Luận văn thạc sĩ phân tích hiệu quả Đầu tư dự Án resort melia Đà nẵng

Tăng cường cải cách thử tục hành chính trong công tác kiếm soát chỉ, bảo đâm don giản, rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng từ, nội dung kiểm soái, nôn tới thực hiện qu trình kiểm soát ch

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYEN THI CAM BINH

KIEM SOÁT CII NGÂN SÁCH NIIÀ NƯỚC TRONG ĐIÊU KIỆN

TRIÊN KHAI ĐÈ ÁN “THÓNG NHẤT DAU MOI KIEM SOAT CAC KHOẢN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG H

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NOL

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYÊN THỊ CẮM BÌNH

KIÊM SOÁT CHÍ NGẦN SÁCH NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỂU KIỆN

TRIEN KHAI DE ÁN “HỎNG NHẬT DẦU MỎI KIẾM SOÁT CÁC KIIGAN CUI NGAN SACII NILA NUGC TRONG IIE TIIONG

KHO BAC NHA NUOC”

Chuyên ngành: Quản lý kinh té

Mã sẻ: 6U 34 04 10

I.UẬN VĂN THẠC SĨ QUẦN LÝ KINI TẾ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG UNG DUNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: T5 TRAN QUANG TUYEN

—2018

LOT CAM KET

Tôi xin cam doan: Tuan vấn với đề tài “Kiểm soát chủ trong điều kiện triển

khai Để án thông nhất dâu môi kiểm soát các khoản chỉ Ngân sách Nha nước qua hệ

thông Kho bạc Nhà nước” là công trình nghiên cứu riêng của tôi

Cáo số liêu trong luận văn được sử dụng trung thực Kết quả nghiên cứu

được trình bảy trong, luận văn nảy chưa từng được công bố tại bất kỳ công trình

nào kháe

Tếu sai tôi xin chu hoàn loàn trách nhiệm /

Hà Nội, ngày — tháng 02 năm 2018

Tác giả

Nguyễn Thị Cẩm Bình

LOT CAM ON

“Trước liên, tối xã: chân thành gửi lời cảm ơn tới Bạn Giảm hiệu Trường Đạt

học Kinh tế - Đại hợc Quốc gia Hà Nội, dến quý thầy cô Khoa Kinh tế chỉnh trị Trường Dại học Kinh tế

Dại học Quốc gia 1ã Nội Đặc biệt tôi xin bày tỏ lòng

cấm ơu sâu sắc lới T8 Trần Quang Tuyển dã hướng dầu tậu tình, giúp đỡ tôi trong

quả trình nghiên cửu luận văn này:

Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo và các đông nghiệp của tôi tại Vụ Kiểm

soát chỉ -Kho bạc Nhà nước, các đồng nghiệp làm công tác kiểm soát chỉ lại Sở Giao dịch - Kho bạc Nhà nước, cáo Kho bạc Khả nước tính, thành phố và các anh

chị làm việc tại các đơn vị sử dựng ngân sách/chủ đâu tư đã nhiệt tình giúp đỡ tôi trong quá trình hoàn thành luận văn

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, cáo anh chị và bạn

"bẻ đã tận tỉnh hỗ trợ, giúp đỡ tôi trong suốt quá trinh học tập và nghiên cứu vừa qua

Tôi xm gửi lời chân thành cảm on sâu sấp tới lal a rai ngubil

MUC LUC

DANII MUC CAC BANG ooo ccccccsccsssssesssssssssssnsissessssseessseeevesssersvanseessssisarsssteavassveredl

3, Đối tượng và phạm vi nghiễn cửu -:-ooo 5 ¬—

CHUONG 1; TỒNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VẺ

KIỂM SOÁT CHÍ XGÂN SÁCH NHÀ NUỚC kuhoerreoouff

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm

oat chi Ngân sách Nhà nước 9

1.2.1 Khái niêm đặc điểm, vai trỏ kiểm sơái chỉ Ngân sách Nhà nước qua

1.2.2 Nội đụng công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nha mice 13

1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác kiểm soát chú Ngân sách Nhà nước 21

1.2.4 Các nhân tổ ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KÉ NGHIÊN CỨU - 28

2.1 Nguồn tải liệu và dữ liệu áceeeeeiiiirierriirereueeoeou 2E

3.2 Các phương pháp nghiên cửu co nneerrereee caeeseroeo.3Ó)

2.2.2 Phuong pháp thống kê mmô lâ - - 30

2.2.3 Phương pháp phân tích - tổng hợp

CHUONG 3: THUC TRANG VE CONG TAC KIEM SOAT CHI NGÂN SÁCH

3.1 Khái quát về hoạt động kiểm soát chỉ trong hệ thống Kho bạc Nhà nước 33

3.2 Tổng quan vẻ dé an Thống nhất dau mỗi kiểm soát các khoản chỉ Ngân sách

"Nhà nước qua hệ thêng Kho bạc Nhà nước 36 3.3 Phần tích công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước trước khi triển khai Để

an thống niiất dầu mỗi kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước —

3.3.1 TToạt động lập kế hoạch kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước 38 3.3.2 Công tác lỗ chức thực hiện kiểm soát chú Ngân sách Nhà tước 41 3.3.3 Kiểm tra đánh giả công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nhả nước 52

3.4 Phân tích công tác kiếm soát chỉ Ngân sách Nhà nước giai đoạn sau khi triển

khai Đề án thống nhất kiếm soát chỉ Ngân sách Nhà nước qua Khó bạc Nhà nước 54

3.4.1 Lập kế hoạch công tác kiêm soát chỉ

3.4.2 Tổ chúc thực hiện công tác kiếm soát chỉ Ngân sách Nhả nước 54

CHƯƠNG 4: MỤC LIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN

THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ RƯỚC TRONG

4.1 Định hướng hoàn thiện sàn rneerierre estes eee BO

86

4.1.1 Những căn cứ để xác định phương hướng

4.2.1 Giải pháp về cổng tác lập kế hoạch kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước

90

4.3.2 Nhóm giải pháp vẻ công tác Lỗ chức thực hiện công tiếp kiểm soái chỉ

4.2.3 Nhóm giải pháp về kiểm tra và đánh giá hoạt động kiểm soát chỉ Ngân

4.31 Sy ddng long quyết tâm của toàn ngành Tải chỉnh với sự chỉ dạo quyết

liệt của Lãnh đạo Bộ Tài chính, Lãnh đạa KBNA .105

4.3.2 Su déng bộ về cơ chế chính sách và hạ tẳng công nghệ thông lim 105

DANH MUC CAC TU VIET TAT

DANH MUC CAC BANG

1 | Bảng 31 | Dự kiến số hệu ch NSNN năm 2017 39

2 | Bang 3.2 | Số hận chỉ thực hiện Quý L2017 và dự kiến Quý 112017 40

3 | Bang 3.3 | Số liệu chỉ thực hiện Quý 1/2017 và dự kiến quý HU2017 | 40

4 Tinh hình giải ngân các dự án vẫn đầu tư XDC qua

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỎ

1 Sơ để 3.1 | Sø đồ tổ chức bộ máy của hệ thống KENN: 35

2 Sơ để 3.2 | Mô bình tổ chức kiểm soát chỉ cúa KBNN 42

Trình tự xử lý hỗ sơ và quy trình luân chuyển chúng,

từ đối với chỉ đầu tư

Trình tự xử lý hỗ sơ và quy trình luân chuyển chứng,

tử đổi với ch: thường xuyên

Quy trình nghiệp vụ kiểm soát chỉ đổi với các don vi

LOI NOT DAU

1 Tỉnh cấp thiết của để tài

Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước (BNN) dễn năm 2020 dã xác dịnh

Trục Hên cụ thị

cho tùng lĩnh vực, rong đó đối với công tác kiểm soái chủ Ngân sách Wha nước là: “Đối mới công tác quân Íý, kiếm soát chỉ qua KBNN Thông nhất guy

trình và đầu mới kiểm soát các khoản chỉ của Ngân sách Nhà nước, bao gồm các

khoản chỉ từ nguôn vẫn trong nước, nguần vốn nước ngoài, các khoản chỉ Ngân sách

“hà mước phát sinh ở trong và ngoài nước Tăng cường cải cách thử tục hành chính

trong công tác kiếm soát chỉ, bảo đâm don giản, rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng

từ, nội dung kiểm soái, nôn tới thực hiện qu) trình kiểm soát chỉ điện tử”

Trong thời gian qua, do nhiều yêu tổ khách quan, chủ quan vả trong bối cảnh hệ thống KHNN dhưa thực hiện dây dũ cáo chức năng, nhiệm vụ dã dược xác dịnh trong Chiến lược giưát hiển KBNN đến năm 2020, việo tổ chức công tác kiểm soái chỉ Ngân sách Nhà nước Irơng nội bộ hệ thông chưa lập trmg vào một đầu mới mà được phan công cho Ú2 bộ phận thục hiện (phỏng, bộ phận kiểm soát chỉ thực hiện kiểm soát chỉ

vn đầu tư, phòng, bộ phận kế toán thục hiện kiểm soát các khoản ch thường xuyên) 'Mã hình tổ chức công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà ruước như trên rnặc dù tương đối phủ hợp với đặc thủ hoạt động của hệ thống KPNN trong giai đoạn vừa qua nhimg cũng

có những tổn tại, hạn chê nhất định (chưa thật sự tạo thuận lại cho các đơm vị sử đụng

ngân sách, các chủ đầu họ bạn quản Wy di an trong việc giao địch thanh toán với các đơn vị KRNN, dặc biệt là dối với trường hợp dơn vị sử dụng ngân sách dược giao cá die toán chỉ thường xuyên và chỉ đầu tư và trường hợp chương mình, dy dn được giao cả

vốn đấu tư và chỉ thường xuyên; chua đâm bảo nguyên tắc tách hạch giữa nghiệp vụ

kiêm soát chỉ và nghiệp vụ kế toán; chưa tạo điều kiện thuận lợi cho việc cái cách thú lực bành chỉnh và giảm thời gian kiêm soát chỉ dầu hr do phải thực hiện chuyên hỗ sơ giấu

từ phòng/bộ phận kiểm soái chỉ sang phòng/hộ phận kÊ toàn theo quy trình nghiệp vụ

hiện tốt các nhiệm vụ mới dược giao, đẻ tiếp tục dây mạnh cãi cách hanh chinh,

tiện đại hoá hoại động KBNN theo định hướng, lộ trình đã xác định trong Chiến

lược phát triển KBNN đến năm 2020 Đảng thoi, trong bồi cảnh hiện nay, Nghị quyết

số 18-NQ/TW ngày 25/10/2017 Tiệi nghị lân thir 6 Ban Chip hank Trung wong Dang

khóa XI về Một số vấn dễ về tiếp tục đổi mới, sắp xép tổ chức bộ máy của hệ thông chính trị tinh gọn, hoại động hiệu lục, hiệu quã Với Mục tiêu Lổng quát: Tiếp tục đối xmới, sắp xếp tổ chức bộ máy của hệ thông chính trị tỉnh gọn, hoạt động hiện lực, hiện

qua va ph hop với thế chế kình tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nhăm tăng

cường vai trỏ lãnh đạo của Dáng, nâng cao hiệu lực, hiệu quả quán lý của Nhà nước và

chết lượng hoạt dộng của Mặt trận Tổ quốc, các doàn thể chính trị - xã hội, phát huy

quyên lảm chủ của nhân dân Tĩnh giản biên chế gắn với cơ cấu lại, nâng cao chất lượng,

sử đụng hiệu quả đội ngũ cán bộ, công chíc, viên chức, giảm chí thường xuyên vẻ góp

