Quy trình kế toán vốn bằng tiền, vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương tại Công ty cổ phần xây lắp điện công nghiệp

Quy trình kế toán vốn bằng tiền, vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương tại Công ty cổ phần xây lắp điện công nghiệp

Trong những năm gần đây khi nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thịtrường có sự điều tiết của Nhà nước đã và đang trên đà phát triển đẩy mạnh Côngnghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước để theo kịp với xu hướng phát triển của khu vực

và trên thế giới Và đã đạt được những thành tựu nhất định trong lĩnh vực kinh tế,chính trị, văn hoá và xã hội

Trong nền kinh tế thị trường luôn diễn ra sự cạnh tranh gay gắt thì kế toán lạicàng khẳng định được vai trò của mình Nó là công cụ hữu hiệu để quản lý nền kinh

tế và là phương tiện để cung cấp những thông tin về tình hình kinh tế tài chính củamột đơn vị cho các đối tượng quan tâm

Chính vì vậy, mỗi sinh viên khoa kế toán sau khi kết thúc hơn một năm họcngồi trên ghế nhà trường, việc thực tập tại các loại hình doanh nghiệp là con đườngđúng đắn để cho mỗi sinh viên củng cố và hoàn thiện những kiến thức đã học, kếthợp giữa lý thuyết với thực tiễn, nâng cao khả năng vận dụng kiến thức vào thực tếcông việc sau này

Qua thời gian thực tập về công tác kế toán tại công ty em đã có điều kiện vậndụng những kiến thức đã học tại trường thông qua việc tiếp xúc trực tiếp với hoạtđộng kinh doanh tại công ty Với sự hướng dẫn tận tình của Giảng viên khoa kế toán

Cô Nguyễn Thanh Huyền cùng với sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty, đặc biệt là

bộ phận kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo này Do nhận thức và trình độ cóhạn, thời gian tiếp cận thực tế chưa nhiều nên báo cáo của em vẫn không thể tránhkhỏi những thiếu sót và hạn chế Vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý của cácthầy cô cùng các cán bộ trong phòng kế toán của công ty để báo cáo của em đượchoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n1

BÁO CÁO KHÁI QUÁT VỀ SỰ HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN VÀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN CÔNG NGHIỆP

CHƯƠNG I:

ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN CÔNG NGHIỆP.

I Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp.

1.1 Giới thiệu về Công ty.

 Công ty có tên giao dịch là : Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp

 Tên giao dịch bằng tiếng Anh : Power Industry Construction JSC

 Trụ sở của Công ty : 172 Đường Bưởi – Ba Đình – Hà Nội

 Văn phòng giao dịch tại 21/75 Đường Giải Phóng - Quận Hai Bà Trưng –

Hà Nội

 Điện thoại : 04 628 3891

 Email : jsc.pico@gmail.com ; boxld 3@yahoo.com

 Website : www.pico.com.vn

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp được thành lập tháng 11 năm

2006 theo mô hình hoạt động của công ty cổ phần với 3 thành viên Công ty có sốvốn điều lệ là 5 tỷ đồng

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n2

 Về nhân sự : Do công ty mới thành lập nên nhân sự của công ty vẫn cònnon về số lượng Xong bộ máy quản lý và lực lượng lao động của công ty đó pháttriển không ngừng Từ ngày thành lập công ty chỉ có 35 người cho đến nay công ty

có khoảng 120 người, trong đó người có trình độ Đại học chiếm bình quân khoảng15%, Cao đẳng chiếm khoảng 10%

II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của công ty cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp

2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.

