Kế Toán Nguyên Vật Liệu Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Huỳnh Anh 1.Pdf

LỜI MỞ ĐẦU Trường Cao đẳng Kinh tế Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán sản xuất LỜI MỞ ĐẦU Theo xu hướng hiện nay các doanh nghiệp đều muốn nền kinh tế của mình phát triển, thu được nhiều lợi nhuận cho do[.]

Trang 1

Trường Cao đẳng Kinh tế Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán sản xuất

LỜI MỞ ĐẦU

Theo xu hướng hiện nay các doanh nghiệp đều muốn nền kinh tế của mìnhphát triển, thu được nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp để phát triển đất nước.Đối với Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp nói riêng thì nền kinh tế vẫncòn thấp kém, mặc dù chúng ta đang trên đà phát triển Sau khi trở thành thànhviên chính thức của tổ chức thương mại thế giới WTO Đây là cơ hội tốt choViệt Nam vì chúng ta cần sự hỗ trợ của các nước bạn để hoà nhập chung vào nềnkinh tế thế giới Điều này vừa là thuận lợi, song cũng là những khó khăn mà cácdoanh nghiệp cần phải cố gắng vượt qua Vì vừa phải sản xuất, vừa phải cạnhtranh với các doanh nghiệp trong và ngoài nước

Các doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường phải đòi hỏi sản xuấtkinh doanh có hiệu quả - tức là phải có lãi và khi có lãi thì doanh nghiệp mới cókhả năng thực hiện nghĩa vụ của mình đối với nhà nước (Đóng thuế và cáckhoản lệ phí) Đồng thời nâng cao cái thiện đời sống cho người và thực hiện táisản xuất Vì vậy trong qúa trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải hạchtoán làm sao để chi phí bỏ ra thấp nhất, lợi nhuận là cao nhất Đối với một doanhnghiệp sản xuất yếu tố không thể thiếu được là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Nó là một trong 3 yếu tố quan trọng nhất của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chấtcấu thành nên thực thể sản phẩm Trong quá trình sản xuất chi phí nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuấtkinh doanh, cho nên việc quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên liệu,công cụ dụng cụ là điều kiện cần để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩmđồng thời tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Chính vì vậy tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ làyêu cầu quản lý hết sức quan trọng từ khâu thu mua, kiểm soát chất lượng, giá cảvật liệu mua vào,… đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục, không bịgián đoạn do thiếu nguyên vật liệu, tránh sự tồn đọng vốn trong kinh doanh

SV: Phạm Thị Thu Nhàn Lớp: LKX0802

Trang 2

Để làm được điều này, kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đóng vaitrò quan trọng trong lĩnh vực quản lý tài sản của doanh nghiệp Luôn thu nhận và

xử lý, cung cấp các thông tin về tình hình sử dụng tiết kiệm có hiệu qủa đối vớinguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cả về hiện vật lẫn giá trị

Sau khi tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuấtHuỳnh Anh, với nhận thức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là khâu vôcùng quan trọng trong công tác kế toán Em đã hoàn thành báo cáo thực tập về

đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” dưới sự hướng dẫn của côgiáo ThS Nguyễn Thị Linh cùng với sự giúp đỡ của phòng kế toán, phòng tổchức Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

Báo cáo với đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh” gồm các chương sau:

Phần I: Lời nói đầu

Phần II: Nội dung chính gồm:

- Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuấtHuỳnh Anh

- Chương 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu của Công ty Cổ phần Thươngmại và Sản xuất Huỳnh Anh

- Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện những vấn đề tồn tại

về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Phần III: Kết luận

Tài liệu tham khảo

Nhận xét của đơn vị thực tập

Nhận xét của giáo viên

Nhận xét của người phản biện

Trong thời gian tìm hiểu và nghiên cứu đề tài tại công ty Em đã cố gắnghọc hỏi và chuyên sâu vào chuyên đề này Song do kiến thức của bản thân vẫncòn hạn hẹp nên không thể tránh khỏi những thiếu sót trong bài báo cáo của

Trang 3

mình Em rất mong được sự đóng góp ý kiến, giúp đỡ của các thầy cô và các côchú, anh chị trong phòng kế toán Em xin chân thành cảm ơn công ty, phòng kếtoán, phòng tổ chức đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong thời gian thực tập tạicông ty

Trang 4

CHƯƠNG 1:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ

SẢN XUẤT HUỲNH ANH

- Tên Công ty: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

- Địa chỉ: 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy – Hà Nội

- Điện thoại: 04.3764.9017 Fax: 04.6267.0778

Trang 5

Phòng

kỹ thuật

BP quản lý đơn hàng

PX May I

(tổ 1 - tổ 7) (tổ 8 - tổ 14)PX May II (tổ 15 - tổ 22)PX May III ThêuPX Hoàn thiệnPX

Từ khi thành lập vốn điều lệ là 4.000.000.000VNĐ và 170456 cán bộ côngnhân viên Công ty không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanhhàng may mặc, gia công xuất khẩu và tạo được nhiều quan hệ kinh doanh uy tíntrên thị trường trong nước và ngoài nước Ban đầu công ty đặt trụ sở chính ở 180

Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy – Hà Nội Đến tháng 2/2010Công ty đã chuyển đến 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy –

Hà Nội Hiện nay vốn điều lệ của công ty đã lên tới 12.000.000.000.lợi nhuậncủa công ty tăng lên hang năm Đến năm 2010 lợi nhuận của công ty lên tới15.119.122.000 vnđ/năm Doanh thu bình quân hàng năm 40.388.427.000vnđ/năm.Thu nhập bình quân của người lao động là 33.360 000vnđ/người/nămĐây là sự cố gắng nỗ lực và vượt bậc của toàn thể cán bộ và công nhân viêntrong công ty Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

* Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Trang 6

1.3 Tổ chức thống nhất sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

1.3.1.1 Chức năng

Sản xuất và kinh doanh các loại mặt hàng

- Quần áo công sở

- Quần áo trẻ em

- Bảo hộ lao động

- Dịch vụ vận tải

1.3.1.2 Nhiệm vụ

- Tiếp tục hoàn thiện và thực hiện phương án tổ chức hoạt động của Công ty

Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh, phát huy hơn nữa những thuận lợi

và tiềm năng của đơn vị nhằm ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, phấnđấu tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước

- Không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo việcbảo tồm vốn, đảm bảo tự trang trải mọi chi phí và làm tròn nghĩa vụ nộp ngânsách Nhà nước

- Doanh nghiệp quan hệ và liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp trênnguyên tắc bình đẳng, cùng có lợi hỗ trợ nhau sản xuất kinh doanh và tiêu thụsản phẩm

1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh có hình thức hoạtđộng là sản xuất – kinh doanh các loại sản phẩm như áo Jacket, quần bò, áo sơ

mi, đồ công sở… Đặc điểm, công ty chủ yếu sản xuất theo đơn hàng nên quátrình sản xuất mang tính hàng loạt, số lượng lớn sản phẩm trải qua nhiều giaiđoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định từ:cắt – may – là – đóng gói – đóng hòm - nhập kho

Trang 7

Nguyên vật liệu Cắt Thêu

Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là công ty sản xuất,đối tượng là vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, các cỡ vải củamỗi chủng loại tuỳ mức độ phức tạp khác nhau…

Ta có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ: Quy trình công nghệ sản xuất

1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh đang ápdụng chế độ kế toán hiện hành, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lýhoạtđộng kinh doanh của công ty mình, công ty đã tiến hành tổ chức công tác kếtoán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phương pháp kế toán công ty áp dụng làkiểm kê theo phương pháp kê khai thường xuyên

Trang 8

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Kế toán tiền mặt

và tiền gửi NH, kiêm thủ quỹ

Kế toán thành phẩm tiêu thụ và kết quả KD

Theo hình thức kế toán tập trung này công ty sẽ thực hiện toàn bộ công tác

kế toán phát sinh ở văn phòng công ty, tại các bộ phận trực thuộc trong công tykhông có tổ chức bộ máy kế toán riêng, các nhân viên kế toán làm nhiệm vụhướng dẫn thực hiện kế hoạch ban đầu và chi phí phát sinh dưới phân xưởng.Sau đó định kỳ gửi báo cáo tài chính làm chứng từ gốc về phòng tài chính kếtoán của công ty

- Tính toán chính xác, đúng chính sách, chế độ các khoản lương, tiềnthưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động, phản ánh đầy đủ tình hình thanhtoán các khoản tiền lương cho người lao động

- Lập báo cáo về lao động tiền lương bảo hiểm xã hội, tổ chức phân tíchtình hình sử dụng hoá đơn, quỹ tiền lương, qũy bảo hiểm xã hội, đề xuất biệnpháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động

+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

Trang 9

- Căn cứ vào đặc điểm, tình hình sản xuất và đặc điểm của sản phẩm mà xácđịnh các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thích hợp Trên cơ sở để tổ chức cáckhoản kế toán và sổ chi tiết phù hợp với các đối tượng đã xác định, tổ chức việcghi chép ban đầu các chi phí phát sinh theo đúng đối tượng tập hợp chi phí đãxác định

- Tổ chức việc tập hợp chi phí và phân bổ từng loại chi phí sản xuất theođúng đối tượng đã xác định bằng phương pháp thích hợp đối với mỗi loại chiphí, tập hợp chi phí theo đúng khoản mục chi phí và yếu tổ chi phí theo quyđịnh

- Thường xuyên tiến hành kiểm tra đối chiếu và định kỳ tiến hành phân tíchtình hình thực hiện các định mức chi phí, dự toán chi phí,…

+ Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, kiêm thủ quỹ

- Ghi chép hàng ngày phiếu thu - phiếu chi, quản lý vốn, tài sản công ty,hàng tháng phải nộp báo cáo quỹ, sổ quỹ

Lập phiếu thu phiếu chi tiền

- Cuối tháng căn cứ vào phiếu thu, chi, nhật ký chứng từ có liên quan đểvào sổ kế toán có liên quan

- Một số nhiệm vụ khác có liên quan

+ Kế toán thành phẩm tiêu thụ và kết quả kinh doanh

- Kiểm tra, phảm ánh tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về sốlượng, chất lượng và chủng loại

- Phản ánh số lượng sản phẩm đã tiêu thụ được sản phẩm tồn kho trongtháng, lập báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm

Phòng kế toán của công ty bao gồm 6 người Chức năng nhiệm vụ của các

bộ phận phòng kế toán như sau:

+ Kế toán trưởng: phân công, điều hành và giám sát hoạt động kế toán tàichính tại công ty

- Lập các phương án đầu tư trình giám đốc phê duyệt

Trang 10

- Lập kế hoạch xin ưu đãi đầu tư và hỗ trợ vay lãi suất đầu tư và các báocáo đầu tư liên quan

- Căn cứ vào bảng kê, nhật ký chứng từng, sổ chi tiết do các kế toán lập, kếtoán trưởng kiểm tra tính chính xác, đối chiếu số phát sinh, lập bảng tổng hợp vàcân đối phát sinh hàng tháng, sau đó vào sổ cái và báo cáo tài chính

- Cuối tháng căn cứ vào báo cáo thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào,

kế toán trưởng kiểm tra và lập tờ khai thuế GTGT theo quy định

- Lập và nộp báo cáo tài chính, quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanhnghiệp theo quy định

- Và một số nhiệm vụ khác

+ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

kế toán vào thẻ kho theo số lượng và sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụtheo số lượng và giá trị Đồng thời hạch toán vào tài khoản tương ứng

- Hàng tháng đối chiếu số lượng nhập - xuất - tồn với kế toán kho và thủkho, đối chiếu bảng kê và nhật ký chứng từ với các sổ kế toán,

- Cuối tháng tổng hợp vào sổ chi tiết, bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan

- Lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn: theo số lượng và giá trị

- Quản lý phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ, và một số nhiệm vụ khác có liên quan

+ Kế toán tiền lương

- Tổ chức hướng dẫn ghi chép, phản ánh tổng hợp kịp thời đầy đủ tình hìnhhiện có và sự biến động về số lượng lao động và kết quả lao động

1.5 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

Với niên độ kế toán hàng năm, đơn vị tiền tệ ghi sổ là Việt Nam đồng Hiệnnay Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh đang thực hiện côngtác kế toán tập trung Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán được thực

Trang 11

hiện tại phòng kế toán, ở các đơn vị trực thuộc có bộ máy kế toán riêng thanhtoán cho các phân xưởng và từng công nhân ở phân xưởng Các nhân viên làmnhiệm vụ hưởng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu nhập kiểm tra chứng từ vàlập kế hoạch định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung của đơn vị

Ngoài ra công ty còn áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ Ưu điểm củahình thức này là dễ ghi chép, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận tiện cho việc phâncông, công tác, cơ giới hoá công tác kế toán, quy trình hạch toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ phản ánh qua sơ đồ sau:

Trang 12

Chøng tõ ghi sæ

B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc

Sè, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chó:

Đối chiếu kiểm traGhi hàng ngàyGhi cuối tháng

Trang 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NHẬP - XUẤT VẬT VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ

SẢN XUẤT HUỲNH ANH

2.1 Nguồn nhập vật liệu, công cụ, dụng cụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh là bạn hàng quenthuộc của tất cả các công ty chuyên cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụliên quan đến mặt hàng may mặc Tất cả đều là những công ty, cơ sở sản xuất có

uy tín trong và ngoài nước Chất lượng sản phẩm đầu vào luôn đặt ra yêu cầuđáp ứng nhu cầu sản xuất và chất lượng sản phẩm đầu ra Những bạn hàng quenthuộc và uy tín của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh luôncung cấp đúng chủng loại, đạt tiêu chuẩn như: Công ty vải may Phú Thái, chỉmay Tuấn Hồng, Công ty vải Hà Châu, Công ty vải lụa tơ tằm Hà Đông…

2.2 Phân loại

Việc sản xuất sản phẩm của công ty phải sử dụng một khối lượng nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều chủng loại khác nhau Để quản lý đượcchặt chẽ có hiệu quả và có tổ chức hạch toán chi tiết với từng chủng loại nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế toán quản trị doanh nghiệp cần phảitiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty đực chia thành 2 loại như sau:

* Đối với vật liệu

Trang 14

Chứng từ vật tư, bảng phân

bổ, bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ vật tư

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết vật tư

Sổ Cái

TK 152, 153

Bảng tổng hợp chi tiết vật tư

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

- Nhãn mác các loại, phụ kiện đóng gói, giấy lót…

- Nhiên liệu: dầu Diezen, dầu thuỷ lực, dầu công nghiệp dùng cho các loạimáy móc

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết dùng cho các máy như: máy trần, máy vắt

sổ, dây chuyền…

* Đối với công cụ dụng cụ:

Trang 15

- Là những công cụ dụng cụ cần thiết cho quá trình sản xuất như kìm, kéo,máy xén, bàn ren

Toàn bộ số lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ này được chia ra quản

lý theo các kho sau:

- Kho vật liệu: Kho vải, kho kim chỉ và các loại vật liệu phụ khác

- Kho công cụ: Kho chứa bao bì, vật liệu phụ và các công cụ dụng cụ khác

2.3 Quy trình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Phương pháp ghi thẻ song song

+ Hạch toán tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàngngày tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo chỉ tiêu

số lượng

Hàng ngày, ghi nhận được các chứng từ nhập - xuất về vật liệu công cụdụng cụ thử kho tiến hành nhập xuất kho và ghi số lượng thực nhập thực xuất.Cuối ngày thủ kho ghi thẻ kho theo từng chứng từ, mỗi chứng từ nhập, xuất ghimột dòng và tính ra số tồn kho cuối ngày của từng loại thứ vật liệu Sau đó thủkho sắp xếp phân loại chứng từ và lập phiếu giao nhận chứng từ chuyển vềphòng kế toán

+ Ở phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng thẻkho hay sổ chi tiết vật tư để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhậop xuấttồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu ở từng kho Định

kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra đối chiếu tình hình nhập

- xuất - tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ

Trang 16

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Sơ đồ hạch toán theo phưng pháp ghi thẻ song song

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.4 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.4.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, các trưởng phòng kinhdoanh tổ chức cho cán bộ đi mua hàng Mọi vật liệu, cụng cụ sau khi mua về đếncông ty phải tiến hành nhập kho Để có khối lượng nguyên vật liệu cần thiếtcông ty có thể huy động và mua từ nhiều nguồn vốn

+ Vật liệu mua ngoài chiếm 90%

+ Vật liệu huy động từ nguồn vốn khác chiếm 10%

Khi công ty nhập nguyên vật liệu về thì phòng vật tư lấy sổ ghi nhận vậtliệu mua ngoài tăng lên là các chứng từ nhập

+ Phiếu nhập kho

+ Hóa đơn mua hàng

+ Biên bản kiểm kê

Trang 17

Mỗi loại vật tư, công cụ dụng cụ được nhậơ kho đã quy định Thủ kho cótrách nhiệm xắp xếp các loại vật ư, công cụ dụng cụ một cách hợp lý, khoa họcvừa thuận tiện cho việc nhập, vừa đảm bảo cho việc xuất kho, công tác bảo quảnkiểm kê

Khi cán bộ mua hàng, vật tư về cùng hoá đơn thì hàng và hoá đơn đượcgiao cho thủ kho kiểm tra (số lượng, mẫu mã, quy cách) Đồng thời bộ phậmKCS kiểm tra về chất lượng Nếu thấy khớp về hoá đơn và chất lượng đảm bảothì thủ kho nhập hàng vào kho và ký xác nhận báo cáo kiểm tra vật liệu đầu vào

và số hàng đã về kế toán viết Phiếu nhập kho số hàng đó (mỗi loại vật tư đượclập một phiếu)

- Cột 1: Ghi số lượng theo hoá đơn hoặc lệnh nhập

- Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho

- Cột 3, 4 do kế toán ghi đơn giá và thành tiền

- Dòng tổng cộng ghi số tiền của các loại hàng hoá

+ Tác dụng:

Phiếu nhập là căn cứ để ghi thẻ kho

Trang 18

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn An

Theo hoá đơn số: 48958 ngày 9/3/2010 của Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán : 35.798.400

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi năm triệu bẩy trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm đồng.

Trang 19

- 31

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 09/03/2010Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng

Địa chỉ: Xóm Chùa, thôn Chiều Khúc, xã Tân Triều, Thanh Trì, Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi năm triệu bẩy trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm đồng.

Trang 20

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại và

Sản xuất Huỳnh Anh

Địa chỉ: 93 Hồ Tùng Mậu, phường Mai

Dịch, quận Cầu Giấy, Hà Nội

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)Ngày 09/03/2010

Số 01

Mã số: 05-VT Ban hành theo QĐ số 1/41/TC/QĐ ngày 01/09/2000 của Bộ Tài chính

- Căn cứ Hoá đơn thuế GTGT số 0048958

- Của: Công ty TNHH chỉ may Tuấn Hồng

- Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Nguyễn Văn Lý (Thủ kho)

Bà Đỗ Thanh Hằng (Cán bộ vật tư)

- Đã kiểm tra các loại vật tư hàng hoá sau:

STT Tên, nhãn hiệu vật tư Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách phẩm

Số lượng không đúng quy cách phẩm

Trang 21

Trường Cao đẳng Kinh tế Cụng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn sản xuất 2.4.2 Phương thức tớnh giỏ nhập kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ

Để đỏnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ sử dụng phương phỏp đỏnhgiỏ thực tế

Giỏ thực tế nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ mua ngoài là giỏ ghi trờn hoỏđơn và chi phớ thu mua thực tế gồm: Chi phớ vận chuyển bốc dỡ…

Vớ dụ: Lụ hàng mua ngoài 20/02/2010 giỏ hoỏ đơn vải nỉ số lượng 3.500 x39.500đ/m Chi phớ vận chuyển bốc dỡ 1.750.000đ Cụng ty thanh toỏn bằngchuyển khoản (thuế GTGT 10%)

Giỏ thực tế vải nỉ nhập kho là:

350 x 39.500 + 1.750.000

= 15.575.000 = 44.500 (đ/m)350

2.4.3 Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ

2.4.3.1 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 152 "nguyên liệu, vật liệu "

Tài khoản này dùng để theo dõi toàn vật liệu nhập, xuất,tồn kho theo giá thực tế

Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng vật liệu theo giáthực tế

Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm vật liệu theo giáthực tế

D nợ: Phản ánh giá trị thực tế của vật liệu tồn kho

Tài khoản 152 phải đợc mở chi tết theo từng loại vật liệu

- Tài khoản 153 “công cụ, dụng cụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có, biến

động tăng giảm của toàn bộ công cụ ,dụng cụ theo giá thực tế Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá thực tế củacông cụ, dụng cụ

Trang 22

Trường Cao đẳng Kinh tế Cụng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn sản xuất

Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm giá thực tế củacông cụ, dụng cụ

D nợ: Phản ánh giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho

Các tiểu khoản

1531: Công cụ, dụng cụ

1532: Bao bì luân chuyển

1533: Đồ dùng cho thuê

- Tài khoản 151 “Hàng mua đi đờng”

Dùng để phản ánh toàn bộ giá trị vật t, hàng hoá mà đơn vị

đã mua hoặc chấp nhận mua nhng vì lý do nào đấy cuốitháng vẫn cha về

Bên nợ: Trị giá hàng mua đi đờng tăng trong kỳ

Bên có: Trị giá hàng mua đi đờng đã đợc kiểm nhận bàngiao trong kỳ

D nợ: Trị giá hàng mua đang đi đờng

- Hạch toán tình hình biến động tăng vật liệu

+ Tăng do mua ngoài, nhập kho

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu )

Trang 23

Có TK 152 (chi tiết vật liệu )

- Trờng hợp thừa so với hoá đơn:

+Nếu nhập kho toàn bộ:

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu ): toàn bộ số nhập

Có TK 331

Có TK 3381-giá trị thừa chờ xử lý

+Khi xử lý:

Nợ TK 3381-Xử lý số thừa

Có TK 152-Xuất kho trả lại số thừa

Có TK 721-Số thừa không rõ nguyên nhân

Có TK 331-Mua tiếp số thừa

- Trờng hợp thiếu so với hoá đơn:

+Phản ánh toàn bộ theo hoá đơn

Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu )- Số thực nhập

Nợ TK 1381- Giá trị thiếu chờ xử lý

Có TK 331-Số hoá đơn

+Khi xử lý

Nợ TK 152(chi tiết vật liệu )- Nhập tiếp số thiếu

Nợ TK 331- Trừ vào số tiền phải trả

Nợ TK 334,1388- Cá nhân bồi thờng

Nợ TK 821- Chi phí bất thờng

Nợ TK 421- Trừ vào lợi tức còn lại

Nợ TK 411- Giảm vốn kinh doanh

Có TK 1381- Xử lý số thiếu

- Trờng hợp hàng về hoá đơn cha về:

Kế toán lu phiếu nhập kho vào tệp hồ sơ “Hàng cha cóhoá đơn” Nếu trong tháng có hoá đơn về thì ghi sổ bình

Trang 24

thờng Nếu cuối tháng hoá đơn vẫn cha về thì ghi theo giá tạmtính bằng bút toán

Nợ TK 152 (chi tiết)

Có TK 331

Sang kỳ sau nếu hoá đơn về thì tiến hành điều chỉnh Trờng hợp hoá đơn về mà hàng cha về: Kế toán lu hoá đơnvào tệp hồ sơ “hàng mua đang đi đờng” nếu trong thánghàng về thì ghi sổ bình thờng nếu đến cuối tháng hàng vẫncha về, kế toán ghi:

Trang 25

- Hạch toán tình hình biến động tăng công cụ, dụng cụ

Nhìn chung, các trờng hợp tăng công cụ, dụng cụ bao gồm cảbao bì luân chuyển và đồ dùng cho thuê đều hạch toán tơng

Trang 26

Nî TK 142(1): Gi¸ trÞ cßn l¹i

Cã TK 211: Nguyªn gi¸

2.5 Kế toán xuất nguyên vật liệu

32.5.1 Thủ kho cấp phát, quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ

Khi nhận được yêu cầu cần nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho sẽ viếtphiếu xuất kho vật liệu

+ Cơ sở lập: Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

+ Phương pháp ghi:

- Cột a, b, c, d ghi số thứ tự, nhãn hiệu, quy cách, mã số và đơn vị củanguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Cột 1: Ghi số lượng hàng hoá theo yêu cầu xuất kho

- Cột 2: Ghi số lượng hàng hoá thực về xuất kho

- Cột 3,4: Là căn cứ để ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

+ Tác dụng: là căn cứ để ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

Trang 27

Công ty Cổ phần

Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 13 tháng 03 năm 2010 Số: 176

TK Nợ: 621

TK Có: 152

Họ và tên người nhận: Anh thuỷ - Tổ là

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất

Xuất khotại: Kho công ty

lượng

Đơn giá

Thành tiền

Từ các phiếu nhập kho, xuất kho kế toán tiến hành lập thẻ kho và sổ chi tiếtvật liệu Mỗi loại vật liệu được lập một thẻ kho và sổ chi tiết riêng

Trang 28

Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh

THẺ KHO Mẫu số: 06/VT Ngày 13 tháng 03 năm 2010 Số: 01

Số lượng

Ký nhận

Trang 29

Trang 30

Thương mại và Sản

xuất Huỳnh Anh

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Tháng 03 năm 2010Tên vật liệu: Băng keo VP 1.2 cm

Mã số: 1522-BTTài khoản 152

Chứng từ

Ư

Đơn giá

Trang 31

Trường Cao đẳng Kinh tế Cụng nghiệp Hà Nội Khoa Kế toỏn sản xuất 2.5.2 Phương phỏp tớnh giỏ xuất kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ

Cụng ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Huỳnh Anh xuất nguyờn vật liệu,cụng cụ dụng cụ theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền (cả kỳ dự trữ) Khi nhậnđược phiếu yờu cầu nguyờn vật liệu thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho nguyờn vậtliệu Cuối thỏng kế toỏn tập hợp cỏc phiếu xuất kho để ghi vào bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn nguyờn vật liệu

Theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền (cả kỳ dự trữ) giỏ thực tế vật liệu ,cụng cụ dụng cụ xuất dựng được tớnh như sau:

Giỏ thực tế vật liệu,

CCDC xuất dựng = Số lượng xuất dựng + Đơn giỏ

Trong đú:

Đơn

giỏ = Giỏ thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giỏ thực tế vật liệu nhập trong kỳ

2.5.3 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ gốc

Quy trình luân chuyển chứng từ gốc về vật liệu, CCDC củaCông ty cổ phần Thơng mại và sản xuất Huỳnh Anh

 Đối với phiếu nhập kho:

- Ngời giao hàng đề nghị nhập vật t, vật liệu, CCDC

- Ban kiểm nghiệm kiểm nghiệm vật liệu, CCDC, về quycách số lợng, chất lợng

- Phòng cung ứng (bộ phận mua hàng) hoặc bộ phận sảnxuất lập phiếu nhập kho

- Phòng cung ứng ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho

- Thủ kho nhập số hàng, ghi số thực nhập, ký phiếu nhậpkho, ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán Nguyên vật liệu, ccdc

- Kế toán NVL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá thànhtiền, ghi sổ kế toán và lu trữ

Trang 32

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên trong đó

 Liên 1: Lu ở nơi lập phiếu

 Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kếtoán ghi số kế toán

 Liên 3: Ngời giao hàng giữ

* Phiếu xuất kho:

- Bộ phận có nhu cầu vật t lập giấy đề nghị lĩnh NVL,CCDC

- Phòng cung ứng, bộ phận kho hoặc bộ phận xin lĩnh vậtliệu, CCDC lập phiếu xuất kho chuyển cho kế toán trởng và thủtrởng đơn vị hoặc ngời đợc uỷ quyền

- Kế toán trởng, thủ trởng đơn vị hoặc ngời đợc uỷ quyền

ký duyệt phiếu xuất kho sau đó giao cho ngời nhận VL, CCDC

- Ngời nhận NVL, CCDC cầm phiếu xuất kho xuống kho đểnhận hàng

- Thủ kho xuất kho, ghi số lợng thực nhập, ký phiếu xuất khoghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán

- Kế toán VL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thànhtiền ghi sổ kế toán

- Kế toán VL, CCDC tiến hành kiểm tra, ghi đơn giá, thànhtiền ghi sổ kế toán và lu trữ

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:

 Liên 1: Lu ở bộ phận lập phiếu

 Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho

kế toán ghi vào cột đơn giá, thành tiền và ghi sổ kế toán

Trang 33

 Liên 3: Ngời nhận NVL, CCDC giữ để theo dõi ở bộ phận sửdụng

2.5.54 Bảng kờ nhập, bảng kờ xuất vật liệu CCDC

* Bảng kờ nhập

- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, hoỏ đơn

- Phương phỏp ghi: Tổng hợp giỏ trị nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theotừng loại, căn cứ vào giỏ thực tế nhập kho để ghi vào bảng kờ nhập

- Tỏc dụng: là căn cứ để lập bảng Nhập - Xuất - Tồn

* Bảng kờ xuất

- Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho gửi lờn

- Phương phỏp ghi: Tổng hợp giỏ trị nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ theotừng loại vật liệu, CCDC Căn cứ vào giỏ thực tế xuất kho để ghi vào bảng kờxuất

- Tỏc dụng: là căn cứ để lập bảng nhập - xuất - tồn

Trang 34

Tiêu đề	Kế Toán Nguyên Vật Liệu Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Huỳnh Anh
Tác giả	Phạm Thị Thu Nhàn
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Linh
Trường học	Trường Cao đẳng Kinh tế Công nghiệp Hà Nội
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Báo cáo thực tập
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	414,16 KB