Bài Giảng - Tư Vấn Pháp Luật Thuế Cho Doanh Nghiệp

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động- Tư vấn/hỗ trợ/thực hiện kê khai thuế GTGT/TTĐB, điều chính tờ khai thuế + Phương pháp khấu trừ/phương pháp trực tiếp + Rà soát hóa đơn, chứng từ +

TƯ VẤN PHÁP LUẬT THUẾ

CHO DOANH NGHIỆP

Giới thiệu về giảng viên

Luật sư Lê Viết Thọ hiện là Chủ tịch/Luật sư Điều

hành Công ty Luật TNHH CBS

Luật sư Lê Viết Thọ có hơn 20 năm kinh nghiệp tư

vấn về pháp lý, thuế và dịch vụ doanh nghiệp, trong

đó có 10 năm phụ trách mảng tư vấn về pháp lý, thuế

và dịch vụ doanh nghiệp tại Công ty Kiểm toán quốc

tế KPMG tại Việt Nam

Luật sư Lê Viết Thọ là thạc sỹ quản trị kinh doanh của Trường Đại học California Miramar University (Hoa

Kỳ)

Nghề tư vấn thuế tại Việt Nam

- Quá trình đổi mới của Việt Nam

- Luật đầu tư nước ngoài năm 1987

+ Các doanh nghiệp FDI

+ Các công ty luật quốc tế (Baker McKenzie,

Clifford Chance, Freshfields Bruckhaus Deringer )

+ Các công ty kiểm toán quốc tế (KPMG, Price

Waterhouse, Coppers & Lybrand, Arthur Andersen)

- Chuyên gia tư vấn thuế nước ngoài có kinh nghiệm

- Chuyển giao kinh nghiệm, đào tạo

Nghề tư vấn thuế tại Việt Nam (tiếp)

- Tuyển dụng nhân viên/trợ lý tại Việt Nam: Yêu cầu

+ Ngành về tài chính, kế toán hoặc luật

+ Có kỹ năng nghiên cứu, phân tích và phản biện, tổ

chức, thương lượng, biết giữ bí mật thông tin, có

ngoại ngữ giỏi

+ Không ngại đi công tác xa, nhiều áp lực liên quan tới

số liệu, giấy tờ, và làm thêm giờ theo yêu cầu của

Nghề tư vấn thuế tại Việt Nam (tiếp)

- Cách thức chuyển giao công nghệ/đào tạo

+ Đào tạo, hướng dẫn dựa trên cơ sở công việc the-jobs)

(on-+ Tập huấn trong và ngoài nước trong hệ thống nội bộ

do các chuyên gia cao cấp, dày dạn kinh nghiệm

giảng dạy

+ Học các khóa học chuyên sâu của quốc tế

Nghề tư vấn thuế tại Việt Nam (tiếp)

- Đổi mới, hội nhập kinh tế và WTO

+ Cải cách thuế, luật pháp để hội nhập

+ Tư vấn thuế hỗ trợ BTC/TCT/BKH&ĐT trong cải

cách chính sách thuế và đầu tư nước ngoài

+ Đơn giản các thủ tục hành chính thuế

- Thống nhất doanh nghiệp trong nước và nước ngoài

- Hỗ trợ cán bộ thuế việc hiểu và vận dụng hiệp định

tránh đánh thuế hai lần

Lĩnh vực tư vấn thuế

- Tư vấn chiến lược/hoạch định về thuế

+ Trước cấp phép

+ Sau cấp phép, mua bán sáp nhập

- Tư vấn tuân thủ về thuế

+ Thuế cho doanh nghiệp

+ Thuế cho cá nhân

+ Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

+ Chuyển giá

Mục đích của tư vấn thuế

- Lợi ích của nhà đầu tư/doanh nghiệp

+ Đảm bảo/ổn định vs Thay đổi/không chắc chắn

+ Các phương án và rủi ro liên quan

- Tuân thủ về thuế và pháp luật liên quan

+ Khó tuân thủ do chính sách thuế không ổn định,

thiếu nhất quán với tập quán quốc tế hay ngành luật

khác

+ Xử lý khác nhau theo địa phương, thành phố

- Hiểu rõ bản chất/nội dung kinh tế

Các tổ chức tư vấn thuế

- Các công ty kiểm toán, tư vấn thuế, kế toán chuyên

nghiệp:

+ Tư vấn thuế, trực tiếp thực hiện các thủ tục đại lý

thuế kèm theo dịch vụ kế toán

- Các công ty luật, văn phòng luật sư

+ Tư vấn thuế, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện các

thủ tục kê khai và nộp thuế

Đối tượng khách hàng

- Doanh nghiệp FDI

+ Các tập đoàn đa quốc gia

+ Các công ty gia đình nước ngoài, cá nhân nước

ngoài

- Các doanh nghiệp trong nước

- Cả hai nhóm đối tượng trên

Mỗi đối tượng khách hàng có chiến lược tuân thủ pháp luật khác nhau, kéo theo rủi ro nghề nghiệp

khác nhau

Đối tượng khách hàng

- Doanh nghiệp FDI

- Các tập đoàn đa quốc gia

- Các công ty gia đình nước ngoài, cá nhân nước ngoài

- Các doanh nghiệp trong nước

- Châu lục, quốc gia

Mỗi đối tượng khách hàng có chiến lược tuân thủ pháp luật nói chung và thuế nói riêng khác nhau.

Đối với doanh nghiệp mới

- Tư vấn hoạch định, các phương án áp dụng,

rủi ro tiềm ẩn

- Thủ tục đăng ký thuế ban đầu

+ Năm tài chính khác với năm dương lịch

+ Gộp năm tài chính (không quá 15 tháng)

- Phê duyệt đồng tiền hạch toán (Chia sẽ kinh

nghiệm)

- Mẫu số 08/MST: Tài khoản ngân hàng, KTT

(Chia sẻ kinh nghiệm)

Đối với doanh nghiệp mới (tiếp)

- Mẫu số 06/GTGT: Đăng ký phương pháp khấu

trừ thuế GTGT tự nguyện

- Đăng ký và thông báo hóa đơn GTGT (tự in

hoặc in sẵn)

- Mua và cài đặt phần mềm chữ ký số để kê

khai thuế qua mạng

- Thủ tục với ngân hàng để nộp thuế qua mạng

Xử lý tình huống 1: Apple

Xử lý tình huống 2: Đăng ký

Phương pháp khấu trừ

Xử lý tình huống 3: Thông

báo tài khoản

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động

- Tư vấn/hỗ trợ/thực hiện kê khai thuế GTGT/TTĐB, điều

chính tờ khai thuế

+ Phương pháp khấu trừ/phương pháp trực tiếp

+ Rà soát hóa đơn, chứng từ

+ Đối chiếu và ghi nhận doanh thu

- Tư vấn thuế thường xuyên, theo vụ việc nhằm tuân thủ

quy định thuế, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp

- Phối hợp với cơ quan thuế để xử lý các vấn đề phát sinh

- Tư vấn và xây dựng cơ chế phối hợp với doanh nghiệp để

Xử lý tình huống 4: Hóa đơn

doanh nghiệp bỏ trốn

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động (tiếp)

- Tư vấn và hỗ trợ kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

+ Rà soát hợp đồng, hóa đơn, chứng từ liên quan, hoàn

thiện hồ sơ kế toán thuế

+ Xác định các mức thuế suất áp dụng, cách thức kê khai

thuế, khấu trừ thuế

+ Xác định cơ hội áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai

lần liên quan: Miễn thuế, giảm thuế hoặc cách thức khấu

trừ thuế đã nộp theo hiệp định

+ Hỗ trợ xác nhận số thuế đã nộp; quyết toán thuế và hợp đồng

Xử lý tình huống 5: Uber

Resistance to change

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động (tiếp)