'phần cái cách chính sách tiên lương, KIINN xây dựng và triển chai Dễ án Thống nhất đâu

iêm soát các khoản chỉ Ngân sách Nhà nước qua hệ thông KBNN

Tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm soái chỉ NSNN trong điều kiện triển

moi

khai ĐỀ ản thống nhất dầu mỗi kiểm soài cae khodn chi NSNN qua hé thong

KRNN” cho luận văn thạc sĩ của mình vì đây là một nhiệm vụ trọng tâm vẻ đổi mới công tác kiểu soái chí qua KBNN dã dược Thủ tướng Chính phú phê duyệt rong

Chiến lược phát triển KHNM đến năm 2020 Khi thực hiện thị điểm Đẻ án (từ tháng,

05/2017-08/2017) và triển khai điện rộng từ tháng 10/2017, về oơ chế chính sách

liên quan dến công tác kiểm soát chỉ không, bị tác dộng lớn (Trong giai doạn triển khai Dê án, về cơ chế chính sách liên quan đền công tác kiếm soát chỉ NSNN qua

XBNN vẫn tiếp tục thực hiện theo qnp' định của Bộ Tài chính) Do đẻ, trong phạm vị

để tải này về cơ chế chính sách tác giả sẽ phân Lich ce chế chính sách chung về chỉ đầu tr và chỉ thường xuyên cho cả 2 giai đoạn trước và sau triển khai Dễ án, đẳng thời đi sâu nghiên cứu phân tich mô hình tổ chức vàqny trình kiểm soát chỉ theo để

ám thông nhất dầu mỗi các khoản chủ ngân sách, khảo sat cdc don vi sit dung ngân sách, chủ đâu tư, can bé KBNN vé loi ich của Dễ án mang lại, cũng như khó khăn vướng mắc và hạn chế trong quá trình triển khai Đề ám từ đỏ đề xuất các giải pháp

hoàn thiên công tác kiểm soát chỉ trong thời gian tới đâm bão đếp ứng yêu cầu quân

lý theo mô hình mới, phù hợp với công cuộc cái cách hành chính,

Câu hối nghiên cứu chính của luận văn là Kho bạc Nhà nước cần có những giải pháp gì đễ hoàn thiện công tác kiểm soút chỉ NSNN trong điều kiện

triển khai Đề án Thẳng nhất dầu mỗi kiểm sodt chi qua KBNN?

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

31 Mục tiên nghiên cứu

Trên oơ sở phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN,

xrục tiêu nghiên cứu chính của luận văn là để xuất các giải pháp cho KIINN nhằm

hoàn thiện công tảc kiểm soát chủ,trong diều kiện triển khai Đẻ án Thống nhất dầu xuổi kiểm soal chi qua KBNN

32 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN, từ đó xây dựng khung phân tich về kiểm soát chi NSNN trong diễu kiện triển khai Để án Thông nhất dầu

mi kiểm soái chỉ qua KBNN

~ Phân tích và đánh giá thực trạng về công tác kiểm soát chỉ NSNN và việc lỗ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chỉ NSNN tại KBNX trước và sau khi triển khai

Dễ án Thông nhất đầu mối kiểm soát chỉ qua KIINN

~ Để xuẤt giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kiểm soái chú NSNN trong, iên triển khai Để án Thống nhất đầu mối kiếm soát chỉ qua KBNN

điều

3 ĐẢI hrợng và phạm vì nghiÊn cửu

3.1 Déi tượng nghiên cứu

Luận văn là hoạt dộng kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước qua hệ thống KBNN (giới hạn là kiểm soái chỉ dẫu lư nguồn vốn trong nước và kiểm soái chỉ thường

xuyên không bao gồm kiếm soát chỉ đầu tư từ nguồn vấn ngoài nuức, kiếm soát chỉ

chương tình mục tiêu, kiểm soát chỉ đối với cơ quan hành chỉnh sự nghiệp, đơn vị

sự nghiệp công lập thực hiện cơ chẾ tự, tự chịu trách nhiệm)

432 Phạm vi nghiên cửu

Về mặt thời gian, luận văn lập trung nghiên cửu về công tác kiểm soái chỉ

giai đoạn tir 2015-2017 (giai đoạn triển khai tú điểm Đề an từ tháng 05/2017 và

bắt dẫu triển khai diện rộng từ tháng 10/2017) Về mắt không gian, nghiền cửu trưng hệ thông Kho bac Nhà nước

VỀ mắt nội dưng: luận văn nghiên cứu hoạt động kiểm soát chí Ngân sách

hà nước bao gồm hoạt động lập kế hoạch, tổ chức thực hiện và kiếm tra đánh giá

công tác kiểm soát chủ NSNN

4, Kết cầu của luận văn

Luuận văn có kết cầu như sau:

Phản mã đầu

Chương 1:

nạ quan nhiên cửu, cơ sở lý luận về kiểm soat chi NSNN

Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng về công tác

thông Kho bạc Nhà nước

n soái chỉ ngân sách nhà nước quá hê

Chương 4: Mục tiêu, phương hướng và mêt số giải pháp hoàn thiện công tác

kiểm soal chi ngân sách nhà nước trong thời gian tới

Kết luận

CHUONG 1: TONG QUAN TINH HINH NGHIEN CUU, CO SO LY LUAN

VE KIEM SOÁT CHL NGAN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Tổng quan nghiên cứu

Hoạt động kiểm soat chi NSNN tai hệ thống KBNN là một trong những hoạt động cơ bản, mũi nhọn của ngành, đo vậy trong thời gian qua có nhiều để tài nghiên cứu liên quan đến hoại động kiểm soát chỉ NSNN trơng hệ thông KBNN Trong quá trình nghiên dễ tài luận văn của mình, tác giá dã tim hiểu các dễ tài trước do di

t:phiên cứu để kê thừa, tham khảo và rút kinh nghiệm Cụ thể như sau:

- Để tài Luận văn thạc sĩ kinh tế “đoàn hiện công tác kiếm soát chỉ thường

xuyên qua Kho bac Nha nước Khánh Hòa” của tác giả Đỗ Thị 'Tu Trang năm 2012

đã nghiên cứu thục trạng công lác kiểm soát chỉ thường xuyên NSNN qua KBNN

Khánh Hòa, phân tích số liệu chỉ thường xuyên và yêu cầu đổi mới của công tác quan ly NSNN trong thời gian tới nhằm đưa ra cáo giải pháp hoản thiện cổng tác kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN Khánh Hòa, đáp ứng được yêu cầu hiện đại héa công tác quản lý, diễu hành NSNN, phủ hợp với quá trình cải cách tải chỉnh công,

phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc

- Dé tai “Hada thiện công tác kỉ ém sodt thank ta¿n vấn đẫu tụ XDCB tại

ho bục Nhà mước Đã Nẵng” của tác giả Đoàn Kim Khuyên năm 2012 - Tuân văn

thạc sĩ kinh tế Dẻ tải đã hệ thống hoá được một số vân đề lý hiận cơ bản về đầu tư xây dụng cơ bản từ nguồn vấn ngần sách nhà nước, quản lý vốn đầu tu xây đựng cơ bản nguồn vốn ngân sách nhà nu dc Lam ré thực trạng công tác kỉ êm soát thanh

†oán văn đâu tư XDCP từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Đà

fing va dé

xuất giải pháp nh ằm hoàn Hiện cơ chế quản lý năng cao hiệu qué eng tac ki dn soát thanh toản v ổn dâu tư XDCH tử NSNN tại Kho bạc Nhà nước Đá Nẵng trong

thời gian tới

~ Để tải Luận văn thạo sỹ kinh tế “Quản jÿ vẫn dẫu tư xây dựng cơ bắn từ

nguồn Ngân sách Nhà nước trên địa bàn tính Hà Giang” của tác giá Bùi Mạnh Tuyển đánh giá, phân tích thục trạng quản lý vốn đâu tư XDCT từ NSNN trên địa

‘ban tinh Ha Giang, Làm rõ những kết quả, những bạn chế, khó khăn trong công tác quan lý dự án đầu tư xây dựng sử dụng nguồn Ngân sách Nhá nước để để xuất những giải pháp Hếp tục hoàn Hiện quân lý vốn đầu tr XDCB từ NSNN trên dia

ban tinh Hà Giang,

- Dễ tài Luận văn thạc sỹ kinh tế năm 2015: “Kiểm soát chỉ thường xuyên

ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương” của tác giả

Phạm Thị Hương đã phân tích thực trạng về mô hình tổ clrức, công tác kiểm soát

chi tai KBNN Ti Ky, đánh giá những kết quả đạt được và hạn chế về công tác kiếm

soát chỉ tại KBNN Tứ Kỳ Đẻ xuất các giải pháp vé con người, quy trình rygiệp vụ cũng như nội dưng kiểm soát chỉ nhằm hoản thiện công tác kiểm soat chi tai KBNN

Tứ Kỹ, tỉnh Hải Dương,

- Để lài Tận văn thạc sĩ kinh tế năm 2016: “Kiểm soát chỉ đầu tư xây dung

cơ bản của Kho bac Nhà nước tại Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn” của tác

giả Vũ Hồng Phượng đã phân tích thực trạng hoạt động kiếm soát chỉ của hệ thống, KRNN và các nhàn tổ ảnh hưởng dén chất lượng hoạt déng kid

những dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN, cụ thể là các dự an nay thuộc Bộ NN & PTNT Từ đó đưa ra những Để xuải một số giải pháp, kiến nghị

soái chỉ đối với

nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chỉ nguồn vốn dâu tư XDCB tại hệ thông

