Kế toán ngân hàng thương mại chuong 4

CHƯƠNG 4KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ... Mục đích mua bán ngoại tê:- Hưởng chênh lệch tỷ giá - Cân bằng trạng thái ngoại tệ - Đáp ứng nhu cầu của khách hàng 2..  Đối với các ngh

CHƯƠNG 4

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ

II.

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN

TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

NỘI DUNG

1 Mục đích mua bán ngoại tê:

- Hưởng chênh lệch tỷ giá

- Cân bằng trạng thái ngoại tệ

- Đáp ứng nhu cầu của khách hàng

2 Các phương thức giao dịch

- Giao dịch trao ngay (Spot)

- Giao dịch kỳ hạn (Forward)

- Giao dịch hoán đổi (Swap)

- Giao dịch quyền chọn (Option)

- Giao dịch tương lai (Future)

 Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hto đồng thời các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng VND

 Các khoản TN, CP bằng ngoại tệ được chuyển đổi ra VND thông qua TK mua bán ngoại tệ để hto vào tài khoản thu nhập, chi phí bằng VND

 Tỷ giá sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ/vàng là tỷ giá mua, bán thực tế tại thời điểm phát sinh

 Tỷ giá sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ khác về ngoại tệ: TCTD được

cấp phép kinh doanh ngoại hối: Là tỷ giá bình quân mua và bán chuyển khoản giao ngay của đồng ngoại tệ đó của TCTD tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc tỷ giá giao ngay bình quân của tất cả các lần thay đổi tỷ giá tại ngày phát sinh giao dịch.

Một số qui định

1 Chứng từ kế toán

 Chứng từ thanh toán tiền mặt:

 Chứng từ TTKDTM

 Hợp đồng mua bán ngoại tệ

II CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

II TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

 Nhóm TK:471 – Mua bán ngoại tệ kinh doanh

Sử dụng để phản ánh số ngoại tệ kinh doanh mua bán của NHTM

+ TK4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh

Dùng để hạch toán số ngoại tệ mua vào hoặc bán ra

theo nguyên tệ

+ TK4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh:

Sử dụng để hạch toán số VND chi ra mua ngoại tệ hoặc thu về do bán ngoại tệ tương ứng với số ngoại tệ mua vào hoặc bán ra thuộc TK4711

 Kết cấu

TK4711

Số ngoại tệ mua vào

Số ngoại tệ

bán ra

Giá trị ngoại tệ mua vào nhưng chưa bán ra

Giá trị ngoại tệ

NH bán ra từ

nguồn khác

nhưng chưa

mua vào để bù

đắp

TK4712

- Số tiền VND chi ra mua ngoại tệ kd

- Kết chuyển lãi trong

kd ngoại tệ

- Điều chỉnh tăng dư

Nợ khi đánh giá lại số

dư ngoại tệ kinh doanh ngày cuối tháng

- Số tiền VND thu về

do bán ngoại tệ kd

- Kế chuyển lỗ kinh doanh ngoại tệ

- Điều chỉnh Giảm dư

Nợ khi đánh giá lại số

dư ngoại tệ kinh doanh ngày cuối tháng

Giá trị VND thu về

do do bán ngoại tệ

từ nguồn khác nhưng chưa mua vào để bù đắp

Giá trị VND chi

ra để mua ngoại

tệ nhưng chưa bán

 Các TK phản ánh tài sản bằng ngoại tệ

- TK1031 - Tiền mặt bằng ngoại tệ

- TK1331 - Tiền gửi bằng ngoại tệ tại NH nước ngoài (Nostro)

- TK2141/2151/2161 - Cho vay bằng ngoại tệ (nợ trong hạn)

- TK242 – Trả thay khách hàng bằng ngoại tệ

- TK3942 - Lãi phải thu từ hoạt động TD bằng ngoại tệ

……

 Các TK phản ánh nợ phải trả bằng ngoại tệ

- TK4221 - Tiền gửi thanh toán = ngoại tệ

- TK4242 - TG tiết kiệm = ngoại tệ

- TK4914 - Lãi phải trả cho TGTK = ngoại tệ

- TK4550 – Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ

- TK 4141 – TG bằng ngoại tệ của NH nước ngoài (Loro)

- ……

- TK721 – Thu từ kinh doanh ngoại tệ

- TK821 – Chi phí kinh doanh ngoại tệ

- TK6311 – Chênh lệch do đánh giá lại TGHĐ

- TK9231 - Cam kết mua ngoại tệ trao ngay (Spot)

- TK9232 - Cam kết bán ngoại tệ trao ngay (Spot),

- ……….

