QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TRÌNH TRỤ SỞ LÀM VIỆC ĐẢNG ỦY -
Trang 11
CÙ LÊ THU GIANG
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN
Kon Tum tháng 4, năm 2018
Trang 2i
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : CÙ LÊ THU GIANG
Kon Tum tháng 4 năm 2018
Trang 3DANH MỤC VIẾT TẮT iii
DANH MỤC BẢNG BIỂU iv
LỜI MỞ ĐẦU……… ……….………1
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC ……… ……… 2
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 2
1.2 CÁC DỊCH VỤ CUNG CẤP CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 3
1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 6
1.3.1 Nguyên tắc hoạt động và cam kết của FAC 6
1.3.2 Mục tiêu hoạt động 6
1.3.3 Chức năng hoạt động 6
1.3.4.Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển 6
1.4 ĐƠN VỊ THỰC TẬP 7
1.4.1 Thông tin chung về công ty 7
1.4.2 Sơ đồ tổ chức công ty: 7
1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban 7
1.4.4 Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh tại KonTum 9
CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN 10
2.1 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH Ở KONTUM THƯC HIỆN 10
2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán của công ty 10
2.1.2 Thực hiện kiểm toán 10
2.1.3 Kết thúc kiểm toán 11
2.2 NỘI DUNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH 11
2.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN TẠI CÔNG TRÌNH TRỤ SỞ LÀM VIỆC ĐẢNG ỦY - HĐND- UBND XÃ ĐĂK CẤM 17
2.3.1 Giới thiệu về công trình 17
2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 17
2.3.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do công ty tnhh kiểm toán fac chi nhánh kon tum thực hiện tại công trình trụ sở làm việc đảng ủy - hđnd- ubnd xã đăk cấm 18
Trang 4FAC CHI NHÁNH TẠI KONTUM 35
3.1 NHẬN XÉT CHUNG 35
3.1.1 Về giai đoạn lập kế hoạch 35
3.1.2 Về giai đoạn thực hiện kiểm toán 36
3.1.3 Về giai đoạn kết thúc kiểm toán 36
3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC CHI NHÁNH TẠI KONTUM 37
KẾT LUẬN ……… 38
TÀI LIỆU THAM KHẢO 39
PHỤ LỤC…… 40 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Trang 5DANH MỤC VIẾT TẮT
Trang 7LỜI MỞ ĐẦU
Theo xu hướng hội nhập trong cơ chế thị trường, kiểm toán ra đời và phát triển mạnh
mẽ là một tất yếu khách quan Kiểm toán ngày nay càng khẳng định vị trí, vai trò to lớn của nó trong quản lý kinh tế tài chính Kiểm toán với tư cách là công cụ thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế nhằm cung cấp những thông tin trung thực, tin cậy Với chức năng của mình, kiểm toán ngày càng góp phần làm trong sạch và lành mạnh nền kinh tế
Hiện nay, vấn đề thất thoát, lãng phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB)
đã và đang ở trong tình trạng rất nghiêm trọng, vấn đền này đang làm “đau đầu” các nhà quản lý Chính vì vậy đã nảy sinh yêu cầu các báo cáo quyết toán cần được kiểm toán trước khi quyết toán Quá trình đầu tư XDCB vô cùng phức tạp, đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các cơ quan chức năng, ban ngành và nhiều lĩnh vực Nước
ta, trong những năm qua, số vốn đầu tư cho XDCB ngày càng tăng và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu chi hàng năm của ngân sách Nhà nước Để đạt được hiệu quả của đồng vốn bỏ ra cho XDCB nhằm tạo ra một sự tăng trưởng về số lượng hay nâng cao chất lượng một sản phẩm cần phải có một quá trình quản lý chặt chẽ với sự tham gia đồng thời của nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều cơ quan, đơn vị Nhà nước đã và đang quan tâm rất nhiều đến lĩnh vực này và luôn luôn đổi mới quản lý đầu tư XDCB Đã hình thành cơ chế quản lý một cách có hệ thống, quán xuyến suốt quá trình đầu tư và xây dựng, đã có tác dụng tích cực tăng cường quản lý, chống thất thoát và lãng phí, nâng cao hiệu quả đầu tư
Vì xây dựng cơ bản là một lĩnh vực đặc thù, rất phức tạp nên báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hoàn thành với tư cách là một bản khai tài chính sẽ khác với báo cáo tài chính Từ đó, việc kiểm tra, kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành cũng có những nét riêng về nội dung, trình tự và phương pháp
Nhận thức được điều này nên trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh tại KonTum em đã chọn đề tài:
“Tìm hiểu Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây
dựng cơ bản hoàn thành do Công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Kon Tum thực hiện” là đề tài báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đề tài của em bao gồm các phần:
Chương 1: Đặc điểm hoạt động và tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán FAC
chi nhánh tại Kon Tum
Chương 2: Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng cơ
bản hoàn thành do Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Kon Tum thực hiện
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về Công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh tại
KonTum
Trang 8CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN FAC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán FAC
- Tên công ty : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC
- Tên viết tắt : FAC Co., Ltd
- Địa chỉ : 64/4 ĐHT 21, P Đông Hưng Thuận,Q.12, TP Hồ Chí Minh
- Văn phòng giao dịch: Số 2/23 Quách Văn Tuấn, Khu K300, P 12, Q Tân Bình,
- Với phương châm uy tín và chất lượng luôn đi đầu cùng với mục tiêu phấn đấu trở thành một công ty kiểm toán và tư vấn họat động chuyên nghiệp ở Việt Nam, có chất lượng Quốc tế Công ty luôn song hành cùng các khách hàng để tạo ra những giá trị gia tăng đích thực, làm giàu chính đáng bằng năng lực chính mình trong nền kinh tế toàn cầu đang thay đổi một cách nhanh chóng Công Ty TNHH Kiểm toán FAC (FAC CO.,LTD)
