Click: Địa chỉ học thử : Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội Quận Bắc Từ Liêm Click đây ở đây đ xem ể xem Feedback c a ủa h c ọc viên S u ưu t m: ầm: R m ơm ob KIỂM TOÁN CĂN BẢN Page | 1 CHƯƠNG
Trang 1Liên hệ gia sư các môn: KTTC1(TV TA,NLKT (TV,TA) XSTK, NLTK, KTL, VI MÔ; VĨ MÔ; TCC1;2; TACB1;2; TIN ĐẠI CƯƠNG; KTCT; các môn năm 3; năm 4; F3; F6; F7 ACCA; Accounting CFAB
v.v) tại page D Ôn Thi HVTC hoặc sms: 0965 084 577.
Click: Địa chỉ học thử : Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội (Quận Bắc Từ Liêm)
Click đây ở đây đ xem ể xem
Feedback c a ủa h c ọc
viên
S u ưu t m: ầm: R m ơm ob
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Page | 1
CHƯƠNG 1+2 1.Khái niệm Kiểm toán
- Là quá trình các chuyên gia độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằngchứng về các thông tin cần kiểm toán của 1 đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báocáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập
2 Kiểm toán viên: là chủ thể thực hiện cuộc kiểm toán
Hình thức, tư tưởng: giấy tờ tài liệu, suy nghĩ,
+ Có năng lưc:Có trình độ chuyên môn kiểm toán, kế toán, thuế, lĩnh vực đang kiểm toán,
- Các loại kiểm toán viên: KTV độc lập, KTV NN, KTV Nội bộ
Trang 2Là 1 tổ chức chuyênmôn thuộc hệ thống cơ quan quản lý NN , được thành lập để thực hiện công việc kiểm toán đối với đơn vị, tổ chức thuộc sở hữu NN.
Là loại KT được hìnhthành bởi các công ty, các văn phòng kiểm toánchuyên nghiệp
ban trong đơn vị
Các đơn vị, tổ chức, cá nhân có sử dụng
NSNN, tiền và TS của NN
Các đơn vị, tổ chức, cánhân có nhu cầu được kiểm toán
trong DN
Cơ quan độc lập với hệthống cơ quan lập pháp vàhành pháp, hoặc trực thuộc 1 trong 2 hệ thốngnày
DN kiểm toán có tư cáchpháp nhân
Trang 3- Theo kế hoạch, yêu cầucủa cơ quan mà nó trựcthuộc
- Thực hiện cả 3 loại KTnhưng đb là KT BCTC và
- Theo Hợp đồng or thưmời kiểm toán
- Thực hiện cả 3 loại KTnhưng đặc biệt là KTHĐ
Trang 4KTTTHình thức pháp lý Ko có tư cách pháp
nhân
Page |T3ính độc lập Bị hạn chế Bị hạn chế Thỏa mãn tính độc lập
-> ko thu phí
Phí từ NSNN-> ko thu phí
Phí từ đơn vị được kiểmtoán
- KTNN thực hiện kiểm toán và cung cấp thông tin tin cậy phục vụ việc điều hành quản lý vĩ
mô của nhà nước đối với các đơn vị, tổ chức sử dụng tài sản, công quỹ của NN, đảm bảo duy trì kỷ cương, thực hiện nghiêm chỉnh và thống nhất luật pháp, chính sách, chế độ, đồngthời sử dụng tiết kiệm, hiệu quả vốn, tài sản và kinh phí của nhà nước
- KTĐL thực hiện kiểm toán và cung cấp thông tin tin cậy nhằm bảo vệ quyền lợi cho những người có liên quan và những đối tượng sử dụng thông tin của đơn vị được kiểm toán, như: chính phủ, cổ đông, ngân hàng, nhà đầu tư Đồng thời, kiểm toán độc lập cũng là người cung cấp thông tin rất hữu ích và tin cậy cho chính nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán
3 Thông tin được kiểm toán : là đối tượng được kiểm toán
Trang 53 dạng: + KT BCTC: tính chính xác, trung thực của BCTC
Page | 4
+ KT HĐ: tình hình kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của các hoạt động+ KT TT: tình hình tuân thủ quy định của DN
4 Chức năng của Kiểm toán : 2 chức năng
