Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện kiểm toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh hãng kiểm toán và Định giá atc

Với tư cách là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC, em đã được trực tiếp nghiên cứu, tìm hiểu về quy trình kiểm toán

Trang 1

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH

-

Trang 2

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH

-

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin xác nhận rằng đây là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi Tất cả các số liệu

và kết quả được trình bày trong khóa luận tốt nghiệp đều phản ánh chính xác tình hình thực tế tại đơn vị thực tập Mọi thông tin, tài liệu tham khảo đã được trích dẫn nguồn đầy đủ Tôi cam kết sẽ chịu trách nhiệm hoàn toàn về bài nghiên cứu của mình

Hà Nội, ngày 28 tháng 03 năm 2025

Tác giả khoá luận tốt nghiệp

Trang 4

2.2.2 Khái quát chung về kiểm toán BCTC của Công ty TNHH ABC tại Công ty TNHH

Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 53

2.2.3 Thực trạng kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH ABC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 54

2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN do Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 107

2.3.1 Ưu điểm 107

2.3.2 Hạn chế 108

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 111

CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 113

3.1 Định hướng phát triển của công ty 113

3.2 Yêu cầu và nguyên tắc Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN trong cuộc kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 113

3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 113

3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 114

3.3 Một số giải pháp nhằm Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 115

3.3.1 Về công tác tìm hiêu và đánh giá hệ thống KSNB 115

3.3.2 Về lựa chọn đội ngũ KTV 116

3.3.3 Về việc ghi chép trên giấy tờ làm việc 117

3.3.4 Về áp dụng các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 118

3.3.5.Về xác định mức rủi ro chi tiết cho chi phí QLDN 119

3.3.6 Việc áp dụng các thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán Chi phí QLDN 121

3.3.7 Về xem xét lại mức trọng yếu 122

3.3.8 Về tổng hợp lại các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán 122

3.4 Điều kiện để thực hiện các giải pháp 125

3.4.1.Về phía Nhà nước 125

3.4.2.Về phía Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 125

3.4.3.Về phía công ty kiểm toán 125

3.4.4 Về phía khách hàng được kiểm toán 126

KẾT LUẬN 128

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 130

Trang 6

DANH MỤC HÌNH VẼ

Trang

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Chi phí QLDN ……… 18

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kiểm toán Chi phí QLDN……… 27

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC của Công

Trang 7

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới các quý thầy cô thuộc Khoa Kế toán Kiểm toán Em thật sự biết ơn sâu sắc đối với sự tận tâm, nhiệt tình, tâm lý và những tri thức quý báu mà các thầy cô đã truyền đạt Đây chính là hành trang vô giá giúp em tự tin và vững vàng hơn trong cuộc sống hiện tại cũng như trong tương lai

Em cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đến Khoa Kế toán Kiểm toán vì đã xây dựng một môi trường giáo dục thân thiện, sáng tạo và thực tiễn, giúp chúng em không chỉ phát triển năng lực bản thân mà còn tăng cường tinh thần đoàn kết trong suốt quãng thời gian học tập tại trường

Đặc biệt, em xin dành lời cảm ơn sâu sắc nhất tới thầy PGS.TS Lê Văn Luyện, người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và hỗ trợ em trong suốt quá trình nghiên cứu, hoàn thành luận văn này

Em cũng chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC cùng toàn thể các anh chị tại Phòng Kiểm toán BCTC đã tạo điều kiện thuận lợi, tận tình hỗ trợ và chia sẻ kinh nghiệm quý báu để em hoàn thành tốt kỳ thực tập tại Công ty

Tuy nhiên, do những hạn chế nhất định về mặt kinh nghiệm cũng như thời gian nghiên cứu, đề tài của em khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được những

ý kiến đóng góp quý báu từ phía quý thầy cô và các anh chị tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC để đề tài được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô luôn dồi dào sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công trong sự nghiệp giảng dạy Em cũng xin trân trọng gửi lời chúc tới Ban lãnh đạo cùng các anh chị tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC sẽ luôn thành công và phát triển hơn nữa trong công việc

