Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia

Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia

MỤC LỤC

Danh mục sơ đồ bảng biểu 3Danh mục viết tắt 4Lời mở đầu 5

Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch

1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của Công ty

1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty

1.2.3 Một số kết quả đạt được và phương hướng trong thời gian tới

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty CPTM&DL Hoàng Gia 12

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.3.2.Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

1.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CPTM&DL Hoàng Gia 15

1.4.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

1.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty

1.4.2.1 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng

từ tại Công ty

1.4.2.2.Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty

1.4.2.3.Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán tại Công ty

1.4.2.4.Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia.

2.1 Đặc điểm về lao động tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia ảnh hưởng tới công tác kế toán tiền lương 26 2.2.1 Phân loại kế lao động và quản lý lao động tiền lương tại Công ty

2.1.2 Các hình thức trả lương tại Công ty

2.2 Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia 30 2.2.1 Thủ tục chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương tại Công ty

2.2.2 Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty

2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

3.2.2 Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty

Kết luận 64

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Biểu 1: Bảng kết quả đạt được của Công ty 11

Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 13

Biểu 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 16

Biểu 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 25

Biểu 5: Bảng phân công lao động của Công ty 27

Biểu 6: Bảng chấm công tháng 6 của bộ phận hành chính 31

Biểu 7: Bảng thanh toán lương tháng 6 của bộ phận hành chính 32

Biểu 8: Bảng chấm công tháng 6 của bộ phận sản xuất 33

Biểu 9: Bảng thanh toán lương tháng 6 của bộ phận sản xuất 34

Biểu 10: Mẫu phiếu chi số 03 35

Biểu 11: Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương 39

Biểu 12: Mẫu phiếu chi số 24 40

Biểu 13: Mẫu phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội 43

Biểu 14: Bảng thanh toán BHXH 44

Biểu 15: Sổ chi tiết TK 334 46

Biểu 16: Sổ chi tiết TK 3383 47

Biểu 17: Sổ chi tiết TK 3384 48

Biểu 18: Sổ chi tiết TK 3382 49

Biểu 19: Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 50

Biểu 20: Sổ Nhật ký chung 51

Biểu 21: Sổ cái TK 334 54

Biểu 22: Sổ cái TK 338 56

DANH MỤC VIẾT TẮT

CP : Cổ phần

TM : Thương mại

DL : Du lịch

CNH : Công nghiệp hoá

HĐH : Hiện đại hoá

LĐ : Lao động

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

CBCNV: Cán bộ công nhân viên

L ỜI MỞ ĐẦU

Lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xãhội loài người, là một trong ba yếu tố giữ vai trò quyết định trong quá trình sảnxuất Để cho quá trình tái sản xuất được diễn ra thường xuyên, liên tục thì vấn đềthiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động Người lao động tham gia lao động sảnxuất ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho

họ Trong nền kinh tế hàng hoá, thù lao lao động được biểu hiện bằng thước đogiá trị là tiền lương

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết màdoanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc màngười lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp

Đối với người lao động tiền lương tương xứng với sức lao động bỏ ra sẽkhuyến khích họ phát huy được khả năng và trách nhiệm của họ trong công việc

và là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương

là vấn đề quan trọng đối với sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Việcđánh giá đúng chế độ tiền lương hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chiphí và đạt được hiệu quả kinh doanh Đối với xã hội, việc sử dụng và hạch toánchế độ tiền lương đúng đắn sẽ làm tăng năng suất lao động, tăng tích luỹ và cảithiện đời sống

Qua quá trình tiếp xúc và thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dulịch Hoàng Gia Em đã cố gắng tìm hiểu, lắng nghe các báo cáo về tình hình tổchức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Nắm vững kiến thức

về hạch toán kế toán và chế độ kế toán hiện hành, nắm được những quy địnhpháp lý của Nhà nước về mặt kinh tế - tài chính và các văn bản pháp quy có liênquan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Đặc biệt là việc thực hiệnchế độ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Vì vậy em

chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia”.Thông qua chuyên đề

này em xin trình bày những kiến thức đã thu thập được trong quá trình thực tậptại Công ty CP TM và DL Hoàng Gia

Trong quá trình thực tập và viết đề tài này, em xin chân thành cảm ơn sựgiúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung cũng như sự nhiệt tình củaBan Giám đốc và các anh chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng kế toán đã giúp

em hoàn thành chuyên đề này

Nội dung chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần như sau:Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịchHoàng Gia

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia

Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia

PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG

MẠI VÀ DU LỊCH HOÀNG GIA.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP TM&DL Hoàng Gia.

Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia được Uỷ ban nhândân Quận Thanh Xuân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 013001324.Tên Giao dịch: Royal Tourism and Trarding Joint Stock Company

Tên viết tắt: Royal tour jsc

Trụ sở chính: số 159 Quan Nhân – Thanh Xuân – Hà Nội

Công ty CP TM và DL Hoàng Gia là một doanh nghiệp tư nhân, thực hiệnchế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, con dấu vàđược mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước và ngân hàng theo quy định của Nhànước

Trong công ty CP TM và DL Hoàng Gia có các tổ chức đoàn thể như:Công đoàn Công ty, đoàn thanh niên công ty và Chi bộ Đảng cộng sản Việt Namcủa Công ty CP TM và DL Hoàng Gia

Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của công ty như sau:

Tháng 1 năm 1998 Trung tâm Lữ hành quốc tế Hoàng Gia ra đời và có trụ

sở tại: D3 – Trung tự - Đống Đa – Hà Nội Trung tâm chuyên kinh doanh lữ hànhnội địa, lữ hành quốc tế và dịch vụ vận tải hành khách

Tháng 2 năm 2001 Trung tâm lữ hành quốc tế Hoàng Gia chuyển về 569Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội và đổi tên thành Trung tâm Thương mạiViễn Đông hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách, lữ hành nội địa, lữ hànhquốc tế, buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ và quà tặng

Tháng 6 năm 2001 Trung tâm Thương mại Viễn Đông được chuyển đổithành Công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Gia có trụ sở chính tại 90 NguyễnTuân Công ty hoạt động trong các lĩnh vực: du lịch nội địa và buôn bán hàng thủcông mỹ nghệ và tư vấn đào tạo nghề.

Tháng 9 năm 2003 Hội đồng thành viên của Công ty trách nhiệm hữu hạnHoàng Gia quyết định chuyển đổi Công ty thành Công ty Cổ phần Thương mại

Số vốn pháp định của Công ty là 2 tỷ đồng hoạt động trong cơ chế thịtrường Công ty CP TM và DL Hoàng gia đã nhanh chóng đổi mới phương thứckinh doanh cho phù hợp với nền kinh tế thị trường Công tác nghiên cứu mở rộngthị trường ra nước ngoài được trú trọng và phát triển tốt như Tây ba nha,Malaisia, Thái lan và Đài Loan…

Công ty luôn nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh, nhu cầu của thịtrường để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý, tuân thủ hợp đồng kinh tế đã kýđảm bảo chữ tín với bạn hàng Nhờ đó, Công ty đã đứng vững trên thị trường vàkhẳng định vị trí vai trò của mình trong việc giải quyết các vấn đề nên ngày càngphát triển mạnh Công ty CPTM và DL Hoàng Gia là một doanh nghiệp làm ăn

có hiệu quả, Công ty không những thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước màcòn đảm bảo tốt đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty góp phần vàocông cuộc CNH – HĐH đất nước, thúc đẩy nền kinh tế của nước ta nhanh chónghoà nhập vào nền kinh tế thế giới Phấn đầu hoàn thành mục tiêu hơn nữa để thúc

đẩy nhanh hơn tiến trình hội nhập của đất nước ta là một nước công nghiệp vàonăm 2020.

Công ty CP TM và DL Hoàng Gia có chi nhánh tại 90 Hàng Đồng – TPNam Định và Chi nhánh Công ty tại thị trấn Sapa - Tỉnh Lào Cai…

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CPTM&DL Hoàng Gia 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty là Lữ hành nội địathường theo những tuyến như Hà Nội – Sapa, Hà Nội – Đồ Sơn, Hà Nội - SầmSơn, Hà Nội – Tam Cốc Bích Động – Cúc phương, Hà Nội - Lạng Sơn, Hà Nội -

Hạ Long, Hà Nội - Huế, Hà Nội - Hội An, Hà Nội – Khoang Xanh suối tiên –Thác đa, Hà Nội - Hội An, Hà Nội – Đà Lạt – Nha Trang, Hà Nội – Nha Trang –Mũi Né, Hà Nội – Thành phố Hồ Chính Minh, Hà Nội - Cần Thơ và Công tycòn tổ chức các tuyến xuyên Việt tuỳ theo yêu cầu của khách hàng