- Kiểm tra (xác nhận thông tin) => BC Kiểm toán
- Tư vấn (tư vấn cho đơn vị được kiểm toán nhằm hoàn thiện về các hoạt động, cũng như hoàn thiện hệ thống KSNB) => Thư quản lý
Phân loại KT theo chức năng
Giống nhau:
- Đều là kiểm toán
- Đều là công cụ quản lý kinh tế
Khác nhau:
tra và xác nhận về tínhtrung thực, hợp lý củaBCTC được KT
Là loại KT nhằm kiểmtra, đánh giá về tính hiệulực,
hiệu quả và kinh tế của các hđ được KT
Là loại KT nhằm kiểm tra,đánh giá đvị được KT cótuân thủ luật pháp, chínhsách, chế độ và các quy định mà cquan có thẩm quyền đề ra
Trang 6Đối tượng Thông tin trên BCTC Các hoạt động của đvi Sự tuân thủ luật pháp, chính
sách, chế độ và các quyđịnh
Page |M5 ục đích Xác minh tính trung
thực hợp lý của BCTC được kiểm toán trên cáckhía cạnh trọng yếu
Đánh giá tính hiệulực, hiệu quả, và tínhkinh tế của hoạt động đượckiểm toán
Xác minh và cung cấpthông tin tin cậy về sự tuânthủ luật pháp, chính sách, chế độ và những qui định của đơn vị được kiểm toán
Rất phong phú đadạng từ phương ánkinh doanh, qui trìnhsản xuất, dự án đầu tư,hệthống kiểm soát nội bộ,
Hành vi tuân thủ luậtpháp, chính sách, chế độ vànhững qui định của đơn vị được kiểm toán
Báo cáo kqua Đối tượng sd thông tin Chỉ sd nội bộ, cho mục
đích quản trị
Báo cáo lên cấp trên cóthẩm quyền
5 Quy trình Kiểm toán
- Quy trình kiểm toán là trình tự các bước công việc được sắp xếp theo một qui định khoa học,chặt chẽ
- Qui trình kiểm toán có tính chất bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán, có tác dụng giúp KTV thực hiện kiểm toán theo đúng trình tự, thống nhất, đảm bảo kết quả kiểm toán khoa học, tincậy, hạn chế rủi ro
Trang 7- Là căn cứ để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, chứng minh cuộc kiểm toán khoahọc và tin cậy.
Q ui trình kiểm toán thường có 3 bước (3 giai đoạn):
2- Giai đoạn thực hiện kiểm toán: KTV phải làm 2 công việc:
+ thực hiện khảo sát tuân thủ+ khảo sát kiểm soát nội bộ
3- Giai đoạn kết thúc kiểm toán: KTV phải làm các công việc lập báo cáo kiểm toán,
hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán và giải quyết các công việc, sự kiện phát sinh sau khi lậpBCTC và ký báo cáo kiểm toán
6.Chuẩn mực Kiểm toán? Tác dụng của CMKT?
- Chuẩn mực kiểm toán là những qui định có tính chất nguyên tắc và những hướng dẫn
cụ thể để thực hiện nguyên tắc này
- Chuẩn mực kiểm toán là những qui định cụ thể, hướng dẫn công việc và điều chỉnh hành
vi nghề nghiệp của Kiểm toán viên, đồng thời chuẩn mực kiểm toán cũng là căn cứ đánh giá chất lượng và kết quả kiểm toán, để làm căn cứ thanh tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán và xử lý vi phạm trong kiểm toán
=> Giúp KTV tổ chức công việc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả
Trang 8=> Vừa mang tính hướng dẫn, vừa mang tính bắt buộc.
Page | C7 âu 7: Kiểm toán NN là nội kiểm hay ngoại kiểm?
+ KTNN thực hiện kiểm toán không thu phí kiểm toán từ các đơn vị, tổ chức được kiểm toán.+ Quan hệ giữa KTNN (chủ thể kiểm toán) và đơn vị, tổ chức được kiểm toán (khách thể kiểm
toán) là quan hệ bắt buộc khi thực hiện kiểm toán không phải ký hợp đồng kiểm toán.