đã và đang tạo được sự tin tưởng, quan tâm của các đơn vị, các cơ quan gần, xa Để đáp lại sự tin tưởng ấy, Công ty đang và sẽ không ngừng cải thiện các hình thức phục vụ và chất lượng dịch vụ, đi cùng sự phát triển của khách hàng trong mối quan hệ hợp tác và tin cậy, hỗ trợ khách hàng những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao năng lực hoạt động và đảm bảo tính an toàn trong hoạt động tài chính
Trang 9- Bắt đầu hoạt động từ năm 2006, CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC tự hào là một trong những công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam
- Tiền thân của Công ty TNHH Kiểm toán FAC là Công ty Hợp danh Kiểm toán và
Tư vấn Đệ Nhất
- Công ty TNHH kiểm toán FAC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0305992447 cấp ngày 23 tháng 09 năm 2010
- Công ty được thành lập trên cơ sở Công ty TNHH Kiểm Toán Và Tư Vấn Đệ Nhất
và nhận sáp nhập từ Công ty TNHH Tư Vấn Tài Chính và Kiểm Toán Đông Phương
- Mã số doanh nghiệp: 0308292718
- Số đăng ký kinh doanh: 410207912, do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 20 tháng 04 năm 2009 vào Công ty TNHH Kiểm Toán FAC, tên cũ Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Đệ Nhất theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102064826 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp ngày 06 tháng 9 năm 2008
1.2 Các dịch vụ cung cấp của công ty TNHH kiểm toán FAC
- FAC chuyên cung cấp dịch vụ Kiểm toán, Thẩm định, Tư vấn thuộc lĩnh vực Quản trị doanh nghiệp, Tài chính kế toán, Thuế, Đầu tư, Xây dựng cơ bản … và dịch vụ ghi sổ kế toán
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của Công ty
- Với hơn 250 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề khác nhau, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu, luôn sẵn sàng phục vụ các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất
- Việc Kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc theo lịch trình thỏa thuận với khách hàng
- Quy trình Kiểm toán Báo cáo tài chính được xây dựng trên cơ sở:
- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành
- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp
- Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán
- Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và môi trường pháp luật Việt Nam
- Ngoài ra, theo yêu cầu của nhiều Doanh nghiệp, công ty đã thực hiện các dịch vụ: Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ và Kiểm toán thông tin tài chính
- Quá trình Kiểm toán của công ty luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và tư vấn
đã góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của Doanh nghiệp và trong nhiều trường hợp, công ty đã giúp Doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình
- Dịch vụ thẩm định , kiểm đầu tư và xây dựng cơ bản toán
- Hoạt động Thẩm định, Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán các công trình xây dựng cơ bản là một trong những hoạt động nổi trội của FAC
Trang 10- Các dịch vụ mà công ty đã, đang và sẵn sàng cung cấp cho các khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, Kiểm toán báo cáo quyết toán công trình;
- Kiểm toán tuân thủ trong hoạt động đầu tư;
- Thẩm tra dự án, lập và thẩm tra dự toán công trình;
- Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám sát, khảo sát xây dựng);
- Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, Tư vấn cổ phần hóa, Tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp;
- Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng;
- Định giá tài sản (hàng hóa, nhà cửa, đất đai, máy móc …);
- Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của Nhà nước về Quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại Dự án có vốn đầu tư nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu, hợp lý và tính thị trường
- Dịch vụ tư vấn
- Các chuyên gia tư vấn của FAC với kiến thức sâu rộng, am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho các khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật
- Các dịch vụ mà FAC cung cấp rất đa dạng, bao gồm:
- Tư vấn về Thuế:
- Tư vấn cho các Doanh nghiệp về Luật thuế; thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hóa đơn tự in, hoàn thuế, hỗ trợ quyết toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế… đảm bảo quyền lợi của các Doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã ban hành
- Tư vấn các vấn đề liên quan đến Kế toán: Tư vấn tổ chức công tác kế toán, bộ máy
kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán
- Tư vấn về dịch vụ Pháp lý:
- Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục: đăng ký Chế độ kế toán, thành lập Doanh nghiệp, điều chỉnh Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể Doanh nghiệp
- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình phần mềm Kế toán, Tài chính, Hành chính sự nghiệp, …
- Các hoạt động tư vấn khác: Theo yêu cầu của khách hàng trên các phương diện có liên quan đến Pháp luật, Đầu tư, Tài chính, …
- Trong những trường hợp cần thiết, Công ty có khả năng hợp tác tốt với các Cơ quan quản lý Nhà nước nhằm đạt được yêu cầu về chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng Hoạt động Tư vấn có hiệu quả cao của FAC đã tăng thêm sự tin cậy và hài lòng của khách hàng đối với các Dịch vụ mà công ty cung cấp
- Dịch vụ kế toán
Trang 11- Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán Quốc
tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các Doanh nghiệp, dịch vụ kế toán do FAC cung cấp luôn làm hài lòng các khách hàng Các dịch vụ kế toán mà FAC cung cấp bao gồm:
- Ghi sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng
- Tổng hợp và lập các Báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị
- Soát xét báo cáo tài chính
- Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
- Quản lý chung dự án
- Tổ chức thực hiện công tác đền bù giải phóng mặt bằng
- Tổ chức thẩm định dự án đầu tư
- Tổ chức công tác thẩm định thiết kế (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn
vị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự toán công trình, dự toán các chi phí tư vấn theo yêu cầu phải lập dự toán
- Tổ chức công tác đấu thầu
- Tổ chức công tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị được thuê giám sát)
- Tổ chức công tác kiểm định chất lượng công trình
- Tổ chức công tác nghiệm thu
- Tổ chức công tác thanh toán, thủ tục xây dựng trong quá trình đầu tư
- Tổ chức công tác hoàn công, quyết toán và quy đổi vốn đầu tư công trình
- Thực hiện các công việc khác hoàn tất đầu tư dự án
- Đào tạo
- Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kỹ năng và trình độ chuyên môn cho nhân viên luôn được Ban Giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan tâm
- Hoạt động đào tạo của FAC bao gồm:
- Đào tạo các lớp Kế toán trưởng: FAC tổ chức các lớp bồi dưỡng Kế toán trưởng, nhằm tạo điều kiện cho các khách hàng có cơ sở bổ nhiệm kế toán trưởng theo quy định của Nhà nước
- Đào tạo các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và kiểm toán nội bộ, giám đốc tài chính, kinh doanh chứng khoán … được tổ chức theo yêu cầu
Trang 12của khách hàng đã cung cấp cho học viên nội dung các chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Quốc tế và Việt Nam, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành và kiến thức tài chính, chứng khoán và kinh doanh Quốc tế
- Tổ chức sinh hoạt chuyên môn và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước mới ban hành Đây là chương trình cập nhật nghiệp vụ rất bổ ích cho những người làm công tác quản lý về tài chính, kế toán và thuế, …
- Đào tạo nội bộ là công tác được duy trì liên tục nhằm chuyên nghiệp hóa đội ngũ nhân viên, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích ứng với quá trình hội nhập kinh tế với Khu vực và Thế giới
1.3 Đặc điểm hoạt động của công ty 1.3.1 Nguyên tắc hoạt động và cam kết của FAC
- FAC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi
và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp
- Không ngừng đào tạo nguồn nhân lực chuyên nghiệp, tích cực ứng dụng công nghệ tiên tiến để phục vụ khách hàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu;
- Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp;
- Xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng trong môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện và chuẩn mực;
- Hỗ trợ tối đa để khách hàng gặt hái thành công trong môi trường kinh doanh tại Việt Nam
- Không ngừng đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên, nhà đầu tư và toàn xã hội
1.3.2 Mục tiêu hoạt động
- Với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên nghành, song hành với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ các nhân viên trong công ty nắm rõ yêu cầu trong kiểm toán dự án đầu tư, kiểm tra nguồn vốn ,các khó khăn mà khách hàng gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết vấn đề một cách tốt nhất có thể từ đó trở thành một công ty kiểm toán và tư vấn họat động chuyên nghiệp ở Việt Nam
1.3.4 Thành tựu đạt được và phương hướng phát triển
- Chất lượng dịch vụ cao với chi phí hợp lý với phong cách chuyên nghiệp, không ngừng đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng và nhà đầu tư
- Đội ngũ nhân viên có đủ năng lực được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng với sự kết hợp tối ưu các kỹ năng nghiệp vụ và quản lý để cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho
Trang 13khách hàng Xây dựng và phát triển mối quan hệ khách hàng trong môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện và chuẩn mực
- Kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sâu rộng về kiểm toán và các dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh
1.4 Đơn vị thực tập 1.4.1 Thông tin chung về công ty
- Công ty TNHH Kiểm toán FAC – Văn phòng đại diện tại tỉnh Kon Tum
- Đại diện là Bà: Nguyễn Vũ Tường Vy – Chức vụ: Phó Giám đốc CN
- Trụ sở chính: : 87 Trần Nhân Tông, P.Thắng Lợi, Tp KonTum, tỉnh KonTum
1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban
Chức năng:
Điều hành và hoạt động công ty và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty tổng
về việc thực hiện quyền và nhiệm vụ của CN công ty
Nhiệm vụ:
Phó giám đốc của công ty là người có trách nhiệm quyền hạn cao nhất trong việc điều hành mọi hoạt động của CN công ty Trong hệ thống đảm bảo chất lượng, phó giám đốc có trách nhiệm:
Đề ra chính sách chất lượng, mục đích có chất lượng, chỉ tiêu chất lượng thích hợp với mục tiêu của công ty và thỏa mãn sự móng đợi của khách hàng
Xác định trách nhiệm và quyền hạn các bộ phận trong cơ cấu tổ chức của công ty cũng như các mối quan hệ với nhau
Đảm bảo cung cấp nguồn lực để hoàn thành nhiệm vụ được giao
Nhân viên kĩ thuật
Nhân viên kĩ thuật
Nhân viên kĩ thuật
Nhân viên kĩ thuật
Trang 14 Đào tạo nguồn nhân lực đủ khả năng đáp ứng khối lượng công việc cần làm
Chủ trì cuộc họp xem xét của lãnh đạo 6 tháng một lần và những buổi họp đột xuất
Xây dựng và trình ban quản trị phê duyệt chiến lược phát triển trung và dài hạn của công ty
Hàng quý, năm hoặc bất thường báo cáo cho ban quản trị về kết quả thực hiện, kế hoạch và phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh
Có trách nhiệm tham mưu công trình công nghệ, lập phương án thi công các dự
án mà chủ đầu tư yêu cầu
Lập dự trù vật tư chính các công trình của công ty do nhiều xí nghiệp cùng thực hiện
Kiểm soát dịch vụ kĩ thuật được giao
Kiểm soát quá trình sản xuất kiểm tra các điểm dừng trước khi chuyển giai đoạn
Kiểm soát hướng dẫn bảo trì các thiết bị kiểm tra, đo lường thử nghiệm
Kiểm soat tình trạng kiểm tra thử nghiệm
Kiểm soát sản phẩm không phù hợp
Quan hệ với chủ đầu tư, tu vấn, giám soát các công việc lien quan đến kĩ thuật
Nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới
Đề suất hoạt động khắc phục phòng ngừa với các hoạt động liên quan về kĩ thuật
Tham mưu cho Phó giám đốc trong lĩnh vực nghiên cứu, thiết kế chế tạo sản phẩm mới
Tổ chức thiết kế kĩ thuật, qui trình sản suất cho tất cả các loại sản phẩm của công
ty
Lập dự toán cho công trình , sản phẩm dự án
Trách nhiệm phân phối, phối hợp với các phòng ban khác để lập hồ sơ dự thầu, mua dịch vụ, kiểm tra thử nghiệm, nhận biết và xác định nguồn gốc của sản phẩm, kiểm soát tài liệu và thanh quyết toán công trình
Quyền hạn : được phân công và chỉ đạo nghiệp vụ cho từng kiểm toán viên trong phòng và đôn đốc kiểm tra công việc của nhân viên nhằm đảm bảo thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ được giao
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc
Bộ phận nhân sự tiền lương: Chịu trách nhiệm trực tiếp với phó giám đốc về việc phân công nhiệm vụ về mặt :
Tổ chức bộ máy theo chức năng nhiệm vụ được giao, điều động nhân viên giữ các bô phận, đơn vị trong công ty
Trang 15 Xây dựng nội qui, qui chế nội bộ của công ty Đinh kì đánh giá năng lưc cán bộ, công nhân viên
Tổ chức đào tạo hoặc bổ sung nhân lực theo kế hoạch đã được giám đốc phê duyệt
Phối hợp với các đơn vị để nắm nhu cầu nhân lực
Tổ chức và huấn luyện công tác an toàn lao động, vệ sinh và môi trường lao động
Quản lí con dấu của công ty, kiểm soát công văn đi đến, phân phối kịp thời đến
bộ phận cần thiết
Quản lí hồ sơ liên quan đến nhà cửa, đất đai, điện nước, điện thoại toàn công ty
Quản lí mu sắm bổ dưỡng các loại máy văn phòng, dụng cụ văn phòng
Quản lí, cấp phát văn phòng phẩm theo nhu cầu của BGĐ cho các phòng đơn vị
Phục vụ việc in ấn, sao chụp các loại tài liệu cho các phòng, đơn vị
Quản lí và chỉ đạo công tác bảo vệ
Chuẩn bị điều kiện các hội nghị, buổi lễ do công ty tổ chức
1.4.4 Cơ cấu tổ chức bộ phận kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh tại KonTum
Sơ đồ tổ chức:
Nhiệm vụ của từng phòng ban:
- Kiểm toán trưởng: Là người phụ trách chung,thực hiện các nhiệm vụ quy định cho cấp trưởng, tham mưu và thực hiện công tác kiểm toán tại công ty:kiểm tra,xác nhận
và đánh giá thông tin kinh tế,tài chính: báo cáo tài chính,báo cáo quyết toán vốn đầu tư trước khi trình duyệt, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản,phát hiện đề xuất các giải pháp cải
tiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán của công ty
- Trợ lí kiểm toán: Là người hỗ trợ cho kiểm toán trưởng trong một số công việc cũng như phục trách công việc trong phòng theo sự phân công của kiểm toán trưởng,có quyền thay mặt kiểm toán trưởng quyết định một số công việc trong thời gian kiểm toán trưởng vắng cung như chịu trách nhiệm về các quyết định này
- Kiểm toán viên phụ trách nghiệp vụ: là người có chuyên môn trong những nghiệp vụ và được kiểm toán trưởng phân công công việc
Kiểm toán trưởng
Trợ lí kiểm toán
Kiểm toán viên phụ trách nghiệp vụ
Trang 16CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN FAC CHI NHÁNH KON TUM THỰC HIỆN
2.1 Quy trình kiểm toán chung do công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh ở KonTum thưc hiện
2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán của công ty
Lập kế hoạch kiểm toán là hoạt động đầu tiên và nó có thể được coi là quá trình lập
ra phương hướng Kiểm toán và gắn liền với sự hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng với trọng tâm của công việc Kiểm toán Bao gồm các bước:
Bước 1: Tiếp cận và phỏng vấn Chủ đầu tư và các bên có liên quan khác Bước 2 : Xác định mục tiêu, phạm vi, phương thức tiến hành
Bước 3 : Thu thập thông tin chung về công trình Bước 4 : Thảo luận sơ bộ với chủ đầu tư
Bước 5 : Soát xét sơ bộ báo cáo quyết toán công trình Bước 6 : Lập kế hoạch kiểm toán chung
Bước 7 : Phân công nhiệm vụ trong nhóm kiểm toán Bước 8 : Xây dựng chương trình kiểm toán
Bước 9: Thông qua kế hoạch kiểm toán và giới thiệu nhóm kiểm toán với Chủ đầu
tư Bước 10: Thu thập tất cả các hồ sơ tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán Bước 11: Thu thập thông tin thực tế tại văn phòng của Chủ đầu tư
2.1.2 Thực hiện kiểm toán
Căn cứ pháp lí : việc kiểm toán viên thực hiện căn cứ vào các qui định pháp lí tại các văn bản pháp luật và các bằng chứng kiểm toán
Xem hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành : Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành do đơn
vị cung cấp cho kiểm toán viên làm cơ sở để thực hiện cuộc kiểm toán bao gồm các hồ sơ tài liệu chủ yếu sau đây:
+ Các văn bản pháp lí liên quan đến dự án + Dự án đầu tư
+ Hồ sơ thiết kế và dự án được phê duyệt + Hồ sơ lựa chọn nhà thầu và các hợp đồng kinh tế + Hồ sơ quản lí chất lượng của dự án
+ Biên bản nghiệm thu dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng + Quyết toán các gói thầu, hạng mục công trình, chi phí
+ Các hồ sơ, tài liệu có liên quan Phạm vi và các công việc kiểm toán:
+ Kiểm tra hồ sơ pháp lí + Kiểm tra nguồn vốn đầu tư + Kiểm tra chi phí đầu tư
Trang 17+ Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu
tư
+ Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư + Kiểm tra các khoản công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng + Xem xét chấp hành của chủ đầu tư và các đơn vị có liên quan đối với ý kiến kết luận của các cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước
* Công việc kiểm toán các nội dung trên bao gồm thực hiện các thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư của dự án, kiểm tra khối lượng quyết toán công việc xây dựng, thiết bị hoàn thành, quyết toán các chi phí tư vấn và chi phí khác, rà soát, đối chiếu với thiết kế, dự toán được duyệt, hợp đồng giao nhận thầu, biên bản nghiệm thu, bản vẻ hoàn công…; Kiểm tra chứng từ, sổ kế toán và các thủ tục kiểm toán khác mà kiểm toán viên thấy cần thiết trong trường hợp nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về quá trình thực hiện dự án và số liệu, thuyết minh trong báo cáo quyết toán dự án hoàn thành
2.1.3 Kết thúc kiểm toán
- Tổng hợp các kết quả kiểm toán
- Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán
- Gửi Dự thảo Báo cáo kiểm toán cho Chủ đầu tư
- Trao đổi với Chủ đầu tư và các bên có liên quan về số liệu kiểm toán
- Hoàn thiện Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức
- Thông qua kết quả kiểm toán chúng tôi có thể tư vấn cho Chủ đầu tư:
+ Tuân thủ các văn bản pháp quy của Nhà nước trong lĩnh vực XDCB, phù hợp với pháp luật Việt Nam
+ Xử lý các vướng mắc và tồn đọng liên quan đến việc quyết toán công trình + Lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo hướng dẫn của Bộ Tài chính
2.2 Nội dung kiểm toán Báo Cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành
- Một đặc trưng nổi bật của kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành là tính tuân thủ Tính tuân thủ của Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành được thể hiện:
- Tuân thủ chế độ kế toán, hệ thống Báo cáo quyết toán của đơn vị chủ đầu tư
- Tuân thủ chính sách, chế độ và những quy định về quản lý, cho vay và sử dụng vốn đầu tư
- Tuân thủ quy chế quản lý dự toán và xây dựng
- Do đó kiểm toán tính tuân thủ của Báo cáo quyết toán công trình XDCB hoàn thành thể hiện trên các khía cạnh sau:
- Các văn bản pháp lý có liên quan đến việc cho phép xây dựng có hợp lý hay không Đây là việc xem xét đảm bảo tính hợp lý và đầy đủ
- Kiểm toán việc chấp hành các quy định và thực hiện về trách nhiệm của các bộ phận tham gia quản lý đầu tư xây dựng có thực hiện nghiêm chỉnh, đầy đủ và đúng quyền hạn hay không
Trang 18- Việc tuân thủ về chế độ và quản lý sử dụng vốn đầu tư Vốn đầu tư chỉ được sử dụng đúng mục đích đầu tư, chi tiêu đúng trình tự, đúng quy định, đúng đối tượng, đúng
dự toán, định mức đảm bảo hiệu quả và tiết kiệm Kiểm tra xem hiện nay các đơn vị đang tuân theo văn bản pháp lý nào
- Kiểm tra xem có tuân thủ chế độ kế toán và hệ thống Báo cáo kiểm toán của đơn
Nội dung kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư vào công trình gồm:
- Kiểm toán nguồn vốn đầu tư
- Kiểm toán công nợ
- Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB
+ Kiểm toán chi phí xây lắp
+ Kiểm toán chi phí thiết bị
+ Kiểm toán chi phí khác (chi kiến thiết cơ bản khác)
- Kiểm toán vốn bằng tiền
- Kiểm toán TSCĐ
Kiểm toán nguồn vốn đầu tƣ
* Nội dung:
Giai đoạn chuẩn bị đầu tư
Giai đoạn đầu tư
và thi công
Giai đoạn đưa CT vào sử dụng
-Xem xét việc chấp hành quy định về thẩm quyền của cơ quan quy định chuẩn bị đầu tư
-Xem xét tính đầy đủ, đúng đắn, hợp lệ của hồ sơ thủ tục đấu thầu -Xem xét tính toán dự toán chi phí thăm dò, khảo sát…
-Xem xét việc thực hiện đầu tư và thi công có đúng với trình tự theo quy định
-Xem xét tính đúng đắn của các hồ sơ trong quá trình thi công
-Xét xét các thủ tục lập báo cáo quyết toán công trình xây dựng hoàn thành đưa vào sử dụng có theo quy định
-Kiểm tra giá trị công trình hoàn thành
Trang 19- Trong XDCB mỗi công trình có thể được đầu tư bằng nhiều nguồn vốn khác nhau Kiểm toán nguồn vốn đầu tư phải xác định được tổng số vốn đầu tư đã được cấp phát theo từng nguồn, theo từng HMCT cụ thể:
- Nếu là nguồn vốn Ngân sách việc kiểm toán phải tiến hành cả ở đơn vị chủ đầu
tư có đối chiếu với Bộ tài chính, kho bạc Nhà nước
- Nếu là nguồn vốn vay ngân hàng trong nước hay nguồn vốn vay nước ngoài kiểm toán tiến hành ở đơn vị chủ đầu tư có đối chiếu với ngân hàng và những quy định trong hiệp định vay của các tổ chức này
- Nếu là nguồn vốn tự có, nguồn liên doanh, nguồn khác phát sinh trong quá trình
sử dụng vốn, như giá trị ngày công đóng góp cần phải có sự hiểu biết để đối chiếu, xác định phù hợp
* Phương pháp kiểm toán:
- Các nghiệp vụ về nguồn vốn không nhiều và thường có giá trị lớn do đó kiểm toán viên thường tiến hành kiểm toán 100% các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn đầu tư
- Các phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên thường áp dụng:
Đối chiếu với ngân hàng phục vụ, cơ quan tài chính để xác định và thu thập thông tin về nguồn vốn đầu tư, nguồn vốn từ nước ngoài hay trong nước, đối chiếu với các sổ cái và sổ chi tiết
Kiểm tra nguồn vốn giảm
Kiểm tra nguồn vốn tăng
Kiểm tra cách hạch toán vốn đầu tư có đúng chế độ quy định
Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ về nguồn vốn đầu tư
Kiểm toán công nợ
* Nội dung:
- Xác định các khoản công nợ là có thật và phù hợp với từng đối tượng, có sự xác nhận của chủ nợ, khách nợ
- Các khoản nợ được đánh giá đúng và tính toán đúng
- Các khoản nợ được ghi chép đầy đú, đúng quy định với các chứng từ hợp lý hợp
lệ
- Các khoản nợ đươc trình bày đúng đắn và đầy đủ
* Phương pháp kiểm toán:
- Các khoản công nợ liên quan đến việc thanh quyết toán các công trình đầu tư xây dựng cơ bản rất phức tạp đặc biệt là khi bàn giao thanh quyết toán nợ Do đó khi kiểm toán công nợ phải tiến hành kiểm tra toàn bộ các khoản công nợ Các thử tục kiểm tra chi tiết thường được áp dụng:
- Kiểm tra tổng số vốn đã thanh toán
- Lập bảng đối chiếu theo thời gian để đánh giá tình hình công nợ
- So sánh nợ khó đòi với tổng công nợ
Trang 20- Kiểm tra số dư các khoản tiền mặt, tiền gửi, các khoản tiền thu được đã nộp vào Ngân sách Nhà nước
- Đối chiếu các khoản phải trả với các chứng từ
- Kiểm tra quá trình hạch toán có đầy đủ
- Xác định các khoản nợ khó đòi quá thời gian quy định đã được lập dự phòng chưa, và xác định số trích lập dự phòng được đưa vào chi phí như thế nào
- Tổng hợp kết quả kiểm tra đưa ra kết luận trên biên bản kiểm toán
Kiểm toán chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản
Kiểm toán chi phí xây lắp
* Nội dung:
Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB thông qua kiểm toán giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành Chi phí đầu tư hay khối lượng xây lắp được tạo thành từ khối lượng, định mức, đơn giá, tỷ lệ chi phí chung, lợi nhuận định mức…Vì vậy, khi kiểm tra chi phí đầu
tư cần đi sâu vào các nội dung sau:
- Kiểm tra về khối lượng xây lắp hoàn thành
- Kiểm tra việc áp dụng đơn giá, định mức được duyệt của Nhà nước
- Kiểm tra biên bản nghiệm thu bàn giao, đánh giá chất lượng, chất lượng sản xuất xây lắp với các biên bản nghiệm thu bàn giao
* Phương pháp kiểm toán :
- Phân tích so sánh chi phí xây lắp thực tế với kế hoạch, định mức, dự toán theo từng HMCT, từng thành phần chi phí xây và lắp để xác định những nội dung, những chi phí và những HMCT sẽ kiểm toán
- Tính toán lại khối lượng xây lắp căn cứ vào bản vẽ thiết kế và bản vẽ hoàn công đối với những khối lượng có giá trị lớn dễ dẫn đến sự trùng lắp
- Kiểm tra và đối chiếu việc áp dụng định mức, đơn giá xây lắp trong quyết toán với quy định của Nhà nước
- Kiểm tra lại các tỷ lệ chi phí quy định tại các thời điểm và phạm vi áp dụng có phù hợp với quy đinh của Nhà nước
- Kiểm tra việc áp dụng các chi phí phụ xây lắp theo chế độ quy định như: chi phí chung, thuế và lãi định mức
- Kiểm tra các phần bị che khuất, bị tính trùng, khối lượng chìm hay khối lượng do thay đổi thiết kế
- Kiểm tra và đối chiếu với các chứng từ liên quan: Phiếu giá công trình, chứng từ thanh toán và cấp phát của ngân hàng
- Kiểm tra chi tiết chênh lệch giá vật liệu xây dựng về khối lượng đã được tính toán trên cơ sở định mức, đơn giá vật liệu theo quy định
- Kiểm tra chi tiết việc áp dụng sai đơn giá nhân công thực hiện công việc xây lắp không theo quy định của Nhà nước và các cơ quan tại thời điểm thi công
- Tính toán số liệu ở một số bộ phận, xác định chênh lệch và tìm ra nguyên nhân làm cơ sở đưa ra ý kiến sau này
Trang 21- Khi kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ liên quan đến công trình xây dựng
- Kiểm tra việc thanh toán khối lượng hoàn thành theo các điều kiện của hợp đồng
- So sánh khối lượng giữa giá trị quyết toán và giá trị trên biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành giá trị xây lắp theo từng HMCT
- Từ đó đánh giá kết quả kiểm tra về chi phí xây lắp
Kiểm toán chi phí vật tư, thiết bị
* Nội dung:
Đối với công trình xây dựng, khi xây dựng thường có các loại vật tư và thiết bị Khi công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, các thiết bị này được kiểm tra theo từng đối tượng TSCĐ, từng loại kể cả giá mua và các chi phí khác phải tuân theo quy định và dự toán được duyệt Do đó khi kiểm tra chi phí vật tư thiết bị có thể kiểm toán theo các nội dung sau:
- Kiểm tra lại các hợp đồng nhận thầu cung cấp vật tư thiết bị
- Kiểm tra đối chiếu so sánh thực tế với danh mục chủng loại thiết bị, tiêu chuẩn
kỹ thuật
- Kiểm tra lại chất lượng
- Đối chiếu giá gốc của những loại máy móc thiết bị có nhiều nghi ngờ và đối chiếu với hoá đơn
- Kiểm tra chế độ bảo quản, tiến độ mua sắm, bàn giao thanh toán có phù hợp với quy định của dự toán và thiết kế hay không
* Phương pháp kiểm toán :
- Kiểm tra lại các hợp đồng nhận thầu cung cấp vật tư thiết bị
- Kiểm tra lại thiết bị công nghệ, phụ tùng kèm theo và các trang thiết bị khác đã mua về: danh mục, chủng loại giá cả
- Đối chiếu dự toán và chứng từ gốc của thiết bị đã mua trong nước hoặc nhập khẩu
- Kiểm tra các chi phí phát sinh liên quan đến chi phí thiết bị… có đúng như dự toán và biên bản nghiệm thu
Kiểm toán chi phí kiến thiết cơ bản khác (chi phí khác)
* Phương pháp kiểm toán :
- So sánh các chi phí kiến thiết cơ bản khác với dự toán xác định chênh lệch đi sâu tìm hiểu nguyên nhân
- Sử dụng bảng giá quy định để đối chiếu và tính lại kết quả thực tế
- Kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ
Trang 22- Kiểm tra quá trình hạch toán
Kiểm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị công trình
Kiểm tra các khoản chi phí này theo chế độ hiện hành của Nhà nước về các mặt: Nội dung, kinh phí, nguyên nhân và căn cứ
Kiểm toán vốn bằng tiền
* Nội dung:
- Vốn bằng tiền mà chủ đầu tư, ban quản lý công trình sử dụng bao gồm hai loại: tiền Việt nam và ngoại tệ
- Kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền là đầy đủ chặt chẽ và có hiệu lực
- Các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền là có thực và được ghi chép đầy đủ
- Số dư tài khoản vốn bằng tiền trên sổ cái phải khớp đúng với số liệu kiểm kê thực tế về từng loại tiền và số liệu tổng cộng trên các sổ kế toán chi tiết
- Việc quy đổi ngoại tệ ra tiền Việt nam phù hợp và tuân theo tỷ giá quy định
* Phương pháp kiểm toán:
- Các thủ tục kiểm toán chi tiết thường được áp dụng là:
- So sánh đối chiếu số liệu về số dư tiền tồn quỹ với sổ cái và sổ chi tiết, sổ phát sinh các tài khoản…
