Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng và dịch vụ Đại Tiến

Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng và dịch vụ Đại Tiến

Lời nói đầu

Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nớc ta không ngừng vơn lên để khẳng định vị trí của chính mình Từ những bớc đi gian nan, thử thách giờ

đây nền kinh tế nớc ta đã phát triển rất mạnh mẽ Một công cụ không thể thiếu

đợc để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó, đó là: Công tác hạch toán kế toán.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp.

Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng nh một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế nh hiện nay.

Xuất phát ttừ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo Phạm Thị Tô Phợng đã hớng dẫn em mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Côngtác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty cổ phần thơng mại xây dựng và dịch vụ

Đại Tiến “ Nhằm làm sáng tỏ những vấn đề vớng mắc giữa thực tế và lý thuyết

để có thể hoàn thiện bổ xung kiến thức đã tích luỹ đợc ở lớp

Báo cáo thực tập gồm ba phần :

Phần I: Một số nét chủ yếu về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Phần II:Tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp tại Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Phần III: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại nng ty CPTMXD và

dịch vụ Đại Tiến

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng thực tế của bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận

đợc ý kiến đóng góp của thấy cô giáo và các bạn để hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn

1

PHầN I

MộT Số NéT CHủ YếU Về TìNH HìNH HOạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thơng mại xây

dựng và dịch vụ đại tiến

I- quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPTMXD & dịch Vụ đạI TIếN

1- Quá trình hình thành và phát triển

Công ty xây dựng công trình 54 là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Công

ty vật t vận tải và xây dựng công trình giao thông (Bộ giao thông vận tải) đợcthành lập ngày 01/02/1997 theo Quyết định số 255/QĐOTCCB – LĐ và quyết

định số 1132/TCCB – LĐ ngày 14/05/1998 của Bộ trởng Bộ giao thông vận tải.Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng Công ty đã đề ra những nhiệm vụ chủ yếu

và trọng tâm của mình với những công việc: xây dựng các công trình giao thông,xây dựng công trình thuỷ lợi, xây dựng công trình dân dụng, kinh doanh vật liệuxây dựng

Qua bao sự biến đổi thăng trầm của lịch sử nhất là trong điều kiện nềnkinh tế nớc ta còn nghèo nàn và lạc hậu, cơ sở hạ tầng còn yếu kém do hậu quảcủa chiến tranh để lại, Công ty đã vơn lên và đứng vững trên thị trờng bằng chínhnăng lực của mình Với địa bàn hoạt động trải khắp đất nớc Công ty đã đem lạinhững thành tích đáng kể cho Đất Nớc về nộp ngân sách cũng nh tạo công ănviệc làm cho ngời lao động, lực lợng sản xuất ngày một phát triển về số lợng vàchất lợng cơ sở vật chất đã đợc tăng thêm tổ chức hoạt động thi công đã có nhiềutiến bộ

Trong đó:

+ Vốn ngân sách Nhà nớc cấp : 979.000.000.000đ

Bao gồm:

- Vay của các tổ chức hoặc cá nhân trong nớc : 656.000.000đ

- Vay của các tổ chức hoặc cá nhân nớc ngoài : 0

- Vốn tự bổ sung của doanh nghiệp : 91.000.000đ

- Vốn lu động tự tính NS bổ sung : 100.000.000đ

Trong quá trình hoạt động của mình Công ty luôn chú ý đến việc từng bớcxây dựng đợc lòng tin và chữ tín đối với khách hàng, đồng thời luôn đảm bảo cơchế chính sách pháp luật, đảm bảo hàI hoà giữa 3 lợi ích :Nhà nớc – Tập thể –Ngời lao động Công ty đã không ngừng đổi mới đầu t thiết bị, nâng cao nănglực sản xuất Bằng mọi nguồn vốn, kể cả đi vay, liên tục nhiều năm công ty đãcơ bản thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây là một trong những yếu tốquan trọng nhất để đứng vững và phát triển trong giai đoạn hiện nay

