Kế toán ngân hàng thương mại chương 2 kế toán nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng thương mại

CHƯƠNG 2KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI... KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NHTM 1.. Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi 2.. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV CỦA NHTM: 1..

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

NỘI DUNG

I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN

II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN CỦA NHTM

1 Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi

2 Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG

3 Kế toán nghiệp vụ đi vay

HÌNH THỨC HĐV CỦA NHTM

2 Hình thức trả lãi

(2) Khi thanh toán lãi

- Ví dụ:

3 Hạch toán lãi:

c Thực trả (thực chi):

TK Liên quan TK CP trả lãi (80)

Khi trả lãi hto trực tiếp

vào TK CP

II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HĐV CỦA NHTM:

1 Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi

1.1 Chứng từ kế toán 1.2 Tài khoản kế toán 1.3 Trình tự hạch toán

1.2 Tài khoản kế toán

Phân biệt TG

có kỳ hạn của

KH và TG tiết kiệm có kỳ hạn

- Thanh toán chuyển khoản

Số dư tiền gửi hiện có của khách hàng

 Hto chi tiết: loại tiền, thời hạn, khách hàng

Ví dụ: TK4232.(00).03 Tuấn

TK4242.37.09.Nam

 Nội dung:

 TK491 - Lãi phải trả cho tiền gửi

- TK4911/4912 - Lãi phải trả cho TG của KH bằng VND/ngoại tệ

- TK4913/4914 - Lãi phải trả cho TGTK của dân cư bằng VND/ngoại tệ

 Nội dung và kết cấu:

SD để hto số tiền lãi dồn tích dự trả tính trên số dư tiền gửi của khách hàng tại NH

Số tiền lãi dự trả KH Nợ TK Chi phí

- Số tiền lãi thanh toán cho KH

- Số lãi thoái chi

Số tiền lãi còn phải trả KH

 Hạch toán chi tiết: loại tiền, thời hạn, khách hàng

 Kết cấu TK 491

Số tiền lãi dự trả KH

Số tiền lãi còn phải trả KH

- Số tiền lãi thanh toán cho KH

Hạch toán chi tiết: loại tiền, thời hạn, khách hàng

* Các TK liên quan:

- TK thanh toán LNH:

1.3.1 Tiền gửi thanh toán

 Nghiệp vụ liên quan:

- KH nộp tiền mặt vào TK hoặc nhận chuyển khoản

- NH hạch toán lãi dự trả (định kỳ: ngày/tháng)

- Trả lãi vào tài khoản

- KH rút tiền mặt hoặc thanh toán chuyển khoản

1.3 Trình tự hạch toán

TK4211.ct TK 1011/liên quan

(1) Khi TG của KH tăng: nộp TM, nhận CK

(2) Định kỳ, tính và hto lãi dự trả

1.3.2 TG tiết kiệm của dân cư

 Nguyên tắc: Nếu KH gửi có kỳ hạn thì không được rút trước hạn; Nếu NH cho khách hàng rút trước hạn thì KH chỉ được hưởng LS nhỏ hơn LS đúng hạn (LSKKH)

 Định kỳ (ngày/tháng): NH tính và hạch toán lãi dự trả, lãi hàng tháng không nhập gốc.

 Nếu đến hạn, KH không đến tất toán,NH nhập lãi vào gốc

và mở cho KH kỳ hạn mới tương ứng với kỳ hạn ban đầu với LS áp dụng tại thời điểm hiện hành.

a Đối với TGTK trả lãi sau

(1) KH gửi tiền

(2) Htoán lãi dự trả

(3) Đến hạn, KH đến rút

Lãi

Gốc

(4) Đến hạn không đến rút

 Trường hợp KH rút trước hạn:

Ngày 15/8/N bà Vân xuất trình STK xin rút trước hạn, số tiền 100trđ, thời hạn 6 tháng, lãi trả sau ngày mở sổ 10/5/N, LS 7%/năm NH đồng ý cho khách hàng hưởng LSKKH 1%/năm NH tính và hạch toán lãi hàng ngày.

b Đối với TGTK trả lãi định kỳ:

 Quy trình hạch toán giống TGTK trả lãi sau

 Chỉ có thêm bút toán: định kỳ (tháng/quý/6 tháng/năm)

NH thanh toán lãi:

Nợ TK4913.ct: Tổng lãi dự trả định kỳ

Có TK1011/4211ct

c Kế toán TGTK trả lãi trước

TK1011

(1) MG

* Các loại GTCG thường được NHTM phát hành:

 Mệnh giá tối thiểu 100.000đ

* Là hình thức HĐV không thường xuyên của NHTM

2 Kế toán nghiệp vụ PH GTCG.

2.1 Một số vấn đề chung:

2.2.2 Tài khoản kế toán

* Nhóm TK: Mệnh giá Giấy tờ có giá

 Nội dung: TK4310/TK4340

Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá và việc

 Kết cấu:

2.2.2 Tài khoản kế toán

* Nhóm TK: Chiết khấu giấy tờ có giá

- TK4320 - Chiết khấu GTCG bằng VND

- TK4350 - Chiết khấu GTCG bằng ngoại tệ và vàng

 Hto chi tiết: theo loại GTCG, thời hạn, khách hàng (nếu có),

Mở sổ theo dõi cho từng đợt phát hành

 Nội dung: TK4320/TK4350

Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG khi phát sinh và việc

TK4320,4350

Giá trị chiết khấu GTCG phát sinh Phân bổ giá trị chiết khấu GTCG

trong kỳ

Giá trị chiết khấu GTCG chưa

phân bổ còn lại cuối kỳ

 Kết cấu:

2.2.2 Tài khoản kế toán

* Nhóm TK: Phụ trội giấy tờ có giá

 Nội dung: TK4330/TK4360

Phản ánh giá trị phụ trội GTCG khi phát sinh và việc phân

bổ giá trị phụ trội GTCG trong kỳ

* TK 492 - Lãi phải trả cho GTCG

+ Nội dung: Pa số tiền lãi tính dồn tích dự trả tính cho các

+ Kết cấu TK492

Số tiền lãi

dự trả KH

Số tiền lãi còn phải trả KH

- Số tiền lãi thanh toán cho KH Nợ TK Chi phí

(TK803)

 Hạch toán chi tiết: giống TK491

* Nhóm tài khoản quan:

2.3 Trình tự hạch toán:

- Khi phát hành:

- Dự trả lãi (nếu lãi trả định kỳ/trả sau); Hoặc phân bổ lãi

(nếu lãi trả trước)

- NH không thanh toán trước hạn:

 Đến hạn thanh toán:

+ Nếu lãi trả trước: thanh toán bằng MG

+ Lãi trả sau: thanh toán = MG + Tổng lãi

+ Lãi trả định kỳ: thanh toán = MG + Lãi kỳ cuối

- Nếu đến hạn không đến thanh toán: NH cho KH hưởng

lãi KKH tính trên MG x LSKKH x Thời gian quá hạn

2.3.1 PH GTCG ngang giá

(2) Phân bổ lãi vào CP

(3) Thanh toán GTCG đến hạn

a Trường hợp trả lãi trước

b Trường hợp trả lãi sau:

a Trường hợp trả lãi trước

2.3.2 Kế toán phát hành GTCG có chiết khấu

TK3880

TK8030

(2a) Phân bổ lãi

Lãi trả trước

b Trường hợp trả lãi sau:

c Trường hợp trả lãi định kỳ:

2.3.3 Kế toán phát hành GTCG có phụ trội

3 Kế toán nghiệp vụ đi vay