- Tư vấn/hỗ trợ/thực hiện kê khai thuế TNDN, điều chính tờ khai thuế

+ Rà soát hóa đơn chứng từ theo quý, kê khai theo quý

+ Thực hiện rà soát cuối năm, quyết toán thuế

+ Đối chiếu và ghi nhận doanh thu: theo các tiêu chí/điều kiện ghi nhận doanh thu đối với hàng hóa, dịch vụ

+ Đối chiếu và ghi nhận chi phí: liên quan tới hoạt động

kinh doanh và có hóa đơn, chứng từ hợp lệ

Xử lý tình huống 6: Ghi nhận

doanh thu sai thời điểm

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động (tiếp)

- Tư vấn về thuế XNK: Đa phần do doanh nghiệp tự kê khai qua hệ thống hải quan điện tử hoặc thuê đơn dịch vụ

logistics thực hiện các hoạt động này

- Tư vấn/hỗ trợ/thực hiện kê khai thuế TNCN, bảo hiểm bắt buộc thông qua dịch vụ tính lương và tuân thủ

Hai mảng này sẽ trao đổi chi tiết ở thời điểm khác, nếu có

điều kiện

Đối với doanh nghiệp đang hoạt động (tiếp)

- Tư vấn về thuế XNK: Đa phần do doanh nghiệp tự kê khai qua hệ thống hải quan điện tử hoặc thuê đơn dịch vụ

logistics thực hiện các hoạt động này

- Tư vấn/hỗ trợ/thực hiện kê khai thuế TNCN, bảo hiểm bắt buộc thông qua dịch vụ tính lương và tuân thủ

Hai mảng này sẽ trao đổi chi tiết ở thời điểm khác, nếu có

điều kiện

Chuyển giá

NƯỚC B VIỆT NAM

Chi phí

1 SP:

100

Các hoạt động chuyển giá phổ biến

- Chuyển giao tài sản hữu hình:

+ Góp vốn bằng máy móc, thiết bị; Mua, bán

nguyên vật liệu sản xuất, bán thành phẩm,

thành phẩm, TSCĐ hữu hình, dịch vụ (phí

quản lý, vay mượn)

- Chuyển giao tài sản vô hình (SHTT):

+ Quyền tác giả, quyền sáng chế, nhãn hiệu,

kiểu dáng, bí quyết, thương hiệu, quyền kinh

doanh, chương trình/phần mềm máy tính, bản

Cơ sở pháp lý hoạt động chuyển giá

- Hướng dẫn của OECD về xác định giá thị

- Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010:

Có hiệu lực từ ngày 06/06/2010, thay thế Thông

tư 117/2015/TT-BTC

Xác định các bên liên kết

- Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của

doanh nghiệp kia

- Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 20% vốn

đầu tư của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm

giữ trực tiếp hoặc gián tiếp

- Cả hai doanh nghiệp đều nắm giữ trực tiếp

hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của một bên thứ ba

- Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia,

nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% vốn

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một

doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng

20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh

nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi

vay

- Hai doanh nghiệp có thỏa thuận hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một

doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng

20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh

nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi

vay

- Một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản

phẩm sử dụng tài sản vô hình hoặc quyền sở hữu trí tuệ của một doanh nghiệp khác với điều kiện

chi phí phải trả cho việc sử dụng tài sản vô hình, quyền sở hữu trí tuệ đó chiếm trên 50% giá vốn

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban

lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của một

doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các

thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp thứ hai

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành

viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên

ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ

định bởi một bên thứ ba

- Hai doanh nghiệp có mối quan hệ trụ sở chính

và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường

trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu

sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động

kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ sau: vợ và chồng; bố, mẹ và con

