Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện sông hinh, tỉnh phú yên thực trạng và giải pháp,luận văn thạc sỹ kinh tế

7 0 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CỒNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUÉ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ Y Ê N ..... TNDN: thu nhập doanh nghiệpNNT:.người nộp thuế TNCT

s s , u 2 m l

H À N Ộ I - 2 0 1 7

L Ờ I C A M Đ O A N

M Ụ C L Ụ C

D A N H M Ụ C C H Ữ V I Ế T T Ắ T

D A N H M Ụ C B Ả N G

D A N H M Ụ C H Ì N H

D A N H M Ụ C Đ Ồ T H Ị

M Ở Đ Ầ U 1

C H Ư Ơ N G 1: N H Ữ N G V Ấ N Đ Ê L Ý L U Ậ N c ơ B Ả N V È C Ô N G T Á C Q U Ả N L Ý T H U É T N D N 5

1 1 L ý l u ậ n c ơ b ả n về c ô n g t á c q u ả n lý t h u ế T N D N 5

1 1 1 L ý l u ậ n c ơ b ả n về t h u ế T N D N 5

1 1 1 1 K h á i n i ệ m v à đ ặ c đ i ể m c ủ a t h u ế T N D N 5

1 1 1 2 V a i t r ò c ủ a t h u ế T N D N 6

1 1 1 3 C á c n ộ i d u n g c ơ b ả n c ủ a t h u ế T N D N 8

1 K 2 L ý l u ậ n c ơ b ả n v ề c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế T N D N 14

1 1 2 1 K h á i n i ệ m v ề q u ả n l ý t h u ế T N D N 14

1 1 2 2 S ự c ầ n t h i ế t p h ả i q u ả n l ý t h u ế T N D N 14

1 1 2 3 N ộ i d u n g c ô n g t á c q u ả n lý t h u ế T N D N 15

1 1 3 C á c n h â n t ổ ả n h h ư ở n g đ ế n c ô n g t á c q u ả n l ý t h u ế T N D N 2 5

1 1 3 1 N h â n t ố k h á c h q u a n 2 5

1 1 3 2 N h â n t ố c h ủ q u a n : 2 7

1 2 K i n h n g h i ệ m q u ả n lý t h u ế T N D N c ủ a m ộ t s ố n ư ớ c t r ê n t h ế g i ớ i v à b à i

h ọ c k i n h n g h i ệ m c h o V i ệ t N a m 2 9

1 2 1 K i n h n g h i ệ m q u ả n lý t h u ế T N D N c ủ a m ộ t s ố n ư ớ c 2 9

1 2 2 B à i h ọ c k i n h n g h i ệ m c h o V i ệ t N a m 3 1

2.1.1 V ị t r í địa l ý 32 2.1.2 T ìn h hình dân số lao đ ộ n g 32 2.1.3 T ìn h hình phát triể n kin h tế - xã hội tại địa bàn huyện Sông H ĩn h 7 33 2.1.4 T ìn h hinh D oanh nghiệp trên địa bàn huyện Sông H ĩ n h 33 2.2 Thực trạ n g công tác quản lý thuế T N D N tạ i C h i cục Th uế huyện Sông H ỉn h , tỉnh Phú Y ê n 34 2.2.1 K h á i q u át chung về C h i cục Th uế huyện Sông H ỉn h , tỉnh Phú

2 3 1 1 B ộ m á y q u ả n lý t h u t h u ế T N D N n g à y c à n g đ ư ợ c n â n g c a o 6 3

2 3 1 4 D ự t o á n t h u t h u ế T N D N đ ư ợ c t r i ể n k h a i t h ự c h i ệ n n g h i ê m t ú c v à

đ ú n g h ư ớ n g d ẫ n c ủ a N g à n h t h u ế 6 4

2 3 1 5 T h ự c h i ệ n m i ễ n t h u ế , g i ả m t h u ế , ư u đ ã i t h u ế T N D N t h e o đ ú n g

q u y đ ị n h 6 5

2 3 1 6 Q u ả n lý q u y ế t t o á n t h u ế T N D N đ ư ợ c t h ự c h i ệ n t ư ơ n g đ ố i t ố t 6 5

2 3 1 8 C h ú t r ọ n g c ô n g t á c q u ả n lý t h u n ợ v à c ư ỡ n g c h ế n ợ t h u ế 6 6

2 3 1 9 C ô n g t á c T u y ê n t r u y ề n v à H ỗ t r ợ N N T , c ả i c á c h t h ủ t ụ c h à n h

c h í n h t h u ế n g à y c à n g đ ư ợ c q u a n t â m h ơ n 6 7

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 67

2 3 2 1 H ạ n c h ế 6 7 2 3 2 2 N g u y ê n n h â n 7 0 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CỒNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUÉ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ Y Ê N 75

3.1 Đ ịn h hướng và nhiệm vụ hoạt động của C h i cục Th uế huyện Sông H ìn h , tỉnh Phú Y ên trong th ò i gian tó i 75

3.1.1 N hiêm vu thu N S N N của C h i cuc T h u ế huyên Sông H ĩn h trong thời gian t ó i 75

3.1.2 Đ ịn h hưóng của C h i cục Th uế Sông H ìn h trong th ò i gian t ó i 76

3.2 G iả i pháp tăng cưòng công tác quản lý thuế T N D N tại C h i cục Thuế huyện Sông H ìn h , tỉnh Phú Y ê n 78

3.2.1 N âng cao chất lượng công tác lập dự to á n 78

3.2.2 Đ a dạng các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế T N D N 79

3.2.3 N âng cao chất lượng công tác kiểm tra th u ế 81

3.2.4 Đ ẩ y m ạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp th u ế 82

3.3 K iến nghị 83

3.3.1 K iế n nghị với Bộ tài chính, Tổng cục T h uế và Cục T h u ế 83

D A N H M Ụ C T À I L I Ệ U T H A M K H Ả O 87

TNDN: thu nhập doanh nghiệp

NNT:.người nộp thuế

TNCT: thu nhập chịu thuế

UBND: ủy ban nhân dân

DN: doanh nghiệp

TNHH: trách nhiêm hữu han • •

MSDN: Mã số doanh nghiệp

HSKT: Hồ SO’ khai thuế

CQT: Cơ quan thuế

H ì n h 2 2 : ứ n g d ụ n g q u ả n lý t h u ế t ậ p t r u n g ( T M S ) 4 4

H ì n h 2 3 : H ệ t h ố n g k h a i t h u ế q u a m ạ n g ( Ĩ H T K K 3 4 6 ) 4 5

H ì n h 2 4 : ứ n g d ụ n g h ỗ t r ợ k ê k h a i t h u ế ( H T K K 3 4 5 ) 4 6

H ì n h 2 5 : Q u y t r ì n h x â y d ự n g v à g i a o d ự t o á n t h u t h u ế T N D N 4 8

2 0 1 6 T 7 5 0

B i ể u đ ồ 2 2 : S ố l ư ợ n g D N n ộ p h ồ s ơ q u y ế t t o á n t h u ế T N D N n ă m 2 0 1 6 5 3

N i n h , c ủ a t á c g iả N g u y ễ n T h ị H ư ơ n g ; L u ậ n v ă n t h ạ c s ĩ: Q u ả n lý t h u ế T N D N

đ ố i v ớ i D N n g o à i q u ố c d o a n h tạ i C ụ c T h u ế t ỉ n h H ả i D ư ơ n g , c ủ a t á c g i ả V ũ

T h ị H a i L i n h ; L u ậ n v ă n t h ạ c s ĩ: H o à n t h i ệ n c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế T N D N tạ i

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: c ô n g t á c q u ả n lý t h u ế T N D N

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thu thập thông tin

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐÊ LÝ LUẬN c ơ BẢN VÊ CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế TNDN

1.1.1 Lý luận cơ bản về thuế TNDN

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế TNDN

1.1.2 Lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế TNDN

1.1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế TNDN

1.1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN

a Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế TNDN

đ Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế TNDN

CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG CỒNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI

CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN

2.1 Đặc điểm cơ bản tại địa bàn huyện Sông Hinh

S ố D N đ a n g h o ạ t đ ộ n g c ủ a h u y ệ n S ô n g H i n h r ấ t t h ấ p s o v ớ i c á c h u y ệ n ,

T h ị x ã v à T h à n h p h ố t r ê n đ ị a b à n t ỉ n h P h ú Y ê n , c ó t h ể t h ấ y s ố D N đ a n g h o ạ t

đ ộ n g n ă m 2 0 1 6 t h u ộ c d i ệ n q u ả n lý c ủ a n g à n h T h u ế P h ú Y ê n q u a b ả n g 2 1

Bảng 2 1 : S ô lượng doanh nghiệp đang hoat đông thuôc diên quản lý của

Ngành Thuế tỉnh Phú Yên tại thời điểm 31/12/2016

P h ó Đ ộ i t r ư ở n g : 6 n g ư ờ i v à 12 n h â n v i ê n , s ố l ư ợ n g c á n b ộ , c ô n g c h ứ c đ ư ợ c

p h â n b ổ n h ư s a u : V ă n p h ò n g C h i c ụ c T h u ế c ó 21 n g ư ờ i , c h i ế m 7 7 , 8 % ; c á c

Đ ộ i t h u ế l i ê n x ã c ó 6 c á n b ộ , c ô n g c h ứ c , c h i ế m t ỷ lệ 2 2 ,2 %

Bảng 2.2: số lưọng cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế huyện Sông Hình

tại thòi điểm 31/12/2016

Bảng 2.3: số thu NSNN huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 - 2016

Bảng 2.4: số lưọng doanh nghiệp được cấp mã số thuế mới trên địa bàn

huyện Sông Hình giai đoạn 2014 - 2016

Hình 2.2: ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS)

* 12.4 Ta gill» lều cSng hop ouyễt toán lử 2011

ộ ỉ.2.4.2 Tra cứu và Đõ chiẽu dữ lêu tóng hợp quyẽt toãn

ã 32 J Bò trạng ttãi hạch toán tò khai quyẽt toán

^ 3.2J.1 Bó trang thẳ hạch toán tó kh* quyẽt t3Ján

0 32.6 Tra cúli tờ khã

_ ^ãm xứlídữlâithuêSO Đ PN N

$ 32.7.1 Thay đó dạ bin dio nhiêu ttiúỉ &

0 32.7.10 Mạndửiậutòkhai Ol/TKSOOPNN, 02/TK-SOOPHN tử

©32.72InsỐí>hjtSinhPNN

© 32.73 li thông báo thuê PNN

0 3.27.4 Danh sách NNT có nhẽu thúỉ«

0 32.7.6 Tra óm kẽt quá ơiuyến tờ khai PNN sang chu kỷ mói

0 32.7.7 Kẽt xuãt dữ iệu lủ khá dẵ chuyên sang diu ký má ra Exo

0 32.7.8 Két xiit đữlêu TK 01/TK-S00WN, oýĩXSDDPNN diu k

Hình 2.3: Hệ thống khai thuế qua mạng (iHTKK 3.4.6)

thõng khai thuê quỉ X

THUẾ VIỆT NAM

Tống Cục Thuê - Bộ Ta Oúnh Nuớc Cộng Hòa xà Há ữiú Ngh "0 vé< Nam

Hí Thông Kha thuê qua rang • »3A6

THANG CHỦ NỘPĩờ KHAI KẼKHAITRựCTUYẾN TRACứU TÀI KHOÁN NỘPTHUỀ TRỢ GIÚP

TRANG CHÚ NỘP TỜ KHAI KẺ KHAI ĨRl/C TUYÊN TRA cửu TÁI KHOÁN TRỌGIÚP

Thoé Viét Nam cóag thõng lia í ậ tử cói Tóag cục HiK

Cd quan chú quán: B5 Tài chinh DỊa chi Từ tâng 5 ổên tỈHỊ10 tòi nhỉ VTC • 18 Tam Trinh • (Twig KntiKtó ■ Qận Hỉi Bỉ Trung • Hi Nậ

thông qua Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT, Chi cục Thuế huyện Sông Hinh còn cung cấp phần mềm kê khai thuế cho các DN và phối hợp với các đơn vị cung cấp dịch vụ chữ ký số để các DN thực hiện nộp HSKT điện tử.

Hình 2.4: ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (HTKK 3.4.5)

“Nguồn: Tổng cục Thuế”

Tỷ lệ

( % )

Số lượng

Tỷ lệ

( % )

Số lượng

Hình 2.5: Quy trình xây dựng và giao dự toán thu thuế TNDN

“Nguôn: Chi cục Thuế huyện Sông Hình ”

Đồ thị 2.1: Tỷ lệ đóng góp thuế TNDN của các loại hình doanh nghiệp

đ ư ơ n g n h i ê n đ ư ợ c h ư ở n g ư u đ ã i v ề t h u ế s u ấ t v à t h ờ i g i a n t h e o c á c p h ụ lụ c đ ã

k h a i t r o n g q u y ế t t o á n t h u ế T N D N N h ư v ậ y , v i ệ c q u ả n lý đ ố i v ớ i c á c t r ư ờ n g

h u y ệ n S ô n g H i n h n ó i r i ê n g p h ả i đ ẩ y m ạ n h c ô n g t á c k i ể m t r a t h u ế , k i ể m t r a

h ó a đ ơ n đ ể x á c đ ị n h t í n h t r u n g t h ự c , t í n h c h í n h x á c t r o n g v i ệ c k ê k h a i t h u ế

c ủ a c á c D N s ố l i ệ u c ụ t h ể đ ư ợ c t h ể h i ệ n t ạ i b ả n g 2 7

Bảng 2.7: Kết quả nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

v à o k ế h o ạ c h k i ể m t r a p h ả i t h ự c h i ệ n r à s o á t, c h ọ n lọ c v à l o ạ i t r ừ n h ữ n g N N T

Bảng 2.8: Kết quả các cuộc kiểm tra thuế trên địa bàn

huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 - 2016

Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn

huyện Sông Hĩnh giai đoạn 20114 - 2016

23.1.9 Công tác Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, cải cách thủ tục hành chính thuế ngày càng được quan tâm hơn

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THƯ NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUẾ HUYỆN

SỒNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 3.1 Định hưóng và nhiệm vụ hoạt động của Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên trong thời gian tói

3.1.1 Nhiệm vụ thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Sông Hinh trong thòi gian tói

3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế

tra viên thuế, N X B T à i c h í n h

Tài liệu từ Internet:

1 h t t p : / / w w w g d t g o v v n ( T ổ n g c ụ c T h u ế )

2 h t t p : / / w w w p h y g d t g o v v n ( C ụ c T h u ế t ỉ n h P h ú Y ê n )

3 h t t p : / / w w w p h u y e n g o v v n