Tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

Tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 CTCP : Công ty cổ phần

2 SXKD : Sản xuất kinh doanh

3 BHXH : Bảo hiểm xã hội

4 BHYT : Bảo hiểm y tế

5 KPCĐ : Kinh phí công đoàn

14.CP NVL TT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

15.CP NCTT : Chi phí nhân công trực tiếp

16.CP SXC : Chi phí sản xuất chung

17 CBCNV : cán bộ công nhân viên

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

LỜI NÓI ĐẦU

Công nghiệp hoá- hiện đại hoá là bước phát triển quan trọng để đạt được mục tiêu chiến lược đưa Việt Nam cơ bản trở thành nước công nghiệp năm

2020 Để thực hiện thành công mục tiêu này, việc đào tạo và xây dựng một đội ngũ trí thức với trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, khả năng tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh tốt là một nhiệm vụ trung tâm

Nằm trong chương trình đào tạo của khoa Kế toán trường Đại học Kinh

tế Quốc dân, chương trình thực tập kế toán dành cho sinh viên chuyên ngành kiểm toán là một trong những bài học thực tế giúp cho sinh viên được tiếp cận thực tiễn kinh doanh và công tác kế toán tại đơn vị kiến tập qua đó hiểu một cách sâu sắc hơn về những kiến thức được thu nhận trên ghế nhà trường

Trong quãng thời gian hơn một tháng kiến tập tại Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng Hà Tây cùng với sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của các bác, các anh, các chị phòng kế toán của công ty và sự hướng dẫn sát sao, cụ thể của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung đã giúp em có được cái nhìn thực tế và sâu sắc hơn về tình hình kinh doanh và công tác kế toán tại đơn vị kiến tập Chính điều đó sẽ là nền tảng vững chắc giúp em hoàn thành tốt các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như trong hoạt động công tác sau này

Quá trình kiến tập của em được thể hiện ở Báo cáo kiến tập với kết cấu bao gồm 3 chương:

Chương I : Tổng quan về Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

Chương II : Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ

TÂY

Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà TâyTên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: Ha Tay construction consultancy join-stock company

Tên công ty viết tắt: HCCJC

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

Địa chỉ Trụ sở chính: Số 1 Ngô Thì Nhậm_Phường Quang Trung_Thành phố Hà Đông_Hà Nội

Điện thoại:0343 518 790 Fax: 0343 828411

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

Xuất thân là 1 phòng Thiết kế của công ty xây dựng Hà Tây, theo quyết định số 235UB/HC ngày 24 tháng 5 năm 1972 lập thành Xí nghiệp khảo sát thiết kế Hà Tây, một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ

Năm 1976, trong bối cảnh hợp nhất hai tỉnh Hà Tây và Hòa Bình thành tỉnh Hà Sơn Bình, xí nghiệp sát nhập với XN khảo sát thiết kế Hòa Bình thành XN Thiết kế Khảo sát Hà Sơn Bình

Ngày 03/04/1993 theo quyết định thành lập doanh nghiệp Nhà nước số 144- QĐ/UB xí nghiệp đổi tên thành “Công ty Tư vấn Xây dựng Dân dụng

và Công nghiệp Hà Tây”, được tổ chức theo hình thức Xí nghiệp Quốc doanh, hạch toán kinh tế độc lập và trực thuộc Sở Xây dựng với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là khảo sát thiết kế các công trình xây dựng

Với sự phát triển mạnh mẽ của ngành xây dựng gắn liền với những đòi hỏi ngày càng cao của xã hội, công ty nhận thấy rõ sự bức thiết của việc đa dạng lĩnh vực kinh doanh tư vấn thiết kế xây dựng.Năm 2001, theo quyết định số 1335/QĐ-UB ngày 30/08/2001 của UBND tỉnh công ty được đổi tên

là “Công ty Tư vấn Xây dựng Hà Tây” Lúc này lĩnh vực kinh doanh không chỉ trong xây dựng dân dụng hay công nghiệp mà trong tất cả các công trình xây dựng nói chung

Năm 2005, theo quyết định 1345/QĐ-UB DNNN Công ty Tư vấn Xây dựng Hà Tây thực hiện cổ phần hóa chuyển thành “Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Hà Tây” với:

_Vốn điều lệ : 1.638.500.000 đồng

_Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng ; tổng số cổ phần: 16.385 cổ phần

Tư cách pháp nhân: Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng Hà Tây là pháp nhân theo Luật pháp Việt Nam kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt động theo điều lệ công ty cổ phần tư vấn Xây dựng Hà Tây và luật Doanh nghiệp

Sự ra đời và phát triển trong hơn 30 năm của công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Hà Tây gắn liền với rất nhiều thăng trầm biến động về mặt kinh tế

- chính trị - xã hội, phải đương đầu với rất nhiều biến động nhưng sự linh hoạt trong quản lý , sự nỗ lực cùng những thay đổi phù hợp với thị trường đã giúp công ty có được vị thế nhất định và phát triển không ngừng

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

Ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

_ Lập dự án đầu tư xây dựng (BCNC tiền khả thi, khả thi; BCĐT các công trình xây dựng cơ bản)

_ Tư vấn đấu thầu các công trình xây dựng cơ bản

_ Khảo sát địa hình, địa chất công trình phục vụ công tác tư vấn thiết kế xây dựng

_ Thiết kế quy hoạch: Quy hoạch chi tiết đô thị, nông thôn Quy hoạch chức năng đô thị, nông thôn

_ Thiết kế kỹ thuật, lập dự toán, tổng dự toán các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thong đô thị và nông thôn, kênh mương thủy lợi

_ Ứng dụng công nghệ bảo vệ môi trường

_ Thiết kế nội ngoại thất công trình

_ Giám sát thi công các công trình xây dựng cơ bản

_ Tư vấn đầu tư kinh doanh nhà đất, tư vấn các loại quảng cáo, tư vấn dịch

vụ hành chính công, tư vấn đầu tư du lịch dịch vụ

_Thi công xây lắp các công trình xây dựng cơ bản

_ Mua bán vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội ngoại thất

_ Thiết kế vườn hoa cây xanh

_ Thiết kế thời trang, dịch vụ in ấn ảnh các loại

_ Tư vấn quản lý, điều hành dự án

_ Dịch vụ thẩm tra thiết kế, dự toán, tổng dự toán xây dựng công trình

_ Vận tải hành khách đường bộ

_ Mua bán ô tô, phụ tùng ô tô và thiết bị máy móc công nghiệp

Hơn 35 năm hoạt động & phát triển công ty đã cung cấp rất nhiều những công trình chất lượng, những thiết kế kiến trúc được đánh giá cao, tạo ra

những sản phẩm mang đến nhiều lợi ích thiết thực cho người sử dụng tiêu biểu trong số đó có thể kể đến Hội trường UBND tỉnh Hà Tây, siêu thị sách

Hà Tây, Nhà chuyên khoa bệnh viện tỉnh…Không chỉ dừng lại ở thị trường trong tỉnh với sự không ngừng đổi mới nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh, năng lực cạnh tranh, hiện đại hóa thiết bị sản xuất; công ty còn vươn

ra các thị trường ngoài tỉnh như Phú Thọ, Thái Bình, Thanh Hóa, Nghệ An, Quảng Ninh, Lạng Sơn…và dành được sự mến mộ, tín nhiệm của các bạn hàng

Chúng ta có thể thấy được sự phát triển không ngừng của công ty qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm gần đây:

kỹ sư công nghệ, 3 kỹ sư giao thông, 6 cử nhân kinh tế, 1 cử nhân tin học, 1 cao đẳng kinh tế và 3 trung cấp

Là 1 doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động trong môi trương cạnh tranh ác liệt, sự biến động lớn về mặt kinh tế xã hội gây ra nhiều khó khăn nhưng cùng với sự chỉ đạo của HĐQT công ty và sự phối hợp hiệu quả của Ban Giám đốc cùng với sự nỗ lực vượt bậc của CBCNV, công ty đã khắc phục khó khăn và tận dụng những ưu thế sẵn có để duy trì một cách tốt nhất sự ổn

định và đạt được mức tăng trưởng cao( tính theo tổng doanh thu) trong nhiều năm liền Năm2009, với sự biến động không thuận lợi của nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng, cũng như sự sát nhập Hà Tây vào Hà Nội đã gây ra rất nhiều khó khăn và ảnh hưởng lớn đến công ty: đầu việc ít, mối quan hệ phải thiết lập mới, cạnh tranh trên thị trường ngày càng khốc liệt… Tuy có phần giảm sút về doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế so với năm 2008 nhưng để duy trì được sự tương đối ổn định này là 1

nỗ lực rất lớn của toàn thể công ty Chúng ta có thể nhìn lại những kết quả

mà công ty đã đạt được năm 2009 và những phương hướng của công ty cho năm 2010:

Đơn vị tính: 1000 đồng

2010Tổng tài sản

15.257.812

4.789.03810.468.774

16.000.000

5.500.00010.500.000

2.817.005

2.047.35146.449723.204

-20.000.000Lợi nhuận

1.500.000 – 1.800.000

doanh lành mạnh hiệu quả, tăng trưởng một cách bền vững, đảm bảo uy tín chất lượng sản phẩm hoàn thành.

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

1.3.1 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Chức năng chủ yếu của công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây là tư vấn lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi,khảo sát địa chất thiết kế công trình thuộc nhóm B,C … nên quy trình công nghệ của công ty là một chu trình khép kín

từ khâu lập dự án khả thi đến khâu thiết kế thi công

1.3.2 Đặc điểm vận hành quy trình công nghệ của công ty

Quy trình công nghệ là yếu tố quyết định tới năng suất và chất lượng sản phẩm, vừa phải đảm bảo về mặt thời gian cho chủ đầu tư xin vốn, vừa phải đảm bảo về mặt kỹ thuật, chất lượng, mỹ thuật của công trình nhất là những công trình có tính nghệ thuật cao

Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất của công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

Thiết kế

kỹ thuật, lập dự án các công trình xây dựng thuộc nhóm B, C

Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá

hồ sơ dự thầu

Giám sát

kỹ thuật thi công công trình xây dựng

Phòng quản lý kỹ thuật

Tiêu thụ

_ Lập báo cáo nghiên cứu khả thi

Xây dựng những luận chứng nghiên cứu khả thi ( luận chứng kinh tế kỹ thuật ) thể hiện sự tính toán mọi mặt hoạt động của dự án đầu tư trong tương lai như: căn cứ để xác định sự cần thiết phải đầu tư, lựa chọn hình thức đầu

tư, chương trình sản xuất và các yếu tố phải đáp ứng, các phương án địa điểm cụ thể; phương án giải phóng mặt bằng, kế hoạch tái định cư; các phương án kiến trúc, giải pháp xây dựng, thiết kế sơ bộ, giải pháp quản lý và bảo vệ môi trường, phân tích lựa chọn phương án công nghệ, kỹ thuât; phương án quản lý khai thác dự án và sử dụng lao động; phân tích hiệu quả đầu tư

Giai đoạn này cần thực hiện với sự đảm bảo độ chính xác, tin cậy cao, toàn diện để làm cơ sở cho nhà đầu tư đưa ra quyết định, là cơ sở cho các cấp thẩm quyền phê duyệt dự án, là cơ sở để lập kế hoạch đầu tư và vận hành các kết quả đầu tư

_ Khảo sát địa hình, địa chất phục vụ cho dự án thiết kế công trình

Nghiên cứu, đánh giá điều kiện địa chất công trình tại địa điểm xây dựng nhằm xác định cấu trúc nền đất, tính chất cơ lý của các lớp đất nền, điều kiện nước dưới đất và các tai biến địa chất phục vụ cho công tác quy hoạch, thiết

kế và xử lý nền móng, phát hiện sụt lún có thể xảy ra… Các dạng công tác chính trong khảo sát địa chất công trình bao gồm: khoan, đào, xuyên tĩnh, xuyên động, địa vật lý, nén tĩnh, nén ngang, cắt cánh…

_ Thiết kế kỹ thuật, lập dự án các công trình thuộc nhóm B, C

Thiết kế kỹ thuật cho các công trình, hạng nục công trình, đảm bảo rằng kỹ thuật, kết cấu đảm bảo chất lượng

_ Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu

Thông báo mời thầu và phát hành hồ sơ mời thầu; nhận HSDT; mở thầu, đánh giá HSDT- bên mời thầu xem xét các HSDT trên cơ sở đã được đặt ra đối với nhu cầu mua sắm đã được bên mời thầu đưa ra trong hồ sơ mời thầu nhằm chọn lựa ra nhà thầu đáp ứng tốt nhất các yêu cầu để thực hiện gói thầu

