TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TS NGUYỄN THỊ QUẾ SINH VIÊN THỰC HIỆN PHẠM T[.]
Trang 1BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TS NGUYỄN THỊ QUẾ
SINH VIÊN THỰC HIỆN : PHẠM THỊ HƯƠNG
LỚP : 2020DHKIEM01
KHOÁ : K15
MÃ SINH VIÊN : 2020601643
HÀ NỘI – 2024
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật Tôixin cam đoan rằng nghiên cứu này do tôi tự thực hiện và không vi phạm yêu cầu về sựtrung thực trong học thuật
, ngày tháng năm 2024
Tác giả
Trang 3LỜI CẢM ƠN
Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường cùng các thầy
cô đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành chương trình học tập và hoàn thànhluận văn của mình
Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới người đã tận tình chỉbảo, hướng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn này
Tôi xin chân thành cảm ơn!
, ngày tháng năm 2024
Tác giả
Trang 4MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ii
LỜI CẢM ƠN iii
DANH MỤC VIẾT TẮT vi
DANH MỤC HÌNH viii
DANH MỤC BẢNG ix
DANH MỤC VIẾT TẮT x
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 Phần 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM 3
1.1 1.1 Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 3
1.1.1 1.1.1 Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 3
1.1.2 1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị 5
1.2 1.3 Các thông tin tài chính của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM trong năm 2022 9
1.3 1.4 Cơ cấu bộ máy tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị 10
1.3.1 1.4.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từ bộ phận trong bộ máy12 1.4 1.5 Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 14
1.4.1 1.5.1 Tổng quan về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 14
1.4.2 1.5.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị 17
1.4.3 1.5.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính 21
CHƯƠNG 2 PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 23
2.1 2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24
2.2 2.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng 24
Trang 52.2.1 2.1.2 Hiểu biết về chính sách, hệ thống kế toán Công ty Cổ Phần Khoáng
Sản 3 đang áp dụng 41
2.2.2 2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích 47
2.2.3 2.1.4 Danh mục tài liệu khách hàng cần cung cấp 56
2.2.4 2.1.5 Xác định mức trọng yếu và giá trị mức trọng yếu chi tiết 56
2.2.5 2.1.6 Đánh giá mức độ trọng yếu 63
2.2.6 2.1.8 Thiết kế chương trình kiểm toán 69
2.3 2.2 Thực hiện chương trình kiểm toán 69
2.3.1 2.2.1 Kiểm toán phần hành tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ Phần Khoáng Sản 3-Vimico 69
2.3.2 2.2.2 Tìm hiểu chung về phần hành tiền và các khoản tương đương tiền 69 2.3.3 2.2.3 Thực hiện kiểm toán phần hành phải trả khách hàng 92
2.3.4 2.2.4 Tìm hiểu chung về kiểm toán phần hành phải trả khách hàng 92 2.4 2.4 Nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính phần hành/khoản mục tại công ty 101
2.4.1 2.4.1 Ưu điểm 101
2.4.2 2.4.2 Hạn chế 102
2.4.3 2.4.3 Một số giải pháp 103
CHƯƠNG 3 KẾT LUẬN 104
Trang 6DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Viết đầy đủ Nghĩa tiếng việt
1 ANOVA Analysis of Variance Phân tích phương sai
2 EFA Exploratory Factor Analysis Phân tích nhân tố khám phá
3 KMO Kaiser - Mayer - Olkin Hệ số Kaiser - Mayer - Olkin
4 Sig Observed significance level Mức ý nghĩa quan sát
5 SPSS Statistical Package for the
Social Sciences
Phần mềm thống kê chokhoa học xã hội
6 T-Test Independent - Sample -Test
Kiểm định giả thuyết về sự bằng nhau giữa hai trung bình mẫu - trường hợp mẫu độc lập
7 VIF Variance inflation factor Hệ số phóng đại phương sai.
8 BCKQHDKD Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh
9 BCĐKT Bảng cân đồi kế toán Bảng cân đồi kế toán
10 BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
14 ISO Intenational Organization for Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc
Trang 715 LNST Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế
ROE Return On Equity Lợi nhuận trên vốn chủ sở
hữu
18 ROA Return On Assets Tỷ suất thu nhập trên tài sản
19 SXKD Sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh
Trang 8DANH MỤC HÌNH
Hình 1 2 Hình vẽ 45
Hình 2 1Hình vẽ 45
Hình 3 1Hình vẽ 45
Hình 4 1 40
Hình 4 2 Hình vẽ 45
Trang 9DANH MỤC BẢNG
Bảng 1 1Bảng 45
Bảng 2 1Bảng 45
Bảng 3 1Bảng 45
Bảng 4 1Bảng 45
Trang 10DANH MỤC VIẾT TẮT
STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ
Trang 11thức được kể đến đầu tiên là sự cạnh tranh ngày càng quyết liệt giữa các thành phầnkinh tế đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của nhà nước phải đổi mới để đápứng yêu cầu của nền kinh tế đang phát triển.