Với quy mô gần 120 cán bộ công nhân viên, gồm 5 đội, 12 tổ trựcthuộc, sản lượng xây lắp các công trình của công ty trong năm 2007 là: 15 tỷ đồng.Công ty đó hoàn thành các dự án :

- Hoàn thành xây lắp hơn 100 trạm điện thoại di động thuộc hệ thốngmạng điện thoại di động HT Mobile CDMA – Network 2001

- Thi công lắp đặt 8 trạm biến áp từ 15 – 50 KVA cho các trạm viễnthông của mạng HT – Mobile

- Thi công xây dựng 14 dãy nhà cấp 4 (4.000 m ) cho dự án xây dựngNhà máy Nhiệt điện Quảng Ninh

- Thi công dựng cột từ vị trí 236 – 250ĐZ 220 KV Vinh - Bản Lả

Với quy mô như trên, trong quá trình phát triển với chủ trương khôngngừng nâng cao sản lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh, Công ty đã đạt được cụthể như sau :

2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ:

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n4

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC

* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

* Phòng tài chính- lao động: Có chức năng quản lý tài chính, huy động vốn

lưu động phục vụ sản xuất, công tác hạch toán kế toán, báo cáo tài chính, phân tích

lỗ, lãi toàn Công ty Tuyển dụng đào tạo nhân lực, chế độ chính sách tiền lươngBHXH, thu nhập của người lao động, công tác hành chính văn phòng, y tế,

* Phòng Vật tư và thiết bị: Có chức năng cung ứng nguyên vật liệu phục vụ

sản xuất, quản lý máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,…

* Phòng Kế hoạch- Kỹ Thuật: Có chức năng trong lĩnh vực tổ chức đấu thầu,

bóc tách dự toán, tiền lượng, quản lý tiến độ thi công, quản lý chất lượng, nghiệm

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n5

PHềNG

Tài chớnh – LĐ KH - KTPHềNG

PHềNG Vật tư

thu, lập hồ sơ hoàn công, lập biện pháp tổ chức thi công, khảo sát, thiết kế các côngtrình,….

* Phòng Xây lắp và dịch vụ điện: Có chức năng trong các lĩnh vực lắp đặtđiện cho các trạm viễn thông, tổ chức thực hiện công tác dịch vụ thanh toán tiềnđiện cho các mạng viễn thông

III Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp.

3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện Công Nghiệp là doanh nghiệp non trẻ, song

đã sớm hoà nhập và khẳng định được vị trí của mình trên thương trường Cùng với

sự đi lên đó, bộ máy kế toán của công ty đã dần dần hoàn thiện và làm việc mộtcách có hiệu quả phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của công ty:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n6

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán vốn bằng tiền, lương

Kế toán

TSCĐ,

NVL-CCDC

Kế toán Tài chính

Kế toán chi tiết giá thành sản phẩm

Kế toán giá thành hợp

* Chức năng của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: là người tổ chức điều hành bộ máy kế toán và tài chính chogiám đốc đôn đốc, giám sát, kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh cóliên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức hạch toán giáthành hợp lý và các thông tin tài chính của công ty thành các báo cáo

- Kế toán giá thành hợp có nhiệm vụ tập trung toàn bộ báo cáo của các đơn vịnhỏ hơn, lập thành một báo cáo giá thành hợp để trình lên kế toán trưởng

Từ đây bộ máy kế toán được chia thành 2 bộ phận và cụ thể đó là bộ phận kếtoán chi tiết và bộ phận kế toán giá thành hợp

+ Bộ phận kế toán chi tiết bao gồm:

-> Kế toán theo dõi vật tư, tài sản cố định, CCDC phải mở sổ theo dõi chi tiếttừng loại vật tư, sau đó đến nguyên vật liệu, TSCĐ để từ đó đối chiếu với các bảng

kê đã lập với kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ và kế toán giá thành hợp

-> Kế toán theo dõi giá thành sản phẩm: Tập hợp chứng từ, phân loại chi phísản xuất, kiểm tra giá thành hợp, lập bảng phân bổ và các sổ chi tiết ghi vào chứng

từ ghi sổ, sổ cái để xác định giá thành

-> Kế toán vốn bằng tiền, lương và các khoản trích theo lương quản lý chặtchẽ có hiệu quả vốn bằng tiền, quản lý về mặt thực hiện thu chi tiền mặt hàng tháng.Tính lương và làm cơ sở tính lương và giá thành

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n7

+ Bộ phận kế toán tại các xí nghiệp đảm bảo phần việc theo dõi hạch toán chitiết vật tư, tiền lương, chi phí bằng tiền khác, tập hợp chi phí phát sinh ban đầu, cáchợp đồng, công trình Các xí nghiệp khảo sát thiết kế và TVĐT, Xí nghiệp 1789,

