Anh/chị có ý kiến nhận xét gì về nhận định sau: “Trách nhiệm của kiểm toán viên không chỉ là thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết, mà còn phải hoàn tất một số công việc kế toán và g
Trang 1NGÂN HÀNG CÂU HỎI ÔN THI HỌC PHẦN: KIỂM TOÁN CĂN BẢN
BỘ MÔN: KIỂM TOÁN
I – NHÓM CÂU HỎI 1:
1 Có một số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm toán độc lập không đóng góp gì cho sự
tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, cũng như sự thịnh vượng chung của xã hội bởi vì kiểm toán viên không tạo ra giá trị gia tăng mà chỉ đơn thuần là kiểm tra những gì người khác đã làm ra” Anh/chị đồng ý với ý kiến trên không tại sao?
2 Có quan điểm cho rằng: “Kiểm toán là hoạt động kiểm tra kế toán”, anh/chị hãy đưa ra
nhận định về quan điểm trên
3 Anh/chị có ý kiến nhận xét gì về nhận định sau: “Trách nhiệm của kiểm toán viên
không chỉ là thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết, mà còn phải hoàn tất một số công việc kế toán và giải quyết các thủ tục về thuế của khách hàng”
4 Phân tích cơ sở dẫn liệu của khoản ”Phải trả nhà cung cấp” Theo anh/chị, khi kiểm
toán khoản mục này, kiểm toán viên thường chú ý hơn đến các cơ sở dẫn liệu nào? Vì sao?
5 Cơ sở dẫn liệu là gì? Phân tích cơ sở dẫn liệu của khoản ”Hàng tồn kho” Theo anh/chị,
khi kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên thường chú ý hơn đến các cơ sở dẫn liệu nào? Vì sao?
6 Cơ sở dẫn liệu là gì? Phân tích cơ sở dẫn liệu của khoản ”Nợ phải thu khách hàng”.
Theo anh/chị, khi kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên thường chú ý hơn đến các cơ
sở dẫn liệu nào? Vì sao?
7 Cơ sở dẫn liệu là gì? Phân tích cơ sở dẫn liệu của khoản ”Vay ngắn hạn” Theo
anh/chị, khi kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên thường chú ý hơn đến các cơ sở dẫn liệu nào? Vì sao?
8 Kiểm toán viên cần thu thập những bằng chứng kiểm toán nào để thỏa mãn cơ sở dẫn
liệu hiện hữu và quyền của khoản mục “hàng tồn kho” trên Bảng cân đối kế toán? Nêu các phương pháp để thu thập các bằng chứng này?
Trang 29 Kiểm toán viên cần thu thập những bằng chứng kiểm toán nào để thỏa mãn cơ sở dẫn
liệu hiện hữu và quyền của khoản mục “tài sản cố định hữu hình” trên Bảng cân đối kế toán? Nêu các phương pháp để thu thập các bằng chứng này?
10 Kiểm toán viên cần thu thập những bằng chứng kiểm toán nào để thỏa mãn cơ sở dẫn
liệu hiện hữu và đánh giá của khoản mục “tiền” trên Bảng cân đối kế toán? Nêu các phương pháp để thu thập các bằng chứng này?
11 Cơ sở dẫn liệu là gì? Phân tích cơ sở dẫn liệu của khoản ”Tài sản cố định hữu hình”.
Theo anh/chị, khi kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên thường chú ý hơn đến các cơ
sở dẫn liệu nào? Vì sao?
12 Anh/chị hiểu thế nào về hoạt động kiểm soát trong kiểm soát nội bộ? Cho mỗi loại
hoạt động kiểm soát 2 ví dụ?
13 Việc nghiên cứu, tìm hiểu kiểm soát nội bộ của khách hàng có ảnh hưởng như thế nào
đến công việc của kiểm toán viên?
14 Kiểm soát nội bộ là gì? Việc đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng ảnh hưởng
như thế nào đến công việc của kiểm toán viên?
15 Anh/chị hiểu thế nào về môi trường kiểm soát trong kiểm soát nội bộ? Nêu các nhân
tố ảnh hướng tới môi trường kiểm soát? Lấy ví dụ minh họa cho 1 nhân tố cụ thể mà anh/chị đã nêu ở trên
16 Khi kiểm toán BCTC công ty A, kiểm toán viên phát hiện thủ kho thông đồng với bên
bán để nhập kho hàng hóa kém chất lượng so với hợp đồng Theo anh/chị đây là dạng sai sót gì? Trách nhiệm của kiểm toán viên trong trường hợp này?
