Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần quang trung

Trong thờigian thực tập tại đây, qua việc tìm hiểu tổng quan về Công ty, em đã có những hiểubiết về lĩnh vực sản xuất kinh doanh, về quy mô và cách thức tổ chức quản lý cũngnhư về công t

Nhận thức được vai trò và ý nghĩa trên của thực tập tốt nghiệp, từ tháng 02năm 2012 em đã tham gia thực tập tại Công ty Cổ phần Quang Trung Trong thờigian thực tập tại đây, qua việc tìm hiểu tổng quan về Công ty, em đã có những hiểubiết về lĩnh vực sản xuất kinh doanh, về quy mô và cách thức tổ chức quản lý cũngnhư về công tác tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Cổ phần Quang Trung Qua

đó, em đã hiểu rõ hơn về tổ chức bộ máy kế toán và công tác hạch toán kế toán trongthực tế Từ việc quan sát, đánh giá tình hình thực tế tại Công ty, em đã tổng hợpnhững hiểu biết của mình trong Báo cáo thực tập tổng hợp sau đây:

Nội dung Báo cáo gồm 3 phần:

 Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Quang Trung.

 Phần 2: Một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần Quang Trung.

 Phần 3: Một số nhận xét chung về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Quang Trung.

Được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo - Ths.Vũ Thị Thê - giảng viên khoa

Kế toán trường Đại học Lao ĐộngXã Hội và các cô trong Phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phần Quang Trung, em đã hoàn thành báo cáo này Do thời gian thực tập

-và sự hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót.Kính mong các thầy cô giúp đỡ và chỉ bảo cho em

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 19 tháng 03 năm 2012

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN, ĐẶC ĐIỂM, CHỨC NĂNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Quang Trung

- Tên giao dịch quốc tế: Quang Trung joint stock company

- Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất kinh doanh

- Thành tựu: Giải thưởng “Sen vàng đất lụa năm 2006” do Hội các nhà doanh nghiệp

trẻ tỉnh Hà Tây trao tặng

Sản phẩm chính của Công ty là hai mặt hàng: bia hơi và bia chai với nhãn hiệu

“Bia Quang Trung”

Công ty cổ phần Quang Trung nằm trong cụm công nghiệp Thanh Oai, dọcđường Quốc lộ 21B, cách trung tâm thành phố Hà Nội 15km với các đại lý được mở

ở vùng lân cận nên rất thuận tiện cho việc tiêu thụ sản phẩm

Trong hơn 16 năm hoạt động, Công ty Cổ phần Quang Trung đã trải qua quátrình hình thành và phát triển như sau:

Trước năm 1986, nền kinh tế Việt Nam vận hành theo cơ chế tập trung quanliêu bao cấp, điều đó kìm hãm tính chủ động và sáng tạo của các đơn vị sản xuất kinhdoanh Từ sau năm 1986, nước ta chuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần hoạtđộng theo cơ chế thị trường có sự điều tiết và quản lý của Nhà nước đã làm cho bộmặt đất nước ta thay đổi không ngừng, đời sống nhân dân được cải thiện Nhiều nhucầu mới được nảy sinh và tăng lên nhanh chóng Trước tình hình đó, với sự nhạy béncủa các cấp lãnh đạo tỉnh Hà Tây (cũ), Công ty lương thực - thực phẩm Hà Tây vàViện khoa học các hợp chất thiên nhiên đã nhận thấy nhu cầu nước giải khát, đặc biệt

là mặt hàng bia đã trở thành nhu cầu thường xuyên trong sinh hoạt của người dân

Qua một thời gian tìm hiểu thị trường, nghiên cứu dây chuyền công nghệ sảnxuất, Công ty lương thực Hà Tây và Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên đã hợptác thành lập Công ty liên doanh sản xuất Bia và nước giải khát Ngày 28 tháng 02

