các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final

ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final ác nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đối với các dnvvn tại việt nam final

Chất lượng kiểm toán

Bài 1: Audit Quality: A Literature Overview and Research Synthesis 3

Bài 2: Audit Quality: A Bibliometric Analysis (1981-2020) 5

Bài 3: Auditing quality from perspective of auditing firms in Vietnam 7

Bài 4: The challenge of measuring audit quality: some evidence 8

Bài 5: Definitions and determinants of audit quality 10

5.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu 11

Bài 6: What Auditors Think about Audit Quality - A New Perspective on an Old

Bài 7: Quality in Independent Auditing: A Research on Auditors 13

Bài 8: The Effect of Audit Quality on the Audit Adjustments to Earnings 15

Bài 9: The effect of auditor features on audit quality 16

10.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến 1910.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu 19

Bài 1: Audit Quality: A Literature Overview and Research Synthesis

Nguồn: (Al-Qatamin and Salleh, 2020)

KEYWORDS: Audit risk; corporate governance; Tunisian firms.

1.1 Lý do chọn

Nghiên cứu này đánh giá các tài liệu hiện tại về chất lượng kiểm toán Để đápứng mục đích, tác giả thực hiện một nghiên cứu thứ cấp trong đó nghiên cứu trướcđây về chủ đề này đã được đánh giá và những phát hiện sau đây đã được tìm thấy

1.3 Lập luận khoảng trống

Cùng với những yếu tố này, đánh giá rủi ro, chất lượng của bằng chứng kiểmtoán và xét đoán kiểm toán chuyên nghiệp là những yếu tố khác có mối quan hệ trựctiếp với chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, có những yếu tố như phí kiểm toán thấp,phí kiểm toán bất thường, ký kết sớm và Thực hành Giảm chất lượng Kiểm toán(RAQP) có mối tương quan nghịch với chất lượng kiểm toán Nghiên cứu này chưa

đề cập đến khía cạnh đánh giá ý kiến kiểm toán độc lập có đủ để chứng minh chấtlượng kiểm toán Các tài liệu hiện tại về chủ đề này không cung cấp đủ nghiên cứutrước đây về vấn đề quan trọng này Do đó, nghiên cứu trong tương lai nên tập trung

vào việc hai chỉ số kết quả này có liên quan và phụ thuộc lẫn nhau như thế nào Đồngthời, phải tính đến cả khía cạnh định lượng và định tính của kiểm toán

1.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến

Tác giả đã coi năm 1981 đến nay là khoảng thời gian phù hợp để thực hiệnnghiên cứu này Ngoài ra, "chất lượng kiểm toán", "định nghĩa", "quy trình", "đầuvào", "bằng chứng kiểm toán" và các cụm từ tìm kiếm liên quan đến yếu tố đã được

sử dụng để thu thập dữ liệu cần thiết Thứ nhất, không có định nghĩa chung về chấtlượng kiểm toán vì các tác giả khác nhau đã định nghĩa riêng về nó Thứ hai, tác giả

đã tổng kết các chỉ tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán sau khi xây dựng khung chấtlượng kiểm toán

1.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu

Tác giả đã sử dụng Phenomenology như một triết lý nghiên cứu để thu thập

và đánh giá dữ liệu thu được từ nhiều nguồn khác nhau Lợi ích chính của phươngpháp này là cho phép nhà nghiên cứu áp dụng kiến thức chủ quan của chính mình đểđiều tra một vấn đề nghiên cứu Nhiều lý do biện minh cho việc lựa chọnPhenomenology như một triết lý nghiên cứu để trả lời các câu hỏi nghiên cứu Ví dụ,bản chất của các câu hỏi nghiên cứu là một câu hỏi có thể được phục vụ tốt hơnbằng cách sử dụng nền tảng khái niệm của Hiện tượng học

1.6 Dự kiến kết quả nghiên cứu và hàm ý

Tác giả đề cập rằng có nhiều khu vực tài phán địa phương và quốc tế khácnhau được áp dụng và tuân theo bởi các công ty địa phương và quốc tế khác nhau.Đồng thời, các chỉ số chất lượng kiểm toán khác nhau cũng rất quan trọng để đánhgiá mối liên hệ của chúng với chất lượng kiểm toán Ví dụ, thái độ hoài nghi nghềnghiệp là một trong những chỉ số đầu vào quan trọng và rất cần thiết để xác địnhchất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm toán vẫn là một trong những điều kiện tiênquyết quan trọng nhất để tiến hành kiểm toán Bài viết đánh giá bản chất của chấtlượng kiểm toán và một số yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán ở các cấp độkhác nhau của một cuộc kiểm toán Theo định nghĩa, chất lượng kiểm toán đạt đượckhi kiểm toán viên có khả năng xác định các sai sót trọng yếu bằng cách áp dụng các

Chuẩn mực và Nguyên tắc kiểm toán được chấp nhận chung giúp đảm bảo tính chínhxác của các hành động và báo cáo của kiểm toán viên Do đó, chất lượng kiểm toán

có được nhờ năng lực chuyên môn hoặc chuyên môn, thái độ hoài nghi nghề nghiệp

và kinh nghiệm của kiểm toán viên Mức độ cao hơn của các yếu tố này giúp kiểmtoán viên xác định các yếu tố rủi ro hiệu quả và hiệu quả hơn

Bài 2: Audit Quality: A Bibliometric Analysis (1981-2020)

Nguồn: Ciğer (2020)

2.1 Lý do chọn

Nghiên cứu nhằm định hướng cho các nhà nghiên cứu trong lĩnh vực chấtlượng kiểm toán và cung cấp một bức tranh toàn cảnh chung Con đường nghiên cứuchất lượng kiểm toán có ý nghĩa quan trọng về sự phát triển theo thời gian và nhữngthay đổi

2.2 Khảo lược

Nghiên cứu đóng góp bằng cách hoàn thành kết quả của các nghiên cứu địnhtính Phần “Tổng quan tài liệu” trình bày tổng quan tài liệu về các ấn phẩm quantrọng, các nghiên cứu phân tích định tính và định lượng Phần phương pháp đánh giángắn gọn các phương pháp thư mục Phần kết luận tóm tắt những phát hiện và kếtquả chính của nghiên cứu này

2.3 Lập luận khoảng trống

Với tốc độ tăng trưởng nhanh trong những năm gần đây, số lượng công bốnăm 2019 lên tới 200 công bố và 37 công bố trong 2 tháng đầu năm 2020 Có thểthấy, chất lượng kiểm toán tiếp tục là chủ đề hấp dẫn trên đấu trường khoa học.Hình thức trừu tượng của chất lượng kiểm toán và những thách thức trong việc đolường tiếp tục làm cho lĩnh vực này trở nên hấp dẫn Hơn nữa, những thay đổi cơbản trong nghề nghiệp kiểm toán và những thay đổi liên tục bảo tồn tầm quan trọng

và câu hỏi của chủ đề này Những phát hiện của nghiên cứu đã phát hiện ra địnhhướng của các nghiên cứu được thực hiện cho đến nay Do đó, những phát hiện củanghiên cứu có thể đóng vai trò là nguồn tài liệu tham khảo cơ bản cho các nghiên

cứu trong tương lai

2.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến

Nghiên cứu phản ánh xu hướng tăng và giảm trong lĩnh vực chất lượng kiểmtoán và cung cấp thông tin chi tiết cho các nhà nghiên cứu, tổ chức và doanh nghiệpcho các nghiên cứu trong tương lai Ngoài ra, nghiên cứu góp phần trình bày mộtkhuôn khổ chung do số lượng ấn phẩm mới ngày càng tăng Ngoài ra, nghiên cứu nàycòn giúp tạo ra một khung khái niệm vẫn đang được thảo luận trong lĩnh vực chấtlượng kiểm toán Việc bài báo này là bài báo trắc lượng thư mục đầu tiên trong lĩnhvực AQ sẽ giúp các nhà nghiên cứu có cơ hội so sánh nghiên cứu này với các nghiêncứu của họ trong lĩnh vực chất lượng kiểm toán; cũng được coi là nguồn tài nguyên

để các nhà nghiên cứu thực hiện các nghiên cứu mới bằng cách đánh giá các lỗ hổngtrong lĩnh vực này

2.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu

Nghiên cứu này sử dụng một tổng quan tài liệu có hệ thống giữa Bibliometrics.Bibliometrics cho phép xem xét các tài liệu liên quan về chủ đề được nghiên cứu từmột góc nhìn rộng lớn Phân tích trong nghiên cứu này được thực hiện trên chươngtrình R nguồn mở và gói của nó có tên là Bibliometrics Các bài báo, kỷ yếu, sách vàchương sách được xuất bản bằng tiếng Anh trong lĩnh vực khoa học xã hội trên cơ sở

dữ liệu Scopus với chất lượng kiểm toán trong tiêu đề, tóm tắt và từ khóa đều đượcđưa vào nghiên cứu này Các tham số sau đây đã được sử dụng để tìm kiếm cơ sở dữliệu Scopus Một phân tích được tiến hành vào ngày 03/10/2020 và tìm thấy 1419nghiên cứu được công bố trong giai đoạn 1981-2020 Trong số các nghiên cứu này,

1360 bài báo, 28 bài báo, 25 chương sách và 5 cuốn sách Dữ liệu thu được trướctiên được chuyển sang chương trình R và thông tin mô tả thu được với sự trợ giúpcủa gói bibliometric Sau đó, các yếu tố tác động của các tạp chí và tác giả đã đượckiểm tra Ngoài ra, các khái niệm và chủ đề trong các bài báo đã được kiểm tra Cuốicùng, sự hợp tác trong các tài liệu đã được kiểm tra

2.6 Dự kiến kết quả nghiên cứu và hàm ý

Nghiên cứu này đã phân tích 1419 nghiên cứu được công bố trong giai đoạn

1981-2020 trong lĩnh vực khoa học xã hội bằng tiếng Anh trên cơ sở dữ liệu Scopus.Trong số các nghiên cứu này, 1360 bài báo, 28 bài báo, 25 chương sách và 5 cuốnsách Nghiên cứu này đã thông qua một đánh giá tài liệu có hệ thống giữa các kỹthuật thư mục Nghiên cứu này phân tích các nghiên cứu có “chất lượng kiểm toán”trong tiêu đề, phần tóm tắt hoặc từ khóa Số lượng nghiên cứu tăng lên từ nhữngnăm 2000 Điều này là do các vụ bê bối kế toán toàn cầu và khủng hoảng tài chínhtrong giai đoạn này

Bài 3: Auditing quality from perspective of auditing firms in Vietnam

Nguồn: Nguyen Nhi and Nguyen (2020)

3.1 Lý do chọn

Bài viết này tập trung vào việc xác định các nhân tố bản chất ảnh hưởng đếnchất lượng kiểm toán và đề xuất một số hàm ý chính sách nhằm góp phần nâng caoniềm tin của xã hội đối với nghề kiểm toán Việt Nam

3.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến

Nhóm tác giả đã thu thập 102 câu trả lời từ các nhân viên chuyên nghiệp đanglàm việc tại các công ty kiểm toán trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh (HCM) Thôngqua đánh giá độ tin cậy của thang đo, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tíchtương quan và phân tích hồi quy tuyến tính bội, mô hình nghiên cứu cho thấy có 6nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Đó là (1) đạo đức nghề nghiệp củakiểm toán viên, (2) năng lực chuyên môn của kiểm toán viên, (3) chất lượng kiểmsoát bên ngoài, (4) các yếu tố nội bộ thuộc về doanh nghiệp kiểm toán, (5) mức phí

kiểm toán và (6) quy mô của doanh nghiệp kiểm toán Nghiên cứu bao gồm phân tíchcác đặc điểm doanh nghiệp Việt Nam được tích ứng vào quá trình kiểm toán ra sao.Thông thường những doanh nghiệp khác nhau thường chọn lựa các đơn vị kiểm toánđộc lập không phải là các thương hiệu lớn trên thị trường

3.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu

Phương pháp thu thập dữ liệu:

(1) Phương pháp định tính: sử dụng công cụ khảo sát dưới dạng bảng câu hỏigửi trực tiếp qua email, khảo sát trực tuyến qua công cụ Google Docs và thu thậpphiếu khảo sát trực tiếp

(2) Phương pháp định lượng: dựa trên thống kê mô tả, thống kê tần suất, hệ

số Cronbach's alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích tương quan, phântích hồi quy tuyến tính và các mẫu khảo sát được thu thập từ ngày 01/04/2019 đếnngày 31/06/2019 tại các công ty kiểm toán trên địa bàn TP.HCM

Cỡ mẫu: Trong nghiên cứu này, do hạn chế về thời gian và kinh phí nên tác giảchọn tỷ lệ quan sát và biến là 3:1, tức là với 26 biến quan sát thì mẫu thu thập là 78quan sát Tuy nhiên, để đảm bảo số lượng mẫu tối thiểu để thực hiện EFA và mô hìnhhồi quy bội, cỡ mẫu cho nghiên cứu này là 102

3.6 Dự kiến kết quả nghiên cứu và hàm ý

Bài báo trình bày kết quả kiểm định và phân tích dữ liệu trong nghiên cứubằng các phương pháp như tương quan Pearson, kiểm định F… để đưa ra mô hìnhhồi quy tuyến tính bội sáu nhân tố độc lập Mức độ của mối quan hệ cũng khác nhau

ở từng biến với các biến phụ thuộc, trong đó hai mức độ ảnh hưởng nhiều nhất lànhân tố “Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên” và “Năng lực chuyên môn củakiểm toán viên” Vì vậy, Việt Nam cần khẩn trương nghiên cứu xây dựng Bộ chỉ sốchất lượng kiểm toán (AQIs) phù hợp với thông lệ quốc tế như đã đề cập ở trên BộTài chính, UBCKNN cần phối hợp với các công ty kiểm toán, công ty niêm yết xâydựng AQI phù hợp với điều kiện Việt Nam, trên cơ sở nền tảng từ hướng dẫn củaIFAC và kinh nghiệm của các nước phát triển Từ đó, các DNKT phải tuân thủ sự giámsát của công chúng, nỗ lực tăng cường cả về quy mô hoạt động và đội ngũ nhân sự,

đặc biệt là đảm bảo và không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán.

Bài 4: The challenge of measuring audit quality: some evidence

Nguồn: Gros and Worret (2014)

4.1 Lý do chọn

Các đề xuất gần đây về quy định kiểm toán, dù ở EU hay PCAOB, đều đượcthúc đẩy bởi những nỗ lực nâng cao chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, không tồn tạibất kỳ định nghĩa chung nào được thống nhất về chất lượng kiểm toán

4.2 Khảo lược

Bài viết này nhằm mục đích đánh giá một cách nghiêm túc hiện trạng của cuộcthảo luận về chất lượng kiểm toán và sự vận hành của nó trong nghiên cứu thựcnghiệm

4.3 Lập luận khoảng trống

Mức độ ý nghĩa của các yếu tố ảnh hưởng khác nhau đến chất lượng kiểmtoán khác nhau tùy thuộc vào chất lượng kiểm toán thay thế được áp dụng Vì vậy,các nhà nghiên cứu cũng như các nhà thực hành và các nhà hoạch định chính sáchphải cẩn trọng khi sử dụng và diễn giải các kết quả nghiên cứu áp dụng các chấtlượng kiểm toán khác nhau

4.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến

Kết quả nghiên cứu có thể bị chi phối ở một mức độ nào đó bởi bối cảnh mẫucủa chúng tôi, vì tác giả tập trung vào các công ty niêm yết lớn của Đức Tuy nhiên, vìcâu hỏi nghiên cứu của chúng tôi không gắn với bất kỳ bối cảnh thể chế cụ thể nào,nên việc lựa chọn bối cảnh trên thực tế là không cần thiết Mục tiêu của bài báo nàykhông phải là xác định các mối quan hệ nhân quả có thể khái quát hóa giữa, chẳnghạn như chất lượng kiểm toán và các yếu tố ảnh hưởng có thể có hoặc để phát triểnmột thước đo chất lượng kiểm toán vượt trội, mà là để chỉ ra rằng các mô hình chấtlượng kiểm toán thường được áp dụng khác nhau không phải lúc nào cũng nhất quánđối với nhau

4.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu

Tác giả sử dụng nghiên cứu định lượng thông qua đo lường các yếu tố tácđộng đến chất lượng kiểm toán Mẫu để phân tích thực nghiệm bao gồm tất cả cáccông ty được liệt kê trong các chỉ số DAX, MDAX, SDAX và TecDAX của DeutscheBörse vào cuối năm tài chính 2009 và 2010 Để tính toán các khoản dồn tích tùy ýtheo các mô hình quản lý thu nhập được áp dụng và thực tế số liệu quản lý thu nhập,chúng tôi cũng sử dụng dữ liệu của tất cả các công ty giao dịch công khai ở Đức trongcác năm tài chính 2007 đến 2011 Dữ liệu được lấy từ DATASTREAM cũng như thuthập thủ công từ các báo cáo hàng năm của các công ty Theo nghiên cứu trước đây,các công ty dịch vụ tài chính đã bị loại khỏi phân tích do cấu trúc báo cáo tài chínhkhông thể so sánh được của họ (ví dụ: Leuz et al., 2003) Ngoài ra, một số quan sát đã

bị loại trừ do thiếu dữ liệu Mẫu cuối cùng bao gồm 236 quan sát trong năm công ty

4.6 Dự kiến kết quả nghiên cứu và hàm ý

Các tác giả cho thấy rằng người thay thế chất lượng kiểm toán được áp dụng

có thể thúc đẩy kết quả nghiên cứu Tiến hành phân tích tương quan, các tác giả thấyrằng một số đại diện không tương quan thuận ở mức ý nghĩa thống kê và do đódường như không hoàn toàn nhất quán với nhau

Bài 5: Definitions and determinants of audit quality

Nguồn: Dresdner and Fischer (2020)

5.3 Lập luận khoảng trống

Dữ liệu có tính chuyên biệt và khó có sự tương đồng với nhiều hoàn cảnh

nghiên cứu hoặc hoàn cảnh kinh tế khác

5.4 Lý thuyết nền và cơ sở lý thuyết về mô hình dự kiến

Tác giả đánh giá các yếu tố tác động tới chất lượng kiểm toán dựa trên cácnghiên cứu được thwucj hiện trước đó

5.5 Phương pháp nghiên cứu và mô hình nghiên cứu

Các tác giả thảo luận về các sự kiện lịch sử đã ảnh hưởng đến chất lượng kiểmtoán, bao gồm các tác động của Sarbanes–Oxley; Hạn chế của Ban giám sát kế toáncông ty đại chúng đối với các dịch vụ thuế do kiểm toán viên cung cấp; bắt buộc luânchuyển đối tác kiểm toán; và sự hợp nhất của Price Waterhouse và Coopers &Lybrand

5.6 Dự kiến kết quả nghiên cứu và hàm ý

Tác giả chỉ ra rằng vấn đề chất lượng kiểm toán có sự khác biệt giữa đánh giákiểm toán viên và nhà đầu tư Khi các kiểm toán viên thường cố gắng duy trì độc lập

và trách nhiệm trong khi nhà đầu tư kỳ vọng và tin tưởng nhiều hơn vào các kết quảkiểm toán

Bài 6: What Auditors Think about Audit Quality - A New Perspective on

6.2 Khảo lược

Mặc dù mẫu không nhỏ nhưng nó chỉ đại diện cho một phần nhỏ trong tất cảcác cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Mẫu cũng quá nhỏ để triển khai phương pháp