nhỏkhông còn thay vào đó là các xí nghiệp sản xuất với qui mô rộng dới sự quản

lý và bảo hộ của chính phủ.Do ngời Việt có tập quán uống rợu lâu đời ,thị ờng ngày càng đợc mở rộng,tănh nhanh ,các nhà máy sản xuất kinh doanh loạimặt hàng này ngày càng nhiều ,sự canh tranh ngày càng khốc liệt hơn

tr-Nhà máy rợu Hà Nội đợc ra đời dới sự bảo trợ của Chính phủ Pháp,dù

có sự cạnh tranh gay gắt từ các nhà máy “công xi” của ngời Hoa.Đến nay ,vớinguồn lơng thực dồi dào ,các nhà máy rợu do nhà nớc quản lý nh công tytrách nhiệm hữu hạn một thành viên nhà nớc rợu Hà Nội đã tiến hành đổi mớitranh thiết bị và công nghệ ,nâng cao chất lợng sản phẩm ,đồng thời đa ranhiều sản phẩm mới ,nhanh chóng chiếm lĩnh thị trờng trong nớc và quốctế,khẳng định chất lợng hàng đầu của rợu Việt Nam

Qua thời gian tìm hiểu về công ty TNHH nhà nớc một thành viên Rợu

Hà Nội, báo cáo tổng hợp đợc viết trên căn cứ nhiên cứu về bộ máy quản lý vàhoạt động ,các chế độ kế toán hiện hành và điều lệ ,phơng hớng hoạt động củacông ty.Em xin khái quát về công ty qua những nội dung sau:

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH nhà nớc một thành viên

Rợu Hà Nội

Phần II:Những vấn đề về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH

nhà nớc một thành viên Rợu Hà Nội

Phần III:Những nhận xét đánh giá chung về côny ty TNHH nhà nớc

một thành viên Rợu Hà Nội

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo T.S Nguyễn Thị Lời cùng các anhchị trong phòng tài chính kế toán ,cùng các cô chú trong công ty đã giúp đỡ vàtạo điều kiện cho em hoàn thành bài viết này

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Phần I Khái quát chung về công ty trách nhiệm hữu hạn

nhà nớc một thành viên rợu hà nội

I quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH nhà

n-ớc một thành viên Rợu Hà Nội

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Nhà nớc một thành viên Rợu Hà Nội

Công ty Rợu Hà Nội đến nay đã hơn 100 tuổi ,tồn tại xuyên qua ba thế

kỷ, qua bao thăng trầm cùng đất nớc

Năm 1898,Hãng rợu Fontaine của Pháp đã xây dựng nhà máy rợu Hà Nội

ở 94 Lò Đúc ngày nay ,là một trong bốn nhà máy rợu đợc hãng lập nên tại

Đông Dơng có qui mô lớn hơn cả

Đợc xây dng trên một đất nớc đông dân c ,thị trờng tiêu thụ mạnh ,nguồnnhiên liệu phong phú ,Chính phủ Pháp lúc đó nắm độc quyền sản xuất và tiêuthụ rợu ở Việt Nam.Nhà máy rợu Hà Nội lúc đó hàng năm sản xuất ra một l-

ơng rợu khổng lồ so với thế giới,tiêu thụ mạnh cả trong và ngoài nớc.Chính

phủ Pháp luôn dành sự u đãi đặc biệt đối với nhà máy ,đầu t đổi mới côngnghệ,cải tiến kĩ thuật nhằm nâng cao chất lợng ,mở rộng thị trờng.

Chiến tranh nổ ra 1945,sản xuất phải tạm thời ngừng lại Nhà máy rợu đóngcửa trong một thời gian dài.Cho đến khi chính phủ Việt Nam tiếp quản vàonăm 1955 Bằng lòng nhiệt tình và tài năng ,họ đã tạo ra một đội ngũ cán bộquản lý ,cán bộ kĩ thuật dày dặn kinh nghiệm ,những công nhân giỏi thạo taynghề để phục hồi nhà máy Trải qua nhiều cố gắng công việc phục hồi đã đặt

đợc thành công.Ngày 19 tháng 5 năm 1956,nhà máy rợu Hà Nội đợc chínhthức đa vào hoạt động trở lại

Thời kỳ trớc 1956 nhà máy sản xuất rợu theo phơng thức Amylose nguyênliệu chủ yếu là gạo Năm 1957,tập thể công nhân ,cán bộ kỹ thuật nghiên cứucải tiến công nghệ ,thay thế phơng pháp Amylose bằng phơng pháp Nicoman(phơng pháp nấm mốc) dùng nguyên liệu chủ yếu từ ngô khoai sắn Năm 1990,nhà máy tiếp tục đổi mới phơng pháp lên men trực tiếp ,thay thế cho phơngpháp nấm mốc đã giảm đợc lao động nặng nhọc tiết kiệm chi phí.Tháng 7 năm