KHNN Việt Nam

- Dễ tài nghiên cứu khoa học KIäNM “Lich hợp quy trình kiểm soát cam két

chỉ và kiếm soát chỉ NSNN qua KBKN phủ hợp với lộ trình triển khai chiến lược

phát triển KBNN dén năm 2020” của 1S Nguyễn Văn Quang và Ths Hà Xuân

THoải (2010) Mục đích nghiên cứu đẻ tài là xây dụng nội dung cơ bản có tính lý

lếm soát cam két chỉ NSNN; nghiên cứu, phân tích,

luận chung vé cam két chi va

đánh giá quy trình kiểm soa NSNN qua hé 1

cam kêt chỉ NSNN qua KDNN, xác định các diém tương đồng, khác biét, méi quan

óng KBNN và quy trình kiểm soái

tiệ có tĩnh Lương hỗ của hai nghiệp vụ đo KBNN củng thực hiện Trên cơ số đủ, lác

giả để xuất xây đựng một quy trình tích hợp kiểm soát cam kết chi va kiém soát chỉ

NSNN qua KENN; quy trình tích hợp này được hoạch định thành hai giai đoạn cơ

6

‘ban gắn với lộ trình triển khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020

- Dễ an thông nhất đầu mới kiểm soát chỉ MSNN qua hé théng KBNN của

KEBNN Đề ăn của KBNN thực hiện từ nắm 2015-2017 của KBNN, đề án sử dụng,

phân tích, tổng hợp, sơ sánh, tổ chức Hội thảo tại KBNN dễ lấy ý kiến tham gia trực tiếp của Giám đốc, Trưởng phòng Kiểm soát chỉ, Trưởng phòng Kế toán Nhà nước

thuộc KBNN tình, Hành phố Để tài đánh giá thục trạng về muô hình lỗ chức và quy

trình nghiệp vụ công tác kiểm soát chỉ Ngân sảch Khả nước qua hệ thông KBNN,

đưa ra những kết quả đã đạt được, điểm còn hạn chế và những nguyên nhân của

lên soái các

việc lam chế Từ đó xây dựng để xuất mô hình tổ chúc Irong công tác kỉ

khoán chỉ NSNX trong hệ thống KINN nhằm đổi mới công tác quản lý, kiểm soái

chỉ qua KBNN

- Bài báo “Đầy mạnh cái cách bành chỉnh trong lĩnh vực hoại động Kho bạc Nhà nước” của Ths, Lauu Hoàng (2017), Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số

175, trang 26-28 Trong khuôn khố bài viết, tác piã đã tập trung để cập đến cải cách

tảnh chính Irong hoạt động KBNN như cải cách quy tình nghiệp vụ, ứng dụng

công nghệ thông tìm đặc biệt với quy trình chỉ ngân sách tác giá đã để xuất thực hiện

cải cách cơ chế kiểm soát chỉ heo hướng chuyển Lừ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”

- Bài báo “7riên khai biệu quả các giải pháp kiêm soát chỉ Ngân sách Nhà

nước” của Vũ Dùc LHệp và Nguyễn Thị Cẩm Hinh (2017), Tạp chí quản lý Ngân

quý Quốc gia, số 175, trang 29-31 Trong khuôn khổ bài viết, các lác giả đã để xuất rả soắt hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, bão dâm tinh thống, nhất dỏng bộ, loạt

bỏ, tháo gỡ các rào cản khó khăn vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi đây nhanh tiến độ thực hiện giải ngân, nâng cao hiệu quả đự án đầu tư công: tăng cường cảng, táo phối hợp theo dõi, kiểm tra, thanh tra ; các giải pháp của KHNN để thực hiện

kiểm soát chỉ các nguồn vên từ Ngân sách Nhà nước

- Bai bio “Giải pháp nâng cao hiệu quá qup bình mội của” của Dương

‘Thanh Binh (2017), Tạp chí quản lý kgân quỹ Quốc gia, số 178, trang 22-23,

Trong khuôn khố bài biết táo giả đã đưa ra một số giải pháp như hoàn thanh quy

trình một cửa, xây dựng chương trinh giao nhận hỗ sơ, chứng từ, triển khai dich

vụ công điện tử trong kiểm soát chỉ

- Bài bảo “Kho bạc Nhà nước phần đấu đến năm 2020 hình (hành qiọy trình kiếm soát chỉ diện tử ” của Ths Lương Thị Hồng Thủy - Nguyễn Thị Câm Bình (2017), Tạp chỉ Tải chính, số 657, trang 1-1 Trong khuôn khổ bài viết tác giả đã

phân tích về việc hiện dại hóa hệ thống công nghệ thông tim là nêu tầng hình thành

KBNN điện tử đông thời phân tích các điều kiện để hình thánh KBNN điện tứ như

cải cách quy trình nghiệp vụ, xây dựng các ứng đụng nhằm hã trợ cán bộ kiếm soát

chỉ như hỗ trợ chỉ lương, chỉ đầu tư

Ngoài ra trên tạp chỉ Quản lý Ngân quỹ Quốc gia có rất nhiều bái báo đề cập

đến vận để kiếm soát chỉ như: “Quy tình kiếm soát thanh toán vẫn đầu tư: một vài

để xuất” của T.âm Hồng Cường, 3016, Tạp chí quân lý Ngân quỹ Quốc gia, số 169 trang 21-23, bai bao “Ứng dụng công nghệ thỏng tin trong quản lý kiểm soát thanh

toán vốn đâu tư" của Nguyễn Thị Thanh Hương, 2017, Tạp chỉ quản lý Ngân quỹ

Quốc gia số 179, trang 11-13

Nhìn chung các tải liệu trên đã phân tích những khó khăn, vướng mắc trong thoại động kiểm sơát chỉ ở nhiều gỏc đô, phạm vị khác nhau Đưa ra những giải

pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả kiểm soát củu qua hệ thông

KBNN bằng nhiều giải pháp đồng bộ về công nghệ thông tín, quy trinh nghiệp vụ Tuy nhiên, hiện nay Để án thống nhật đầu mối kiểm soái chỉ ÑSNN qua hệ thống

KBNN của KBNN dã tổ chức triển khai thí diểm Để án tại KBNN Phú Tho va KENN Thừa Thiên - Huế từ tháng 5/2017, Sd giao dich KBNN tiv thang 7/2017,

KENN Thái Nguyên từ tháng 8/2017 và triển khai điện rộng trên toàn quốc từ tháng,

10/2017, Với một mỏ bình tổ chức ruới cũng như quy trình mới được đưa vào áp

đụng trong toàn hệ thông KENN thị việc đẻ xuất các giải pháp hoàn thiện công tác

kiểm soát chỉ là thực sự cần thiết Hiện nay, chưa có để tài nào nghiên cứu để xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chị theo mô hình thông nhất đâu mối

Học viên lựa chọn để tài Kiếm soát chỉ ngân sách nhà nước trong điều kiện

triển khai Đề án “Thống nhất đâu mỗi kiểm soát các khoản chỉ ngân sách nhà nước

trong hệ thống KBNK” là rất cân thiết để để xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chỉ trong điều kiện triển khai Dẻ án thống nhất đầu mới kiểm soát chỉ

NSNN qua KBNN Đề li tác giả lựa chọn sẽ có những nội dụng nghiên cứu mang,

tính kế thừa có chọn lọc các lý thuyết nghiên cứu của các tác giá trước dó, nhưng, phần lớn các nội dung thê hiện các quan điểm và kết quả nghiên củu độc lập của tác

giả và không trùng lắp với cáu công trình nghiên cửu đã công bố

1.2 Cơ sở lý luận vỀ kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước

1.21 Khải niệm đặc diễm, vai trò kiểm soát chỉ Nhân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Chi thường xuyên là nhiệm vụ chỉ của ngân sách nhà mước nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện nhiệm vụ thường xuyên của nhà nước

vẻ phát triển kinh tế xã hôi, bao dim an ninh quốc phòng

Tại giáo trinh Kghiệp vụ Kho bạc Nhá nước của trường Đại học Kinh doanh:

và công nghệ Iả Nội của lác giả PGS TS Lê Văn lưng và PGS TS Lê Từng

Sơn, TS Nguyễn Văn Quang trang 106 định nghĩa:

Kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước qua KBNN là quả trình xơ xết các +khoản chỉ Ngân sách Nhà nước đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước quyết định chỉ gửi đến Kho bạc nhằm đâm bão chỉ đúng theo các chính sách

chế đỏ, định mức chỉ tiêu do Nhà nước quy dịnh, đồng thời dễ phát hiện và ngắn

chặn các khoản chỉ trải với quy định hiện hành

9

1.2.1.2 Đặc diễm

- Dặc điểm của Kiểm soát chỉ thường xuyên:

+ Nguầằn lực tải chính (rang tai cho các khoản chỉ thường xuyên được phân

bổ tương dối dêu giữa các quy trong năm, giữa các tháng trong quỷ, giữa các năm trong kỳ kế hoạch

+V sử đụng kinh phí (hưởng xuyên chủ yếu chi cho cơn người, sự việc

nên nó không làm tăng thêm tài sắn hữu hình của quốc gia

+ Tiiệu quả của chỉ thường xuyên không thể đánh giá, xác định cụ thể như

chi cho đầu tư phát triển Hiệu quả của nó không chi don thudn vé mat kinh tế mã được thể hiện qua sự ấn định chính trị-xã hội từ đó thúc đây sự phát triển bện vững của đất nước

- Đặc điểm của chỉ đầu tư

+ Nguồn vồn sử dựng lớn, thời gian thục hiện dài theo tiễn độ của đự án, liên quan đến nhiều ngành nhiều cấp

+ Hiệu quả của chỉ đầu tư rõ răng, cụ thể và làm tăng thêm tài sắn hữu hình của Quốc gia phục vụ phát triển xã hội

1.3.1.3 Vai trò của kiêm soái chỉ Ngân xách Nhà nước

Quản lý quỳ XSNN là chức năng cơ bản và chủ yếu của KBNN, Tủ klu

thành lập hệ thống KINN trực thuộc Hộ Tải chính, công tác quản lÿ quỹ NSNN đã

có sự đôi mới át, giúp cho việc quần lý, điều hành và giám sát tài chính, ngân

sách của Quốc hội, Chinh phú và Bộ Tải chúnh dược chủ động, an toàn và hiệu quá;