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 9

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Đối với các doanh nghiệp, việc huy động vốn nhằm phát triển hoạt động kinh doanh luôn giữ vị trí trọng yếu trong chiến lược mở rộng và tăng trưởng Khi cân nhắc các cơ hội đầu tư, nhà đầu tư thường yêu cầu được cung cấp đầy đủ thông tin, bao gồm

cả thông tin tài chính và thông tin phi tài chính Để có thể đưa ra quyết định đầu tư hiệu quả, các thông tin này cần phải được phản ánh một cách chính xác, trung thực và kịp thời Trong bối cảnh đó, vai trò của kiểm toán ngày càng được chú trọng và đánh giá cao Những ý kiến và nhận xét của KTV đối với BCTC không chỉ hỗ trợ các nhà đầu tư đưa ra quyết định đầu tư phù hợp mà còn góp phần đáng kể vào việc tăng cường tính minh bạch, đáng tin cậy của thị trường tài chính Do đó, công tác hoàn thiện kiểm toán BCTC nói chung, đặc biệt là kiểm toán đối với Chi phí QLDN, trở thành nhiệm vụ cấp thiết hiện nay

Trong điều kiện kinh tế tăng trưởng liên tục, lĩnh vực kiểm toán cũng phát triển nhanh chóng, góp phần đáng kể vào sự ổn định và minh bạch của nền kinh tế Sự xuất hiện của nhiều công ty kiểm toán mới đã thúc đẩy việc cập nhật và điều chỉnh các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán phù hợp với tình hình kinh tế thực tế của Việt Nam, đồng thời hoàn thiện hơn nữa hệ thống chính sách kế toán, kiểm toán

Chi phí QLDN là một khoản mục thiết yếu, bắt buộc phải trình bày trên BCTC, đồng thời thường được coi là khoản mục trọng yếu cần kiểm toán kỹ lưỡng Đây là những chi phí dễ bị tác động, điều chỉnh nhằm hướng đến các kết quả kinh doanh mong muốn, và có liên quan mật thiết đến nhiều yếu tố khác như tiền mặt, TSCĐ, tiền lương… Chính điều này khiến cho công tác kiểm toán khoản mục này gặp nhiều phức tạp và rủi

ro cao Vì vậy, KTV cần xây dựng và áp dụng các thủ tục kiểm toán hợp lý nhằm giảm thiểu tối đa rủi ro, đòi hỏi sự chuẩn bị kỹ càng và thực hiện một cách cẩn trọng, chi tiết

Với tư cách là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sau quá trình thực tập tại Công

ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC, em đã được trực tiếp nghiên cứu, tìm hiểu

về quy trình kiểm toán BCTC và cụ thể là khoản mục Chi phí QLDN Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản mục này, em quyết định chọn đề tài

“Hoàn thiện kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC” cho luận văn tốt nghiệp của mình

Nhằm trình bày rõ hơn quá trình thực hiện kiểm toán Chi phí QLDN tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC, trong luận văn này em sử dụng ví dụ thực tế

về kiểm toán khoản mục này tại Công ty TNHH ABC

Trang 10

2.2.2 Khái quát chung về kiểm toán BCTC của Công ty TNHH ABC tại Công ty TNHH

Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 53

2.2.3 Thực trạng kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH ABC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 54

2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN do Công ty TNHH Hãng kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 107

2.3.1 Ưu điểm 107

2.3.2 Hạn chế 108

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 111

3.1 Định hướng phát triển của công ty 113

3.2 Yêu cầu và nguyên tắc Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN trong cuộc kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 113

