HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 docx

Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đã đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% phải quyết toán thuế trong các trường hợp: -Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20%

Hướng dẫn khai các tờ khai quyết toán TNCN

Hồ sơ và nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế

X ác định số thuế được miễn, giảm thuế theo NQ 08/2011

3

1 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế.

2 TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ

2 Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền

công, thu nhập từ kinh doanh phải quyết toán thuế

3 Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng

chứng khoán đã đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế

suất 20% phải quyết toán thuế trong các trường hợp:

-Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn

hơn tổng số thuế đã tạm khấu trừ.

-Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa hoặc bù trừ vào

kỳ sau

2 TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ

4 Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước khi xuất cảnh

phải thực hiện quyết toán thuế

Số thuế được miễn = Thuế PN năm 2011 x 5 tháng

12 tháng

 Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần sẽ không được số miễn thuế ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần

3 XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM

THEO NQ 08/2011

 Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán:

Số thuế TNCN phải nộp cả năm = Thu nhập tính thuế x 20%

Số thuế TNCN = Thuế TNCN phải nộp cả năm x 5 tháng x 50% được giảm 12 tháng

7

Số thuế còn

phải nộp hoăc nộp thừa sau khi

giảm

= Số thuế

phải nộp cả năm

- Số thuế được giảm

+ Số thuế

đã khấu trừ

Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu số 05/KK-TNCN

Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân ký HĐ lao động - Mẫu số 05A/BK-TNCN

Bảng kê thuế thu nhập của cá nhân không ký HĐ lao động hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng,cá nhân không cư trú - Mẫu số 05B/BK-TNCN

Phụ lục miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân theo NQ

số 08/2011/QH13 - Mẫu số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC

(Trường hợp có phát sinh MG)

4 HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cơ quan trả thu nhập)

Đối tượng Hồ sơ khai thuế

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu

tư vốn, từ bản quyền, nhượng quyền

thương mại, từ trúng thưởng cho cá

nhân và trả thu nhập từ kinh doanh

cho cá nhân không cư trú

Tờ khai quyết toán thuế - Mẫu số 06/KK-TNCN

Cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu

nhập cho đại lý bảo hiểm

Tờ khai quyết toán thuế TNCN Mẫu số 02/KK-BH

-Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-BH

Cơ sở giao đại lý xổ số trả thu nhập

Tổ chức, cá nhân SXKD:

nộp hồ sơ tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý CQCT

Trường hợp khác:

• CQ TW, CQ thuộc Bộ, ngành, UBNN cấp tỉnh, CQ cấp tỉnh: Cục Thuế

• CQ thuộc UBNN huyện, CQ cấp huyện: Chi cục Thuế

• CQ ngoại giao, TC quốc tế, VP đại diện của các TC nước ngoài, :Cục Thuế nơi

cơ quan đóng trụ sở chính

Trường hợp khác:

• CQ TW, CQ thuộc Bộ, ngành, UBNN cấp tỉnh, CQ cấp tỉnh: Cục Thuế

• CQ thuộc UBNN huyện, CQ cấp huyện: Chi cục Thuế

• CQ ngoại giao, TC quốc tế, VP đại diện của các TC nước ngoài, :Cục Thuế nơi

cơ quan đóng trụ sở chính

QUYẾT TOÁN THUẾ ĐỐI VỚI CƠ QUAN TRẢ TN

-Tổ chức trả thu nhập hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, chấm dứt hoạt động thì trước khi chấm dứt hoạt động phải quyết toán số thuế TNCN đã khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm.

- Năm 2011 đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp hưởng lương NSNN hàng tháng không phát sinh khấu trừ thuế vẫn phải quyết toán ( Năm 2009, 2010 tạm thời không phải QQT)

MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP

THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ

Lưu ý

-Về nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

+ Đối với TLTC: từ 01/8/2011 đến 31/12/2011 không

khấu trừ thuế đối với cá nhân có thu nhập TLTC đến Bậc

I Đối với cá nhân có thu nhập đến Bậc II thì tính thuế,

khấu trừ thuế từ Bậc I

+ Đối với CK: từ 01/8/2011 đến 31/12/2012 tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế đối với chuyển nhượng chứng

khoán khấu trừ 0,05% trên tổng giá bán chứng khoán

Lưu ý

MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP

THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ

-Việc khấu trừ thuế TNCN đối với lao động vãng lai trong năm 2011 thực hiện như sau:

+ Từ 01/01/2011 đến 18/9/2011, đối với thu nhập từ

500.000 đồng trở lên khấu trừ 10% không phân biệt có

MST hay không có MST

+ Từ 19/9/2011 khấu trừ 10% đối với thu nhập từ

1.000.000 đồng trở lên khấu trừ 10% đối với cá nhân có

MST, 20% đối với cá nhân không có MST

Lưu ý

MỘT SỐ ĐIỂM KHI CƠ QUAN TRẢ THU NHẬP

THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ

Cá nhân có thu

nhập từ Tờ khai/ Phụ lục/Giấy tờ đi kèm

Tiền công, tiền

lương

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân thu nhập từ tiền công tiền lương 09/KK- TNCN

+ PL Thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 09A/PL-TNCN

+ PL Thu nhập kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN + PL Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 09C/PL-TNCN (Nếu có giảm trừ cho người phụ thuộc)

+ Bản chụp Chứng từ khấu trừ, Chứng từ nộp thuế và cá nhân ký cam kết và chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

+ Thư xác nhận thu nhập năm 20/TXN-TNCN (nếu TN nhận của TC nước ngoài)

HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (tiếp) (Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công)

 Trường hợp cá nhân có thu nhập hai nơi trở lên:

 Nếu cá nhân đã tính giảm trừ cho bản thân tại đơn

vị trả thu nhập nào thì nộp tại cơ quan thuế quản lý đơn vị trả thu nhập đó

 Nếu cá nhân chưa tính giảm trừ cho bản thân ở nơi nào thì nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú (Chi cục Thuế nơi cá nhân đăng ký thường trú hoặc tạm trú)

NƠI NỘP HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với cá nhân có thu nhập từ TL, TC)

 Cá nhân trực tiếp khai thuế hàng tháng thì nơi nộp hồ

sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân đang nộp

hồ sơ khai thuế tháng

 Trường hợp thay đổi đơn vị làm việc trong năm thì nộp

hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý đơn vị chi trả cuối cùng

- TK quyết toán TNCN dành cho nhóm cá nhân kinh

doanh thực hiện nộp thuế theo mẫu 08B/KK-TNCN

2 Cá nhân KD

- TK quyết toán thuế TNCN dành cho cá nhân có thu

nhập từ tiền công tiền lương 09/KK-TNCN + PL Thu nhập từ TL, TC mẫu số 09A/PL-TNCN + PL Thu nhập kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN + PL Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số

09C/PL-TNCN (Nếu có giảm trừ cho người phụ thuộc)

+ PL 08B/KK-TNCN nếu cá nhân thuộc nhóm KD

- Bản phụ lục số 25/MGT-TNCN (TTsố 154/2011/TT-BTC

(Nếu thuộc đối tượng MG)

- Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã

tạm nộp trong năm và cá nhân ký cam kết và chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.

HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (tiếp) (Đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh)

 Trường hợp trụ sở chính có mã số thuế 10 số đã ngừng hoạt động thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh.

 Trường hợp cá nhân chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh tại nơi nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú)

Lưu ý

Trường hợp có thu nhập từ Tiền lương, tiền công duy nhất 1 nơi thì có thể uỷ quyền cho cơ quan chi trả quyết toán thay và phải nộp cho cơ quan trả thu nhập Giấy uỷ quyền mẫu số 04-2/TNCN

MỘT SỐ ĐIỂM KHI CÁ NHÂN THỰC HIỆN QUYẾT

TOÁN THUẾ

Trường hợp cá nhân trong năm dương lịch đầu tiên đến Việt Nam được xác định là cá nhân cư trú và ở Việt Nam đến ngày 31/12 thì phải kê khai thu nhập chịu thuế phát sinh toàn cầu từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/12;

Trường hợp rời khỏi VN trước ngày 31/12 thì kê khai thu nhập chịu thuế phát sinh toàn cầu từ ngày 1/1 đến ngày rời khỏi Việt Nam

Lưu ý

Trường hợp khi quyết toán thuế cá nhân mới nộp

hồ sơ chứng minh người phụ thuộc thì không được

tính giảm trừ gia cảnh

Cá nhân được giảm trừ gia cảnh cho người phụ

thuộc từ tháng có nghĩa vụ nuôi dưỡng

MỘT SỐ ĐIỂM KHI CÁ NHÂN THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ

Đối với các khoản giảm trừ:

Cá nhân chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp MST

Mỗi NPT chỉ được tính giảm trừ một lần và một đối tượng trong năm tính thuế (không được chuyển đổi trong năm)