đồng thời, bước đầu tạo nên sự đồng bộ của các quy trình quản lý ngân sách, từ khâu xây đựng đự toán, phân bố đến khâu kiếm soát, thanh toán và quyết toản NSNN, gop phần nâng cao hiệu quả quản lý tải chính - Ngân sách Nha nude, oy thé

KEBNN đã cung cập đẩy đủ, kịp thời các thông tin về tình hình thu, chi, tén quỹ

NSNN cho chính quyền và cơ quan tài chính e:

ấp, phục vụ cho công tác quản lý

và điều hành NSNN Dối với công tác kiểm soát chỉ NSNN, trước khi có Luật SNN, KBNN chỉ thực hiện xuất quỹ NSNN mà chưa thực hiện chức năng kiếm

soát chỉ nên chưa góp phân khắc phục tình trạng nguồn lực tài chính bị phân tán,

10

NSNN chưa thanh tốn trực tiếp dén các don vị cung cấp bảng hố dịch vụ mà thường được tạm ung vé quỹ của các đơn vị đề chỉ tiểu, tạo nên bức tranh tải chính

thiểu lành mạnh và đễ phát smh liêu cực trong quá trình quản lý Từ khi luật

NSNN cĩ hiệu lực @ữm 1907), vai trị của KBNN trong cơng tác kiểm sốt chỉ đã

được xác lập rõ và từng bước đưa nhiệm vụ quản lý chi NSNN đi vào nẻ nếp, theo

đĩ KERN cĩ trách nhiềm thực hiện kiến

sộl toạm bộ các khoản chỉ NSNN

Việc thực hiện kiểm tra, kiểm sốt các khốn chỉ NSNN theo các chính sách,

chế độ, định mức chỉ tiêu đo nhà nước quy định và trên cơ sở những nguyên tắc, tình thức và phương pháp quâu lý tái chính trong lịng giai đơợn cĩ vai trị quan

trọng đối với mỗi quốc gia, dù đĩ là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Thứ nhất, kiêm sốt chỉ NSNN cĩ vai tro trang cơng cuộc cái cách tài chính

cơng: Cơng cuộc đổi mới cơ chế quân lý tải chính nĩi chúng và cơ chế quản lý

NSNN nĩi riêng địi hỏi mọi khoản chỉ của NSNN phải đăm bảo sử đụng tiết kiệm,

cĩ hiệu quả Điều này là một tắt yêu khách quan, bởi vi nguên lực của NSNN bao giờ cũng cĩ han, trong dé chủ yếu là tiển của và cơng sửc của nhân dân dĩng gĩp,

do đĩ khơng thể chỉ tiêu một cách lãng phi Vi vay, kiểm sốt chặt chế các khoản củi NGNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đăng và Nhà nước, của

tồn xã hội Thực hiện tốt cơng táo này sẽ cĩ ý nghĩa rất to lớn trong việc thực hành

tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tải chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các

hiện Lượng tiêu cực, chỉ liêu lãng phí, gớp phản lành mnạnh hơn nên lềi chính Quốc

gia, Gn dịnh tiên tệ, kiếm chế lạm phát Đồng thời gĩp phần nâng cao trách nhiệm

và phát huy được vai trị của các ngành, các cấp, các đơn vị cĩ liên quan đến cơng,

tác quản lý và sử dụng NSNN Theo Luật NSNN quy định, hệ thơng KBNN chịu

trách nhiệm chính trong việc kiểm sốt thanh tốn các khoản chỉ thuộc NSNN cho

các đổi tượng sử dụng đúng với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã được nhà

0, gdp phan lap lai kỹ cương, kỷ luật tài chính

Thứ hai, kiểm sốt chỉ NSNN nhằm khắc phục những han chế trong quản lý chỉ

NSNN: Ca ché quan lý, cấp phát thanh tốn tuy đã được thường xuyên sửa đổi và

từng bước hồn thiện nhưng chỉ cĩ thể quy định được những vẫn để chung nhấL,

11

mang tính nguyên tắc Vì vậy, nó không thể bao quát hết dược tất cả các hiện tượng, phat sinh trong quá trình thực hiện chỉ NSNN Cũng chính từ đỏ, co quan Tài chính

và KBNN thiểu cơ sở pháp lý cụ thể, cần thiết để thực hiển kiểm Ira, kiểm soát từng,

tác chỉ NSNN cũng ngày càng da dang và phúc tạp hơn Diễn này cũng làm cho cơ

chế quản lý chỉ NSNN rứnêu khi không theo kịp với sự biến động và phát triển của hoạt động chỉ NSNN, trong đỏ, một số nhân tổ quan trọng như: Liệ thống tiêu chuẩn, định mức chỉ tiều cỏn xa rời thực tế, thiểu đồng bồ, thiểu căn cứ để thấm định, chưa có một cơ chế quân ly chi phủ hợp và chặt chế với ruột số lĩnh vực đã lao

ya môi trường tham những lý tưởng cho những kẻ thoái hóa biến chất Mặt khác, công tác kê toán, quyết toán cũng chưa thực hiện nghiêm túc, chặt chế đã tạo ra những kẻ hở trong cơ chế quan ly chỉ NSNN Từ dó, một số không íL đơn vị và cá nhân đã tìm cách lợi dụng, khai thác những kẻ hở đỏ của cơ chế để tham ô, trục lợi, gây lãng phí tài sản và công quỹ cửa Nhà nước Từ thực tế trên đòi hỏi việc kiểm tra,

kiểm soát chặt chế quá trình chỉ tiêu dễ phát hiện và ngăn chăn kip thời những hiện

tượng tiêu cực cúa đơn vị sử dụng, kinh phí NSNN, đồng thời có những giải pháp và kiến nghị nhằm sửa đối bỏ sung kịp thời những cơ chế chỉnh sách hiện hành, tạo nên

một cơ chế quản lý và kiểm soát chi NSKN ngay cang chặt chẽ và hoàn thiện Hàng, năm KBNN từ chối hàng trăm ty đồng góp phần tiết kiệm cho ngân sách và nâng cao

hiệu quả sử đựng Ngân sách Nhà nước

Thứ ba, kiểm soái chỉ góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước, chủ đầu tu: Một thục té kha phố biên là các đơn vị thụ thưởng NSNN cấu thường có chững một tư tưởng là lim mợi cách sử đụng hết số kinh phí được cấp, it quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đổi tượng và dự

toán đã được phê duyệt Một số đơn vị lập hề sơ, chứng từ thanh toán không đứng

chế độ quy định như: Không có trong dự toán chỉ NSNN đã được phê duyệt, không,

đúng chế dộ, tiêu chuản, dịnh mức chỉ tiểu; thiếu các hỗ sơ, chứng từ pháp lý có liên quan Vi vậy, vai trỏ của một cơ quan chức năng có thầm quyển độc lập, khách quan, có kỹ năng nghề nghiệp, có vị trí pháp lý để thực hiên nhiệm vụ kiểm tra,

kiểm soát việc sử dựng kinh phi NSNN và có giải pháp chân chính, ngăn chin kip thời các sai sót, sai phạm và lăng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng kinh phí

'NBNN của các cơ quan, đơn vị, đâm bão tuọi khoản clú được tiết kiệm, hiệu quả

Thứ tu, kiểm soát chỉ có vai trẻ trong bội nhập với nên tài chính khu vực và thế

giới: Theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và khuyên nghị của các tổ chức

ti chính quốc lế, việc kiểm tra, kiểm soái các khoản chỉ của NSNN chứ thục hiện có hiệu quả trong điều kiện cơ chế chỉ trá trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹ NSNN đến đối

tượng thụ hưởng, kiên quyết không chuyến kinh phí của NSNN qua các cơ quan quản

lý tụng gim Có như vậy mới có thể đâm bão kỹ cương, kỹ luật quân lý tài chính nhà

trước, góp phân nâng cao hiệu quả sử dựng kinh phí của NSNN

1.22 Nội dung công tác kiểm soải chỉ Ngân sách Nhà nước

1.2.2.1 Lập kế hoạch kiếm soái chỉ Ngân sách Nhà nước

Lập kế hoạch kiểm soát chỉ là việc KBNN căn cử kế hoạch vốn được cơ quan lải chính các cấp phân bổ, dự toán đo Quốc hội phê duyệt đổi với các bộ,

ngành dịa phương và số chỉ của năm trước (chỉ đến ác và chỉ thưởng xuyên) thực

hiện dự kiến nhụ cầu chỉ theo từng tháng, quý năm đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu của các đơm vị sử dụng ngân sách và các chú đầu tư

Hàng tháng, quý căn cứ vào số chỉ của don vi KBNN va số đề nghị cam kết chỉ của các don vị sử dựng ngân sách và chủ đầu tư đổi với các khoản chỉ của Ngân sách Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thấm quyền giao du toán đổi với chi thường xuyên hoặc giao kế hoạch vốn đối với chỉ đầu tư (gẩm cả dự toán

tg trước), oó hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ theo chẻ độ quy định vá có giá

trị hợp đồng lừ 200 triệu đồng trở lên đối với các khoản chỉ thường xuyên hoặc lír

1.000 triệu đồng trở lên trong chỉ đầu tư xây dựng cơ bán (trừ một số khoán chỉ đặc

thủ); KENN thục hiện tính toán lại nhu cầu chỉ đảm bảo đáp ứng nhu cẩu chỉ tiêu

cotta Ngan sách Nhà nước

13

KBNN lập kế hoạch phân bổ kiểm sơát chỉ các dự án dau tu và chỉ thường, xuyên cho các bộ, ngành, địa phương đắm báo nguyên tắc thuận tiện giao dịch cho

các chủ đầu lit va Kho bac nha nude kiểm soát chỉ của dự án KBNN đâm bảo đủ

quỹ Ngân sách Nha nude dé chi cho dự án theo tiên dộ vá kế hoạch vốn được thông, báo Kế hoạch kiêm soát chỉ được lập vào đầu nằm cùng với kế hoạch hoạt động

xăm của cáo kho bạc nhà nước dim bao 100% các khoản chỉ Ngân sách Nhà nước

(chi ddu ne, chỉ thường xugyên) được kiểm soát

1.2.3.2 Tổ chức thực biện công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước

a Tổ chúc nhân sự

Tại Quyết định số 26/2015/QL-TTg ngày 08/7/2015 của Thú tướng Chính

phú quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cầu tỏ chức của Kho bạc Nhà

nude, then dis

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mau, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà rước vẻ quỹ Ngân sách Nhà

trước, các quỹ tải chỉnh nhà nước; quân lý ngân quỹ nhà nước; Lông kế toàn nhà nước; thực hiện việc lruy động vốn cho Ngân sách Nhá nước và cho đầu tư phát triển thông,

qua hình thúc phát lánh trái phiểu Chính phũ theo quy định của pháp luật

Kho bạc Khả nước thực hiện các nhiệm vu, quyền han: “Quan ly quỹ Ngân

sách Nhà nước, quỹ tải chính nhà nước được giao theo quy định của pháp luật,Dược

trích tài khoản cửa tổ chúc, gá nhậu mỡ tại Kho bạc Nhà nước để nộp Ngân sách

Nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp bảnh chính khác đẻ thu cho Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật, từ chỏi thanh toán, chỉ trả oác khoăn chỉ không

