553 tài sản cố định báo cáo thực tập

Phân loại Tài sản cố định theo công dụng và tình hình sử dụng - Tài sản cố định đang dùng trong sản xuất, sản xuất ra sản phẩm chính, phụ.-T ài sản cố định dùng ngoài sản xuất: là những

> Trong thòi gian thực tập tại công ty nhò’ sự hướng dẫn tận tình của các anh chị trong phòng kế toán Nhất là chị Nguyễn Thị Mai Hưoìig (kế toán trưỏng) cùng chị Cao Thị Minh Nguyệt ( kế toán tổng hợp) đă hướng dẫn, cung cấp số liệu và thông tin cần thiết để cho em hoàn thành

đề tài Ngoài ra mọi ngưòi còn giúp em vận dụng những kiến thức đã học vào trong công việc thực tế Em xin chân thành cảm 0 ’n đến toàn thể cán

bộ công nhân trong công ty Đặc biệt là công ty đã tiếp nhận em vào thực tập và còn giúp em học hỏi đưọc nhiều kinh nghiệm quý báu trong thòi gỉan thực tập.

Do thời gian nghiên cứu thực tế còn hạn chế nên luận văn của em không tránh khỏi những sai sót Em kính mong nhận đưọc sự chỉ bảo của các thầy cô và các anh chị tại công ty để luận văn của em được hoàn thiện hon Em xin chân thành cảm on thầy Trần Hoá và các anh chị trong phòng kế toán củằíSìỉíg*■'ty)&SlNẸlSỉĩỉl.ìÌWả^ Thực Thực Phẩm Colusa-

hiều biết và có thể thăng tiến

*

Míliket, nhằm giúp e

trong tưong lai

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVIID: TRsỈN lIỎ A

Năm nay là năm đầu tiên nền kinh tế Việt Nam được tự (to hội nhập vói nền kinh tế thế giới khi gia nhập WTO Điều này đem lại cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để giới thiệu mình với bạn bè thể giới Bên cạnh đỏ sự cạnh tranh để chiếm lĩnh thị trường cũng sẽ ngày càng gay gắt hơn Vì vậy doanh nghiệp muốn tồn tại phải nhất thiết tuân thủ nguyên tắc hoạt động đầu tiên là đảm bảo trang trải các phỉ tồn đã dầu tư sản xuất sản phẩm và còn có cả lợi nhuận.

Vậy làm sao dế xác định mức chi phỉ mà doanh nghiệp cần phải tranh trải đạt được hiệu quả kinh doanh Tất cả những việc đó chỉ thực hiện được trên cơ sở hạch toán chi ph ỉ sản xuất kinh doanh, tỉnh giá thành chỉnh xác và hợp lỷ cùng

vói việc quản lý tài sản sao cho Itợp lý nhất.

Đây cũng là đòi hỏi cấp bách hiện nay trong công tác quản lỷ của tất cả những doanh nghiệp sản xuất Trong đó không ngoại trừ công ty c ồ Phần Lương Thực Thực Phẩm Colusa-Miliket.

Với những kiến thức đã học được ở trường, tuy còn hạn chế nhưng em xin trình bày những hiểu biết của mình về hạch toán t ài s án cố định và các phương pháp trinh khấu hao tài sân cố định.

Em rất mong nhận được sự đóng góp ỷ kiến của thầy cô và các anh chị trong công

ty đế bài báo cáo thực tập này hoàn thiện hơn.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: T R Ầ N HỎA

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

I Khái niêm và phân loại

II Xác định siá trị tài sản cố định

III Kế toán tăng tài sản cố định

IV Ke toán giảm tài sản cố định

V Ke toán khấu hao tài sản cố định

Vĩ Kế toán sửa chữa tài sản cố định

CHƯƠNG 3: THỤC TRANG TRẠNG KÉ TOÁN TÀI SẢN CÓ ĐỊNH TẠI • • • • CÔNG TY CỒ PHẦN LƯƠNG THựC THựC PHÀM COLƯSA-MILIKET

I Ke toán tài sản cố định hữ hình

II Ke toán tài sản cố định vô hình

III Ke toán tài sản cố định thuê tài chính

IV Ke toán sửa chữa tài sản cố định

V Ke toán khấu hao tài sản cố dịnh

CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN

I Nhận xét đánh giá về côn£ tác kế toán

II Kiến nghị

III Kết luận

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVIĨD: TRẦN HÓA

Doanh nghiệp nhà nước : DNNN

LdỏrvỊ Ỷhdc 'tkiie phnm : L.TT.P

Chuy en ¿té fluye tup fot nghiép GVHD: TRÁN H Ó A

CH ÜONG 1 GIÓI THIÉU VE

CÓNG TY CÓ PHÁN

LlTONG THlTC

THlTC PHÁM COLUSA-MILIKET

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HÓA

Công ty cổ phàn LTTP Colusa-Miliket thành lập năm 1972 bởi một nhà tư sản người Hoa với tên gọi "Công Ty Sản Xuất Chế Biến Mì Ăn Liền SAFOCO", sau ngày miền Nam giải phóng, cùng với công cuộc cải tạo và xây dựng tổ quốc XHCN, Công ty được nhà nước quản lý mang tên "Xí Nghiệp Hợp Doanh Chế Biến Mì Ăn Lien SAFOCO" Năm 1982, ông chủ người Hoa xuất cảnh, Công ty được giao cho Công Ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh quản lý Năm 1987, trên cơ sở thực hiện ba chương trình kinh tế lớn của Đảng và Nhà Nước, nhiệm vụ của ủy ban nhân dân thành phố giao cho công ty Lương Thực Thành Phố là ổn định và từng bước thay đổi cơ cấu, làm phong phú đa dạng hóa mặt hàng lương thực, thực phẩm phục

vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu Chính vì thế cơng ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh đă thành lập "Xí Nghiệp Chế Biến Lương Thực Thực phẩm

Mì Ăn Liền COLƯSA" Đến tháng 04 năm 2004 để thực hiện việc cổ phần hóa, Công Ty Lương thực Thành Phố đã xác nhập hai xí nghiộp mì ăn liền Colusa và MiLiKet thành một xí nghiệp, và thống nhất lấy tên là "Xí Nghiệp Mì Ăn Liền COLƯSA-M1L1KET" và đến tháng 09 năm 2006 đã chính thức chuyển thành Công

ty cổ phần với tên gọi là “Công ty cổ phần LTTP COLUSA-MILIKET”