Đối với các khoản giảm trừ:

Cá nhân chỉ được tính giảm trừ gia cảnh cho người

phụ thuộc nếu đã đăng ký thuế và được cấp MST

Mỗi NPT chỉ được tính giảm trừ một lần và một đối

tượng trong năm tính thuế (không được chuyển đổi

trong năm)

Các tờ khai quyết toán thuế TNCN

1 Các mẫu biểu dành cho cơ quan trả thu nhập

-Dành cho tổ chức cá nhân trả TNCT từ tiền công

tiền lương cho cá nhân: mẫu số 05/KK-TNCN kèm 02 bảng kê

•Bảng kê TNCT và thuế TNCN đã khấu trừ đối với thu nhập từ tiền công tiền lương của cá nhân cư trú có HĐLĐ mẫu số 05A/BK-TNCN

•Bảng kê TNCT và thuế TNCN đã khấu trừ đối với thu nhập từ tiền công tiền lương của cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc có ký HĐLĐ dưới 3 tháng và cá nhân không cư trú mẫu số 05B/BK-TNCN

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

Các tờ khai quyết toán thuế TNCN

1 Các mẫu biểu dành cho cơ quan trả thu nhập (t)

-Dành cho tổ chức cá nhân trả thu nhập chịu thuế

từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán,… mẫu

•Bảng kê chi tiết giá trị chuyển nhượng và thuế TNCN đã khấu trừ đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán mẫu số 06B/BK-TNCN

-Dành cho cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu nhập

cho đại lý bảo hiểm mẫu số 02/KK-BH

-Dành cho cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu nhập

cho đại lý xổ số mẫu số 02/KK-XS

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

Các tờ khai quyết toán thuế TNCN (tiếp)

2 Các mẫu biểu dành cho cá nhân tự quyết toán thuế

-Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền lương,

HĐ kinh doanh mẫu số 09/KK-TNCN kèm 03 phụ lục:

•Phụ lục Thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 09A/ PL-TNCN

•Phụ lục Thu nhập kinh doanh mẫu số 09B/PL-TNCN

•Phụ lục Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu

số 09C/PL-TNCN

-Dành cho nhóm cá nhân kinh doanh thực hiện nộp

thuế theo kê khai mẫu số 08B/KK-TNCN

3 Phụ lục miễn giảm thuế mẫu số 25/MGT-TNCN

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

Nguyên tắc lập: Tổng hợp TN chịu thuế và thuế TNCN

cả năm của các cá nhân có ký HĐ lao động (Tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần), kể cả cá nhân đến mức khấu trừ thuế và cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Phụ lục 05A/BK-TNCN – BK TN chịu thuế và thuế TNCN đối với TN từ TL, TC cá nhân có ký HĐ lao động

Các chỉ tiêu cần nhập

- Cột bắt buộc nhập : Họ và tên, Một trong hai cột Mã

số thuế hoặc Số CMND/Hộ chiếu

- Các chỉ tiêu cần nhập: [07], [08], [09], [10], [11], [12], [13], [14], [15], [17] Chỉ tiêu [18]- Số thuế TNCN phải

khấu trừ: Tạm thời không kê khai

-Chỉ tiêu [10]- Cá nhân uỷ quyền quyết toán thay: NNT chọn nếu có ủy quyền quyết toán thay, để trống nếu

không có

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Các điều kiện ràng buộc

- Không được nhập trùng MST cá nhân đã được nhập trong

kỳ tính thuế giữa hai bảng kê 05A và 05B.

- Chỉ tiêu [12] Thu nhập làm căn cứ tính giảm thuế : Kê khai các khoản TNCT mà cá nhân nhận trong khu kinh tế <= [11]

- Chỉ tiêu [13] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh : Nhập tổng số tiền giảm trừ cho bản thân và người phụ thuôc (nhập số chẵn đến trăm nghìn)

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả) (tiếp)

Phụ lục 05A/BK-TNCN (tiếp)

Chỉ tiêu [19] Tổng số thuế phải nộp [19] = Số thuế theo biểu luỹ tiến

- Số thuế được miễn giảm do làm việc trong khu kinh tế

(Tức là:[19] = ([16]/12 * biểu thuế * 12) – ([16]/12 * biểu thuế * 12 * [12]/[11] * 50%))

Trong đó:

+ Số thuế theo biểu luỹ tiến = Chỉ tiêu [16] * Biểu thuế lũy tiến

+ Số thuế được miễn giảm do làm việc trong khu kinh tế = Số thuế theo biểu luỹ tiến*[12]/[11]*50%