đúng, không đủ các điêu kiện theo quy định của pháp luật, Tổ chức thực hiện kế toán Ngân sách Nhà nước, Lô chức thực hiện tổng kế toán nhà nước, Tổ chức thục

hiện công tác thống kẽ kho bạc nhà nước và chế độ báo cáo theo quy định của pháp

tuậi, Tô chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nước tập trung, thống nhất trong toàn

hệ thống; Tổ chức huy động vễn cho Ngân sách Nhá nước và đầu tư phát triển

thông qua việc phát hành trải phiến Chính phủ;

kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tổ cáo: xử lý theo thâm quyền hoặc kiến nghị cấp có thảm quyền xứ lý theo quy định của pháp luật đối với hành vị vì phạm pháp

luật trong phạm vì quần lý nhà nước của Kho bạc Nhà nước, phòng, chống tham

những, Hêu cực vả thực hành tiết kiệm, chóng lãng phi trong việc sử dụng tải sản,

+inh phí được giao theo quy định của pháp luật ” được quy định chỉ tiết cụ thể tại

Điều 2 Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 của Thủ tướng Chính phủ

Về tế chức bộ máy, Kho bac Nha nude được tổ chức thành hệ thống dọc từ

Trung tương đến địa phương thea đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trưng,

thông nhất và được chia thành 3 cấp : Trung ương, tỉnh, huyện để quản lý ngắn sách

của các cấp (7W, tính, luyện, x8) Trong mỗi don vị KBNN có bộ phận chuyên trách làm công tác kiểm soát chỉ NSNN (đ TW có Vụ Kiểm soát chỉ là đơn vị tham

zmưu giúp Tổng giữn đúc KBNN quân bj, chi dao và hướng dẫn (aàn hệ thông thực hiện nhiệm vụ kiểm soát cỉu; bên cạnh đó còn có Sở Giao dịch trực tiếp thực hiện

kiếm soát chỉ các dự án lớn, dự án liên tuyễn, thực hiện trên nhiễu địa bàn tỉnh,

thành phố của các bộ, ngành TIP, ở KBNN tình có phòng Kim soái chỉ, ở KRNN,

kuyện có bộ phận Kiểm soát chỉ thuộc TẾ Tẳng hợp hành chính)

1 Tổ chức nghiệp vụ

- Điều kiện chỉ ngân sách theo quy định tại T.uật ngân sách:

++ Phải cỏ trong dự toán được cấp có thẫm quyền giao trừ trường hợp tạm cấp

kinh phí

+ Đối với chủ đầu tư xây dựng cơ bản phải dap ứng các diễu kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư công và xây đụng; Dôi với chỉ thường xuyên phải bao đâm đứng chế độ, tiêu chấn, định mức chỉ ngân sách đo cơ quan nhà nước có thâm

- Vé kiém soat chi dau tr

‘Tw nim 2015 đến nay, công táo quần lý đâu tư và xây dựng ở nước ta được thực hiện theo quy định tại các Luật: [at Đầu tư công (2014), Luật Xây dựng

(2015), tiếp tạc thực hiện Luật Ngân sảch nhà nước (2002) và đến nay là Luật Ngân sách Nhà nước (2015), Luật Dau thâu (2013) và các văn bản hướng din Luat Theo

đó, KBNN thực hiện kiểm soái chỉ theo kế hoạch vốn dâu tư công Irung hạn và hàng năm đổi với tất cả các dự án được đầu tư tử nguồn vốn đầu tư công theo quy định

tại Luật Dâu tư công Thời gian thực hiện và giải ngân vẫn kể hoạch đâu tư công

trung đạn giải đoạn ước đến hết ngày 31/12 năm đâu tiên của kế hoạch đầu tr công trung hạn giai đoạn sau; thời gian giải ngân vên kế hoạch đầu tư công hằng

năm được kéo dài sang năm sau

KBNN lhục hiện kiểm soái theo Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử đựng nguồn vốn Ngân

sách Nhà nước của Bộ Tài chínhvà Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016

của Bộ Tài chính sủa đối, bổ sung xnột số điều của Thông lư số 08/2016/TT-BTC

ngày 18/01/2016 của Bộ Tải chỉnh

TNguyên lắc kiểm soát chỉ của KBNN đối với các dự ân thuộc nguồn vẫn đâu

tư XDCP trong nước,

+ Chủ đầu tư, Ban quản ly dy an (sau đây gọi chung là Chủ đầu tư) được mở tài khon [hanh toán vẫn đầu tư tại Kho bac Nhà nước nơi thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán vốn dẫu tư của Kho bạc Nhà nước vả thuận tiện chơ giao địch của

Chủ đầu tư

1 Cán bộ kiếm soát chỉ KBMN trực tiếp thực hiện tiếp nhận hỗ sơ, chứng từ

do Chú đầu tư gửi đến vá thực hiệnsự đây đó, tỉnh hợp lý của hỗ sơ, tải liệu ban đâu

và từng lần tạm ứng, thanh toán;kiểm tra kiểm soát tạm ứng, thanh toán khỏi lượng

Thoàn thành theo đứng quy định về quản lý tái chính, quân lý đầu tư XDỚP và quy

trình kiểm soát chỉ của KINN hiện hành

1 Khải hượng dé nghị thanh toán phải có trong đự án, kế hoạch vồn, đự toán

đã được cấp có thẩm quyên phê duyệt

16

+ Khôi lượng thanh toán ở thời diễm nao phai 4p dung cơ chế chính sách ở

thời điểm đó

+ Việc chuyên tiên tạm ứng, thanh toán phải được chuyên trực tiếp đến người cung cấp hàng hóa, dịch vụ (trừ chỉ phi ban quản lý dự án, giải phòng mặt bằng)

+ Chủ đầu tư chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng

thực hiện, định mức, đơn giá, đự toán, chốt lượng công trù:

+ KBNN được phép tạm dừng, thanh toán vên vá phối hợp với Chủ đầu tư,

cáo cơ quan có liên quan thu hỏi số vốn sử đựng sai mục đích, đổi tượng, trái với

chế độ quản lý tài chính của Nhà nước, đồng thời báo cáo UBND đồng cấp và KHINN cấp trên để tổng hợp báo cáo lộ Tải chỉnh xem xét, xú lý Trường hợp phát

hiện quyết định của cập có thấm quyền liên quan đến chỉ dau tư trải với quy định

hiện hành, KBNN có văn bản đề nghị cấp có thâm quyền xem xét lại và riêu rõ ý kiến để xuất Nếu quá thời gian quy định mà không được trả lời hoặc được trả lời ama thay chưa phủ hợp với quy định phải báo cáo lên cơ quan có thấm quyền cấp

trên và bảo cáo co quan lài chỉnh dễ xem xéi, xổ lý,

+ $6 vén thanh toàn cho dự án trong nằm (bao gồm vốn tạm ứng và thanh tuân khối lượng hoàn thành) không được vượt kế hoạch vốn cả năm đã được cấp có thâm quyénbé tri cho dự án, Số vốn thanh toán (bao gỗm vấn tạm ứng và (hanh toán khối lượng hoàn thành) cho từng công việc, hạng mục công trình, công trình không được vượt giá trị hợp đồng, hoặc dụ toán chỉ phí được duyệt, tổng số vốn thanh toàn cho dự án không được vượt tổng, rmuức dầu tư dã dược cấp có thẩm quyền phê duyệt theo từng nguồn vốn (bao gầm cả bê sung, điều chỉnh nếu có) và không, vượt kê hoạch vốn đầu tư công trung hạn

Kho bac Nha nước thực hiện kiểm soát thanh toán đám báo quy định thời

gian thục hiện kiếm soát thanh toán đổi với tùng nguyên tắc

1 Mate vén tam img tdi đa cho các hợp đồng không vượt quá S0% giá trị hợp đồng (hoặc dự toán được duyệt đối với các công việc được thực hiện không thông,

qua hợp đồng) Trường hợp đáo biết cắn tạm từng với mức cao hơn phải được người

quyết định đầu tư cho phép, đối với rường hợp người quyết định đấu ur là Thủ

17

tướng Chính phủ, việc quyết dịnh nnic tam ứng cao hơn do Bộ trưởng, Chủ tích Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định Mức tạm ứng tối thiểu theo quy định đối với từng loại giá trị và từng loại hợp đồng,

Thực hiện nguyên tắc này nhằm quản lý chật chế an toàn, hiệu quả việc tạm ứng và thú hỗi vốn lạm ứng dối với các dự áu dầu lự, thông qua đỏ giúp cha các Chủ đã ó tách nhiệm sử dụng vốn lạm ứng đúng mục địch, đúng đối lượng, thu héi di sd yến tạm ứng theo chế độ quy định

tự

+ Nguyên tắc thực hiện thu hỏi hết số vốn tạm ứng khi giả trị thanh toán khối

lượng hoàn thành dat 80% gid trị hợp đồng

Theo nguyễn lắc này ủ vốn lạm ứng được thu hỏi qua các lần thanh toán

*khải lượng hoàn thành của hợp đồng đổi với các du án, gói thâu được đầu tư từ

nguồn vốn đầu tư XDCB và thời điểm bắt đâu thu hỏi tạm img bat buộc Chủ đầu tư

phải thực hiện từ lẫn thanh toán đầu tiên và thu hỏi hết số vốn đã tạm ứng cho nhà thầu khi giá trì thanh toán khôi lượng hoàn thành của đự án, gôi thầu đạt 80% giả trị

hợp đồng Mức thu hồi từng lần tạm ứng do Chủ đâu từ thống nhất với nhà thâu và

'phải được quy định cụ thể trong hợp đồng

~ Về kiểm soát chỉ thường xuyên

Luật Ngan sách Nhà nước 2002 củng với các văn bản hướng dẫn Luật (Nghị

định xố 60/2003/NĐ-CP ngày 06/46/2004 của Chính phi guy dinh chi tết và hướng

dẫn thí hành Luật Ngân sách Nhà nước; Thông tr số 59/2003/11-1C ngày 23/6/2003 của Hộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị dịnh số 602003/NĐ-CP) dã

tạo liên để, cơ sở pháp lý lương đối hoàn chỉnh cho công tác tổ chức chỉ và kiểm

soát chỉ Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước KENN thục hiện kiểm soái chỉ NSNN theo quy định Thông tư quy định t ại cáo của Thông tư của Bộ Tải chính

