Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần kinh doanh kim khí và vật tư tổng hợp hà nội

Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i đã triển khai ápdụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ Tài Chính, C

LỜI MỞ ĐẦU

Hoạt động kinh doanh thơng mại vốn là một hoạt động kinh tế đặc thù, nó đóng

vai trò lu thông hàng hoá, đa sản phẩm đến tay ngời tiêu dùng Phạm vi hoạt độngcủa kinh doanh thơng mại rất rộng, nó bao gồm cả buôn bán nội địa và buôn bánquốc tế Trong quá trình hội nhập quốc tế hiện nay, các nớc đã từng bớc xoá bỏ ràocản kinh tế từ đó kích thích hoạt động thơng mại quốc tế và tạo động lực phát triểnhoạt động kinh tế của mỗi nớc Tuy nhiên, với sự cạnh tranh gay gắt trên thị trờng,không phải doanh nghiệp thơng mại nào cũng đứng vững Có những doanh nghiệprất thành công, nhng cũng không ít doanh nghiệp thơng mại sau một thời gian hoạt

và hữu hiệu nhất phải kể đến đó là thực hiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác

định kết quả kinh doanh Quản lý tốt quá trình bán hàng, thu hồi vốn nhanh, bù đắp

đợc chi phí bỏ ra và thu đợc lợi nhuận, tạo đà cho sự tăng trởng và phát triển, ngợclại, doanh nghiệp nào cha làm tốt khâu này sẽ khó quản lý quá trình bán hàng,không thúc đẩy đợc hàng hoá bán ra, vòng quay vốn bị chậm trễ, chi phí bỏ ra thulại với hiệu quả thấp và có thể không có lãi thậm chí thua lỗ

Qua thời gian thực tập ở Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉nghợp Hà Nụ̣i, đợc tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty và nhận thức đợc tầm

quan trọng của hạch toán bán hàng em đã chọn đề tài: “ HOÀN THIậ́N Kấ́

TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY Cễ̉ PHẦN KINH DOANH KIM KHÍ VÀVẬT TƯ Tễ̉NG HỢP HÀ Nệ̃I”

Chuyờn đờ̀ gụ̀m 3 phõ̀n chính sau:

Chương 1: Đặc điờ̉m và tụ̉ chức quản lý hoạt đụ̣ng bán hàng của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Chương 2: Thực trạng kờ́ toán bán hàng tại Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Chương 3: Mụ̣t số ý kiờ́n đề xuất nhằm hoàn thiện kờ́ toán bán hàng tại Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Trong thời gian thực tọ̃p và hoàn thiợ̀n chuyờn đờ̀ tụ́t nghiợ̀p, đợc sự giúp đỡ tận

tình của thõ̀y giáo Ts: Nguyờ̃n Hữu Ánh cùng các cô, chú, các anh, chị trong

phòng kế toán Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i đãgiúp em hoàn thành chuyên đề này

Em xin chõn thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CễNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ TỔNG HỢP

HÀ NỘI 1.1 Đặc điờ̉m hoạt đụ̣ng bán hàng của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i đã triển khai ápdụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ Tài Chính, Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toánvừa tập trung vừa phân tán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh khi lập chứng từ đều đ-

ợc hạch toán tại các đơn vị phụ thuộc, kế toán đơn vị hạch toán, ghi sổ lập báo cáotheo mẫu của Công ty Định kỳ hàng tháng gửi báo cáo quyết toán về phòng kếtoán của Công ty để tổng hợp báo cáo toàn Công ty Riêng phòng kinh doanh doCông ty trực tiếp quản lý và hạch toán nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đây

đều đợc xử lý và ghi sổ kế toán tại phòng kế toán của Công ty

Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i chủ yếu ápdụng các phơng thức bán hàng là bán buôn và bán l ẻ

* Bán buôn hàng hóa: Công ty bán buôn hàng hóa thông qua các đơn đặt

hàng hoặc ký kết các hợp đồng kinh tế Công ty đã chủ động lập kế hoạch mua, bánhàng hoá nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, ở Công ty áp dụng chủ yếu các hìnhthức bán buôn sau:

- Bán buôn trực tiếp qua kho: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, phòng kinh

doanh của Công ty (hoặc bộ phận kinh doanh tại xí nghiệp trực thuộc) viết hoá đơnGTGT theo mẫu do Bộ Tài Chính quy định, đồng thời viết lệnh xuất chỉ đạo việcxuất hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Thủ kho căn cứ lệnh xuất kho và liên 2hoá đơn GTGT tiến hành giao hàng cho khách hàng và lập phiếu xuất kho Khi giaohàng xong, yêu cầu khách hàng ký xác nhận vào phiếu xuất kho Định kỳ 3-5 ngày,thủ kho tập hợp các chứng từ nhập, xuất kho chuyển về bộ phận kế toán Xí nghiệp(nếu là xí nghiệp bán hàng) hoặc phòng kế toán Công ty (nếu phòng Kinh doanhCông ty bán hàng) kế toán để tiến hành ghi sổ

- Bán buôn vận chuyển thẳng: Hình thức này chỉ áp dụng với những khách

hàng có mối quan hệ làm ăn lâu dài, tơng đối ổn định và những khách hàng muahàng nhập khẩu Hình thức bán hàng này có thể tiết kiệm đợc các chi phí nh chi

giao nhận tiến hành tiếp nhận hàng tại cảng hoặc kho của nhà cung cấp thì cũng

đồng thời tiến hành chuyển giao hàng hoá cho khách mua và lập biên bản giaonhận hàng hoá có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan Phòng kinh doanh căn cứhợp đồng viết hoá đơn GTGT chuyển cho khách mua và làm căn cứ để ghi sổ kếtoán doanh thu, còn hoá đơn GTGT của hàng mua sẽ làm căn cứ để kế toán ghinhận giá vốn hàng bán

* Bán lẻ hàng hoá: Bán lẻ hàng hoá thờng là do các cửa hàng thuộc các xí

nghiệp, chi nhánh trực thuộc Công ty thực hiện Định kỳ 1 tuần hoặc hơn, căn cứvào kế hoạch bán hàng do trởng các cửa hàng dự kiến (đã đợc Giám đốc xí nghiệpphê duyệt), thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ giaohàng cho cửa hàng khi nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá phát sinh thì nhân viên bán hànglập bảng kê hàng bán lẻ cho khối lợng hàng hoá đã bán ra trong kỳ Định kỳ nửatháng, các cửa hàng (thuộc các xí nghiệp) gửi bảng kê bán lẻ hàng hoá cùng vớibáo cáo kết quả kinh doanh về bộ phận kế toán của Xí nghiệp để tiến hành kiểmtra, lập hoá đơn GTGT và hoàn thiện chứng từ và tiến hành nhập số liệu

Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i sử dụngchính sách giá cả rất mềm dẻo và linh hoạt nhằm thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hoá và

mở rộng thị trờng Việc xác định giá bán của Công ty đợc xác định dựa trên giá cảcủa thị trờng, giá cả của đối thủ cạnh tranh, tức là giá bán hàng hoá đợc xác địnhphải dựa trên cơ sở của trị giá hàng hoá mua vào, các chi phí khác có liên quan vàmột khoản lợi nhuận nhất định ở các cửa hàng bán lẻ, Công ty quy định mức giábán cụ thể cho từng mặt hàng, trên cơ sở đó các cửa hàng có thể linh động tự xác

định giá hàng hoá bán ra sao cho phù hợp với giá thị trờng đồng thời đem lại lợinhuận cho mình Tuy nhiên ở Công ty vẫn cha thực hiện bán hàng có tính đến chiếtkhấu thơng mại, mà đây lại là một trong những chính sách để khuyến khích việcmua hàng với khối lợng lớn của khách hàng

Phơng thức thanh toán chủ yếu ở Công ty là thanh toán ngay hoặc thanh toánchậm trả Do đặc điểm của hàng hoá mà Công ty kinh doanh là để phục vụ cho nhucầu xây dựng, sản xuất…Khi nhân viên nên khách hàng thờng mua với khối lợng lớn và khả năngthanh toán ngay của khách hàng thờng gặp khó khăn vì vậy họ a thích phơng thứcthanh toán chậm trả hơn Vì vậy trong nghiệp vụ bán hàng của Công ty, hình thứcthanh toán chậm trả là chủ yếu Để quản lý chặt chẽ nguồn công nợ, không để bịchiếm dụng vốn thì trong các hợp đồng bán hàng có nêu đến việc tính lãi suất quáhạn Khi thực hiện một phần lãi suất quá hạn đợc tính vào giá bán Tuy nhiên mộtphần lớn lãi suất cũng không thu đợc của khách hàng có công nợ dây da khó đòi

Đây cũng là khoản làm tăng chi phí của Công ty trong khi Công ty vẫn phải trả lãivay vì vốn kinh doanh chủ yếu là vay ngân hàng.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư

tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Công ty chuyên kinh doanh các loại hàng hoá, sản phẩm thép, vật liệu xây dựng,nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất, xây dựng và kinh doanh các mặthàng phụ tùng, kim khí thông qua hệ thống cửa hàng của công ty

1.1.2 Thị trường của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Thị trường kinh doanh của cụng ty rṍt đa dạng hõ̀u hờ́t các mặt hàng của cụng ty đãcó mặt ở hõ̀u khắp các tỉnh thành trong cả nước, thị trường chủ yờ́u của cụng ty làtại khu vực Hà Nụ̣i, Hải Phòng, Tuyờn Quang Cụng ty luụn nhọ̃n được những hợpđụ̀ng cung cṍp thép cho các cụng trình xõy dựng lớn của nhà nước

1.1.3 Phương thức bán hàng của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t

tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

* Phơng thức bán buôn hàng hoá qua kho

Bán buôn hàng hoá qua kho là phơng thức bán buôn hàng hoá mà trong đóhàng bán phải đợc xuất ra từ kho bảo quản của doanh nghiệp Trong phơng thức

- Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp thơngmại để nhận hàng Doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hóa, giao trực tiếp cho

đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, đã thanh toán tiền hoặcchấp nhận nợ, hàng hóa đợc xác định là tiêu thụ

- Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng

Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng,doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hóa, bằng phơng tiện vận tải của mình hoặcthuê ngoài, chuyển hàng giao cho bên mua ở một địa điểm đã thỏa thuận Hànghóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thơng mại Số hàng này

đợc xác định là tiêu thụ khi nhận đợc tiền do bên mua thanh toán hoặc giấy báo củabên mua đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán Chi phí vận chuyển do doanhnghiệp thơng mại chịu hay bên mua chịu là do sự thỏa thuận từ trớc giữa hai bên.Nếu doanh nghiệp thơng mại chịu chi phí vận chuyển, sẽ đợc ghi vào chi phí bánhàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, sẽ phải thu tiền của bên mua

* Phơng thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng

Theo hình thức này, doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàngmua, không đa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phơng thức này cóthể thực hiện theo hai hình thức :

- Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp

Theo hình thức này doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàngmua và giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tại kho ngời bán Sau khi giao,nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặcchấp nhận nợ, hàng hóa đợc xác nhận là tiêu thụ

- Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng

Theo hình thức này, doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàngmua, bằng phơng tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để vận chuyển hàng đếngiao cho bên mua ở địa điểm đã đợc thoả thuận Hàng hoá chuyển bán trong trờnghợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thơng mại Khi nhận đợc tiềncủa bên mua thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhận đợc hàng và chấp nhận

1.1.3.2 Phơng thức bán lẻ hàng hoá

Bán lẻ hàng hoá là phơng thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng hoặccác tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùngnội bộ Đặc điểm của hàng hoá bán lẻ là: hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lu thông và

đi vào lĩnh vực tiêu dùng Khi đó, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã đ ợcthực hiện Hàng bán ra với số lợng nhỏ và có giá bán ổn định Phơng thức bán lẻ th-ờng có các hình thức sau:

* Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung

Theo hình thức này việc thu tiền của ngời mua và giao hàng cho ngời muatách rời nhau Mỗi quầy hàng có một nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền củakhách, viết hoá đơn hoặc tích kê giao cho khách hàng để họ đến nhận hàng ở quầyhàng do mậu dịch viên bán hàng giao

Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn và tích kêgiao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng tồn quầy để xác định số lợng hàng đã bántrong ngày, trong ca là cơ sở cho việc lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền nộptiền bán hàng cho thủ quỹ và làm giấy nộp tiền

* Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp

Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng vàgiao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên viên bán hàng nộp tiềncho thủ quỹ và làm giấy nộp tiền bán hàng Sau đó, kiểm kê hàng hóa tồn quầy đểxác định số lợng hàng đã bán trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng

* Hình thức bán hàng trả góp

Theo hình thức này, ngời mua đợc trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp thơng mại, ngoài số tiền thu theo giá mua thông thờng còn thu thêm ngời mua một khoản lãi do trả chậm

* Hình thức bán hàng ký gửi, đại lý

Bán hàng đại lý, ký gửi là phơng thức bán hàng mà doanh nghiệp thơng mạigiao hàng cho các cơ sở đại lý, ký gửi để cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhậnlàm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bán hàng, thanh toán tiền hàng và đợc hởng thù lao

sở đại lý, ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thơng mại Khi các cơ

sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền hàng hay chấp nhận thanh toán hay gửi thông báo

về số hàng đã bán đợc thì số hàng đó đợc coi là tiêu thụ Phơng thức này giúp chodoanh nghiệp khai thác thị trờng, mở rộng thị trờng mà không cần phải đầu t thêmvốn

1.2 Tụ̉ chức quản lý hoạt đụ̣ng bán hàng của Cụng ty cụ̉ phõ̀n kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i.

Hoạt đụ̣ng bán hàng có vai trò vụ cùng quan trọng đụ́i với doanh nghiợ̀pthương mại, nó là yờ́u tụ́ quyờ́t định sự tụ̀n tại hay diợ̀t vong của doanh nghiợ̀pthương mại, chính vì vọ̃y mà tụ̉ chức quản lý hoạt đụ̣ng bán hàng cõ̀n được quantõm hàng đõ̀u và những người được giao nhiợ̀m vụ quản lý hoạt đụ̣ng bán hàng cõ̀nphải được đào tạo và là những người có tinh thõ̀n trách nhiợ̀m với cụng viợ̀c Nắmđược tõ̀m quan trọng của hoạt đụ̣ng bán hàng cũng như cụng tác quản lý hoạt đụ̣ngbán hàng bụ̣ máy quản lý của Cụng ty kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp HàNụ̣i cũng đã phõn cụng rõ ràng và hợp lý chức năng, nhiợ̀m vụ của các bụ̣ phọ̃n, cánhõn liờn quan tới hoạt đụ̣ng bán hàng, cụ thờ̉ được thờ̉ hiợ̀n như sau:

Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh của cụng ty có chức năng giúp giám đụ́c chỉ đạo cụng ty kinh doanh, trực tiờ́p tiờ́n hành các hoạt đụ̣ng nghiờn cứu, thăm dò đờ̉ tìm ra thị trường tiờ̀m năng cho cụng ty

Xõy dựng kờ́ hoạch kinh doanh hàng năm, tụ̉ng hợp tình hình thực hiợ̀n kờ́ hoạch kinh doanh trình giám đụ́c

Lọ̃p báo cáo định kỳ vờ̀ tình hình kinh doanh của cụng ty

Phụ́i hợp với phòng tài chính kờ́ toán xõy dựng hợ̀ thụ́ng giá bán phù hợp với thị trường, xúc tiờ́n bán hàng

Chức năng nhiệm vụ của kờ́ toán nghiệp vụ bán hàng

- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ cả về giá trị và số lợng hàng bán trên tổng số và trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phơng thức bán hàng.

- Tính toán và phản ánh chính xác tổng số hàng bán ra bao gồm cả doanh thubán hàng, thuế GTGT đầu ra của từng nhóm hàng, từng hoá đơn, từng khách hàng,từng đơn vị trực thuộc (theo các cửa hàng, quầy hàng)

- Xác định chính xác giá mua thực tế của lợng hàng đã tiêu thụ, đồng thờiphân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ để xác định kết quả bán hàng

- Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ;theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, lô hàng, số tiền khách hàng nợ, thời hạnthanh toán và tình hình nợ

- Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi phí bán hàng thực tế phátsinh và kết chuyển (hay phân bổ) chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ, làm căn cứ đểxác định kết quả kinh doanh

- Cung cấp những thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việcchỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tham mucho lãnh đạo về các biện pháp nhằm thúc đẩy quá trình tiêu thụ

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KINH

DOANH KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ TỔNG HỢP HÀ NỘI.

2.1 Kờ́ toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kiờ̉m toán:

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

- Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày

- Các chứng từ khác có liên quan (hoá đơn, chứng từ đặc thù).

 Tài khoản sử dụng và thủ tục kiểm toỏn

 TK 156 - Hàng hoá

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm hànghoá trong các doanh nghiệp thơng mại dịc vụ và những cơ sở sản xuất có tổ chứchoạt động kinh doanh hàng hoá Kết cấu của tài khoản này nh sau:

Bên Nợ ghi:

- Trị giá vốn thực tế của hàng hoá nhập kho

- Số điều chỉnh tăng do đánh giá lại

- Trị giá hàng hoá thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá tồn kho cuối kỳ từ TK 611sang (phơng pháp KKĐK)

Bên Có ghi:

- Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho

- Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại

- Trị giá hàng hoá thiếu phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ sang TK 611

* TK 157- Hàng gửi đi bán

Tài khoản 157 dùng để theo dõi giá trị sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ theo

ph-ơng thức chuyển thẳng hoặc giá trị sản phẩm, hàng hoá bán đại lý, ký gửi hay giátrị lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho ngời đặt hàng, ngời mua nhng cha đ-

ợc chấp nhận thanh toán Kết cấu của tài khoản này nh sau:

Bên Nợ ghi:

- Trị giá vốn thực tế của thành phẩm, hàng hoá gửi bán, ký gửi

- Trị giá lao vụ, dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhậnthanh toán

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá, thành phẩm gửi bán cha đợckhách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ (phơng pháp KKĐK)

Bên Có ghi:

- Trị giá vốn thực tế của thành phẩm, hàng hoá gửi bán đã đợc khách hàng

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ khách hàng trả lại hoặc không chấpnhận.

- Kết chuyển trị giá thành phẩm, hàng hoá đã gửi đi bán cha đợc khách hàngthanh toán đầu kỳ (phơng pháp KKĐK)

Số d bên Nợ: phản ánh trị giá thành phẩm, hàng hoá gửi đi bán cha đợckhách hàng chấp nhận thanh toán

Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng mặt hàng, từng nhóm hàng

* TK 511 - Doanh thu bán hàng

TK 511 dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế cùng cáckhoản giảm trừ doanh thu Từ đó, tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoátrong kỳ Kết cấu của tài khoản này nh sau:

Bên Nợ ghi:

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng, giảm giá, hàngbán bị trả lại

- Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911

Bên Có ghi:

- Doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ thực hiện đợc trong kỳ

TK 511 cuối kỳ không có số d, và đợc chi tiết thành 4 tiểu khoản:

+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

+ TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t

* TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

TK 512 dùng để phản ánh doanh thu do bán hàng hoá, dich vụ trong nội bộ,giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hay Tổng công ty Kết cấu củatài khoản này giống nh kết cấu của TK 511

TK 512 không có số d cuối kỳ, đợc chi tiết thành 3 tiểu khoản:

+TK 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

+TK 5122 - Doanh thu bán sản phẩm

* TK 531 - Hàng bán bị trả lại

TK 531 dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, bịkhách hàng trả lại do không đúng quy cách, phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồngkinh tế Đây là tài khoản điều chỉnh TK 511 để tính toán doanh thu thuần Kết cấucủa tài khoản này nh sau:

Bên Nợ ghi: Trị giá hàng bán bị trả lại theo giá bán cha có thuế GTGT

Bên Có ghi: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511, TK 512

TK 531 cuối kỳ không có số d

A Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán quá trình bán buôn

trực tiếp qua kho.

 Trình tự luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng Phòng Tài

chính – Kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT Thành 3 liên:

- Liên 1: Lu vào sổ gốc

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho bộ phận kho làm thủ tục xuất kho và ghi thẻ kho

Định kỳ từ 2 – 4 ngày Thủ kho nộp liên 3 giao cho Phòng TC – KT để tiếnhành ghi sổ

Biểu số 2.1

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG KM/2008B

Liên 2: Giao cho khách 0031328

Ngày 09 tháng 03 năm 2008

Đơn vị bán: Công ty CP kinh doanh kim khí và vật tư tổng hợp Hà Nội

Địa chỉ: Số 307B - TT Hồ Đình - Hai Bà Trưng - Hà Nội

Điện thoại: §iÖn tho¹i: 04.6337684 MST: 0101394022

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Yến

Địa chỉ: 381 Quang Trung - Hà Đông - Hà Tây

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: TM MST: 050045841

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

Thuờ́ suṍt GTGT: 10% Tiờ̀n thuờ́ GTGT 77.000.000

Bằng chữ: Tỏm trăm bốn mươi bảy triệu đồng /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)

A Trình tự luân chuyển chứng tứ và quá trình hạch toán các nghiệp vụ bán lẻ

thông qua hệ thống các cửa hàng

Công ty bán lẻ hàng hoá thông qua mạng lới bán lẻ ở các cửa hàng Khi cácnghiệp vụ bán lẻ ở các cửa hàng phát sinh:

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Các của hàng không phải lập hoá đơn GTGT trừ khi khách hàng yêu

cầu Mà thay vào đó là các hoá đơn bán lẻ Hàng ngày, khi bán hàng hoá ng ời bán

sẽ ghi số lợng, giá vốn, giá bán, tổng số tiền thu về và ghi vào báo cáo bán hàng Sau 3 đến 5 ngày, kế toán tại cửa hàng lập hoá đơn GTGT cho hàng bán lẻ vàghi vào sổ sách ở cửa hàng Định kỳ 1 tháng, các cửa hàng gửi “ bảng kê bán lẻhàng hoá ” và báo cáo kết quả kinh doanh lên công ty Căn cứ vào các báo cáo này,

kế toán tổng hợp vào sổ kế toán

Căn cứ vào “ Phiếu xuất khi kiêm vận chuyển nội bộ ”, bảng kê xuất hànghoá Kế toán vào sổ theo định khoản :

Nợ TK 157

Có TK 156

Biờ̉u số 2.2

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i

Địa chỉ: Sụ́ 307B – TT Hụ̀ Đình Mẫu số: 03 - VT - CT Số: 028143

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Ngày 23 tháng 3 năm 2008Liên 3 ( dùng thanh toán nội bộ )Căn cứ lệnh điều động số ngày tháng năm của về việc

Họ tên ngời vận chuyển: Cửa hàng 8 Hợp đồng số:

Phơng tiện vận chuyển:

Xuất tại kho: Mai Động

Nhập tại kho: Cửa hàng 8

xuất

Thựcnhập

2.1.2 Kờ́ toán chi tiờ́t doanh thu

 Hạch toán theo phương thức bán hang trực tiờ́p

Khi xuất hàng để bán nhân viên kinh doanh chuyển đề nghị xuất hàng với đầy đủ các thông tin trên phiếu “Phiếu đề nghị xuất kho” Kế toán bán hàng thành lập phiếu xuất kho , 03 liên và viết hóa đơn GTGT 03 liên

Biểu số 2.3:

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vật tư tổng hợp Hà Nội

Địa chỉ: Số 307B – TT Hồ Đình

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Ngày: 09/03/2008

Kinh doanh: Duy

Tên công ty: Công ty TNHH Hoàng Yến MST: 050045841Địa chỉ: 381 Quang Trung - Hà Đông

Điện thoại: 034.511221

Đ.Giá

(chưaVAT)

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vật tư tổng hợp Hà Nội

Địa chỉ: Số 307B – TT Hồ Đình

PHI U XU T KHOẾU XUẤT KHO ẤT KHO Ngày 09 tháng 03 năm 2008 Nợ:

Số phiếu: 24329 Có:

Họ và tên người mua hàng: Chị Yến

Đơn vị thanh toán: Công ty TNHH Hoàng Yến

Địa chỉ: Số 381 Quang Trung - Hà Đông

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho Mai Động

vật tư Đvt

Số lượng Đơn giá Thành tiền

(Ký, họ tên)

VÝ dô 1: Ngµy 12/ 03/ 2008, c«ng ty b¸n víi khèi lîng lín hµng ho¸ cho c«ng

ty TNHH Thanh B×nh t¹i kho Mai §éng nh sau:

+ ThÐp tÊm SNG: lo¹i 8x1500x6000 mm: 120.000 kg gi¸ b¸n: 4.500® lo¹i 10x1500x6000 mm: 100.000 kg gi¸ b¸n: 4.500®C«ng ty TNHH Thanh B×nh thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 30%, phÇn cßn l¹i thanhto¸n sau 25 ngµy b»ng tiÒn mÆt

Lập hóa đơn GTGT mẫu tương tự như: Biểu số 2.1

Hàng ngày căn cứ vào Liên 3 phiếu xuất kho, thủ kho phản ánh số lượng hàngxuất kho vào cột xuất trên sổ kho mở chi tiết cho từng mã vật tư

Biờ̉u số 2.5:

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i

Địa chỉ: Sụ́ 307B – TT Hụ̀ Đình

THẺ KHO Tháng 3/2008 Vọ̃t tư : C4550– Thép C4550

Đơn vị tớnh: kg

Chứng từ

Diờ́n giải

Nhọ̃

p Xuất Đơn giá Tụ̉ng tiền

Tồn Ngà

Tụ̀nđõ̀u

Cụ̣ng phát sinh 1.000 1.00

0

0 5.600.000

Khách hàng sau khi nhận đợc liên 2 của hoá đơn GTGT sẽ sang phòng tài chính

- kế toán thanh toán tiền mua hàng Kế toán vốn bằng tiền sau khi xem xét hoá đơnGTGT và viết phiếu thu như sau:

Biờ̉u số 2.6

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i

Địa chỉ: Sụ́ 307B – TT Hụ̀ Đình

Phiếu thu Mẫu số: 01 - TT

TK Có: 511

Họ tên ngời nộp tiền: Anh Hải

Địa chỉ: Công ty TNHH Thanh Bình

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua hàng

Số tiền: 264.285.000 ( Viết bằng chữ: Hai trăm sáu mơi bốn triệu hai trăm támmơi lăm nghìn đồng )

Trên cơ sở hoá đơn GTGT và phiếu thu thủ kho xuất hàng hoá cho khách hàng

và lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Căn cứ vào các chứng từ gốc nh trên, kế toán hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hànghoá nh sau:

* Hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán vào các sổ sau:

Có TK 51101 : 587.300.000

Có TK 33311 : 29.365.000

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán

ghi vào sổ chi tiết bán hàng cho các mặt hàng tiêu thụ Mẫu sổ chi tiết bán hàng

nh sau:

Biờ̉u số 2.7

Sổ chi tiết bán hàng

Tháng 3 năm 2008Tên hàng hoá: Thép tròn trơn

Khác (531, 532)

2/3 031715 2/3 Cty TNHH

Thanh Bình

15.000 4.600 69.000.0006/3 031716 6/3 Cơ sở Phú

Ngời lập biểu Kế toán trởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng thép tấm SNG tơng tự nh trên Căn cứ vào sổchi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng

Căn cứ vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số 1

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hàng là công ty TNHH Thanh Bình

Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết công nợ, kế toán công nợ lập bảng kê tổnghợp chi tiết công nợ để đối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131

Đụ́i với những khách hàng chưa thanh toán hờ́t tiờ̀n hàng kờ́ toán mở sụ̉ chi

tiờ́t cụng nợ cho từng khách hàng

Biờ̉u số 2.8:

Đơn vị: Cty CP kinh doanh kim khí và vọ̃t tư tụ̉ng hợp Hà Nụ̣i

Địa chỉ: Sụ́ 307B – TT Hụ̀ Đình

Thuế GTGT đầu ra 33311 9.635.750

24/3 0314 24/3 Thanh toán tiền hàng 111 134.700.000

Căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng, kế toán ghi

mỗi khách hàng vào một dòng của bảng kê số 11 Số tổng cộng phát sinh cuối

tháng của sổ chi tiết TK 131 đợc vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tại bảng kê số 11 Tổng phát sinh Có TK 131 đợc phản ánh trên Bảng kê số 11 đợc ghivào NKCT số 8C ( Có TK 131 )

Biờ̉u số 2.9

Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng

Tháng 3 năm 2008Chủng loại hàng hoá: hàng nhập khẩu kim khí Đvt:triệu đồngSTT Mã vật t Tên Vật t Đvt Số lợng Tiền vốn Doanh thu

( Ký, họ tên )

 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phơng thức gửi hàng.

Ví dụ: Ngày 20/03/ 2008, công ty xuất 10 tấn thép tròn trơn : 29.000.000 đồng( cha có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10% ) gửi bán cho công ty TNHH nhàthép Zamil với giá bán cả thuế GTGT: 38.850.000 đồng thu bằng tiền mặt

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm lập hoá đơn GTGT Khi công ty TNHH nhàthép Zamil cử đại diện thanh toán tiền hàng, kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu vàthủ quỹ tiến hành nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, bảng kê

số 1, bảng kê số 10 ( TK 157 ), NKCT số 8, sổ Cái TK 111, 511, 632, 157, 331, theo định khoản sau:

- Phản ánh giá vốn của số hàng gửi bán :

Nợ TK 157 : 29.000.000

Có TK 156 : 29.000.000

- Ghi nhận doanh thu bán hàng khi công ty TNHH nhà thép Zamil thanh toántiền hàng.

Phản ánh nghiệp vụ trên vào sổ sách, bảng kê, sổ chi tiết, NKCT liên quan tơng

tự nh trờng hợp bán buôn qua kho

 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng nội bộ.

Hàng ngày, khi bán hàng hoá ngời bán sẽ ghi số lợng, giá vốn, giá bán, tínhthành tiền và ghi vào Báo cáo bán hàng Sau 3 đến 5 ngày, kế toán tại cửa hàng lậphoá đơn GTGT cho hàng bán hàng và ghi vào sổ sách ở cửa hàng Định kỳ 1 tháng,các cửa hàng gửi “ Bảng kê bán hàng ” và báo cáo kết quả kinh doanh lên Công

ty Căn cứ vào các báo cáo này, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán

Khi xuất hàng hoá chuyển đến các cửa hàng, để tiện theo dõi kế toán mở tàikhoản 1368 theo dõi từng cửa hàng Nh vào ngày 23/ 03/ 2008, căn cứ vào lệnh

điều động của Giám đốc công ty, thủ kho xuất kho hàng hoá chuyển đến cửa hàng

số 8 tại H2 - T2 Thanh Xuân Nam Thủ kho lập “ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ ” tương tự Biờ̉u sụ́ 2.2

Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng kê xuất hàng hoá, kế toánvào sổ chi tiết TK 1368, NKCT số 10 theo định khoản sau:

Nợ TK 136812: 45.524.000

Có TK 156: 45.524.000

Sổ chi tiết TK 1368 mở tơng tự nh sổ chi tiết TK 131

Vào ngày 01/ 4/ 2008, phòng kế toán nhận đợc Bảng kê bán hàng của cửa hàng

số 8 báo cáo về việc bán hàng trong tháng 6/2006

Khi cửa hàng nộp tiền bán hàng, kế toán thanh toán lập phiếu thu chuyển chocửa hàng trởng ký duyệt, sau đó thủ quỹ làm thủ tục thu tiền

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán thanh toán vào bảng kê số 1, sổ chi tiết TK 1368,NKCT số 1, NKCT số 10 theo định khoản sau:

Nợ TK 111 : 59.453.000

Có TK 1368 : 59.453.000

2.1.3 Kờ́ toán tụ̉ng hợp về doanh thu

Công ty không thực hiện chính sách chiết khấu thơng mại mà chỉ thực hiệnchính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với khối lợng lớn.

Cuối tháng, tiến hành kết chuyển giảm trừ doanh thu và ghi vào sổ Cái TK 511,

TK 532 theo định khoản sau:

Nợ TK 511 : 6.500.000

B Doanh thu hàng bán bị trả lại.

Trờng hợp công ty cung cấp hàng hoá cho khách hàng không đảm bảo nh tronghợp đồng hoặc hàng hoá không đúng tiêu chuẩn, phẩm chất; khách hàng có thể trảlại hàng về công ty sau khi đợc giám đốc chấp thuận

Ví dụ 5: Ngày 23/ 3/ 2008, Công ty xây lắp và công nghiệp trả lại số hàng ximăng do bị vón cục, giảm chất lợng về công ty trị giá cả thuế GTGT là: 5.250.000

đồng Giám đốc công ty chấp nhận nhận lại số hàng kém phẩm chất này, xác địnhgiá vốn là 4.500.000 đồng

Công ty kiểm nhận lại số hàng và lập thủ tục nhập kho hàng hoá này Thủ kholập phiếu nhập kho cho lô hàng trả lại này Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào sổchi tiết TK 531, bảng kê số 8, sổ Cái TK 531, TK 511, TK 156 theo định khoảnsau:

* Doanh thu của hàng bán bị trả lại:

Sè ph©n bæcho hµngtån cuèi kú