1993 ,do yêu cầu công tác quản lý phù hợp với thị trờng ,nhà máy đã chủ độngcải tiến từ mô hình xí nghiệp với các phân xởng thành mô hình công ty với các

Xí nghiệp thành viên,có tên goi “Công ty rợu Hà Nội”.Trớc đây nhà máy chỉsản xuất không có kinh doanh ,đến khi thành lập công ty thì công ty vừa sảnxuất,vừa xuất khẩu ,vừa kinh doanh tổng hợp

Khi chuyển doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần ,Công ty có:

-Tên công ty:công ty tnhh nhà nớc một thành viên rợu hà nội

-Tên giao dịch:halico(hanoilico company)

-Địa chỉ:94-lò đúc-hai bà trng –hà nội

-Tổng giám đốc:hoàng nguyện

-Điện thoại:(04)9713249-8213147-9719163

-Fax: (844)8212662

Hiện nay Công ty đã có website riêng để quảng cáo trên thị trờng trong vàngoài nớc “w.w.w.halico.com.vn”

Hiện nay sản phẩm của Công ty là:

-Cồn :bao gồm cồn tinh chế và cồn xanh

-Rợu:rợu lúa mới,rợu nếp mới,…

Ngoài ra Công ty còn có các sản phẩm khác nh nớc giải khát …

Công ty đợc xây dng ở trung tâm thành phố ,cổng chính là 94 Lò Đúc, haicổng phụ ở Hoà Mã và Phố Nguyễn Công Trứ rất thuận tiên cho việc giao dịchthơng mại

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

2 Đặc điểm chung của Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Rợu Hà Nội

2.1.Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Chức năng chính của công ty sản xuất các loại rợu lúa mới, nếp mới,vodka, Hoạt động kinh doanh đợc mở rông trên cả nớc với nghành nghềchính là:

- Sản xuất Cồn, Rợu, Bia các loại với khối lợng:

2.2.Đặc điểm nguồn nhân lực

Tổng số cán bộ công nhân viên: 620 ngời

Trong đó: Nam 284 ngời

Nữ 336 ngời

Ngời lao động trực tiếp: 526 ngời

Ngời lao động gián tiếp: 95 ngời

Nhà máy đợc xây dựng ở trung tâm thành phố Hà Nội với tổng diệntích là 33 000 m2, trong đó diện tích nhà xởng là 18 000m2 ở một vị trí rấtthuận lợi,Công ty rất có điều kiện nắm bắt kịp thời ,nhanh chóng các diễn biến

về các thông tin kinh tế thị trờng

Việc tổ chức hoạt động sản xuất đợc thực hiện theo mô hình Công tygồm các xí nghiệp thành viên: 3 xí nghiệp sản xuất chính và1 xí nghiệp sảnxuất phụ trợ Mỗi xí nghiệp sản xuất chính đảm bảo một qui trình công nghệnhất định

Xí nghiệp rợu cồn:

Là xí nghiệp sản xuất chính có nhiêm vụ sản xuất cồn 96 Xí nghiệp đợcchia thành các tổ sản xuất,tổ màu ,tổ vận chuyển …

Bộ máy quản lý gồm 6 ngời : 01giám đốc, 01 nhân viên kế toán xínghiệp và 04 đốc công Bộ máy tổ chức quản lý xí nghiệp tơng đối phù hợpvới qui trình sản xuất cồn

Xí nghiệp rợu mùi:

Đây là xí nghiệp sản xuất chính , có nhiệm vụ sản suất các loại rợu mùinh: rợu cam,rợu chanh,rợu nếp cẩm.xí nghiệp chia thành các tổ pha chế,tổ

đóng chai,tổ chọn rợu , tổ bao bì

Cơ cấu quản lý gồm: 1 giám đốc, 1 nhân viên kế toán phụ thuộc, xínghiệp gồm 171 công nhân chia thành 18 tổ Cơ cấu tổ chức tại xí nghiệp rấtphù hợp với quy trình công nghệ sản xuất rợu mùi

Xí nghiệp rợu vang

Xí nghiệp là 1 trong 3 xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ sản xuất rợuvang, cơ cấu tổ chức tại xí nghiệp khá hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm sảnxuất của xí nghiệp: 1 giám đốc, 1 kế toán phụ thuộc và 2 tổ sản xuất là tổ sảnxuất rợu vang và tổ sản xuất nớc ngọt

Xí nghiệp cơ điện

Đây là xí nghiệp sản xuất phụ để phục vụ cho 3 xí nghiệp sản xuất chính

nh bảo dỡng, sửa chữa máy móc thiết bị… Nhằm đảm bảo cho qui trình sảnxuất đợc diễn ra thờng xuyên liên tục Cơ cấu quản lý của xí nghiệp khá gọnnhẹ, tiết kiệm gồm: 1 giám đốc và 2 nhân viên kế toán phụ thuộc

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

các nớc Châu A đón nhận và đánh giá cao nh Hàn Quốc,Đài Loan, TháiLan.Đặc biệt thị trờng đòi hỏi gay gắt nh Nhật Bản.