(Thông tư số 161/2012/TT-BTC, Thông tư số 39/2016/TT-BTC sửa đôi bỗ sung một

sỐ diều của Thông tw xố 161/2012/TT-BTC quy dink chế dộ kiểm soái, thanh toán

các khoản chỉ NSNN qua KRNN) Tuuật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015, có hiệu lực thì hành từ năm ngân sách 2017 Nghị định số 163/2016/ND-CP hướng din Luật NSNN, Thông tư 342/2016/TT-BTC quy định

chỉ tiết và hướng dẫn Nghị định số 163/2016/NĐ-CP,

18

Nguyên tic kiém sadt chi:

Kiểm soát, đổi chiéu cdc khoan chi so với dự toán Ngân sách Nhà nước, bảo đảm các khoản chỉ phải có trong dự toàn Ngân sách Nhà nước dược cấp có thâm quyên giao, số dư tai Khoản đự toán của đơn vị cên đủ đề chỉ và khoản chỉ đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng trgân sách hoặc người được ủy quyền quyết định chỉ

kiểm tra, kiểm soát tỉnh hợp pháp, hợp lệ của các hỗ sơ, chứng từ theo quy định đốt với từng khoản chỉ Kiếm tra, đối chiêu mẫu đâu, chữ ký của đơn vị sử

dụng Ngân sách với mẫu dấu và chữ ký đăng ký giao dịch tại KBNN

Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuân, định

mức chỉ Ngân sách Nhà nước đo cơ quan nhà nước có thắm quyền quy định Đối

với cáo khoản chi chia có chế độ, tiêu chuẩn, dịnh mức chỉ Ngân sách Nhà nước

'KENN căn cứ vào dụ toán gân sách Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thâm

quyên giao để kiếm soát

Củc khoẩn chỉ thường xuyên của NSNN:

+ Các khoăn chỉ thanh toán cho cá nhân

1 Các khoản tiền lương, có tính chất lương, học bằng, sinh hoạt phí

+ Các khoản chỉ nghiệp vụ chuyên môn,

1 Cáo khoản chỉ mua đề dùng, trang thiết bị phương tiện làm việc, sửa chữa Tổn lải sân cô định và xây dựng nhỏ

+ Các khoản chỉ thường xuyên khác

Phương thức cap phat theo dw toán: áp dụng cho các cơ quan nha nude

dược hỗ ợ lử ngân sách thường xuyên Với phương pháp cấp pháp này, KBNN, chủ động trong chỉ trá và thanh toán, giảm phiên ha va the tye hanh chính Đây là khâu đột phá trong quá trình cải cách hành chính lĩnh vực tài chính công,

Mức tạm ứng: Đối với những khoản chỉ có giá trị hợp déng từ 20 triệu đồng trở lên, mức tạm ứng theo quy định tại hợp đồng đã ký kết của đơn vị sử dụng,

Ngân sách Nhà nước và nhà cung cấp hàng hóa, địch vụ nhưng tôi đa không vượt

quá 50% gid tn hop đồng tại thời điểm ký kết, và không vượi quá dự Ioán năm được

cấp có thẩm quyên phê duyệt chơ Khoản chỉ đó, trừ trường hợp sau:

19

+ Thanh toán hàng hỏa nhập khẩu, thiết bị chuyên dùng do đơn vị sử dụng

Ngân sách nhà nước phái nhập khẩu trục tiếp từ nước ngoài (hoặc thông qua một đơn vị nhập khẩu ủy thác) phải mở T/Ơ lại ngân hàng và Irong hợp đồng nhà cung cấp yêu câu phải tạm ung lớn hơn

+ Các trường hợp đặc thủ khác có hướng dẫn riêng của cơ quan nhả nước có

thậm quyền, việc thanh Luáu được thực hiện trong phạm vì dự toán được giao, theo hợp đồng ký kết giữa đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước và nhủ cụng cấp và tieo

quyết định cửa cẩn có thắm quyền

~ Đối với những Khoản chỉ không có hợp đồng và những Khoản chỉ có giả tri hợp đồng duéi 20 triệu đồng: Mức tạm ứng theo tiến độ thực hiện và theo đề nghị

của đơn vị sử dụng ngân sách

Phương thức cấp phat bằng lệnh chi tiển: äp dụng cho các tổ chức, doanh

nghiệp, tổ chức chính trị xã hội ít có quan hệ với ngân sách, chỉ trả nợ, viện trợ, cấp

bố sưng cân đổi ngân sách và một só khoân chỉ đặc biệt KBNN chỉ thực hiện xuất

quỹ ngân sách theo lệnh của cơ quan ti chỉnh (rủ tưởng hợp lệnh chú chuyển

nguồn sang KB để thực hiện kiểm soát chỉ theo quy định) Cơ quan tải chính chịu trách nhiệm về quyết định của mình trước pháp luậL

1.2.2.3, Kiểm tra và đánh giá công tác kiểm soái chỉ Ngân sách Nhà nước

Kiểm tra và đánh giá quả trình kiểm soát chỉ Ngân sách Nhả nước cửa các

đơn vị KBNN địa phương là một khâu quan lrọng trong công tác kiểm soát chỉ của

KBNN Kiểm tra, giám sát nhằm tim ra những rnặt ưu diễm, những nhân tổ mới, tích cực để phát huy, đồng thời phát hiện những sai lệch của đối tượng quản lý vốn

để tôn nắn kịp thời Mặt khác, qua kiểm tra, giảm sát cỏ thế phát hiện những điểm bất cập, bắt hợp lý trong cơ chế quản lý, kiểm soat chi Ngan sach Nhà nước để kịp

thời xử lý cho phủ hợp đồng thời góp phản giữ vững kỷ cương pháp luật, phát hiện

và ngầu ngừa những hành vì tiên cực; cụ thẻ:

13ộ máy kiểm tra kim soát nội bộ tại KIANN để thực hiện chúc năng kiểm tra

kiểm soát nội bộ hoạt đồng kiếm soát chỉ, được bó trí ở cấp trưng omg (Vu Thanh

tra và nác Vụ nghiệp vụ chuyên sâu), cấp tĩnh (phòng thanh tra và gác phòng nghiệp

20

vu chuyén séu) va céng tac ty kiém tra tai KBNN quận, huyéned nhiém vụ giúp

lãnh đạo đơn vị xây dựng các văn bắn quy định về công tác kiểm tra, kiểm soái; phái hợp với Hưnh tra tải chính và cơ quan chức năng, thanh tra, kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thảm quyền, tổ chức thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soat dinh

*ỳ hay đột xuất tại các đơn vị trực thuộc theo kế hoạch và néi dung đã được đuyệt

Kiểm tra kiểm soái nội bộ hoại động kiểm soát chỉ tại KBNN sử dụng các

phương pháp như sau:

- Kiếm tra tại chỗ, kiếm tra chéo: Là hoạt động kiểm tra được tiên hành trục tiếp tại cáo đơn vị theo đề cương đã được lánh đạo KBNN phê duyệt

- Kiểm tra theo định kỳ vả kế hoạch đã được Lãnh đạo KHNN phê duyệt: Lá

hoạt động kiếm tra do KBNN hoặc KBNN tỉnh thành lập các đoàn kiếm tra tại

'KBNN lĩnh, huyện theo để cương đã được Lãnh đạo KBNN phê duyệt

- Kiểm tra đột xuất khi xây ra các vụ việc theo đơn thư tế cáo hoặc các vụ

việc theo phản ánh của bảo chí

~ Kiểm soát từ xa: La phương pháp kiểm soái thông qua việc sử dụng ruột số công cụ để phân tích hệ thông thông ti, báo cáo nhằm phát hiện những dấu hiệu

không bình thường trong hoạt động kiểm soát thanh toán, giúp lãnh đạo KBNN các cấp ra quyết dịnh kiểm tra hoặc xử lý kịp thời

- Phúc tra: Lá phương pháp kiểm tra việc khắc phục những tổn tại, sai sót

u chân chỉnh

được phát hiện và kết luận qua các đợt kiểm tra đã yề

1.2.3 Cúc tiêu chỉ đánh giả công tác kiễm soát chỉ Ngân sách Nhà nước

thực biện công tác kiếm soát chỉ đạt hiệu quả cao nhật, thông nhất hoạt động kiểm soát

dla được thực hiệu giống nhau trong toàn hệ thống KRNN Vì vậy việc tuân thủ đúng

21

quy dịnh của nhà nước, quy trình do KBKN đặt ra của mỗi KENN cae tinh, thành phố

bay mỗi can bộ làm công tác kiểm soát chỉ cũng là việc đảm báo cho công tác kiểm soát chỉ rong hệ thống KBNN được đâm bảo hiệu quả và chất lượng

- Phương pháp kiểm soát Mỗi ngành nghé, lĩnh vực hoạt động dời hỏi một phương pháp riêng phù hợp với đặc trưng riêng của ngành nghề, lĩnh vực đó Tioạt động kiểm soái ctú qua KBNN cũng không nău ngoài nội dụng này,

- Nội dung kiểm soát chỉ: Khi thực hiện kiểm soát chỉ các dự án sử dụng,

nguồn vốn đảu tr XDCH cần đảm bao tinh day đủ, hợp pháp, hợp lệ của các chứng

từ, tính logic của các chứng từ trong bộ hỗ sơ mà đơn vị là sử dụng ngân sách, chủ đầu tư gửi đến

- Bộ máy tế chức công †áo kiểm soát chỉ có thực sự hiệu quả hay không Hơn

xiữa bộ máy lỗ chức phôi đảm bảo về chất lượng của các cán bộ, số lượng cán bộ

thực hiện công tác kiểm soát chỉ và cách thức sắp xếp đề hoàn thành nhiệm vụ đạt hiệu quả cao tại mỗi KBNN tính, thành phó

+ Vide mg dung công nghệ thông tì vào hoạt động kiểm soát chỉ quá hệ

thống KBNN 'Trong thể giới ngày cảng phát triển về công, nghệ thông tin thi img

dụng công nghệ thông tin vào các hoại động quản lý của nhà nước đem lại hiêu quả

rất to lớn, Ứng dụng công nghệ thông tin đổi với hoạt dòng kiểm soát chỉ cũng góp

phần không nhỏ treng việc đám bảo vẻ tiên độ, tính chính xác trong hoạt động kiểm