2789, 3789 là những đơn vị phụ thuộc lớn, đủ trình độ quản lý được phân cấp quản

lý kinh tế tài chính nội bộ mức cao thì tổ chức kế toán riêng các xí nghiệp này hạchtoán thông qua TK 336

+ Còn các đơn vị trực thuộc nhỏ như xí nghiệp 384, các chi nhánh miềnTrung và miền Nam thì không tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên hạchtoán làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu Thu nhận và kiểm tra chứng từban đầu rồi chuyển về phòng tài chính kế toán của công ty

3.2 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng tại Công ty.

Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tương đối lớn nên hàng ngày cónhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số lượng tài khoản lớn, để tiện cho việc công tácquản lý và hạch toán công ty đã lựa chọn hình thức kế toán là hình thức "Chứng từghi sổ"

Với niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm và tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

Theo hình thức "Chứng từ ghi sổ" công ty đã sử dụng các loại sổ sách kế toánsau:

- Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản

- Sổ ghi kế toán chi tiết: tiền mặt, TSCĐ, vật tư thanh toán

- Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng: VNĐ (Việt Nam đồng)

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n8

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ Cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ quỹ

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n9

CHƯƠNG II:

KHÁI QUÁT VỀ QUY TRÌNH CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN CÔNG NGHIỆP

I Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển công ty cổ phần xây lắp điện công nghiệp.

Các loại tiền mà Công ty sử dụng:

- Tiền mặt tại quỹ

- Tiền gửi ngân hàng Vietcombank

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán tài khoản 111, 112 tại Công ty

Bb

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n10

liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trong các tổ, đội của Công ty Cổ phần Xây lắp ĐiệnCông nghiệp là các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho các công trìnhxây dung và lắp đặt bảo vệ cho các hạng mục công trình như: xi măng, sắt thép, cát

đá, gạch, quần áo bảo hộ lao động Quá trình thi công xây dung và lắp đặt dưới tácđộng của máy móc và bàn tay con người, những nguyên vật liệu, công cụ dụng cụnày biến đổi, hỗ trợ trở thành sản phẩm xây lắp

- Nguyên vật liệu chính: gồm các loại nguyên vật liệu như: cát, đá, xi măng,thép, gạch, sắt,…khi tham gia vào sản xuất nguyên vật liệu chính cấu thành lên thựcthể sản phẩm xây lắp, giá trị của chúng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong tổngchi phí sản xuất và tổng sản phẩm

- Vật liệu phụ : gồm các loại : sơn, đinh, phụ gia bê tông,…các loại dụng cụphân bổ một lần như : que hàn, bay, bàn xoa, thước,…các thiết bị gắn liền với vậtkiến trúc này

- Nhiên liệu của công ty phục vụ cho sản xuất các công trình như : xăng, dầu,

…

- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết thiết bị

- Phế liệu thu hồi là những vật liệu chủ yếu được thu từ hoạt động sản xuấtnhư : đinh, gỗ ván thừa, vỏ bao xi măng,…

- Cụng cụ dụng cụ :

+ Công cụ dụng cụ phục vụ thi công công trình như : giàn giáo, cuốc, xẻng,quần áo bảo hộ,…

+ Công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý như : bàn, ghế, tủ, bút,…

+ Công cụ dụng cụ cho thuê như : các loại máy xúc, máy đầm,…

+ Bao bì luân chuyển : vỏ bao xi măng

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n11

Hạch toán chi tiết là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toánnhằm mục đích theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của tong thứ, từng loại vậtliệu cả về chất lượng, số lượng, giá trị và chủng loại Tại Công ty Cổ phần Xây lắpĐiện Công nghiệp hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn, chứng từ và biên bản kiểm nghiệm vật liệu, công cụdụng cụ, thủ kho tiến hành nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ và viết phiếu nhậpkho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên Một liên lưu, một liên giao cho ngườigiao vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho để người giao vật liệu công cụ dụng cụghép vào bộ chứng từ chuyển lên kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại phòng kếtoán Một liên chuyển lên phòng vật tư để phòng vật tư theo dõi Thủ kho căn cứvào liên lưu để ghi vào thẻ kho về mặt số lượng Hàng ngày, kế toán vật liệu, công

cụ dụng cụ căn cứ vào bộ chứng từ nhập kho nhận được ghi vào sổ chi tiết vật liệucông cụ dụng cụ, cuối tháng lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Đồng thời căn

cứ vào bộ chứng từ nhập ghi vào sổ chứng từ ghi sổ, căn cứ vào số liệu trên sổchứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 152, 153 tương ứng

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ

THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Quan hệ, đối chiếu TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n12

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻhoặc

Sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợpNhập-Xuất-Tồn

Kế toán tổng hợp

tình hình tài sản của cũng như chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty Do vậy, vậtliệu, công cụ dụng cụ của Công ty được đánh giá như sau:

* Đánh giá NVL, CCDC nhập kho:

- Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho:

Tại Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp, vật liệu chủ yếu do muangoài Do đó trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho được xác định như sau:

Trị giá vốn thực tế của Đơn giá ghi trên hoá Chi phí thu mua

= +

Vật liệu nhập kho đơn ( chưa có thuế ) thực tế

- Chi phí thu mua thực tế: gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho,thuế nhập khẩu ( nếu có )

* Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho:

- Giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp đơn giábình quân gia quyền

Giá trị thực tế Số lượng vật liệu Đơn giá bình quân

Bình quân Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n13

III Kế toán tài sản cố định.

3.1 Cơ cấu tài sản cố định trong Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp.

Tài sản cố định trong doanh nghiệp gồm:

- Máy móc thiết bị: máy điều hoà nhiệt độ, ô tô chở hàng

- Nhà cửa văn phòng, nhà kho… ở văn phòng Công ty, bộ phận bán hàng vàcác cửa hàng trực thuộc

Tài khoản kế toán sử dụng: 211, 214

Việc hạch toán chi tiết TSCĐ ở Công ty được tiến hành dựa trên các chứng từtăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan như:

- Biên bản bàn giao TSCĐ( Mẫu số 01-TSCĐ/BB)

- Biên bản thanh lý TSCĐ( Mẫu số 03-TSCĐ/BB)

- Thẻ TSCĐ( Mẫu số 02-TSCĐ/BB)

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan đến TSCĐ

3.2 Quy trình tổ chức hạch toán tăng hoặc giảm TSCĐ.

- Thủ tục tăng TSCĐ: TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm mới,mua sắm TSCĐ trong Công ty thường xuyên được tiến hành theo kế hoạch đã đề ra

từ bản kế hoạch đầu năm của Công ty

- Thủ tục giảm TSCĐ: Trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty cómột số TSCĐ đã cũ, bị hư hỏng do tiến bộ khoa học kỹ thuật… Những TSCĐ nàycông ty phải tiến hành thanh lý hợc nhượng bán Khi thanh lý, nhượng bán công typhải lập hội đồng đánh giá thực trạng của TSCĐ và giá trị thu hồi của nó Sau khinhượng bán, kế toán chi tiết căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ và chứng từ có liênquan để ghi sổ kế toán

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n14

quản lý của doanh nghiệp, Công ty Cổ phần Xây lắp Điện Công nghiệp đã tiến hànhtrích khấu hao hàng tháng, hàng năm nhằm đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ vàphù hợp với khả năng trang trải vốn của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có nguồnvốn tái tạo, hiện đại hóa TSCĐ Để tính khấu hao TSCĐ, doanh nghiệp đã sử dụngphương pháp khấu hao đường thẳng.

Hàng tháng kế toán trích khấu hao theo công thức sau :

Mức khấu hao phải Số khấu hao Số khấu hao TSCĐ Số khấu hao TSCĐ

= + -

trích hàng tháng đã trích tháng trước tăng trong tháng giảm trong tháng

TrÇn ThÞ Thñy-LTK40H Khoa kÕ to¸n15