Với những tiền năng lớn này, hiên nay công ty đang phát huy những lợithế cạnh tranh,đầu t chiều sâu, tích cực xúc tiến thơng mại để đẩy mạnh xuấtkhẩu sản phẩm ra nớc ngoài một cách bần vững.Những sản phẩm có chất lợngcao, giá cả hợp lý kết hợp với kiểu dáng bao bì hấp dẫn sẽ là những bí quyết

để công ty tng bớc khẳng định vị trí trên thị trờng quốc tế

II.qui trình sản xuất kinh doanh

1 Dây truyền thiết bị

Dây truyền thiết bị tiên tiến hiện đại chng cất cồn kết hợp giữa phơngpháp lên men cổ truyền và những tiến bộ của khoa học kĩ thuật hiện đại đã tạo

ra những sản phẩm có chất lợng tinh khiết và ổn định,bảo đảm vệ sinh côngnghiệp và an toàn thực phẩm

2.Phơng pháp công nghệ:

Ngời đặt nền móng đầu tiên là ông Callmette cùng các nhà khoa họcPháp, thuần chủng men tại viện Pasteur Thành phố Hồ Chí Minh,sản xuất từnguyên liệu gạo của Việt Nam.Họ đã nuôi cấy đợc nấm mốc thuần chủng cóhoạt lực đờng hoá tinh bột đã nấu chín tốt nhất,chon đợc chủng nấm mốcRizhopus và nấm men Sacharomyces

Từ nền tảng đó, các chuyên viên kĩ thuật của công ty rợu Hà Nội khôngngừng tìm tòi, thử nghiệm, và cải tiến các phơng pháp công nghệ, tạo ra cácchủng nấm thích hợp để sản xuất các loại rợu chất lơng cao.Có thể noi sự pháttriển của công ty dựa trên các phơng pháp công nghệ sản xuất, đờng hoá, lênmen đã nêu trên

3.Qui trình công nghệ

Qui trìng công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty rợu Hà Nội là quitrình công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục bao gồm nhiều công đoạnkhác nhau.Sản phẩm của công ty có nhiều loai, mỗi loại có một qui trình chếbiến riêng

*Qui trình công nghệ sản xuất cồn

Nguyên liệu là ngũ cốc nh gạo, ngô, khoai, sắn (chủ yếu)đợc say nghiềnnhỏ thành bột nấu thành cháo loãng trong 2 giờ với nhiệt độ 900C.Sau đó đasang thiết bị đồng hoá trong 1giờ với nhiệt độ 55-60oC.Sau cho lên men,thờigian tối thiểu là 76 giờ,cho bộ phận KCS kiểm tra chuyển sang chng cất vàtinh chế thành cồn 960 và thu hồi CO2.Ta có thể tóm tắt qui trình nh sau:

CO 2

Axit H 2 SO 4 NH 4 NO 3 NH 4 NO 3 Cồn tinh chế

Enzim Enzim

*Qui trình sản xuất rợu Lúa mới:

Nguyên liệu là ngũ cốc giàu tinh bột đợc nghiền nhỏ,sàng lọc rồi chuyểnvào nồi nấu, nhiệt độ tăng dần khi nào ngũ cốc thành dung dịch lỏng gọi là

“cơm” Sau đó ,nhiệt độ hạ để thực hiện quá trình đờng hoá.trong vài giờ lênmen.Hệ thống lên men dợc hoạt động liên tục.ở đây,dịch đờng hoá đợc lênmen hoàn toàn gọi là “dấm chín” “Dấm chín” đợc đem chng cât bởi hệ thốngtháp tinh luyện cho cồn đặt đến độ tinh khiết tiêu chuẩn, từ đó cồn lúa mớiqua bộ phận kiểm tra chất lợng cho tới khi đạt yêu cầu về chỉ tiêu chất l-ợng.Sau đó đợc các may đóng thành các trai nhỏ

Chỉ tiêu chất lợng:

-Trạng thái:Chất lỏng trong suốt không có vẩn đục và tạp chất lạ

-Màu sắc:Không màu

-Mùi vị:Có mùi và vị đặc trng cho Lúa mới

*Qui trình sản xuất rợu Vang:

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Ngũ

cốc

Xay nhỏ

Hồ hoá

Dịch hoá

Đ ờng hoá

Vodka

Lúa Mới Tàng trữ Lúa Mới Cồn Ch ng cất men Lên

Nguyên liệu chính là hoa quả tơi đợc chọn loại và rửa sạch cho vàongâm đờng.Qua một thời gian tách nớc cốt để phản ánh quá trình lên men.Saukhi lọc trong thì qua một thời gian dài tàng trữ rồi đóng trai và dán mác

Sơ đồ qui trình công nghệ sản xuất rợu vang:

Vỏ trai

III.Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Rợu Hà Nội

1.Giới thiệu chung về bộ máy quản lý

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh loại măt hàng phục vụ nhu cầu tiêu

dùng của ngời dân Phạm vi hoạt động của công ty rợu Hà Nội không chỉ ở HàNội mà còn trải dài khắp các tỉnh, cả trong và ngoài nớc.Để quản lý tốt bộmáy quản lý của công ty đợc tổ chức theo kiểu “trực tuyến chức năng”

Dới sự quản lý của giám đốc,các phòng ban xí nghiệp có quan hệ ngangnhau thông qua sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc.Mỗi phòng ban, xí nghiệp cótrách nhiệm chức năng riêng,phục vụ tốt chi nhu cầu sản xuất king doanh củacông ty

Việc phân cấp quản lý đã mang lại hiệu quả kinh doanh to lớn cho Công tynhất là trong khâu tiêu thụ sản phẩm.Bỏ qua các khâu trung gian có thể trựctiếp xuất khẩu ,mở rộng hớng king doanh cả trong lĩnh vực sản xuất và thơngmại

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Rợu Hà Nội

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Văn phòng

Xí nghiệ

p cồn

Phòng kế hoạch tài chính

Phòng thị tr- ờng

Phòng kế hoạch vật t

Xí nghiệp cồn

Xí nghiệp rợu mùi

Xí nghiệp tổng hợp

Xí nghiệp cơ điện

Rửa

và chọn loại

Ngâm

đ ờng Tách cốt men Lên

chính

Lên men phụ

Lọc trong

Tàng trữ

Đóng trai

Dán nhãn bao gói

đóng hộp

Rửa trai

Bã

Hoa quả

2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy quản lý

-Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm phụ trách toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh của công ty, đại diện pháp nhân cho Công ty trớc pháp luật.Cóquyền hành cao nhất

-Phó giám đốc:Giúp việc cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành Công.Khi đợc sự uỷ quyền của giám đốc các phó giám đốc chịu trách nhiệm trớcgiám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc phân công uỷ quyền.Đây là bộ phậntrừc tiếp quản lý các phòng ban, báo cáo với giám đốc về mọi mặt của côngty

- Các phòng ban:

+Phòng tổ chức hành chính:Theo dõi về tình hình tổ chức nhân sự,tyuển chọn và đào tạo lao động,tiền lơng, theo dõi thi đua khen thởng, quản lýnhững khâu liên quan đến công tác hành chính nh quản lý hồ sơ cán bộ côngnhân viên, con dấu của công ty Bảo vệ tài sản của công ty

+Phòng kế toán tài chính:Theo dõi tình hình hoạt động sản xuất củacông ty dới hình thức tiền tệ thông qua mua sắm, vật t,tập hợp chi phí,tìnhhình tiêu thụ,…lập báo cáo kịp thời.Thu thập xử lý các thông tin kế toán

Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộpthanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tàisản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kếtoán.Phân tích số liệu đa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán củacông ty

+Phòng kế hoạch vật t:có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, lập kế hoạchsản xuất theo nhu cầu thị trờng để có kế hoạch mua sắm, dự trữ vật liệu, điều

động sản xuất

+Phòng thị trờng:Tổ chức tiêu thụ sản phẩm, mạng lới marketing,phụtrách các hoạt động kinh doanh,mua bán,tìm kiếm mở rộng thi trờng,tổ chứccác cửa hàng đại lý,giới thiệu sản phẩm.Có chức năng giúp công ty đa ra cácquyết định sản xuất phù hợp với thị hiếu nhu cầu thị trờng.

+Phòng kĩ thuật:Kiểm tra công nghệ sản xuất,chất lợng sản phẩm,chấtlợng công nhân,cải tiến bao bì mẫu mã,phát minh nghiên cứu những côngnghệ sản xuất mới đem lại hiệu quả cao

+Phòng nghiên cứu phát triển:Quản lý kĩ thuật cơ điện,lên các đinh mức

kĩ thuật,lập kế hoạch sửa chữa nghiên cứu chế thử thiết bị mới,lập ccs phơng

2 Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 0

3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 86.971.265

Qua bảng trên có thể thấy: vốn bằng tiền, hàng tồn kho và tài sản cố

định chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu tài sản Trong Công ty, hàng tồn kho chủyếu là các loại nguyên vật liệu, các thành phẩm tồn kho và chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang

2 Nguồn kinh phí quỹ khác 930.521.288

Bảng thanh toán trên cho thấy hệ số thanh toán nhanh của Công ty năm

2005 là 0,728, hệ số thanh toán hiện hành 1,59 Điều này cho thấy Công ty cókhả năng thanh toán tơng đối cao

Với khả năng thanh toán đó cùng với bảng tình hình tài sản và nguồnvốn của Công ty năm 2005 cho thấy nâng lực tài chính của Công ty tơng đốimạnh Công ty cần giữ vững và phát huy hơn nữa tốc độ phát triển nh hiện tại

đồng thời có những biện pháp để nâng cao khả năng thanh toán góp phần ổn

3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20.426.532.123

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3.145.322.045

13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 1.068.689.934

Kết quả sản xuất kinh doanh không chỉ có ý nghĩa đối với Công ty Rợu

Hà Nội mà còn là căn cứ chứng minh việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả

đối với Nhà nớc Bảng trên cho thấy Công ty Rợu Hà Nội đã hoạt động cóhiệu quả, hoàn thành nhiệm vụ đối với Nhà nớc

Phơng thức kế toán tập trung thể hiện:Toàn bộ công tác ghi sổ và xử lýthông tin đợc thực hiện ở phòng kế toán.Các đơn vị trực thuộc tập hợp cácchứng từ phát sinh sau đó chuyển về phòng kế toán của công ty để xử lý tổnghợp.Phòng kế toán xử lý tất cả các giai đoạn hạch toán tại các phần hành kếtoán.Các phần hành kế toán đợc chia rõ ràng cho các kế toán viên trongphòng.Vì vậy công tác kế toán dần đợc chuyên môn hoá phù hợp với khối l-ợng công việc và yêu cầu quản lý.

Mối quan hệ trực tuyến thể hiện kế toán trởng trực tiếp điều hành cácnhân viên kế toán phần hành.Các nhân viên kế toán trực tiếp nhận lệnh của kếtoán trởng thực hịên nhiệm vụ đợc giao.Phơng thức này phù hợp với tình hìnhcủa công ty Rợu Hà Nội.Bộ máy kế toán đợc thực hiện trên nguyên tắc là đảmbảo tính độc lập về nghiệp vụ cho các kế toán viên.Điều này cho phép phản

ánh kiểm tra, giám sát một cách trung thực các hoạt động sản xuất kinh doanh

đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong hoạt động

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Rợu Hà Nội

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Tr ởng phòng kế toán (kế toán tổng hợp)

Kế toán tập hợp chi phí và tính gía thành

Kế toán Ng Vật liệu

Kế toán TSCĐ

và XDCB

Kế toán thuế

Thủ quĩ

Các nhân viên kế toán thống kê ở các xí

nghiệp thành viên

Kế toán tiêu thụ

2 Phó phòng (kiêm kế toán tiền lơng)

Thay mặt kế toán trởng giải quyết các công việc của phòng và các côngviệc theo yêu cầu của giám đốc,lãnh đạo nghành dọc khi kế toán trởng đivắng Làm công việc đợc kế toán trởng uỷ quyền phân công khi cần thiết

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp trung thch kịp thời đầy đủ tìnhhình hiện có và sự biến động về số lợng, chất lợng lao động, tình hình sử dụngthời gian lao động và kết quả lao động

Tính toán chính xác kịp thời, đúng chế độ chính sách các khoản tiền

l-ơng thởng, trợ cấp phải trả cho ngời lao động.Kiểm tra tình hình sử dụng quỹtiền lơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Lập các báo cáo về lao động,tiền lơng, BHXH,BHYT KPCĐ đề xuấtcác biện pháp nhằm khai thác có hiệu quả nguồm lực lao động của công ty

3 Kế toán TSCĐ và XDCB

Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình hiện có, tănggiảm tài sản của công ty trên các mặt số lợng, cơ cấu, giá trị đồng thời kiểmsoát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dỡng và sử dụngTSCĐ ở các bộ phận khácnhau nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản

Tính toán chính xác kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng

đắn chi phí khấu hao vào các đối tợng

Phản ánh và kiểm tra chặt chẽ các khoản chi phí sữa chữa TSCĐ.Lập dựtoán về chi phí sửa chữa và đôn đốc TSCĐ đợc sửa chữa đ vào s dụng mộtcách nhanh chóng

Tính toán chính xác kịp thời giá trị công trình đã đợc hoàn thành bàngiao.Quyết toán vốn đầu t khi công trình hoàn thành

Nếu trong trờng hợp tự làm, kế toán phải làm các công việc sau:

Tính toán kịp thời các chi phí và giá thành hạng mục các công trình đãhoàn thành

Theo dõi, kiểm tra chặt chẽ quá trình thanh lý, nhợng bán TSCĐ nhằm

đảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích có hiệu quả Kiểm tra ờng suyên chặt chẽ các khoản thanh toán công nợ về đầu t TSCĐ và sửa chữaTSCĐ

th-Lập báo cáo về TSCĐ,phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quảncác TSCĐ

Kế toán XDCB: Ghi chép phản ánh kịp thời vốn đầu t XDCB đã đợc

hình thành và tình hình sử dụng nguồn vốn đầu t XDCB Thông qua việc ghichép phản ánh kiểm tra giám sát việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vốn đầu t,thựchiện đầu t XDCB

Quyết toán vốn đầu t khi công trình hoàn thành

4 Kế toán nguyên vật liệu (NVL)

Phản ánh chính xác kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vậtliệu trên các mặt:số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp

Phân bổ chính xác giá trị vật liệu xuất dùng cho các đối tợng khác nhau,kiểm tra định mức tiêu hao vật liệu.Phát hiện ngăn chặn kịp thời hành vi sửdụng lãng phí, sai mục đích

Thực hiện kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý Lập báo cáo về vậtliệu Phân tích kế hoạch thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu.Thờng xuyên kiểmtra kho để loại bỏ các vật liệu kém phẩm chất có biện pháp giải phóng thu hồivốn nhanh

Theo dõi thờng xuyên và chặt chẽ các khoản thanh toán công nợ về vậtliệu

5 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinhCPSX ở các bộ phận sản xuất cũng nh trong toàn Công ty,phân loại các loạiCPSX khác nhau theo từng loại sản phẩm đợc sản xuất.

Tính toán chính xác kịp thời giá thành của từng loại sản phẩm đợc sảnxuất

Lập báp cáo về CPSX và giá thành sản phẩm, phân tích tình hình thựchiện giá thành, tìm các biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sảnphẩm

6 Kế toán thành phẩm,hàng hoá tiêu thụ và xác định kết quả

Phản ánh và kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm về cácmặt số lợng, chất lợng và chủng loại mặt hàng sản phẩm.Tình hình định mức

dự trữ và bảo quản thành phẩm trong kho

Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời về tình hình lu chuyển hàng hoá củaCông ty về mặt giá trị và hiện vật.Tính toán đúng giá trị hàng nhập kho, xuấtkho và giá trị vốn của hàng hoá tiêu thụ

Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về quá trình muahàng, bán hàng.Xác định kết quả kinh doanh Cung cấp thông tin tổng hợp vàchi tiết về hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh và tínhthuế của doanh nghiệp

Theo dõi thờng xuyên chặt chẽ các khoản công nợ về tiêu thụ sản phẩmhàng hoá của Công ty.Tổ chức kiểm kê hàng đúng qui định, báo cáo kịp thờihàng tồn kho

7 Kế toán thuế

Tổ chức ghi chép phân loại doanh thu hàng hoá dịch vụ mua vào và bán

ra theo từng nhóm có cùng thuế suất để làm cơ sở tính số thuế mà Công ty đợcgiảm trừvà số thuế mà công ty phải nộp theo pháp luật hiện hành

Kiểm tra giám sát việc ghi chép đầy đủ các yếu tố của chứng từ hoá đơnmua vào và bán ra

Kê khai nộp thuế định kỳ và quyết toán thuế theo đung qui định củaluật thuế.Giám sát tình hình thực hiên nghĩa vụ nộp ngân sách theo đúng chế

Chịu trách nhiệm về tính chính xác của các khoản thu chi, tồn quĩ.Thựchiện kiểm kê quĩ theo yêu cầu của quản lý,lập báo cáo về thu chi.

II.tổ chức công tác kế toán

1 Hệ thống chứng từ

Công ty sử dụng chứng từ theo hớng dẫn của bộ tài chính Cụ thể nh sau:

- Hàng tồn kho:Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm

 Đối với phiếu thu

 Ngời nộp tiền viết giấy đề nghị

 Kế toán vốn bằng tiền viết phiếu thu

 Kế toán trởng ký phiếu thu

 Thủ quỹ thu tiền, ký vào phiều thu rồi chuyển cho kế toán vốn bằng tiền

 Kế toán vốn bằng tiền ghi sổ quỹ và bảo quản, lu trữ

Sơ đồ luân chuyển phiếu thu

 Đối với phiếu chi

 Ngời nhận tiền viết giấy đề nghị

 Kế toán vốn bằng tiền viết phiếu chi

 Kế toán trởng ký phiếu chi

 Thủ trởng đơn vị (giám đốc điều hành) ký duyệt

 Thủ quỹ thu tiền, ký vào phiều thu rồi chuyển cho kế toán vốn bằng tiền

 Kế toán vốn bằng tiền ghi sổ quỹ và bảo quản, lu trữ

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Ghi sổ, bảo quản, l u trữ

Sơ đồ luân chuyển phiếu chi

 Đối với phiếu nhập kho

 Ngời giao hàng đề nghị nhập kho sản phẩm, vật t, hàng hoá

 Ban kiểm nhận tiến hàng kiểm nghiệm vật t, sản phẩm về quy cách, số

lợng và chất lợng lập biên bản kiểm nhậnk vật t, sản phẩm

 Phòng kế hoạch (phòng kho) lập phiếu nhập kho

 Phụ trách phòng kế hoạch (phụ trách phòng kho) ký phiếu nhập kho

 Thủ kho nhập số hàng, ghi sổ thực nhập, ký vào phiếu nhập kho rồi

chuyển cho kế toán vật t

 Kế toán vật t tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền và lu trữ

Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho

 Đối với phiếu xuất kho

 Ngời có nhu cầu đề nghị xuất kho

 Thủ trởng đơn vị (giám đốc điều hành sản xuất) và kế toán trởng ký

duyệt lệnh xuất

 Bộ phận cung ứng (phòng kho) lập phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ

kho

 Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho tiến hành kiểm giao hàng xuất, ghi sổ

thực xuất và cùng với ngời nhận ký nhận, ghi thẻ kho rồi chuyển đến

cho kế toán vật t hay kế toán tiêu thụ

Ng ời nhận

tiền vốn bằng Kế toán

tiền

Kế toán tr ởng

Thủ tr ởng

vốn bằng tiền

quản, l u trữ

 Kế toán vật t căn cứ vào phơng pháp tính giá của Công ty ghi đơn giáhàng xuất kho, định khoản và ghi sổ tổng hợp, đồng thời bảo quản và lutrữ phiếu xuất kho.

Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho

 Đối với hoá đơn GTGT

 Ngời mua đề nghị đợc mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã ký kết

 Phòng kinh doanh (phòng kế hoạch và đầu t) lập hóa đơn GTGT

 Kế toán trởng và thủ trởng (giám đốc điều hành sản xuất) ký hoá đơn

 Kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu rồi chuyển cho thủ quỹ

 Thủ quỹ thu tiền, ký rồi chuyển hóa đơn cho kế toán

 Thủ kho căn cứ vào hoá đơn xuất hàng, ghi phiếu xuất kho, thẻ kho rồichuyển hoá đơn cho kế toán

 Kế toán tiêu thụ định khoản, ghi giá vốn, doanh thu, bảo quản và lu trữhoá đơn

 Trong thực tế tiền hàng cha thu ngay nên bớc 4 và 5 có thể đợc thựchiện sau cùng

Sơ đồ luân chuyển hoá đơn GTGT

Tón lại, Công ty đã thc hiện đúng chế độ kế toán do Bộ tài chính banhành về chứng từ Các chứng từ kế toán đợc ghi chép đầy đủ, kịp thời và đúngvới tình hình thực tế phát sinh Dựa vào các chứng từ, kế toán từng phần hành

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Ng ời

mua

hàng

Phòng kinh doanh

Kế toán tr ởng và giám đốc

Kế toán vốn bằng tiền

Thủ quỹ Thủ kho

Kế toán tiêu thụ

Ký hợp

đồng Lập hoá

đơn GTGT

Ký duyệt

Viết phiếu thu

Thu tiền, ký quỹ

Ghi sổ,bảo quản, l

u trữ

Xuất kho, lập phiếu xuất kho

ghi chép vào các sổ kế toán liên quan, đảm bảo cung cấp kịp thời các thông tin

kế toán cho ban giám đốc trong Công ty

2 Hệ thống tài khoản

Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạchtoán hàng tồn kho Nhờ đó kế toán theo dõi phản ánh một cách thờng xuyênliên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho trên các sổ sách kế toán

Hệ thống tài khoản sử dụng trong công ty:Xuất phát từ đặc điểm tổchức kinh doanh, trình độ phân cấp quản lý tài chính của Công ty, hệ thống tàikhảon của Công ty bao gồm hầu hết các tài khoản theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT và các tài khoản sửa đổi bổ sung theo các thông t hớngdẫn nh tài khoản:111, 112, 131, 331, 152, 153, 211, 213, 411, 431, 511, 531,

621, 622, 627, 711, 811, 911,…

Ngoài ra để đáp ứng nhu cầu quản lý và thc hiện công tác hạch toán ,Công ty mở thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3 để theo dõi.Ví dụ: Tài khoản

311 đợc chi tiết thành Tài khoản cấp 2, cấp 3

3 Hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính ở Công ty

Công ty hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ và các loại sổ sáchtheo qui định của Bộ tài chính