1.3.3.3 Chỉ tiêu định lượng

“Trong số các chỉ tiêu định lượng thi có các chí tiểu phản ảnh trực triếp, có

chỉ tiêu phan ánh gián tiếp đến hoạt động kiểm soát chỉ tại hệ thông KHNN, bên

cạnh đó muốn có được cải nhìn tổng quan hơn vẻ hoạt động kiểm soát chỉ thì cần có những chỉ tiêu tác động giản tiếp Saư đây là một số chỉ tiêu định lượng:

Chỉ tiên về tỷ lệ giải ngân:

- Đối với dự án dau tu

Số tiên đã giải ngân cho dự án trong năm

Tỷ lệ giải ngân

Số kế hoạch vốn giao của dự án trong năm Chỉ tiêu nay cho biết phân nào hiệu qua của việc thực hiện kê haạch vốn đã

bồ trí cho dự án trơng năm kế hoạch

-_ Dối với chỉ thưởng xuyên

Số tiên đã thanh toán trong năm

Tý lệ thanh loán

Dự toán chỉ thưởng xuyên được giao

Chỉ tiêu này cho biết phân nảo hiệu quả của việc thực hiện dự toán của các

đơn vị sử dụng ngân sách

Chỉ tiêu về số từ chỗi thanh toán trong năm:

Số từ chỗi trong năm — Số ĐVSDNS/Chủ đầu tư để nghị tạm img.thanh toan

— Số yên chấp nhận tạm ứng, thanh toán wong nim

Chí tiêu này cho biết việc đề nghị thanh toán của đơn vị sử dụng ngân sách, Chủ đầu tư khi gửi

m KBNN bị từ chối thanh toán Chủ tiêu thê hiện việc kiểm soát chặt chẽ các khoan chi NSNN, déng thời cho thay các đơn vị sứ dụng ngân sách/chủ đầu tư thục hiện chỉ NSNN không đúng quy định Chỉ tiêu này cảng nhỏ

chứng tỏ năng lục chấp hành pháp luật, kỷ cương của đơn vi sử đựng ngân sách/chủ

cầu tư trong chỉ tiểu NSNN càng tốt và ngược lại

Chỉ tiêu vẻ tỷ lệ giải ngân (đổi với chỉ đầu hở) và chỉ tiêu tỷ lệ thanh toán

(đái với chỉ thưởng xuyên) kết hợp với chữ tiêu về số từ chỗi thanh toán kết hợp dé phân tích hoạt động quản lý, thực hiện dự án của Chú đầu tư va quản ly chỉ thường,

xuyên của đơn vị sử dụng ngân sách sẽ đem lại cái nhìn rõ nét hơn

23

Chỉ tiêu về thời gian kiểm soát cÍ

Chí tiêu này cho biết thời gian từ lúc KINN tiếp nhận đầy đủ hỗ sơ, chứng

từ đến khi thực hiện kiểm soát chỉ xong Chỉ tiêu này là tiêu chí đánh giá năng lực

và trách nhiệm của cán bộ KHNN trong thực thủ công việc kiểm soát chỉ đâm bao đáp ứng nhanh chóng, kịp thời hơn yêu câu thanh toán của các đơn vị sử đụng ngân

sách, chủ dầu ur

Cáo chỉ tiêu định lượng nảy phản ảnh chất lượng việc quản lý, thực hiện dự

án của các chủ đâu tư, là yêu tổ quan trọng đối với hoạt động kiếm soát chỉ trong hệ

thông KBNN Công tác quản lý, thực hiện đự án của chit dau lu có tốt, có chất lượng sẽ góp phân thúc đây làm cho hoạt động kiểm soát chỉ của hệ thống KIINN

có hiệu quả cao, và đảm bào đứng quy trình, đứng, chỉ tiêu đặt ra, và ngược lại

Chỉ tiêu về cải cách thủ tục hành chính:

Tiêu chí này thể biện qua số lượng các thủ tục hành chính được xử lý đứng

thời gian quy định tại văn bán pháp quy liên quan Sự cải cách hành chính (cải cách

vẻ hỗ sơ, hủ tue, phương thức gửi hỗ sơ, cách thức thực hiện) trong Tĩnh vực kiểm

soat chi NSNN

1.24 Các nhân tễ ảnh hưởng đến hoạt động kiếm soát chỉ Ngân sách Nhà nước

qua hệ thông Kho bạc Nhà nước

Thông qua lý luận và thực tiễn của việc kiểm soát chỉ NSNN qua KINN, ta

Tủy từng thời kỷ cụ thể và tỉnh hình kinh tế đất nước, để nha nude dua ra

những quyết sách đầu tu, mục đích đầu tư cho phù hợp Quan điểm chủ trương của

Đảng và nhà nuốc về phát triển kinh tế xá hội, phát triển ngành lĩnh vục, tắng cường quản lý nhà nước, thục hiện chính sách an sinh xã hội, bủ đắp thiểu hụt ngân

sách, thực hiện cải cách hành chính sẽ quyết định đến việc giao đự toán, kế hoạch

vốn đâu tư XDCB, quy trình nghiệp vụ trong kiểm soát chỉ NSNN KBNN là co

24

quan được giao nhiệm vụ kiểm soát chỉ NSNN; vị vậy, chủ trương của Đăng và nhà

rước về phát triển kinh tế xã hội sẽ là nhãn tỏ tác động đến hoạt động kiểm soát chí

hải chờ Chính phủ ban bành các Nghị định hưởng đẫn và các bộ, ngành lại ban hành

các thông tư, quyết địmh để hướng dẫn thực hiện Nghị định Nên phần nào đã giãm hiệu lực của các văn bản quy phạm pháp luật, cá biệt có những điều, khoản thuộc các

văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau lại mâu thuẫn với các văn bản ban hành

trước hoặc không thể thực hiện được trưng thực tế, gây khó khăn cho các lỗ chức, đơn vị và cả nhân trong quá trình chuẩn bị, thục hiện dự án và giải ngân vốn đầu tư XDCB Đặc biệt các định mức, đơn giá đo Nhà nước ban hành thường thấp hơn nhiều

so với giả thị trường, điển hình là việc đến bú giải phòng mặt bằng, việc xác định giá đất để đền bủ thường thập, dẫn đến nhiều dự án vướng mắc về công tác đến bù giải phỏng mặt bằng, lâm cho tiên độ thực hiện du án không đạt được so với mục tiêu để

xa kéo đài thời gian thực hiện dự án, làm cho hiệu quả dự án không dạt được, vốn đầu,

tư XDCD không giải ngân được gây lãng phí yên đầu tư

Ba là, Công tác lập, phân bê dự toán, kế hoạch vốn dau te XDCB hang nam của các bộ, ngành dịa phương mà sát với tiến dộ thực hiện dự án và ngàn sách cân đổi được nguồn thu thì công tác kiểm soát chỉ NSNN qua KDNN gặp nhiều thuận lợi, công tác kiếm soát chí, kế toán, quyết toán vốn đầu tư hàng năm theo Luật Ngân sách đảm báo chất lượng và đúng thời gian quy định Ngược lại, néu céng tac nay

không đảm bảo thì sẽ phải thực hiện điều chỉnh kế hoạch, đự toán dẫn đến tình

trạng dự án công trình bị giãn tiễn độ lâm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện dự án đầu tư vả chỉ tiểu ngân sách

-Bắn là, Trình độ, năng lực và ý thúc trách nhiệm của các cán bộ thuộo đơn vị

sử dụng ngân sách, chủ đầu lr

25

Ning luc, trình dộ chuyên mơn của don vi là sit dung ngân sách, chủ dâu tư

cũng là một nhân tế ánh hướng khơng nhỏ đến hoạt động kiểm sốt chi NSNN, trình độ năng lực bạn chế của đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu ur sẽ gây yếu kém trong cơng tác chỉ dạo, diễu hành vả gây thất thốt, lãng phi trong quả trình triển khai thực hiện đầu tư Ý thức chấp hành pháp luật, kỹ cương, phẩm chất đạo đức

củađơn visữ dụng ngơn sách, chủ dẫu tư cũng đĩng vai trỏ quan trọng trong cơng,

tác chỉ đạo, điều bảnh, quan ly dy an đầu tư và thực thi nhiệm vụ Bên cạnh đỏ,

trách nhiệm của đơm vị lá sử dụng ngân sách, chủ đầu tư là yếu tỏ quyết định trong

sự thành cơng của đự án; tình trạng thiếu trách nhiệm, khơng sâu sát thực tế, chỉ quan tâm đến lợi ích cục bỏ, lợi ich nhĩm, bệnh thành tích theo nhiệm kỳ, thiểu tuân

thủ cáo quy định về chuẩn bị đầu tư, thấm quyển quyết định đầu tu, vi phạm quy

hoạch đã được phê duyệt là những nguyên nhân dẫn đến những quyết định dau Ls chua đúng, bố trí đầu tự vượt quả khả năng cho phép, phân bổ đầu tư cho cả những

đự án chưa đũ thủ tre, những đự án chưa cân thiết, bất chấp hiệu quả làm phát sinh dầu lư dân trai, no dong lớn

1.2.4.2 Nhân tố chủ quan

Một iá, Mơ tình tổ chức, quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chỉ NGNN qua KBNN

®Mơ hình tổ chức của hệ thống KEKN và quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chủ

ngân sách là yếu tổ tác động trực tiếp đến hoạt động kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Mư hình lỗ chức đơn giản gọn nhẹ, quy tình kiểm sốt chỉ đảm bão đơn giản, rõ ràng, mình bạch mình bạch về hỗ sơ, chứng từ, nội dang kiểm sột tạo diễu

kiện thuận lợi cho đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư

Đơng thời trong lính vực kiếm sốt chỉ Ngân sách Nhà nước thực hiện cơ chế

một cửa một giao dịch viễn” trong kiểm sốt chỉ NSNN (người giải quyết hỗ sơ

kiểm sốt chí đồng thời là người tiếp nhận hồ sơ), dim bao khách hàng chỉ gặp một

cản bộ KBNN trong việc giải quyết hồ sơ kiểm sốt chủ Như vậy cơ chế một cửa

;nột giao địch vien cũng tác động trực tiếp đến quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chỉ