năm 1993 UBND tỉnh Hà Tây (nay thuộc thành phố Hà Nội) đã ra Quyết định số

333/QĐ-UB thành lập “Xí nghiệp chế biến kinh doanh lương thực Bia và nước giải

khát Quang Trung” Công trình đầu tư liên doanh khởi công xây dựng với số vốn ban

đầu là 3.127.950.000 đồng

Sau khi công trình hoàn thành, dây chuyền công nghệ sản xuất bia được đưavào sử dụng với công suất 4.000.000 lít/năm Sản phẩm của Công ty đã được kiểmtra chất lượng vệ sinh theo đúng tiêu chuẩn quy định của Nhà nước nên đã đứng vững

và cạnh tranh được với những sản phẩm của Công ty khác trong lĩnh vực bia hơi vàbia chai trên thị trường trong nước

Đến năm 1998 do bên liên doanh rút vốn kinh doanh, trước thực lực hiện tạicủa Công ty, được sự đồng ý của UBND tỉnh Hà Tây, Công ty lương thực thực phẩm

Hà Tây đã ra Quyết định số 77/CTLT-TTLĐ/QĐ ngày 21 tháng 05 năm 1998 thành

lập “Xí nghiệp chế biến kinh doanh bia - nước giải khát Quang Trung” là đơn vị trực

thuộc Công ty lương thực - thực phẩm tỉnh Hà Tây

Theo chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về việc cổ phần hoá cácdoanh nghiệp Nhà nước để phát huy tính chủ động của doanh nghiệp; Thực hiệnQuyết định số 5866/QĐ/BNN-TCCB ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng BộNông nghiệp và Phát triển nông thôn về tiến hành cổ phần hoá các doanh nghiệp, xí

nghiệp thuộc bộ, “Xí nghiệp chế biến kinh doanh bia - nước giải khát Quang Trung”

đã được chuyển thành “Công ty Cổ phần Quang Trung” – có địa điểm sản xuất kinh

doanh tại số 68, đường Tô Hiệu, thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây (nay là quận Hà Đông,thành phố Hà Nội) Công ty Cổ phần Quang Trung đã được Sở kế hoạch đầu tư HàTây cấp đăng ký kinh doanh số 0303000141 ngày 10 tháng 02 năm 2004, với số vốnban đầu là 2.000.000.000 đồng, trong đó 35% vốn kinh doanh là của Nhà nước

Năm 2008, do nhu cầu mở rộng quy mô sản xuất và thực hiện theo quy hoạchcủa thành phố Hà Nội, Công ty Cổ phần Quang Trung đã chuyển trụ sở và địa điểmsản xuất kinh doanh sang cụm công nghiệp Thanh Oai, huyện Thanh Oai, thành phố

2.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần Quang Trung

 Ngành nghề kinh doanh của Công ty:

- Sản xuất và tiêu thụ bia hơi, bia chai, nước giải khát

- Chế biến, kinh doanh lương thực, thực phẩm, thức ăn gia súc

- Kinh doanh vật tư nông nghiệp, vận tải hàng hoá, dịch vụ cho thuê nhàxưởng, kho bãi và các dịch vụ cơ khí điện lạnh

- Kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn, nhà hàng ăn uống…

- Sản xuất và kinh doanh đồ uống, chưng tinh cất và pha chế các loại rượumạnh, sản xuất rượu vang, sản xuất đồ uống không cồn và nước uống tinhkhiết đóng chai, sản xuất và tiêu thụ nước đá

- Bán buôn, bán lẻ đồ uống có cồn và đồ uống không cồn

Trong đó sản phẩm chính của Công ty là bia hơi, bia chai, nước giải khát nhằmđáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng

 Thị trường tiêu thụ:

Là một doanh nghiệp chủ yếu chỉ sản xuất, với các mặt hàng chính là các sản phẩmbia đạt tiêu chuẩn Với bề dày phát triển, Công ty đã tạo được mối quan hệ thôngthương với nhiều Công ty trong nước Đồng thời với mạng lưới phân phối rộng, cácsản phẩm của Công ty đã có mặt trên nhiều vùng lãnh thổ Việt Nam như các tỉnh HoàBình, Sơn La, Tuyên Quang, Vĩnh Phúc, Thái Nguyên, Bắc Giang, Thanh Hoá

