bài giảng tổng quan về kế toán ngân hàng

Vận dụng nguyên tắc kế toán cơ bản trong kế toán ngân hàng thương mại .Xử lý kế toán tất cả các nghiệp vụ ngân hàng thương mại cơ bản nhất.Xử lý được các tình huống thực tế khi tiếp cận với công việc tại ngân hàng thương mại.Hiểu và xử lý các giao dịch với ngân hàng tại doanh nghiệp.Đọc hiểu Báo cáo tài chính các ngân hàng thương mại.hi vọng tài liệu sẽ giúp ích cho các bạn

WELCOME TO CLASShttps://sites.google.com/site/tuyduc/

KẾ TOÁN

NGÂN HÀNG

TRÌNH BÀY: GV HỒ SỸ TUY ĐỨC

3 Xử lý được các tình huống thực tế khi tiếp cận

với công việc tại NHTM.

4 Hiểu và xử lý các giao dịch với ngân hàng tại

doanh nghiệp.

5 Kế toán dịch vụ thanh toán qua ngân hàng

6 Kế toán đầu tư & kinh doanh chứng khoán

7 Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ

8 Kế toán TSCĐ

9 Kế toán thu nhập, chi phí

10 Báo cáo tài chính

4

TÀI LIỆU MÔN HỌC

1 LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

2 CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM & QUỐC TẾ

3 NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

4 TÍN DỤNG NGÂN HÀNG

5 KINH DOANH NGOẠI HỐI

6 THANH TOÁN QUỐC TẾ

7 CÁC VĂN BẢN

MUÏC TIEÂU CUÛA CHÖÔNG

 Hiểu được các đặc điểm kinh doanh ngân hàng ảnh hưởng đến kế toán NHTM.

 Mô tả được đối tượng kế toán ngân hàng (Bảng cân đối kế toán & Báo cáo kết quả kinh doanh)

 Nắm được những vấn đề cơ bản về tổ chức công tác

kế toán trong NHTM, bao gồm hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ & sổ kế toán, các phân hệ nghiệp vụ & bộ máy kế toán

 Các điểm tương đồng và khác biệt giữa kế toán

TÀI LIỆU CHƯƠNG I

8

1 CHƯƠNG I- LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÂN

HÀNG

2 CHUẨN MỰC KẾ TOÁN (VAS 01)- CM

CHUNG (Tài liệu trên Website lớp)

KẾT CẤU CHƯƠNG I

1. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Đ ỂM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG C I M KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

2. ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN NGÂN HÀNG

3. TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

1.1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Đ ỂM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG C I M KTNH

10

 Mục tiêu KTNH

 Mơi trường kế tốn

 Luật/ chuẩn mực kế tốn

 Khác biệt so với KTDN

 Cơ quan thuế

 Các cơ quan quản lý khác

KIỂM TOÁN

NHÀ ĐIỀU HÀNH NGÀNH

NHÀ QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG

LUẬT, CHUẨN MỰC KẾ TOÁN

KHÁC BIỆT SO VỚI KT

DOANH NGHIỆP

 Nhiều nghiệp vụ có tính chất đơn lẻ.

 Không có nghiệp vụ kế toán giá thành sản phẩm.

 Nhiều nghiệp vụ ngoại bảng.

 Xứ lý kế toán gắn liền với xử lý các giao dịch.

 Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin cao.

 Có mối quan hệ chặt chễ với các ngân hàng khác cũng như doanh nghiệp.

1.2 KTNH- ĐỐI TƯỢNG

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

TÀI SẢN

2 Điều kiện ghi nhận:

 Có khả năng chắc chắn thu được lợi ích

kinh tế trong tương lai

 Giá trị được xác định đáng tin cậy

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

-TÀI SẢN

18

1 TIỀN MẶT, VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ

2 TIỀN GỬI NHNN

3 TIỀN, VÀNG GỬI & CHO VAY CÁC TCTD

4 CHỨNG KHOÁN KINH DOANH

5 CÁC CÔNG CỤ TC PHÁI SINH VÀ TSTC KHÁC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN-

TÀI SẢN

6 CHO VAY KHÁCH HÀNG

7 CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƯ.

8 GÓP VỐN ĐẦU TƯ DÀI HẠN

9 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

10 BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ

11 TÀI SẢN CÓ KHÁC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

mình.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

NỢ PHẢI TRẢ

2 Điều kiện ghi nhận:

 Chắc chắn NH phải dùng một lượng tiền chi ra

để trang trải nghĩa vụ hiện tại phải thanh toán

 Khoản nợ phải trả được xác định một cách

đáng tin cậy

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

NỢ PHẢI TRẢ

22

1 CÁC KHOẢN NỢ CHÍNH PHỦ & NHNN

2 TIỀN GỬI KBNN & CÁC TCTD KHÁC

3 TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG.

4 CÔNG CỤ TÀI CHÍNH PHÁI SINH VÀ NỢ TÀI CHÍNH KHÁC.

5 VỐN TÀI TRỢ, UỶ THÁC ĐẦU TƯ, CHO VAY

6 PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ

7 CÁC KHOẢN NỢ KHÁC.

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

VỐN CHỦ SỞ HỮU

Định nghĩa:

Là giá trị vốn của ngân hàng được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của NH trừ Nợ phải trả

VCSH = TỔNG TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

VỐN CHỦ SỞ HỮU

24

1 VỐN CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG

2 QUỸ CỦA CÁC TCTD.

3 CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI, VÀNG, BẠC, ĐÁ QUÝ

4 CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN.

5 LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI.

BÁO CÁO THU NHẬP

1. Định nghĩa thu nh p: ập:

Tổng giá trị các lợi ích kinh tế NH thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ HĐKD thông thường & HĐ khác của NH, góp phần làm tăng VCSH, không bao gồm khoản góp vốn

BÁO CÁO THU NHẬP

26

2 Điều kiện ghi nhận thu nh p: ập:

 Thu được lợi ích kinh tế trong tương lai có liên

quan đến sự gia tăng TS hay giảm nợ phải trả.

 Giá trị gia tăng đó xác định m t cách đáng tin ột cách đáng tin

cậy.

BÁO CÁO THU NHẬP

1 THU NHẬP LÃI VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG TỰ

2 THU NHẬP HĐ DỊCH VỤ.

3 LỢI NHUẬN THUẦN HĐKD NGOẠI HỐI.

4 LỢI NHUẬN THUẦN KINH DOANH CHỨNG KHOÁN

5 LỢI NHUẬN THUẦN C/ KHOÁN ĐẦU TƯ.

6 THU NH P HĐKD KHÁC ẬP HĐKD KHÁC.

7 THU NHẬP VỐN GÓP MUA CỔ PHẦN.

phát sinh các khoản nợ làm giảm VCSH,

không bao gồm khoản phân phối cho CSH.

CHI PHÍ

2 Điều kiện ghi nhận chi phí:

 Giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai

có liên quan đến giảm bớt TS hay tăng nợ phải trả

Giá trị đó xác định 1 cách đáng tin cậy

CHI PHÍ

30

1.CHI PHÍ LÃI VÀ TƯƠNG TỰ

2 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ

3 LỖ RÒNG TỪ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN

4 LỖ RÒNG TỪ KINH DOANH NGOẠI TỆ

6 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC

7 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

8 CHI PHÍ DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG

9 CHI PHÍ THUẾ TNDN

BÀI TẬP VÍ DỤ (tiếp theo)

32

Trong tháng 06 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1) Nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng tiền mặt là 50 tỷ đồng.

2) Cho vay ngắn hạn một số khách hàng bằng tiền mặt là 100 tỷ đồng.

3) Mua thêm một số tài sản cố định từ tài khoản tiền gửi tại ngân

hàng nhà nước, nguyên giá tài sản cố định 20 tỷ đồng.

4) Trả lãi tiền gửi của khách hàng 20 tỷ đồng.

5) Thu lãi tiền vay 30 tỷ đồng.

 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vẽ TK chữ T.

 Lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh tháng 6.

 Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 6.

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NH

36

1.Vốn khả dụng & các khoản đầu tư

2 Hoạt động tín dụng

3 TSCĐ và tài sản có khác

4.Các khoản phải trả

5 Hoạt động thanh toán

6 Nguồn vốn chủ sở hữu

7 Thu nhập

8 Chi phí

9 Các TK ngoài Bảng cân đối kế toán

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NH

1.TÀI KHOẢN TỔNG HỢP:

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

38

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh BCTC

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

HỆ THỐNG

LẬP

CÁC SỔ KT

40

 SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP: NHẬT KÝ:

 BẢNG LIỆT KÊ GIAO DỊCH.

 BẢNG TỔNG HỢP LIỆT KÊ GIAO DỊCH.

 SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP: SỔ CÁI

CÁC SỔ KT

HAI CÁCH

BẢNG TỔNG HỢP

LIỆT KÊ GIAO

DỊCH

HAI CÁCH

1 PHÂN HỆ NGHIỆP VỤ

2.TÀI KHOẢN

SỔ CÁI HAI CÁCH

 TỪNG LOẠI TÀI SẢN

 TỪNG LOẠI THU NHẬP

 TỪNG LOẠI CHI PHÍ …

TỔ CHỨC B Ộ MÁY KẾ TOÁN

 Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt động kinh doanh trong phạm vi được ủy quyền,

 Kế tốn NH tại trụ sở chính tập hợp thơng tin từ

các chi nhánh để lập các BCTC của NH với tư cách là

một chủ thể kinh doanh độc lập.

Mơ hình vừa tập trung vừa phân tán

BÀI TẬP NGHIÊN CỨU

44

1) Thu thập ít nhất 5 chứng từ thực tế tại một NH & cho nhận xét về cách thiết kế chứng từ.

2) Tìm BC TC thực tế của 1 NH & cho biết Tài Sản,

Nợ, Vốn bao gồm các khoản mục nào?

3) Tìm BC Thu Nhập Chi Phí của 1 NH & cho biết khoản mục nào có Thu Nhập cao nhất, khoản mục nào có Chi Phí cao nhất?

4) Tại sao KT NH được ví như một trong những hệ thống thông tin?

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

Báo cáo KQ KD của NH trình bày các khoản chi phí:

a)Các khoản chi mà NH chi ra bằng tiền mặt trong kỳ.

b)Các khoản chi mà NH chi ra bằng hiện vật trong kỳ.

c)Các khoản chi mà NH chi ra bằng tiền mặt & hiện vật trong kỳ.

d)Các khoản chi phí tạo ra thu nhập trong kỳ.

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

Nghiệp vụ làm thay đổi giá trị của Bảng CĐKT NH:

a) KH đề nghị trích từ TG không kỳ hạn để mở thẻ tiết kiệm có kỳ hạn.

b) NH rút tiền từ NHNN về nhập quỹ tiền mặt c) NH kiểm kê quỹ tiền mặt thấy thiếu tiền

mặt.

d) NH phát hành cổ phiếu.

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

48

Tài khoản nguồn vốn của NH:

a)TK “Dự phòng rủi ro tín dụng” b)TK “Tiền gửi tại NHNN”.

c)TK “Lãi phải trả”.

d)TK “Lãi phải thu”.

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

Tài khoản tài sản của NH:

a)TK “Tài sản thừa chờ xử lý”.

b)TK “Tài sản thiếu mất chờ xử lý” c)TK “TGKH”.

d)TK “Hao mòn TSCĐ”.

KẾT THÚC CHƯƠNG

GHI NHỚ:

 Làm bài tập phân công trên website:

https://sites.google.com/site/tuyduc/