+ Riêng đối với kỳ tính thuế năm 2011 thì:

Nếu [16]/12 <= 5 000 000 thì [19] = ([16]/12 * biểu thuế * 7) – ([16]/ 12* biểu thuế * 7 * [12]/[11] * 50%) (Ứng dụng cho phép sửa)

Nếu [16]/12 > 5 000 000 thì [19] = ([16]/12 * biểu thuế * 12) – ([16]/

12 * biểu thuế * 12 * [12]/[11] * 50%), (Ứng dụng cho phép sửa)

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Phụ lục 05B/BK-TNCN

Nguyên tắc lập: Tổng hợp TN chịu thuế và thuế TNCN

cả năm của các cá nhân không ký HĐ lao động hoặc HĐ

LĐ dưới 3 tháng thuộc đối tượng khấu trừ thuế 10% hoặc 20%.Thực hiện kê khai đối với tất cả cả cá nhân đã được trả thu nhập, cả bị khấu trừ thuế và cá nhân có thu nhâp dưới mức khấu trừ thuế

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Phụ lục 05B/BK-TNCN (tiếp)

- Chỉ tiêu [11], [12] : tổng thu nhập chịu thuế tại chỉ tiêu [11], Nếu

có thu nhập trong khu kinh tế thì nhập vào chỉ tiêu [12], nếu không có thì bỏ trống Nhập theo kiểu số, không nhập số âm.

- Chỉ tiêu [13] số thuế TNCN đã khẩu trừ = [11] * 10% hoặc 20% ( Đối với cá nhân không có MST và cá nhân không cư trú đã được đánh dấu x tại (chỉ tiêu [10]) ( UD cho phép sửa)

- Chỉ tiêu [14] số thuế TNCN phải khấu trừ: Tạm thời không kê khai

 Các điều kiện ràng buộc

- Chỉ tiêu [12] < = chỉ tiêu [11]

- Chỉ tiêu [13] < chỉ tiêu [11]

Các chỉ tiêu [36], [37], [38], [39] NNT không cần kê khai

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

-Chỉ tiêu [22] Cá nhân cư trú: Là tổng số cá nhân cư trú

mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế trong kỳ Chỉ tiêu này bằng tổng số dòng tại chỉ tiêu [17] Phụ lục 05A/BK-TNCN >0 cộng với tổng số dòng tại chỉ tiêu [13] Phụ lục 05B/BK-TNCN >0 ứng với chỉ tiêu [10] Phụ lục 05B/BK-TNCN bỏ trống

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Dành cho tổ chức cá nhân trả TNCT từ tiền công tiền

lương cho cá nhân: mẫu số 05/KK-TNCN (t)

- Chỉ tiêu [23] được tổng hợp bằng cách đếm số dòng trên bảng kê 05B/BK-TNCN và có cột (10) đánh dấu x

- Chỉ tiêu [25] được lấy lên từ tổng cột (11) (chỉ tiêu [22]) của bảng kê 05A/BK-TNCN

- Chỉ tiêu [26] được tổng hợp bằng tổng cột (11) trên bảng kê 05B/BK-TNCN và có cột (10) để trống

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)

Dành cho tổ chức cá nhân trả TNCT từ tiền công tiền lương cho cá nhân: mẫu số 05/KK-TNCN

Các chỉ tiêu tính toán (tiếp):

- Chỉ tiêu [27] được tổng hợp bằng tổng cột (11) trên bảng kê 05B/BK-TNCN và có cột (10) được đánh dấu x.

-Chỉ tiêu [29] được tổng hợp bằng tổng cột (11) trên bảng kê 05A/ BK-TNCN và có cột (17) lớn hơn 0.

-Chỉ tiêu [30] bằng tổng cột (11) của bảng kê 05B/BK-TNCN có cột cá nhân không cư trú (cột 10) để trống và cột số thuế TNCN đã khấu trừ (cột 13) lớn hơn 0.

-Chỉ tiêu [31] bằng tổng cột (11) của bảng kê 05B/BK-TNCN có cột cá nhân không cư trú (cột 10) được đánh dấu x và cột số thuế TNCN đã khấu trừ (cột 13) lớn hơn 0

-Chỉ tiêu [33] được lấy lên từ tổng cột (17) (chỉ tiêu [28]) của bảng kê 05A/BK-TNCN

5 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN

(Dành cho cơ quan chi trả)