3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 113

3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 114

3.3 Một số giải pháp nhằm Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC thực hiện 115

3.3.1 Về công tác tìm hiêu và đánh giá hệ thống KSNB 115

3.3.2 Về lựa chọn đội ngũ KTV 116

3.3.3 Về việc ghi chép trên giấy tờ làm việc 117

3.3.4 Về áp dụng các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch 118

3.3.5.Về xác định mức rủi ro chi tiết cho chi phí QLDN 119

3.3.6 Việc áp dụng các thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán Chi phí QLDN 121

3.3.7 Về xem xét lại mức trọng yếu 122

3.3.8 Về tổng hợp lại các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán 122

3.4 Điều kiện để thực hiện các giải pháp 125

3.4.1.Về phía Nhà nước 125

3.4.2.Về phía Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) 125

3.4.3.Về phía công ty kiểm toán 125

3.4.4 Về phía khách hàng được kiểm toán 126

KẾT LUẬN 128

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 130

Trang 11

Trang

Trang 12

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG, BIỂU 6

DANH MỤC HÌNH VẼ 7

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 8

LỜI CẢM ƠN 9

LỜI MỞ ĐẦU 10

1 Tính cấp thiết của đề tài 10

2 Tổng quan nghiên cứu 11

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài 12

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 12

5 Phương pháp nghiên cứu 12

6 Kết cấu của khoá luận 13

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ QLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 14

1.1 Chi phí QLDN với vấn đề kiểm toán BCTC 14

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Chi phí QLDN 14

1.1.2 Nhân tố ảnh hưởng đến Chi phí QLDN 14

1.1.3 Đặc điểm kế toán của Chi phí QLDN 15

1.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với Chi phí QLDN 19

1.2 Những vấn đề cơ bản liên quan đến kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm tooán BCTC 20 1.2.1 Mục tiêu và bằng chứng kiểm toán Chi phí QLDN 20

1.2.2 Rủi ro khi kiểm toán Chi phí QLDN 20

1.3 Kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC 21

1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22

1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 36

1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 40

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI PHÍ QLDN DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 43

2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 43

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 43

2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty 45

2.1.3 Tình hình KQHĐKD của Công ty 47

2.1.4 Các loại hình dịch vụ của Công ty 48

2.2 Thực trạng kiểm toán Chi phí QLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 49

2.2.1 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán 50

Trang 13

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Trang Bảng 1.1: Hệ thống TK sử dụng cho khoản mục Chi phí QLDN tại doanh

nghiệp……… 16

Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm soát nội bộ cơ bản đối với nghiệp vụ Chi phí QLDN……… 19

Bảng 1.3: Bảng xác định mức trọng yếu……… 32

Bảng 2.1: Danh sách chi nhánh, văn phòng đại diện của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC……… 44

Bảng 2.2: Nhiệm vụ của các bộ phận tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC……… 46

Bảng 2.3: Tình hình KQHĐKD của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC……… 47

Bảng 2.4: Bảng phân công công việc soát xét BCTC năm 2024 của Công ty TNHH ABC……… 61

Bảng 2.5: Bảng phân tích sơ bộ BCTC của Công ty TNHH ABC……… 63

Bảng 2.6: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Chi phí QLDN của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC 65 Bảng 2.7: Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC……… 67

Bảng 2.8: Mức trọng yếu kiểm toán khách hàng ABC……….……… 69

Bảng 2.9: Danh mục tài liệu, Giấy tờ làm việc kiểm toán Chi phí QLDN……… 75

Bảng 2.10: Chương trình kiểm toán Chi phí QLDN……… 77

Bảng 2.11: Thử nghiệm cơ bản Chi phí QLDN……… 87

Bảng 2.12: Bảng phân tích biến động số phát sinh Chi phí QLDN năm nay/ năm trước……… 90

Bảng 2.13: Bảng phân tích biến động Chi phí QLDN so với doanh thu……… 91

Bảng 2.14: Bảng phân tích biến động Chi phí QLDN so với quy mô doanh nghiệp……… 92

Bảng 2.15: Bảng tổng hợp đối ứng tài khoản 642……… 94

Bảng 2.16: Bảng kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ……… 96

Bảng 2.17: Bảng kiểm tra chi tiết các khoản giảm phí trong kỳ……… 100

Bảng 2.18: Bảng so sánh các chi phí được ghi nhận trong kỳ với giá trị của kỳ trước……… 101

Bảng 2.19: Bảng kiểm tra việc phân loại Chi phí QLDN………… 102

Bảng 2.20: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh trước ngày khoá sổ……… 102

Bảng 2.21: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh sau ngày khoá sổ……… 103

Bảng 2.22: Bảng ước tính các chi phí mang tính chất định kỳ……… 103

Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro……… 120

Bảng 3.2: Bảng tổng hợp thử nghiệm kiểm soát……… 122

Trang 15

Trang

Trang 16