Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp ngày càng muốn côngkhai hóa Báo cáo tài chính với mục đíc
Trang 1-*** -BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Giáo viên hướng dẫn : NCS.ThS NGUYỄN THU HẢO
Sinh viên thực hiện : NGUYỄN BÁ THANH
Mã sinh viên : 1973403011097
Chuyên ngành : Kiểm toán
Lớp niên chế : CQ57/22.05
Hà Nội - 2023
Trang 2MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 4
PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VTA 6
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 6
1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 6
1.1.2 Trụ sở văn phòng 7
1.2 Đặc điểm hoạt động và các dịch vụ chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 8
1.2.1 Phương châm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 8
1.2.2 Lĩnh vực và phạm vi hoạt động 8
1.2.3 Tổ chức hoạt động 9
PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VTA 10
2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 10
2.1.1 Đặc điểm về đoàn kiểm toán 10
2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 11
2.2 Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 15
2.2.1 Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình 15
2.2.2 Kiểm toán Hàng tồn kho 17
2.2.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 18
2.2.4 Kiểm toán doanh thu 19
PHẦN 3: NHẬN XÉT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VTA 20
3.1 Nhận xét về tổ chức hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 20
3.1.1 Ưu điểm 20
3.1.2 Nhược điểm 20
3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA 21
Trang 3KẾT LUẬN 22 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 23
Trang 4Kiểm toán ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế mới Điều
đó, thúc đẩy cho ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêngphải tìm cách nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán Từ đó, các doanh nghiệpmới có thể tin tưởng vào dịch vụ của các công ty kiểm toán độc lập Vậy nên,các công ty kiểm toán độc lập phải không ngừng xây dựng và hoàn thiện tổchức kiểm toán cũng như chương trình kiểm toán sao cho phù hợp với quy mô,phạm vi của khách hàng trên cơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm địnhgiá VTA, nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong công ty và sựhướng dẫn nhiệt tình của cô Nguyễn Thu Hảo, đã tạo điều kiện cho em đượchọc hỏi rèn luyện, hiểu rõ các vấn đề kiểm toán trong thực tế, giúp em thu thập
số liệu, các thông tin cần thiết để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này
Trang 5Nội dung báo cáo gồm 3 phần:
Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giáVTA
Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán vàThẩm định giá VTA
Phần 3: Nhận xét về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Do còn hạn chế về thời gian và kiến thức nên báo cáo thực tập của emkhông thể tránh khỏi những thiếu sót Em mong nhận được sự hướng dẫn củacác thầy cô giáo và các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo thực tập tổng hợpcủa em được hoàn thiện hơn
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 6PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VTA
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Để đáp ứng yêu cầu đặt ra khi các doanh nghiệp ngày càng muốn côngkhai hóa Báo cáo tài chính với mục đích có lợi cho doanh nghiệp mình và thuhút vốn đầu tư từ bên ngoài, hàng loạt các công ty Kiểm toán độc lập đã ra đờikhông những làm lành mạnh hóa thị trường tài chính mà còn đóng góp vào sựlớn mạnh của ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam – một ngành mới phát triểnkhi mở cửa thị trường
Trong xu thế phát triển tất yếu của xã hội, Công ty TNHH Kiểm toán vàThẩm định giá VTA đã ra đời Công ty mang sứ mệnh trở thành hãng tư vấnđầu mối trong lĩnh vực kiểm toán, định giá, tư vấn đầu tư Là đơn vị đón đầucông nghệ trong tài chính Đồng thời mang lại toàn diện giá trị, nâng cấp chocác tập đoàn và các nhà đầu tư nước ngoài Song song với quá trình đồng hànhcùng các doanh nghiệp đang phát triển
1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA hoạt động chuyênnghiệp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, thẩm định giá, xác định giá trị doanhnghiệp, tư vấn về tài chính, kế toán, thuế… Hiện nay, công ty đủ điểu kiện kinhdoanh các lĩnh vực nói trên
