Báo cáo thực tập tốt nghiệp lần 1 tại công ty trách nhiệm hữu hạn như nam

Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam Chức năng:  Quản lý tốt đội ngũ cán bộ công nhân viên, thực hiện phân phối thu nhậphợp lí nhằm chăm lo

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Trương Thị Thủy

Đơn vị thực tập: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam

Địa chỉ: Khối 7, phường Bắc Hồng, thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh

Mã số thuế: 3000352889

Số điện thoại: 0393 836 367

Đề tài dự kiến: Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công

ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam

h

1.1.1 Giới thiệu về công ty

Tên hợp pháp: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM Địa chỉ: Khối 7, phường Bắc Hồng, thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, Việt

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam có đăng ký kinh doanh số

3000352889 Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 16 tháng 03 năm

2005 và đăng ký thay đổi lần 2: ngày 26 tháng 09 năm 2012

Vốn điều lệ: 12.000.000.000VNĐ

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển:

Công ty TNHH Như Nam là một doanh nghiệp được thành lập tháng 03năm 2005 trên cơ sở hợp nhất các xí nghiệp xây lắp trên địa bàn thị xã HồngLĩnh với sự tham gia của các kỹ sư giỏi, công nhân lành nghề từ các doanhnghiệp chuyển sang

h

Tính đến thời điểm nay Công ty đã xây dựng được cho mình một độingũ những kỹ sư, công nhân lành nghề, có kiến thức chuyên sâu và giàu kinhnghiệm Công ty đã thi công nhiều công trình lớn trong, ngoài tỉnh và công ty đã

có nhiều thành công lớn trên phương diện xây dựng các công trình xây dựng cóquy mô lớn như giao thông, công nghiệp, thủy lợi, điện nước, dân dụng… Cáccông trình hoàn thành đều đảm bảo chất lượng và bàn giao đúng tiến độ, quy môsản xuất kinh doanh ngày càng được mở rộng Đời sống của công nhân, cán bộ

ổn định và ngày càng nâng cao không ngừng Công ty Trách nhiệm hữu hạnNhư Nam đã tạo được uy tín lớn trên thị trường xây lắp

Từ khi thành lập đến nay, công ty đã từng thi công nhiều công trình lớnnhư:

- Trường mầm non Nam Hồng ; Đường Mai Thúc Loan thị xã Hồng Lĩnh

- Đường Phan Anh thị xã Hồng Lĩnh; Đường Lê Duẩn thị xã Hồng Lĩnh

- Đường Song Trạng thị xã Hồng Lĩnh

Các sản phẩm xây dựng dân dụng, công nghiệp đạt chất lượng khá và tốt.Cán bộ kỹ thuật chuyên ngành, cán bộ nghiệp vụ, cán bộ lãnh đạo có thời giancông tác trong ngành bình quân 11 năm Vì vậy có kinh nghiệm để hoàn thànhmọi nhiệm vụ, thực hiện đạt kết quả tốt nhất các hợp đồng kinh tế được ký kết

Trong những năm qua, công ty đã được UBND tỉnh, UBND thị xã, Cụcthuế tặng nhiều giấy khen:

- Ngày 10/10/2011 UBND tỉnh Hà Tĩnh chứng nhận: Ông Đặng NgọcBảo - chức vụ: Giám đốc là doanh nhân tiêu biểu năm 2011

- Ngày 10/11/2013 UBND thị xã Hồng Lĩnh tặng giấy khen: “Hoàn thànhxuất sắc nghĩa vụ nộp thuế năm 2012”

- Ngày 12/10/2014 UBND thị xã Hồng Lĩnh tặng giấy khen: “Doanhnghiệp tiêu biểu năm 2014”

h

*Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Trách nhiệm

hữu hạn Như Nam trong những năm gần đây

Bảng 1: Đánh giá tình hình kinh doanh

của doanh nghiệp những năm gần đây

10 Lợi nhuận thuần từ

hoạt động kinh doanh

Từ bảng phân tích trên ta thấy:

- Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã trong năm 2015 đã

tăng mạnh cả về quy mô (223.389.596.362 ) và tốc độ (103,66 %) so với năm 2014 Điều này thể hiện được Công ty đã tập trung mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tiến hành thi công xây dựng được nhiều công trình với giá trị lớn hơn năm 2014 Và tương ứng với sự tăng lên của chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thì chỉ tiêu Giá vốn hàng bán cũng tăng lên Qua đó, giúp cho chỉ tiêu Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên khá tốt với tốc độ 55,46%

- Tuy nhiên, khi xem xét về chỉ tiêu Chi phí tài chính tăng quá nhanh với

tốc độ tăng 126,17% lớn hơn khá nhiều so với tốc độ tăng của chỉ tiêu Lợinhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 tăng cả về

quy mô 8.768.970.919 và tốc độ 105,45% so với năm 2014

Như vậy, ta có thể thấy rằng: Trong năm 2015, Công ty đã có những nỗ lực,

cố gắng nhằm mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty, những công

trình thi công của Công ty có chất lượng tốt đảm bảo uy tín giúp Công ty thu hút

được nhiều dự án hơn và đã mang lại những kết quả khả quan trong chỉ tiêu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, một điểm đáng lưu ý là chỉ

tiêu Chi phí tài chính trong năm 2015 lại tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của

Lợi nhuận thuần mà chủ yếu là Chi phí lãi vay Điều này xuất phát từ tình hình

thực tế, trong năm 2015, tại Công ty đã tiến hành tăng huy động vốn từ nguồn

vốn ngoài doanh nghiệp để tăng cường đầu tư vào cơ sở vật chất cũng như nhiều

hoạt động khác để mở rộng quy mô của Công ty so với năm trước Góp phần

làm tăng Lợi nhuận của Công ty năm 2015 Mặc dù điều đó là tốt nhưng Công

ty cũng cần tập trung nâng cao hiệu quả việc sử dụng nguồn vốn vay, quản lý

chặt chẽ để tránh lãng phí vốn, tránh nguy cơ mất khả năng thanh toán và cần

h

theo dõi để thanh toán lãi vay đúng hạn nhằm tránh tình trạng nợ quá hạn, làm giảm uy tín của Công ty.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam

Chức năng:

 Quản lý tốt đội ngũ cán bộ công nhân viên, thực hiện phân phối thu nhậphợp lí nhằm chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động

 Chăm lo giáo dục, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho cán

bộ công nhân viên và nhiều lao động

 Không ngừng huy động từ các nguồn khác nhau, luôn khai thác và sửdụng có hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp, tự tạo thêm nguồn vốn

để đảm bảo cho việc thực hện mở rộng và tăng trưởng hoạt động kinhdoanh

Nhiệm vụ:

 Là một công ty được cấp giấy phép kinh doanh theo quy định của phápluật, công ty có nhiệm vụ sau:

 Thực hiện chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của nhà nước

và báo cáo bất thường của đại diện chủ sở hữu

 Thực hiện đúng chế độ và quy định về quản lý vốn, tài sản, kế toán khác

 Thực hiện đúng các quy định của nhà nước về bảo vệ tài nguyên

 Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất…

Ngành nghề kinh doanh:

h

- Khai thác và chế biến đất, đá, cát, sỏi; đất sét Sản xuất kinh doanh vậtliệu xây dựng; vật liệu trang trí nội thất.

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi,thủy điện, bưu điện, nền móng, công trình hạ tầng kỹ thuật, đô thị và khucông nghiệp; trạm và đường dây điện đến 35KV, trạm biến thế, cảngsông, cảng biển

- Gia công chế tạo lắp đặt thiết bị, kết cấu kim loại, hệ thống kỹ thuật cơđiện, điện lạnh phục vụ công tác xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng.Sản xuất, kinh doanh sắt thép, kim loại

- Đầu tư và kinh doanh phát triển cơ sở hạ tầng đô thị, khu công nghiệp,khu kinh tế Kinh doanh bất động sản và dịch vụ cho thuê văn phòng, nhàở

- Tư vấn thiết kế, giám sát các công trình xây dựng dân dung, công nghiệp,giao thông, thủy lợi, điện nước và hạ tầng công nghiệp Tư vấn lập hồ sơmời thầu, chấm thầu Tư vấn chuyển giao công nghệ điện tử, tin học vàcác ngành sản xuất

- Tổ chức hội chợ, tổ chức sự kiện; Kinh doanh, nuôi trồng, chế biến thủyhải sản Trồng rừng và khai thác kế biến lâm sản, Kinh doanh XNK nông,lâm sản

- Kinh doanh xăng dầu, vận tải hàng hóa, vận tải hành khách theo tuyến cốđịnh

- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh của Công ty Trách nhiệm

hữu hạn Như Nam

a Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

h

+ Các công trình của công ty được tiến hành gồm cả đấu thầu và chỉ định thầu.Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết, công ty thành lập ban chỉ huy công trường

và giao nhiệm vụ quản lý công trường cho các phòng ban

+ Việc quản lý vật tư công ty chủ yếu giao cho phòng vật tư theo dõi tình hìnhmua vật tư cho đến khi xuất công trình Máy móc thi công chủ yếu là của công tyngoài ra công ty còn đi thuê ngoài để đảm bảo quá trình thi công công trìnhđược tiến hành kịp thời và do phòng vật tư chịu trách nhiệm vận hành, quản lýtrong thời gian làm ở công trường

+ Lao động được sử dụng chủ yếu là công nhân của công ty, chỉ thuê lao độngphổ thông ngoài trong trường hợp công việc gấp rút, cần đảm bảo tiến độ thicông đã ký kết trong hợp đồng

+ Chất lượng công trình được quy định rõ trong hợp đồng thi công ( hợp đồngthi công theo mẫu của bộ Xây dựng ban hành) và theo yêu cầu của chủ đầu tư( bên A ) Trong quá trình thi công, nếu có sự thay đổi phải bàn bạc với bên A

và được bên A cho phép bằng văn bản nên tiến độ thi công và chất lượng côngtrình luôn được đảm bảo

+ Trong điều kiện kinh tế thị trường, bằng sự nỗ lực của bản thân, cộng với

sự quan tâm của nhà nước, cộng với các chính sách ưu đãi, Công ty Trách nhiệmhữu hạn Như Nam đã không ngừng phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động, tạođược uy tín với khách hàng và có thị trường ổn định

b Đặc điểm quy trình công nghệ:

Công ty tiến hành phân công thi công theo từng đội xây lắp Tuỳ theotừng công trình, HMCT cụ thể mà phải thực hiện các công việc khác nhaunhưng hầu hết đều tuân theo một quy trình chung:

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp

Lập phương án tổ chức thi công

Thông báo trúng thầu

Tổ chức hồ

sơ dự thầu

Chỉ định thầu

Thông báo nhận thầu

Thành lập ban chỉ huy công trường

Bảo vệ phương án và

biện pháp thi công

Tiến hành tổ chức thi công theo

phương án dược duyệt

Tổ chức nghiệm thu khối lượng

và chất lượng công trìnhh

(Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật - Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam )

Theo sơ đồ trên, quy trình công nghệ của công ty được mô tả như sau:

- Khi nắm bắt được thông tin của các công trình, Phòng Kế hoạch tổng hợp

sẽ tiến hành lập kế hoạch và lên phương án dự thầu, kết hợp với phòngTài chính để chuẩn bị nguồn kinh phí cho các hoạt động

- Khi trúng thầu, Phòng Kế hoạch sẽ thông báo cho phòng Hành chínhTổng hợp chuẩn bị nhân lực thực hiện hợp đồng đã ký kết, kết hợp vớiphòng Tài chính, phòng Hành chính để thực hiện công tác quản lý ngàycông cũng như các chi phí để thực hiện hợp đồng

- Kết thúc hợp đồng, Phòng Tài chính sẽ liên hệ với chủ đầu tư để tiến hànhthanh toán, kết hợp với phòng Kế hoạch và phòng Hành chính Tổng hợp

để xác nhận khối lượng công việc cho cán bộ trực tiếp giám sát tại côngtrường

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam:

h

Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam được tổchức theo mô hình trực tuyến – chức năng Gồm các phòng ban chức năng như:phòng kế toán tài chính, phòng kỹ thuật thi công, phòng kế hoạch – đấu thầu,phòng tổ chức hành chính, các tổ đội trực thuộc được tinh giảm gọn nhẹ đạt hiệuquả cao trong công tác quản lý.

Sơ đồ: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý

( Nguồn: Phòng kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam)

1.3.2 Nhiệm vụ ,chức năng của một số bộ phận chủ yếu trong công ty

Giám đốc công ty: là người có thẩm quyền cao nhất điều hành chung

mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là người đại diện chotoàn bộ cán bộ công nhân viên, đại diện pháp nhân của công ty trước pháp

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phòng kỹ thuật thi công

Phòng kế hoạch đấu thầu

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán

tài chính

Ban quản lý công trường

Đội thi công 1

Đội thi công 2

Đội thi công 3

Đội thi công 4

Tổ xe,máy, thiết bịh

luật, đồng thời cùng kế toán trưởng chịu trách nhiệm về hoạt động sảnxuất kinh doanh của đơn vị.

Phó giám đốc công ty: phụ trách kỹ thuật thi công và kỹ thuật điện nước

cùng với giám đốc công ty bổ nhiệm các chức danh Ban chỉ huy côngtrường, chỉ đạo công trường Tổ chức triển khai công trường, chất lượng,

mỹ thuật công trình, tiến độ thi công và chế độ lao động công trường.Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực mình phụ trách

Phòng Kế hoạch đấu thầu

Phòng Kế hoạch đấu thầu: có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty thực hịên

nhiệm vụ quản lý kế hoạch, định mức, đơn giá, lập dự án thầu

Phòng Tổ chức-Hành chính

Phòng Tổ chức-Hành chính giúp Giám đốc Công ty thực hiện việc quản lý

tổ chức (tham mưu cho Giám đốc sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ công nhân,đảm bảo cho bộ máy quản lý gọn nhẹ có hiệu lực, bộ máy chỉ huy điều hành sảnxuất có hiệu quả), quản lý nhân sự (soạn thảo các hợp đồng lao động, thực hiệnviệc bố trí lao động, tiếp nhận, thuyên chuyển, nâng lương,nâng bậc, hưu trí vàcác chế độ khác đối với người lao động đúng với chế độ chính sách Nhà nước,quản lý hồ sơ tổ chức, nhân sự) và công tác văn phòng (quản lý con dấu và thựchiện các nhiệm vụ văn thư, đánh máy, phiên dịch.v.v…)

Phòng kỹ thuật thi công

h

Phòng kỹ thuật thi công là phòng chuyên môn nghiệp vụ có nhiệm vụgiúp giám đốc công ty thực hiện nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật thicông, thẩm định chất lượng công trình, dự tính định mức, đơn giá, dự toán,vật tư thiết bị…

Ban quản lý công trường

Ban quản lý công trường là nơi tiếp nhận các kế hoạch của các phòng bantrong công ty, triển khai các kế hoạch thi công cho các đội thi công, quản lýcác đội thi công, lập ban chỉ huy từng công trường để theo dõi các công trìnhđang thi công

Các đội thi công

Các đội có trách nhiệm triển khai và hoàn thành khối lượng nhiệm vụ côngviệc (do ban chỉ huy công trường chỉ đạo), chịu sự kiểm tra giám sát của cácban ngành quản lý nội bộ công ty

PHẦN II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHƯ NAM

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam là một công ty có quy mô lớn, địabàn hoạt động tại Hà Tĩnh Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty đãvận dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Bộ máy kế toán của công tyđược tổ chức thành phòng tài chính và nhân viên kế toán các phần hành Toàncông ty có 9 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên phụ trách một phần hành kế toánkhác nhau Công ty đã quy định rõ chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kếtoán như sau:

Phòng Tài chính có nhiệm vụ chủ yếu tổng hợp số liệu kế toán đồng thời thựchiện hạch toán các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến hoạt động của công ty,hướng dẫn kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty

h

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán

tài chính, thông tin kinh tế trong toàn công ty Đồng thời hướng dẫn, thể chế và

cụ thể hoá kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước

và Công ty Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tài chính, chịutrách nhiệm trước giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán của Công ty

- Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, lập các báo cáo Công ty Ngoài ra Kế toán

tổng hợp còn là người kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ cũng như việcghi chép sổ kế toán liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty

- Kế toán công nợ và tiền lương: Theo dõi tình hình công nợ phải thu của khách

hàng, công nợ phải trả nhà cung cấp,viết hóa đơn, theo dõi tiến độ thu nợ củanhân viên kinh doanh Hàng tuần gửi báo cáo công nợ phải thu cho kế toántrưởng, trưởng phòng kinh doanh để thúc đẩy tiến độ thu nợ và hàng tháng gửibáo cáo số hàng nhập về, số công nợ phải trả cho ban lãnh đạo để có kế hoạchthanh toán tiền cho nhà cung cấp

- Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ có liên quan đến tính lương và trả

thưởng cho người lao động, theo dõi nghiệp vụ thu chi tiền mặt qua các phiếuthu, chi, tổng hợpvào sổ cái, sổ chi tiết các TK có liên quan

- Thủ quỹ: Quản Lý tiền mặt của Công ty, căn cứ vào các chứng từ được duyệt

hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để tiến hành thu chi tiền mặt, giao dịch ngân hàng

- Kế toán ngân hàng: Có trách nhiệm theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền

vay, ký quỹ Căn cứ vào uỷ nhiệm chi, sec, khế ước vay tiền kế toán ghi sổ cái,

sổ chi tiết các tài khoản có liên quan

- Kế toán Tài sản cố định và vật tư xe máy: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số

liệu về tình hình tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ Căn cứ vào chi mua các tàisản, kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết tài khoản có liên quan

- Kế toán công trình: Có trách nhiệm tập hợp chứng từ chi phí các công trình.

Căn cứ vào quyết toán A-B và các công trình phân chia hợp lý Căn cứ cácchứng từ chi phí quyết toán A-B và các công trình phân chia hợp lý Căn cứ các

h

chứng từ chi phí và quyết toán A-B kế toán định khoản ghi sổ cái,sổ chi tiết các

tài khoản có liên quan

- Kế toán thuế: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, tập hợp hóa đơn thuế GTGT

đầu vào, đầu ra được khấu trừ Hàng tháng, hàng quý, hàng năm phải báo cáo

quyết toán hóa đơn với cơ quan thuế chủ quản

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn

Như Nam

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số

48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ trưởng Bộ tài

chính

Các chính sách kế toán được áp dụng tại Công ty như sau:

- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu

hao theo đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Theo chuẩn mực kế toán số 14

Các nhân viên kế toán đội

Thủ quỹ

Kế toán ngân hàng

Kế toán TSCĐ

và vật tư

xe máy

Kế toán công trình

Kế toán thuế

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

và tiền lương

h

- Niên độ kế toán là 1 năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là Việt Nam đồng

- Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng : Kế toán máy theo hình thứcnhật ký chung (Sơ đồ )

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: thu tiền mặt

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi theo giá gốc

 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : Tính theo giá đích danh

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy MISA do Công tythuê viết riêng

Mức độ áp dụng trong công tác kế toán: tất cả các phần hành kế toán ở Công

ty (trừ kế toán thuế)

Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy với hình thức Nhật Ký Chung

Hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty đăng ký kết xuất kho theo hình thức thủcông là Nhật Ký Chung:

Chú thích: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chúng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vàomáy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự độngnhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ nhật ký chung), và các sổ, Bảng kếtoán chi tiết liên quan

- Cuối tháng, cuối năm kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáotài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đượcthực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu

số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in số liệu ragiấy Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng

Chứng từ kế toán:

-Chứng từ gốc

Phần mềm kế toán máy (MISA)

Sổ kế toán:

-Sổ tổng hợp, -Sổ chi tiết

thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kếtoán ghi bằng tay

2.2.2 Giới thiệu phần mềm kế toán công ty đang áp dụng:

Hiện nay Công ty Trách nhiệm hữu hạn Như Nam đang sử dụng phần mềm

- Phần mềm MISA có ưu điểm:

- Dễ sử dụng, tự động kiểm soát lỗi nhập dữ liệu

- Có hệ thống sổ sách, bảng biểu đẹp, rõ ràng, đặc biệt chương trình cóchức năng chuyển sổ sách báo cáo tài chính ra Excel với khuôn dạng thiếtlập trước, và người sử dụng có thể sử dụng dữ liệu Excel này vào côngviệc khác

- Phần mềm kế toán MISA chạy trên công nghệ SQL nên khả năng bảo mật rất cao

- Giao diện phần mềm thân thiện và dễ sử dụng, cho phép cập nhật dữ liệulinh hoạt Hệ thống bám sát chế độ kế toán, các mẫu biểu chứng từ và sổ

h

sách kế toán luôn tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, hơn nữa hệ thốngcung cấp các báo cáo đang dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý của đơnvị.

- Ưu điểm nổi bật là phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, có nghĩa là mỗiđơn vị được thao tác trên 1 cơ sở dữ liệu độc lập

- Điểm đặc biệt nữa ở phần mềm kế toán MISA mà chưa có phần mềm nào

có được đó là thao tác lưu và ghi sổ dữ liệu

- Tính chính sác cao: các tính toán số liệu trong MISA rất chính xác và rất

ít xảy ra các sai sót bất thường, điều này làm cho bộ phận kế toán yên tâmhơn nhiều

- Màn hình hệ thống của phần mềm:

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn NhưNam được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán công ty hiện hànhđược quy định tại Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính

2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

h

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ

sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ củacông ty

Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chính củaCông ty bao gồm:

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN

- Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong Phòng tài chính hỗ trợ cho

kế toán tổng hợp lập báo cáo Sau khi lập xong sẽ được Kế toán trưởng rà soát

và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không

Tất cả các báo cáo này đều được lập theo đúng quy định về cách thức,biểu mẫu, thời gian, số lượng

và trong các quan hệ thanh toán

- Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng

và tiền đang chuyển

 Nguyên tắc :

h

Kế toán vốn bằng tiền tuân thủ những nguyên tắc sau :

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

- Các loại ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo quy định và đượctheo dõi chi tiết riêng từng loại ngoại tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý được đánh giá bằng tiền tại thời điểmphát sinh theo giá thực tế, đồng thời được theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng,quy cách phẩm chất của từng loại

- Vào cuối mỗi kỳ, kế toán điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo giá thực tế

Kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nghĩa vụ phản ánh chính xác, kịpthời, đầy đủ số hiện có và tình hình biến động của các khoản mục vốn bằng tiền.Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ các quy định và thủ tục quản lý cáckhoản mực vốn bằng tiền

2.3.1.2 Đặc điểm :

 Tiền mặt :

Tiền mặt là khoản vốn bằng tiền tại đơn vị được thủ quỹ có trách nhiệm quản

lý Tiền mặt bao gồm: Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khíquý, tín phiếu và ngân phiếu Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty diễn ra liên tục thì tại đơn vị luôn có một lượng tiền mặt nhất định,

do đặc điểm của tiền mặt là luôn chứa đựng những rủi ro cao, chi phí cơ hội lớn,

do đó luôn phải tính toán định mức tồn quỹ sao cho hợp lý, mức tồn quỹ phụthuộc vào từng giai đoạn của quá trình kinh doanh cũng như kế hoạch sản xuấtkinh doanh cụ thể

Thủ quỹ là người có trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ,do những đặcđiểm nêu trên thủ quỹ phải chịu trách nhiệm về các khoản thu chi về tiền

h

mặt,đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm , thủ quỹ không được tham gia vàocông tác kế toán , không được trực tiếp mua bán hàng hóa, nguyên liệu.