Kiểm toán là kiểm tra, xác minh và bày tỏ ý kiến tính trung thực của nhữngbáo cáo tài chính đó, từ đó giúp cung cấp những thông tin chính xác,cụ thể nhất về tìnhhình tài chính của tổ chức đó Hay nói cách khác, kiểm toán là quá trình thu thập vàđánh giá bằng chứng liên quan đến những thông tin tài chính được kiểm tra (cung cấpbởi kế toán) nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với cácchuẩn mực đã được thiết lập
Thông qua bộ phận kiểm toán, các nhà quản lý có thể theo dõi thường xuyêntình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp mình,bao gồm quá trìnhsản xuất,theo dõi thị trường và kiểm soát nội bộ có vai trò giúp doanh nghiệp bảo toàntài sản của đơn vị, nâng cao hiệu quả hiệu suất hoạt động, tăng mức độ tin cậy củacông tác báo cáo tài chính, đảm bảo việc tuân thủ các luật lệ và quy định áp dụng Từ
đó đưa ra những đánh giá và hướng đi phù hợp cho doanh nghiệp trong tương lai.Qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM và được sựgiúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn, em đã được tạo điều kiện trực tiếp quan sát,tham gia vào một số công việc của công ty, từ đó rút ra nhiều kinh nghiệm cho bảnthân cũng như học hỏi, nâng cao kiến thức áp dụng những lý thuyết mà em đã đượchọc trong trường để áp dụng những lý thuyết mà em đã học trong trường để áp dụngvào thực tiễn, em đã phần nào hiểu hơn về cách thức làm việc của doanh nghiệp.Dựa trên những kiến thức đã học từ các môn chuyên ngành kiểm toán và nghiêncứu thêm các tài liệu chuyên ngành đồng thời kết hợp với thực tế tại Công ty TNHHKiểm toán CPA VIETNAM em đã thực hiện bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.Trong quá trình thực tập tại công ty em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của đội ngũ
Trang 12công nhân viên trong công ty và giảng viên TS Nguyễn Thị Quế giúp em tìm hiểuthực tế thực trạng báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng.
Ngoài lời mở đầu và kết luận báo cáo của em bao gồm 2 phần:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Phần 2: Thực trạng quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ Phần Khoáng Sản 3Trong báo cáo thực tập tốt nghiệp em cố gắng trình bày một cách ngắn gọn,trung thực và chính xác về những gì mình tìm hiểu được tại 1 đơn vị khách hàng đượckiểm toán, tuy nhiên do còn nhiều hạn chế về cách diễn đạt nên vẫn còn nhiều thiếusót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, sự chỉ bảo từ các thầy cô giảng viên, banlãnh đạo và cán bộ phòng kế toán của công ty cùng toàn thể các bạn sinh viên để báocáo thực tập của em ngày càng hoàn thiện hơn
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của GV hướng
dẫn – TS Nguyễn Thị Quế cùng sự giúp đỡ của các anh chị nơi em thực tập trong ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM đã giúp em hoàn thiện báo
Trang 13CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN CPA VIETNAM 1.1 Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
1.1.1 Khái quát về công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM được thành lập ngày 33/06/2004,
có được độ ngũ gần 200 nhân viên chuyên nghiệp có trình độ, năng động và sáng tạonhất Tất cả họ đều đã tốt nghiệp các trường đại học danh tiếng tại Việt Nam và ở nướcngoài, hội tụ đầy đủ những phẩm chất đạo dức nghề nghiệp, năng động đón đầu thời
cơ, luôn luôn lắng nghe và thấu hiểu nhu cầu của khách hàng Đội ngũ nhân viênchuyên nghiệp của CPA VIETNAM được tham dự các chương trình đào tạo chuyênmôn liên tục do Bộ Tài chính, các tổ chức Quốc tế và Trung tâm đào tạo CPAVIETNAM của công ty tổ chức, luôn cập nhật đầy đủ các nội dung mới nhất của cácchuẩn mực kế toán, kiểm toán, chế độ tài chính và các văn bản quy phạm pháp luậtkhác có liên quan Bên cạnh đó, cơ sở vật chất cũng được đầu tư
Cụ thể như sau:
Tên tổ chức kiểm toán được chấp thuận: Công ty TNHH Kiểm toán CPAVIETNAM
Tên viết tắt: CPA VIETNAM (thành viên Hãng Kiểm toán Quốc tế INPACT)
Tên giao dịch: CPA VIETNAM Auditing Company Limited
An Independent Member Firm of INPACT
Trang 14- Ông Nguyễn Phú Hà (Chủ tịch Hội đồng Thành viên,Tổng Giám Đốc)
- Ông Phan Huy Thắng (Phó Chủ tịch Hội đồng Thành viên, Phó Tổng Giám Đốc)
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hai thành viên trở lên
Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM có quy mô như sau:
- Quy mô hoạt động tại Việt Nam: Công ty TNHH Kiểm toán CPAVIETNAM có 2 chi nhánh và có 1 văn phòng đại diện của công ty đượctrải dài ở khắp các tỉnh thành lớn trên Việt Nam như Hà Nội, Thành phố HồChí Minh
- Quy mô lao động: Đội ngũ công nhân viên của công ty TNHH Kiểm toánbao gồm gần 200 người
Hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM có các Văn phòng, Chinhánh chính như sau:
- Trụ sở chính: Tầng 8, Cao ốc Văn phòng VG Building, Số 235 NguyễnTrãi, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh: Unit 4 Cao ốn Văn phòng Hoàng AnhSafomec, Số 7/1 Thành Thái, Phường 14, Quận 10, TP.Hồ Chí Minh, ViệtNam
- Văn phòng đại diện: Số 308, đường Nguyễn Trãi, Phường Trung Văn,Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Chi nhánh Miền Bắc: Phòng 902, Tầng 9, Cao ốc Văn phòng VG Nuilding,
Số 235 Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội
Trang 151.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị
Sau quá trình hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM đã gặt háiđược nhiều thành công trong công việc nâng cao chất lượng các mặt và mở rộngquy mô:
Là 01 trong các Công ty được thực hiện cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanhnghiệp theo Quyết định sô 2800/QĐ-BTC ngày 29 tháng 12 năm 2015 của BộTài chính về việc công bố danh sách tổ chức tư vấn định giá được cấp phép cungcấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp năm 2016 CPA VIETNAM là mộttrong số ít Công ty Kiểm toán được Trung tâm Khoa học thẩm định Tín nhiệm –Liên hiệp các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt Nam cấp Chứng thư thẩm định tínnhiệm doanh nghiệp cao với lĩnh vực hoạt động chính là Dịch vụ Kiểm toán, Tưvấn tài chính doanh nghiệp
Sau 3 năm là thành viên đại diện, ngày 21 tháng 4 năm 2011 thỏa thuận giữaCPA VIETNAM và Moore Stephens về việc chấp thuận CPA VIETNAM làthành viên chính thức của Hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Stephens – HãngKiểm toán danh tiếng đứng thứ 10 trên thế giới
Năm 2015, CPA VIETNAM đã vinh dự đón nhận danh hiệu: Danh hiệu Dịch vụhoàn hảo do người tiêu dùng bình chọn với các dịch vụ: Kiểm toán, Tư vấn tàichính,Xác định giá trị doanh nghiệp và Danh hiệu:Thương hiệu – Nhãn hàngVàng Việt Nam
Khách hàng chính là các Tổng Công ty lớn của Nhà nước, các doanh nghiệp cóvốn đầu tư nước ngoài,các công ty cổ phần,các Công ty niêm yết Gia nhậpINPACT cũng cho phép Công ty cung cấp dịch vụ chất lượng cao tại nhiềuquốc gia nơi khách hàng có hoạt động
1.1.3 Lĩnh vực hoạt động của Công ty :
CPA VIETNAM luôn nỗ lực hỗ trợ khách hàng phát triển vượt bậc Đây làmục tiêu hàng đầu trong việc cung cấp dịch vụ của CPA VIETNAM và giúpCPA VIETNAM vượt trên các đối thủ cạnh tranh khác Cam kết cung cấp các
Trang 16dịch vụ vượt trên sự mong đợi của khách hàng này đã trở thành một phầnkhông thể tách rời của văn hóa của hãng CPA VIETNAM Đó là một nét vănhóa làm việc khiến CPA VIETNAM phải không ngừng tự phát triển và đổimới CPA VIETNAM cam kết tiếp tục cung cấp các dịch vụ đáp ứng chính xáccác nhu cầu của các khách hàng với chất lượng vượt trên sự mong đợi củakhách hàng và luôn đồng hành cùng sự phát triển của Doanh nghiệp Cùng vớiphương châm hoạt động “Chất lượng dịch vụ, Sự hiểu biết và Tầm nhìn toàncầu”, CPA VIETNAM cung cấp các dịch vụ sau:
- Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC): Các nhà đầu tư mong muốn
những báo cáo có độ tin cậy cao hơn, kiểm soát nhiều hơn và bằng chứng rõràng hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ Đáp ứng kỳ vọng của các nhà đầu tưcần bắt đầu bằng sự đầy đủ và tính chính xác của những thông tin trên báo cáotài chính của công ty, qua hoạt động kiểm toán, Công ty giúp khắc phục tồntại ở của khách hàng, hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ…
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định;
+ Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;+ Kiểm toán hoạt động;
+ Kiểm toán tuân thủ;
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (bao gồm cảkiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm);
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;
+ Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ;
+ Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước;+ Các công việc kiểm toán đặc biệt;
+ Soát xét các thông tin tài chính;
+ Lập Báo cáo phục vụ mục đích sáp nhập, chia tách, giải thể, …
-Dịch vụ kế toán: Với những kiểm toán viên quốc gia đã hành nghề đã làm việc trong
lĩnh vực kế toán và kiểm toán từ những ngày đầu xuất hiện lĩnh vực này ở Việt Nam,
Trang 17CPA VIETNAM luôn sẵn sàng cung cấp các dịch vụ kế toán đa dạng cho khách hàngbao gồm: lập sổ sách, lập ngân sách và lập báo cáo tài chính định kỳ.
-Dịch vụ tư vấn định giá: Bên cạnh các lĩnh vực thế mạnh, CPA VIETNAM luôn có
sự quan tâm đến các loại dịch vụ mới nhằm đáp ứng các yêu cầu ngày một đa dạng từphía khách hàng Thẩm định giá là một trong những dịch vụ nhận được nhiều sự đầu
tư phát triền của tập thể đội ngũ cán bộ, nhân viên CPA VIETNAM Khách hàng sẽđược Đề xuất các biện pháp và cơ sở pháp lý xử lý về tài chính, công nợ, lao động vàcác vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị doanh nghiệp và cổ phần hóa doanhnghiệp
+ Thẩm định giá tài sản ( bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vôhình…)
+ Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa;
+Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,giải thể, phá sản;
-Dịch vụ tư vấn tài chính: Xu hướng các doanh nghiệp Nhà nước đang trong
quá trình cổ phần hóa, CPA VIETNAM đã khong ngừng cải thiện chất lượngtrong lĩnh vực tư vấn định giá doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa nhằm cungcấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn đẩy nhanh quátrình cổ phần hóa, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợpdanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh
- Dịch vụ tư vấn thuế : kiểm tra hiện trạng tuân thủ pháp luật thuế và tính toán
ảnh hưởng của thuế tới hoạt động kinh doanh của khách hàng, qua đó giúp doanhnghiệp thực hiện các quy định về thuế và có kế hoạch kịp thời
+ Dịch vụ soát xét thuế
+ Dịch vụ trợ giúp làm việc với cơ quan Thuế;
+ Dịch vụ lập kế hoạch tiết kiệm thuế;
Trang 18+ Dịch vụ lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm+ Dịch vụ kê khai, lập quyết toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho người ViệtNam và người nước ngoài.