- Kiểm kê quỹ và thực hiện đối chiếu với số dơ tiền trên sổ sách kế toán, phải có chữ ký của người có trách nhiệm
- Kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ
- Đối chiếu với ngân hàng về số dư tiền gửi ngân hàng, xác nhận rút số dư đúng
- Kiểm tra các khoản chi và hoàn ứng có giá trị lớn
- Kiểm tra việc ghi sổ có đúng so với quy định không
Kiểm toán tài sản cố định
* Nội dung:
- Kiểm toán TSCĐ sử dụng cho ban quản lý công trình
- Kiểm toán TSCĐ được hình thành qua đầu tư
- Nội dung kiểm toán TSCĐ tuân theo các mục tiêu kiểm toán sau:
Các TSCĐ là có thực
Các TSCĐ được phản ánh một cách đầy đủ và đúng giá trị
Việc tính toán và đánh giá TSCĐ đúng các chuẩn mực được chấp nhận rộng rãi
Sự trình bày và khai báo về TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ đúng đắn và đầy đủ
Các TSCĐ thuộc quyền sở hữu của đơn vị chủ đầu tư
* Phương pháp kiểm toán:
Do đặc điểm của TSCĐ phát sinh ít do đó các kiểm toán viên thường tiến hành kiểm toán toàn diện tất cả các nghiệp phát sinh tăng giảm TSCĐ
- Tổng hợp TSCĐ so sánh với bảng tổng hợp TSCĐ trong dự toán
- Xem xét đánh giá tình hình tăng giảm của TSCĐ so với dự toán
- Thực hiện kiểm kê TSCĐ hiện có đối chiếu với bảng quyết toán
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ
Trang 23- Kiểm tra lại nguồn gốc của một số TSCĐ mà kiểm toán viên nghi ngờ để xác định tính có thật, tránh hiện tượng thế chấp, đi thuê…
- Kiểm tra và tính toán lại khấu hao TSCĐ
- Tổng hợp và đưa ra kết luận
2.3 Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình xây dựng
cơ bản hoàn thành do Công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Kon Tum thực hiện tại công trình Trụ Sở Làm Việc Đảng Ủy - HĐND- UBND Xã Đăk Cấm
* Để làm rõ các nội dung của đề tài,em sẽ lấy hồ sơ báo cáo kiểm toán về giá trị quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành của công trình Trụ Sở Làm Việc Đảng Ủy - HĐND- UBND Xã Đăk Cấm để minh họa
2.3.1 Giới thiệu về công trình
* Công trình: Trụ Sở Làm Việc Đảng Ủy - HĐND- UBND Xã Đăk Cấm
* Hạng mục: xây dựng mới nhà làm việc
* Địa điểm: Xã Đăk Cấm - Thành Phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum
* Chủ đầu tư: UBND Xã Đăk Cấm
* Quy mô: Xây mới nhà làm việc cấp IV, 02 tầng; Sxd: 394,74 m2
* Nguồn vốn đầu tư: Ngân sách Nhà nước
* Mục tiêu đầu tư: Nhằm tăng cường, hoàn thiện cơ sở vật chất, tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho cán bộ, nhân dân cấp xã góp phần phát huy tối đa hiệu quả trong công việc của chính quyền địa phương Tạo lập bộ mặt kiến trúc cảnh quan cho khu vực xã, góp phần hoàn thiện kiến trúc chung của đô thị thành phố
2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin về công trình Trường THCS Mạc Đĩnh Chi
Thực hiện kiểm toán:
Bước 1: Kiểm tra và thống kê lại các văn bản đơn vị có trong bộ hồ sơ, những biên
bản nào còn thiếu con dấu và chữ ký các bên tham gia yêu cầu bổ sung
Bước 2: Kiểm tra nguồn vốn đầu tư cho dự án Bước 3: kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
- Tính giá trị chênh lệch các khoản mục chi phí
- Tính và so sánh trá trị quyết toán của đơn vị và của kiểm toán viên để tìm ra giá trị chênh lệch
- Tính lại chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán theo thông tư TT09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính
- Lập bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí khác
- Bảng tính chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí khác
- Lập bảng kết quả kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng
Bước 4: Kiểm tra các khoản công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng
Kết thúc kiểm toán :
- Hợp tổng kết thống nhất số liệu
Trang 24- Phát hành báo cáo
2.3.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ công trình xây dựng cơ bản hoàn thành do Công ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Kon Tum thực hiện tại công trình Trụ Sở Làm Việc Đảng Ủy - HĐND- UBND Xã Đăk Cấm
a Khái quát về công trình
- Công trình: Trụ Sở Làm Việc Đảng Ủy - HĐND- UBND Xã Đăk Cấm
- Hạng mục: xây dựng mới nhà làm việc
- Địa điểm: Xã Đăk Cấm - Thành Phố Kon Tum - Tỉnh Kon Tum
- Tổng mức đầu tư của dự án/ công trình :
- Tổng dự toán theo Quyết định số 4237/QĐ-UBND ngày 30/12/2015 của UBND
- Đơn vị quyết định đầu tư: UBND Thành phố Kon Tum
- Chủ đầu tư: UBND Xã Đăk Cấm
- Đơn vị thi công xây lắp: Công ty TNHH Trường Nguyên
- Đơn vị tư vấn khảo sát, lập báo cáo KTKT: Công ty TNHH Tư vấn đầu tư & Xây dựng Phú Giang
- Đơn vị thẩm tra thiết kế: Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Kim Minh
- Nguồn vốn đầu tư: Ngân sách Nhà nước
- Quy mô thiết kế và các thông số kỹ thuật:
- Quy mô: Xây mới nhà làm việc cấp IV, 02 tầng; Sxd: 394,74 m2
- Các thông số kỹ thuật:
Móng + trụ khung + dầm + sàn BTCT chịu lực, móng bao che xây đá chẻ, tường xây gạch tiêu chuẩn 2 lỗ và 6 lỗ, xà gồ thép + mái lợp tôn sóng vuông, cửa pa nô sắt kính, nền và sàn nhà lát gạch Ceramic, tường bả matit + sơn Làm hệ thống điện, cấp thoát nước, chống sét hoàn chỉnh
Sân bê tông: 299,5 m2, bó vỉa xây gạch 2 lỗ, trát tường VXM M75, quét vôi 3 nước, đắp cát nền sân đầm chặt, bê tông lót nền đa 40x60 VXM M50, bê tông nền đá 10x20 M150
- Thời gian thực hiện: 150 ngày
Theo hợp đồng: Khởi công ngày 28/10/215; hoàn thành ngày 27/03/2016
Thực hiện: Khởi công ngày 28/10/215; hoàn thành ngày 27/03/2016
Ngày bàn giao đưa vào sử dụng: 16/06/2016
Trang 25- Hồ sơ quyết toán công trình:Đơn vị lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước theo hướng dẫn tại Thông tư số 09/2016/TT-BTC, ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính.