- Trụ sở chính: 1230, Kha vạn Cân, Phường Linh Trung, Quận Thủ Đức

Chuyên dè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẰN HÓA

- Hoạt động sản xuất, kinh doanh, gia cồng chế biến lương thực thực phẩm mì

ăn liền và cung ứng các sản phẩm dịch vụ có liên quan về chế biến lương thực, thực phẩm phục vụ tiêu dùng nội địa và xuất khẩu Sản phẩm của Công ty gồm các loại:+ Mì gà, mì bò, mì tôm, mì hải sản chua cay, mì chay, mì gà quay

+ Mì xào, bún xào, phở ăn liền, miến ăn liền

- Công ty có quyền thay đổi, bổ sung mục tiêu hoạt động khi cần thiết và phải phù hợp theo luật định

- Bảo tồn và phát triển vốn nhà nước giao, tự tạo nguồn vốn bổ sung cho sản xuất kinh doanh, khai thác, quản lý và sự dụng có hiệu qua các nguồn vốn đỏ và làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà Nước

- Thực hiện tốt chế độ tiền lương, áp dụng hình thức lao động thích hợp theo yêu cầu hoạt động của đem vị Thực hiện hình thức tiền lương nhàm khuyến khích tăng năng xuất lao động Thực hiện chế độ thưởng phạt vật chất, chế độ bảo hiểm xã hội đàv đủ

- Làm tốt công tác bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa, sử dụng hợp lý và bảo vệ tài nguyên, bảo vệ môi trường, môi sinh, bảo vệ an ninh trật tự xã hội

- Chấp hành đẩy dủ điều lệ, chính sách, cơ chế, quản lý kinh tế hiện hành và thực hiện đày đủ nghĩa vụ và tài chính theo luật định

Chuyên dè thực tập tốt nghiệp GVỈỈD: TRÂN HÓA

1 TỔ chức bộ máy quán lý tại Công ty cổ phần LTTP Colusa - Milikct:

a So’ đồ tố chức bộ máy quản lý:

b Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:

Hội Đồng Quán Trị:

Hội dồng quản trị có 5 thành viên, bao gồm Chủ tịch Hội đồng Quản trị và các thành viên do đại hội đồng cổ đông bầu ra có nhiệm kỳ 3 năm, và có thể dược bầu lại sau khi hết nhiệm kỳ

Chuyên đề thực tụ Ị) tốt nghiệp GVHD: I R Â N I I Ỏ A

Nhiêm vu và ơuvền han:

Hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm và các năm kế tiếp trong nhiệm kỳ Các nghị quyết phải phù hợp chức năng, nhiệm vụ, khả năng của Công ty

Giao nhiệm vụ cho Ban Tổng Giám Đốc Công ty thực hiện đúng nhiệm vụ của Hội Dồng Quản trị đề ra bằng các nghị quyết

Giám sát, chỉ đạo Tổng Giám Đốc và các trưởng phó phòng ban trong việc điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty.Quyết dịnh chiến lược, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh hàng năm của Công ty

Quyết dịnh phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn theo quy dịnh của luật doanh nghiệp và điều lệ Công ty

Ban Tống Giám Đốc:

Ban Tổng Giám Đốc Công ty do Chủ tịch Hội đồng Quản trị bổ nhiệm Tổng Giám Đốc là người đại diện pháp luật công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Nhiêm vu và ơuvển han:

- Quản lý, tố chức thực hiện kế hoạch kinh doanh hàng năm đã được Đại hội đồng cổ đông và hội đồng quản trị thông qua

- Quản lý sử dụng đúng mục đích và khai thác có hiệu quả các nguồn vốn , tài sản, đất đai bảo toàn và phát triển vốn Quản lý và tổ chức lao động phù hợp với địa điểm quy mô hoạt động của Công ty

- Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh

- Quyết định tuyển dụng lao động, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, trợ cấp

và các lợi Ích khác của các chức danh quản lý trong Công ty

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

- Thực hiện tất cả các hoạt dộng khác theo quv định của pháp luật, điều lệ Công ty, các quy chế của Công ty, các nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông và HĐQT

Phòng Tỏ Chức:

- Chức năng' Phòng tổ chức hành chính trong Công ty Có chức năng

tham mưu giúp Tổng Giám Đốc Công ty tham mưu trong công tác tổ chức cán bộ, tiền lương, thực hiện đầy đủ mọi chính sách của nhà nước và nghĩa vụ đối với CBCNV, dáp ứng nhiệm vụ SXKD của Công ty Tham mưu về công tác bảo vệ, an ninh, đồng thời kiểm tra thực hiện đầy đủ các chủ trương chính sách và các quy định

về mọi mặt hoạt động của Công ty đảm bảo đúng pháp luật Tham mưu và tổ chức quản lý, công tác quản lý và hành chính quản trị, đáp ứng cho yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Nhiêm vu: Hàng năm căn cứ vào tình hình thực tế của chương trình

xây dựng các kế hoạch bao gồm: kiện toàn tổ chức bộ máy dân sự, kế hoạch lao động tiền lương, bảo vệ nhân sự, chi phí hành chính quản trị, đào tạo và kiểm tra kể hoạch khi dược Công ty duyệt Chủ động nghiên cứu đề xuất và bổ sung hoàn thiện

cơ cấu tố chức bộ máy các quy chế và phân cấp chức năng, nhiệm vụ, và quyền hạn giữa Công ty và cơ sở hoàn thiện cơ cấu tổ chức đáp ứng yêu cầu nhằm đạt hiệu qủa cao trong sản xuất kinh doanh của Công ty Theo di quản lý CBCNV (theo phân cấp) trong Công ty về mọi mặt, đề xuất quy hoạch cán bộ dài hạn đồng thời xây dựng kế hoạch đào tạo cán bộ nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ lao động Tổ chức thực hiện các phương án an toàn phòng cháy chữa cháy, bảo vệ quân sự tại Công ty Hằng năm

có kế hoạch tổ chức nâng bậc cho CNV, chủ động đề xuất việc tăng lương, thi dua, khen thưởng, kỷ luật đối với CBCNV trong Công ty Tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý lao động và các chính sách đối với người lao động Kiểm tra xác minh các đơn khiếu nại, tố cáo, chuẩn bị dầv đủ mọi tài liệu chuẩn bị báo cáo Tổng Giám Đốc quyết định theo đúng pháp luật và đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động Tồ chức chặt chẽ công tác quản lý văn thư, lưu trữ hồ sơ, tài liệu đúng chế độ