+ Dịch vụ lập kế hoạch thuế
+ Dịch vụ hoàn thuế và các quy định về thuế
+ Soát xét việc tuân thủ các chính sách thuế hiện hành (Thuế Thu nhập doanhnghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân)
+ Dịch vụ tư vấn khách hàng các ảnh hưởng về thuế với các hợp đồng dự tínhhoặc các quyết định tài chính
+Dịch vụ tư vấn về thuế xuất, nhập khẩu và chuyển giá
+ Dịch vụ tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi có vướng mắc về thuế
+ Các dịch vụ tư vấn thuế khác theo yêu cầu của khách hàng
Khách hàng của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Là một trong những Công ty Kiểm toán và Tư vấn quản lý, dich vụ thuế lớnnhất tại Việt Nam, CPA VIETNAM hiện đã và đang từng bước khẳng định được vị trícủa mình với hơn 400 khách hàng, cung cấp cho khách hàng các dịch vụ Kiểm toán và
tư vấn tài chính chất lượng cao ở bất cứ địa điểm nào, để giúp khách hàng đạt đượcmục tiêu kinh doanh và phát triển Khách hàng của CPA VIETNAM gồm các đơn vịthành viên thuộc: các công ty thuộc Tổng Công ty Đầu tư Phát triển nhà và Đô thị -HUD; Tổng Công ty Xây dựng Đường thủy và các đơn vị trực thuộc -VINAWACO;các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; các Công ty thuộc Tổng Công ty Pháttriển Đô thị và Khu Công nghiệp – IDICO; các Công ty thuộc Tổng Công ty Xuấtnhập khẩu Xây dựng – VINACONEX; các Công ty thuộc Tập đoàn Điện lực ViệtNam – EVN;Công ty Cổ Phần Khoáng Sản 3 ,…và các đơn vị khác
Trang 191.2 Các thông tin tài chính của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM trong năm 2022
Hình 1: Các thông tin tài chính trong năm 2022
Trang 201.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị
Hình 1 1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
Trang 21Hình 1 2: Mô hình cơ cấu tổ chức đoàn kiểm toán 1.3.1 Mối quan hệ giữa các bộ phân trong bộ máy quản lý
Hiện nay, công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM đang có trong tay đội ngũ lãnhđạo, nhân viên dày dặn kinh nghiệm, kiến thức không ngừng nâng cao được tổ chứcquản lý chặt chẽ từ cấp lãnh đạo đến đội ngũ kiểm toán viên, các nhóm trưởng và cáctrợ lý kiểm toán Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Kiểm toán CPAVIETNAM được tổ chức theo các phân tầng cơ cấu khác nhau Với các tầng lần lượtnhư sau: Tầng thứ nhất là Hội đồng thành viên, tầng thứ hai là Ban Kiểm soát chấtlượng; Ban Kiểm soát ; Ban Tổng Giám Đốc Phân tầng tiếp theo tại đơn vị đó là cácphòng nghiệp vụ 1 đến 5- Kiểm toán BCTC ; Phòng Kiểm toán Đầu tư Xây dựng;Phòng HCQT- Phòng kế toán; Phòng DVKH- Phòng Nhân sự; bên cạnh đó còn có các
Trang 22Chi nhánh Miền Bắc tại Hà Nội và tại TP.Hồ Chí Minh; Phòng Tư vấn Quản lý vàThuế; Văn phòng Đại diện CPA Các tầng có cơ cấu và mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
1.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từ bộ phận trong bộ máy
Hội đồng thành viên: Hội đồng Thành viên gồm tất cả các thành viên Công ty,Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty
Người đại diện theo Pháp luật của Công ty
- Ông Nguyễn Phú Hà: Chủ tịch Hội đồng Thành viên, Tổng Giám đốc
- Ông Phan Huy Thắng: Phó chủ tịch Hội đồng Thành viên, Phó Tổng Giám
đốc
Chủ tịch Hội đồng Thành viên: Hội đồng thành viên bầu chọn một trong số cácthành viên uy tín, có năng lực bầu làm Chủ tịch Hội đồng Thành viên, Chủ tịch Hộiđồng Thành viên có thể kiêm nhiệm hoặc không kiêm nhiệm Tổng giám đốc/Giámđốc Công ty Chủ tịch Hội đồng Thành viên là Người đại diện theo Pháp luật của Côngty
Ban Tổng Giám đốc: Là một hệ thống quản lý mà theo đó bộ máy quản lý sẽchịu trách nhiệm và nằm dưới sự lãnh đạo của Hội đồng Thành viên, đại diện phápnhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ quan quản lý nhànước về toàn bộ hoạt động của công ty
Tổng Giám đốc do Hội đồng thành viên bầu chọn, là người trực tiếp điều hànhcác hoạt động hằng ngày, phụ trách tài chính, tổ chức phòng nghiệp vụ 5; tổng hợpđiều hành công ty theo đúng nghị quyết của Hội đồng thành viên và Ban Giám đốc,thực hiện các kế hoạch kinh doanh và đầu tư của công ty
Phó Tổng Giám đốc là người hỗ trợ cho Tổng Giám đốc, sẽ trực tiếp phụ tráchcác phòng ban nghiệp vụ Các Phó Tổng Giám đốc sẽ thay mặt Tổng Giám đốc, giảiquyết một số công việc được phân công và ủy quyền
Phòng nghiệm vụ Kiểm toán BCTC: Thực hiện các dịch vụ kiểm toán liênquan đến lĩnh vực kiểm toán BCTC của các khách hàng
Phòng Kiểm toán Đầu tư Xây dựng: Thực hiện các dịch vụ kiểm toán tronglĩnh vực xây dựng
Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến các chinhánh và văn phòng đại diện, có nhiệm vụ phản ánh và giám đốc tất cả các thông tin
kế toán theo đúng quy định của pháp luật cũn như quy chế của công ty
Phòng Hành chính – Quản trị: Đảm nhận các công tác cán bộ, tổ chức nhân
sự, công tác hành chính quản trị, xây dựng thiết lập mô hình quản lý của công ty,
Trang 23Phòng Dịch vụ khách hàng: Tiếp nhận, chăm sóc khách hàng
Phòng Tư vấn Quản lý và Thuế: Thực hiện các dịch vụ liên quan đến tư vấn
về thuế, đầu tư, tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp,
Nhiệm vụ của từng thành viên trong đoàn:
Thành viên Ban giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán: là người chịu tráchnhiệm chung về cuộc kiểm toán và ký báo cáo kiểm toán và sẽ trực tiếp liên lạc và giaonhiệm vụ cho chủ nhiệm kiểm toán Trong CPA VIETNAM thành viên Ban Giám đốcphụ trách cuộc kiểm toán là Tổng Giám đốc hoặc các Phó Tổng Giám đốc
Người soát xét công việc KSCL: người chịu trách nhiệm kiểm tra, soát xéttoàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo kiểm toán, các kết luận báo cáocũng như tất cả các giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên Thông thường người soátxét công việc KSCL trong đoàn kiểm toán là thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểmtoán
Chủ nhiệm kiểm toán: là người chịu trách nhiệm chung của cuộc kiểm toán,lập và ký báo cáo kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán giao nhiệm vụ cho trưởng nhóm vàgiám sát trong suốt quá trình từ lập kế hoạch đến thực hiện và kết thúc kiểm toán nhằmđảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán Thông thường chủ nhiệm kiểm toán làTrưởng hoặc Phó phòng nghiệp vụ
Kiểm toán viên chính (hay Trưởng nhóm): chịu trách nhiệm lập kế hoạch,phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong nhóm kiểm toán, trực tiếp báo cáo tìnhhình cuộc kiểm toán cho chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán được chọn làkiểm toán viên có kinh nghiệm lâu năm và có khả năng lãnh đạo nhóm kiểm toán
Kiểm toán viên: là người trực tiếp tiến hành các thủ tục kiểm toán theo sựphân công của trưởng nhóm và đảm nhận những phần hành quan trọng
Trợ lý kiểm toán viên: sẽ hỗ trợ các kiểm toán viên trong những công việckiểm toán cụ thể và thực hiện một số phần hành kiểm toán đơn giản hơn
Các cấp bặc khác nhau trong đoàn kiểm toán sẽ đảm nhận những công việc vớimức độ phức tạp khác nhau Điều này sẽ giúp cho hoạt động của nhóm kiểm toán diễn
ra một cách hiệu quả và hạn chế được tình trạng chồng chéo khi thực hiện Các thànhviên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp với khả năng từ đó chủ động trongviệc xem xét, kiểm tra và đưa ra các thủ tục cần thiết
Ngoài ra trong đoàn kiểm toán có thể có các chuyên gia hỗ trợ các kiểm toánviên khi thực hiện cuộc kiểm toán trong các lĩnh vực đặc thù Họ sẽ cung cấp nhữngkiến thức chuyên sâu trong lĩnh vực được kiểm toán, đảm bảo mọi vấn đề được tìmhiểu một cách đầy đủ và chính xác nhất
Trang 241.4 Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM
1.4.1 Tổng quan về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Theo chuẩn mực Kiểm toán số 315: Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu
thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài Chính)
Mục tiêu của cuộc kiểm toán:
Việc kiểm toán báo cáo tài chính nhằm mục đích là cung cấp sự đảm bảo cho bên thứ
ba là những người sử dụng các thông tin tài chính rằng các thông tin họ được cung cấp
có trung thực, hợp lý hay không Trong nền kinh tế thị trường, có nhiều đối tượngkhác nhau sử dụng kết quả kiểm toán với những mục đích khác nhau Đối với Ngânhàng, những đối tượng cho vay vốn, họ cần biết rằng số vốn họ cho vay có được sửdụng đúng mục đích hay không, tình hình tài chính của đơn vị có cho thấy khả nănghoàn trả hay không Đối với cơ quan thuế, căn cứ vào báo cáo tài chính đã được kiểmtoán để tính và thu thuế, tương tự, đối với các cơ quan chức năng cũng căn cứ vào báocáo tài chính được kiểm toán để thực hiện chức năng của mình Đối với doanh nghiệpđược kiểm toán mong muốn, thông qua kiểm toán, có được báo cáo tài chính phù hợpvới các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), phát hiện vàngăn ngừa các sai sót và gian lận Đối với chủ sở hữu doanh nghiệp, các cổ đông họcần biết một cách đầy đủ, đúng đắn về kết quả kinh doanh, Tóm lại, kiểm toán phảimang lại sự thoả mãn cho những người sử dụng kết quả kiểm toán sự tin cậy, mức độtrung thực của các thông tin tài chính mà họ được cung cấp
Phạm vi công việc kiểm toán:
Để hình thành ý kiến về các báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có được các căn cứtin cậy cùng các thông tin cốt lõi trong công việc ghi chép kế toán và các nguồn số liệuđáng tin cậy khác đã được dùng làm cơ sở cho việc xây dựng các báo cáo tài chính,kiểm toán viên phải có đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp Do vậy phạm vi kiểm
Trang 25toán sẽ là những công việc, thủ tục kiểm toán cần thiết mà kiểm toán viên xác định vàthực hiện trong quá trình kiểm toán để thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp cho ýkiến kiểm toán Những công việc, thủ tục kiểm toán sẽ phụ thuộc vào nội dung kiểmtoán, tuy nhiên những thủ tục kiểm toán này phải được xác định trên cơ sở chuẩn mựckiểm toán, phù hợp với yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp, phù hợp với pháp luật và cácthoả thuận trong hợp đồng kiểm toán Các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợpđược thu thập thông qua các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản và bằng cácphương pháp như kiểm tra, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán và qui trình phântích Việc thực hiện các phương pháp này một phần tuỳ thuộc vào thời gian thu thậpcác bằng chứng kiểm toán.
