hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty dệt may hòa thọ

II Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp1 Kế toán tiền mặt 1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào tài khoản này số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, t

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I Nhiệm Vụ Của Kế Toán Vốn Bằng Tiền

1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiêp gồm:tiền mặt ở quỹ, tiền gỡi ngân hàng, tiền vay và tiền đang chuyển, Trong quá trình sảnxuất kinh doanh vốn bằng tiền được sử dụng linh hoạt nó được tính vào khả năng tứcthời của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền nhằm để đáp ứng nhu cầu mua sắm hoặc chi phí

2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác thu chi vốn bằng tiền

Phản ánh tăng hoặc giảm các khoản tiền đang gởi tại ngân hàng

Giám sát quá trình thực hiện chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc đồng thời thựchiện các chế độ thực hiện khi dùng tiền mặt

3 Nguyên tác hạch toán vốn bằng tiền

Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân theo quy định, nguyên tắc và chế độquản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của nhà nước Để thực hiện tốt chức năng thông tin

và kiểm tra của mình, kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất: mọt nghiệp vụ phát sinh khi ghi sổ

đề phải ghi theo đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng ngân hàng nhà nước Việt Nam

Phải theo dõi ngoại tệ bằng đồng ngân hàng nhà nước Việt Nam và cả bằngđồng nguyên tệ ở tài khoản 007 “ngoại tệ các loại” Đồng thời phải điều chỉnh số dưcuối kỳ của các tài khoản phản ánh tiền bằng ngoại tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm

Phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ,từng loại vàng, bạc, kim loại quý hiếm Theo quy định giá vàng bạc kim loại quý đượctính theo giá thực tế Khi xuất dùng vàng, bạc, kim loại quý hiếm tốt nhất nên sử dụngphương pháp đặc điểm riêng

NguyễnThị Mỹ Hiền Trang 1 Khoa Kế Toán

II Hạch Toán Vốn Bằng Tiền Trong Doanh Nghiệp

1 Kế toán tiền mặt

1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt

Chỉ phản ánh vào tài khoản này số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,

đá quý, thực tế nhập và xuất quỹ Riêng đối vói vàng bac, kim khí quý Đá quý trướckhi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng, giám địnhchất lượng, niêm phong của những người có trách nhiệm về vật chất

Mọi khoản thu chi tiền mặt đều phải có phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kèm cácchứng từ gốc và phải có đầy đủ các chử ký quy định

Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất tiền mặt hàng ngàythủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ thực tế, so sánh đối chiếu với sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt.Nếu phát sinh chênh lệch phải tìm nguyên nhân và biện pháp xữ lý

1.2 Chứng từ sử dụng và sổ sách kế toán

1.2.1 Chứng từ sủ dụng

Phiếu thu

PHIẾU THU

Đơn vị

Địa chỉ Ngày Tháng Năm

Nợ Mẫu số: 01TT Có Ban hành theo quyết định TC/QD/CĐKT Ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộ Tài Chính Họ và tên người nộp tiền

Địa chỉ

Lý do nộp

Số tiền (viết bằng chữ)

Kèm theo Chứng từ gốc

Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

Ngày tháng năm Thủ quỹ (Ký, họ tên) Trang Khoa Kế Toán

UBND TP Đà Nẵng

Sở Tài Chính Vật

Giá

Định

PHÁT HÀNH

3

Phiếu chi

PHIẾU CHI

Đơn vị

Địa chỉ Ngày Tháng Năm

.Nợ TK Mẫu số: C12-H Có TK Ban hành theo quyết định Số 99KT/TC/CĐKT Ngày 2 tháng 11 năm 1996 của Bộ Tài Chính Họ và tên người nộp tiền

Địa chỉ

Lý do nộp

Số tiền (viết bằng chữ)

Kèm theo Chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

Ngày tháng năm

UBND TP Đà Nẵng

Sở Tài Chính Vật

Giá

Định

PHÁT HÀNH

1.2.2 Các mẫu sổ

Tờ kê chi tiết tiền mặt phần thu

Tên Đơn Vị TỜ KÊ CHI TIẾT TIỀN MẶT PHẦN THU

Tờ kê chi tiết mặt phần chi

Tên Đơn Vị TỜ KÊ CHI TIẾT TIỀN MẶT PHẦN CHI

Tài khoản sử dụng: tài khoản 111 “tiền mặt”

Nội dung phản ánh tài khoản 111 như sau:

Các tài khoản tiền mặt, ngân

phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:

TK1111: Tiền Việt Nam

TK1112: Ngoại tệ

TH1113: Vàng bạ đá quý, kim khí

1.4 Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu

1.4.1 Hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm tiền

Sơ đồ hạch toán

(1) TK313

TK333 (2)

(3)

TK635

(6) TK515 (4)

(7) (5)

Ghi chú:

* Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

** Cơ sở kinh doanh theo phương pháp trực tiếp

(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Phản ánh số iền thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác(3) phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng tiền

Trang Khoa Kế Toán 7

(4) các khoản thu từ hoạt động đầu tư tài chính

(5) Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ

(6) Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ

(7) Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ nhập quỹ

(8) Rút tiền gửi vào ngân hàng

(9a)(9b) Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định…

(10)Xuất tiền mặt để thanh toán nợ vay vào các khoản nợ khác

(11) Các khoản chi cho hoạt động đầu tư tài chính

(12) Chi các quỹ

(13) Trả tiền người mua về số hàng được lại

(14) Mua vật tư hàng hoá tài sản…trả bằng ngoại tệ

(15) Xuất bán ngoại tệ

2 Kê toán tiền gửi ngân hàng

2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng

Hạch toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bảnsao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu,Sécchuyển khoản, Séc bảo chi,… Hàng ngày, khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kếtoán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu phát sinh chênh lệch phảithông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Nếu tài khoản

138 “Phải thu khác” hoặc tài khoản 338 “Phải trả,phải nộp khác” để phản ánh phầnchênh lệch

Hạch toán tiền gửi ngân hàng phải theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng thuậntiện cho việc kiểm tra đối chiếu

2.2Chứng từ và sổ sách kế toán

2.2.1 Chứng từ sử dụng

Uỷ nhiệm thu

UỶ NHIỆM THU

Số………

Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Lập ngày…tháng…năm

Phần do ngân hàng ghiTên đơn vị trả tiền………

Số tài khoản……….Tại ngân hàng……… Hợp đồng số………ngày……tháng… năm……

Số lượng chứng từ kèm theo………

Số tiền chuyển (bằng chữ)

Số ngày trả chậm

Số tiền phạt trả chậm (bằng chữ)……… bằng số……… Tổng số tiền chuyển (bằng chữ)………bằng số………

Thanh toán ngày

Kế toán Trưởng phòng kế toán

Ngân hàng bên bán thanh toán

Ngày……tháng… năm…

Kế toán Kế toán trưởng

Uỷ nhiệm chi

UỶ NHIỆM CHI

Trang Khoa Kế Toán 9

Chuyển khoản, chuyển tiền, thư, điện Lập ngày….tháng……năm……

Phần do ngân hàng ghiTên đơn vị trả tiền………

Nội dung hạch toán

Kế toán Chủ tài khoản Ghi số ngày Ghi số ngày

Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng

2.2.2 Các mẩu sổ

SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Điạ chỉ…………

Ngày Chứng từ Diển giải TK đối

ứng Nợ TK 112 Có TK 112 TồnTồn đầu kì

Các khoản tiền gửi vào ngân hàng,

chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân

Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng,chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

Số dư: Số tiền hiện gửi tại ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2

TK 1121: Tiền Việt Nam: phản ánh tiền đang gửi tại ngân hàng

TK 1122: Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng quy đổi rađồng Niệt Nam

TK 1123: Vàng, bạc, kim khí đá quý: phản ánh vàng, bạc, kim khí đá quý gửi tại ngânhàng

2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

2.4.1 Hạch toán một số dịch vụ tăng, giảm tiền gửi tại ngân hàng

Sơ đồ hạch toán tiền gủi ngân hàng

Trang Khoa Kế Toán 11

Ghi chú

(*): Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá GTGT theo phương pháp khấu trừ(**): Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

(1) Xuất quỹ tiền mặt vào ngân hàng

(2a)(2b) Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản căn cứ vào giấy báo có của

ngân hàng(3) Thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác

(4) Người mua và các đơn vị trực thuộc trả tiền

(5) Thu hồi các khoản đầu tư tài chính

(6) Nhận vốn kinh doanh do ngân sách cấp

(7) Thu ngoại tệ

(9) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ

(9a)(9b) Chuyển tiền gửi ngân hàng mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định(10)Chi phí phải trả bằng tiền gửi ngân hàng

(11) Các khoản đầu tư tài chính

(12) Chi các quỹ

(13) Thanh toán các khoản phải trả , phải nộp khác

(14) Trả tiền, người mua về số hàng bị trả lại

(15) Nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định

3 Tiền đang chuyển

3.1Khái niệm

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay làm thủ tụcchuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấybáo có hay bản sao kê của ngân hàng

3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển”

Nội dung phản ánh TK 113

Các khoản tiền(tiền Việt Nam, Séc,

ngoại tệ) đã nộp vào ngân hàng hoặc

gửi qua bưu điện để chuyển cho khách

Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2

TK 1131 tiền Việt Nam: phản ánh tiền Việt Nam đang chuyển

TK 1132 ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển

3.3 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền đang chuyển

Trang Khoa Kế Toán 13

Ghi chú:

(1) Doanh thu bán hàng

(2) Số tiền khách hàng trả nọ

(3) Xuất quỹ tiền mặt chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có

(4) Thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng chưa nhận giấy báo có

(5) Giấy báo nợ hay bảng sao kê ngân hàng về số tiền chuyển trả cho người bán(6) Giấy báo có sao kê báo các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản củadoanh nghiệp

PHẦN II: TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

DỆT MAY HOÀ THỌ

A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ

I Vài Nét Về Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển

Công ty Dệt May Hoà Thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Công tyDệt May Việt Nam, được khởi công xây dựng năm 1961 và chính thức đi vào hoạtđộng từ năm 1963 Công ty Dệt May Hoà Thọ trước đây được gọi là nhà máy

“SICOVINA” là một trong nhữngnhà máy thuộc Công ty mỹ nghệ bông vải Việt Namcủa chính quyền miền Nam Việt Nam

Từ năm 1976 đến năm 1991 sản lượng nhà máy không ngừng tăng lên đã gópphần đáng kể cho tiêu dùng trong nước và xuất khẩu sang các nước Đông Âu và LiênXô(cũ).Khi chuyển sang cơ chế thị trường, nhà máy đổi tên thành Công ty Dệt MayHoà Thọ theo quyết định thành lập số 24/TCLĐ ngày 24/3/1993 của bộ công nghệ nhẹ

Công ty Dệt May Hoà Thọ nằm phía Nam thành phố Đà Nẵng cách trung tâmthành phố Đà Nẵng 8 km, tổng diện tích mặt bằng hiện Công ty đang sử dụng là

130000 m2 Công ty có trụ sở kinh doanh tại xã Hoà Thọ, Huyện Hoà Vang thành phố

Đà Nẵng

Địa chỉ Công ty: 36 Ông Ích Đường – thành phố Đà Nẵng

Tên đối ngoại: HOÀ THỌ TEXTILE GARMENT COMPANY

Tên giao dịch: HOTEXCO

Điện thoại: (0511) 846290 – 846217 Fax: 846511- 846116

Số tài khoản: 701A00007 tại ngân hàng Công Thương Đà Nẵng

Hoạt động trong thời kỳ đổi mới đất nước, xây dựng nền kinh tế hàng hoá nhiềuthành phần, Công ty chịu sự cạnh tranh từ nhiều phía Vì vấn đề giá cả, chất lượng sảnphẩm được đặt lên hàng đầu nên Công ty đã gặp không ít khó khăn do hệ thống máymóc, thiết bị quá cũ kĩ, lạc hậu, năng suất lao động thấp, khả năng cạnh tranh khôngcao, lượng hàng tiêu thụ thấp Đứng trước tình hình này Công ty đã mạnh dạn vay vốnđầu tư đổi mới, thay thế máy móc, trang thiết bị với tổng số vốn đầu tư 2.847.000USD Năm 1996 Công ty nghiên cứu thêm hai hướng đầu tư liên doanh với đối tácnước ngoài như Công ty ManterTexlife(Thuỵ Sỹ), Europ Cartiments(Pháp), BentaTunls(Anh) để sản xuất ra khăn bông cao cấp sang Tây Âu Năm 1998 với sự giúp đỡcủa Tông Công ty Dệt May Việt Nam Công ty tiếp tục đầu tư một xí nghiệp may

Trang Khoa Kế Toán 15

gồm 8 chuyền may và trang thiết bị hiện đại của Nhật Bản với vốn đầu tư 4,5 tỷ đồng.

Từ năm 1999 đến nay Công ty không ngừng phát triển, mạnh dạn giải thể những đơn vịphụ thuộc làm ăn thua lỗ, sát nhập một số ngành may trên địa bàn Quảng Nam để tạothêm lực và thế cạnh tranh

Sản phẩm chính của Công ty hiện nay là sợi và các sản phẩm may mặc

- Sản phẩm sợi: sợi PC, sơi PE, sợi Cotton

- Sản phẩm may mặc: áo Jacket, áo sơ mi, quần tây, trang phục lao động, quần

áo thể thao

Trong chiến lược quy hoạch và phát triển của Công ty năm 2005 Công ty xác định mặt hàng thích hợp nhất sợi cotton pico và áo Jacket xuất khẩu có chất lượng cao

II.Tổ Chức, Quản Lý Sản Xuất Và Quản Lý Tại Công ty Dệt May Hoà Thọ

1.Đặc điểm tổ chức sản xuất tai Công ty

Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty theo mô hình của nhà máy, xí nghiệp thànhviên, nhà máy sợi, xí nghiệp dệt, xí nghiệp may, xí nghiệp dịch vụ và kỹ thuật

- Bộ phận chính sản xuất

Nhà máy sợi gồm các bộ phận quản lý và 12 tổ, chia làm 3 ca, nguyên liệu đầuvào là bông thiên nhiên, sợi hoá học, các loại dây chuyền khép kin để tạo ra sản phẩm.Sản phẩm chính của nhà máy sợi: các chỉ Pe, sợi Se đây là sản phẩm của nhà máy đểbán ra ngoài và một phần cung cấp cho nhà máy dệt

Xí nghiệp dệt may gồm: bộ phận quản lý, các tổ chức quản lý sản xuất làm việc

ở các khâu khác nhau Nguyên liệu đầu vào là sợi các loại qua các dây chuyền sản xuấtcho ra vải mặc

Xí nghiệp dịch vụ kỹ thuật gồm bộ phận quản lý, nghiệp vụ kỹ thuật công nghệ,các tổ sữa chữa, bảo trì máy móc và tổ lắp ráp máy móc điện cơ

Xí nghiệp may gồm bộ phận quản lý nghiệp vụ và hàng loạt các dây chuyềnmay Nguyên liệu đầu vào là các loại vải,sợi đi qua các công đoạn Xí nghiệp may hoạtđộng liên tục

2 Tổ chức quản lý tai Công ty dệt may Hoà Thọ

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy cơ cấu quản lý

Trang Khoa Kế Toán 17

Nhà máy sợi Hoà Thọ gồm 2 phân xưởng

Xí nghiệp May 1 Hoà Thọ

Xí nghiệp May 2 Hoà Thọ

Xí nghiệp May 3 Hoà Thọ

Xí nghiệp May Điện Bàn (ngoài khuôn viên công ty)

Xí nghiệp May Quảng Nam (gồm 2 xưởng(ngoài khuôn viên công ty)

2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong quản lý

2.2.1 Đơn vị sản xuất

Tổ chức kinh doanh các loại sản phẩm xuất khẩu, tiêu thụ nội địa theo chỉ tiêu

và kế hoạch của Công ty giao Tổ chức quản lý phải sử dụng có hiệu quả và đúng mụcđích các lọai tài sản đất đai, nhà xưởng, thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn, của Công

Văn phòng đại diện tại TP Hồ Chí Minh

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sợi

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu may

Phòng kỹ thuật công nghệ may Phòng kỹ thuật đầu tư

Phòng kế toán tài chính Phòng tổ chức hành chính, quản lý chất lượng may

ty giao theo đúng các quy định hiện hành của nhà nước và của Công ty Tổ chức quản

lý phải sử dụng tuyển dụng lao động, đào tạo cán bộ công nhân viên xí nghiệp theođúng quy định hiện hành của nhà nước và định biên đã được tổng giám đốc phê duyệt.Được ký kết một số hợp đồng kinh tế gia công, sản xuất, mua bán sản phẩm, nguyênnhiên liệu, thiết bị, phụ tùng sản xuất khi được tổng giám đốc uỷ quyền Đinh kì hàngtháng ,quý, năm báo cáo kết quả và quyết toán sản xuất kinh doanh, tài chính thu chi,tiền vốn, lao động, tiền lương Kiểm kê tài sản và thiết bị sản phẩm, nguyên vật liệuhiện có của đơn vị về Công ty qua các phòng chức năng theo biểu mẩu của nhà nước

và hướng dẩn của Công ty

2.2.2 Đơn vị kinh doanh

Kinh doanh mua bán các loại sản phẩm, nguyên vật liệu, phụ tùng, thiết bị phục

vụ sản xuất ngàng dệt may của Công ty Kinh doanh mua bán các loại sản phẩm hànghoá khác không trái với các quy định của pháp luật và phải được Công ty giao Giớithiệu các sản phẩm của Công ty và các đơn vị trong cùng ngành khi được Công ty giao.Thực hiện nghiêm túc các quy định của nhà nước, của Công ty về quản lý, bảo vệ tàisản, hàng hoá, nhân sự của đơn vị và phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của đơn

vị trước tổng giám đốc Công ty và pháp luật nhà nước

2.2.3 Các phòng chức năng

Phòng tổ chức hành chính và quản lý chất lượng may: Tiếp nhận các văn bản đến

trình tổng giám đốc và chuyển các loại văn bản theo phê duyệt của tổng giám đốc, lưutrữ bảo quản con dấu, lưu trữ hồ sơ và quy định bảo mật của nhà nước và của Công ty.Tham mưu cho tổng giám đốc về kế hoạch tuyển dụng, quy hoạch, đào tạo cán bộcông, xây dựng bộ máy quán lý và thực hiện các thủ tục bổ nhiệm , miển nhiệm cán

bộ , điều động cán bộ công nhân viên, chính sách chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, bảo hiểm tai nạn rủi ro

Phòng kế toán tài chính: Tham mưu cho tổng giám đốc quản lý và sử dụng có hiệu

quả các nguồn tài sản của Công ty, giải quyết kịp thời các nhu cầu vốn phục vụ sảnxuất, sử dụng các nguồn vón vay có lợi và kịp thời, cân đối giám sát chặt chẽ cáckhoản thu chi tài chính vay trả hợp lý, thu hồi nhanh các khoản công nợ từ khách hàng

Trang Khoa Kế Toán 19

Phòng kỹ thuật đầu tư: Nghiên cứu đề suất tổng giám đốc quyết định thực hiện các

dự án, đề tài khoa học kỷ thuật và ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất

và đầu tư phát triển sản xuất tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, đầu tư đổi mới thiết bịcông nghệ kỹ thuật an toàn thiết bị điện

Phòng kỹ thuật công nghệ may: Xây dựng triển khai, kiểm tra thực hiện các quy trình

kỹ thuật công nghệ sản xuất các loại sản phẩm may theo đơn đặt hàng, theo kế hoạchsản xuất và mẩu thiết kế được duyệt

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sợi may: Tham mưu cho tổng giám đốc xây dựng

IU thị trường tiêu thụ, sản phẩm, ký kết các hợp đồng kinh tế, gia công sản xuất muabán sản phẩm, nguyên nhiên liệu phụ tùng, thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh

Văn phòng đại diện: Được tổng giám đốc uỷ nhiệm quan hệ trực tiếp với khách hàng

trên định nghĩa đại diện cho Công ty giao tiếp đàm phám, tiếp nhận thông tin tài liệu vàcác yêu cầu của khách hàng có liên quan đến việc ký kết hợp đồng kinh tế Đại diệncho Công ty giao nhận sản phẩm, nguyên vật liêu phụ tùng thiết bị theo hợp đồng đã ký

III Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Và Hình Thức Kế Toán

1.Tổ chức bộ máy kế toán

1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Ghi chú:

Quan hệ phối hợpQuan hệ chỉ đạo

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán viên

Kế toán trưởng là người trực tiếp chỉ đạo công tác hạch toán kế toán lại Công ty,tham mưu cho giám đốc về vấn đề tài chính trong Công ty , xây dựng kế hoạch tàichính trong đơn vị, tham mưu đề ra các quyết định tài chính như vậy vốn, xây dựngphương án kinh doanh Đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước phápluật, giám đốc và các cơ quan tài chính cấp trên về mọi hoạt động tài chính kế toán củaCông ty

Phó phòng kế toán: Có trách nhiệm tập hợp số liệu của từng bộ phận kế toán, kiểm tra

đối chiếu, xác định kết quả kinh doanh

Trang Khoa Kế Toán

Kế toán trưởng kiêm

kế toán tổng hợp

Kế toán tiêu thụ

Kế toán công nợ

Bộ phận

kế toán xí nghiệp may II

Bộ phận

kế toán xí nghiệp may I

Bộ phận

kế toán nhà máy may Quảng Nam

Bộ phận

kế toán xí nghiệp may Điện Bàn

Kế toán vật tư thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi phản ánh tình hình tăng, giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi,

đồng thời theo dõi các khoản tiền lương, tạm ứng, chi phí phải trả

Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ, kiểm tra đôn đốc việc thu

hồi nợ nhằm nâng cao tốc độ vòng quay vốn, tránh tình trạng chiếm dụng vốn củaCông ty

Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi hàng bán ra, xác định doanh thu, lập bảng kê

nộp thuế, theo dõi và thanh toán công nợ với người mua

Kế toán thanh toán: Có trách nhiệm theo dõi hoạt động thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân

hàng diển ra tại đơn vị, là người trực tiếp theo dõi công nợ của khách hàng và các đơn

vị trực thuộc

Bộ phận kế toán ở các đơn vị trực thuộc: Có nhiệm vụ theo dõi hoạt động tài chính

tại đơn vị đó, thực hiện hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị, tính ra giá thànhthực tế của sản phẩm sản xuất tại đơn vị đó và thường xuyên thực hiện đối chiếu, kiểmtra với kế toán Công ty qua các tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” và 336 “Phải trả nộibộ”

2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty dệt may Hoà Thọ là một doanh nghiệp nhà nước có quy mô hoạt độnglớn Hàng ngày tại văn phòng Công ty cũng như các đơn vị cơ sở, nhiều nghiệp vụ kinh

tế phát sinh đòi hỏi Công ty phải tổ chức sổ sách sao cho đảm bảo được sự quản chặtchẽ phù hợp với tình hình thực tế tai Công ty Xuất phát từ yêu cầu đó Công ty đã ápdụng hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ Đồ Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thángĐối chiếuTrình tự ghi sổ theo hình thức này được thực hiện như sau:

Hàng ngày kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ kinh tế.Lập chứng từ ghi sổ cho các chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ sau khi lập xongđược ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số liệu Số liệu của chứng từ ghi sổchính là số thức tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau khi đăng ký xong, số liệutổng cộng trên chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ cái các loại tài khoản có liênquan Cuối tháng, kế toán cộng sổ cái để tính số phát sinh và số dư cuối kỳ các tàikhoản Căn cứ vào số liệu cuối tháng kế toán lập bảng cân đối tài khoản và các báo cáo

kế toán

Kế toán chi tiết cũng căn cứ vào các số liệu trên các chứng từ để ghi vào các sổ

kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng, kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết

để lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết Đối chiếu số liệu của bảng này với các số liệu củacác tìa khoản tổng hợp trên sổ cái để phát hiện các sai sót

B TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ

I Kế Toán Chi Tiết

1 Phần hạch toán tiền mặt tại Công ty

1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt của Công ty

Phản ánh vào “tài khoản 111” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, thực tế thu chi.

Mọi vấn đề liên quan đến thu chi phải có chứng từ thu chi hợp lý Thường xuyên kiểm

kê quỹ tiền mặt vào cuối ngày để kịp thời phát hiện các trường hợp thừa thiếu Cuốithá4ng kế toán và thủ quỹ đối chiếu số liệu trên sổ sách xác định nguyên nhân, giảiquyết các sai sót

Trang Khoa Kế Toán 23

Sổ đăng ký

Bảng tổng hợp chi tiết

1.2 Chứng từ sử dụng

Phiếu thu

Phiếu chi

Tờ kê chi tiết phần chi

Tờ kê chi tiết phần thu

Sổ quỹChứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản 111

1.3 Tài khoản sử dụng

Tiền mặt tại Công ty sử dụng “TK 111”, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

TK 111: Tiền Việt Nam

TK 1112: ngoại tệ

TK 1113 Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý

1.4 Quy trình hạch toán tài khoản 111 tiền mặt

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếuChứng từ ban đầu phần thu: Phiếu thu

Hàng ngày khi nhận được chứng từ của người nộp tiền, kế toán căn cứ vào các chứng

từ của cngười nộp tiền để lập phiếu thu Phiếu thu gồn 3 liên:

• 1 liên lưu tại quyển

• 1 liên thủ quỹ giữ

• 1 liên giao cho người nộp

Cuối ngày, thủ quỹ lập báo cáo quỹ với các chứng từ gốc để trình lên cho kếtoán tiền mặt, kế toán tiền mặt thu nhận các chứng từ gốc để trình lên cho kế toán tiềnmặt thu nhận các chứng từ từ thủ quỹ và ghi vào sổ có liên quan

Quy trình hoạch toán thu tiền

Nghiệp vụ

kinh tế PS Chứng từ ban đầu

phần thu chi

Tờ kê khai tiết tiền mặt Chứng từ ghi sổ

Người nộp tiền trình bày lý do nộp tiền, kế toán thanh toán viết phiếu thu(3liên) Sau đó chuyển đến cho kế toán trưởng và giám đốc ký, thủ quỹ ghi vào số tiền đãthu(ghi bằng chữ) và ký vào phiếu thu, giao cho người nộp tiền 1 liên, 1 liên lưu tạiphòng kế toán để báo cáo và lưu trữ

Tổng Công ty Dệt May Việt Nam

Công ty Dệt May Hoà Thọ PHIẾU THU Số : 0289

Ngày 22/03/2004

141 – 014K 1.000.000

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thế Hạnh

Địa chỉ: Tổ Thời Trang – Phòng Kinh Doanh May

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn

Trang Khoa Kế Toán 25

Người nộp tiền

Kế toán viết phiếu thu, ký

Thủ quỹ thu tiền, ký

Kế toán thanh toán ghi vào

sổ để báo cáo và lưu trữ

trưởng ký

Kèm theo Chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn

• 1 liên lưu tại nơi lập phiếu

• 1 liên giao cho người nhận tiền

Quy trình hạch toán chi tiền

Giám đốc

Kế toán thanh toán ghi sổ để bảo quản và lưu trữ

Thủ quỹ chi tiền, ký

Kế toán thanh toán viết thu chiNgười nhận tiền xin lệnh chi Kế toán

trưởng

Người nhận tiền trình bày yêu cầu chi tiền chuyển đến giám đốc xét duyệt và kếtoán trưởng kiểm tra Sau đó, chuyển đến kế toán thanh toán viết phiếu chi(2 liên)chuyển đến kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Sau đó đưa chứng từ qua thủ quỹlàm thủ tục chi tiền và ký nhận, chuyển về phòng kế toán để ghi sổ, bảo quản và lưu trữ

Tổng Công ty Dệt May Việt Nam

Công ty Dệt May Hoà Thọ

Ngày 03/03/2004

141 - 0176 210.000

Họ và tên người nhận tiền: Trần Việt Dũng

Trang Khoa Kế Toán 27