Một số thông tin chi tiết về Công ty:
Tên Công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Tên Quốc tế: VTA AUDITING AND VALUATION COMPANYLIMITED
Tên viết tắt: VTA AUDITING AND VALUATION CO.,LTD
Trang 8Tầng 6, Tòa nhà MD Complex, số 68 Đường Nguyễn Cơ Thạch, PhườngCầu Diễn, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Văn phòng đại diện Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA tại HàNam:
Thôn Mậu Chử, Xã Thanh Hà, Huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam, ViệtNam
1.2 Đặc điểm hoạt động và các dịch vụ chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
1.2.1 Phương châm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
Với phương châm: “độc lập - chính xác - hiệu quả”, VTA cam kết mangđến cho khách hàng những dịch vụ thẩm định giá chuyên nghiệp, chắc chắn sẽlàm hài lòng mọi yêu cầu của khách hàng Đảm bảo lợi ích hợp pháp của kháchhàng là quan điểm cung cấp dịch vụ của Công ty VTA xây dựng và cung cấpcác dịch vụ đáp ứng chính xác nhu cầu của các khách hàng trên cơ sở luôn nhậnthức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu bên cạnh việc hiểu rõ vaitrò của kiểm toán viên trong hoạt động của mình, đó là: tuân thủ pháp luật, tuânthủ chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, độc lập, trungthực, khách quan và bảo mật thông tin
Trang 9- Thẩm định giá tài sản tài chính
- Thẩm định giá trị vô hình
- Định giá đất
Từ những kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức đã đúc kết được qua quátrình làm việc, VTA đã xây dựng và đưa vào áp dụng quy trình và phương phápthẩm định phù hợp với các chuẩn mực, tiêu chuẩn của Việt nam cũng như quốctế
1.2.3 Tổ chức hoạt động
VTA được thành lập bởi đội ngũ thẩm định viên giàu kinh nghiệm Độingũ nhân viên chuyên nghiệp có trình độ, năng động, sáng tạo, có tinh thầntrách nhiệm cao, luôn tuân thủ các Tiêu chuẩn Thẩm định giá do Nhà nước banhành cũng như các Tiêu chuẩn thẩm định giá quốc tế được chấp nhận chung.100% cán bộ, nhân viên công ty tốt nghiệp đại học và trên đại học, trong đó có
01 Tiến sĩ và gần 30% là Thạc sĩ hoặc đang theo học cao học
Thông tin sơ bộ về các thành viên chủ chốt:
- Tổng giám đốc: Nguyễn Tuấn Duy
Nhiệm vụ chính của Tổng giám đốc:
+ Tổ chức, điều hành mọi hoạt động của toàn Công ty
+ Phát triển các hoạt động dịch vụ kiểm toán và thẩm định giá
+ Duy trì và mở rộng mạng lưới khách hàng
+ Quản lý, sử dụng có hiệu quả vốn, tài sản và năng lực tài chính
- Đại diện Chi nhánh Hà Nội: Hoàng Ngọc Thượng
- Đại diện Văn phòng Hà Nam: Nguyễn Thị Thu Hà
- Đại diện Văn phòng Hải Dương: Đoàn Văn Minh
Trang 10PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VTA
2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
2.1.1 Đặc điểm về đoàn kiểm toán
Mỗi đoàn kiểm toán sẽ được sắp xếp phù hợp tuỳ thuộc vào đối tượngkhách hàng và khối lượng công việc Thông thường, mỗi đoàn kiểm toán củaVTA bao gồm một kiểm toán viên chính và các trợ lý kiểm toán Đội ngũ kiểmtoán trong đoàn kiểm toán luôn được trau dồi đầy đủ về mặt kiến thức cũng nhưthực tế và trong một đoàn có mối quan hệ mật thiết với nhau Kiểm toán viênchính hầu hết là những người có năng lực, có tố chất lãnh đạo và là người nắm
rõ từng thế mạnh của những người trong đoàn kiểm toán Khả năng làm việctheo nhóm là yếu tố cần thiết để nâng cao năng lực hoạt động của nhóm
Trang 11Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán
2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
a Hoạt động trước kiểm toán
Bước đầu tiên của giai đoạn này đó là chào hàng đối với khách hàng mới,còn nếu là khách hàng cũ thì sẽ không có bước này Tiếp theo là hoạt động đánhgiá, kiểm soát và xử lý rủi ro của cuộc kiểm toán Thông tin thu thập được càngnhiều thì việc đánh giá càng có hiệu quả Các thông tin cần thu thập bao gồm:nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu về dịch
vụ cung cấp, báo cáo ), các thông tin chung về khách hàng (loại hình doanhnghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh ), cơ cấu tổchức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liênquan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạt động kinhdoanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất ), hệ thống kế toán
Hai bước tiếp theo là lựa chọn nhóm kiểm toán và lập, thảo luận và ký kếthợp đồng kiểm toán Nội dung hợp đồng sẽ quy định rõ trách nhiệm của hai
bên
Hoạt động này được thực hiện bởi các thành viên của Ban Giám Đốchoặc trưởng phòng liên quan đến việc ký kết các hợp đồng kiểm toán với kháchhàng, đây là bước vô cùng quan trọng Vì việc chấp nhận một khách hàng mới,tiếp tục với các khách hàng cũ và các điều khoản hợp đồng (đặc biệt là tráchnhiệm của VTA, giá phí ) ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kiểm toán saunày và cả danh tiếng của VTA
Với việc chấp nhận khách hàng mới, những thông tin thu thập sẽ rấtnhiều và cần đánh giá khá tỉ mỉ, trong khi chấp nhận khách hàng cũ thường chỉ
là cập nhật những thay đổi trong năm của khách hàng Những thông tin đượcthu thập bao gồm:
Trang 122 Các thông tin đánh giá về khách hàng
3 Đánh giá tính trung thực, danh tiếng của khách hàng
4 Tình hình tài chính và sự ổn định trong kinh doanh
5 Đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng
6 Tổng hợp đánh giá rủi ro hợp đồng và ra quyết định
b Lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn này có ý nghĩa quyết định đối với cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này lại được chia làm 2 bước với những hoạt động cụ thể được quy định rõràng
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát bao gồm các công việc cần làm Lập kếhoạch kiểm toán chiến lược: Chiến lược kiểm toán này sẽ xác định những địnhhướng cơ bản của cuộc kiểm toán, những công việc trọng tâm, phương pháptiếp cận phù hợp với từng doanh nghiệp Điều này đặc biệt quan trọng vớinhững doanh nghiệp có quy mô lớn và phức tạp Tại VTA, kế hoạch chiến lượcchỉ lập với các khách hàng lớn, các khách hàng nhỏ ít khi có kế hoạch chiếnlược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh
- Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ: các yếu tố mà kiểm toán viên xemxét như: HTKS của đơn vị (thiết kế thủ tục và vận hành), đánh giá rủi ro kiểmsoát, tìm hiểu hệ thống thông tin, giám sát, đưa ra các nhược điểm, thiếu sóttrong HTKS và kết luận về tính hiệu lực của HTKS nội bộ trong đơn vị
- Tìm hiểu về hệ thống kế toán: Bước này được thực hiện bởi cấp trưởngnhóm trở lên Trong đó KTV sẽ tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán (ai là kế toántrưởng, số lượng kế toán và phân công các phần hành kế toán ), đánh giá kháiquát về các quy trình kế toán, về việc sử dụng máy tính trong hạch toán kế toán,
Trang 13các phương pháp, chính sách kế toán, hệ thống chứng từ sổ sách, cách thức tổnghợp và lập BCTC, các thủ tục kiểm soát liên quan đến đảm bảo độ tin cậy củathông tin tài chính - kế toán
- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: Tại bước này, KTV đưa ra các phântích về cơ cấu tài sản, nguồn vốn, và các chỉ số tài chính quan trọng nhằm pháthiện những biến động vàthay đổi bất thường của các khoản mục, chỉ số tàichính , từ đó là chỉ ra những vùng rủi ro lớn trên BCTC (dựa trên những hiểubiết về thực thể và sự tương quan với BCTC)
c Thực hiện kiểm toán
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát: Các thử nghiệm kiểm soát đượcthực hiện nhằm đánh giá HTKSNB của doanh nghiệp một cách đầy đủ hơn.Điều này không chỉ quan trọng cho mục đích kiểm toán mà còn cho mục đích tưvấn hoặc được trình bày trong thư quản lý Tất nhiên nếu HTKSNB của đơn vịkhông hiệu lực, KTV sẽ đi ngay vào các thử nghiệm cơ bản nhưng với số lượngnhiều hơn
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả: gồm 2 loại là thủ tụcphân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết KTV sẽ quyết định lựa chọn thử nghiệmtùy tính chất của mỗi khoản mục sao cho phù hợp với chương trình kiểm toán
- Thủ tục phân tích cơ bản: Trong bước này, KTV sẽ xây dựng mô hìnhước tính với khoản mục được kiểm toán (thường là chi phí lương, doanh thu )sau đó so sánh với giá trị ghi sổ, tính chênh lệch và so sánh giá trị này vớingưỡng sai sót có thể chấp nhận được) Nếu chênh lệch nhỏ hơn (hoặc bằng) thìKTV có thể bỏ qua, nếu lớn hơn thì KTV cần giải thích chênh lệch này, thựchiện các thử nghiệm bổ sung hoặc xây dựng lại mô hình ước tính để làm căn cứtin cậy giải thích cho các chênh lệch này (do thủ tục phân tích cơ bản có độ tincậy không cao như thử nghiệm chi tiết) Cuối cùng là đánh giá kết quả của thủ
Trang 14tục được thực hiện.Tại Immanuel, thủ tục phân tích cơ bản này ít khi được sửdụng.
