Bài giảng kiểm soát nội bộ chương 2 các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHUÔN MẪU KSNBq Giai đoạn sơ khai q Giai đoạn hình thành q Giai đoạn phát triển q Giai đoạn hiện đại... KSNB THEO KHUÔN MẪU COSOKhái niệm Kiểm soát nội bộ là một

CHƯƠNG 2

CÁC KHUÔN MẪU KSNB

NỘI DUNG

2.1 Giới thiệu chung về các khuôn mẫu KSNB 2.2 KSNB theo khuôn mẫu COSO

2.3 KSNB theo khuôn mẫu COCO

2.4 Các khuôn mẫu khác về KSNB

2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHUÔN MẪU KSNB

q Giai đoạn sơ khai

q Giai đoạn hình thành

q Giai đoạn phát triển

q Giai đoạn hiện đại

GIAI ĐOẠN SƠ KHAI VÀ HÌNH THÀNH

Bảo vệ các tài sản (1929)

Bảo vệ tiền (1900)

Bảo đảm

số liệu kế toán chính xác (1936)

Hiệu quả hoạt động (1949)

Khuyến khích tuân thủ chính sách

(1949)

KSNB về kế toán

KSNB về quản lý Kiểm toán

Báo cáo COSO

GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN

Treadway Commission

The National Commission

on Fraudulent Financial

Reporting

COSO

The Committee of Sponsoring

Organizations of the Treadway Commission

AICPA AAA IIA FEI IMA

American Accounting Association

Financial Executives Institute

Institute of Management Accountants

Institute of Internal Auditors American

Institute of CPA

GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI

CoBIT ®

Control Objectives for Information and Related Technology

ISACA (Information SystemAudit and Control Association)

Basle Report

Framework for Internal Control System in Banking Organisations

Basle Committee on Banking Supervision

Hệ thống ERM

Enterprise Risk Management Framework

The Committee of Sponsoring Organizations

of the Treadway Commission

CoCo

Criteria of Control Board of Canadian Institute of

Chartered Accountants

2.2 KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO

Khái niệm

Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và

các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây:

(1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.

(2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính.

(3) Sự tuân thủ các luật lệ và quy định

2.2 KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO

Các yếu tố của KSNB theo khuôn mẫu COSO

 Môi trường kiểm soát (Control environment)

 Đánh giá rủi ro (Risk assessment)

 Các hoạt động kiểm soát (Control activities)

 Giám sát (Monitoring)

 Thông tin và truyền thông (information and communication)

2.2 KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO

Các hạn chế của KSNB theo COSO

Judgement

Breakdowns

Management override

Collusion

Costs Versus Benefits

2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO

Khái niệm

Khuôn mẫu các tiêu chí kiểm soát (CoCo) được phát triển bởi Viện Kế toán Công chứng Canada (nay là CPA Canada) định nghĩa kiểm soát bao gồm “những yếu tố của một tổ chức (bao gồm các nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa và nhiệm vụ của nó), được thực hiện cùng nhau, hỗ trợ mọi người trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức.” Kiểm soát được coi là bao gồm toàn bộ tổ chức bắt đầu từ đơn vị nhỏ nhất của nó, từng cá nhân trong tổ chức.

2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO

Các yếu tố cấu thành

-Mục đích (Purpose)

-Cam kết (Commitment)

-Năng lực (Capability)

-Giám sát, học tập (Monitoring and Learning)

2.4 CÁC KHUÔN MẪU KHÁC VỀ KSNB

2.4.1 KSNB công nghệ thông tin (COBIT)

2.4.2 KSNB tích hợp quản trị rủi ro (COSO-ERM)

2.4.1 KSNB CÔNG NGHỆ THÔNG TIN (COBIT)

• Năm 1996, CoBIT do ISACA ban hành

• CoBIT nhấn mạnh đến kiểm soát trong môi trường tin học (CIS –

Computer Information System), bao gồm những lĩnh vực hoạch

định và tổ chức, mua và triển khai, phân phối và hỗ trợ, giám sát

2.4.2 KSNB TÍCH HỢP QUẢN TRỊ RỦI RO (COSO-ERM)

• Năm 2001, Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM -Enterprise Risk Management Framework) hình thành trên cơ sở

Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004

• ERM gồm 8 yếu tố: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát

ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

ERM

KSNB

Mục tiêu rộng hơn, hướng đến chiến lược phát triển của đơn vị Chiến lược

ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Các mục tiêu của đơn vị có thể chia thành bốn loại:

• Chiến lược

• Hoạt động

• Báo cáo

• Tuân thủ

ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

ERM xem xét các hoạt động của đơn vị trên tất cả các cấp độ:

• Entity level

• Division

• Business Unit

• Subsidiary

ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Các bộ phận của ERM bao gồm:

• Môi trường nội bộ

• Thiết lập mục tiêu

• Nhận dạng các sự kiện

• Đánh giá rủi ro

• Đối phó rủi ro

• Các hoạt động kiểm soát

• Thông tin và truyền thông

• Giám sát