+ Kết thúc kiểm toán, kiểm toán Nhà nước có nhiệm vụ theo dõi việc thực hiện các ý kiến đềxuất của kiểm toán Nhà nước đối với đơn vị, tổ chức được kiểm toán
Câu 8: Tại sao cuộc kiểm toán do tổ chức kiểm toán Nhà nước thực hiện không phải ký hợp đồng kiểm toán?
Vì: + Kiểm toán Nhà nước thực hiện kiểm toán ở các đơn vị, tổ chức có sử dụng công quỹ, tài
sản, NSNN
+Quan hệ giữa kiểm toán Nhà nước (chủ thể kiểm toán) với đơn vị, tổ chức được kiểm toán
(khách thể kiểm toán) là quan hệ bắt buộc.
Các đơn vị được kiểm toán và bản thân kiểm toán Nhà nước phải thực hiện theo qui định của luật kiểm toán NN, nên thực hiện kiểm toán NN không phải ký hợp đồng
Trang 9S u ưu t m: ầm: R m ơm ob
Click đây ở đây đ xem ể xem
Click: Địa chỉ học thử : Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội (Quận Bắc Từ Liêm)
Câu 9: Tại sao khách thể KT lại gọi là đơn vị được KT chứ không phải đơn vị bị kiểm toán?
Page | -8 Xuất phát từ chức năng và vai trò của KT
+ Ko có chức năng xử lý
+ Nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý
Lợi ích mà KT mang lại cho các DN là lớn, giúp DN nhận thấy các sp, các điểm yếu để
hoàn thiện
=> Vì những lợi ích KT mang lại cho DN nên ko gọi…
Câu 10: Trong KT BCTC có những nội dung nào thuộc về kiểm toán tuân thủ? Hãy chỉ
ra một số trường hợp cụ thể thuộc nội dung này?
- Trong BCTC có những nội dung kiểm toán việc tuân thủ hệ thống báo cáo tài chính, tuân thủchứng từ kế toán, báo cáo quyết toán thuế, thời gian BCTC, tuân thủ việc mở sổ kế toán, tuân thủ các nguyên tắc kế toán phù hợp, trọng yếu, thận trọng,
khi kiểm toán loại này chính là loại kiểm toán tuân thủ
Câu 11: Điều lệ của tổng công ty cũng là một loại chuẩn mực kiểm toán tuân
thủ đúng hay sai? Tại sao?
Trang 10- Điều lệ của tổng công ty được xây dựng và qui định bắt buộc trong phạm vi doanh nghiệp.Mọi hoạt động của công ty đều phải tuân thủ điều lệ này Vì vậy, khi kiểm toán tuân thủ thì phải so sánh mọi hoạt động của công ty có tuân thủ đúng điều lệ của công ty không?
Page | 9
Nên điều lệ của công ty cũng là một loại chuẩn mực kiểm toán tuân thủ
Câu 12: Tính độc lập của kiểm toán viên có nguy cơ bị đe doạ bở lý do nào? Hãy
chỉ ra ít nhất 2 giải pháp để loại bỏ nguy cơ này?
- Tính độc lập của kiểm toán viên có thể bị đe doạ bởi những nguy cơ về vật chất (kinh
tế) và về tình cảm (quan hệ ruột thịt)
- Ít nhất hai biện pháp bảo vệ:
+ Không cho kiểm toán viên này thực hiện kiểm toán
+ Từ chối kiểm toán
+ Kiểm toán viên muốn kiểm toán phải bán hết cổ phiếu của doanh nghiệp sẽ được kiểmtoán
+ Tìm cách loại bỏ vi phạm này
Câu 13: Tác dụng của kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính đối với
đơn vị được kiểm toán?
+ Kết quả kiểm toán tuân thủ giúp cho giám đốc, người đứng đầu đơn vị được kiểm toán:
- Có căn cứ xử lý, ngăn chặn các sai phạm ở mọi lĩnh vực
- Uốn nắm, điều chỉnh hoạt động và những qui định cho phù hợp với đơn vị
Trang 11- Quản lý, điều hành đơn vị đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh những qui định đã đặt ra.
+ Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính:
Page | 1-0 Biết được tình hình tài chính, kết quả kinh doanh
- Điều hành, quản lý và điều chỉnh hoạt động kinh doanh của đơn vị hiệu quả
CHƯƠNG 3: CSDL và Bằng chứng KT
- CSDL của BCTC là những căn cứ lập và những giải trình của nhà quản lý đơn vị về các
khoản mục và thông tin trình bày trong BCTC
(là căn cứ lập và trình bày BCTC)
=> BCTC trung thực, hợp lý là đảm bảo tất cả các khía cạnh của CSDL
- Nội dung các yếu tố CSDL:
Đối với ngvu kte phát sinh trong
VD: có xảy ra mà ko ghi sổ hoặc ghi thiếu:
+Hàng về nhập kho nhưng KT ko ghi sổ
Trang 12+ Phải trích khấu hao nhưng ko trích
3 Tính toán &
đánh giá
- Tính toán: Các ngvu phát sinh phải được ghi nhận đúng giá trị
- Đánh giá: phải được đánh giá và ghi chép theo các nguyên tắc và pp
Page | 11 đánh giá phổ biến đc thừa nhận
VD: Tính toán: có tính và tính sai số tiền Đánh giá: ko ghi nhận theo ngtac giá gốc
(thời điểm phát sinh)
VD: Sai ngày tháng ghi sổ
1 Sự hiện hữu TS, NPT trên BCTC phải thực tế tồn tại tại thời điểm đó
VD: Ghi trên sổ nhưng không có thật
Số dư TK Hàng gửi bán: 10tr nhưng thực tế =0
2 Quyền và
nghĩa vụ
Đvị - có quyền sở hữu, quản lý, sử dụng các TS
- Có nghĩa vụ phải trả các khoản nợ hiện có trên BCTC
VD: Tính toán: Số dư TK TM: 2 tỷ nhưng két chỉ có 1,5 tỷ
5 Phân loại đúng
đắn
TS, NPT, VCSH phân loại và kế toán 1 cách đúng đắn theo CM Kếtoán
Trang 13 Bằng chứng kiểm toán
- Là toàn bộ các tài liệu, thông tin do KTV thu thập đc có liên quan đến cuộc kiểm toán
và dựa vào các tài liệu , thông tin này để hình thành ý kiến nhận xét về đối tượng được
Page | 12
kiểm toán
Mọi tài liệu, ttin do KTV thu thập đều là BCKT?
=> Sai Phải đáp ứng đủ 2 đkien trên
Bằng chứng trong KT HĐ sẽ là căn cứ để KTV đưa ra KL gì?
=> KL về tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của các hđ được kiểm toán
Câu 3: Bằng chứng thu thập được từ phương pháp kiểm toán tuân thủ sẽ cho phép
kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trên những khía cạnh cụ thế nào?
- Bằng chứng thu thập được từ phương pháp kiểm toán tuân thủ sẽ cho phép KTV đánh giá hệthống kiểm soát nội bộ trên những khía cạnh cụ thể như:
+ Mặt thiết kế của HTKSNB : (quy chế kiểm soát nội bộ) phải được thiết kế khoa học,đầy đủ, chặt chẽ và thích hợp để ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trọng yếu
+ Mặt hoạt động (vận hành) của HTKSNB (quy chế kiểm soát nội bộ) phải đảm bảo hoạt động thường xuyên, liên tục và hiệu lực trong suốt thời kỳ
Câu 4:- Yêu cầu Bằng chứng kiểm toán?
Nêu các nhân tố ảnh hưởng tới tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán?
2 YÊU CẦU:
Trang 14+ Đầy đủ (về số lượng)
+ Thích hợp (về chất lượng: phù hợp & đảm bảo độ tin cậy)
Page | 13
- Yêu cầu “Đầy đủ” thể hiện số lượng của bằng chứng kiểm toán:
Tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán thể hiện bằng chứng kiểm toán thu được trênmẫu kiểm toán càng lớn, càng đủ đại diện cho tổng thể thì càng đảm bảo tính đầyđủ
Số lượng của bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi đánh giá củaKTV đối với rủi ro có sai sót (rủi ro được đánh giá ở mức độ càng cao thì cần càngnhiều bằng chứng kiểm toán) và đồng thời chịu ảnh hưởng bởi chất lượng của bằngchứng kiểm toán đó (chất lượng mỗi bằng chứng kiểm toán càng cao thì cần càng ítbằng chứng kiểm toán)
Tuy nhiên, nhiều bằng chứng kiểm toán được thu thập không có nghĩa là chất lượng bằng chứng kiểm toán được đảm bảo.