- Kiểm tra chi tiết: Khi khoản mục không thể ước tính 1 cách tin cậy hoặcKTV nhận thấy sử dụng kiểm tra chi tiết sẽ hiệu quả hơn thủ tục phân tích cơbản thì KTV sẽ thực hiện theo quy trình sau:
+ Nhận biết tổng thể và rủi ro tiềm tàng của từng khoản mục
+ Chọn hướng để kiểm tra chi tiết
+ Chọn phương pháp thích hợp cho việc kiểm tra chi tiết
Kết thúc giai đoạn này là công việc đánh giá các phát hiện, đưa ra các búttoán điều chỉnh
d Kết thúc kiểm toán và Báo cáo
- Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán: Cácvấn đề sau này kết thúc niên độ, đặc biệt quan trọng vì thực tế hầu thời điểmphát hành BCKT và kết thúc niên độ khác nhau (thông thường là 3 tháng) Do
đó để đảm bảo BCTC phản ánh tốt nhất thực trạng tài chính, hoạt động kháchhàng, những vấn đề phát sinh cần được xem xét đặc biệt là những sự việc liênquan trong năm tài chính (những vụ tranh chấp trong, hàng tồn kho giảm giá )trọng yếu thì sẽ điều chỉnh BCTC, mọi sự kiện không liên quan nhưng trọng
Trang 15yếu sẽ được giải trình trong thuyết minh BCTC Thực tế, do các KTV khá bậnvới lịch kiểm toán khá dày, một số sự kiện có thể không được đánh giá kịp thời.
- Xem xét lại những sự kiện diễn ra sau ngày kết thúc niên độ kế toán: Cácvấn đề sau này kết thúc niên độ, đặc biệt quan trọng vì thực tế hầu thời điểmphát hành BCKT và kết thúc niên độ khác nhau (thông thường là 3 tháng) Do
đó để đảm bảo BCTC phản ánh tốt nhất thực trạng tài chính, hoạt động kháchhàng, những vấn đề phát sinh cần được xem xét đặc biệt là những sự việc liênquan trong năm tài chính (những vụ tranh chấp trong, hàng tồn kho giảm giá )trọng yếu thì sẽ điều chỉnh BCTC, mọi sự kiện không liên quan nhưng trọngyếu sẽ được giải trình trong thuyết minh BCTC Thực tế, do các KTV khá bậnvới lịch kiểm toán khá dày, một số sự kiện có thể không được đánh giá kịp thời
2.2 Khái quát thực trạng kiểm toán các phần hành kiểm toán chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá VTA
2.2.1 Kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình
Mục tiêu kiểm toán:
Đảm bảo TSCĐ trong đơn vị là có thật, được ghi nhận chính xác, đầy đủ vàđược phân loại và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTCđược áp dụng
Căn cứ kiểm toán:
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan TSCĐ (TK211, 213, 214,
….); Báo cáo tài chính; Bảng cân đối số phát sinh
- Biên bản kiểm kê TSCĐ tại ngày kết thúc năm tài chính
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Báo cáo tăng/giảm TSCĐ trong năm
- Hồ sơ tăng/ giảm TSCĐ trong năm