Về mặt tổ chức công ty đã đa công nhân đi an dỡng, điều trị Trên cơ sở đó

ai đủ điều kiện thì đợc chuyển vùng, hoặc về nghỉ theo chế độ một cách thoả

đáng Những ngời có triển vọng đợc đa đi học tập văn hoá, chuyên môn trungcấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn những ngời có chuyên môn cao,thích ứng với kỹ thuật hiện đại Đội hình sản xuất, lãnh đạo của công ty cũng sắpxếp lại theo chuyên môn hoá và dây chuyền công nghệ mới Đội ngũ lãnh đạochủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ đợc thay thế bằng những cán bộ có trình độchuyên môn tốt, trẻ, khoẻ đợc rèn luyện thử thách qua thực tế Tất cả các côngtrình, sản phẩm của công ty xây dựng 54 đều đạt chất lợng tốt, theo đúng hồ sơthiết kế, đợc chủ công trình cũng nh các đoàn kiểm tra các cấp, kể cả cấp nhà n-

ớc công nhận Công ty đã xác định đợc chỗ đứng của mình trong cơ chế thị trờngcho tới nay và đang từng bớc phát triển đI lên

ty quản lý chỉ đạo dễ dàng hơn

3

Bằng việc áp dụng mô hình cơ cấu trục tuyến, ngời lãnh đạo thực hiện tất cảcác chức năng quản lý giúp cho Công ty giảI quyết vấn đề một cách nhanhchóng Hầu hết mọi quyết định đều đợc Giám đốc thông qua và phê chuẩn còncác nhân viên dới có nhiệm vụ thừa hành các quyết định đó để đem lạI hiệu quảcho các quyết định đó.

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến áp dụng đợc mô hình cơ cấu trụctuyến này là quy mô lực lợng lao động nhỏ Việc thông qua quyết định của giám

đốc tới từng ngời lao động không phảI là công việc khó khăn so với công ty cónguồn lực lớn Các phòng trong Công ty có mới quan hệ với nhau để thực hiệncác chức năng nhiệm vụ của mình

Bộ máy quản lý của Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến đợc bố trí theo

sơ đồ sau :

1 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý:

+ Ban giám đốc: là ngời đại diện nhà nớc về việc quản lý điều hành toàn bộ

hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý tài chính của công ty Đồng

thời giám đốc là ngời đại diện cho công ty chịu mọi trách nhiệm trớc pháp luật

và cơ quan cấp trên, cùng với việc quyết định phân công công việc công ty

+ Đảng uỷ Công ty: Chức năng lãnh đạo đề ra chủ trơng biện pháp kiểm tra

giám sát đôn đốc

+ Công đoàn: Vận động công nhân thực hiện nhiệm vụ giám đốc đề ra,

thực hiện chế độ chính sách đa lại quyền lợi cho ngời công nhân nh bảo hiểm xã

hội

+ Đoàn thanh niên công ty: giáo dục vận động thanh niên thực hiện kế

hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi thanh niên

Các phòng nghiệp vụ có chức năng nh sau:

+ Phòng tổ chức cán bộ lao động: 3 ngời

Có chức năng tổ chức theo dõi nhân sự tình hình thực hiện kế hoạch lao

động ngày công Báo cáo và lập kế hoạch tiền lơng đối với cấp trên

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật có 9 ngời nhiệm vụ là tổ chức thực hiện định

mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản

xuất trong kinh doanh và thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong

5

Ban giám đốc(Giám đốc ,Phó GĐ)

Đội PX SX

và phục vụ sản xuất

Các phòngchuyên môn

Các ban chức năng

Đội 8A,8B

Đội 307

xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong kinh doanh và thực hiệnchế độ báo cáo lên cấp trên.

- Lập dự án và lập kế hoạch thực hiện hiệu quả quản lý kinh doanh củacông ty và lập kế hoạch cho các đơn vị cấp dới trực thuộc công ty

+ Phòng thiết bị vật t: có 4 ngời.