III Hạch toán kế toán

 Các nghiệp vụ liên quan đến mua bán ngoại tệ:

- KH đến mua ngoại tệ (nhu cầu hợp pháp)

Mua tiền mặt hoặc mua chuyển khoản

- KH đến bán ngoại tệ

- KH đến rút tiết kiệm ngoại tệ nhưng muốn chuyển ra VND

- KH đến nhận kiều hối nhưng muốn chuyển ra VND

- KH đến trả nợ vay bằng ngoại tệ và được NH đến bán ngoại tệ để trả nợ

- ………

1 Kế toán mua bán ngoại tệ

a Khi NH mua ngoại tệ

- Ở thời điểm kí hợp đồng : Nợ TK9231

- Khi thực hiện hợp đồng: Có TK9231

TK4711ct

TK1011,4211ct

TK1031,4221ct

TK4712

(1) Số ngte mua

b Khi NH bán ngoại tệ

- Ở thời điểm kí hợp đồng:Nợ TK9232

- Khi thực hiện hợp đồng: Có TK9232

TK1031,4221ct,… TK4711 ngoại tệ

(1) Số ngte bán

(2) Số VND thu về do bán

ngte

c Chuyển đổi ngoại tệ

TK1031,4221ct,…

TK4711 ct ngoại tệ

TK4712/tto ngte ban TK4712/tt ngte mua

(1) Số ngte mua vào (số ngoại

tệ KH xin chuyển đổi)

TK1031,4221ct,… TK4711 ct ngoại tệ

(2) Số ngte bán ra (số ngte chuyển đổi cho KH)

2 Xác định kết quả kinh doanh ngoại tệ

 KQKD ngoại tệ được xác định vào cuối tháng

KQKD = A-B

(A): Doanh số bán ra = Số ngoại tệ bán x TG bán thực tế

(B):Doanh số mua vào của số ngoại tệ bán = Số ngoại tệ bán x tỷ giá mua vào bq trong tháng

Xác định tỷ giá mua vào bình quân

TG

mua bq =

Số dư VND của ngoại

tệ kd đầu kỳ (SDN đầu tháng TK4712) +

Doanh số mua vào trong tháng

Số ngoại tệ kd tồn quĩ đầu kỳ (SDC đầu kỳ

TK4711

+ Số ngoại tệ mua trong

tháng (PS Có TK4711)

 Nếu A - B > 0, ghi nhận thu nhập

 Ngược lại, ghi vào chi phí

(3) XĐ kết quả kinh doanh ngoại tệ (tiếp)

(2) Lỗ trong kd

TK7210

(1) Lãi

3 Điều chỉnh chênh lệch TGHĐ

 Lý do đánh giá:

 Cách đánh giá:

- B1: Xác định giá trị VND của ngoại tệ kinh doanh tồn quĩ

(SDC cuối kỳ TK4711 x tỷ giá giao ngay)

- B2: So sánh kết quả B1 với SDN TK4712 tương ứng

- B3: Hto

+ TH1: Nếu số VND qui đổi của ngoại tệ kinh doanh tồn quĩ TK4712: (Chênh lệch tăng)

+ TH2: Ngược lại, chênh lệch giảm

30-Mar-20 18 30-Mar-20

* Hạch toán chênh lệch TGHĐ

(1) Chênh lệch tăng

(2) Chênh lệch giảm

Cuối năm, TK này tất toán số dư Nếu TK này có số dư Có, chuyển

số dư Có vào TK Thu nhập; Nếu TK này có số dư Nợ, chuyển số dư

Nợ vào TK Chi phí.

Thank you for listening!