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVHD: T R Ầ N HÓA

quv định, đồng thời chuyển nhận các thông tin, công văn đi đến đúng nội quy, đủng đối tượng Tổ chức theo dõi các chi phí hành chính của Công ty

Phòng kế toán:

- Chức năn?: Phòng Kc Toán tài vụ có chức năng tham mưu cho Tổn»

Giám Đốc Công ty Triển khai thực hiện công tác Ke Toán tài vụ của Công ty theo đúng luật pháp của Nhà Nước, những quy định và phân cấp của cơ quan cấp trên Hướng dẫn kiểm tra các phòng ban, đơn vị thực hiện tốt kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính

Nghicm chỉnh chấp hành pháp lệnh về Ke Toán và thống kê, các chế dộ về thế lệ của Nhà Nước về quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn Chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác thống kê và kế toán dồng thời Có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát kinh tế tài chính ở Công ty theo đúng điều lệ tổ chức ở Nhà Nước

- Nhiêm vu: căn cứ vào kế hoạch được giao, hàng năm xây dựng kể

hoạch tài chính ở Công ty, dăng ký với tài chính và triển khai kế hoạch thực hiện ở Công ty Tố chức hệ thống tổ chức sổ sách chửng từ, bộ máy Cán Bộ Công Nhân Viên, nghiệp vụ Ke Toán Tài Vụ phù hợp với công tác kế hoạch hạch toán của Công

ty, phản ánh chính xác kịp thời, đầy dủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kỉnh doanh của Công ty theo định kỳ (hoặc đột xuất) Trích nộp kịp thời các khoản phải nộp theo đúng quy định thanh toán quvết toán nhanh gọn các khoản tiền vay, công Nợ phải thu, phải trả Chủ động dự thảo các qui trình quản lý vật tư, tài sản, hàng hóa, tiền vốn theo phân cấp của Công ty Tổ chức công tác kiếm kê tài sản, vật tư hàng hóa theo định kỳ hoặc đột xuất, kịp thời đề xuất các biện pháp xử lý qua từng thời kỳ kiểm kê

Thường xuyên hướng dẫn việc thực hiện công tác kế toán tài chính đối với các đơn vị trực thuộc Nghiêm chỉnh thực hiện các chế độ báo kế toán theo quy định của cấp trên Phải lưu trữ hồ sơ chứng từ và cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu trong

Chuyên dè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

sản xuất kinh doanh định kỳ sáu tháng một lần, phân tích đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu kế hoạch phục vụ việc điều hành và quản lý của Cồng ty Thực hiện mọi chính sách của Nhà nước và các quv định của Công ty

Phòng Kỹ Thuật - XDCB:

- Chức năng; Phòng Kỹ Thuật - XDCB có chức năng tham mưu cho

Tổng Giam Đốc tổ chức hướng dẫn, thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật vật tư của Công ty bao gồm: chỉ đạo quản lý và khai thác toàn bộ cơ sở vật chất kỹ thuật Nghiên cứu đề xuất và ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, sng kiến cải tiến kv thuật nhằm nâng cao hiệu quả SXKD

- Nhiêm vu: thống kê tập hợp hệ thống hóa các thông tin KHKT, nghiên

cứu tổ chức triển khai chỉ đạo và hướng dẩn thực hiện các chính sách của NN, qui định phân cấp của cơ quan cấp trên về công tác kỹ thuật tại Công ty Tổ chức theo di diễn biến công việc để quản lý chặt chẽ đúng nguyên tắc TSCĐ trong Công ty Trên

cơ sở kế hoạch Công ty giao và thực tế SXKD của đơn vị chủ động XD các kế hoạch: đầu tư mới, khai thác bảo dưỡng sửa chữa, áp dụng qui trình tiêu chuẩn định mức kỹ thuật, vật tư thanh lý tài sản còn bị động, sử dụng kém hiệu quả, sáng kiến cải tiền kỹ thuật trình Giám Đốc, chịu trách nhiệm bảo vệ kế hoạch trước cấp trên Tham mưu cho giám đốc các mặt thiết kế, tiên lượng dự đoán cho các hạng mục sản phẩm của Công ty theo phân cấp, bảo vệ trước cấp trên, tổ chức hướng dẫn thường xuyên, đôn đốc kiểm tra tiến trình hoạt động của toàn bộ cồng tác quản lý kỹ thuật vật tư trong Công ty Có trách nhiệm đào tạo CBCNV làm công tác kỹ thuật trong Công ty

Phòng Kho vận:

Chức nănợ: Phòng kho vận có chức năng tham mưu cho Tổng Giam Đốc tổ

chức hướng dẫn, thực hiện và kiểm tra công tác liên quan đển việc điều chuyển xe

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVIID: TRÀN HÓA

của Công ty Nghiên cứu, đề xuất và ứng dụng các giải pháp tiến bộ nhằm nâng cao hiệu quả vận chuyển và tiết kiệm nguồn lực và nhiên liệu

Nhiêm vu: thống kê tập hợp hệ thống hóa các thông tin về lịch giao hàng,

công tác của các CBNV có nhu cầu sử dụng phương tiện vận chuyển của Công ty

Tổ chức theo dõi diễn biến công việc để quản lý chặt chẽ đúng nguyên tắc sử dụng TSCĐ trong Công ty

Phòng Quản ỉỷ sản xuất:

Chức nănọ: Phòng Quản lý sản xuất có chức năng tham mưu cho Tổng Giám

Đốc về việc tổ chức và thực hiện kế hoạch sản xuất Có thể nghiên cứu, đề xuất và

áp dụng những cải cách Phòng Quản lý sản xuất có 3 phân xưởng:

Phân xưởng mì: sản xuất mì

Phân xưởng thùng: đóng thùng mì sau khi dã sản xuất ở phân xưởng mì

Phân xưởng nêm: pha trộn và đóng gói các gói gia vị

- Nhiêm vu: thống kê tập hợp hệ thống hóa các thông tin sản xuất, nghiên cứu

tổ chức triển khai chỉ đạo và hướng dẩn thực hiện các chính sách của NN, qui định phân cấp của cơ quan cấp trên về công tác sản xuất tại Công ty Tổ chức theo dõi diễn biến cơng việc để quản lý chặt chẽ đúng nguyên tắc sử dụng TSCĐ trong công

ty Trên cơ sở kế hoạch Công ty giao và thực tế SXKD của đơn vị chủ động XD các

kế hoạch: sản xuất dể kịp thời giao cho khách hàng đồng thời sản xuất để tồn kho Sáng kiến cải tiến sản xuất trình Giám Đốc, chịu trách nhiệm bảo vệ kế hoạch trước cấp trên Tham mưu cho Giám đốc các mặt thiết kế, tiên lượng, dự đoán cho các hạng mục sản phấm sản xuất của Công ty theo phân cấp, bảo vệ trước cấp trên, tồ chức hướng dẫn thường xuyên, đôn đốc kiếm tra tiến trình hoạt động của toàn bộ công tác sản xuất

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: T RẦN HÓA

Mối quan hệ giữa Phòng Kế toán và các bộ phận khác:

Phòng Ke toán có mối quan hệ mật thiết với các bộ phận khác về mặt chứng

từ pháp lý, và trong các mối quan hệ công việc có sự tương hỗ lẫn nhau Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các bộ phận khác có liên quan tập hợp chứng từ về phòng Ke toán để hạch toán, thanh toán thu chi, tính giá thành sản phẩm V V

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty CPLTTP Colusa - Miliket

1.4.1 So* đồ tồ chức bộ máy kế toán tại Công ty

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán.

Kế toán trưởng:

Có vai trò trong việc tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty, làm tham mưu cho Giám Đốc về các hoạt động kinh doanh, hướng dẫn chế độ thể lệ quản lý kế toán cho mọi cán bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức kiểm toán nội

bộ Khi báo cáo kế toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh, phân tích giải trình kết quả sản xuất, chịu trách nhiệm mọi số liệu trong bảng quyết

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÀN HÓA

toán, chịu trách nhiệm trong việc lập và nộp báo cáo tài chính kịp thời và đúng hạn theo quy định

Kế tốn tồng hợp:Tổng hợp mọi thông tin cần thiết, xử lý thông tin và

lập báo cáo tài chính chính xác, đúng hạn, phân tích hoạt động và hiệu quả kinh tếđạt được, lập báo cáo kế toán quản trị có tính chất nội bộ phục vụ yêu càu của Giám dốc Từ đó có cơ sở để đưa ra những quvết định kịp thời và đúng đắn

Ke toán Tài sản cỏ định, thuế, tiền ỉ ương

Có nhiệm vụ theo dõi tài sản cố định, khấu hao, thanh lý trong quá trình sản xuất kinh doanh, làm thủ tục nhập xuất các tài sản, trang thiết bị, nguyên vật liệu, dụng cụ sinh hoạt cho đơn vị Đồng thời tổ chức bảo quản, bảo dưỡng thiết bị, cấp phát kịp thời vật tư thiết bị, nguyên vật liệu dáp ứng nhu cầu sản xuất

- Mở sổ, thẻ theo dõi chi tiết tăng, giảm từng danh mục TSCĐ

- Giao danh mục TSCĐ và phối hợp với các trưởng bộ phận định kỳ hoặc bất thường kiểm tra việc quản lý và sử dụng có hiệu quả các TSCĐ thuộc phạm vi quản lý

- Ket hợp bộ phận nghiệp vụ Công ty về Đầu tư - kỹ thuật chịu trách nhiệm lập kế hoạch đầu tư hàng năm theo định hướng phát triển của Công ty

- Quản lý giá cả, chi phí trong các phương án đấu thầu, chào thầu mua sắm vật tư, thiết bị phục vụ XDCB; xác định giá trị quyết toán công trình

- Lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB

- Trích khấu hao TSCĐ hàng tháng theo đúng nguyên tắc và quy định của Nhà nước

- Báo cáo chính xác và trung thực các nội dung, số liệu trên chứng từ

- Theo dồi các hợp đòng mua sắm, nâng cấp và đầu tư xây dựng TSCĐ

- Theo dõi, giám sát quá trình xuất nhập vật tư sữa chữa, nâng cấp và đầu tư xây dựng TSCĐ

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CỔNG NGHÊ _ THỦ ĐỨC

• _ ị THƯ VIỆN

Chuyên (tẻ thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN IIỎA

- Theo dõi toàn bộ công cụ dụng cụ theo từng nơi sử dụng từ khi mới mua đến

khi báo hỏng

- Tham gia hội đồng kiểm kê TSCĐ, CCDC định kỳ đánh giá lại TSCĐ

- Theo dõi, nam vững chi phí quỹ lương hàng tháng, dồng thời lập kế hoạch tiền lương trình lãnh đạo xem xét

- Tổng hợp số liệu thuế đầu vào, thuế đầu ra để lên bảng kê khai thuế GTGT nộp cho cơ quan Thuế hang tháng

Kế toán vốn bằng tiền:

Có nhiệm vụ ghi chép số liệu và tình hình tăng giảm các loại nguồn vốn của Công ty, giám sát chặt chẽ kế hoạch và sử dụng các loại nguồn vốn của Công ty nhàm đảm bảo cho việc sử dụng mang lại hiệu quả

Ke toán thanh toán:

Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép số liệu và tình hình thu, chi hàng ngày của Công ty

Kế toán nguyên vật liệu:

- Theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyn vật liệu tại Công

ty về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp

- Tính toán và phân bố chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo vu cầu quản lý, lập báo cáo về vật liệu, tham gia công tác phân tích và thực hiện kế hoạch thu mua dự trữ, sử dụng vật liệu

KỂ toán giá thành sản phẩm:

- Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành, vận dụng các phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí, phương pháp tính giá thành phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của Công ty

Chuyên đề thực tụ Ị) tốt nghiệp GVHD: TRÀN HÓA

- TỐ chức ghi chép, phản ánh, tống hợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, theo từng giai đoạn sản xuất, theo các yếu tố chi phí, các khoản mục giá thành sản phẩm và công việc

- Tham gia vào việc xây dựng các chỉ tiêu hạch toán nội bộ và việc giao chỉ tiêu dó cho phân xưởng và các bộ phận có liên quan

- Xác định giá trị sản phẩm dờ dang, tính giá thành sản xuất thực tế của sản, công việc hoàn thành, tống hợp két quả hạch toán kinh tế của các phân xưởng, tổ sản xuất, kiểm tra việc thực hiện dự toán chi phí sản xuất và kế hoạch giá thành sản phẩm

- Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận có liên quan tính toán phân loại các chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được nhanh chóng, khoa học

Lập các báo cáo về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khả năng tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm

1.4.3 Tổ chức bộ máy kế toán:

Toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn doanh nghiệp được tập trung ở phòng kế toán, còn các bộ phận trực thuộc chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyến chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin Vì vậy Công ty có mô hình tổ chức kế toán tập trung

Mô hình tổ chức kế toán tập trung có ưu điểm là cồng việc tổ chức kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý và cung cấp thông tin nhanh nhạy

1.4.4 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty :

• Niên độ kế toán : Được bắt đầu từ ngy 01/01 và kết thúc ngày 31/12

• Đon vị tiền tệ : Việt Nam đồng

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HỎA

• Phương pháp tính khấu hao: Công ty tính khấu hao tài sản cố định theo phương

pháp khấu hao đường thẳng

• Pliưong pháp hoạch toán hàng tồn kho và tính giá xuất hàng tồn kho :

+ Phương pháp kế toán hảng tồn kho: Do đặc điểm kinh doanh của Công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, phụ tùng tồn kho cũng như các mã loại thành phẩm rất đa dạng, vì vậy Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyê n để hoạch toán hàng tồn kho

+ Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất hàng tồn kho

• Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.

Hệ thống chừng từ ghi sỗ:Dựa vào quy mô, sổ lượng các nghiệp vụ và để

thuận lợi cho công tác kế toán cũng như trình độ của kế toán viên Công ty đang áp

dụng hình thức sổ kế toán : "Chứng Từ Ghi sổ" Quy trình hạch tốn được thực

hiện trên máy vi tính, được in ra và theo dõi

SO ĐỒ TRÌNH TỤ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KÉ TOÁN CTGS:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

Trình tự ghi số ké toán theo hình thức chứng từ ghi số:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ sốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, số chi tiết có liên quan Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kê toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuvến số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật kv chứng từ Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết dược tập hợp trong bảng các bảng, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chửng từ có liên quan

Cuối tháng khoá số, cộng số liệu trên nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái Đối với các chứng từ có liên quan dến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có licn quan Cuối tháng cộng các số hoặc thẻ kế toán chi tiết vào căn

cứ vào số hoặc thẻ kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái số liệu tổng cộng ở sổ cái và một sổ chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Báo cáo kế toán : Bao gồm các bảng báo cáo theo luật định :

* Bảng cân đối kế toán

* Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

* Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

* Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HÓA

phiếu kiểm phẩm, hóa đơn gi trị gia tăng, bicn bản kiểm kê tài sản, phiếu duyệt bán hàng, giấy báo ngân hàng

Phần mềm kế toán được áp dụng: Phần mềm LEMOM

*Gỉởi thiệu sơ lược về phần mềm Lemon

> Phần mềm kế toán được áp đụng tại Công ty là phần mem Lemon

> Phần mềm này có những tính năng nổi bật, lợi ích mà phần mềm này manglại cho công việc quản lý tại Công ty đó là:

+ Khả năng phân tích mạnh mẽ doanh thu, chi phí và lợi nhuận theo hợp dồng, dự án, thương vụ hay nhiều tiêu chí đa dạng

+ Đặc biệt tính năng về dự toán giá thành dự toán nguyên vật liệu, giá thành sản phẩm, kế hoạch mua hàng

+ Công cụ Lemon Wed và Lemon Cell giúp cho Ban Giám Đốc dễ dàng thấy

rồ những gì diễn ra trong doanh nghiệp của mình cũng như tiến độ thực hiện các mục tiêu giá trị đề ra

* Các tính năng vưọt trội:

Sử dụng hết sức dễ dàng: Lemon-ERP dễ sử dụng, các màn hình sử dụng đẹp mắt và được thiết kế gần gũi với các biểu mẫu, chứng từ thực tế

Thao tác trên Lemon-ERP giống như các thao tác trên các chương trình phổ biến trên windows như word và excel khiến người dùng có thể đoán biết được nhiều tính năng mà không cần phải nhớ

Lemon-ERP tự động nhiều công việc ghi sổ người dùng chỉ việc nhập dữ liệu tại màn hình

Lemon-ERP tự động cập nhập các sổ kế toán có liên quan

Ngoài ra còn có các tính năng như: nghiệp vụ đa dạng và chuyên sâu , tính năng mở và mềm dẻo, dữ liệu lớn và an toàn nhiều người sử dụng dồng thời bảo mật chặt chẽ, báo biểu phong phú,

Chuyên dè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HỎA

1.5 Quy trình sản xuất tại Công ty LTTP Colusa - Miliket:

Quy trình sản xuất gồm 2 phần chính:

Sán xuất mì soi:

Bột mì được đưa lcn sàng bột Nước, bột mì, chất phụ gia sau khi định lượng sẽ được đưa vào máy trộn dổ nhào trộn cho dều Phàn bột, nước và chất phụ gia sau khi trộn đều sẽ được đưa qua dể cán tinh và cán bán tinh, sau đó dưa vào máy cắt đế cắt thành sợi rồi vào phòng hấp, sau đó nhúng Soup vô khuôn và làm nguội Tại đây mì

sẽ được phân loại như sau:

- Nếu mì chính phẩm thì theo băng tải đi qua máy đóng gói, qua máy in ngày tháng và cùng các gói gia vị nêm sẽ được đóng gói và vô thùng Sau dó nhập kho thành phẩm

- Nếu mì thứ phẩm (mì ký) thì sẽ được cân thành từng ký và cùng với các gói gia vị sẽ được vô bao PE

Pha trôn ọia vi đi kèm:

Các loại phụ gia sau khi phối trộn sẽ định lượng và đóng gói thành các gói gia vị

Cán khô

i Cán bán tinh

Cán tinh

— Cắt sợi

»Đóng gói

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

Chuyên để thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HÓA

I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI

1 Khái niệm:

a Tài sản cố định hữu hình:

Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nám giữ dể sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố dịnh hữu hình

h Tài sản cố định vô hình:

Tài sản cố định vô hình là nhừng tài sản không có hình thái vật chất nhung xác định duợc giá trị do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tuợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định vô hình

c Tài sản cố định thuê tài chỉnh:

Tài sản cố định thuê tài chính là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể chuyển giao vào cuối thời hạn thuê

2 Phân loại

a Phân loại Tài sản cố định theo tính chất:

Đối với Tài sản co định hữu hình:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: là Tài sản cố định đuợc hình thành sau qúa trình thi

công xây dụng Ví dụ: nhà làm việc, nhà kho, nhà xuởng, sân bãi v.v

- Máy móc thiết bị: gồm toàn bộ máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác,

dây chuyền công nghệ, máy móc đơn lẻ, ví dụ: máy phát diện, dâv chuyền sản xuất, máy nén khí, máy kéo, máy bơm nuớc v.v

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: là những phuơng tiện vận chuyền

trên duờng sắt, đuờng thủy, đuờng bộ, đuờng hàng không, các thiết bị truyền dẫn nhu hệ thống thông tin, hệ thống điện, hệ thống dẫn nuớc ví dụ: xe ô tô, xe tải,

hệ thống điện văn phòng, hệ thống xử lý nuớc

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVtìD: TRẦN HÓA

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: là những thiết bị dụng cụ dùng trong công tác

quản lv hoạt dộng kinh doanh của doanh nghiệp, ví dụ: máy lạnh, máy vi tính, máy photocopy

- Câv lâu năm, súc vật làm việc,

- Tài sản cố định hữu hình khác: là những Tài sản cố định khác chưa liệt kê

vào những loại trên, ví dụ: tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật,V V

Đổi với Tài sản cố định vô hình được chia làm các loại sau:

- Công thức và cách thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế và vật mẫu

- Tài sản cố định vô hình dang triển khai

b Phân loại Tài sản cố định theo công dụng và tình hình sử dụng

- Tài sản cố định đang dùng trong sản xuất, sản xuất ra sản phẩm chính, phụ.-T ài sản cố định dùng ngoài sản xuất: là những tài sản cố định dùng tronghoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp, hoặc dùng để đầu tư, cho thuê

- Tài sản cố định giữ hộ, bảo quản hộ cho nhà nước

- Tài sản cố định chưa dùng, được phcp dự trữ sử dụng trong tương lai

- Tài sản cố định chờ xử lý: là những Tài sản cố định hư hỏng chờ thanh lý, Tài sản cố định không cần dùng, chờ thanh lý nhượng bán, chuyển đi, Tài sản cố định thiếu chờ giải quyết

c Phân loại Tài sản cố định theo quyền sỏ’ hữu

- Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của chủ sở hữu doanh nghiệp: là những Tài sản cố định xây dựng, mua sắm, chế tạo bằng nguồn vốn chủ sở hữu hoặc bằng nguồn vốn đi vay dài hạn

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVĨID: TRẦN HÓA

- Tài sản cố định di thuê: gồm Tài sản cố định thuê tài chính và Tài sản cô

định thuc hoạt động

d Phân loại Tài sản cố định theo nguồn hình thành

- Tài sản cố định hình thành bàng nguồn vốn chủ sở hữu đàu tư ( vốn tự có, ngân sách cáp, liên doanh, liên kết)

- Tài sản cố dịnh hình thành bằng nguồn vốn khấu hao, quỹ công ty, được biếu tặng

- Tài sản cố định hình thành bằng nguồn vốn vay, nợ dài hạn

3 Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định

a Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình:

- Chắc chấn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Nguyên giá Tài sản cố định phải được xác dịnh một cách đáng tin cậy

- Có thời hạn sử dụng từ 1 năm trở lên

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành Hiện nay nước ta quy định tiêu chuẩn giá trị tài sản là 10.000.000 đồng trở len

Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản ricng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện dược chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng Tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thỏa mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một Tài sản cố định hữu hình độc lập (theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

b Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định vô hình:

Mọi khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đã chi ra thỏa mãn đồng thời cả

4 tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình, mà không hình thành Tài sản cố đinh hữu hình thì đươc coi là Tài sản cố đinh vô hình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HÓA

Điều kiện phân loại thuê tài sản ỉả thuê tài chính:

Một hợp dồns thuê tài chính phải thoả mãn 1 trong 5 điều kiện sau:

s Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê

s Tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê

s Thời hạn thuê tài sản tối thiểu phải chiếm phần lớn thời gian sử dụng kinh tế của tài sản cho dù không có sử chuyển giao quyền sở hữu

s Tại thời diểm khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu phần lớn (tương đương) giá trị hợp lý của tài sản thuê

s Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cần có sự thay đổi, sửa chữa lớn nào

4 Đặc điểm, yêu cầu quản lý và kiểm soát nội bộ:

Mọi trường hợp tăng giảm Tài sản cố định đều phải lập chứng từ và thực hiện đúng thủ tục quy định

Tài sản cố định phải được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi, theo từng loại, địa điểm bảo quản, sử dụng, quản lý Mỗi Tài sản cố định trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng và có thẻ riêng

Mọi trường hợp tăng Tài sản cố định doanh nghiệp đều phải thành lập ban kiểm nhận Tài sản cố định có đại diện của phòng kv thuật và đại diện của phòng kế toán do giám đốc quyết định Ban kiểm nhận có nhiệm vụ nghiệm thu Tài sản cố dịnh, lập “ biên bản giao nhận Tài sản cố định” Biên bản này dược lập cho từng đối tượng ghi Tài sản cố định

Phòng kế toán lập bộ hồ sơ kể toán gốc của Tài sản cố định để làm căn cứ tổ chức hạch toán tống hợp và hạch toán chi tiết Tài sản cố định

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HỎA

Căn cứ vào hồ sơ kế toán, phòng kế toán mở Thẻ tài sản cố định để hạch toán chi tiết từng đối tượng, Tài sản cố định Thẻ Tài sản cố định sau khi lập xong được đăng ký vào sổ Tài sản cố định

Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê Tài sản cố định Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu Tài sản cố định đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý

II XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

1 Khái niệm nguyên giá Tài sản cố định:

Nguyên giá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được Tài sản

cố định tính đến thời điểm dưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đối với Tài sản cố định được tài trợ, được biếu tặng được ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp

lý ban đầu, trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp lý ban đầu thì ghi nhận theo giá trị danh nghĩa và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc dưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

2 Xác định nguyên giá Tài sản cố định hữu hình

a Tài sản cố định hình thành do mua sắm mói:

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình mua sám là giá mua thực tế cộng với các khoản thuế (không bao gồm khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa Tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng

sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp dặt, chạy thử, (không tính các khoản thu hồi về sản phấm, phế liệu do chạy thử), lệ phí trước bạ

b Tài sản cố định hình thành dưól hình thức trao đổi:

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một Tài sản cố định hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác là giá trị hợp lý của Tài sản cố định hữu hình nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi (sau khi

ch u yêIt dè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

cộng thêm các khoản phải trả thêm hoặc trừ đi các khoản phải thu về) cộng với các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa Tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng

sử dụng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí láp dặt, chạy thử, lệ phí trước bạ

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một Tài sản cố định hữu hình tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để dổi lấy quyền sở hữu một Tài sản cố định hữu hình tương tự là giá trị còn lại của Tài sản cố định hữu hình đem trao đổi

c Tài sản cố định hình thành do đầu tư xây dựng cơ bản

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương thức giao thầu là giá quyết toán công trình xây dựng theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây đựng hiện hành cộng với lệ phí trước bạ, các chi phí liên quan trực tiếp khác

d Tài sản cố định hình thành do tự xây dựng, tự sản xuất:

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tế của Tài sản cố định cộng với các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp liên quan phải chi ra tính đến thời điểm đưa Tài sản cố dịnh vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (trừ các khoản lãi nội bộ, các chi phí không hợp lý như vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác vượt qúa mức quy định trong xây dựng hoặc tự sản xuất)

e Tài sản cố định hình thành do được cấp, điều chuyển đến

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình được cấp, được diều chuyển đến là giá trị còn lại trên số kế toán của Tài sản cố định ở các đơn vị cấp, dơn vị điều chuyển hoặc giá trị theo đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cộng với các chi phí mà bên nhận tài sản phải chi ra tính đến thời điểm đưa Tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ

Chuyên đè í hực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HÓA

Tài sản cố định hình thành do được cho, biểu tặng, nhận vốn góp liên doanh, do phát hiện thừa

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình loại được cho, được biếu tặng, nhận vốn góp lien doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa là giá trị theo đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cộng với các chi phí mà bên nhận phải chi ra tính đôn thời diêm đưa Tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, láp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ

3 Xác định nguyên giá Tài sản cố định vô hình:

a Tài sản cố định vô hình loại mua sắm

Nguyên giá Tài sản cố định loại mua sắm là giá mua thực tế phải trả cộng với các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan phải chi ra tính đến thời điểm dưa tài sản vào sử dụng theo dự tính

b Tài sản cố định vô hình mua dưói hình thức trao đổi:

Nguyên giá Tài sản cố định vồ hình mua dưới hình thức trao đổi với một Tài sản cố định vô hình không tương tự hoặc tài sản khác là giá trị họp lý của Tài sản

cố định vô hình nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đồi (sau khi cộng thêm các khoản phải trả thêm hoặc trừ đi các khoản phải thu về) cộng với các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), các chi phí liên quan phải chi ra tính đến thời điểm dưa tài sản vào sử dụng theo dự tính

Nguyên giá Tài sản cố định vô hình mua dưới hình thức trao dổi với một Tài sản cố định vô hình tương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một Tài sản cố định vô hình tương tự là giá trị còn lại của Tài sản cố định vô hình đem trao đỏi

c Tài sản cố định vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp:

Nguyên giá Tài sản cố định vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp là các chi phí liên quan trực tiếp đến khâu thiết kế, xây dựng, sản xuất thử nghiệm phải chi ra tính đến thời điểm đưa Tài sản cố định đó vào sử dụng theo dự tính

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: T R Â N HÓA

Riêng các chi phí phát sinh trong nội bộ để doanh nghiệp có nhãn hiệu hàng hóa, quyền phát hành, danh sách khách hàng, chi phí phát sinh trong giai đoạn nghiên cứu và các khoản mục tương tự không được xác định là Tài sản cố định vô hình mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kv

d Tài sản cố định vô hình được cấp, đựơc biếu, được tặng:

Nguyên giá Tài sản cố định vô hình được cấp, được biếu, dược tặng là giá trị theo đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận cộng với các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự tính

e Quyền sử dụng đất:

Nguyên giá của Tài sản cố định là quyền sử dụng đất (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn và quyền sử dụng đất lâu dài) là tiền chi ra để có quyền sử dụng dất hợp pháp cộng với chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ (không bao gồm các chi phí chi ra đổ xây dựng các công trình trên đất); hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn

Trường hợp doanh nghiệp thuê đất thì tiền thuê đất được phân bố dần vào chi phí kinh doanh, không ghi nhận là Tài sản cố định vô hình

f Quyền phát hành , bản quyền, bằng sáng chế:

Nguyên giá Tài sản cố định là quyền phát hanh, bản quyền, bàng sáng chê,

là toàn bộ các chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi ra để có quyền phát hành, bản quyền, bằng sáng chế

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVĨỈD : TRÀN HÓA

♦> Nguyên giá Tài sản cố định trong doanh nghiệp chỉ được thay đổi trong các trường họp sau:

> Đánh giá lại giá trị Tài sản cố định theo quy định của pháp luật

> Nâng cấp Tài sản cố dịnh

> Tháo dỡ một hay một số bộ phận của Tài sản cố định

4 Xác định nguyên gía Tài sản cố định thuê tài chính

Nguyên giá Tài sản cố định thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê là giá trị hợp lý của tài sản thuê tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê cao hơn giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tài sản tối thiểu, thì nguyên giá ghi theo giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu Chi phí phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp đến hoạt động thuc tài chính được tính vào nguyên giá của Tài sản cố định thuê đi thuê

5 Xác định giá trị còn lại của Tài sản cố định

Giá trị còn lại của Tài sản cố định là khoản chênh lệch giữa giá trị của Tài sản cố định trừ đi giá trị hao mòn của Tài sản cố định

- Điều chỉnh tăng nguyên giá của Tài sản cố định do xây láp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp

^ r

- Điều chỉnh tăng nguyên giá Tài sản cố định do đánh giá lại

Bên C ó :

- Nguyên giá của Tài sản cố định hữu hình giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc dem đi 2Óp vốn liên doanh

- Nguyên giá của Tài sản cố định giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận

- Điều chỉnh giảm nguvcn giá Tài sản cố định do dánh giá lại

Số dư bên Nự:

Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình hiện có ở doanh nghiệp

Tài khoản 211 có 6 tài khoản cấp 2:

> Tài khoản 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc

> Tài khoản 2112: Máy móc, thiết bị

> Tài khoản 2213: Phương tiện vận tải, truyền dẫn

> Tài khoản 2114: Thiết bị, dụns cụ quản lý

> Tài khoản 2115: Câv lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm

> Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác

III KÉ TOÁN TĂNG TÀI SẢN CÓ ĐỊNH

Tùy theo các trường hợp tăng Tài sản cố định cụ thể, kế toán Tài sản cố định phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết cho bộ hồ sơ Tài sản cố định như sau:

- Hóa đơn GTGT hoặc hóa dơn bán hàng

- Hợp đồng

- Biên bản định giá

- Biên bản nghiệm thu và giao nhận tài sản cố định

- Biên bản thanh lý hợp đồng

Ke toán tăng tài sản cố định hữu hình:

Tài sản cố định của đơn vị tăng do được giao vốn (dối với DNNN), nhận vôn góp bằng Tài sản cố định, do mua sắm, do công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành đưa vào sử dụng, do được viện trợ hoặc tặng, biếu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HỎA

1 Trườno hợp nhận vốn góp hoặc nhận vốn cấp bằng Tài sản cố định hữu hình,

kế toán ghi:

Nợ 211 - Tài sản cố định hữu hình

Có 411 - Nguồn vốn kinh doanh

2 Trườn» hợp Tài sản cố định được mua sắm:

■ Neu đơn vị thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì kế toán ghi:

Nợ 211 (giá mua chưa có thuế GTGT)

Nợ 133 - thuế GTGT được khấu trừ

3 Trường hợp mua Tài sản cố định hữu hình theo phươn» thức trả chậm,trả góp:

■ Khi mua Tài sản cố định hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa về sử dụng ngay cho sản xuất kinh doanh, ghi:

Nợ 211 (nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền ngay)

Nợ 133

Nợ 242 - chi phí trả trước dài hạn (phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ đi giá mua trả tiền ngay trừ thuế GTGT)

Có 331 (tổng giá thanh toán)

Chuy en (te tltirc tap tot nghiép GVHD: TRÁN HÓA

4 Truong hgp doanh nghiép dugc tai trg, bicu táng Tai san có dinh hüu hinh dirá váo su dung ngay cho san xuát kinh doanh, ghi:

No 211

Có 711Các chi phí khác lien quan truc tiép den Tai san có dinh hüu hinh dugc tai trg, biéu, táng tính váo nguyen giá, ghi:

Ng 211

Có 111, 112, 331

5 Truong hgp Tai san có dinh hüu hinh tu che:

■ Khi su dung san phám do doanh nghiép tu che tao dé chuyén thánh Tai san

có dinh hüu hinh su dung cho san xuát kinh doanh, ghi:

6 Truong hgp Tai san có dinh hüu hinh mua duói hinh thúc trao dói:

■ Khi nhan Tai san có dinh hüu hinh tucmg tu do trao dói va dua váo su dung ngay cho san xuát kinh doanh, ghi:

Ng 211 (nguyen giá TSCB hüu hinh nhan ve ghi theo giá tri con lai cüa TSCB dua di trao dói)

Ng 214 - hao món Tai san có dinh

Có 211 ( nguyen giá TSCB hüu hinh dua di trao dói)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: T RẢNĨ Ỉ ỎA

■ Tài sản cố định mua dưới hình thức trao đổi với Tài sản cố định hữu hình không tương tự:

Khi giao Tài sản cố định hữu hình cho bên trao đổi, ghi:

Nợ 811 (giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đưa đi trao đổi)

Nợ 214 (giá trị đă khấu hao)

Có 211 (nguyên giá)Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi Tài sản cố định:

Nợ 131 (tổng giá thanh toán)

Có 711 (giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Có 3331 (thuế GTGT phải nộp)Khi nhận được Tài sản cố định hữu hình do trao dổi, ghi:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVIỈD: TRÀN HÓA

10 Tài sản cố định nhận được do điều động nội bộ Tono công tv (không phải thanh toán tiền), ghi:

Nợ 211

Có 241

IV KÉ TOÁN GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tài sản cố định hữu hình của đơn vị giảm do nhượng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác, tháo dỡ một hoặc một số bộ phận Tron? mọi trường họp giảm Tài sản cố định hữu hình, kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đún? những khoản thiệt hại và thu nhập (nếu có)

Chuyên đè thực tập tốt nghiệp GVHD: TRẦN HÓA

Căn cứ các chứng từ liên quan, kế toán ghi sổ theo từng trường hợp cụ thể sau:

■ Trường hợp nhượng bán Tài sản cố định dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án:

Tài sản cố định nhượng bán thường là những Tài sản cố định không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu qủa Khi nhượng bán Tài sản cố định hữu hình phải làm đầy đủ các thủ tục cần thiết ( lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai và tổ chức đấu giá, có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận Tài sản

cố định )

- Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, số thu

về nhượng bán Tài sản cố định, ghi:

Chuyên dề thực tập tốt nghiệp GVHD: TRÂN HỎA

Đồng thời phản ánh số thu về nhượng bán Tài sản cố định, ghi:

Nợ 111, 112,

Có 431

Có 333Phản ánh số chi về nhượng bán Tài sản cố định, ghi:

Nợ 431

Có 111, 112,

❖ Trương hợp thanh lý Tài sản cố định:

Tài sản cố định thanh lý là những Tài sản cố định hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được, những Tài sản cố định lạc hậu về kỹ thuật hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh Khi có Tài sản cố định thanh lý, đon vị phải ra quyết định thanh lý, thành lập Hội đồng thanh lý Tài sản cố định Hội đồng thanh lv Tài sản cố định có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lv Tài sản cố định theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính và lập “Biên bản thanh lý Tài sản cố định” theo mẫu quy định

Căn cứ vào biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan dến các khoản thu, chi thanh lý Tài sản cố định, kế toán ghi sổ như trường hợp nhượng bán Tài sản cố định

♦> Khi góp vốn vào cơ sở kinh doanh dồng kiếm soát bàng Tài sản cố định, ghi:

Nợ 222 - Vốn góp liên doanh (theo giá trị do các bcn liên doanh dánh giá)

Nợ 214 (Số khấu hao dã trích)

Nợ 811 (số chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ)

Có 211 (nguyên giá)