17 Khi kiểm toán BCTC công ty A, kiểm toán viên phát hiện nhân viên kế toán dùng tiền
của đơn vị để cho vay cá nhân Theo anh/chị đây là dạng sai sót gì? Trách nhiệm của kiểm toán viên trong trường hợp này?
18 Có quan điểm cho rằng “Khi kiểm toán BCTC, kiểm toán viên không có trách nhiệm
lập và trình bày báo cáo tài chính, ngăn ngừa, phát hiện toàn bộ mọi sai sót của đơn vị Điều này có đúng hay không? Giải thích?
Trang 319 Nhiều người cho rằng: “Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm về những sai sót xảy ra
ở đơn vị” Hãy bình luận ý kiến trên Theo anh/chị, sai sót phát hiện được sẽ có ảnh hưởng thế nào đến ý kiến của kiểm toán viên?
20 Trình bày các nhân tố ảnh hưởng tới sai sót? Cho 1 ví dụ minh họa.
21 Phân biệt rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện? Cho mỗi loại rủi ro trên
1 ví dụ minh họa tại một doanh nghiệp sản xuất
22 Các loại rủi ro trong kiểm toán? Ảnh hưởng của việc đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng
và rủi ro kiểm soát đối với việc xác định rủi ro phát hiện?
23 Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro có sai sót trọng yếu (rủi ro tiềm tàng và rủi ro
kiểm soát) ảnh hưởng như thế nào tới:
- Nhiệm vụ cá nhân kiểm toán viên thực hiện hợp đồng kiểm toán?
- Trách nhiệm của kiểm toán viên thực hiện kiểm toán để phát hiện gian lận?
24 Cho ý kiến về nhận định sau: “Rủi ro có sai sót trọng yếu là những rủi ro tiềm ẩn, vốn
có trước khi xem xét bất kỳ kiểm soát nào có liên quan đến các khoản mục, số dư tài khoản”? Giải thích?
25 Trọng yếu là gì? Có ý kiến cho rằng “Khi xác định sai sót trọng yếu chỉ cần căn cứ
vào qui mô chứ không cần dựa vào bản chất của sai phạm đó”, điều này đúng hay sai? Dựa vào kiến thức đã học, anh/chị hãy giải thích rõ quan điểm của mình?
26 Trọng yếu là gì? Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro? Trong trường hợp cố định
mức trọng yếu, nếu giảm số lượng bằng chứng kiểm toán thì rủi ro kiểm toán sẽ tăng hay giảm? Giải thích ?
27 Trong các dạng bằng chứng thu thập được, bằng chứng nào có độ tin cậy cao nhất?
Anh/chị đánh giá như thế nào về độ tin cậy của bằng chứng thu thập được bằng phương pháp phỏng vấn? Giải thích?
28 Bằng chứng kiểm toán là gì? Các nhân tố ảnh hưởng tới tính thích hợp của bằng
chứng kiểm toán? Mỗi nhân tố cho 1 ví dụ minh họa?
Trang 429 Trình bày các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán? Để thỏa mãn cơ sở dẫn
liệu hiện hữu của khoản mục hàng tồn kho, kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp thu thập bằng chứng nào?
30 Trình bày các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán? Để thỏa mãn cơ sở dẫn
liệu hiện hữu của khoản mục nợ phải thu khách hàng, kiểm toán viên có thể sử dụng phương pháp thu thập bằng chứng nào?
31 Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên có nhất thiết phải sử dụng kỹ thuật kiểm
tra chi tiết các qui chế kiểm soát trong phương pháp kiểm toán tuân thủ hay không? Tại sao? Nếu có thì kiểm toán viên phải làm gì?
32 Trình bày phương pháp kiểm toán tuân thủ? Phương pháp này được áp dụng trong
trường hợp nào?
33 Nêu khái niệm, đặc trưng của phương pháp kiểm toán tuân thủ và phương pháp kiểm
toán cơ bản? Trong điều kiện rủi ro kiểm soát được đánh giá là rất cao có ảnh hưởng như thế nào đến việc lựa chọn phương pháp kiểm toán và phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán của kiểm toán viên? Giải thích?
34 Tác dụng của kỹ thuật phân tích đánh giá tổng quát? Hãy trình bày 2 tỷ suất mà kiểm
toán viên thường sử dụng khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính
35 Kiểm toán viên An sau khi hoàn thành công việc tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm
soát nội bộ của khách hàng, An nhận thấy không có điểm yếu quan trọng nào trong kiểm soát nội bộ nên An quyết định không áp dụng bất cử thử nghiệm kiểm soát nào?
Anh/chị hãy nhận xét về cách làm của kiểm toán viên An? Giải thích tại sao?
36 Tại sao phải lập kế hoạch kiểm toán? Kiểm toán viên cần làm gì trong giai đoạn lập
kế hoạch?
37 Có ý kiến cho rằng: “ý kiến chấp nhận toàn phần của kiểm toán viên về báo cáo tài
chính của doanh nghiệp có nghĩa là mọi số liệu trên báo cáo tài chính là chính xác và không hề có sai sót” Bằng kiến thức về kiểm toán đã học, anh/chị hãy đưa ra nhận định của mình về ý kiến trên
Trang 538 Hãy nêu những điểm giống và khác nhau giữa báo cáo kiểm toán dạng không phải
chấp nhận toàn phần loại ý kiến “ngoại trừ” và ý kiến “trái ngược” Cho ví dụ minh hoạ
39 Kiểm toán viên nên xác định những loại sự kiện nào xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán
lập báo cáo tài chính trong quá trình thực hiện công việc kết thúc kiểm toán? Mỗi loại sự kiện đó cần được kiểm toán viên xử lý như thế nào?
40 Có ý kiến cho rằng ”Kiểm toán viên không có trách nhiệm xem xét các sự kiện phát
sinh trước và sau năm tài chính được kiểm toán” Quan điểm của anh/chị như thế nào về vấn đề trên? Giải thích?
II NHÓM CÂU 2:
1 Giả sử có năm loại hoạt động: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm
toán tuân thủ, dịch vụ tư vấn quản lý, dịch vụ kế toán và có 3 loại kiểm toán: Kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước và kiểm toán nội bộ Hãy cho biết mỗi trường hợp sau sẽ do loại kiểm toán nào tiến hành và thuộc loại hoạt động nào:
1 Kiểm tra tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Công ty này có một bộ phận kiểm toán nội bộ
Kiểm toán BCTC
Do KTNB
Công ty niêm yết: bắt buộc phải có kiểm toán độc lập -> do kiểm toán độc lập
2 Kiểm tra việc thực hiện các văn bản quy định về kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho của doanh nghiệp
Kiểm toán BCTC – kiểm toán độc lập
Kiểm toán tuân thủ - KTNB
3 Kiểm tra tỷ lệ trích lập các quĩ doanh nghiệp của doanh nghiệp Nhà nước
Kiểm toán tuân thủ - KTNN
2 Kiểm toán viên A đang kiểm toán BCTC tại công ty X, một công ty sản xuất hàng tiêu
dùng Trưởng phòng kế toán của công ty X cho rằng tất cả các nhân viên kế toán hiện thời đều có trình độ chuyên môn tốt nên không cần thiết phải kiểm toán bởi kiểm toán
Trang 6viên độc lập như vậy Theo anh /chị, mục tiêu của cuộc kiểm toán độc lập là gì? Nêu lợi ích mà kiểm toán viên độc lập mang lại cho đơn vị được kiểm toán?
3 Trong các tình huống sau, trong tình huống nào thì kiểm toán viên vi phạm yêu cầu
“độc lập”? Giải thích?
a Kiểm toán viên P đang kiểm toán BCTC của một công ty kinh doanh mặt hàng văn phòng phẩm, bố của P đang là trưởng phòng kinh doanh tại công ty này
b Công ty kiểm toán T đã cung cấp rất nhiều dịch vụ tư vấn về tài chính, kế toán cho công ty A trong 3 năm qua Hiện tại, công ty T đã ký hợp đồng kiểm toán BCTC với công ty A
4 Kiểm toán viên H khi kiểm toán BCTC của công ty X đã phát hiện ra các sai phạm
sau:
a Kế toán áp dụng sai phương pháp khấu hao TSCĐ tại bộ phận bán hàng
Đánh giá; Chi phí bán hàng; hao mòn TSCĐ; LNTT; CF thuế TNDN; LNST
b Kế toán đã tính toán sai số lương phải trả nhân viên bán hàng trong tháng 12/N
Chính xác; Chi phí bán hàng; nợ phải trả NLĐ; LNTT; CF thuế TNDN; LNST
c Một TSCĐHH dùng tại bộ phận bán hàng đã khấu hao hết từ tháng 4/N nhưng kế toán vẫn tiếp tục trích khấu hao
Đánh giá; CFBH, hao mòn TSCĐ, LNTT; CF thuế TNDN; LNST
Yêu cầu: Các sai phạm trên đã vi phạm cơ sở dẫn liệu nào và ảnh hưởng tới khoản mục nào trên Báo cáo tài chính
5 Tại công ty TH có một số thủ tục kiểm soát như sau:
a Một nhân viên độc lập tiến hành kiểm tra, tính toán lại tất cả các hóa đơn từ 20 triệu trở lên và ký nháy vào liên lưu tại đơn vị trước khi xuất hóa đơn cho khách
Kiểm tra độc lập
Thông tin trên hóa đơn bị sai: sai về số lượng, giá, tính toán; thông tin về khách hàng
b Định kỳ, phòng kế toán gửi thư đối chiếu công nợ với nhà cung cấp và khách hàng đang nhận nợ
Phân tích rà soát
Trang 7Sai công nợ: mất tiền, TS
Thanh toán nhầm người bán, biển thủ nợ phải KH
c Toàn bộ nhà kho của công ty được lắp đặt máy quét mã vạch để kiểm soát hàng nhập kho và xuất kho
Bảo vệ an toàn TS
Mất HTK; xuất nhầm HTK
Yêu cầu: Mỗi thủ tục trên thuộc loại hoạt động kiểm soát nào của kiểm soát nội bộ? Hãy chỉ ra các rủi ro có thể xảy ra với công ty TH nếu thiếu các thủ tục kiểm soát trên?