Các vấn đề cần làm rõ của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính
Đối tượng thường xuyên và chủ yếu của kiểm toán tài chính là các báo cáo tàichính Chính vì thế kiểm toán tài chính còn được gọi là kiểm toán báo cáo tàichính Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, điểm 04 đã định nghĩa báocáo tài chính như sau:” Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theochuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận) phản ánh cácthông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị”
BCTC ở các đơn vị kinh doanh bao gồm các báo cáo sau:
-Báo cáo kết quả kinh doanh
-Bảng cân đối kế toán
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
-Thuyết minh BCTC
Báo cáo tài chính ở đơn vị kinh doanh là những báo cáo được tổng hợp số liệu
từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh có hệthống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình vàhiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý,
Trang 26sử dụng vấn của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định vào một hệ thống mẫubiểu quy định thống nhất.
Báo cáo tài chính được lập bởi các đơn vị được kiểm toán nhưng báo cáo nàychủ yếu phục vụ cho các đối tượng bên ngoài đơn vị để đưa ra các quyết địnhkinh tế chẳng hạn như Ngân hàng cần có thông tin về tình hình kinh doanh, khảnăng thanh toán của doanh nghiệp để đưa ra quyết định cho vay, các nhà đầu tưchứng khoán cần có thông tin về kết quả kinh doanh để đưa ra quyết định muahay bán cổ phiếu, các đối tác đầu tư cần có thông tin về tình hình kinh doanh,khả năng thanh toán để có quyết định đầu tư vốn, hợp tác kinh doanh
Tóm lại để có được các quyết định đúng đắn thì các thông tin trên báo cáo tàichính phải có độ tin cậy, phản ánh trung thực, hợp lý, hợp pháp về tình hình tàichính của đơn vị Để những người sử dụng bên ngoài có thể tin được thông tintrên báo cáo tài chính này cần được kiểm toán bởi các doanh nghiệp kiểm toán
Vì thế, mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là xác nhận độ tin cậy của cácthông tin trên BCTC, làm căn cứ để Nhà nước tính các khoản thuế phải nộp củađơn vị được kiểm
Cuộc kiểm toán cũng đòi hỏi phải đưa ra các ý kiến nhận xét về hệ thống kiểmsoát nội bộ, hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm các nhận xét về: Công tác ghi chépchứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán và công tác quản lý, lưutrữ các chứng từ kế toán; Phương pháp lập Báo cáo tài chính và các Báo cáo quản trị,các tài liệu kế toán có liên quan; Công tác hạch toán kế toán và hệ thống kiểm soát nộibộ
Các văn bản chính sách và chuẩn mực kiểm toán áp dụng:
Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp cóliên quan, bao gồm cả tính độc lập, liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán viên phải lập kế hoạch và thực hiện cuộc kiểm toán với thái độ hoàinghi nghề nghiệp để nhận biết các trường hợp có thể dẫn đến báo cáo tài chính chứa
Trang 27Kiểm toán viên phải thực hiện các xét đoán chuyên môn trong suốt quá trìnhlập kế hoạch và tiến hành cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.
Để đạt được sự đảm bảo hợp lý, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằngchứng kiểm toán thích hợp để làm giảm rủi ro kiểm toán xuống một mức thấp có thểchấp nhận được, từ đó cho phép kiểm toán viên đưa ra các kết luận phù hợp làm cơ sởcho việc hình thành ý kiến kiểm toán
Toàn bộ Ban lãnh đạo và nhân viên CPA VIETNAM phải duy trì và thực hiệncác tiêu chuẩn được ban hành theo quy định của Hãng thành viên và chuẩn mực Quốc
tế và kiểm soát chất lượng ISQC, Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp được ban hànhtheo Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 của Bộ Tài chính về việc banhành Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam
Kết quả của một cuộc kiểm toán
Kết thúc cuộc kiểm toán, kiểm toán viên và Công ty kiểm toán sẽ phải lập và pháthành cho Quý đơn vị Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính kết thúc kỳ/năm
1.4.2 Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị
Hình 1 3 Sơ đồ Quy trình chung cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị
Trang 281.4.2.1 Các bước thực hiện giai đoạn 1 của quy trình chung cuộc kiểm toán tài chính tại đơn vị
Lập kế hoạch: là bước đầu tiên và quan trọng nhất của tổ chức công tác kiểm toánnhằm giúp cho các Kiểm toán viên tạo tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hiệncông tác kiểm toán
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: bao gồm các công việc liên quan đến việc chấp nhậnhợp đồng, lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán và ký kết hợp đồng:
- Xem xét việc chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng:
Nếu khách hàng mới thì Kiểm toán viên phải thận trọng xem xét tất cả các mặt
về tình hình hoạt động, các đặc điểm đặc biệt, cơ cấu tổ chức của khách hàng, lý dothay đổi kiểm toán viên của khách hàng Đồng thời thực hiện các thủ tục kiểm toán vềKTV tiền nhiệm, lợi ích tài chính, mức phí kiểm toán, mối quan hệ giữa thành viênđoàn kiểm toán với khách hàng, mâu thuẫn lợi ích với khách hàng hiện tại khác và các
sự kiện phát sinh năm hiện tại trước khi chấp nhận kiểm toán nhằm tránh mọi rủi ro cóthể xảy ra trong và sau cuộc kiểm toán
Gia đoạn 1:
Lập kế hoạch
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Giai đoạn 3 Kết thúc kiểm
toán
Trang 29Đối với khách hàng cũ thì Kiểm toán viên chỉ cần xem xét các sự kiện phát sinhnăm hiện tại, mức phí kiểm toán, quan hệ với khách hàng, mâu thuẫn lợi ích của kháchhàng và các dịch vụ cung cấp khác cho khách hàng.