_ Giám sát kỹ thuật thi công công trình xây dựng

Yêu cầu nhà thầu thi công xây dựng thực hiện theo đúng hợp đồng; nghiệm thu xác nhận khi công trình đã thi công bảo đảm đúng thiết kế, theo quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng và bảo đảm chất lượng; từ chối nghiệm thu khi công trình không đạt yêu cầu chất lượng; đề xuất với chủ đầu tư công trình những bất hợp lý về thiết kế để kịp thời sửa đổi

_ Phòng quản lý kỹ thuật nhận nhiệm vụ quản lý quá trình thực hiện, đánh

giá, xem xét, sửa chữa, đảm bảo chất lượng sản phẩm thiết kế, quy trình công nghệ thực hiện đầy đủ, chính xác để đưa sản phẩm vào khâu tiêu thụ

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn xây dựng

Hà Tây

Sơ đồ 1.2 Mô hình bộ máy quản lý của công ty cổ phần tư vấn xây dựng

Hà Tây

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý CTCP

tư vấn xây dựng Hà Tây

Việc tổ chức quản lý là cần thiết và không thể thiếu trong bất kỳ doanh nghiệp nào Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ các bộ phận quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh, các xưởng chính đều ở tại địa điểm công ty

Bộ máy công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng, các phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau và chịu sự quản lý của HĐQT

Phòng Giám sát kỹ thuật thi công

Phòng quản lý

kỹ thuật

Phòng khảo sát địa chất

Phòng

tổ chức hành chính

Xưởng

thiết kế

tổng

hợp

+ Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành

Người chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, đại diện công ty chịu trách nhiệm về mặt pháp lý với các tổ chức kinh tế khác và đối với Nhà nước Giám đốc cùng với các phòng ban chức năng và phó giám đốc điều hành hoạt động và ra các quyết định chiến lược, đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của công ty

+ Phó chủ tịch HĐQT kiêm Kế toán trưởng

Có nhiệm vụ hoạch định chính sách tài chính cho công ty, chỉ đạo trực tiếp

bộ phận kế hoạch, tài vụ, tổ chức hành chính Cùng với phòng kế hoạch tài

vụ giúp việc tham mưu cho giám đốc và tìm cách khai thác nguồn hàng, tiêu thụ, thanh toán đồng thời tính toán ký kết hợp đồng kinh tế

+ Thành viên HĐQT kiêm Phó giám đốc

Chỉ đạo trực tiếp bộ phận kỹ thuật, phụ trách việc theo dõi kỹ thuật sản xuất

và chất lượng sản phẩm trước khi hoàn thành bàn giao

_ Các phòng ban biên chế

+ Xưởng thiết kế tổng hợp

Thiết kế kỹ thuật quy hoạch chi tiết các công trình và hạng mục công trình thuộc nhóm B, C Đảm bảo về kỹ thuật, chất lượng cũng như mỹ quan của công trình từ khâu thiết kế sơ bộ đến khâu kỹ thuật thi công, lập dự án khả thi cho công trình

+ Phòng khảo sát địa chất

Giúp phòng thiết kế tổng hợp lập báo cáo địa chất, lấy mẫu cơ lý của đất trước khi thiết kế các công trình, hạng mục công trình để đảm bảo tính chính xác và tiết kiệm cho chủ đầu tư và nền móng công trình

+ Phòng quản lý kỹ thuật

Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá HSDT, kiểm tra những quy chuẩn về mặt kỹ thuật, chất lượng và trách nhiệm về các công trình và hạng mục công trình Tham mưu cho giám đốc xử lý việc áp dụng các chuẩn mực thiết kế thi công và xây dựng cơ bản

+ Phòng giám sát kỹ thuật thi công

Giám sát thi công các công trình xây dựng đảm bảo các yêu cầu về chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật, độ an toàn của công trình, đáp ứng yêu cầu của chủ đầu tư

+ Phòng Kế hoạch tài vụ

Hạch toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ các thông tin tập hợp chi phí thực hiện

từ khâu thu thập số liệu, ghi chép, lập báo cáo kế toán đến khâu phân tích, kiểm tra mức độ chính xác của công tác kế toán; xác định kết quả sản xuất, cung cấp thông tin để ban giám đốc có phương hướng sản xuất và chỉ đạo thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp giúp giám đốc chuẩn bị đầy đủ tài chính đảm bảo cho sự hoạt động thường xuyên của công ty

CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Toàn bộ công tác kế toán tài chính của CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây được thực hiện tập trung tại phòng Kế hoạch tài vụ của công ty phù hợp với đặc điểm, điều kiện và trình độ sản xuất, quản lý của công ty

Với chức năng tham mưu cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực quản lý các hoạt động tài chính - kế toán, trong đánh giá sử dụng tài sản, tiền vốn theo đúng chế độ quản lý tài chính của Nhà nước Tổ chức quản lý kế toán (bao gồm tổ chức bộ máy kế toán và hướng dẫn hạch toán kế toán); kiểm tra việc hạch toán kế toán đúng theo chế độ kế toán Nhà nước ban hành; định kỳ tập hợp, phản ánh, cung cấp các thông tin cho cho lãnh đạo công ty về tình hình biến động của các nguồn vốn, hiệu quả sử dụng tài sản, huy động các nguồn vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh đúng theo các quy định của Nhà nước Phòng kế toán của công ty gồm có 7 người, được phân công trách nhiệm cụ thể như sau:

1 Kế toán trưởng

Chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do các nhân viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước Giám đốc và HĐQT về các thông tin mà kế toán cung cấp

2 Kế toán tổng hợp

Theo dõi, ghi chép các tài khoản tổng hợp, kết hợp với các phần hành lập báo cáo tài chính cuối và các văn bản khác trước khi trình kế toán trưởng và Giám đốc

3 Kế toán NVL, TSCĐ, lương, vay ngân hàng

Theo dõi tình hình nhập xuất NVL, tình hình tăng giảm, trích khấu hao cho TSCĐ; thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên; theo dõi nợ vay ngân hàng, lãi tiền vay, thanh toán tiền vay

4 Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Theo dõi số tiền hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu, tạm ứng và trả trước

5 Kế toán tiêu thụ

Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và tình hình thanh toán với khách hàng

6 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

Tập hợp chi phí theo đúng đối tượng và tính giá thành sản phẩm

7 Thủ quỹ

Theo dõi, quản lý tiền mặt cho đơn vị, đảm bảo thu, chi tiền mặt, căn

cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp pháp để tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt và ghi vào sổ quỹ, báo cáo quỹ tồn hàng ngày và nộp vào ngân hàng theo quy định

Các kế toán phần hành có nhiệm vụ chuyên môn hoá sâu vào từng phần hành cụ thể, thường xuyên liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành việc ghi sổ tổng hợp, định kỳ lên báo cáo chung và báo cáo phần hành mình đảm nhận

2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây

và tính giá thành

Kế toán tiền mặt, tiền gửi

Kế toán tiêu thụ

2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CTCP TƯ VẤN XÂY DỰNG HÀ TÂY

2.2.1 Đặc điểm chung của việc vận dụng chế độ kế toán tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Hiện nay đơn vị đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Kỳ kế toán theo Năm, niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N.Đơn vị tiền tệ công ty đang sử dụng là Việt Nam đồng

Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân theo đường thẳng

Tính giá xuất của hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

2.2.2 Đặc điểm vận dụng chứng từ tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Hệ thống chứng từ được sử dụng tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây theo quyết định số 15 – BTC ngày 20/03/2006

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công

3 Biên bản kiểm nghiệm vật VT, CC,

SP, HH

5 Biên bản kiểm kê vật tư CC, SP,

IV Tài sản cố định

3 Biên bản bàn giao tài sản cố định

sửa chữa lớn hoàn thành

4 Biên bản đánh giá lại tài sản chi

phíố định

6 Bảng tính và phân bổ khấu hao tài

sản cố định

V Một số chứng từ khác

2 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ

Công ty CP Tư vấn xây dựng Hà Tây tập hợp chứng từ 1 tháng một lần

và được luân chuyển theo 4 bước:

 Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế,

tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh

 Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các

chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của

nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp (chữ ký , con dấu,…).

 Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc

phân loại, sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó

 Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ

kế toán trong phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ

Sơ đồ 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và tập hợp chứng từ tại CTCP Tư vấn xây dựng Hà Tây

2.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 15- BTC- 20/03/2006

01 111 Tiền mặt

1121 thương Hà TâyTiền gửi ngân hàng – Ngân hàng công

1122 nhà Đồng bằng song Cửu LongTiền gửi ngân hàng _ Ngân hàng phát triển

1331 dịch vụThuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN

LOẠI TÀI KHOẢN 3

NỢ PHẢI TRẢ

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

3333 Thuế xuất, nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3335 Thuế thu nhập cá nhân

3336 Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất

3338 Các loại thuế khác

3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

3341 Phải trả công nhân viên

3348 Phải trả người lao động khác

3381 Tài sản thừa chờ giải quyết

3382 Kinh phí công đoàn

3383 Bảo hiểm xã hội

LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

4311 Qũy khen thưởng

4312 Qũy phúc lợi

4313 Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ

LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU

5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5121 Doanh thu bán hàng hóa

5122 Doanh thu bán các thành phẩm

5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ

LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

6271 Chi phí nhân viên phân xưởng

6272 Chi phí vật liệu

6273 Chi phí dụng cụ sản xuất

6274 Chi phí khấu hao TSCĐ

6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 Chi phí bằng tiền khác

51 641 Chi phí bán hàng

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây không sử dụng hệ thống tài khoản ngoài bảng

2.2.4 Hình thức tổ chức sổ kế toán của công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây

Công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi

sổ, dưới đây là danh mục sổ kế toán mà đơn vị đang sử dụng:

STT Danh mục sổ kế toán

1 Chứng từ ghi sổ

2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

3 Sổ cái (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

4 Bảng cân đối số phát sinh

5 Sổ quỹ tiền mặt

6 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

7 Sổ tiền gửi ngân hàng

8 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

9 Bảng tổng hợp chi tiết

11 Sổ tài sản cố định

12 Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử dụng

13 Sổ chi tiết thanh toán với người mua và người bán

14 Sổ chi tiết tiền vay

Chứng từ ghi sổ lập xong được ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền phát sinh Chứng từ gốc lúc này được đánh số và ghi ngày tháng vào sổ

Định kỳ hoặc cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã ghi có số, ngày tháng, kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan Cuối tháng căn cứ

sổ cái đã được cộng và khóa sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Căn cứ bảng cân đối số phát sinh kế toán đối chiếu với số liệu tổng cộng của Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nếu số liệu đúng thì số liệu ở Bảng cân đối số phát sinh và sổ cái là cơ sở để lập Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ chi tiết

Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, kế toán ghi vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập Bảng Tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết lập xong được đối chiếu sổ Cái, nếu số liệu đúng thì lấy đó làm

cơ sở lập Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ tổ chức sổ kế toán tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng Hà Tây (theo hình thức Chứng từ ghi sổ)

2.2.5 Báo cáo kế toán của công ty

2.2.5.1 Hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống Báo cáo tài chính của công ty CP tư vấn xây dựng Hà Tây gồm các loại sau:

1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)

Bảng cân đối kế toán được lập vào thời điểm nhất định vào ngày cuối cùng của mỗi quý Báo cáo chỉ rõ tái sản cố định của doanh nghiệp (doanh nghiệp có cái gì), tài sản ngắn hạn (doanh nghiệp cho nợ những khoản nào), nợ ngắn hạn (những khoản doanh nghiệp nợ và phải trả trong thời gian ngắn), nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu…tại thời điểm đó

2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DN)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây được lập theo từng quý dựa trên nguồn số liệu từ BCKQHĐKD kỳ trước và các sổ kế toán kỳ này các tài khoản loại 5 cho đến loại 9; phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động của công ty

3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây được lập theo từng quý và lập theo phương pháp trực tiếp, xác định và phân tích trực tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp.

4 Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)

Sau khi lập xong các loại báo cáo trên, cuối mỗi quý dựa vào các báo cáo trên, các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo, bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước tình hình thực tế của công ty và các tài liệu khác có liên quan để lập ra Thuyết minh báo cáo tài chính cho quý này với mục đích giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của công ty trong quý mà chưa được trình bày đầy đủ, chi tiết hết trong các báo cáo tài chính khác