 Tổ chức sản xuất:

Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất bia là quy trình công nghệ sản xuấtphức tạp, kiểu liên tục nên toàn bộ quy trình sản xuất bia được tổ chức thành phânxưởng sản xuất chính (bộ phận trực tiếp sản xuất) và các phụ trợ sản xuất chính nhưsau:

1 Tổ nghiền 6 Tổ nồi hơi

4 Tổ lên men 9 Phân xưởng điện lạnh

5 Tổ chiết 10 Phòng vi sinh

Tổ nghiền: có nhiệm vụ nghiền nhỏ nguyên liệu đầu vào như malt, gạo…

Tổ nấu: thực hiện công việc của giai đoạn nấu.

Tổ lọc: có nhiệm vụ lọc men bia để thu được bia trong.

Tổ lên men: thực hiện công việc của giai đoạn lên men.

Tổ chiết: có nhiệm vụ chiết bia thành phẩm vào các bom, tank, vỏ đựng.

Tổ nồi hơi: có nhiệm vụ cung cấp năng lượng phục vụ quá trình nấu, lọc thanh

trùng

Phân xưởng cơ điện: có nhiệm vụ cung cấp điện năng phục vụ sản xuất, thay thế

phụ tùng, lắp mới thiết bị dây truyền sản xuất bia…

Phân xưởng điện lạnh: có nhiệm vụ theo dõi điều chỉnh nhiệt độ cho quá trình

lên men

Phòng vi sinh: có nhiệm vụ nghiên cứu nuôi cấy men nhằm cung cấp con men

cho quá trình lên men

2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Cổ phần Quang Trung

Để tạo ra được một sản phẩm quá trình sản xuất phải trải qua nhiều công đoạn

có mối liên hệ mật thiết với nhau Vì vậy, quy trình công nghệ của Công ty là quytrình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục

Nguyên vật liệu chính để sản xuất là Malt (mầm đại mạch), houblon (hoaviên), cao hoa, gạo tẻ…

Nguyên vật liệu phụ để sản xuất: than, vải lọc…

Hiện nay, Công ty sản xuất hai loại bia chính là bia hơi và bia chai Dâytruyền để sản xuất bia hơi và bia chai là một do đó mẻ bia hơi được chiết vào téc, còn

mẻ bia chai được chiết vào chai

Quá trình sản xuất bia có thể chia thành các giai đoạn sau:

+ Giai đoạn nấu và ủ men

+ Giai đoạn lọc và chiết

 Giai đoạn nấu và ủ men:

Đưa nguyên liệu Malt, gạo vào xay, nghiền Gạo nghiền thành bột cộng nướcrồi hồ hoá (860C trong 30 phút), dịch hoá (150C trong 30 phút), đun sôi (1000C trong

30 phút)

Malt nghiền bột cộng nước trộn cháo gạo đun sôi thực hiện quá trình thuỷphân đạm (520C trong 30 phút), đường hoá (650C trong 45 phút) Sau đó lọc dịchđường để lấy đường nha ban đầu, phụ phẩm là bã bia dùng cho chăn nuôi

Chuyển dịch nha sang nồi đun hoa, được lượng dịch đường rồi cho cao hoavào đun sôi đủ thông số kỹ thuật thì chuyển sang nồi lạnh (làm lạnh sơ bộ)

Mạch nha được đưa vào nồi lạnh nhanh sau đó đẩy vào téc lên men Trongnước lên men, người ta cho sẵn tỷ lệ men theo quy định (2%) Sau đó cho dịch nhavào, quá trình vi phân sẽ diễn ra Quá trình này chia làm hai giai đoạn: lên men chính

và lên men phụ, trong khoảng thời gian 10 ngày đối với bia hơi và 12 ngày đối vớibia chai

 Giai đoạn lọc và chiết:

Khi đưa nguyên liệu chính vào sản xuất đã được xác định đâu là mẻ nấu biahơi và đâu là mẻ nấu bia chai Nếu là mẻ nấu bia hơi thì sau khi bộ phận lọc đã chosản phẩm là bia hơi Nếu là mẻ nấu bia chai thì sau khi qua bộ phận lọc, bia đượcchuyển sang bộ phận chiết và thanh trùng để ra sản phẩm bia chai.