- Lập kế hoạch kiểm toán:
Bao gồm các công việc thực hiện như: tìm hiểu chung về khách hàng (môi trường kinhdoanh, chính sách áp dụng…), tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh(bán hàng, phải thu và thu tiền; mua hàng thanh toán; hành tồn kho, tình giá thành vàgiá vốn; tiền lương và phải trả người lao động; TSCĐ và xây dựng cơ bản), phân tích
sơ bộ báo cáo tài chính, đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định mứctrọng yếu và tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Sau đó đưa ra chương trình kiểm toán phù hợp với từng đối tượng khách hàng
- Lập chương trình Kiể toán:
Ban Giám đốc, trưởng phòng và trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp thảo luậnvới khách hàng để thống nhất về phạm vi, thời gian và định hướng của cuộckiểm toán, phân công công việc chi tiết đối với các thành viên trong đoànkiểm toán cũng như dự kiến về tài liệu
+ Xem xét phạm vi nội dung và thời hạn hợp đồng, các yêu cầu về lập báo cáo kiểmtoán của khách hàng cùng lịch trình kiểm toán
+ Xác định vùng trọng yếu kiểm toán, số dư các tài khoản trọng yếu, những yêu cầumới về lập báo cáo
+ Xem xét các kết luận ban đầu của KTV đối với các vùng có khả năng sai sót cao
mà KTV cần thực hiện thử nghiệm kiểm soát
+ Phân công nhiệm vụ, phân phối nguồn lực phù hợp và tư vấn tư chuyên gia nếu cầnthiết
+Xác định cách thức quản lý giám sát và soát xét công việc kiểm toán
+Thiết kế chương trình kiểm toán một số phần hành đặc biệt
Chương trình kiểm toán được thiết kế thành 3 phần: trắc nghiệm công việc, trắcnghiệm phân tích và trắc nghiệm trực tiếp số dư
Trang 301.4.2.2 Các bước thực hiện giai đoạn 2 của quy trình chung cuộc kiểm toán tài chính tại đơn vị
Là quá trình sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán thích hợp đối vớitừng khoản mục theo chương trình kiểm toán để thu thập bằng chứng tin cậy nhằmđưa ra kết luận về BCTC của khách hàng Mỗi thành viên theo sự phân công sẽ thựchiện kiểm toán các khoản mục mà mình chịu trách nhiệm, qua đó liên hệ với các thànhviên khác cùng đối chiếu, kiểm tra những khoản mục có liên quan Sau đó chuyển lạicho trưởng nhóm để soát xét
Một số công việc mà KTV cần tiến hành:
-Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
-Thu thập các tài liệu có liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng, biên bản, thưxác nhận gửi khách hàng hoặc bên thứ ba có liên quan
-Có thể tiến hành chứng kiến kiểm kê đối với các khoản mục tài sản
-Tiến hành tổng hợp số liệu, so sánh, đối chiếu với các ghi chép khác, phân tích
sự biến động
-Kiểm tra chi tiết đối với các khỏa mục bằng phương pháp chọn mẫu nhữngnghiệp vụ lớn, bất thường hoặc kiểm tra toàn bộ với với các khoản mục ít nghiệp vụphát sinh và tùy vào mức độ trọng yếu của từng khoản mục mà kiểm toán viên linhđộng trong việc sử dụng các phương pháp cũng như các thủ tục nhằm đưa ra bằngchứng thuyết phục nhất cho người đọc báo cáo
1.4.2.3 Các bước thực hiện giai đoạn 3 của quy trình chung cuộc kiểm toán tài chính tại đơn vị
-Tổng kết lại toàn bộ công việc đã thực hiện
Từ những kết quả thu được ở giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tổng hợp sốliệu kiểm toán, các vấn đề kế toán cần hoàn thiện và nêu các kết luận phù hợp, đảmbảo những vấn đề soát xét đã được làm sáng tỏ và không còn vấn đề trọng yếu; Thảoluận với khách hàng những điều chỉnh cần thiết
-Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc
Nhằm có được bằng chứng về sự nhận thức trách nhiệm của Bán Giám đốckhách hàng trong việc lập và phê duyệt BCTC phù hợp với chuẩn mực và quy định
-Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán và lập và gửi bản dự thảo Báo cáokiểm toán về BCTC của khách hàng, bao gồm:
Trang 31Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưuchuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính KTV phải đưa ra ý kiến và lập báocáo phù hợp với từng tình huống cụ thể và các chuẩn mực nghề nghiệp, các quy địnhpháp luật.