2.2.5.2 Hệ thống báo cáo quản trị

Ngoài hệ thống báo cáo tài chính, công ty còn có một hệ thống các báo cáo quản trị nhằm đáp ứng nhu cầu giám sát, quản lý, theo dõi, đôn đốc của ban lánh đạo công ty Để phù hợp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ chức hoạt động kế toán quản trị theo hình thức kết hợp Theo hình thức này thì kế toán viên phụ trách phần hành kế toán nào sẽ thực hiện cả kế toán tài chính

và kế toán quản trị của cùng phần hành kế toán đó Các báo cáo quản trị được lập định kì theo quý hoặc năm Dưới đây là một số báo cáo quản trị được lập chủ yếu tại CTCP tư vấn xây dựng Hà Tây:

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí cho từng quý và cho cả năm

 Báo cáo doanh thu, chi phí, lợi nhuận của từng công trình, hạng mục công trình

 Báo cáo chi tiết nợ vay, nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán và tên khách hàng

2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU

2.3.1 Tổ chức kế toán phần hành vốn bằng tiền

Đặc điểm vốn bằng tiền tại công ty

Công ty sử dụng đồng Việt Nam để hạch toán tất cả các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền Các nghiệp vụ chủ yếu thực hiện thông qua ngân hàng " ngân hàng công thương Hà Tây" và “ Ngân hàng Phát triển Nhà đồng bằng song Cửu Long” Hàng ngày kế toán nhận các giấy báo có, nợ của

ngân hàng để định khoản các nghiệp vụ phát sinh và ghi chép số liệu vào sổ tiền gủi Ngân hàng, sau đó cuối tháng đối chiếu số liệu trên sổ với số liêu ngân hàng cung cấp, so sánh chênh lệch để xử lý Đối với các khoản phát sinh bằng tiền mặt sẽ được theo dõi phản ánh vào sổ quỹ(Sổ quỹ được lập chi tiết cho từng loại tiền)

Tài khoản, chứng từ và sổ kế toán sử dụng

Tài khoản sử dụng: 111: Tiền mặt

112: Tiền gửi Ngân hàng

Trong đó chi tiết TK112 “ tiền gửi ngân hàng”- NH Công thương Hà Tây TK112 “ tiền gửi ngân hàng”- NH Phát triển Nhà Đồng bằng sông Cửu Long

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền, giấy báo nợ, có của ngân hàng, phiếu chuyển khoản, giấy uỷ nhiệm chi và các giấy tờ liên quan

Sổ chi tiết: sổ thẻ kế toán chi tiết tiền măt, tiền gửi ngân hàng, Bảng tổng hợp chi tiết TK 111, 112

Sổ tổng hợp: Sổ cái tài khoản 111, 112 (theo hình thức chứng từ ghi sổ)

Sơ đồ 2.4 : Quy trình kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

toán chi tiết

TK 111, 112

Bảng tổng hợp chi tiết

2.3.2 Tổ chức kế toán phần hành TSCĐ

Đặc điểm kế toán tài sản cố định.

Tài sản cố định của công ty được hình thành do quá trình đơn vị tự đầu

tư, gồm 2 loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình

- TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể

Nhà cửa vật kiến trúc: Nhà làm việcMáy móc thiết bị tại văn phòng công ty: máy vi tính, máy điều hoà, máy photocopy, máy toàn trắc điện tử, máy in EPSON- xưởng thiết kế, máy chiếu, máy ghi hình, xe ô tô…

- TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể như Giá trị lợi thế kinh doanh của doanh nghiệp…

Nguyên giá Giá Thuế Chi phí vận chuyển, lắp đặt TSCĐ = mua + phải nộp + chạy thử

Chế độ khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian với tỷ lệ khấu hao tuỳ theo từng loại tài sản áp dụng theo quy định của bộ tài chính Việc trích khấu hao được tiến hành trên từng tháng, mỗi tài sản đều được theo dõi riêng biệt trên sổ danh mục TSCĐ

Tài khoản, chứng từ và sổ kế toán sử dụng

213: Tài sản cố định vô hình214: Hao mòn tài sản cố địnhChứng từ: Biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản thanh lý, đánh giá lại TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Đối chiếu kiểm tra

2.3.3 Tổ chức kế toán hạch toán tiền lương

Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Đặc thù của công ty là công việc đòi hỏi hàm lượng chất xám cao, cần nguồn lao động chất lượng cao và có chế độ đãi ngộ hợp lý Do vậy dù số lượng CBCNV không nhiều nhưng chi phí tiền lương chiếm một phần không

Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, Bảng tính

và phân bổ khấu hao TSCĐ…