Phòng thiết bị vật t chuyên về nhập xuất, tiêu thụ, tồn kho các nguyên vậtliệu

+ Phòng tài chính kế toán có 8 ngời

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của công

ty Khai thác các nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụ cho sản xuất kinh doanh vàhoạt động của công ty Quản lý sử dụng và bảo toàn vốn có hiệu quả tổ chứcthực hiện pháp lệnh kế toán thống kê chế độ về công tác tài chính đối với doanhnghiệp

Thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng

có thẩm quyền trực thuộc

+ Phòng hành chính - quản trị có 10 ngời

Giải quyết công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành chính văn phòng phục

vụ cơ quan nh: văn th bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách và phục vụ điện nớcv.v

Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm 9 đội và 1 trạm trộn bê tông nhựa: các độinày có các chức năng là tổ chức thi công công trình, là ngời trực tiếp xây dựngcác công trình Khi thực hiện luôn đảm bảo tiến độ thi công và chất lợng côngtrình hoàn thành theo kế hoạch đã cố định Các đội xây dựng có đội trởng, độiphó và kế toán thống kê cùng các nhân viên khác kết hợp cùng với lực lợng côngnhân thi công xây dựng các hạng mục công trình để đảm bảo tiến độ thi công đã

đề ra, khi chủ công trình cùng chủ thầu thoả thuận

2 Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty CPTMXD & dịch vụ

Đại Tiến

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến là một doanh ngphiệ xây dựng cơbản với cơ cấu sản xuất kinh doanh trong ngành giao thông theo 1 dây truyềncông nghệ tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình Đối tợng sảnxuất công ty là:

- Xây dựng công trình giao thông đờng bộ

- Xây dựng công trình dân dụng trong ngành giao thông vậntải

Các công trình của ngành giao thông thờng phải trải qua một thời gian dài,quy mô lớn Chính vì thế khi bớc vào xây dựng thi công một công trình nào đó,công ty đều phải tuân theo một chiến lợc cơ cấu sản xuất một công trình côngnghệ đã đợc bố trí hợp lý mà công ty đã quy định Đồng thời việc tuân theo quy

định của hệ thống sản xuất sẽ giúp cho công ty tránh đợc những khó khăn lãngphí khi xây dựng, đảm bảo khả năng dự tính quản lý công trình khi xây dựng tốt

hơn Tuy nhiên mỗi sản phẩm của công ty đều có đặc điểm riêng nên cơ cấu sảnxuất của các công trình đợc bố trí phù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợinhất khi xây dựng thi công công trình.

Nh ta đã biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình là các đội xâydựng trựcthuộc công ty Còn thực hiện nh thế nào? thời gian bao lâu và dự tính chi phí nhthế nào? là do cấp trên lập kế hoạch Sau đó mới giao khoán công trình cùng hợp

đồng đã thoả thuận cho các đội thi công Vì thế mà việc bố trí cơ cấu sản xuấtcho quá trình xây dựng phải hết sức cẩn thận, hợplý, tránh sự sai lệch, lãng phícủa cải của công ty khi sản xuất kinh doanh Quá trình quản lý sản xuất cũngchịu ảnh hởng của quy trình công nghệ Công ty xây dựng gông trình 54 hiệnnay áp dụng quy trình công nghệ nh sau:

- Thử trọng tải cầu và hoàn thiện bàn giao

Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đờng bộ

Xếp đá

hộc hai bên đờng

giao

Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đờng bộ

III:Tổ CHứC CÔNG Tác CÔNG TY kế TOáN TạI

Công ty CPTMXD và dịch vụ Đại Tiến là một doanh hiệp nhà nớc hoạt

động trong lĩnh vực giao thông, do đó công ty hạch toán đúng nh chế độ kế toán

do Bộ Tài chính và vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông Do công ty tổ chứctheo kiểu phân cấp gồm các đội xây dựng trực thuộc nên bộ máy kế toán công tygồm 2 loại kế toán là:

- Kế toán tại công ty

- Kế toán tại các đội xây dựng công trình

Kế toán tại các đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tập hợp các chứng từban đầu và hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết cả các chứng từ cóliên quan đến phòng tài chính kế toán công ty Kế toán công ty căn cứ vào cácchứng từ này để ghi chép hàng ngày Sau đó kế toán lập các sổ sách cần thiết,tổng hợp và báo cáo tài chính Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có

sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trởng và giám đốc công ty Tại công ty, bộmáy kế toán công ty đợc phân công với các chức năng nhiệm vụ rõ ràng để hoànthành phần việc kế toán đã giao

Bộ máy kế toán Công ty xây dựng công trình 54 gồm có 8 ngời : có 1 trởngphòng kế toán, 2 phó phòng và mỗi ngời đảm nhiệm một chức năng riêng biệt,thực hiện nhiệm vụ riêng