- Hồ sơ pháp lý của dự án:
Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xét trên các khía cạnh trọng yếu, cơ bản phù hợp với Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 về quản lý chi phí đầu tư và xây dựng công trình
Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư với các nhà thầu xây lắp, tư vấn được ký kết đúng thẩm quyền Hình thức giá hợp đồng và các nội dung tuân thủ đúng Bộ luật Dân sự ngày 14 tháng 6 năm 2005 của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng
b Thực hiện kiểm toán
Bước 1: Kiểm tra hồ sơ pháp lý
* Mục tiêu:
- Có đầy đủ các văn bản, các quy chế, các quy định về đầu tư và xây dựng cơ bản
- Có sự phê duyệt của cấp trên đối với hồ sơ, hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản
- Các văn bản pháp lý, hồ sơ và tài liệu liên quan đến quyết toán công trình do Đơn
vị cung cấp nêu trong Phụ lục số 02
Bước 2:Kiểm tra nguồn vốn đầu tư cho dự án
* Mục tiêu:
- Quá trình kiểm soát nội bộ đối với nguồn vốn đầu tư phải đầy đủ, chặt chẽ đúng quy định và hiệu quả
- Các nguồn vốn đầu tư được quản lý, sử dụng và đánh giá một cách đúng đắn
- Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguồn vốn đầu tư thì thực sự xảy ra, đúng quy định và được ghi chép đầy đủ
- Số dư về tài khoản nguồn vốn đầu tư phải được tính toán chính xác và thống nhất với sổ cái
Trang 26- Các nguồn vốn dầu tư phải được trình bày một cách đúng đắn và phản ánh đầy đủ
* Công việc:
- Kiểm tra nguồn vốn trên cơ sở số liệu tổng hợp từ báo cáo tài chính hàng năm, kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn vốn đầu tư theo từng nguồn, theo từng năm và toàn bộ dự án;
- Kiểm tra việc trình bày và phân loại nguồn vốn theo các thành phần: Xây lắp, thiết
bị, chi phí khác;
- Phân tích so sánh cơ cấu vốn đầu tư thực hiện với cơ cấu vốn ghi trong tổng dự toán và tổng mức đầu tư được duyệt
- Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu vốn đầu tư cho công trình theo các hợp đồng
- Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu vốn hàng năm với số liệu do đơn vị ghi nhận trên
sổ kế toán và quyết toán công trình
- Kiểm tra chứng từ giải ngân
(Nguồn: Quyết định v/v phê duyệt Báo cáo kinh tế - kỹ thuật 3794/QĐ-UBND ngày 03/10/2011)
* Nhận xét: Tổng giá trị Đơn vị đã thanh toán là 2.382.065.000 đồng không vượt so
với tổng mức đầu tư được duyệt là 3.077.746.883 đồng Như vậy có thể thấy việc quản lý
và sử dụng nguồn vốn đầu tư của đơn vị là phù hợp với kế hoạch vốn được duyệt
Bước 3: Kiểm tra chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
* Mục tiêu:
Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB là xác định tổng số chi phí đầu tư XDCB phù hợp với khối lượng thực tế của từng hạng mục công trình và toàn bộ công trình Thông qua đó đánh giá tính trung thực của báo cáo quyết toán toàn bộ công trình và giá trị của từng hạng mục công trình hoàn thành đưa vào sản xuất sử dụng làm cơ sở kết luận về giá trị TSCĐ, TSLĐ hình thành qua đầu tư, dựa trên các cơ sở dẫn liệu cụ thể đó là:
- Công trình xây dựng thực tế tồn tại (Tính có thật)
- Công trình XDCB được đánh giá và tính toán đúng theo định mức, đơn giá áp dụng cho công trình (Tính toán và đánh giá)
- Các khoản chi phí đều phải được ghi chép đầy đủ đúng qui định, đúng phương pháp
Trang 27* Công việc:
- Tính giá trị chênh lệch các khoản mục chi phí
- Tính và so sánh trá trị quyết toán của đơn vị và của kiểm toán viên để tìm ra giá trị chênh lệch
- Tính lại chi phí thẩm tra phê duyệt quyết toán theo thông tư TT09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính
- Lập bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí khác
- Bảng tính chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng và chi phí khác
- Lập bảng kết quả kiểm toán chi phí đầu tư xây dựng
* Kết quả:
Trang 28Giá trị quyết toán
Giá trị trước thuế
Thuế GTGT
Giá trị sau thuế
Giá trị trước thuế
Thuế GTGT
Giá trị sau thuế
Giá trị trước thuế
Giá trị sau thuế
1 Chi phí khảo sát, lập báo cáo