Về lữ hành quốc tế thường theo những tuyến như : Việt Nam – TrungQuốc, Việt Nam – Thái Lan, Việt Nam - Hồng Kông, Việt Nam – Lào, Việt Nam– Singapo Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ, dịch vụ ăn uốngvui chơi giải trí như Nhà hàng Hoàng Gia tại thị trấn Sapa – Lào Cai

Về liên kết đào tạo các chuyên ngành phục vụ cho du lịch như hướng dấnviên du lịch, bàn, bar, bếp, lễ tân Công ty thường liên kết đào tạo với các trườngTrung học Bách Nghệ, Trường Cao đẳng du lịch hà nội, Trường Trung họcThương mại du lịch, Trường Cao đẳng du lịch Hải Dương ngoài ra Công ty cònđào tạo ngành kế toán và Công nghệ thông tin được liên kết với Trường Cao đẳngThuỷ sản Trung ương

Bên cạnh đó, Công ty còn có dịch vụ Tư vấn du học, dịch vụ giới thiệuviệc làm cho các học sinh được đào tạo bởi Công ty liên kết với các Trường, sản

xuất và buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ như sản xuất tranh tre, tranh thêu…Theo đúng pháp luật hiện hành của Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu vui chơigiải trí của toàn xã hội và tạo nguồn xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ góp phầnphát triển kinh tế quốc dân.

Đối với lĩnh vực kinh doanh lữ hành Công ty luôn hướng tới các đối tượngkhách hàng là các đơn vị , công ty, cá nhân trong thành phố Hà Nội và các tỉnhlân cận Đối với lĩnh vực đào tạo đối tượng mà Công ty hướng tới là các em họcsinh tốt nghiệp phổ thông trung học toàn miền bắc đặc biệt là những em học sinh

ở các khu vực có tiềm năng về du lịch như Thái Nguyên, Quảng Ninh, NinhBình, Hải Phòng

Công ty được quyền huy động các nguồn vốn khác nhau sử dụng cácnguồn vốn để thực hiện nghĩa vụ kinh doanh của mình Bên cạnh đó Công ty phải

có trách nhiệm chấp hành các chính sách của Nhà nước, thực hiện đầy đủ cáccam kết trong hợp đồng kinh tế đã ký, kinh doanh theo mục đích thành lập củaCông ty và theo ngành nghề đã đăng ký kinh doanh, Công ty còn nghiên cứu cácbiện pháp để thực hiện nâng cao doanh thu, giảm chi phí, mở rộng thị trườngquốc tế

1.2.2 Ngành nghề kinh doanh.

Nội dung hoạt động của Công ty:

L ữ hành nội địa, lữ hành quốc tế

Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ, dịch vụ ăn uống vuichơi giải trí

Dịch vụ hướng nghiệp, dịch vụ giới thiệu việc làm và đào tạo các ngànhnghề như: hướng dẫn viên, nấu ăn, bar, thư ký văn phòng…

Ngoài ra còn buôn bán, sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ như tranh thêu,mây tre đan, tranh tre, tranh sơn mài…

1.2.3 Một số kết quả đạt được trong thời gian qua và phương hướng nhiệm vụ trong thời gian tới.

Kết quả đạt được của Công ty thể hiện qua các chỉ tiêu của một số nămtrong bảng dưới đây:

Biểu 1 : Bảng kết quả đạt được của Công ty S

KH Năm 2008

Thông qua các chỉ tiêu ta thấy doanh thu của Công ty tăng liên tục hàngnăm, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước Tuy vậy Công ty vẫn đặt ra phươnghướng nhiệm vụ trong thời gian tới để đạt được mức doanh thu, lợi nhuận caohơn nữa

Phương hướng nhiệm vụ của Công ty trong thời gian tới.

Hoàn thành kế hoạch năm 2008

Tích cực đổi mới các chương trình du lịch, nâng cao chất lượng tour cũngnhư chất lượng phục vụ khách Tổ chức các chương trình khuyễn mại, giảm giácho khách hàng truyền thống nhằm tạo uy tín hơn nữa của Công ty đối với kháchhàng

Mở rộng thị trường xuất khẩu tìm đối tác tin cậy để xuất khẩu mặt hàng thủcông mỹ nghệ

Xây dựng kế hoạch tào tạo và phát triển đội ngũ cán bộ có đủ năng lực,trình độ, đạo đức nghề nghiệp

Cải tạo môi trường làm việc, chăm lo đời sống cải thiện điều kiện làm việccho cán bộ nhân viên tạo mối quan hệ tốt đẹp giữa cán bộ nhân viên trong Công

ty và các đối tác đến với Công ty

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CPTM&DL Hoàng Gia.

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Để thực hiện tốt nhiệm vụ cũng như nội dung hoạt động Công ty CPTM

và DL Hoàng Gia có cơ cấu tổ chức đứng đầu là Hội đồng quản trị tiếp theo làGiám đốc và các trợ lý giám đốc rồi đến các phòng ban Sau đây là mô hình tổchức của công ty

Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban

Căn cứ vào nhiệm vụ, chức năng, căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanhCông ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng Các quy địnhyêu cầu của ban lãnh đạo về tổ chức hoạt động đến các phòng ban và ngược lạithông tin phản hồi từ những người lao động với lãnh đạo Công ty về những khókhăn, vướng mắc cần được giải quyết

và phát

triển nhân lực

Phòng thương mại và xuất khẩu

Phòng quản lý

dự án khu du lịch

Phòng hành chính tổng hợp

Phòng

kế toán tài vụ

Cơ sở sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ

Các chi nhánh đại điện

Hội đồng quản trị: gồm có 3 thành viên góp vốn cổ phần Chịu trách

nhiệm giám sát và đưa ra các quyết định kinh doanh của Công ty Hội đồng quảntrị có quyền bổ nhiệm và bãi nhiệm giám đốc và kế toán trưởng

Giám đốc: là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách

nhiệm trước Hội đồng quản trị Công ty về các hoạt động của công ty và chịutrách nhiệm pháp lý trước Nhà nước và Pháp luật

Giám đốc phụ trách chung chỉ đạo, điều hành mọi hoạt động của công ty.Trực tiếp phụ trách các lĩnh vực như công tác tài chính, đầu tư phát triển, tổ chứchành chính…

Hai trợ lý Giám đốc: Phụ trách về nhân sự và phụ trách về kinh doanh.

Hai trợ lý giám đốc là người đại điện lãnh đạo thay giám đốc Công ty khi Giámđốc đi vắng Tham mưu hỗ trợ lên kế hoạch về vấn đề nhân sự và đưa ra cácphương án kinh doanh của công ty

Bộ phận tài chính tổng hợp:

Chức năng: Giúp Giám đốc Công ty thực hiện công tác hạch toán kế toán,thực hiện quản lý toàn bộ hồ sơ tài chính kế toán của Công ty đảm bảo đúng phápluật, làm các công tác tổ chức hành chính, quản lý vấn đề nhân sự và theo dõiviệc thực hiện nội quy, quy chế của cán bộ công nhân viên trong Công ty

Nhiệm vụ: Lập các thủ tục tài chính kế toán, lập báo cáo tài chính, kếhoạch tài chính, thanh quyết toán cho người lao động, Thực hiện và chấp hành tốtcác quy định, nghị định, văn bản của Bộ tài chính về các chế độ kế toán tài chính.Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuế hiện hành đúng

ký hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nước quy định, góp phần làm tròn nghĩa vụnộp ngân sách Nhà nước Tư vấn tham mưu cho Ban giám đốc về việc sử dụngnguồn vốn trong Công ty và phương thức huy động vốn trong và ngoài Công ty,làm các công tác tổ chức hành chính của Công ty

Bộ phận kinh doanh: gồm phòng du lịch, phòng đào tạo và phát triển

nguồn nhân lực và phòng thương mại và xuất khẩu

Chức năng: Tổ chức điều hành các chương trình du lịch, mở các lớp đàotạo và phát triển nguồn nhân lực, quản lý dự án các khu du lịch, mở rộng thịtrường xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ, quảng cáo sản phẩm và các chươngtrình du lịch Đây là bộ phận tạo nhiều doanh thu cho Công ty

Nhiệm vụ: Tổ chức trọn gói các chương trình du lịch, vận chuyển hànhkhách Liên kết với các trường trung cấp, cao đẳng, đại học mở các lớp đào tạo.Nghiên cứu mở rộng thị trường về du lịch và xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ.Lên kế hoạch quảng bá thương hiệu của Công ty, Quảng cáo các chương trìnhhoạt động của Công ty Lập kế hoạch kinh doanh tham mưu giúp Ban giám đốcđưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn để Công ty đạt hiệu quả kinh doanhcao

Bộ phận hỗ trợ và sản xuất: gồm cơ sở sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ

chủ yếu là sản xuất tranh thêu và tranh tre và các chi nhánh văn phòng đại diện

Chức năng: Giúp Ban giám đốc quản lý thu mua và sản xuất hàng thủ công

mỹ nghệ và quản lý các chi nhánh văn phòng đại điện ở các thành phố, tỉnh trong

cả nước

Nhiệm vụ: kết hợp với Bộ phận kinh doanh tổ chức sản xuất các mặt hàngtranh tre, tranh thêu và thu mua các mặt hàng thủ công mỹ nghệ khác khi có hợpđồng kinh tế Quản lý về việc thành lập, giải thể và các hoạt động của các chinhánh của Công ty trong cả nước

1.4 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CPTM &DL Hoàng Gia 1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Trong điều kiện quản lý kinh tế tài chính theo cơ chế mới ở nước ta Hàngloạt các chế độ chính sách tài chính kế toán luôn có sự thay đổi cho phù hợp với

sự phát triển của nên kinh tế Việc sử dụng các thông tin kinh tế tài chính do kếtoán cung cấp không chỉ quan trọng cho Ban giám đốc công ty mà còn cung cấpthông tin cho các đối tác bên ngoài Do đó việc tổ chức bộ máy kế toán có vai tròquan trọng đối với doanh nghiệp.

Công ty CPTM và DL Hoàng gia hiện đang tổ chức kế toán theo mô hìnhtập chung Các công việc như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu,định khoản nghiệp vụ, vào các sổ chi tiết và tổng hợp đều được thực hiện tạiphòng kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Biểu 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

và vật tư,hàng hóa

Kế toánlương vàthanh toánbảo hiểm

xã hội

Kế toán tậphợp chi phígía thành

và tiêu thụ

Thủ Quỹ

trí phân công công việc cho từng kế toán viên, là người chỉ đạo theo dõi toàn bộcông việc kế toán từ thu thập chứng từ, xử lý, ghi sổ kế toán đến lập các báo cáotài chính, phân tích hoạt động kinh doanh Việc luân chuyển chứng từ trong Công

ty do kế toán trưởng quy định

Các kế toán viên được kế toán trưởng phân công các mảng công việc cụthể như: kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán công nợ, kế toán tài sản,vật tư, hàng hoá, kế toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội, kế toán tập hợpchi phí giá thành và tiêu thụ…

Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán công nợ:

Kế toán vốn bằng tiền: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từlàm cơ sở lập phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ kế toán tiền mặt, đối chiếu sổ kế toántiền mặt với sổ quỹ làm căn cứ vào sổ cái tài khoản111

Kế toán tiền vay và thanh toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, cáckhoản phải trả và thời gian thu hồi các khoản nợ hay thanh toán với từng kháchhàng Cân đối nhu cầu vốn tránh tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh Theo dõicác nghiệp vụ trên các sổ chi tiết TK 131,331 Cuối kỳ v ào s ổ c ái TK 131,331

và lập bảng tổng hợp các khoản phải thu, phải trả với từng khách hàng

Kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá:

Về tài sản: Kế toán tài sản có nhiện vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời đáng tincậy những thông tin cần thiết để quản trị tài sản cố định Theo dõi nguyên giá, giátrị hao mòn, giá trị còn lại và nguồn hình thành của tài sản, vào sổ sách tình hìnhbiến động tăng giảm của tài sản trong kỳ, xác định giá trị tài sản, tham gia kiểm

kê tài sản, lập báo cáo kế toán nội bộ về tăng giảm tài sản cố định, tham mưu lên

kế hoạch mua sắm hay thanh lý tài sản Theo dõi sổ chi tiết tài sản cố định theotừng loại tài sản cố định, thẻ tài sản cố định, cuối kỳ vào sổ cái TK 211,

212,213,214, lập bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định làm căn cứ để lập bảngcân đối tài khoản và các báo cáo tài chính.

Về vật tư hàng hoá: theo dõi tình hình hiện có và tình hình biến động củatừng loại vật tư hàng hoá, chấp hành đầy đủ những quy định về nhập, xuất, tồn,bảo quản vật tư hàng hoá tổ chức lập các chứng từ làm căn cứ vào các bảng sổcần thiết như lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm, kiểm kêvật tư, sản phẩm, hàng hoá vào các sổ chi tiết TK 152,153,155,156, lập bảng kêtính giá, bảng phân bổ vật tư, lập bảng tổng hợp vật tư hàng hoá và theo dõi cácnghiệp vụ trên các sổ cái TK 151,152,153,155,156

Kế toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội:

Theo dõi tình hình biến động của lao động trong công ty Tính lương,thưởng, phụ cấp và các khoản trích theo lương BHXH,BHYT, KPCĐ Thanhtoán lương cho người lao động và nộp các khoản phải trích theo lương Tổ chứchạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động, chi phí tiền lương vàcác khoản trích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ làm nhiệm vụ lập báo cáo về việcthực hiện quỹ lương và các khoản nộp theo lương

Kế toán lương và các khoản trích theo lương hàng ngày phải theo dõi cácnghiệp vụ phát sinh trên các sổ chi tiết tài khoản 334 “phải trả người lao động”,

TK 3382 “ Kinh phí Công đoàn”, TK 3384 “ Bảo hiểm y tế” và TK 3383 “ Bảohiểm xã hội” đồng thời căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh các nghiệp vụphát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh

và theo dõi các nghiệp vụ trên sổ cái TK 334 và TK 338 Cuối kỳ căn cứ vào sổchi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với sổ cái các tài khoản334,338

Kế toán tập hợp chi phí giá thành và tiêu thụ:

Theo dõi chi phí phát sinh, tập hợp chi phí theo từng đối tượng, thu thậpchứng từ lập bảng tính giá thành, tham gia giúp lãnh đạo lập các báo cáo về chiphí hoạt động kinh doanh lập hoá đơn, xác định doanh thu, doanh thu thuần, lãigộp của từng mặt hàng Theo dõi các nghiệp vụ trên các sổ chi tiết TK 621, 622,

1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty.

Hiện tại Công ty Cp TM và DL Hoàng gia đang vận dụng chế độ kế toándoanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng

9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty áp dụng kỳ kế toán năm là mườihai tháng Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổkế toán của Công ty là đồng Việt Nam (VNĐ).Công ty sử dụng phương pháp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Hạchtoán hàng tồn kho được tính theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính giá xuấthàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước và phương pháp tínhkhấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng

1.4.2.1 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty.

Một đặc trưng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tin phải có chứng từ

để xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh Tại Công ty CPTM và DLHoàng Gia đã sử dụng các loại chứng từ theo quy định hiện hành như phiếu thu,phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng…Cách ghichép và luân chuyển chứng từ hợp lý tạo thuận lợi cho việc ghi các loại sổ chi tiết

và tổng hợp đáp ứng được yêu cầu quản lý

Các chứng từ được sử dụng tại Công ty CP TM và DL Hoàng Gia.

Các chứng từ về tiền tệ gồm:

Phiếu thu: Mẫu 01- TT, phiếu chi: mẫu 02 – TT, bảng kiểm kê quỹ : mẫu08a – TT, bảng kê chi tiền: mẫu 09 – TT, giấy đề nghị tạm ứng: mẫu 03 – TT,Giấy thanh toán tiền tạm ứng: mẫu 04 – TT, Giấy đề nghị thanh toán: mẫu 05 –

TT Các chứng từ này dùng để ghi sổ chi tiết và tổng hợp TK 111

Các chứng từ về lao động tiền lương gồm:

Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng kê trích nộp các khoảntheo lương: mẫu 08 – LĐTL, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: mẫu

11 – LĐTL Các chứng từ này dùng làm căn cứ để tính tiền lương, phụ cấp vàđóng BHYT, BHXH theo quy định của nhà nước cho cán bộ nhân viên trongCông ty

Các chứng từ về tài sản cố định gồm:

Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố

định,biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản kiểm kê tái sản cố định, bảng tính

và phân bổ khấu hao tài sản cố định

Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty

Chứng từ gốc được kế toán kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, hợp lý,hợp lệ củacác chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ Sau đó chứng từ được kế toán dùng để định

khoản và phản ánh vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp có liên quan Cuối cùngchứng từ được lưu và bảo quản tại phòng kế toán, các chứng từ được phòng kếtoán lưu một cách khoa học, đúng quy định, dễ tìm khi cần sử dụng.

1.4.2.2 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản tại Công ty

3381 3382

3383

3384 3388

Phải trả, phải nộp khác

Tài sản thiếu chờ giải quyếtKinh phí công đoàn

BHXHBHYTphải trả, phải nộp khác

Tiền gửi ngân hàng

Tiền Việt Nam

Ngoại tệ

131 Phải thu của khách hàng

341

3411 3412

Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ của

Nguồn vốn kinh doanh

Vốn đầu tư của chủ sở hữuThặng dư vốn cổ phầnVốn khác

138 Phải thu khác

142 Chi phí trả trước ngắn hạn 421

4211 4212

Lợi nhuận chưa phân phối

Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

152 Nguyên vật liệu

153

Công cụ dụng cụ

Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.

154 Chi phí sản xuất kd dở dang

Quỹ khen thưởng,phúc lợi

Quỹ khen thưởngQuỹ phúc lợi

Loại 5: Doanh thu bán

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

521 Các khoản giảm trừ doanh thu

Loại 6: chi phí sản xuất kinh doanh

315 Nợ dài hạn đến hạn trả 642

6421 6422

Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí bán hàng

331

Phải trả người bán

635 515

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí tài chính Doanh thu hoạt động tài chính

Thuế xuất, nhập khẩu

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế khác

711 Thu nhập khác

334 Phải trả người lao động 811 Chi phí khác

911 Xác định kết quả kinh doanh 001 Tài sản thuê ngoài

003 Hàng hoá nhận bán hộ, ký

1.4.2.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán tại Công ty.

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung Bộ sổ của Công ty gồmcác loại sổ theo hình thức nhật ký chung theo quy định của Nhà nước như: Sổnhật ký chung, sổ cái, các sổ, thể chi tiết… Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thứcnhật ký chung:

Bỉểu 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu

Hàng ngày các chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ được ghi nghiệp vụ phátsinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào

số liệu trên sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp

Sổ nhật ký

đặc biệt

đặc biệt

Sổ nhật kýchung toán chi tiếtSổ thẻ kế

Sổ cái

Bảng tổnghợp chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

Chứng từgốc

Báo cáo tài chính

Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các sổ, thể chi tiết kế toán lập bảng tổng hợpchi tiết Sau khi đối chiếu tính khớp đúng giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết kếtoán lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.

1.4.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty.

Công ty CPTM và DL Hoàng Gia sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theođúng quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các các báo cáo về các hoạt độngtài chính của Công ty Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty gồm:

Bảng cân đối kế toán ( theo năm)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo năm)

Bản thuyết minh báo cáo tài chính (theo năm)

Bảng cân đối tài khoản ( theo năm)

Tờ khai chi tiết doanh thu chi phí, thu nhập ( theo năm)

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( theo năm)

Quyết toán thuế VAT ( theo năm)

Cuối niên độ kế toán các báo cáo kế toán của công ty được gửi về các cơquan sau: Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, UBND Quận Thanh Xuân và Cụcthống kê

Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo sử dụng trong nội bộdoanh nghiệp như: báo cáo các khoản phải thu, phải trả, báo cáo kế toán quản trị

về các loại hình kinh doanh dịch vụ du lịch, sản xuất và xuất khẩu hàng thủ công

mỹ nghệ…Các báo cáo này được gửi cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốcCông ty

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPTM V À DL HOÀNG GIA.

2.1 Đặc điểm về lao động tại Công ty ảnh hưởng tới công tác kế toán tiền lương.

2.1.1 Phân loại lao động và quản lý lao động tiền lương tại Công ty CPTM và DL Hoàng Gia.

Số lượng lao động của Công ty được phản ánh trên sổ sách lao động củaCông ty do bộ phận kế toán tiền lương lập bao gồm lao động dài hạn, lao độngtạm thời, lao động trực tiếp, lao động gián tiếp và các lao động khác

Hiện nay tại Công ty có số lượng cán bộ, công nhân đang làm việc là 28người tăng 12 người so với năm 2005 và tăng 6 người so với năm 2006 Số lượngcán bộ công nhân viên tại Công ty được chia thành ba nhóm như sau:

Biểu 5: Bảng phân công lao động của Công ty

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo hợp đồng lao động được thoảthuận giữa Công ty và người lao động nên không có sự phân cấp bậc công việc,cấp bậc công nhân Tuy vậy người lao động gắn bó với Công ty rất lâu thông qua

số năm làm việc tại Công ty Số lao động có thâm niên làm việc từ 2 đến 5 nămngày càng tăng và đặc biệt đến nay Công ty đã có lao động có thâm niên là 8năm

Quản lý lao động tại công ty:

Quản lý lao động là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sảnxuất kinh doanh của Công ty Hiện nay, lao động trong Công ty CPTM và DLHoàng Gia chủ yếu được ký hợp đồng dài hạn và hợp đồng ngắn hạn từ 3 thángđến 1 năm đối với những lao động mới vào làm việc tại Công ty Việc quản lý laođộng tại công ty được quản lý theo: Lao động gián tiếp gồm bộ phận tài chính

tổng hợp và bộ phận kinh doanh Lao động trực tiếp là bộ phận sản xuất tranh tre,tranh thêu.

2.1.2 Các hình thức trả lương tại Công ty

Công ty CP TM và DL Hoàng Gia là loại hình Công ty Cổ phần tư nhânnên không áp dụng theo thang bảng lương của doanh nghiệp Nhà nước và cũngkhông xây dựng quy chế trả lương nào mà Công ty trả lương theo thời gian làmviệc và áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty nếu Công

ty đạt được mức doanh thu theo kế hoạch đề ra thì cán bộ công nhân viên trongCông ty sẽ được hưởng thêm một mức thưởng của Công ty tuỳ theo mức lợinhuận đạt được nhằm khuyến khích người lao động có nhiều đóng góp hơn nữacho sự phát triển của Công ty

Công ty có chế độ phụ cấp cho cán bộ công nhân viên mỗi người là100.000đ một tháng

Hình thức trả lương theo thời gian:

Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho các lao động làm việc tạiCông ty gồm bộ phận tài chính tổng hợp, bộ phận kinh doanh và bộ phận sảnxuất Thời gian để tính lương và các khoản phải trả người lao động là theo tháng.Mức lương cơ bản hàng tháng tuỳ thuộc vào hợp đồng lao động đã ký với từnglao động

Công ty quy định thời gian làm việc một ngày làm 8 tiếng, một tuần làm 6ngày, một tháng làm 26 ngày Cán bộ công nhân viên được nghỉ ngày chủ nhật

Mức lương thực tế được tính bằng cách lấy lương cơ bản chia đều cho 26ngày làm việc trong tháng và nhân với số ngày thực tế làm việc

Công ty căn cứ vào bảng chấm công để tính ra tiền lương và các khoản phải trảcho cán bộ công nhân viên Bảng chấm công được lập tại các phòng ban và docác trưởng phòng phụ trách

Bộ phận hành chính do kế toán trưởng phụ trách chấm công.

Bộ phận sản xuất do tổ trưởng tổ sản xuất phụ trách chấm công

Cuối tháng trưởng phòng, người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công

và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ có liên quan cho kế toán lao độngtiền lương để làm căn cứ tính lương

về phòng đào tạo của bộ phận kinh doanh công ty và công tác viên sẽ được Công

ty trả cho một mức lương là 200.000đ/ một hồ sơ học sinh thực học Số tiềnlương này cộng tác viên sẽ được nhận khi lớp học được khai giảng

V í d ụ: Trong đợt tuyển sinh năm 2007 Anh Bùi Văn Ngọc đã thu được 12

bộ hồ sơ học Trung cấp du lịch ngành hướng dẫn viên được đào tạo gữa Công ty

và Trường Trung học Thương mại du lịch Đầu tháng 10 năm 2007 qua xét tuyển

và nhập học số học sinh của anh Ngọc đến nhập học l à 8 học sinh do đó mứclương tháng 10 của anh Ngọc đ ược tính là:

2.2 Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty CPTM và DL Hoàng Gia.

2.2.1 Thủ tục, chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương tại công ty.

Hàng tháng căn cứ vào hình thức trả lương, căn cứ vào bảng chấm công đểtính ra tiền lương phải trả cho người lao động Bảng thanh toán tiền lương chongười lao động được kế toán tiền lương lập, ký và ghi rõ họ tên Sau đó bảnglương được chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký vào bảng lương sau đóđược chuyển cho giám đốc ký duyệt và Công ty sẽ tiến hàng trả lương cho cán bộcông nhân viên một lần trong tháng vào ngày mùng 5 hàng tháng

Khi nhận lương, người lao động phải ký vào cột ký nhận trong trường hợpnhận hộ lương người nhận hộ phải ký và ghi rõ họ tên Bảng thanh toán lương sẽđược lưu lại tại phòng kế toán để làm căn cứ để ghi sổ

Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương tại Công ty:

Tài khoản sử dụng là TK 334 “ phải trả người lao động” tài khoản này cókết cấu như sau:

Bên nợ: - Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền lương của người lao động

- Phản ánh tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT và các khoản khác đãtrả, đã ứng cho người lao động

Bên có: Phản ánh tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT và các khoản khác phải

trả người lao động

Dư có: Phản ánh các khoản còn phải trả người lao động.

2.1.2 Trình tự và phương pháp hạch toán tiền lương tại Công ty.

Căn cứ vào bảng chấm công tháng 6/2008 của các bộ phận kế toán tínhlương và lập bảng lương cho các bộ phận trong tháng 6 như sau:

Số công hưởng BHXH