Xếp đá

hộc hai bên đờng

Kế toán ngân hàng thanh toán với ngời mua giá

Kế toán tổng hợp

Thủ kho kiêm thủ quỹ

- Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi vàtrách nhiệm của mình, có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên

kế toán tại công ty làm việc ở bất cứ bộ phận nào

- Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán đều phải có chữ kýcủa kế toán trởng mới có tác dụng pháp lý

2 Kế toán tổng hợp

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về công tác kế toán đợc giao, có nhiệm

vụ và quyền hạn sau:

- Mở sổ kế toán ghi chép, phản ánh đầy đủ chính xác, kịp thời và trung thựccác nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị theo đúng quy định

- Giám sát và kiểm tra các hoạt động tài chính, phát hiện và ngăn ngừa cáctrờng hợp vi phạm pháp luật, chính sách và chế độ tài chính

- Quản lý tài sản cố định, đăng ký và tính khấu hao cơ bản hàng tháng, quý,phân bổ vào giá thành sản phẩm theo chế độ hiện hành

- Tổng hợp giá thành sản phẩm theo chế độ hiện hành

- Tổng hợp giá thành toàn công ty, xác định kết quả kinh doanh phân phốilợi nhuận và trích lập quỹ theo quy định

- Thực hiện đầy đủ, kịp thời chế độ báo cáo tài chính, tình hình thực hiện kếhoạch tài chính, thuế và các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý đúng quy định vàkịp thời gian cho cơ quan cấp trên

3 Kế toán ngân hàng thanh toán với ngời mua giá thành

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và có nhiệm vụ quyền hạn sau:

- Hớng dẫn kiểm tra các ngành nghiệp vụ và các đơn vị đợc phân công.Theo dõi quản lý việc thực hiện công tác kế toán tài chính, sử dụng vật t tài sản,tiền vốn có hiệu quả, phát hiện kịp thời và ngăn ngừa các trờng hợp vi phạmpháp luật, chính sách chế độ kỷ cơng của luật tài chính

9

- Hớng dẫn các đơn vị giữ báo cáo quyết toán hàng tháng quý theo đúngquy định, đầy đủ chứng từ hợp lệ, trực tiếp kiểm tra phê duyệt quyết toán cho các

đơn vị, phải phân rõ các chi phí theo từng công trình, hạng mục công trình

- Cùng các đơn vị quan hệ trực tiếp với các chủ đầu t để thanh toán thu hồivốn các công trình

- Định kỳ hoặc đột xuất kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kêquản lý tài chính theo quy chế tài chính nhà nớc

- Thờng xuyên đôn đốc các đơn vị chấp hành chế độ báo cáo, quản lý bảoquản sự lu trữ chứng từ, sổ sách tài liệu theo quy định

4 Kế toán tài sản cố định, thu nhập và phân phối thu nhập

Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán và quản lý tài sản cố định về hiệnvậtvà giátrị tính toán các khoản thu nhập từ các hoạt động của đơn vị và tiến hành phânphối theo chế độ tài chính quy định

5 Thủ kho kiêm thủ quỹ.

Chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và có chức năng nhiệm vụ sau:

- Quản lý đảm bảo an toàn, bí mật tài khoản tiền gửi ngân hàng ghi chép

đầy đủ với ngân hàng và phát hiện những sai sót để điều chỉnh cho kịp thời

- Quản lý, bảo đảm bí mật an toàn tuyệt đối quỹ tiền mặt, các loại giấy tờ

có giá trị nh tiền, kim khí, đá quý

Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo sự năng

động trong điều hành sản xuất, công ty đã quản lý và cung cấp một số vật t chủyếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài chính cho sản xuấtkinh doanh Các đội sản xuất tự quyết định phơng án thi công, tổ chức thi côngtheo thiết kế Mọi chứng từ thu chi tài chính đều phải đợc thống kê giao chophòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàn công ty đồng thời sau khicông trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lãi cho công trình

+ Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo ở

các đơn vị Hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công ty theo hìnhthức chứng từ ghi sổ

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng

tõ ghi sæ

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi cuèi th¸ng (quý)