- Yêu cầu “Thích hợp” thể hiện chất lượng của bằng chứng kiểm toán, bao gồm sự phù hợp
và độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán trong việc giúp KTV đưa ra các kết luận làm cơ sởhình thành ý kiến kiểm toán
Bằng chứng phù hợp với mục tiêu (định hướng kiểm tra) và đối tượng của cuộc kiểmtoán
Đồng thời bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo sự tin cậy (đảm bảo về nguồn gốc, nộidung và hoàn cảnh mà KTV thu thập được bằng chứng đó)
Các nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá của KTV về tính đầy đủ và thích hợp của
bằng chứng kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào:
Trang 15- Tính chất, nội dung và mức độ rủi ro tiềm tàng của toàn bộ BCTC, từng số dư tài khoản hoặctừng loại nghiệp vụ; Kết quả đánh giá rủi ro; Tính trọng yếu của khoản mục được kiểm tra; Kinh nghiệm từ các lần kiểm toán trước; Kết quả các thủ tục kiểm toán, kể cả các sai sót do
Page | 14 nhầm lẫn hoặc gian lận đã được phát hiện; Nguồn gốc, độ tin cậy của các tài liệu, thông tin
BCKT có độ tin cậy rất cao là 1 BCKT phù hợp? Đúng hay sai? Tại sao?
=> Sai Vì độ tin cậy chỉ đáp ứng yêu cầu thích hợp, mà BCKT phù hợp phải bảo đảm
cả 2 yếu tố đầy đủ và thích hợp => thiếu yto đầy đủ
Điều gì xảy ra nếu 1 trong 2 yêu cầu về BCKT ko được đảm bảo?
TH1: Thiếu sự đầy đủ: => KTV ko đủ cơ sở để đưa ra ý kiến nhận xét
TH2: Thiếu sự thích hợp: => BCKT ko đủ tin cậy, ko phù hợp với mục tiêu và đốitượng KT => KTV đưa ra kết luận ko phù hợp
Kiểm tra vật chất: kiểm kê TS,
Kiểm tra tài liệu: + Ktra từ chứng từ vào sổ (ngvu xảy ra được ghi sổ ntn ?)
-> Ktra CSDL đầy đủ
+ Ktra từ sổ vào chứng từ (ngvu đã đc ghi sổ thực tế ntn? Có phát sinh ko? )
-> Ktra CSDL sự phát sinh
(Quan sát trực tiếp or sd thiết bị ghi hình)
Trang 16 Thường sd để đánh giá về hiệu quả của KSNB
Page | 15
Thường sd để đánh giá về hiệu quả của KSNB
tin (VD: Số dư TGNH, NPthu, trả, )
+ Dạng khẳng định: Số liệu đúng -> ko cần phúc đáp
Sai -> phúc đáp+ Dạng phủ định: dù đúng hay sai -> phản hồi Theo ND:
+ Dạng đóng: Có sẵn số liệu+ Dạng mở: yêu cầu bên xác nhận tự điền
=> Dạng phủ định Do với dạng khẳng định, trong quá trình chuyển thư phúc đáp có thể thất
lạc… => KTV không nhận được => auto số liệu đúng
=> Dạng đóng: vì có thể kiểm tra lại thông tin trước khi xác nhận
việc để thu thập BCKT
Thường sd để đánh giá về hiệu quả của KSNB
các chỉ tiêu
Trang 17 Phân biệt phương pháp kiểm toán và các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán?
Page | 16 - Phương pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp được vận dụng trong
công tác kiểm toán nhằm đạt mục đích kiểm toán
PPKT gồm 2 loại: phương pháp kiểm toán cơ bản và phương pháp kiểm toán tuân thủ Phương pháp kiểm toán rộng hơn các kỹ thuật thu thập BCKT Một phương pháp kiểm toán
-có thể gồm nhiều kỹ thuật thu thập bằng chứng
=> CSDL KHÔNG phải BCKT vì CSDL chỉ là những căn cứ để lập và trính bày các chỉ tiêu trên Báo cáo KT
=> CSDL chỉ thành BCKT khi: CSDL liên quan tới các tài liệu, thông tin mà KTV thu thập được trong cuộc kiểm toán và là căn cứ để hình thành ý kiến nhận xét của KTV.
Câu 9: CSDL của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và CSDL của số dư tài khoản có gì giống
và khác nhau?
- Giống nhau: đều là nội dung và là mục tiêu kiểm toán tổng quát báo cáo tài chính Mục tiêu
kiểm toán tổng quát báo cáo tài chính (cả nghiệp vụ và số dư tài khoản) đều được trình bàydưới dạng CSDL
- Khác nhau: Ngoài những nội dung giống nhau, CSDL của nghiệp vụ phải đảm bảo sự phát
sinh và phê chuẩn, đúng kỳ Còn CSDL của số dư tài khoản phải đảm bảo sự hiện hữu
(tồn tại) và quyền sở hữu (quản lý, sử dụng)
Trang 18Đơn vị được KT:
+ Ngăn chặn,
CHƯƠNG 4: GL & SS – Trọng yếu & Rủi ro
1 Gian lận, sai sót
Page | 17- Gian lận: là những hành vi cố ý lừa dối , có liên quan đến việc tham ô, biển thủ, giấu diếm
TS, làm sai lệch thông tin kinh tế trên BCTC nhằm đem lại lợi ích cho người gây ra gian
lận
- Sai sót: Là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý nhưng có ảnh hưởng sai lệch đến BCTC
2 Nhân tố ảnh hưởng và chiều hướng ảnh hưởng (5)
1 Tính chính trực & năng lực của BG
=> BGĐ càng chính trực & có năng lực => GL SS càng ít
2 Các sức ép bất thường bên trong hoặc ngoài đơn vị tồn tại trong BCTC
=> Thị trg khó khan, thiếu VKD, => GL SS càng cao
3 Các nghiệp vụ & sự kiện bất thường
=> Các khoản CP quá cao, mua đắt bán rẻ, => GL SS càng cao
4 Những khó khăn trong thu thập đầy đủ BCKT thích hợp
=> Tài liệu KT ko đầy đủ or ko đc cung cấp kịp thời, BGĐ từ chối cung cấp ttin,
5 Những nhân tố từ môi trường tin học
3 Trách nhiệm khi phát hiện GL SS (Trình tự xử lý)
phát hiện và xử lý kịp thời GL SS trong DN
Trang 19+ Tiếp thu, giải trình kịp thời đầy đủ và yêu cầu sửa chữa trong quá trình kiểm toán
Page | 18
KTV:
+ Phát hiện và đánh giá ảnh hưởng của GL SS lên BCTC
=> Thiết kế thủ tục KT cần thiết+ Thông báo về GL SS với giám đốc hoặc người đứng đầu đơn vị được kiểm toán đểsửa đổi, điều chỉnh
Với những gian lận, sai sót quan trọng đã được phát hiện trong quá trình kiểm toán sau khi tổng hợp mà doanh nghiệp không điều chỉnh
=> KTV phải đánh giá những gian lận, sai sót đơn lẻ và tổng hợp có ảnh hưởng trọng yếu đếnbáo cáo tài chính không để đưa ra ý kiến nhận xét kết luận phù hợp
Phân biệt trách nhiệm của BGĐ đơn vị được kiểm toán và KTV đối với GL – SS & BCTC được kiểm toán?
- Nêu trách nhiệm từng bên
+ BGĐ phải chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lý của BCTC
=> chịu trách nhiệm với các GL – SS còn tồn tại trên BCTC, đảm bảo BCTC ko còn GL –SS
+ KTV ko phải chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lý của BCTC được kiểm toánChỉ chịu trách nhiệm về ý kiến nhận xét về BCTC được kiểm toán
Ko chịu trách nhiệm trực tiếp về GL – SS trên BCTC của đơn vị
Câu 3: Gian lận là những sai phạm trọng yếu, còn sai sót thì không phải, nói như
Trang 20vậy đúng hay sai? Tại sao?
