Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH An Phú

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH An Phú

Lời mở đầu

Ngày nay, nền kinh tế nớc ta đã chuyển đổi từ nền kinh tế bao cấpsang nền kinh tế thị trờng, đang dần hoàn thiện và ngày càng phát triển Mỗidoanh nghiệp sản xuất kinh doanh đều trải qua 3 giai đoạn: Quá trình cungcấp, quá trình sản xuất và quá trình tiêu thụ Mong muốn cuối cùng của doanhnghiệp là mang lại lợi nhuận cao nhất do đó các nhà kinh tế luôn học hỏi tìmtòi, sáng tạo để tìm ra phơng thức hoạt động kinh doanh đem lại kết quả caonhất, đồng thời luôn theo dõi giám sát quá trình sản xuất kinh doanh để pháthuy những u điểm và khắc phục ngay những sai sót trong quá trình sản xuấtkinh doanh Trong quá trình sản xuất- sản phẩm thì nguyên Vật liệu là mộtkhâu vô cùng quan trọng để tạo nên một sản phẩm đẹp và hoàn thiện Nói nhvậy không phải nguyên Vật liệu là yếu tố duy nhất, trong doanh nghiệp cònphải có một bộ máy quản lý có hiệu quả , một đội ngũ công nhân lành nghề,công nghệ kỹ thuật tiên tiến, thiết bị máy móc hiện đại, hệ thống kho cung cấpnguyên vật liệukịp thời chính xác Do vậy công tác hạch toán nguyên vật liệu

có vai trò hết sức quan trọng trong việc phản ánh kiểm tra ,theo dõi nguyênvật liệu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản đến khâu cuối xuất vào sản xuất rasản phẩm-giúp cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục Chính vì thế việc hạchtoán nguyên vật liệu là vấn đề quan tâm hàng đầu Xuất phát từ tầm quantrọng của vấn đề hạch toán nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất là việclàm có ý nghĩa quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp nói chung vàcủa bộ phận kế toán nguyên vật liệu nói riêng trong tất cả các đơn vị sản xuất

kinh doanh,em quyết định chọn đề tàI : "Hoàn thiện kế toán nguyên Vật liệu tại công ty TNHH An Phú" để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp.

Nội dung cơ bản của đề tài bao gồm:

Phần I : Tổng quan về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

vàcông tác kế toán công ty TNHH An Phú.

I Đặc Điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của công ty tnhh an phú.

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH An Phú

Công ty TNHH An Phú- tên viết tắt là ABC có hai thành viên với vốn

điều lệ là 1.000.000.000đ đợc Sở kế hoạch và đầu t thành phố Hải Phòng cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 21- 09- 2000 và đăng kýthay đổi lần thứ 2 ngày 27- 07- 2004 với nhiều ngành nghề kinh doanh hơn

Địa chỉ trụ sở chính : Số 116 Nguyễn Bỉnh Khiêm, phờng Lạch Tray,quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng

Với đặc thù sản xuất kinh doanh của Công ty nên tỷ lệ công nhân nữchiếm 90% trên tổng số 150 công nhân

Trong quá trình phát triển công ty đã không ngừng đầu t và đổi mớimáy móc thiết bị, nâng cao công nghệ và kỹ thuật Hàng năm đa nhiều mầumã mới ra thị trờng đạt tiêu chuẩn chất lợng cao.

Mức tăng trởng năm sau cao hơn năm trớc, đời sống cán bộ công nhânviên không ngừng đợc cải thiện

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty THHH An Phú

2.1 Chức năng nhiệm vụ

Vì là một doanh nghiệp mà hoạt động của nó chủ yếu là sản xuất kinhdoanh nên chức năng nhiệm vụ chính là: sản xuất, gia công giầy, dép sandal

da, giả da, vải bạt xuất khẩu và tiêu dùng nội địa

2.2 Ngành nghề và quy mô kinh doanh, đặc điểm về sản phẩm và thị trờng.

Công ty TNHH An Phú là doanh nghiệp mà hoạt động của nó là sảnxuất- kinh doanh nên nghành nghề của Công ty là sản xuất ra các loại giầydép có mẫu mã đa dạng phong phú dùng trong nớc và xuất khẩu ra ngoài nớc

Là công ty có lịch sử hình thành và phát triển từ năm 2000 đến naynên quy mô kinh doanh của công ty cũng đang phát triển ngày càng rộng rãitrên thị trờng Hàng năm Công ty còn nhận nhiều đơn đặt hàng lớn nhỏ ở khắpnơi trên cả nớc và nớc ngoài nh :Tiệp Khắc, Trung Quốc, Inđô… các sản các sảnphẩm của công ty sản xuất ra đều có số lợng lớn, không những đảm bảo vềchất lợng mà còn phong phú về mẫu mã, chủng loại tạo niềm tin cho ngời sửdụng và đợc tiêu thụ mạnh trên thị trờng trong nớc và xuất khẩu ra nớc ngoài

2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.

Trong nền kinh tế thị trờng với chính sách mở cửa đòi hỏi tất cả cácdoanh nghiệp phải thực sự quan tâm tới tất cả các đối thủ cạnh tranh với doanhnghiệp mình, sự tồn tại của công ty gắn liền với kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh Chỉ tiêu quan trọng nhất để đánh giá kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh là lợi nhuận Nếu lợi nhuận càng cao thì doanh nghiệp càng có

điều kiện mở rộng qui mô sản xuất hay tái sản xuất mở rộng Công ty TNHH

An Phú trong mấy năm gần đây đã đạt đợc một số kết quả cũng khá cao Đểthấy rõ hơn về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ta nghiêncứu bảng sau:

Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH

Căn cứ vào số liệu trên bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ,

ta thấy tình hình tài chính của công ty trong năm 2005 đã tăng lên đáng kể sovới năm 2004 là 3.160.732 nghìn đồng tơng ứng với 36,04 % điều này chứng

tỏ tình hình kinh doanh của công ty đang ngày càng phát triển mạnh mẽ

Đầu năm 2005 sản xuất bị chũng lại do thị trờng xuất khẩu giảm nhngdoanh nghiệp đã có hớng phát triển mạnh hơn trong thị trờng nội địa đẩy mạnhsản lợng lên 65.441 đôi tơng ứng với 38,91% so với năm 2004 Tổng doanh thutăng dẫn đến lợi nhuận trớc thuế cũng tăng so với năm 2004 là 141.904,08 tơngứng với 35,75 % , đóng góp đáng kể cho ngân sách nhà nớc : 296.232.320đ

Nh vậy trong ba năm vừa qua công ty đã không ngừng cố gắng để đạt

đ-ợc hiệu quả trong kinh doanh và đem lại đời sống ổn định, nâng cao đời sống

kho nvl

phân

x ởng cơ

điện

phân

x ởng pha cắt

phân

x ởng may

phân x ởng hoàn chỉnh

vật chất cho cán bộ công nhân viên của công ty, đóng góp vào ngân sách nhànớc một phần lợi nhuận để xây dựng cho xã hội

3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH An Phú

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH An Phú đợc tổ chức theo mô hìnhphân cấp: Ban giám đốc Công ty chỉ đạo trực tiếp các phòng ban các phân x-ởng công nghiệp

* Giám đốc công ty: là ngời đứng đầu trong công ty và là ngời chịutrách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo

đúng chức năng và quyền hạn của mình Kinh doanh theo đúng hiến pháp vàpháp luật bảo toàn và phát triển vốn, làm đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách, bảo

đảm đời sống cho công nhân, cải thiện điều kiện lao động cũng nh thu nhập… các sản

* Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh tế,giá cả, công tác nội chính của đơn vị

* Phó giám đốc tài chính: tham mu giúp việc cho giám đốc về mặtquản lý tài chính, quản lý và sử dụng tốt các nguồn vốn làm sao cho đạt hiệuquả cao nhất, giám sát các hoạt động kinh tế, cung cấp các thông t cần thiếtcho giám đốc về các nghiệp vụ kinh tế bảo đảm chính xác kịp thời và đầy đủ.Thực hiện đầy đủ công tác kế toán, thống kê lập biểu mẫu báo cáo quyết toántheo đúng quy định hiện hành của Nhà nớc đúng thời gian quy định, bảo đảmtính chính xác trung thực

* Phòng kỹ thuật công nghệ: nghiên cứu cải tiến kỹ thuật đảm bảo chocác mặt hàng đạt hiệu quả kinh tế cao phát huy tính chủ động sáng tạo trongquá trình sản xuất nghiên cứu áp dụng tiến bộ khoa học vào sản xuất, nângcao năng suất lao động Lập kế hoạch theo dõi kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm.Căn cứ vào công suất, năng lực hiện có của máy móc thiết bị, xây dựng hệthống định mức, kỹ thuật tại mỗi thời điểm thích hợp

* Kho nguyên Vật liệu: chịu trách nhiệm cung ứng Vật t, công cụ lao

động theo yêu cầu của sản xuất, bám sát thị trờng có kế hoạch mua Vật t đảmbảo chất lợng, giá cả hợp lý đúng chủng loại không làm ảnh hởng đến quytrình sản xuất của đơn vị, dự trữ Vật t vừa phải đảm bảo tránh lãng phí về vốn

lu động, giảm tỷ lệ hao hụt, bảo quản tốt hàng hoá khi mua về, cấp phát đúngquy định theo tỷ lệ, định mức hao phí công ty đã ban hành

* 4 Phân xởng: Cơ điện, pha cắt, may, hoàn chỉnh

- Phân xởng giúp công ty quản lý các chức danh cán bộ thuộc diệncông ty quản lý đang công tác tại công ty mình

- Đợc quyền quản lý và sử dụng toàn bộ lao động thuộc phân xởngquản lý để thực hiện nhiệm vụ đợc giao

- Trực tiếp giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viêncủa phân xởng mình: nghỉ phép, ốm đau, chờ đợi, chế độ nghỉ của nữ côngnhân… các sản

- Bố trí lao động, tổ chức sản xuất hợp lý để khai thác tốt nhất về tiềmnăng lao động, thiết bị, cơ sở kỹ thuật hiện có

4 Xu h ớng phát triển của công ty trong những năm tới :

Hiện nay, ngành giầy dép của nớc ta nói chung và trên thành phố HảiPhòng nói riêng đang có biến động rất lớn Đối với thị trờng xuất khẩu, sau vụkiện bán phá giá trên thị trờng quốc tế thì đối với ngành nh bị đóng băng lạivới xuất khẩu Các doanh nghiệp quay sang thị trờng nội địa, Thị trờng nội địa

so sánh với thị trờng xuất khẩu thì quá nhỏ, đó là khó khăn rất lớn đối với cácdoanh nghiệp

Công ty thành lập năm 1999 đến nay đã hơn 7 năm trởng thành vàphát triển, với nhứng năm đầu tiên gặp rất nhiều khó khăn về mọi mặt nhngcông ty vẫn vững bớc và phát triển đi lên lớn mạnh Sản phẩm đợc khách hàng

đánh giá cao và đợc thị trờng đón nhận, các sản phẩm của công ty không thuakém với hàng cao cấp nhập khẩu và vợt xa hàng Trung Quốc cả về mãu mã -chất lợng

Mục tiêu cho những năm tiếp theo đợc ban lãnh đạo của công ty địnhhớng để phất triển công ty Đầu tiên phải đầu t thêm máy móc thiết bị hiện

đại, công nghệ cao để đáp ứng với thị trờng đang không ngừng đi lên, phòng

kỹ thuật công nghệ phải có năng lực tốt để ra những mẫu mã mới đi đúng ớng của thị hiếu ngời tiêu dùng.Các cán bộ công nhân viên không ngừng đợchọc hỏi nâng cao tay nghề, các nhân viên quản lý đợc tham gia các lớp họcbồi dỡng nghiệp vụ quản lý và các nghiệp vụ khác để quản lý công ty đựơc tốthơn

h-Đây là những vấn đề mà ban lãnh đạo công ty đã bàn bạc và đ a ra đểcủng cố và phát triển công đi vững mạnh hơn Đó cũng là quyết tâm của toàn

bộ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty để mục tiêu thực hiện đợc công

ty đã đề ra các phơng hớng sau :

- Đầu tiên phải thay một số máy móc đã quá cũ và đầu t máy mócmới

- Đầu t trang thiết bị, công nghệ kỹ thuật cao cho phòng kỹ thuật côngnghệ Thờng xuyên thay đổi kiểu dáng và mẫu mã tung ra thị trờng.

- Tìm các chủng loại nguyên vật liệu thay thế hàng phải nhập khẩu vàthay thế các vật t đắt tiền để hạ giá thành của sản phẩm nâng mức tiêu thụ lênnhiều hơn

- Lắp đặt các thiết bị và phần mềm quản lý cho các cán bộ quản lý củacông ty để bộ máy quản lý đợc tổ chức chặt chẽ và khoa học hơn

- Bộ phận quản lý và cấp phất nguyên vật liệu cần đợc cải tạo và đầu tthêm Cán bộ quản lý của kho đợc học hỏi kinh nghiệm của các công ty bạn

- Phấn đấu trong năm 2007 sẽ đạt đợc sản phẩm là hàng Việt Namchất lợng cao

- Đẩy doanh thu của công ty luôn ở mức tháng sau cao hơn tháng trớc

ii đặc điểm công tác kế toán của công ty tnhh an phú

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH An Phú

Công ty TNHH An Phú là một doanh nghiệp t nhân, là một đơn vị độclập với chức năng quản lý về mặt tài chính phòng kế toán góp phần quan trọngtrong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm của Công ty

Xuất phát từ điều kiện sản xuất, trình độ quản lý của Công ty, bộ máy

kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung ở các phân xởng không

có bộ phận kế toán mà chỉ có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ xử lý ban đầu

- Kế toán chi phí và giá thành : có nhiệm vụ theo dõi, tính toán vàphản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xáctình hình phát sinh chi phí ở bộ phận sảnxuất cũng nh giá thành của từng loại sản phẩm đợc sản xuất.

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động tài sản cố địnhcủa toàn công ty;

- Kế toán doanh thu và thuế : có nhiệm vụ theo dõi doanh thu thựchiện và các khoản phải thu của đơn vị hàng tháng, quý, năm Hàng tháng làmthống kê và gửi báo cáo thuế VAT đầu ra và đầu vào cho cơ quan thuế HảiPhòng

- Kế toán nguyên vật liệu : Theo dõi việc thu mua, xuất nhập toàn bộnguyên vật liệu, hàng năm, tháng, quý kiểm kê kho, phát hiện thừa thiếuvật t

Trong bộ máy kế toán tổ chức các phần hành công việc kế toán đợc cụthể nh sau:

Tại bộ phận kế toán kho thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuấtnguyên vật liệu để ghi "thẻ kho" Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên chứng

từ nhập xuất nguyên vật liệu để ghi số lợng và tính thành tiền nguyên vật liệunhập xuất vào "Sổ kế toán chi tiết vật liệu" (tơng ứng với thẻ kho) Cuối kỳ kếtoán tiến hành đối chiếu số liệu trên "sổ kế toán chi tiết vật liệu" với "thẻ kho"tơng ứng do thủ kho chuyển đến Đồng thời từ "Sổ chi tiết vật liệu" kế toán lấy

số liệu để ghi vào (Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu) theo từng loạinguyên vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp

Tại bộ phận kế toán chi tiết bao gồm rất nhiều phần hành công việc

đ-ợc phân công cho các nhân viên kế toán tại công ty nh sau:

Kế toán chi tiết về tiền lơng hàng tháng kế toán công ty TNHH An Phúphải tính lơng, tính thởng và các khoản phải trả cho CNV Căn cứ để tính làcác chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từkhác có liên quan (nh giấy nghỉ phép, biên bản ngừng việc … các sản) tất cả cácchứng từ trên phải đợc kế toán kiểm tra trớc khi tính lơng, tính thởng và phải

đảm bảo đợc các yêu cầu của chứng từ kế toán Sau khi kiểm tra chứng từ kếtoán bắt đầu tính lơng, tính thởng tính trợ cấp, phải trả cho CNV theo hìnhthức trả lơng, trả thởng đang áp dụng tại DN Trên cơ sở các bảng thanh toánlơng, thởng, kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lơng, tiền thởng vàochi phí kinh doanh

"Bảng thanh toán tiền lơng" là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền

l-ơng, phụ cấp cho công nhân viên làm việc trong các đơn vị sản xuất kinhdoanh Bảng thanh toán tiền lơng đợc lập cho từng bộ phận (Phòng, ban, tổ,nhóm … các sản ơng ứng với "Bảng chấm công" Khi tính tiền thởng cho CNV, kế) ttoán lập "Bảng thanh toán tiền thởng" dựa trên các chứng từ ban đầu nh "Bảngchấm công", phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành và phản ánhtiền thởng đã đợc giám đốc phê duyệt

Kế toán chi tiết TSCĐ: Khi TSCĐ tăng do bất kỳ nguyên nhân nào đềuphải cho bản kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng vớibên giao lập "Biên bản giao nhận tài sản" hồ sơ TSCĐ bao gồm biên bảnnghiệm thu, biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hợp

đồng, giấy vận chuyển căn cứ vào hồ sơ TSCĐ phòng kế toán mở thẻ hoặc sổ

để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ lập làm 1 bản và

để tại phòng kế toán để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình

sử dụng TSCĐ Sau khi lập xong thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ, sổTSCĐ lập chuyển cho toàn công ty 1 quyển và cho từng phân xởng sử dụngmỗi nơi 1 quyển

Kế toán chi tiết về doanh thu và thuế: Đầu tiên kế toán mở sổ chi tiếtbán hàng cho từng loại thành phẩm hàng hoá dịch vụ trong đơn vị, việc ghichép đợc tiến hành theo từng hoá đơn bán hàng nhằm phản ánh doanh thu bánhàng trong kỳ Kế toán theo dõi doanh thu thuần và cuối kỳ phải xác định đợclãi gộp của từng loại sản phẩm hàng hoá, theo dõi chi tiết nợ TK 131, có TK

131 sau khi thực hiện xong hợp đồng kinh tế có kế toán thanh lý hợp đồng vàviết hoá đơn VAT đầu ra làm sau đó thống kê sản lợng đã thực hiện, gửi báo

kế toán tr ởng ( Tổng hợp )

Kế toán

DT vàThuế

Kế toánNVL

Thủ quỹ

& KTtiền l

ơng

cáo cho cơ quan chức năng, hàng tháng làm thống kê và gửi báo cáo thuế VAT

đầu vào và đầu ra cho cơ quan thuế HảI Phòng

Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Kế toán tập hợp tất cả cácchi phí hợp lý phát sinh trong kỳ quyết toán để tính giá thành Những chi phílên phải phân bổ làm nhiều kỳ thì cần xem xét để phân bổ cho hợp lý để giáthành phản ánh đúng chi phí cần bỏ ra trong kỳ báo cáo

Bộ phận kế toán tổng hợp - kế toán trởng: Cuối kỳ kế toán chi tiếtchuyển toàn bộ hóa đơn chứng từ cho kế toán trởng Kế toán trởng tổng hợpghi chép các nhiệm vụ kế toán trên sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ trên các

số liệu nhật ký chung để ghi sổ cái tài khoản (nh TK152, 611, 334, 511, 641,

642 … các sản)

Cuối năm kế toán trởng phải lập Bảng cân đối kế toán, bảng cân đốithu chi và thuyết minh báo cáo tài chính dựa vào số liệu các sổ kế toán tổnghợp và chi tiết của năm báo cáo để gửi lên giám đốc công ty

* Sơ đồ 2: Tổ chức phòng kế toán công ty TNHH An Phú

3 Hình thức hạch toán của Công ty

Phòng kế toán Công ty TNHH An Phú áp dụng phơng pháp hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty chịu thuế GTGTtheo phơng pháp khấu trừ, thuế xuất 0%, 5%,10% Công ty thực hiện trình tựghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Nguồn vật t đợc mua từ rất nhiềunơi phục vụ cho nhu cầu gia công và sản xuất của công ty Định kỳ gửi hoá

đơn về phòng kế toán làm cơ sở để phòng kế toán tập hợp chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp

Các tổ trởng quản lý theo dõi tình hình lao động trong phân xởng, lậpbảng chấm công, bảng thanh toán tiền công, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanhtoán tiền công theo ngày, giờ, sản lợng sản phẩm Sau đó gửi về phòng kế toánlàm căn cứ cho việc hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuấtchung Các chứng từ ban đầu nói trên ở các phân xởng sau khi đợc tập hợpphân loại sẽ đợc đính kèm với" Giấy đề nghị thanh toán" do tổ trởng phân x-ởng lập có xác định của phòng kế toán xin thanh toán cho các đối tợng đợcthanh toán.

ở phòng kế toán, sau khi nhận đợc chứng từ ban đầu, kế toán tiếnhành kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ hệ thống hoá số liệu và cungcấp thông tin kế toán để phục vụ nhu cầu quản lý Đồng thời dựa trên cơ sởcác báo cáo kế toán đợc lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúplãnh đạo công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh, phản ánh các nghiệp vụkinh tế phát sinh vào nhật ký chung theo thứ tự thời gian Từ nhật ký chungghi vào sổ cái có thể tiến hành định kỳ hoặc hàng ngày

Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết,lập bảng tổng hợp các số liệu chi tiết vào cuối quý lấy bảng cân đối số phátsinh các tài khoản để kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp

số liệu chi tiết để tổng hợp báo cáo tài chính

: Ghi cuèi quý

: §èi chiÕu, kiÓm tra

toán này đợc liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán củamỗi phàn hành Mỗi hệ thống sổ kế toán đợc xây dựng là một hình thức tổchức sổ nhất định mà doanh nghiệp cần phải có thể thực hiện công tác hạchtoán.

Vậy, hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kếtoán khác nhau về chức năng ghi chép, về kết cấu, nội dung phản ánh theomột trình tự hạch toán nhất định trên cơ sở của chứng từ gốc Các doanhnghiệp khác nhau về loại hình, quy mô và điều kiện kế toán sẽ hình thành chomình một hình thức sổ kế toán khác nhau

Đặc trng cơ bản để phân biệt và định nghĩa đợc các hình thức tổ chức

sổ kế toán khác nhau là ở số lợng sổ cần dùng, ở loại sổ sử dụng, ở nguyên tắckết cấu các chỉ tiêu dòng, cột của sổ cũng nh trình tự hạch toán Trên thực tế,doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau

đây: Hình thức nhật ký sổ cái, hình thức nhật ký chung, hình thức nhật ký –chứng từ

Để tiện theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phòng kế toán công

ty TNHH An Phú đã sử dụng hệ thống sổ nhật ký chung

5 Hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hìnhtài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanhtrong kỳ của doanh nghiệp Những báo cáo này do kế toán soạn thảo theo định

kỳ, nhằm mục đích cung cấp thông tin về kết ủa và tình hình tài chính doanhnghiệp Bởi vậy, hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp đợc thiết lập vớimục đích sau:

Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản,công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp trong một kỳ hạch toán

- Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giátình hình và kết quả hoạt động: thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳhoạt động đã qua và những dự đoán trong tơng lai Thông tin của báo cáo tàichính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hànhhoạt động sản xuất kinh doanh, hoặc đầu t vào doanh nghiệp của chủ sở hữu,các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp Báo cáo tài

chính quy định cho các doanh nghiệp gồm 4 biểu mẫu báo cáo: Bảng cần đối

kế toán, kết quả hoạt động kinh doanh, lu chuyển tiền tệ

Báo cáo tài chính của công ty trách nhiệm hữu hạn An Phú gồm 3 báocáo: Bảng cân đối kế toán, bảng cân đối thu chi, thuyết minh báo cáo tàichính

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Một trong những điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất là đối tợnglao động Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạngvật hoá, khác với t liệu lao động, Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳsản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao

động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình tháI vật chất ban đầu đểtạo ra hình tháI vật chất của sản phẩm Do vậy toàn bộ giá trị vật liệu đợcchuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Công ty TNHH An Phú là doanh nghiệp mà hoạt động của nó là sảnxuất – kinh doanh Sản phẩm chủ yếu của công ty là sản phẩm giầy dép với

số lợng sản xuất hàng năm lên đến 6-7 triệu chiếc Sản phẩm của công ty rất

đa dạng về chủng loại, mẫu mã và kích cỡ, điều này phụ thuộc vào từng đơn

đặt hàng và từng thời điểm sản xuất Do đó NVL đợc sử dụng vào sản xuấtcũng rất phong phú với khối lợng lớn 80% số sản phẩm do công ty sản xuất là

hàng xuất khẩu ra các công ty nớc ngoài, số còn lại công ty sản xuất và tiêuthụ trong nớc

Hiện nay ở công ty cũng đang thực hiện sản xuất các đơn đặt hàng củacác công ty nớc ngoài nh: Tiệp khắc, Trung Quốc, Inđô Với các đơn đặthàng này, công ty chủ động tìm và mua NVL theo yêu cầu của các công ty

đặt hàng theo hợp đồng đã ký

Bên cạnh việc sản xuất hàng xuất khẩu, công ty cũng chủ động tìmkiếm và khai thác thị trờng hàng da giầy trong nớc Công ty đã tự tổ chức thumua NVL để sản xuất và tiêu thụ nội địa Tuy số lợng sản phẩm tiêu thụ trongnớc chiếm tỉ trọng không lớn ( khoảng 20% ) nhng công ty vẫn tiến hành sảnxuất để tập trung nguồn năng lực sản xuất sẵn có, tạo việc làm và tăng thunhập cho công nhân của công ty Với số NVL này, kế toán phải theo dõi vàhạch toán về cả mặt giá trị và số lợng của từng loại vật t theo từng nguồnnhập

Vật liệu của công ty đợc nhập theo các nguồn sau:

Vật liệu nhập từ các công ty liên doanh với nớc ngoài

Vật liệu mua của các công ty sản xuất trong nớc

Vật liệu mua lẻ

Phế liệu thu hồi

Từ những đặc điểm trên đã đặt ra nhiệm vụ năng nề cho việc tổ chức

kế toán NVL tại công ty: phải quản lý và hạch toán NVL một cách chặt chẽ,

có hiệu quả từng theo từng loại từ khâu thu mua, giao nhân, vận chuyển đếnkhâu bảo quản, dự trữ và sử dụng, phải theo dõi thờng xuyên và đảm bảo đủvật t phục vụ cho việc sản xuất Vì vậy, khối lợng công việc của kế toán NVL

là rất nhiều và có ảnh hởng lớn tới công tác sản xuất, góp phần quan trọng đốivới cố gắng hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quảsản xuất

1.2 Yêu cầu quản lý Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố không thể thiếu đợc củaquá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp, giá trị Nguyên vật liệu th-ờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy,quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để

đảm bảo chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuậncho doanh nghiệp.

Để thuận lợi trong công tác quản lý và hạch toán Nguyên vật liệu trớchết các doanh nghiệp phải xây dung đợc hệ thống danh điểm và đánh số danh

điểm cho Nguyên vật liệu Hệ thống danh điểm và số danh điểm của Nguyênvật liệu phải rõ ràng, chính xác tơng ứng với quy cách, chủng loại của Nguyênvật liệu

Trong doanh nghiêp, vật liệu luôn đợc dự trữ ở một mức nhất định hợp

lý nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục Do vậy, cácdoanh nghiệp phải xây dung định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từngdanh đểm Nguyên vật liệu, tránh việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loạiNguyên vật liệu nào đó Định mức tồn kho của Nguyên vật liệu còn là cơ sở

để xây dung kế hoạch thu mua Nguyên vật liệu và kế hoạch tài chính củadoanh nghiệp

Để bảo tốt Nguyên vật liệu dự trữ, giảm thiểu h hao, mất mát, doanhnghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãI đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trínhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản

lý Nguyên vật liệu tồn kho và các nghiệp vụ nhập xuất kho, tránh việc bố tríkiêm nhiệm chức năng thủ kho với tiếp liệu và kế toán vật t

1.3 Nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu

Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản

lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu phảI thựchiện các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, số ợng, chất lợng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

l Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trịnguyên vật liệu nhập xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêuhao nguyên vật liệu

- Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tợng tậphợp chi phí sản xuất kinh doanh

- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị nguyên vật liệutồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất

để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại

có thể xẩy ra

2 Phân loại, tính giá nguyên Vật liệu tại công ty TNHH An Phú.

2.1 Phân loại nguyên vật liệu:

NVL đợc sử dụng trong công ty bao gồm rất nhiều thứ, nhiều loạikhác nhau về tính năng, công dụng, về phẩm cấp chất lợng, về chất liệu vàkích thớc Bên cạnh đó, khối lợng NVL rất lớn và thờng xuyên biến động Do

đó, để quản lý và hạch toán đợc NVL cần phải tiến hành phân loại theo tiêuthức nhất định Căn cứ vào các tiêu thức khác nhau, có rất nhiều cách để phânloại NVl Nhng để phù hợp với đặc điểm của công ty và để việc quản lý NVL

đợc dễ dàng và hiệu quả, NVL ở công ty TNHH An Phú đợc phân loại căn cứvào công dụng kinh tế của chúng trong quá trình sản xuất nh sau:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành cơ bảnnên thực thể sản phẩm nh: Da váng, Da action, đế, vải cán, vải tráng nhựa, vảilót, bông

- Vật liệu phụ: trong quá trình sản xuất có tác dụng hoàn thiện hoặc làmtăng chất lợng sản phẩm nh : Khuy tam giác, khoá, nhãn mác, giấy độn

- Nhiên liệu: đợc sử dụng để cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuấtkinh doanh nh điện để thắp sáng, để là ;dầu mỡ máy khâu

- Phụ tùng thay thế: bao gồm các chi tiết phục vụ cho việc thay thế, sửachữa các loại máy may, máy cắt : kim khâu, bàn đạp, dây curoa, dao cắt, cácvật liệu khác

- Bao bì: là loại vật liệu dùng để đóng gói, làm đẹp và bảo quản thànhphẩm: bìa cứng, túi nilon

- Phế liệu thu hồi: Da thừa, vải thừa, vải vụn, bông vụn

2.2 Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trong trong việc hạchtoán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trịcủa chúng Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp,nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc)

Giá thực tế nguyên vật liệu bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến vàcác chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc nguyên vật liệu ở địa

điểm và trạng tháI hiện tại Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho đợc xác

định tùy theo từng nguồn nhập

- Giảmgiá hàngbán

+ Thuếtheo quy

định

+ Chi phíthu mua

Thuế theo quy định chủ yếu là thuế VAT, thuế xuất nhập khẩu ThuếVAT không đợc cộng vào giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho nếu doanhnghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ

- Nguyên vật liệu gia công nhập kho :

+

Chi phígiacông

- Nguyên vật liệu nhập do nhận của đơn vị khác góp vốn liên doanh :Giá trị thực tế Giá Chi phí

nguyên vật liệu = thỏa + tiếp

nhập kho thuận nhận

b, Xuất kho :

Nguyên vật liệu xuất kho đợc tính giá theo 4 phơng pháp :

- Phơng pháp nhập trớc – xuất trớc : Nguyên vật liệu nào nhập khotrớc thì xuất dùng trớc và lấy giá thực tế nhập của số hàng đó làm giá xuấtkho

+ Phơng pháp này có u điểm : Rất phù hợp với thời kỳ giá cả ổn định + Nhợc điểm : Chi phí phát sinh hiện hành không phù hợp với doanhthu hiện hành

- Phơng pháp nhập sau - xuất trớc : Phơng pháp này xây dựng trên giảthuyết nguyên vật liệu nào nhập kho sau sẽ đợc xuất ra trớc và lấy giá thực tếnhập của số hàng đó làm giá xuất kho.

+ Phơng pháp này có u điểm :

 Doanh thu và chi phí phù hợp nhau

 Trong điêù kiện lạm phát, thuế là nguyên nhân làm cho phơngpháp này đợc áp dụng rộng rãi Bởi vì có lạm phát, giá cả tăng dẫn đến chi phítăng, lợi nhuận giảm ; doanh nghiệp đợc giảm thuế

 Cải thiện đợc đồng tiền luân chuyển

+ Nhợc điểm :

Đó là trong điều kiện lạm phát, không phải là doanh nghiệp nào cũngthích giảm thuế Phơng pháp nhập kho sau xuất dùng trớc sẽ làm cho vốn l

động trong bảng cân đối kế toán ( hàng tồn kho ) có thể bị đánh giá giảm

- Phơng pháp giá thực tế đích danh ( Phơng pháp trực tiếp ) : theo

ph-ơng pháp này, nguyên vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giáthực tế của lần nhập đó ( thờng đợc áp dụng cho những doanh nghiệp vật thàng hóa giá trị chủng loại cao nh vàng, bạc … các sản)

 Nhợc điểm : Chỉ tính đợc vào thời điểm cuối kỳ Điều đó làm ảnhhởng đến các khâu quyết toán khác.

+ Cách 2 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập ( Phơng pháp bìnhquân liên hoàn )

Giá trị

đơn vị

bình quân mới

=Giá trị hàng tồn trớc khi nhập + GT hàng trong lần nhập mới

SL hàng tồn trớc khi nhập +SL hàng nhập trong lần nhập mới

II Thực trạng công tác kế toán nhập - xuất nguyên Vật liệu tại công ty TNHH An Phú.

1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ.

Trong quá trình Nhập – Xuất nguyên vật liệu, công ty sử dụng cácmẫu biểu sau :

kế toán là khâu kết thúc

Lập chứng từ kế toán => Kiểm tra chứng từ kế toán => Sử dụngchứng từ kế toán => Bảo quản và sử dụng lại chứng từ kế toán => L u trữ vàhủy chứng từ kế toán

Khi chứng từ luân chuyển phải phát huy tối đa lợng thông tin cungcấp cho công tác quản trị tài chính doanh nghiệp, giảm bớt các khâu luânchuyển trung gian trùng lặp, giảm bớt những thủ tục giấy tờ ghi chép khôngcần thiết

1.1 Phiếu nhập kho :

Ghi chính xác số lợng, thời gian, quy cách vật t, hàng hóa nhập kho, cũng

nh đơn vị cung ứng, làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán và ghi sổ kế toán

đơn vị:……… phiếu nhập kho Số 01 Mẫu số 02-VT

bộ phận:……… Ngày 06 tháng 01 năm 2007 QĐ số 1141-BTC/11/95

Nhận của: Anh Nguyễn Mạnh

Khánh-Cửa hàng 183 ĐN - HP……

Theo số………Ngày… tháng….năm……

Biên bản kiểm nghiệm số…… Ngày… tháng….năm……

Ngời nhập: Anh Trần Thành Công……….Nhập tại kho: Cty An Phú

stt Tên nh n hiệuãn hiệu

Quy cách hàng hóa

Đơn vị tính

Số lợng Hàng Giá mua Thành tiền Giá bán Thành

tiền

1 Đế cao su trẻ em Đôi 2.000 15.000 30.000.000

2 Giả da màu đen Mét 1.500 32.000 48.000.000 đ

Cộng thành tiền: 82.000.000 đ

(Bằng chữ): Tám hai triệu đồng chẵn………

Nhập ngày 06 tháng 01 năm 2003Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng

1.2 Phiếu xuất kho:

Ghi chính xác thời gian, số lợng, quy cách vật liệu xuất kho và đơn vịnhận Phiếu này đợc sử dụng khi xuất nguyên vật liệu ra ngoàI gia côngchế biến hoặc cho vay, chuyển nhợng nguyên vật liệu

đơn vị:……… phiếu xuất kho Số 08 Mẫu số 02-VT

địa chỉ:……… Ngày 15 tháng 01 năm 2007 QĐ số 141-BTC/11/95

Nợ Có