: §èi chiÕu kiÓm tra

11

Chøng tõ gèc

Sæ quü

B¶ng tænghîp chøng

tõ gèc

Sæ thÎ

kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ ®¨ng kýchøng tõ ghi sæ

B¶ng tænghîpchi tiÕt

Phần II

Tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp tại công ty Cổ phần thơng mại xây dựng và dịch vụ đại tiến

138 Các khoản phảI thu khác 794.012.894

152 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho 1.113.459.323

153 Công cụ, dụng cụ trong kho 1.597.208.831

II.Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh :

1 Ngày 5/4 Bùi Quốc Trung mua NVL(gỗ cốt fa,gỗ dán ,tôn, dầm thép) về nhậpkho trị giá 98.941.100 thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt cho cửa hàngbán vật liệu Hồng Quang

Nợ TK 153 : 956.700

Nợ TK 133 : 95.670

Có TK 111: 1.052.3703.Ngày 2/4 ChịTrần Thị Hờng tạm ứng mua nguyên vật liệu đã thanh toán bằng tiền mặt cho cửa hàng bán vật liệu Hồng Quang

Nợ TK 152 :6.562.500

Nợ TK 133 :656.250

Có TK 111 7.218.750 13.Ngày 20/4Đơn vị 303 tạm ứng để mua vật t của cửa hàng bán vật liệu HồngQuang

Nợ TK 152 :19.312.700

Có 141 : 19.312.70014.Ngày 25/4 Nguyễn Thị Thu trả nốt tiền của CT cầu tam bạc Bằng TM

16.Ngµy 2/5Anh NguyÔn V¨n TuyÕn cã mua mét m¸y trén bª t«ng trÞ gi¸451.202.210 thuÕ VAT 10% thanh to¸n b»ng TM cho cửa hang ban may ở12Thai H - H Nà- Hà N à- Hà N ội

26 Ngày 31/5 Chị Hờng Nộp thuế cầu Kiềm

Nợ TK 331 :15.915.000

Có TK 112 :15.915.000

27 Ngày 10/5Anh Nguyễn Văn Hải có mua máy kích KR trị giá 14.476.200,thuế VATY 10% đã thanh toán =TM cho cửa h ng ban may à- Hà N ở 12 Thai H - Hà- Hà N à- Hà NNội

Nợ TK 211 :14.476.200

Nợ TK 133 :1.447.620

Có TK 111:15.923.82028.Ngày 28/5Anh Phan Van Dũng mua máy dầm cóc Nhật trị giá 5.700.000 thuếVAT 10% thanh toán =TM cho cửa hàng bán máy ở 12 Thái Hà- Hà Nội

Nợ TK 211 :57.000.000sss

Nợ TK 133 :570.000

Có TK 111 :6.270.00029.Ngày 20/5AnhNguyễn Văn Thiện mua bể trộn vữa trị giá 17.884.770 thuếVAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt cho cửa hàng bán máy12TháI Hà HàNội

Có TK 211 :554.420.43545.Ngày 4/6Nguyễn Quốc Huy Tạm ứng tiền để trả chi phí máy sử dựng

Nợ TK 6277 :1.945.000

Có TK 331 :1.945.000

47 Ngày 20/6 phục vụ cho việc cẩu lắp cấu kiện bê tông đội thi công phải đithuê máy cẩu bánh lốp phục vụ cho việc gác máy thi công CT cầu T.Xuân với sốtiền trả cho cửa hàng bán máy 12 Thái Hà -Hà Nội: 2.670.500

Nợ TK 6277 :2.670.500

Có TK 331 :2.670.50048.Ngày 10/6 phục vụ cho việc cẩu lắp cấu kiện bê tông đội thi công phải đi thuêmáy cẩu bánh lốp phục vụ cho việc gác máy thi công CT cầu H.Rồng với số tiềntrả cho cửa hàng bán máy 12 Thái Hà Hà Nội 978.200

-Trả lơng cho khối cơ quan:

Nợ TK 622 :64.711.000

Có TK 334 :64.711.000-Trả lơng cho các đội:

Nợ TK 622 :240.395.216

Có TK 334 :240.395.216-Trả lơng cho các đội máy thi công :

Nợ TK 622 :44.199.284

Có TK :44.199.284-Trả các chi phí khác :

Nợ TK 627 :37.728.191

Nợ TK 642 :102.143.358

Có TK 334 :139.871.549

51 Ngày 28/6 Pan Thị Chi Trừ qua lơngcác khoản BHXH ,BHYT, Quỹ từ

thiện ,Quỹ từ lơng của khối văn phòng

Nợ TK 136 : 219.529.000

Có 342 :219.529.00056.Ngày 8/6Tính doanh thu mà đơn vị cấp đợc có nghĩa vụ nộp lên cấp trên

Nợ TK 136 :25.790.000

Có 511 :25.790.00057.Ngày 31/6 Nguyễn Quốc Huybán số sắt thừa cho xởng đèn

Nợ TK 336 :19.252.700

Có TK 136 :19.252.700

Chơng I

Kế toán tscđ và chi phí khấu hao tscđ

I- Tình hình tăng TSCĐ CÔNG TY CPTMXD & dịch vụ đại tiến

Năm 2007 Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến đã mạnh dạn đầu tnhiều TSCĐ nh mua sắm đổi mới trang thiết bị, máy móc cũng nh nâng cấp cảitạo cơ sở hạ tầng Tổng số tiền đầu t cho TSCĐ của công năm 2007lên tới12.400.927.955đồng Để chứng minh điều này ra đi xem xét bảng chi tiết sau:

Trích (Giá trị TSCĐ mới tăng năm 2007 – Báo cáo tổng kết SXKD)

Nhìn vào bảng chi tiết tăng TSCĐ của Công ty cho ta thấy quả thật năm

2007 Công ty đã đầu t đổi mới cơ sở hạ tầng, điều đó chứng tỏ Công ty đang đầu

t theo chiều sâu nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh và dần nâng cao thunhập cho ngời lao động

Để thấy đợc sự tăng giảm TSCĐ của Công ty ta đi theo dõi bảng sau:Trong quý IV năm 2007 Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến có cácnghiệp vụ phát sinh làm tăng TSCĐ sau:

- Ngày 2 tháng 6anh Tuyến có mua một máy trộn bê tông:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Tuyến

Đơn vị: Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến Tài khoản: 710- 00117

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá Đơn vị

tính

Số ợng

l-Đơn giá Thành tiền

1 Máy trộn BTông Chiếc 01 451.202.210 451.202.210

Cộng hàng hoá: 451.202.210

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 45.120.221

Tổng cộng tiền thanh toán: 496.322.431

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mơI sáu triệu ba trăm hai mơI hai nghìn bốn trăm ba mơI mốt đồng

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Ngày 2 tháng 5 năm 2007 Nợ TK: 211

Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Tuyến Có TK: 111

Địa chỉ: Đội trởng đội 301

Lý do: Để mua máy trộn bê tông

Đơn vị bán: Cửa hàng bán máy

Địa chỉ: 12 Thái Hà-Hà Nội Tài khoản: 48920366180

Điện thoại : 5632958

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Hải

Đơn vị: Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến Tài khoản: 710- 00117

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá Đơn vị

tính

Số ợng

l-Đơn giá Thành tiền

Cộng hàng hoá:14.476.200

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.447.620

Tổng cộng tiền thanh toán: 15.923.820

Số tiền viết bằng chữ: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI đồng.

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Ngày 10 tháng 5 năm 2007 Nợ TK: 211

Họ tên ngời nhận: Nguyễn văn Hải Có TK: 111

Địa chỉ: Đội thi công công trình Cầu Gềnh

Lý do: Để mua kích KR

Số tiền: 15.923.820

(Bằng chữ: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI đồng.)

Đã nhận đủ số tiền: Mời năm triệu chín trăm hai mơI ba nghìn tám trăm hai mơI

Họ tên ngời mua hàng: Phan văn Dũng

Đơn vị: Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến Tài khoản: 710- 00117Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá Đơn vị

tính

Số ợng

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.270.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

ông ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Ngày 28 tháng 5 năm 2007 Nợ TK: 211

Địa chỉ: Đội thi công công trình Cầu Kiềm

Lý do: Để mua máy đầm cóc Nhật

Số tiền: 6.270.000

(Bằng chữ: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn)

Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thiện

Đơn vị: Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến Tài khoản: 710- 00117Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá Đơn vị

tính

Số ợng

l-Đơn giá Thành tiền

Cộng hàng hoá: 17.884.770Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.778.477

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.673.247

Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy

đồng chẵn

Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Ký hiệu: AA/ 98

Số:

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 20/5/2007

Nợ TK: 141

Có TK: 112Kính gửi: Ban giám đốc Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Tên tôi là: Nguyễn văn Thiện

Địa chỉ: Phân xởng đúc

Đề nghị tạm ứng số tiền: 19.673.247đ

(Bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng chẵn)

Lý do: Trả tiền mua bể trộn vữa

Thời hạn thanh toán: Trừ vào quyết toán công trình

Duyệt tạm ứng: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồngchẵn

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Giấy thanh toán tạm ứng Ngày 20/5/2007

Nợ TK: 111

Có TK: 141

Họ tên ngời thanh toán: Nguyễn Văn Thiện

Địa chỉ: Phân xởng đúc

Số tiền tạm ứng đợc thanh toán: 19.673.247

(Bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng chẵn)

C«ng ty CPTMXD & dÞch vô §¹i TiÕn

C«ng ty CPTMXD & dÞch vô §¹i TiÕn

kÝch KR

111 15.923.82028/5 Anh Phan V¨n Dòng mua m¸y

®Çm cãc NhËt

111 6.270.00020/5 Anh NguyÔn V¨n ThiÖn mua bÓ

120 2/5 Anh Nguyễn Văn Tuyến mua xe trộn

- Ngày 31 tháng 4 bán máy ủi cho Công ty Xây dựng số 1

vụ đại tiến

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa

Công ty quyết định nhợng bán một máy ủi trị giá: 88.965.800đ đã đợc haibên chấp thuận

Công ty xây dựng số 1 đã chấp nhận hình thức thanh toán trả bằng tiềnmặt

đại diện Công ty xây dựng

số 1

(Ký, tên họ)

đại diện Công ty CPTMXD &

dịch vụ đại tiến

* Ưu điểm và tồn tại của kế toán TSCĐ tại Công ty

Nh vậy quá trình xem xét tài liệu về TSCĐ của Công ty ở quý IV ta thấy:

Công ty đã đầu t mua sắm, đổi mới và nâng cấp TSCĐ nh đã nêu lên ở

trên Đó quả là một con số tuy không lớn đối với các doanh nghiệp khác nhng

cũng chứng tỏ Công ty đang có nhu cầu đầu t máy móc, thiết bị hiện đại để phục

vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, bên cạnh đó Công ty cũng đã nhợng bán

những máy móc thiết bị mà Công ty không sử dụng nữa

Trong tổng số Công ty đã đầu t vào TSCĐ có hợp lý hay không hợp lý

trong việc phân bổ cơ cấu đó Ta đi phân tích để thấy rõ đợc điều này

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Bảng phân tích tình hình TSCĐ theo nguyên giá

năm 2000 Cụ thể là tăng 163.76% tơng ứng với số tiền tăng là

9.390.283.378đồng Đó là do các nguyên nhân sau:

Năm 2000 Công ty đã đổi mới trang thiết bị cũng nh nâng cấp cơ sở hạtầng.

Do Công ty đầu t mua sắm máy móc thiết bị nhiều, điều này chứng tỏ Công typhân bố hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Đặc biệt sang năm 2007 Công ty phát sinh TSCĐ thuê tài chính là:2.441.516.831đ

Mặc dù trong năm 2007 máy móc thiết bị có tăng nhng tỷ trọng của Nhàcửa kiến trúc trong tổng TSCĐ thì lại bị giảm so với năm 2000, cụ thể là giảm 2-3%

III- Tình hình quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ 1- Tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ.

TSCĐ của Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến chỉ bao gồm TSCĐ hữuhình nên việc quản lý và sử dụng TSCĐ là một việc làm hết sức cần thiết và quantrọng đối với Công ty nhằm tối đa hoá lợi nhuận, nâng cao hiệu quả kinh doanhcủa toàn doanh nghiệp Hơn nữa, trong điều kiện hiện nay nền kinh tế của nớc ta

là nền kinh tế mở tức là nền kinh tế thị trờng Hội nhập những tinh hoa, sự tiến

bộ vợt bậc của khoa học kỹ thuật và công nghệ trên thế giới từ đó quyết định sựsống còn của những doanh nghiệp đang quen với nền kinh tế bao cấp trớc kiacủa Nhà nớc ta Do vậy nếu doanh nghiệp nào nhanh chóng tiếp thu đợc sự tiến

bộ của khoa học kỹ thuật và công nghệ trên thế giới thì doanh nghiệp đó sẽ nắm

đợc phần thắng ngày càng cao

Vậy khoa học kỹ thuật và công nghệ là sự dần đa máy móc thiết bị vàothay thế những bớc công việc thủ công của con ngời Vì thế đòi hỏi doanhnghiệp phải đầu t mua sắm xây dựng mới những máy móc thiết bị hiện đại Đó lànhững tài sản không thể thiếu đợc của mỗi doanh nghiệp vì vậy mà việc bảoquản, quản lý và sử dụng những TSCĐ này là vô cùng quan trong và cần thiết

Theo quyết định số 1062/TC/QĐ/CSTC của Bộ trởng Bộ tài chính ra ngày14/11/1996 ban hành về chế đô quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ áp dụngcho mỗi doanh nghiệp và có hiệu lực từ 1/1/1997 Quyết định này giúp cho côngtác quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ và hớng cho mọi doanh nghiệptính đúng, trích đủ số hao mòn TSCĐ vào trong kinh doanh để doanh nghiệp cóthể có điều kiện thay thế, đổi mới máy móc thiết bị hiện đại hơn có hiệu quảkinh doanh cao hơn giúp cho doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn, hùng mạnhhơn và có uy tín hơn trên thị trờng

2- Cách đánh giá TSCĐ

a- Kế toán tập hợp của khấu hao TSCĐ

Tổng năm 2007 các tài sản cố định đã khấu hao là

- Quý I

Nợ TK 642 : 38.876.000đ

33

IV- Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

ở Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến sử dụng máy móc rất nhiều vìvậy hàng năm những máy này thờng phải tu sửa tùy thuộc vào mức độ hỏngnặng hay nhẹ mà tíên hành lập phơng thức sửa chữa Phơng thức sửa chữa TSCĐcủa Công ty là tuỳ thuộc vào từng công trình mà có TSCĐ nào h hỏng thì kế toánphân bổ vào chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ phát sinh đó

Chơng II

kế toán thu mua nhập, xuất và dự trữ vật liệu

chi phí vật liệu trong sử dụng

Vật liệu của công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác nhau Toàn bộ vậtliệu sử dụng để thi công công trình Công ty phải mua ở bên ngoài thị trờng Mặtkhác vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong quá trình đòi hỏi việc quản lý,

sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí có ảnh hởng lớn đến sự biến động của giáthành sản phẩm xây lắp

Nguyên vật liệu chính là loại nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm ởCông ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến, vật liệu chính là: sắt, thép, xi măng,gạch, cát… Đây là những thứ vật liệu lớn Công ty thờng không nhập kho màkhoán gọn cho từng đội trởng phụ trách công trình mua từ nơi cung cấp, tới từng

địa điểm công trình đang thi công

I- Ph ơng pháp chứng từ và tập hợp của vật liệu

1- Tình hình mua sắm NVL, tại Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Trong quý IV năm 2007 có tình hình biến động về vật liệu, Công ty cómua về nhập kho một số NVL, các nghiệp vụ phát sinh trong quý là:

Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến

Ngày 5 tháng 4 năm 2007

Nợ TK: 152

Có TK: 111

Họ tên ngời nhận: Bùi Quốc Trung

Địa chỉ: Đội trởng đội 301

Lý do: Mua nguyên vật liệu

Số tiền: 95.635.210đ

(Bằng chữ: Chín lăm triệu sáu trăm ba lăm ngàn hai trăm mời đồng)

Đã nhận đủ số tiền: Chín lăm triệu sáu trăm ba lăm ngàn hai trăm mời đồng Ngày 5/4/2007

39

Mẫu 2

Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 2/4/2007

Nợ TK: 141

Có TK: 111Kính gửi: Ban giám đốc Công ty CPTMXD & dịch vụ Đại Tiến