Tai là, Trình độ năng lực, ý thức trách nhiệm của cán bộ thực hiện nhiệm vụ

kiểm sốt chí Trình độ chuyên mơn và ý thức trách nhiệm của cán bộ kiếm sốt chi

26

dầu tư là một nhân tổ quyết định đến sự thành công của việc thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chỉ và có ánh hướng lớn đến hoạt động kiểm soát chỉ bởi lẽ cản bộ có

cản bộ kiểm soát chỉ cũng là yếu tá ảnh hưởng không nhỏ, nếu cáu bộ kiểm soát chỉ

không có ý thức, trách nhiệm trong công việc thỉ giải quyết công việc sẽ chậm trễ, hoặc bị lợi đụng hoặc có hành vỉ sai trải trong thực thi nhiệm vụ, gây thất thoát, lãng phí NSNM

Ba ia, Ung dung céng nghệ thông tin hiện đại Khi khỏi lượng chỉ NSNN

càng lớn thì nhiệm vụ kiểm soát chỉ của cán bộ KBNN ngày càng tăng vả yêu cầu

về chất lượng kiểm soát chỉ cũng được nâng lên, vì vậy yêu cầu hiện đại hoá về công nghệ thông tin sẽ là phương án tối ưa nhằm giảm tải khối lượng công việc cho cán bộ thục hiện nhiệm vụ kiểm soát chỉ, tiết kiệm thời gian giÃi quyết công việc, đâm bảo công việc diễn ra nhanh chóng, chỉnh xác và thống nhất Việc ứng dụng công nghệ thông tin còn lá cơ sở để hưởng tới thực hiện kiểm soát chỉ điện tứ, nâng,

tâm kiểm soát chỉ của KBNN, rút ngắn thời gian kiểm soát, tạo thuận lợi cho các

đơn vị là sử dụng ngân sách, chủ dầu tư dang là mục tiêu, thách thức đẻ hệ thông

KHANN hướng tới

Bến là, Hoạt động kiểm tra, đánh giá công tác kiểm soái chỉ có vai trò vô cùng quan trọng thông qua hoạt dộng kiểm tra sẽ phát hiện những sai phạm của

công chức làm kiểm soát chỉ cũng như sai phạm của các đơn vị sử dụng ngân sách,

chủ đầu tư cũng như phát hiện ra những lễ hồng của cơ chế để từ đó có biện phát

xăn đe với công chức và đơn vị sai phạm nâng cao ý thức trách nhiệm trong thực thú công vụ Dông thời hoàn thiện và khắc phục về cơ chế chính sách để cho hoạt động,

kiểm soát chỉ ngày càng nâng cao vẻ chat lượng đáp ứng các yêu cầu đổi mới

27

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KÉ NGHIÊN CỨU

2.1 Nguồn tải liệu và dữ liệu

2.1.1 Nguẫn dài liệu

Đổi với công tac chi dau tu tac gia sử dụng Luật Đâu tư công (2014), Luật Xây đựng (2015), Luật Đầu tư (2014), tiếp tục thực hiện Luật Kgân sách nhà nước

(2002) và đến nay là Luật Ngân sách Nhà nước (201 5), Tuyật Đấu thâu (201 3) Công,

[-BTC ngày 18/0/2016

tác kiểm soát chủ thực hiện theo Thông tư số 08/2016/

quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử đụng nguồn vần Ngân sách Nhà mróc

của Bộ Tài chínhvà Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tải

chỉnh sửa đổi, bổ sung một số điểu của Thông tư số O8/2016/PI-BTC ngày

18/01/2016 của Bộ Tài chính

Đối với công tác chỉ thường xuyên, tác giả sử dụng Luật Ngân sách Nhà nước (2002) củng với các văn bắn hưởng dẫn Luật (Mghj định số 60/2008/ND-CP

ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chỉ tải và hướng dẫn thị hành Luật Ngân

sách Nhà nước, Thông tư số 50/2008/11-B1U ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính

hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/ND-CP) đã tạo tiên đề, cơ sở pháp ly

tương đối hoàn chỉnh cho công tác tổ chức chỉ và kiếm soát chỉ Ngân sách Nhà

trước qua Kho bạc Nhà nước KBNN thực hiện kiểm soát chỉ NSNN theo quy định Thông tu quy định! ai cáo của Thông tư của Bộ Tài chink (Thong iw sd

161/2012/TT-BTC, Thông tư số 39/2016/TT-BTC sửa đỗi bộ sung một số điều của Thông tư số 161/2012/TT-ĐTC quy dinh chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chỉ

NSNN qua KBNN) Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015,

có hiệu lục thủ hành từ năm 2017 và các văn bản hướng dẫn Tuuật

- Các văn bản quy định về cơ chế quần lý tải chỉnh về chủ thường xuyên, chỉ đầu tư

~ Các văn bản bảo cáo tình hình khó khẩn vướng mắc trong quả trinh wién khai những cơ chế chỉnh sách mới liên quan đến hoạt động kiểm soát chỉ tại các

KENN tỉnh, thành phố từ nấm 2015 đến năm 2017

28

31.2 Nguẫn đã liệu

~ Nguồn dữ liệu thứ cấp: Di với đữ liệu thứ cấp, tác giả tổng hợp số liệu từ các đồng nghiệp rong Vụ Kiểm soái chỉ - KBNN để tổng hợp số liệu liên quan đến nghiên cứu các văn bản bảo cáo tỉnh hình khỏ khăn vướng mắc trong quả trình triển khai những cơ chế chính sách mỏi liên quan đến hoạt động kiểm soát chí tại các

KBNN tính, thành phố từ năm 2015 đến năm 2017

Cáo danh mục tải liệu liên quan đến hoạt động kiểm soát chi NSNN Thu thập các tài liệu, văn bản chính sách, quy trình nghiệp vụ và báo cáo tổng kết hoạt động kiểm soat chi vốn đầu tư XDCB nguồn Ngân sách Nhà rước hàng năm; Thú thập các văn bản để nghị hướng dẫn, thảo gỡ của các Chú đầu tư, bán quản lý dự án,

bộ ngành phản ánh những khó khăn vướng mắc trong quá trinh giải ngân vốn đầu tư

XNCB qua hé thong KBNN

- Nguồn đữ liệu sơ cấp: Tác giả thực hiện phỏng vấn thời gian thục hiện từ ngày 10/5/2017 đến ngày 30/10/2017 (khoảng 60 phiếu) Đối tượng khảo sát là các

lãnh đạo, cắn bộ Irong các bộ phận Kiểm soát chỉ ở KBNN tỉnh, thành; các cán bộ

Jam việc tại các đơn vị sử dụng ngân sách, Ban Quán lý dự án, Chủ đầu từ tại các 'KENN đang triển khai Đề án (KBNN Phú Thọ, KBNN Thừa Thiên - Huế, Sở giao

dich, KBNN Thai Nguyên, KBNN Ha Nội, KBNN Thành phổ Hỗ Chi Minh)

- Mục tiêu khảo sét: Nội dung tập trung vào việc đánh giá quy trình nghiệp

vu gông táo kiểm soái chỉ Ngân sách Nhà nước cua hệ thống KBEN, trước và sau khi triển khai Để an thống nhất dầu méi kiểm soát các khoản chỉ NSNN qua hệ thông KBNNvà đề xuất kiến nghị của đơn vị sử dụng ngân sách/Chủ đâu tu bang phương pháp định tính thông qua kỹ thuật phỏng vấn trực tiếp các lánh đạo, cán bộ

trong các bộ phận Kiểm soát chỉ ở KHIN tính, thành, các cán bộ làm việc tại các đơn vị sử đụng ngân sách, Chủ đâu tư tai cac KBNN dang triển khai Dễ án nêu trên

c đổi

© đánh giá của

Đông thời nội dụng thu tiập sau khi phông vẫn là

tượng khác nhau đối với củng một vẫn đề đặt ra liên quan đến hoạt động kiểm soái

chỉ tại hệ thẳng KBNN: Vĩ dụ như về quy trình kiếm soát chỉ các đự án sử đựng vấn

du tu XDCB qua KBNN, sé có đánh giá của các cán bộ thực hiện công tác kiểm

29

soát chỉ trong hệ thống KBN, ý kiến của các dơn vị sử dụng ngần sách, Chủ đầu

từ gửi hỗ sơ tới KIINN Từ những ý kiến đánh giá của các đối tượng chịu ảnh thưởng ở các góc đố khác nhan bởi gừng một yếu tổ, tác giả số có cái nhìn rõ hơn về thực trạng hoạt dộng kiểm soát chi trong hé thong KBNN

2.2, Các phương pháp nghiên cứu

22.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu

Nghiên cứu tài liệu lá phương pháp thu thập thông tin, đữ kiện trên cơ sở các tải liệu hay cáo tuyên bổ đã được công bẻ chứ không phải do chính tác giả

trực tiếp thu thập lan đâu Phương pháp nghiên cứu tải Hệu được sử đụng trong toàn bộ các chương của luận văn vả tập trung nhiều nhất ở chương tổng quan tải

liệu Tác giả sử đựng các thông tin có sẵn về cơ chế hoạt động kiểm soát chỉ (chỉ

đầu tư, chỉ thường xuyên) qua Kho bạc Nhà nước, cơ chế lài chính và kiểm soát chỉ đầu từ và chỉ thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước để phân tích các néi dung

các Chương của luận vẫn

32.2 Phương pháp thống ké mé ta

- Thông tin định lượng thu thập được từ các danh mục tài liệu liên quan đến

thoại động kiểm soát chỉ NGNN Thu thập các tài liệu, văn bản chính sách, quy trình

nghiệp vu vá bảo cáo tổng kết hoạt dông kiểm soát chỉ Ngan sách Nhà nước hàng

riăm; Thu thập các văn bán để nghị hưởng cẩn, thảo gỡ của cáo DVSDNS/Chủ đầu

tự, bản quản lý dự án, bộ ngành phân ánh những khô khẩn vướng mắc trong quá

trình kiểm soát chỉ NSXN qua hệ thông KBNN

- Kháo sát ý kiến của các lãnh đạo, cán bộ trong các bộ phận Kiểm soát chỉ ở

KKENN tỉnh, thành, các cán bộ làm việc tại các đơn vị sử đụng ngân sách, Ban Quân lý

dự án, Chủ đầu tư tại các KHINN đang triển khai Đề ản nêu trên ở dạng phiếu phỏng vẫn

Mac định các đữ liệu cân tìm: Dựa vào mục tiên và nội đưng nghiên cứu, để xac định cụ thể tổng thể đó; ở đây là xác định các yếu tổ tác động đến hoại động kiểm soát chỉ

Xác định phương pháp phỏng vẫn: Tác giả thực hiện phương pháp phỏng,

vấn trực tiếp, gửi bảng câu hỏi phỏng vân qua email Tay từng phương pháp phỏng, van ma thict ké bang cau hỏi khác niear

30