Sổ sách tổng hợp bao gồm: sổ NhâTài khoản ký chứng từ, sổ cái cácTK

Sổ chi tiết:sổ chi tiết các Tài khoản, sổ qũi tiền mặt, sổ chi tiết Tiền gửingân hàng, sổ chi tiết công nợ theo từng đối tợng, các bảng kê, bảng tổng hợpchi tiết

Quá trình ghi sổ kế toán đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Sổ chi tiết

Ghi hàng ngày:

Đối chiếu:

ghi cuối tháng:

Nh vậy có thể thấy Công ty Rợu Hà Nội là một công ty lớn với đội ngũ

kế toán có trình độ nên áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Ưu điểm củahình thức này là nó giúp tạo nên một hệ thống sổ sách có tính kiểm soát chặtchẽ Tuy nhiên, bên cạnh đó nó cũng manh nhựoc điểm, đây là hình thức ghi

sổ tơng đối phức tạp ,chỉ phù hợp với kế toán thủ công, không phù hợp với kếtoán máy.Đây cũng là vấn đề công ty nên xem xét trong quá trình cải tạo bộmáy kế toán của công ty

Hệ thống sổ sách đợc sử dụng trong Công ty bao gồm:

Nhật ký chứng từ số 7 (Ghi có Tài khoản 142, 152, 153, 154, 214, 241,

334, 335, 338, 621, 622, 627) dùng để tâph hợp chi phí sản xuất của Công ty

- Nhật ký chứng từ số 10 chủ yếu dùng để theo dõi các nguồn vốn trongCông ty

-Bảng kê số 3: Bảng tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ

-Bảng kê số 4:Tập hợp chi phí sản xuất tại từng xí nghiệp (Tài khoản

-Bảng kê số 8: Bảng kê nhâp, xuất, tồn kho thành phẩm (Tài khoản 155)

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

-Bảng kê số 11:Bảng thanh toán với ngời mua (Tài khoản 131)

-Bảng kê số 9:Bảng tính giá thành thực tế thành phẩm

Về các bảng phân bổ

-Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

-Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ

-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:

-Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN

-Báo cáo kết quả kinh doanh : Mẫu số-B02-DN

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ :Mẫu số B03-DN

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số loại báo cáo giúp cho việc hạchtoán đợc dễ dàng hơn nh “Báo cáo xuất-nhập-tồn kho NVL”, “Báo cáo hànghoá”…

III Phơng pháp và trình tự hạch toán trên một số phần hành chủ yếu tại Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Rợu Hà Nội

1 . Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền kếtoán sử dụng TK 111- Tiền mặt, TK 112- Tiền gửi ngân hàng, TK này mở chitiết cho từng ngân hàng

Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới quỹ tiền của Công ty, kế toán

sẽ căn cứ trên các chứng từ, các chứng từ sẽ đợc kế toán nhập vào máy

Quá trình tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

Phiếu thu, phiếu chi,GBN, GBC…

Sổ quỹ tiền mặt, số TGNH

Nhật ký chungBảng kê tổng hợp

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Thị Lời

Báo cáo tài chínhBảng cân đối số phát

sinh

Một số nghiệp vụ chủ yếu về hạch toán vốn bằng tiền:

TK 511, 512, 711… TK 111, 112 TK 152, 153 Thu tiền từ hàng hoá, dịch vụ … Mua vât t, TSCĐ…

TK 3331

TK1331 Thuế đầu vào GTGT Thuế GTGT đầu ra

Trả tiền cho nhà cung cấp…

TK 411, 441… TK 441,411… Nhận vốn từ công ty mẹ Trả vốn cho công ty mẹ

2 Kế toán NVL (nguyên vật liệu)

2.1Đặc điểm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu chủ yếu mà công ty sử dụng là các loại ngô, khoai,

Sắn, gạo, và các loại hoa quả nh mơ, táo, cà phê, nho,…Các loại vật liệu trên

có đặc điểm là thu hoạch theo mùa vụ, nên không phải luôn luôn có sẵn.Đây

là điều mà công ty cần chú ý, đặc biệt trong việc việc dự trữ, bảo quản NVLcho phù hợp vì các loại rau củ quả để lâu có thể bị h thối làm giảm chất lợngkhông thể sử dụng trong sản xuất đợc nữa

Vật liệu dùng trong sản xuất kinh doanh của công ty Rợu Hà Nội rấtphong phú, đa dạng, khối lợng lớn chiếm khoảng 35% khối lợng hàng tồn khovới trên 200 loại khác nhau, mỗi loại lại có công dụng và chức năng khácnhau.Vì vậy công ty đã có các biện pháp phân loại vật liệu cho phù hợp vớimục đích và chức năng sản xuất Cụ thể:

-NVL chính: Đợc sử dụng chủ yếu trong quá trình sản xuất Đối vớihai loại sản phẩm chính của công ty là Rợu và Cồn thì NVL chính là: sắn lát,sắn bột, gạo nếp, đờng,