(không phân biệt con đẻ, con nuôi hoặc con dâu, con rể); anh, chị, em có cùng cha, mẹ (không

phân biệt cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi); ông nội, bà nội và cháu nội; ông ngoại, bà ngoại và

cháu ngoại; cô, chú, bác, cậu, dì ruột và cháu

ruột

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Một doanh nghiệp cung cấp trực tiếp hoặc

gián tiếp trên 50% tổng giá trị nguyên vật liệu,

vật tư hoặc sản phẩm đầu vào (không bao gồm

chi phí khấu hao đối với tài sản cố định) để sử

dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sản

phẩm đầu ra của một doanh nghiệp khác

- Một doanh nghiệp kiểm soát trực tiếp hoặc

gián tiếp trên 50% sản lượng sản phẩm tiêu thụ

(tính theo từng chủng loại sản phẩm)của một

doanh nghiệp khác

Xác định các bên liên kết (tiếp)

- Một doanh nghiệp cung cấp trực tiếp hoặc

gián tiếp trên 50% tổng giá trị nguyên vật liệu,

vật tư hoặc sản phẩm đầu vào (không bao gồm

chi phí khấu hao đối với tài sản cố định) để sử

dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh sản

phẩm đầu ra của một doanh nghiệp khác

- Một doanh nghiệp kiểm soát trực tiếp hoặc

gián tiếp trên 50% sản lượng sản phẩm tiêu thụ

(tính theo từng chủng loại sản phẩm)của một

doanh nghiệp khác

Nguyên tắc xác định giá thị trường: So sánh

- Phân tích mức độ tương đương (Phân tích so

Các bước lập hồ sơ chuyển giá

- Thông tin chung về doanh nghiệp và các bên liên kết

- Phân tích các giao dịch liên kết

- Phân tích ngành

- Phân tích chức năng – rủi ro

- Phân tích tài chính, kết quả kinh doanh

- Lựa chọn phương pháp xác định giá

- Tìm kiếm giao dịch/công ty có thể so sánh

được

Phân tích so sánh

- Đối tượng so sánh

- Nguyên tắc phân tích so sánh

- Thứ tự ưu tiên đối với giao dịch lựa chọn

- Số lượng tối thiểu giao dịch lựa chọn

- Biên độ giá thị trường

Phương pháp xác định giá thị trường

- Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập:

Comparable Uncontrolled Price (CUP)

- Phương pháp giá bán lại: Resale Price Method (RPM)

- Phương pháp giá vốn cộng lãi: Cost Plus

Phương pháp xác định giá thị trường

Giá bán

2 Phương pháp giá

bán lại – RPM Truyền thống Tỷ suất lợi nhuận gộp

trên doanh thu

Lợi nhuận Tỉ lệ sinh lời

Phương pháp so sánh giá độc lập

- So sánh trực tiếp giao dịch và giá mua/bán

sản phẩm

- Dựa vào đơn giá sản phẩm trong giao dịch

độc lập để xác định đơn giá sản phẩm trong giao dịch liên kết khi các giao dịch này có điều kiện

giao dịch tương đương nhau

Phương pháp tính giá thỏa thuận trước (APA)

- APA có 3 loại: Đơn phương, Song phương và

Đa phương.

- Cho phép doanh nghiệp thỏa thuận với cơ

quan thuế về cơ chế, phương pháp tính giá áp

dụng cho thời gian 5 năm

- Mới chỉ áp dụng được cơ chế đơn phương cho một vài doanh nghiệp lớn (Terumo

- Tốn kém thời gian, công sức và chi phí

Xử lý tình huống 7: Coca-Cola

Các vấn đề về hóa đơn, chứng từ

- Thông báo sử dụng/Báo cáo sử dụng

- Hóa đơn truyền thống vs Giả

- Hóa đơn có mã xác thực

- Thông tin/Chỉ tiêu bắt buộc

- Thanh toán qua ngân hàng

- Hàng hóa khuyến mại, biếu tặng

- Hóa đơn của nước ngoài

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần