Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

LỜI MỞ ĐẦU

Là một trong ba yếu tố sản xuất kinh doanh cơ bản (TSCĐ; nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ; lao động sống), TSCĐ đóng một vai trò hết sức quantrọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp Các loạiTSCĐ đều có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều chu kỳ sảnxuất kinh doanh, nó có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính giá thành sản phẩm vàxác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, đòi hỏi công tác tổchức hạch toán kế toán TSCĐ tại doanh nghiệp phải hết sức khoa học: TSCĐphải được phân loại và đánh giá một cách đúng đắn; việc theo dõi tình hìnhbiến động và sửa chữa TSCĐ phải được ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời;việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp Hơnthế nữa, một thực tế đặt ra cho tất cả các doanh nghiệp hiện nay là muốn tồntại, phát triển và đứng vững trên thị trường thì đòi hỏi mỗi đơn vị phải biết tổchức tốt các nguồn lực sản xuất của mình và sử dụng chúng một cách có hiệuquả nhất

Là một doanh nghiệp lớn dẫn đầu cả nước về lĩnh vực như ngành than,công nghiệp điện dân dụng, khai thác khoáng sản, mà Công ty Cổ phần Than

Hà Lầm -TKV có một khối lượng TSCĐ rất lớn Đồng thời do có nhiềuphòng ban trực thuộc công ty nằm phân tán trên khu vực Tỉnh Quảng Ninh vàcác vùng lân cận nên đòi hỏi công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại công tycàng đặt ra yêu cầu cao hơn cho kế toán và đây là một trong những phần hànhquan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV, với

sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Ths Bùi Thị Minh Hải, cùng các cán bộphòng Kế toán - Tài chính và ban lãnh đạo công ty, em được tìm hiểu thực tếcông tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty nói chung và công tác tổ chức

hạch toán từng phần hành nói riêng trong đó có phần hành kế toán TSCĐ.Xuất phát từ vị trí quan trọng của công tác kế toán TSCĐ cũng như từ thực tế

tổ chức phần hành này tại công ty bao gồm: việc tổ chức vận dụng chế độ kếtoán, những đặc điểm riêng nổi bật, ưu nhược điểm trong hạch toán TSCĐ tại

doanh nghiệp là những lý do mà em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản

cố định hữu hình Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV” trong chuyên đề

tốt nghiệp này

Kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương:

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Than Hà Lầm –TKV

Chương 2 : Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV

Chương 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Than Hà Lầm -TKV.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 6 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 8 Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 9 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 9 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 11

1.2.1 Tình hình tăng TSCĐ hữu hình tại Công ty 12 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty 13

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 13

1.3.1 Tình hình chung về quản lý tài sản cố định ở Công ty Cổ phần Than Hà Lầm –TKV 13 1.3.2 Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV 15

Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 18 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than

Hà Lầm – TKV 18

2.1.1 Thủ tục, chứng từ 18 2.1.2 Quy trình ghi sổ………

2.1.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận sử dụng 23

2.1.4 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận kế toán 27

2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 34

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định của Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 34

2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định của Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 39

2.2.3 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 44

2.2.4 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 46

Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV 49

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV và phương hướng hoàn thiện 49

3.1.1 Ưu điểm 49

3.1.2 Nhược điểm 50

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV 51

3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình 51

3.2.2 Về phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 54

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 54

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 54

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 58

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình 59

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 60

KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 Sơ đồ 2-1

Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ trong công ty

cổ phần Than Hà Lầm - TKV 20

2 Bảng 1-1 Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu

hiện tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV 7

3 Biểu 1-2

Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hìnhthành tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm -TKV

9 Biểu 2-4 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 26

10 Biểu 2-5 BBẢN QUYẾT TOÁN XE ÔTÔ HUYNDAI 27

11 Biểu 2-6 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 28

12 Biểu 2-7 BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 29

13 Biểu 2-8 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 30

14 Biểu 2-9 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 31

15 Biểu 2-10 TÌNH HÌNH TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 33

16 Biểu 2-11 BTH tăng TSCĐ hữu hình tháng 11 năm 2009 34

18 Biểu 2-13 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 36

19 Biểu 2-14 Bảng tổng hợp giảm TSCĐ HH 37

21 Biểu 2-16 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39

22 Biểu 2-17 Sổ cái Tài khoản 211 40

23 Biểu 2-18 Chi tiết TSCĐ HH trích khấu hao năm 2009 42

24 Biểu 3-1 QUY ƯỚC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 52

25 Biểu 3-2 SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO

CTGS Chứng từ ghi sổ

Trong lịch sử phát triển nhân loại, các cuộc cách mạng công nghiệp đều

tập trung vào giải quyết các vấn đề về cơ khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá

của quá trình sản xuất, đổi mới, hoàn thiện TSCĐ Nhìn từ góc độ vĩ mô ta

thấy: yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong nền

kinh tế thị trường là uy tín chất lượng sản phẩm, dịch vụ của mình đưa ra thị

trường nhưng đó chỉ là biểu hiện bên ngoài còn thực chất bên trong là các máy

móc, thiết bị công nghệ có đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh hay

không? TSCĐ là điều kiện quan trọng để tăng năng suất lao động xã hội và

phát triển nền kinh tế quốc dân Nó thể hiện một cách chính xác nhất năng lực

và trình độ trang bị cơ sở vật chất của mỗi doanh nghiệp TSCĐ được đổi mới

và sử dụng có hiệu quả sẽ là một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại

và phát triển của doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung

Căn cứ vào hình thái biểu hiện, TSCĐ của Công ty Cổ phần Than HàLầm - TKV được chia thành hai loại là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình, ở

đây nêu rõ TSCĐ hữu hình của Công ty

* Tài sản cố định hữu hình:

TSCĐ hữu hình tại Công ty chiếm hơn 80% tổng tài sản Hoạt động chủ

yếu của công ty là vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ nơi khai thác

đến nơi sản xuất và tiêu thụ vì vậy, để chuyên chở tốt và nâng cao chất lượng

công việc vận chuyển đòi hỏi công ty phải luôn đổi mới, trang bị thêm các

phương tiện vận tải mới, thay đổi cơ cấu TSCĐ hữu hình sao cho hợp lý

Năm 2008

Năm

2009 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

Năm 2007

Năm 2008

Nhìn chung cơ cấu TSCĐ hữu hình của Công ty là hợp lý Lĩnh vực hoạt

động chủ yếu của công ty là vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ

nơi khai thác đến nơi sản xuất và tiêu thụ nên phương tiện vận tải chiếm tỷ

trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ của công ty Nhằm đáp ứng nhu cầu ngày

càng cao việc vận chuyển và mở rộng hoạt động kinh doanh, năm 2009 công

ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV đã đầu tư mua sắm mới xe ôtô tải nâng tổng

số ôtô tải hiện có lên 90 xe Hiện tại các xe tải của công ty đều là xe chất

lượng, tải trọng cao phù hợp với hạ tầng giao thông ở Quảng Ninh

Nguyên giá TSCĐ hữu hình của công ty tăng liên tục qua các năm Trong

đó phương tiện vận tải chiếm khoảng 45 % tổng TSCĐ

Máy móc thiết bị chủ yếu của công ty là máy móc phục vụ cho việc bảo

hành, sửa chữa phương tiện vận tải của công ty, của thị trường Giá trị máy

móc thiết bị tăng lên không đáng kể, chủ yếu là mua sắm thêm cầu năng vàmáy nén khí.

Tình hình nhà xưởng văn phòng công ty phù hợp với hoạt động kinhdoanh của công ty, chiếm khoảng 12% trong tổng TSCĐ

Có được kết quả như trên là do công ty đã bỏ một phần lợi nhuận thu được

để đầu tư và mua sắm thêm phương tiện vận tải, các trang thiết bị máy móc,

và một số TSCĐ cần thiết khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh nên kết quả

mà công ty thu về được cao hơn dẫn đến doanh thu của công ty ngày càngđược cải thiện

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV

TSCĐ của Công ty kế toán khai báo trong Danh mục Tài sản cố định Mỗitài sản được lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết quá trình sử dụng và trích khấuhao Các nghiệp vụ tăng hoặc giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Than

Hà Lầm – TKV là do việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữalớn TSCĐ hay thanh lý, hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnhhưởng đến tình hình biến động TSCĐ trong Công ty

1.2.1 Tình hình tăng TSCĐ hữu hình tại Công ty

Do đặc điểm vận động về mặt giá trị của TSCĐ nên việc xem xét, đánhgiá TSCĐ xác định ở các thời điểm tương ứng với quá trình hình thành và sửdụng từng TSCĐ đó Do đó, kế toán phải xác định giá trị ban đầu khi tăngTSCĐ và xác định giá trị trong quá trình sử dụng TSCĐ Tình hình tăngTSCĐ hữu hình do việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữalớn TSCĐ

Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ HH mua sắm baogồm giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), cáckhoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liênquan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng hoạt động như: chiphí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặtchạy thử (trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phíchuyên gia và các chi phí khác liên quan trực tiếp.

Năm sử dụng

Nguyên giá Giá trị hao

1.2.2 Tình hình giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty

Tình hình thanh lý, hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnhhưởng đến tình hình biến động TSCĐ trong Công ty phải thông qua Biên bảngiao nhận, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, Đó là nhữngTài sản mà trong quá trình hoạt động đã hoạt động không tốt hay là do hưhỏng nặng không hoạt động hay việc đổi mới trang thiết bị,…

Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình do Công ty tiến hành nhượng bán, thanh

lý khi thấy những TS này không đem lại lợi nhuận cho công ty

Năm sử dụng

Nguyên giá Giá trị hao

T150LX 01 2009 145.100.000 123.335.000 27.723.333

Thanhlý

Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV với chức năng là khai thác, chế biến

và tiêu thụ than và các khoáng sản khác; chế tạo, sửa chữa, phục hồi thiết bị

mỏ, phương tiện vận tải và các sản phẩm cơ khí khác; xây dựng các công trình

mỏ, công nghiệp, giao thông, dân dụng , đường dây và trạm, vận tải đường bộ,đường sắt, đường thủy, sán xuất vật liệu xây dựng Bởi vậy, Tài sản cố định ởđây chủ yếu là các máy móc, xe cơ giới,

Ngay từ khi mới thành lập, với nguồn vốn ngân sách cấp công ty đã chútrọng tới việc đầu tư trang bị các máy móc thiết bị hiện đại phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty TSCĐ của công ty được trang bị tươngđối đầy đủ cả về số lượng lẫn chất lượng

Tính đến ngày 01/01/2009 tổng số vốn cố định của công ty là234.904.134.645 đồng Thời gian gần đây, do khối lượng công việc các côngtrình thi công nhiều, công ty phải trang bị thêm các máy móc thiết bị bằng

nguồn vốn tự có của mình hoặc vốn tín dụng và nguồn vốn khác TSCĐ củacông ty chủ yếu được nhập từ các nước: Nhật Bản, Hàn Quốc, Nga, Đức Với đặc điểm trên đòi hỏi TSCĐ của công ty phải được quản lý chặt chẽ vềmặt giá trị và hiện vật.

- Về mặt giá trị: được thực hiện ở phòng tài chính - kế toán của công ty Phòng tài chính - kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảmcủa TSCĐ theo chỉ tiêu giá trị.Tính toán, ghi chép việc trích khấu hao TSCĐ,thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ

- Về mặt hiện vật: Do phòng quản lý vật tư cơ giới trực tiếp lập sổ sáchtheo dõi ghi chép về công tác cơ giới, vật tư và các tài sản thuộc công ty quảnlý

Việc quản lý chặt chẽ TSCĐ đảm bảo cho yêu cầu sản xuất và thi công củatoàn công ty được liên tục đạt hiệu quả cao

Mỗi TSCĐ phải được tổ chức theo dõi đến từng xí nghiệp, được lậpmột bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng vật tư thiết bị quản

lý và hồ sơ do phòng kế toán quản lý Đó là toàn bộ các chứng từ cóliên quan đến TSCĐ bắt đầu từ khi mua sắm đưa vào sử dụng cho đếnkhi thanh lý, nhượng bán khi mua sắm, thanh lý, nhượng bán phải lập

tờ trình lên Tổng giám đốc công ty phê duyệt

Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ Tuỳ vào từng loại tài sản

mà công ty có quy định việc kiểm kê (TSCĐ định cho khối văn phòngthì kiểm kê một lần vào cuối năm, TSCĐ dùng cho sản xuất kinhdoanh được kiểm kê định kỳ 6 tháng) Khi tiến hành kiểm kê công tythành lập ban kiểm kê có đại diện các phòng ban có liên quan Kiểm kêtrực tiếp các đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa hay thiếu,tình trạng kỹ thuật từ đó đưa ra kiến nghị và xử lý

Công ty chỉ thực hiện việc đang giá lại tài sản trong trường hợp:Theo quy dịnh cả nhà nước hoặc tổng giám đốc công ty, góp vốn liêndoanh bán hoặc cho thuê (nếu có) Cũng giống như kiểm kê thì việcđánh giá lại TSCĐ công ty cũng thành lập hội đồng đánh giá lại tàisản sau khi đánh giá lại phải lập biên bản và ghi sổ đầy đủ.

1.3.2 Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Việc mã hoá các chứng từ liên quan đến TSCĐ ở phần mềm kế toán SAS(Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV vẫn sử dụng phần mềm của nhữngnăm trước năm 2009) như sau:

Thủ tục lập chứng từ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được quyđịnh trong Quy trình quản lý tài chính của công ty Cụ thể với một số trườnghợp sau:

* Khi mua sắm TSCĐ của công ty, bộ phận có nhu cầu cần:

- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của công ty

- Viết giấy để xuất mua tài sản cố định

- Trình giám đốc duyệt và tiến hành mua sắm theo quy định (đấu thầu, chàogiá, cạnh tranh )

- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:

+ Một liên giao cho bên giao

+ Một liên giao cho bộ phận nhận

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi

* Khi điều chuyển từ đơn vị khác kế toán căn cứ trên:

- Quyết định điều chuyển

- Hoá đơn chứng từ liên quan

- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:

+ Một liên giao cho bên giao.

+ Một liên giao cho bộ phận nhận

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi

* Khi thanh lý tài sản cố định kế toán cần có:

- Quyết định thanh lý tài sản cố định

- Biên bản thanh lý, đánh giá kỹ thuật

- Đấu thầu

- Phê duyệt kết quả đấu thầu

- Hợp đồng kinh tế

- Hoá đơn GTGT

- Lập biên bản giao nhận thành 3 liên:

+ Một liên giao cho bên giao

+ Một liên giao cho bộ phận nhận

+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi

- Trong các biên bản phải ghi rõ đầy đủ nội dung và chuyển cho các bộphận giao nhận quản lý sử dụng ký

- Kế toán thảo quyết định tăng, giảm tài sản cố định và vốn cố định Chuyển

+ Ghi rõ nội dung trên thẻ một cách đầy đủ, rõ ràng

+ Chuyển kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt

+ Tài sản cố định mua mới được điều chuyển hạch toán tính khấu hao theo

QĐ 15/2006/QĐ-BTC

- Sau khi đã hoàn tất các thủ tục bộ phận nào sử dụng tài sản cố định thìphải ký nhận quản lý sử dụng trên thẻ tài sản cố định do phòng TCKT lập vàtheo dõi

* Sửa chữa tài sản cố định

- Nếu là sửa chữa lớn thì phải căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn hàng nămđược tổng công ty phê duyệt

- Các bộ phận có TSCĐ bị hỏng cần sửa chửa phải:

+ Viết đề xuất trình giám đốc duyệt

+ Phòng quản lý cơ giới vật tư kiểm tra, phòng kinh tế kế hoạch xác địnhgiá soạn thảo và trình ký hợp đồng sửa chữa TSCĐ theo quy định: bộ phậnquản lý TSCĐ tiến hành mang đi sửa chữa

+ Khi sửa chữa xong lập đầy đủ thủ tục hồ sơ sửa chữa TSCĐ hoàn thànhgồm:

Biên bản nghiệm thu kỹ thuật và có chữ ký xác nhận của bên nhận sửachữa

Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý HĐKT

+ Chuyển kế toán trưởng ký

Việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở công ty đều phải dựavào các chứng từ tăng (giảm), khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liênquan như:

- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 - TSCĐ)

- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 - TSCĐ)

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 - TSCĐ)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Lênh điều động máy móc thiết bị (mẫu của TCT)

- Các tài liệu kỹ thuật liên quan

* Trình tự lập thủ tục:

Quá trình mua bán được tiến hành như sau: Trước tiên công ty lập dự án, kếhoạch sản xuất kinh doanh kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than HàLầm - TKV được thực hiện trên các sổ, thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ chi tiết theodõi tăng giảm TSCĐ và bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐtheo nguồn hình thành

TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu là do mua sắm mới vật tư tăng docông trình mua sắm phương tiện, thiết bị hình thành đưa vào sử dụng

Lên danh mục trang thiết bị thuộc TSCĐ cần cho dự án đầu tư sản xuất,khai thác Sau đó lập tờ trình lên chủ tịch hội đồng quản trị phê duyệt Saukhi xem xét đánh giá về tất cả các chỉ tiêu của công ty, mục đích hoạt độngsản xuất kinh doanh, kế hoạch và phương án mua sắm tổ chức quản lý và kếhoạch hoàn trả vốn đầu tư Bộ phận mua hàng sẽ lên bảng báo giá gửi lêngiám đốc công ty Nếu được chấp nhận thì việc ký kết hợp đồng mua bán mớiđược tiến hành Công ty phải lập hội đồng để xác định đúng nguyên giá củaTSCĐ

Khi có TSCĐ tăng thì công ty phải lập “biên bản giao nhận TSCĐ” cùngvới người giao TSCĐ (Mẫu 01- TSCĐ - hệ thống kế toán doanh nghiệp xâylắp) Bên giao nhận gồm có: giám đốc công ty, phòng kế toán, phòng vật tưthiết bị, nhân viên kỹ thuật (do phòng kỹ thuật phân công), tổ bảo vệ Sau đóbên giao nhận TSCĐ lập một hồ sơ riêng về TSCĐ hồ sơ gồm có:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khá có liên quan

Bộ hồ sơ gồm 2 bản:

1 bản do phòng kế toán gửi để ghi sổ theo dõi

1 bản được phòng vật tư, thiết bị giữ để quản lý

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có một sốTSCĐ đã bị cũ đi, hư hỏng hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật,không phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh những TSCĐ mà công tykhông cần dùng cho nên công ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán cáctài sản đó

Việc tiến hành nhượng bán, thanh lý TSCĐ chỉ được tiến hành sau khiđược quyết định thanh lý nhượng bán cuả Giám đốc Công ty Người nào đặtgiá cao nhất trong số những người tham gia đấu giá thì TSCĐ sẽ thuộc vềngười đó

Trường hợp nhượng bán thì phải có biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồngmua bán, phải lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai

Sau đó cùng nhau tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng

- Giá trị còn lại của TSCĐ

- Giá trị thu hồi

- Chi phí thanh lý (nhượng bán),

Trình tự ghi sổ chi tiết tại Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Than Hà Lầm TKV

-*Thẻ TSCĐ: căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các chứng từ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Bảng tính khấu hao TSCĐ

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan

* Chứng từ của kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình

+ Biên bản giao, nhận TSCĐ (Mẫu số 01- TSCĐ)

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03 -TSCĐ)

+ Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 04 - TSCĐ)+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05-TSCĐ)

Theo hình thức này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh

ở chứng từ gốc, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh được tiến hành tách rời việc ghi theo thứ tự thời gian vàghi theo hệ thống tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ và thẻ chi tiếtTSCĐ HH

Ghi chú:

Sơ đồ 2 - 1 Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ trong công ty cổ phần Than Hà Lầm -

TKV

2.1.3 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận sử dụng

TSCĐ hữu hình của công ty có nhiều biến động, qua đó bộ phận sử dụngthường xuyên hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình Tuỳ theo nhu cầu của từng

bộ phận sử dụng mà có những TSCĐ hữu hình cụ thể để hạch toán

Bảng cân đốiphát sinh

Sổ sách sử dụng bao gồm: Thẻ TSCĐ (Mẫu số 23-DN), Sổ TSCĐ (Mẫu21-DN ), sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng (Mẫu 22-DN).

Hạ Long, ngày 20 tháng 10 năm 2009

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁN ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM - TKV

V/v thanh lý TSCĐ

- Căn cứ vào quyết định số số 288 QĐTC ngày 01-07-2005 của Công

ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV thuộc Tổng Công ty Than Khoáng sảnViệt Nam

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty

- Theo đề nghị của ông trưởng phòng QLTB - VT

QUYẾT ĐỊNH Điều 1: Nhượng bán TSCĐ (có biên bản kèm theo)

Thanh lý phương tiện vận tải trên cho ông Nguyễn Hồng Đạt

Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội

Tài khoản số: 710A - 40879 tại Ngân hàng No & PTNT Hà Nội

Điều 2: Các phòng kế toán tài chính, quản lý thiết bị có trách nhiệm thực

hiện quyết định này

Ví dụ:

Tháng 8/2009 bộ phận vận chuyển than có mua thêm xe ôtô để phục vụ

việc vận tải Biên bản giao nhận TSCĐ được lập chi tiết như sau:

- Ông/Bà: Phạm Bình Minh chức vụ: Giám đốc Đại diện bên giao

- Ông/Bà:.Nguyễn Tuấn Minh chức vụ: Trưởng phòng Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Nước sản xuất (XD)

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Công suất (diện tích thiết kế)

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua (ZSX)

Chi phí vận chuyển

Chi phí chạy thử

… Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

Trong quá trình sử dụng tài sản sẽ dẫn đến một số TSCĐ HH bị cũ, hao

mòn không phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty Nếu sử dụng chỉ

gây lãng phí vốn nên bộ phận sử dụng cần phải thanh lý hoặc nhượng bán để

thu hồi vốn cho công ty

Sau đây là tờ trình thanh lý phương tiện vận tải của tổ trưởng đội xe lập:

Hạ Long, ngày 31 tháng 06 năm 2009

TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI

Kính gửi: Giám đốc Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng

Chức vụ: Tổ trưởng đội xe bộ phận vận chuyển

Hiện nay, bộ phận vận chuyển hành khách đang có 1 phương tiện vậntải cũ nát và hoạt động không có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác nhậnhiện trạng xe) Tôi viết tờ trình này xin giám đốc xem xét và cho thanh lýphương tiện vận tải sau:

STT Loại xe Biển xe Năm sử dụng Bộ phận sử dụng

1 Huyndai 35 tấn 14L-1438 10 Vận chuyển vật tư,

hàng hóaKính đề nghị giám đốc công ty giải quyết, cho phép thanh lý phươngtiện vận tải trên

Tổ trưởng đội xe

Để sử dụng tốt các TSCĐ hữu hình của công ty cũng như của từng bộphận sử dụng thì việc quản lý và hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng là hếtsức quan trọng Hầu hết các TSCĐ hữu hình tại bộ phận sử dụng đều đượchạch toán chi tiết và ghi rõ rang từng tài sản dựa trên các chứng từ gốc hay cácchứng từ có liên quan

2.1.4 Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận kế toán

Tổ chức hạch toán TSCĐ hữu hình giữ một vị trí quan trọng trong côngtác kế toán Nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xác cho bộ phận quản lýdoanh nghiệp để tiến hành phân tích, đánh giá thực hiện tăng, giảm TSCĐhữu hình ở công ty Qua đó tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý TSCĐhữu hình một cách đảm bảo an toàn, nâng cao hiệu quả sử dụng Do vậy, việcquản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống đầy đủ các chứng từ gốcchứng minh cho tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bao gồm: Hoáđơn GTGT, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản quyết toán…Căn cứ vào chứng

từ gốc và các tài liệu khác mà bộ phận kế toán tiến hành lập sổ và theo dõitrên thẻ chi tiết TSCĐ hữu hình, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ hữu hình

Địa chỉ: Km 12 QL1A - Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội

Số tài khoản: 710A – 00002

Điện thoại MS: 0 1 0 0 1 0 0 7 3 3 / / / /

Họ và tên người mua hàng: Phạm Bình Minh

Tên đơn vị: Công ty cổ phần than Hà Lầm – TKV

Địa chỉ: Phường Hà Lầm – TP Quảng Ninh – Tỉnh Quảng Ninh

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 63.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 693.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm chín mươi ba triệu đồng chẵn /

Ngưòi mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty mua 01 xe ôtô về chưa đưa vào sử dụng ngay mà phải đưa xe điđăng ký, chạy thử Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từ liênquan để hoàn thành ghi sổ Trước khi đưa vào sổ kế toán phải tập hợp lạichứng từ cho các khoản chi phí đầu tư: thuế trước bạ, giấy đăng ký khámxe…

Biểu 2-5:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc

Hạ Long, ngày 11 tháng 11 năm 2009

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN XE ÔTÔ HUYNDAI

Căn cứ vào chứng từ liên quan chi cho các khoản chi phí sau:

- Giá mua xe: 693.000.000 đồng

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số:.17 Ngày 11 tháng 11 năm 2009 lập thẻ

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 15 tháng 08 năm 2009

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Ôtô tải Huyndai Số hiệu:

Nước sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Năm đưa vào sử dụng: 2009

Công suất (diện tích thiết kế): 35 tấn

T

3

Mua ôtôtải

Huyndaimới

630.000.000 2009 73.317.492 73.317.492

Cộng 630.000.000

Lý do giảm: Ngày 11 tháng 11 năm 2009

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trong qúa trình sử dụng TSCĐ hữu hình sẽ dẫn đến một số tài sản cũ, haomòn, lạc hậu Bộ phận sử dụng gửi lên ban lãnh đạo “Tờ trình thanh lýphương tiện vận tải” Sau khi xét duyệt được sự đồng ý của ban lãnh đạo, kếtoán lập biên bản thanh lý như sau:

Biểu 2-7:

*) Biên bản thanh lý TSCĐ:

TẬP ĐOÀN CN – THAN KS VIỆT NAM

CÔNG TY CP THAN HÀ LẦM - TKV

o0o

-Mẫu số: 02-TSCĐ

(Ban hành QĐ số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

- Ông/Bà:Phạm Bình Minh chức vụ:Giám đốc công ty Đại diện: Trưởng ban

- Ông/Bà: Nguyễn Anh Tuấn.chức vụ: Kế toán trưởng.Đại diện: Uỷ viên

- Ông/Bà:Nguyễn Trọng Dũng chức vụ:Tổ trưởng đội xe Đại diện: Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: XE ÔTÔ HUYNDAI

- Số hiệu TSCĐ:………

- Nước sản xuất (xây dựng):…… ………

- Năm đưa vào sử dụng:……… Số thẻ TSCĐ:………

- Nguyên giá TSCĐ: 630.000.000 Đồng

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 568.750.000 đồng.

- Giá trị còn lại của TSCĐ:………

III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Ban thanh lý quyết định thanh lý

phương tiện vận tải trên

Ngày 27 tháng 11 năm 2009

Trưởng ban thanh lý

(Ký, họ tên)

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

- Chi phí thanh lý TSCĐ………… (viết bằng chữ)……….

- Giá trị thu hồi: 12.705.000 đồng (viết bằng chữ Mười hai triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn.

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày… tháng … năm 2009

Ngày 27 tháng 11 năm 2009 Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Căn cứ biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán lập hoá đơn GTGT:

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV

Địa chỉ: Thành Phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh

Số tài khoản: 1482201000287 mở tại chi nhánh NH No & PTNTTP.Hạ Long

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xe ôtô 14L-1438 chiếc 01 11.550.000 11.550.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.155.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 12.705.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm linh năm nghìn đồng chẵn /

Ngưòi mua hàng