Bia được lọc xong được đưa vào chiết áp suất 3kg/cm3 ở tầng chứa áp lực Ởđây các chai, thùng (bom bia) đã được rửa sạch Bia từng loại sẽ được chiết vào chai,thùng tương ứng rồi đóng nút chai và xuất bia hơi Sau đó bia chai và bia hơi sẽ đượcthanh trùng ở nhiệt độ 62 – 68 0C để tiêu diệt men bia và các vi sinh vật, tăng thờigian bảo quản cho bia Bia chai sau khi được thanh trùng sẽ được dán nhãn, đóng két

và nhập kho

Quy trình sản xuất bia của Công ty cổ phần Quang Trung sẽ được mô tả cụ thể

trong sơ đồ sau (Sơ đồ 1-1, trang 7):

3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

Công ty Cổ phần Quang Trung là đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập Vì vậy đểnâng cao hiệu quả trong việc sản xuất kinh doanh thì Công ty phải có bộ máy tổ chứcgọn gàng, đơn giản nhưng vẫn đảm bảo chặt chẽ, thuận tiện cho việc quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến, giám đốc trựctiếp chỉ đạo các phòng ban

đẠI đẠI

Hội đồng quản trị

Chủ tịchHội đồng quản trịBan giám đốc

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Quang Trung

Đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị, chủ tịch Hội đồng quản trị, sau đó làBan giám đốc, các phòng ban chức năng và phân xưởng sản xuất

Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ

quan quyết định cao nhất trong Công ty

Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất trong Công ty - gồm 3 thành

viên do Đại hội đồng cổ đông bầu hoặc miễn nhiệm; có toàn quyền nhân danh Công

ty để quyết định các vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty phùhợp với pháp luật Việt Nam Hội đồng quản trị có trách nhiệm trình Đại hội đồng cổđông các báo cáo và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm, báo cáoquyết toán tài chính hàng năm của Công ty

Chủ tịch Hội đồng quản trị: là người thay mặt Hội đồng quản trị lập chương

trình kế hoạch hoạt động, chuẩn bị chương trình, nội dung các tài liệu phục vụ cuộc

Đại hội đồng cổđông

họp triệu tập và chủ toạ các cuộc họp Hội đồng quản trị, theo dõi quá trình hoạtđộng, tổ chức thực hiện các quy định của Hội đồng quản trị.

Ban Giám đốc: Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh

của Công ty theo nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, nghị quyết của Hộiđồng cổ đông; bảo toàn và phát triển vốn; thực hiện theo phương án kinh doanh đểđược Hội đồng quản trị phê duyệt; chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Hội đồng quảntrị và Đại hội đồng cổ đông về trách nhiệm điều hành và quản lý của Công ty

Phòng tổ chức hành chính: là bộ phận có trách nhiệm hỗ trợ, hợp tác với các

phòng ban trong Công ty để giải quyết các thủ tục giấy tờ được nhanh chóng và kịpthời, thực hiện mọi công việc hành chính có liên quan tới tài liệu, văn thư…Dưới sựchỉ đạo của Giám đốc, Phòng tổ chức hành chính thực hiện công việc tuyển dụng,đào tạo cán bộ nhân viên và quản lý hồ sơ nhân sự cho Công ty

Phòng kế hoạch kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất; đề xuất biện pháp thực

hiện kế hoạch; cân đối việc nhập, xuất hàng tồn kho; tiếp thu và giao dịch với kháchhàng dưới sự chỉ đạo, giám sát trực tiếp của Giám đốc

Phòng tài chính kế toán: tiến hành hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh của

Công ty, tập hợp toàn bộ chi phí cho việc tính giá thành sản phẩm, thanh toán lươngcho cán bộ công nhân viên hàng tháng, quyết toán trong tháng, quý và năm; cung cấpchính xác, kịp thời các thông tin về tình hình tài chính của Công ty

Phân xưởng sản xuất: là nơi diễn ra quá trình sản xuất sản phẩm, hoạt động ở

phân xưởng chịu sự giám sát của quản đốc phân xưởng

Với bộ máy tổ chức quản lý như trên đã đảm bảo cho Công ty thực hiện được

sự chỉ đạo thống nhất và trực tiếp đối với mọi hoạt động kinh doanh Qua đó khaithác và phát huy được hết các nguồn lực trong Công ty Bộ máy quản lý của Công tygọn nhẹ, hiệu quả cao nên đáp ứng được yêu cầu quản lý thông suốt và chặt chẽ

4 KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG 3 NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

Tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Quang Trung trong 03 năm gần đây

tương đối ổn định Hàng năm đều có sự gia tăng về quy mô vốn, điều đó cho thấy sự

ổn định và phát triển trong kinh doanh của Công ty

8 Thu nhập bình quân/ người 1.650.000 1.700.000 1.850.000

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối kế toán của Công ty Cổ phần Quang Trung năm 2009, 2010, 2011

Nhận xét:

Từ bảng trên ta thấy:

- Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty tương đối ổn định Trong tổng nguồnvốn của Công ty thì vốn nợ chiếm đa số

- Nguồn vốn chủ sở hữu không ngừng được gia tăng qua các năm

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng dần qua các năm Đặc biệt trong năm

2011, tốc độ tăng của doanh thu so với năm 2010 nhanh hơn tốc độ tăng doanh thucủa năm 2010 so với năm 2009 Điều đó chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty không ngừng phát triển, số lượng sản phẩm tiêu thụ ngày càng gia tăng

- Công ty hoạt động có lãi ở năm 2009 và năm 2011 Riêng năm 2010 cho kết quả lỗ,mặc dù doanh thu vẫn cao hơn năm 2009 Nguyên nhân là do năm 2010, tổng chi phítăng lên đột biến Điều này là do Công ty chuyển địa điểm sản xuất, đầu tư thêm máymóc thiết bị, xây dựng mới nhà xưởng để mở rộng sản xuất; do đó Công ty đã đi vaynhiều hơn để có vốn đầu tư Từ đó, chi phí lãi vay tăng lên rất nhiều so với năm 2009(chi phí lãi vay năm 2010 là 2.442.448.913 đồng, trong khi đó chi phí này của năm

2009 chỉ là 254.858.537 đồng) Việc mở rộng sản xuất là một dấu hiệu tốt cho sựphát triển của Công ty, tuy nhiên việc đi vay nhiều trong nền kinh tế bất ổn như năm

2010 là một việc làm mạo hiểm của Công ty Thực tế điều này đã ảnh hưởng đến kếtquả kinh doanh lỗ của Công ty trong năm 2010

- Tuy nhiên, sang năm 2011, hoạt động sản xuất của Công ty đã đi vào ổn định, sảnxuất kinh doanh lại tạo lãi Tình hình tài chính của Công ty được cải thiện, doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tăng lên so với năm 2010

- Các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước của Công ty luôn ở mức cao, là do đặcđiểm sản phẩm sản xuất kinh doanh của Công ty là bia - mặt hàng phải chịu thuế tiêuthụ đặc biệt theo quy định của Nhà nước Mức thuế đánh vào mặt hàng này là 45%

- Cùng với việc đầu tư mở rộng thêm nhà xưởng thì quy mô lao động của Công tycũng ngày càng gia tăng Mức thu nhập bình quân đầu người của cán bộ công nhânviên trong Công ty cũng được tăng dần theo thời gian Điều đó cho thấy Công ty luônquan tâm và cố gắng tạo điều kiện nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, đócũng là một động lực để họ làm tốt công việc được giao

Trên đây là những thông tin khái quát về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ

chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần QuangTrung Tiếp theo chúng ta sẽ cùng xem xét về tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kếtoán tại Công ty cổ phần Quang Trung

II TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG

Sơ đồ 1-3:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần Quang Trung

Kế toán trưởng: Là người phụ trách kế toán chung cho toàn bộ công ty; tổ

chức hạch toán ở Công ty; xác định hình thức kế toán áp dụng cho toàn Công ty; đảmbảo chức năng nhiệm vụ và yêu cầu trong công tác kế toán ở Công ty; chịu tráchnhiệm trước Ban Giám đốc Công ty và cơ quan tài chính cấp trên về tình hình tàichính của Công ty; phụ trách về hoạt động tài chính toàn Công ty; điều hành kế toánviên và giúp cho Ban Giám đốc lập kế hoạch tài chính tháng, quý, năm; tổng hợp sốliệu kế toán Ngoài ra kế toán trưởng còn là người giúp Giám đốc về công tác chuyênmôn kiểm tra tài chính

Nhân viên kế toán: Là người có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ tình hình biến

động xảy ra, các chi phí nghiệp vụ thu chi trong ngày và các số liệu tổng hợp liênquan trong Công ty như về nguyên vật liệu, theo dõi bảng chấm công, tài sản cố định

và tính giá thành các nghiệp vụ thanh toán kê khai…

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại Công ty, theo dõi tình hình thu

chi trong ngày để ghi vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ…

Thủ kho: Có nhiệm vụ kiểm tra tình hình nhập - xuất kho, trực tiếp xuất

kho khi có lệnh của cấp trên, xuất kho phải đúng số lượng trong phiếu đảm bảo kếtquả kinh doanh cao nhất

Các thành viên trong bộ phận kế toán luôn kết hợp với nhau một cách nhịpnhàng và chặt chẽ, do đó luôn thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, đảm bảo sự lãnhđạo tập trung thống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng

2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

Công ty hiện đang sử dụng phần mềm kế toán máy CKT của công ty TNHH

thương mại dịch vụ CKT để hỗ trợ công tác kế toán

Kế toán

Nguyên vật

liệu

Kế toánTSCĐ

Kế toántiền lương

Kế toán chiphí và tính giáthành

Kế toán trưởng

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung với trình tự ghi sổ kế toán nhưsau:

Sơ đồ 1-4: Tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, từ chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy tính Máy tính sẽ tựđộng luân chuyển tới sổ chi tiết của từng tài khoản, từng tiểu khoản và sổ cái

Đến cuối tháng từ các sổ chi tiết, máy tính sẽ chuyển số liệu tới bảng tổng hợpchi tiết Đồng thời, từ sổ cái máy tính sẽ chuyển số liệu tới bảng cân đối số phát sinh

Từ bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết số liệu được tổng hợp vào báocáo kế toán

Định kỳ hàng tháng, kế toán sẽ in các sổ sách, báo cáo và tài liệu liên quan từmáy tính ra để kiểm tra, đối chiếu, đảm bảo tính chính xác của các thông tin kế toán

Sau đây là sơ đồ Quy trình phần mềm kế toán máy theo hình thức ghi sổ Nhật

Sơ đồ 1-5: Quy trình phần mềm kế toán máy theo hình thức

ghi sổ Nhật ký chung

3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức sổ Nhật ký chung

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ)

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

Nhập chứng từ vào các phân hệ nghiệp vụ

Chứng từ kế toánLập chứng từNghiệp vụ kinh tế phát sinh

Các tệp nhật ký

Tệp sổ cáiChuyển sang sổ cái

Lên sổ sách, báo cáo

Tệp sổ cáiTệp sổ cáiCác tệp nhật ký

In sổ sách, báo cáo tài và tài liệu liên quan

để kiểm tra, đối chiếu

- Kỳ kế toán: năm (bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12

hàng năm)

- Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền và các khoản tương đương tiền: phương pháp

chuyển đổi các đồng tiền sử dụng trong kế toán

- Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá trị Hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán Hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao Tài sản cố định:

+ Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định trong Bảng cân đối kế toán được phản ánhtheo ba chỉ tiêu: Nguyên giá, Hao mòn luỹ kế, Giá trị còn lại

+ Phương pháp khấu hao Tài sản cố định: phương pháp khấu hao đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: được ghi nhận vào Chi phí sản xuất.

PHẦN 2: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY

để đáp ứng được nhu cầu sản xuất kịp thời và đảm bảo chất lượng Nhận thức đượcđiều này, công ty cổ phần Quang Trung đã có những chính sách quản lý phù hợp để

có thể quản lý tốt NVL, CCDC

1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại và xác định giá trị thực tế của Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ

Nguyên Vật Liệu:

 Khái niệm: Nguyên vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài

hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm

 Đặc điểm: Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định, và trong

chu kỳ sản xuất đó thì vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hoặc bị biến đổi hình thái vậtchất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm

Về mặt giá trị, do vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất, nên toàn bộ giá trị của vật liệu được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

 Đặc điểm: CCDC tham gia vào những chu kỳ sản xuất nhưng vần giữ hình thái

vất chất ban đầu Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần giá trị cuat CCDC được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Do đó cần phải phân bổ dần giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh

 Phân loại công cụ, dụng cụ:

+ Công cụ, dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản

lý, dụng cụ quần áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trại

+ Bao bì luân chuyển.

+ Đồ dùng cho thuê.

 Giá trị thực tế của NVL, CCDC

Phương pháp tính giá xuất kho NVL, CCDC được công ty áp dụng là phương pháp

bình quân gia quyền cho cả kỳ dự trữ.

Đơn giá bình quân

+ Phiếu xuất kho NVL, CCDC

+ Biên bản nhập kho theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008

ty phải có hoá đơn căn cứ vào hoá đơn đỏ

 Tài khoản sử dụng:

+ TK 151: Hàng mua đang đi đường

Việc hạch toán chi tiết đối với NVL, CCDC tại công ty cổ phần Quang Trung đượcthực hiện theo phương pháp Thẻ song song.

 Hạch toán tổng hợp

Quy trình ghi sổ: áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung (Sơ đồ 2-4, trang 24)

Hàng ngày, từ chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy vi tính Máy tính sẽ

tự động luân chuyển tới sổ chi tiết NVL, CCDC theo từng tiểu khoản và sổ cái TK

152, 153

Đến cuối tháng từ các sổ chi tiết, máy tính sẽ chuyển số liệu tới báo cáo kế toán.Đồng thời, từ sổ cái TK 152, 153 máy tính sẽ chuyển số liệu tới bảng cân đối số phátsinh Từ bảng cân đối số phát sinh số liệu được tổng hợp vào báo cáo kế toán

Sau đây là sơ đồ Quy trình ghi sổ tổng hợp CCDC trong kế toán máy tại Công

ty Cổ phần Quang Trung:

Sơ đồ 2-1: Quy trình ghi sổ tổng hợp CCDC trong kế toán máy

tại Công ty Cổ phần Quang Trung

Sổ cái TK 152, 153

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toánNhập số liệu vào phần hành quản lý

NVL, CCDC trên phần mềm KT

* Sổ tổng hợp gồm

- Nhật ký chung

- Sổ cái TK 152, 153

Sau đây là mẫu giấy Đề nghị cấp nguyên vật liệu, hàng hóa; mẫu thẻ kho:

Biểu 2-1: Mẫu giấy Đề nghị cấp nguyên vật liệu, hàng hoá

CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG TRUNG Hệ thống quản lý chất lượng

ISO 001:2000

Số: 15 Ngày 02 tháng 7 năm 2011

ĐỀ NGHỊ CẤP NGUYÊN VẬT LIỆU, HÀNG HÓA BM – 07 - 03

Kính gửi: Ông Giám đốc công ty

Căn cứ nhu cầu thực tế sản xuất, chúng tôi đề nghị được cấp một số nguyên vật liệu,

hàng hóa cho: phân xưởng sản xuất để sản xuất bia hơi