6 K đang kiểm toán BCTC công ty X cho niên độ kế toán kết thúc ngày 31/12/N K đã
phát hiện ra các sai sót sau:
a Tháng 6/N, công ty X được tặng 1 TSCĐ hữu hình Mặc dù tài sản này đã được đưa vào sử dụng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp cũng như được thể hiện trên biên bản kiểm
kê tài sản vào ngày 31/12/N của công ty nhưng lại không được ghi trên sổ kế toán
b Một lô hàng trị giá 70 triệu được ghi trên sổ kế toán đã mua và được thanh toán bằng tiền mặt vào tháng 10/N nhưng không có chứng từ
Yêu cầu: Theo anh/chị, các trường hợp trên là gian lận hay nhầm lẫn? Giải thích? Cho biết mỗi sai phạm trên ảnh hưởng đến khoản mục nào trên BCTC?
7 Bạn được giao nhiệm vụ kiểm toán hàng tồn kho của công ty chuyên bán buôn hàng
mỹ phẩm Công ty mua sản phẩm của các nhà cung cấp lớn, sau đó bán lại cho các cửa hàng bán lẻ Kho hàng của công ty được đặt ở nhiều nơi Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Việc ghi nhận tăng, giảm hàng tồn kho dựa trên chứng từ, hoá đơn nhập xuất Việc kiểm kê hàng tồn kho được công ty thực hiện vào cuối năm tài chính Công ty chưa tiến hành đánh giá HTK và lập dự phòng giảm giá HTK Anh/chị hãy cho biết rủi ro tiềm tàng của công ty và xác định thủ tục kiểm toán cần thiết? Bán hàng mỹ phẩm: Có chế độ về bảo quản lưu trữ đối với HTK, đk bảo quản phức tạp-> giảm về chất lượng nếu đk bảo quản ko đảm bảo
Kho hàng ở nhiều nơi, mỹ phẩm có nhiều loại: chính sách quản lý kho, mặt hàng khó khăn -> dễ bị mất mát mỹ phẩm
Trang 8Mua rồi bán lại: liên quan đến kiểm soát chất lượng SP
Chưa đánh giá HTK, lập dự phòng: chưa tuân thủ theo qui định -> ghi sai giá trị HTK, đánh giá sai về HTK
Thủ tục kiểm toán: kiểm kê; kiểm tra tài liệu; đối chiếu
8 Trình bày các loại rủi ro kiểm toán Cho biết loại rủi ro tương ứng với từng trường hợp
sau:
a Doanh nghiệp đã không phát hiện kịp thời gian lận của các nhân viên bán hàng trong việc khai khống doanh thu nhằm hưởng một mức hoa hồng cao hơn
b Do thiếu nhân sự, doanh nghiệp buộc phải để các nhân viên kiêm nhiệm nhiều vị trí khác nhau
c Các khoản mục được xác định trên các ước tính hợp lý thay vì các chứng từ chính xác
9 Hãy phân loại các tài liệu dưới đây mà kiểm toán viên thu thập được trong khi kiểm
toán BTCT công ty M theo tiêu chí nguồn thu thập bên trong hoặc bên ngoài:
• Hoá đơn của nhà cung cấp
• Sổ cái tài khoản
• Bảng sao kê ngân hàng
• Bảng thanh toán lương
• Phiếu yêu cầu mua hàng của các bộ phận
• Sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng
• Điều lệ của Công ty
10 Khi kiểm toán BCTC công ty X cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/N, kiểm
toán viên A đã thực hiện một số thủ tục kiểm toán sau:
a Thảo luận về tính đầy đủ của khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi với Ban giám đốc công ty X
b Bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện thủ tục phân tích các chỉ tiêu liên quan đến hàng tồn kho
c Bằng chứng thu thập được từ việc chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho
Trang 9Yêu cầu: Theo anh/chị, kiểm toán viên đã sử dụng phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán nào? Các phương pháp này cung cấp bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao hay thấp?
11 Kiểm toán viên T đang lập kế hoạch kiểm toán cho một DN nhỏ kinh doanh đồ gia
dụng Nhà quản lý doanh nghiệp kiêm nhiệm nhiều công việc khác nhau nên kiểm soát nội bộ yếu T đã quyết định rằng anh ta sẽ đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức tối đa và không giới hạn các thủ tục kiểm toán chi tiết ở bất cứ lĩnh vực nào Trong tình huống này, liệu T có thể bỏ qua việc đánh giá kiểm soát nội bộ được không? Tại sao?
12 Dưới đây là một số thủ tục kiểm toán được kiểm toán viên sử dụng trong quá trình
kiểm toán tại công ty A:
a Phỏng vấn thủ kho về việc lập đơn đặt hàng để kiểm tra những thủ tục trong quy trình mua hàng tại doanh nghiệp
b So sánh vòng quay hàng tồn kho của công ty năm N với năm N-1
c Đối chiếu số liệu các nghiệp vụ bán hàng trên sổ nhật ký bán hàng với tài khoản phải thu khách hàng (sổ Cái)
Hãy cho biết mỗi thủ tục trên thuộc loại thủ tục nào sau đây: thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích, thử nghiệm chi tiết Đối với thử nghiệm chi tiết, hãy cho biết chúng đáp ứng cho cơ sở dẫn liệu nào?
13 Khi kiểm toán báo cáo tài chính của một doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, kiểm
toán viên đang băn khoăn về số liệu của khoản mục hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán? Theo anh/chị, kiểm toán viên cần phải làm gì để giải tỏa nghi ngờ về những sai sót trọng yếu của khoản mục này trên báo cáo tài chính? Liệt kê 1 số thủ tục kiểm toán để kiểm tra về HTK – kiểm tra số dư HTK trên BCĐKT bám theo cơ sở dẫn liệu đối với số
dư TK
- Hiện hữu: Kiểm kê HTK (chứng kiến kiểm kê)
- Quyền và nghĩa vụ: kiểm tra hóa đơn, hợp đồng, kiểm tra bảng tính giá thành
- Đầy đủ: đối chiếu chứng từ về HTK với sổ Cái TK HTK, sổ tổng hợp
- Đánh giá và phân bổ:
Trang 10+ Kiểm tra tính phù hợp của các pp tính giá HTK
+ Kiểm tra việc áp dụng pp tính giá HTK: pp tính giá nhập; tính giá xuất; giá thành; đánh giá SPDD, phân bổ CF cho HTK; dự phòng giảm giá HTK
Khi thực hiện kiểm tra thì KTV phải kiểm tra đối với NVL, thành phẩm, SPDD, CCDC, hàng gửi bán, hàng mua đi đường
14 Kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần trong những trường hợp nào? Nếu
công ty được kiểm toán sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để đánh giá một bộ phận hàng tồn kho, còn một phần khác công ty sử dụng phương pháp FIFO thì kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần hay không? Giải thích tại sao?
DN chỉ được lựa chọn1 pp và áp dụng cho toàn bộ HTK -> dựa vào đánh giá của KTV để xác định pp nào là phù hợp và với pp chưa phù hợp thì xác định sai sót đó có trọng yếu không
Nếu sai sót là không TY – vẫn có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần
Nếu sai sót là trọng yếu
KTV đã thông báo với DN và DN điều chỉnh lại – ý kiến chấp nhận toàn phần
KTV đã thông báo nhưng DN không điều chỉnh – ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần
III NHÓM CÂU 3:
1 Cho một số thông tin mà Kiểm toán viên khi kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị
khách hàng và phát hiện một số vấn đề sai phạm
Yêu cầu:
- Anh/chị hãy đưa ra xét đoán những rủi ro chủ yếu có thể có từ thông tin này đến BCTC năm X và định hướng trọng tâm mà kiểm toán viên cần kiểm tra để giải tỏa nghi ngờ về rủi ro đã đặt ra
- Mỗi sai phạm trên có ảnh hưởng tới cơ sở dẫn liệu nào?
- Cho biết sai phạm phát hiện được sẽ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu nào trên các BCTC?
- Xác định mức ảnh hưởng cụ thể của chúng đến các chỉ tiêu trên BCTC và lập các bút toán điều chỉnh