 Tiền gửi Ngân hàng :

Là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặccác công ty tài chính

Đối với từng khoản tiền gửi ngân hàng , kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiếttạo điều kiện cho công tác kiểm tra,đối chiếu, theo dõi Khi có sự chênh lệchgiữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì phải ghi nhận theo chứng từcủa ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng trên tài khoản phải thu hoặcphải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

- Các khoản thu chi bằng ngoại tệ :

Việc hạch toán được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tếcủa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ lien ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểmphát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ

2.3.1.3 Ảnh minh họa phần mềm:

h

- Bảng kiểm kê quỹ

Kế toán tiền gửi ngân hàng :

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có

- Bảng sao kê của ngân hàng

- Ủy nhiệm thu,ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản

2.3.1.5 Quy trình luân chuyển chứng từ :

h

a Luân chuyển chứng từ thu tiền :

(1) Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên)

(2) Trình phiếu thu lên kế toán trưởng ký duyệt (cả 3 liên)

(3) Phiếu thu chuyển lại cho kế toán tiền mặt (cả 3 liên, lưu liên 1)(4) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ

(5) Thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (cả 2 liên)

(6) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận

(7) Người nộp tiền giữu lại liên 3 chuyển trả lại lien 2 cho thủ quỹ ghisổ

(8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên2 ) cho kế toán tiền mặt

(9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt

(10) Chuyển phiếu thu cho các bộ phận lien quan ghi sổ

(11) Chuyển trả phiếu thu về cho kế toán tiền mặt lưu giữ

b.Luân chuyển chứng từ chi tiền :

(1) Bộ phận liên quan nộp chứng từ cho Giám đốc duyệt chi

(2) Kế toán tiền mặt căn cứ duyệt chi viết phiếu chi (3 liên)

(3) KTT, chủ TK ký phiếu chi (3 liên)

(4) KT tiền mặt nhận lại cả 3 liên phiếu chi đã ký, lưu liên 1

(5) Chuyển liên 2, 3 cho thủ quỹ

(6) Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền, ký phiếu chi (cả 2 liên)

(7) Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3, trả lien 2 cho thủ quỹ,thủ quỹ ghi sổ

(8) Thủ quỹ xuất quỹ, chi tiền, ký phiếu chi (cả 2 liên)

(9) Người nhận tiền ký phiếu chi, giữ lại liên 3, trả lien 2 cho thủ quỹ,thủ quỹ ghi sổ

(10) Chuyển trả lại phiếu chi cho KT tiền mặt lưu trữ

(11) Chuyển trả lại phiếu chi cho KT tiền mặt lưu trữ

2.3.1.6 Tài khản sử dụng và hạch toán :

h

- sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt: VNĐ, ngoại tệ

2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:

2.3.2.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Do đặc điểm tình hình SXKD của Công ty Trách nhiệm hữu hạn NhưNam là xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợinên nguyên, vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm:

 Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên vật liệu chính

là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên thực thể sảnphẩm: toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị sản phẩm mới

h

Bao gồm: Xi măng, sắt, thép, cát, đá, sỏi, bê tông thương phẩm; gỗ; vật tư điện,

hệ thống truyền tải cáp quang; vật tư kết cấu (khung thép, gỗ…)

 Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu được sử dụng trong sản xuất để tăng chấtlượng công trình và chất lượng nguyên vật liệu chính Các loại vật liệu nàykhông cấu thành nên thục thể sản phẩm Bao gồm: Sơn, bột, các chất chốngthấm, mối, mọt; các chất phụ gia…

 Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quátrình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải,công tác quản lý… Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí Baogồm: xăng, dầu…

 Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thể, sửa chữa máy móc,thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ…

 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng chocông việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bịcần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặtcho công trình xây dựng cơ bản

 Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại trên Cácloại vật liệu này do quá trình sản xuất loại ra như các loại phế liệu, vật liệu thuhồi do thanh lý TSCĐ…

Trong doanh nghiệp xây lắp, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là nhữngđối tượng lao động do doanh nghiệp mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận củanhững đối tượng giao thầu công trình ( bên A) để dùng cho mục đích sản xuấtkinh doanh xây lắp và các hoạt động khác của doanh nghiệp Trong các doanhnghiệp xây lắp, phần lớn nguyên vật liệu vẫn mang đặc điểm chung của nguyênvật liệu như trong các doanh nghiệp hoạt động sản xuất nói chung Đó là khitham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sản phẩm xây lắp, nguyên vật liệu

bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu và về mặt giá

h

trị nguyên vật liệu chuyển 1 lần toàn bộ giá trị vào giá thành phẩm mới tạo ra,

do đó chi phí vật liệu chiếm 1 tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩmdẫn tới việc lựa chọn loại vật liệu tốt, phù hợp là điều kiện quan trọng để nângcao hiệu quả SXKD Tuy nhiên, do đặc điểm của hoạt động xây lắp nên có một

bộ phận nguyên vật liệu không mang những đặc điểm trên Đó là vật liệu luânchuyển, nó có thể tham gia vào một số chu kỳ kinh doanh hoặc một số côngtrình, nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó có thểđược chuyển vào chi phí kinh doanh của một hoặc một số kỳ kinh doanh

- Áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL “thẻ song song”

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

là phương pháp theo dõi và phản ánh 1 cách thường xuyên, liên tụctình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu, hàng hóa trên các loại sổ sách kếtoán sau mỗi lần phát sinh các nghiệp vụ thu mua nhập hoặc xuất vật tư

- Các tài khoản kế toán hàng tồn kho được dùng để phản ánh số hiện có,tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa Vì vậy giá trị vật

tư, hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểmnào trong kỳ kế toán theo công thức:

Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ

h

Điều này được kế toán công ty lập bảng kê và theo dõi trên bảng exel 1cách liên tục theo từng tháng, quý, kỳ kế toán

* Chứng từ kế toán:

- Phiếu xuất kho; Phiếu nhập kho

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì

- Bảng kê mua hàng

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu

2.3.2.3 Quy trình thu mua nhập kho NVL:

Khi nhận hợp đồng đặt mua sản phẩm hay khi có kế hoạch sản xuất chotừng thời kỳ, tùy theo yêu cầu về số lượng, chất lượng của từng loại nguyên vậtliệu và số lượng nguyên liệu còn tồn kho, phòng vật tư căn cứ số liệu đó đề ra kếhoạch thu mua vật tư theo hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp Khi nguyên vật liệu

về đế công ty, ban kiểm nghiệm vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách,chủng loại, kết quả kiểm tra được ghi vào biên bản kiểm nghiệm.Sau khi đượckiểm kê số lượng chất lượng, thủ quỹ căn cứ hóa đơn, chứng từ, biên bản kiểm

kê sau đó lập phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1: lưu tại phòng vật tư

- Liên 2: thủ kho giữ để khi vào thẻ kho

- Liên 3: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán

h

Quy trình thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

2.3.2.4 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu:

Căn cứ vào yêu cầu SXKD của từng bộ phận, phân xưởng đề nghị lên đượcban Giám đốc phê duyệt Phòng kế toán ( kế toán vật tư) lên phiếu xuất khoChứng từ đề xuất NVL là “ Phiếu xuất kho” Phiếu do bộ phận xin lĩnh NVLlập Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ NVL tại cùng một kho Phiếu đượclập thành 3 liên (1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên Phòng kế hoạch vật tư, 1liên thủ kho chuyển cho phòng Kế toán)

Tiến hành thu mua NVL

Kiểm nghiệm NVL nhập kho Lập kế hoạch thu mua NVL

Lập phiếu nhập kho NVL

Liên 1:

Lưu ở phòng vật tư

Liên 2:

Thủ kho giữ

để ghi thẻ kho

Liên 3:

Chuyển cho phòng

kế toánh

TK 152: Nguyên liệu vật liệu

và giá trị của nó được chuyển dần dần,từng phần vào giá trị sản phẩm dịch vụsản xuất ra trong các chu kỳ sản xuất.

Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ là :

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.

- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên

- Có giá trị theo quy định hiện hành (theo quy định hiện nay là từ 30.000.000 đồng trở lên)

b) Đặc điểm :

- Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh,

- TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chiphí sản xuất kinh doanh trong kì,

- TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hư hỏng

c) Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

Phản ánh kịp thời số hiện có, tình hình biến động của từng thứ loại , nhómTSCĐ trong toàn doanh nghiệp cũng như trong từng đơn vị sử dụng ,đảm bảo antoàn về hiện vật, khai thác và sử dụng đảm bảo hết công suất có hiệu quả

d) Nguyên tắc quản lý :

- Phải lập bộ hồ sơ cho mọi TSCĐ có trong DN Hồ sơ bao gồm : Biên bản giao nhận TSCĐ,hợp đồng ,hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan

h