- Sai.
Page | 1V9 ì mọi sai phạm (cả gian lận và sai sót) nếu về độ lớn (lớn đến mức độ nào đó) hoặc về bản
chất mà làm ảnh hưởng đến ý kiến, quyết định của người sử dụng thông tin kiểm toán thì những gian lận và Sai sót đó đều là sai phạm trọng yếu
Câu 4: Mục đích kiểm toán có phải là đi tìm gian lận sai sót không? Tại sao kiểm toán viên phải nghiên cứu gian lận sai sót trong quá trình kiểm toán?
- Mục đích kiểm toán không phải đi tìm kiếm gian lận, sai sót mà là xác minh độ tin cậy hay tính trung thực của thông tin được kiểm toán
- Để có được căn cứ kết luận về thông tin được kiểm toán có trung thực, tin cậy hay không thì
KTV phải xem thông tin (báo cáo tài chính) được kiểm toán có chứa đựng những sai phạm (gian lận, sai sót trọng yếu hay không, độ lớn đến mức nào, về bản chất có ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thông tin được kiểm toán hay không…
KTV thông qua việc tìm kiếm gian lận, sai sót và đánh giá ảnh hưởng trọng yếu của những gian lận sai sót này đến báo cáo tài chính mới kết luận được độ tin cậy của thông tin cần kiểm toán
Trang 21Về bản chất: sai về cái gì
Sai phạm làm người sử dụng ttin đưa ra KL sai => Trọng yếu
Page | 20 Ko làm ảnh hưởng -> ng sử dụng ttin => ko trọng yếu
- Xét đoán về tính trọng yếu
Phải xét về cả độ lớn và về bản chất của SP
VD: số tiền nhỏ nhưng xét về bản chất là trọng yếu
- Vận dung tính trọng yếu : 5 bước
1 Ước lượng sơ bộ ban đầu về tính TY
2 Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho từng bộ phận, khoản mục
3 Ước tính sai sót trong từng bộ phận
4 Ước tính SP tổng thể
5 So sánh sai sót kết hợp với ước lượng ban đầu về tính TY để đưa ra KL
5 RỦI RO KIỂM TOÁN
Kn: RRKT (AR) là khả năng KTV đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán vẫn còn tồn tại SPTY.
- RRKT có thể chấp nhận được: là khả năng trong BCTC đã được kiểm toán vẫn còn tồn tại
SP mà SP này có thể chấp nhận được (SP ko TY)
Trang 22Liên hệ gia sư các môn: KTTC1(TV TA,NLKT (TV,TA) XSTK, NLTK, KTL, VI MÔ; VĨ MÔ; TCC1;2; TACB1;2; TIN ĐẠI CƯƠNG; KTCT; các môn năm 3; năm 4; F3; F6; F7 ACCA; Accounting CFAB
v.v) tại page D Ôn Thi HVTC hoặc sms: 0965 084 577.
Click: Địa chỉ học thử : Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội (Quận Bắc Từ Liêm)
b Rủi ro kiểm soát (CR – control risk)
Các loại RRKT: – 4 LOẠI (kn,yn, nto anh huong,)
Page | 21
là RR tiềm ẩn, vốn có trong từng khoản mục, bộ phận trên BCTC vẫn còn tồn tại SPTY
dù có hay không có KSNB (mà chưa xét đến hiệu lực của KSNB)
RRTT là RR của bản thân đơn vị được kiểm toán, không liên quan -> KTV
Nhân tố a/h:
+ Bản chất KD của đơn vị được kiểm toán
phức tạp, nhiều địa bàn, => IR cao
+ Bản chất của các khoản mục, bộ phận trên BCTC
Phức tạp -> IR cao
+ Bản chất của hệ thống kế toán trong đơn vị
Khoa học, thích hợp, => IR thấp
Ý nghĩa: + KTV đánh giá RRTT để xác định khối lượng công việc Kiểm toán
IR thấp => Klg công việc kiểm toán ít => BCTC tồn tại ít SPTY
IR cao => vice versa
Feedback c a ủa h c ọc viên
a RR tiềm tàng (IR)