-Tổng hợp các vấn đề, số liệu sau kiểm toán
KTV tìm hiểu các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ và sau ngày kết thúckiểm toán để củng cố bằng chứng kiểm toán Đây là giai đoạn Công ty và kháchhàng trao đổi để tiến đến sự thống nhất và tôn trọng các quy định tài chính
-Phát hành Báo cáo kiểm toán:
Dựa trên những thỏa thuận với khách hàng, trưởng nhóm lập và ký Báo cáokiểm toán rồi trình Tổng Giám đốc đóng dấu và công bố chính thức Ngoài ra, công ty
có thể phát hành thêm thư quản lý , tổng hợp các ý kiến về những yếu kém lưu ý trongquá trình kiểm toán và giải pháp cải thiện Số lượng Báo cáo kiểm toán phát hành theohợp đồng, giống nhau về hình thức và nội dung
Xử lý các vấn đề sau khi phát hành báo cáo kiểm toán:
Phối hợp với khách hàng về mặt tác nghiệp trong xử lý các kết quả thanh tra,kiểm tra của cơ quan tài chính, thuế và các cơ quan, đối tượng khác
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán, thành viên Ban Giám đốc sẽ tổng hợp vàthảo luận với các thành viên nhóm kiểm toán về những điểm tốt và chưa tốt, rút kinhnghiệm cho những cuộc kiểm toán sau
1.4.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính
a)Yêu cầu và phân loại hồ sơ Kiểm toán
Đối với CPA VIETNAM, hồ sơ kiểm toán phải có những yêu cầu chung như:
Hồ sơ kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán BCTC, trong mỗi giaiđoạn đều có mẫu giấy làm việc được thiết kế sẵn, khoa học và phù hợp với từng đốitượng Tài liệu trong file kiểm toán phải được sắp xếp theo đúng trật tự quy định, kẹpfile ngay ngắn
Hồ sơ kiểm toán phải được trình bày theo thứ tự công việc tiến hành và chi tiếtcho từng giai đoạn kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của KTV
Trang 32 Hồ sơ kiểm toán được phân thành hai loại:
Hồ sơ kiểm toán chung: chứa đựng những thông tin chung về khách hàng cóliên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một kháchhàng Bao gồm:
Thông tin chung về khách hàng: quá trình phát triển, ngành nghề kinh doanh,
sơ đồ tổ chức, quản lý
Các tài liệu pháp luật, thuế, nhân sự, kế toán và hợp đồng kiểm toán: điều lệ vàquy chế nội bộ, giấy đăng ký kinh doanh, Biên bản họp/ Nghị quyết/ Báo cáo của Hộiđồng Thành viên, Ban Giám đốc; quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế;thỏa ước lao động; chế độ kế toán, báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính, hợp đồngkiểm toán dài hạn
Hồ sơ về tổ chức các chu trình kế toán
Hồ sơ kiểm toán năm: là tất cả giấy tờ làm việc liên quan trong quá trình thựchiện kiểm toán của năm báo cáo, trong đó tập hợp tất cả giấy tờ làm việc của các thànhviên trong đoàn
Hồ sơ tổng hợp: gồm những thông tin chung liên quan đến việc thực hiện hợpđồng kiểm toán của năm hiện hành, chủ yếu thực hiện bởi các kiểm toán viên phụtrách nhóm kiểm toán, như:
+Báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính đã kiểm toán, thư quản lý
+ Kế hoạch kiểm toán, tổng kết công việc kiểm toán niên độ
+ Các sự việc phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán năm trước, saungày kết thúc niên độ năm nay
Hồ sơ làm việc: lưu lại quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng,các giấy tờ làm việc phải có phần tham chiếu riêng, minh chứng cho các thủ tục, sốliệu trong giấy tờ làm việc, gồm: bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet, giấy tờ làm việcphục vụ cho thuyết minh BCTC, chương trình kiểm toán, và các giấy tờ làm việc chitiết
b) Cách xây dựng và lưu trữ hồ sơ Kiểm toán
Trang 33Theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, CPA VIETNAM cũng ápdụng theo tổ chức hồ sơ kiểm toán được quy định, và linh hoạt thay đổi cho phù hợpvới tính chất hoạt động kiểm toán của mình.
Bảng 1 1: Hệ thống chỉ mục hồ sơ kiểm toán
A Kế hoạch kiểm toán
B Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
C Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
D Kiểm tra cơ bản Tài sản
E Kiểm tra cơ bản Nợ phải trả
F Kiểm tra cơ bản Nguồn vốn
G Kiểm tra cơ bản Báo cáo kết quả kinh doanh
H Kiểm tra các nội dung khác
Về hệ thống chỉ mục hồ sơ kiểm toán, trong mỗi mục lại chia thành các mụcnhỏ hơn và được đặt theo thứ tự các bước thực hiệnHồ sơ kiểm toán chung được sắpxếp tại đầu file
Hồ sơ kiểm toán năm được sắp xếp theo thứ tự các chỉ mục, giấy tờ làm việccủa KTV được sắp xếp theo: Bảng số liệu tổng hợp, chương trình kiểm toán, thực hiệncác bước kiểm toán theo chương trình đã lập, xác nhận của bên thứ ba (nếu có), và cáctài liệu liên quan khác Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ tại phòng nghiệp vụ theo thứ tựthời gian phát sinh trong năm một cách tập trung
Trang 34CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI MỘT
ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG
-Đơn vị khách hàng:Công ty Cổ Phần Khoáng Sản 3 - Vimico
-Phần hành sẽ thực hiện để tìm hiểu và trình bày trong quá trình kiểm toán là:
+Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền
+Kiểm toán phải thu khách hàng
2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng
Thông tin về khách hàng
Tên khách hàng : CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN 3
Tên công ty viết tắt: MICO 3 - VIMICO
Trụ sở chính : Tổ 7, Phường Duyên Hải, Thành phố Lào Cai, Việt NamĐiện thoại : 02143.821.292
Người đại diện theo pháp luật: Ông HOÀNG MINH THẮNG, chức danh: Giám đốc
Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp:
Trang 35Hình 4: Giấy phép kinh doanh Công ty khách hàng
Trang 36 Ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ Phần Khoáng Sản 3
o Khảo sát thăm dò khoáng sản
o Khai thác khoáng sản, tư vấn đầu tư, thi công trình địa chất khai thác
mỏ, các công trình tuyển luyện, chế biến khoáng sản
o Kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu trực tiếp và ủy thác các loạikhoáng sản, thiết bị vật tư phục vụ cho công tác thăm dò, khai thác mỏ,chế biến và tuyên luyện khoáng sản
o Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan: bánbuôn, xuất nhập khẩu dầu mỏ, khí butan và proban đã hóa lỏng; bánbuôn, xuất nhập khẩu xăng dầu đã tinh chế: xăng, diesel, mazout,nhiên liệu máy, dầu đốt nóng, dầu hỏa; bán buôn, xuất nhập khẩu dầunhờn, mỡ nhờn, các sản phẩm dầu mỏ đã tinh chế khác
o Bán lẻ nhiên liệu động cơ trong các cửa hàng chuyên doanh: bán lẻnhiên liệu, dầu, mỡ bôi trơn và sản phẩm làm mát động cơ ô tô, mô tô,
xe máy và xe có động cơ khác
Chấp nhận và duy trì khách hàng cũ- Theo mẫu A120
Trang 40Hình 5: Giấy tờ làm việc A120 chấp nhận khách hàng cũ
Tìm hiểu môi trường làm việc:
