Kế toán tổng hợp tại Công ty đầu tư xây lắp và thương mại 36

Kế toán tổng hợp tại Công ty đầu tư xây lắp và thương mại 36

đòi hỏi phải có cơ chế quản lý và cơ chế tài chính một cách chặt chẽ ở cả tầm quản

lý vi mô và vĩ mô đối với công tác xây dựng cơ bản

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay cơ chế hạch toán độc lập và tự chủ đòi hỏi các đơn vị phải trang trải đợc chi phí bỏ ra và có lãi Hơn nữa, hiện nay các công trình xây lắp cơ bản đang đợc tổ chức theo phơng pháp đấu thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán một cách chính xác chi phí bỏ ra, không làm lãng phí vốn

đầu t Mặt khác, chi phí sản xuất là cơ sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch toán chi phí sản xuất chính xác sẽ đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định đợc kết quả sản xuất kinh doanh Từ đó kịp thời đề ra các biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chính vì vậy, tổ chức tốt kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là yêu cầu thiết thực

và là vấn đề đợc đặc biệt quan tâm trong điều kiện hiện nay

Tới thực tập tại cụng ty ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI 36 đó giỳp cho em hiểu biết hơn cụng tỏc hạch toỏn tại cụng ty đồng thời biết trỡnh bầy một cỏch cú hệ thống cỏc hỡnh thức, phương phỏp sổ sỏch, chứng từ tại cụng ty

và sự giỳp đỡ hướng dẫn của cụ giỏo Lấ THỊ CHUYấN và cỏc cụ chỳ ở tổ kế toỏn, em đó nhận thấy mối quan hệ chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tế từ đú rỳt ra đuợc nhiều kinh nhiệm hơn Em hoàn thành bản bỏo cỏo gồm 6 phần như sau: Phần I : Tỡnh hỡnh chung của cụng ty

Phần II : Ngiệp vụ chuyờn mụn

Phần III : Nhận xột và khuyến nghị

Phần IV : Kết luận

Phần V : Nhận xột của cụng ty

Phần VI : Nhận xột của giỏo viờn

Vỡ thời gian thực tập cú hạn nờn bỏo cỏo của em vẫn khụng trỏnh khỏi những thiếu sút , vỡ vậy mong cụ giỏo và cỏc cụ chỳ trong bộ phận kế toỏn gúp ý kiến để bỏo cỏo của em được hoàn thành tốt

Em xin chõn thành cảm ơn !

PHẦN I : TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY

I.Tổng quan về Công ty Đầu t Xây lắp và Th ơng mại 36

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Đầu t Xây lắp và Thơng mại 36.

- Căn cứ Nghị định số 63/2001/ NĐ - CP ngày 14 tháng 9 năm 2001 và Nghị định

số 145/2005/ NĐ - CP ngày 21 tháng 11 năm 2005 của Thủ tớng Chính phủ về sửa

đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 63/2001/NĐ-CP về việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội thành công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên:

Xét đề nghị của Bộ Tổng Tham mu tại công văn 229/TM ngày 27 tháng 02 năm

2006 đã quyết định :

+ Chuyển Xí nghiệp xây dựng công trình 36 thuộc Tổng Công ty Thành An/ Tổng cục Hậu cần thành Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc một thành viên Đầu t xây lắp và Thơng mại 36

+ Tên gọi đầy đủ : Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc một thành viên Đầu t xây lắp và Thơng mại 36

+ Tên viết tắt : Công ty Đầu t xây lắp và Thơng mại 36

+ Tên giao dịch bằng tiếng Anh: INVESTMENTS CONSTRUCTION AND TRADING LIMITED COMPANY No.36

+ Tên viết tắt bằng tiếng Anh : INCOTRA Co.,Ltd

+ Trụ sở :Số 141 Hồ Đắc Di - Phờng Nam Đồng - Quận Đống Đa- Hà Nội

+ Điện thoại : 043.532471 Fax: 043.5332472

+ Lĩng vực kinh doanh : Xõy dựng dõn dụng, cụng trỡnh thủy lợi, thương mại.+ Mó số thuế : 0100108663001

+ Vốn điều lệ : 30.000.000.000 đồng ( 30 tỷ đồng)

Với số vốn điều lệ này: Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc một thành viên

Đầu t xây lắp và Thơng mại 36 là doanh nghiệp 100% vốn nhà nớc do Chủ sở hữu

đầu t, có con dấu riêng, đựơc mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt động theo Luật doanh nghiệp và Điều lệ của Công ty do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

- Từ khi chuyển tên và thành lập Công ty cho đến nay Công ty Đầu t xây lắp và Thơng mại 36 là một doanh nghiệp Nhà nớc do Bộ Quốc Phòng quản lý đã thực hiện thi công xây lắp và quản lý các Công trình đặc biệt của Nhà nớc và Quân đội Các công trình do Công ty thi công đều đợc Chủ đầu t đánh giá cao về chất lợng, tiến độ, kỹ mỹ thuật, giá thành hợp lý

- Công ty đã đợc nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động Hạng III vì đã đạt thành tích xuất sắc trong thi công công trình Đập thuỷ lợi Môn Sơn – Nghệ An (2003) , Hội trờng lớn – khu B – SCH cơ quan Bộ Quốc Phòng (2005) , Nhà làm việc của các ban Đảng (2006)

2 Kết quả tình hình hoạt động của Công ty.

_ Những chỉ tiêu phản ánh kinh tế quan trọng mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây (2006_2007)

_ Qua những chỉ tiêu kinh tế trên cho ta thấy công ty đang trên đà phát triển tốt, công ty luôn hạch toán kinh doanh lấy thu bù chi ônr định đảm bảo có lãi Với tình hình hoạt động phát triển tốt như vậy đã lấy được niềm tin nơi khách hang, người lao động thì yên tâm làm việc hơn, đẻ ngày càng phát triển công ty Với quy mô ngày càng mở rộng trên khắp các nơi trong nước sẽ ngày càng có nhiều

uy tín trong công việc

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty

VĂN

PHÒNG

PHÒNGTRÍNHTRỊ

PHÒNG TÀI CHÍNG

KẾ TOÁN

PHÒNG

DỰ ÁN ĐẦU TƯ

PHÒNG

KH TỔNG HỢP

PHÒNG THIẾT

BỊ VẬT TƯ

PHÒNG

TỔ CHỨC LAO ĐỘNG

XN CƠ KHÍ LẮP ĐẶT THIẾT BỊ

XN XÂY DỰNG

HẠ TẦNG 63

TRẠM TRỘN BT THƯƠNG PHẨM

ĐỘI THI CÔNG

SỐ 2

ĐỘI20

ĐỘI XÂY LẮP

SỐ 3

ĐỘI XÂY LẮP

SỐ 18

_ Do chủ sở hữu trực tiếp Công ty Đầu t xây lắp và Thơng mại 36 là Bộ Quốc Phòng, đại diện chủ sở hữu là Tổng công ty Thành An nên cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty bao gồm các cấp quản lý sau.

_ Giám đốc công ty: là ngời đại diện pháp nhân của công ty để ký kết các hợp đồng kinh tế, hợp tác liên doanh, trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Giúp việc cho giám đốc có các phó giám đốc

_ Phó giám đốc chính trị : Do Công ty trực thuộc Bộ Quốc Phòng cho nên mọi hoạt

động luôn đợc Phó giám đốc theo sát, hỗ trợ Phó giám đốc Kế Hoạch- Tổng hợp để trực tiếp chỉ đạo theo đờng lối chính trị của Đảng và nhà nớc

_Phó giám đốc Kê Hoạch – Tổng Hợp : trực tiếp chỉ đạo công tác hợp đồng mua, bán, quản lý vật t kinh doanh, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ tổng hợp Phụ trách toàn bộ công tác kỹ thuật, chất lợng, bảo hộ lao động, khoa học kỹ thuật, công nghệ và môi trờng

_Kế toán trởng : (Kiêm trởng phòng kế toán tài vụ của công ty) phụ trách chung phòng tài vụ , trực tiếp theo dõi khâu tài chính bao gồm việc lập kế hoạch tài chính hàng năm để cân đối tình hình thu chi Cháp hành chế độ chính sách về tài chính, pháp lệnh thống kê kế toán trong công ty, cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan

_Các phòng ban chức năng: là cơ quan giup việc cho Ban giám đốc, các phòng ban thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Ban giám đốc

_Các xí nghiệp trực thuộc Công ty: chịu trách nhiệm thực hiện và thi công các dự

án của Công ty

2 Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất kinh doanh.

Sơ Đồ Quy Trình Công Nghệ

* Giải thích sơ dồ

_ Sau khi bên kế hoạch của công ty đứng ra đấu thầu, Sau khi ký hợp đồng với bên chủ đầu tư cùng có lợi Tiếp đến tổ chức thi công công trình Sau khi đã thi công hoàn thành thì công ty sẽ nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công vơí bên A Cuối cuùng công ty bàn giao thanh toán quyết toán với bên A

II §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ Th ¬ng m¹i 36.

Đấu Thầu

Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư (Bên A)

Tổ chức thi công

Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên B

Bàn giao thanh toán và quyết toán công trình

KT CHUYÊN QUẢN

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN THUẾ

KT NGÂN HÀNG

VÀ THỦ QUỸ

KT

XN

62

KTXN63

KT ĐỘI THANG MÁY

KT ĐỘI 1

KT ĐỘI 2

KT ĐỘ3

KT ĐỘI 4

KT ĐỘI 5

_ Bộ máy của công ty gồm có 13 ngời đợc tổ chức theo hình thức tập trung, xuất

phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp vơí yêu cầu quản lý và trình độ kế toán tại Công ty

_ Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở bộ phận kế toán của Công ty từ việc thu thập chứng từ , lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Kế toán ở các tổ, đội sản xuất chỉ tập hợp các chi phí thực tế phát sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc đợc công ty phê duyệt, không có tổ chức hạch toán riêng Chính nhờ

sự tập trung của công tác kế toán này mà Công ty nắm đợc toàn bộ thông tin từ đó

có thể kiểm tra, đánh giá chỉ đạo kịp thời Phơng thức tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có đặc trng là mọi nhân viên kế toán đều đợc điều hành từ một ngời lãnh

đạo là kế toán trởng

_ Với chức năng nắm bắt toàn bộ tài chính, kiểm tra các hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty, kế toán đã là một công cụ thực sự quan trọng trong công ty Hình thành tổ chức kế toán tài chính của Công ty Đầu t xây lắp và Thơng mại 36 gồm có:

+ Một kế toán trởng : Phụ trách nắm bắt, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của phòng kế

toán, là ngời soát xét mọi chứng từ sau cùng khi các kế toán chuyên quản chuyển chứng từ sang

+ Kế toán tổng hợp: là ngời vào máy tất cả các chứng từ và kiểm tra chứng từ sau

cung khi kế toán chuyên quản đã ký kế toán trởng và chuyển sang, ngoài ra còn có trách nhiệm thanh lý hợp đồng sau khi các hợp đồng hoàn thành, bàn giao đa vào

sử dụng

+ Kế toán tài sản: ghi chép tổng hợp và chi tiết tài sản cố định, công cụ dụng cụ tồn

kho, theo dõi và tính khấu hao tài sản cố định , lập báo cáo về tăng giảm tài sản cố

định, báo cao nguyên vật liệu tồn kho theo hàng tháng, quý

+ Kế toán công nợ và kế toán thuế : có trách nhiệm hang tháng phải đôn đốc đơn

vị, bên A thanh toán nợ phải thu, đôn đốc việc nộp chứng từ của các đơn vị để làm

kế toán vốn, duyệt vốn và có kế hoạch nộp thuê đầy đủ đúng hạn với cơ quan nhà nớc

+ Kế toán ngân hàng và thủ quỹ: kế toán ngân hàng sẽ lên bảng kê tổng hợp, trình phê duyệt kế toán trởng và giám đốc duyệt vốn Ngoài ra còn làm uỷ nhiệm chi, khế ớc và hợp đồng vay vốn và đi vay

+ Kế toán chuyên quản : theo dõi các công việc chung của cả phòng, báo cáo và

giúp kế toán trởng nắm bắt tình hình để có kế hoạch và biện pháp cụ thể

2 Chính sách kế toan áp dụng tại Công ty.

_ Với quy mụ, đặc điểm kinh doanh và trỡnh độ nhõn viờn quản lý cụng ty đó chọn hỡnh thức kế toỏn là chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ

* Ghi chỳ :

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu kiểm tra

_ Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng làm bỏo cỏo tài chớnh

Chứng từ kế toỏn

Chứng từ ghi sổ

Sổ CỏiBảng cõn đối số phỏt sinh

Bảng tổng hợp kế

toỏn

Bỏo cỏo tài chớnh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

_ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh nợ số phỏt sinh cú cuả tất cả cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và tổng số tiền trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

3 ĐáNH GIá ƯU NHƯợC ĐIểM Về CÔNG TáC HạCH TOáN Kế TOáN TạI CÔNG TY

Bộ máy kế toán nhanh gọn không cồng kềnh

Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quá trình SXKD của công ty

- Công ty đã hạch toán chi tiết về các khoản trích theo lơng và các khoản liên quan khac cho ngời lao động trong công ty Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tợng chi phí

_ Hình thức trả lơng hiện đang áp dụng ở công ty đã gắn với kết quả lao động sản xuất của chính họ và kết qủa sản xuất kinh doanh của công ty Hình thức trả l-

ơng này có tác dụng khuyến khích ngời lao động đi làm đầy đủ và họ phải có trách nhiệm cùng phấn đấu để tăng quỹ lơng chung cho toàn công ty, đồng thời nó khuyến khích ngời lao động nâng cao trình độ chuyên môn và tay nghề

Bên cạnh đó công ty lại có một đội ngũ kế toán có hình thức trình độ, nghiệp vụ vững vàng với sự phân công, công việc một cách hợp lý để tạo đợc sự nhịp nhàng trong quản lý, đem lại hiệu quả cao trong công việc

do không trực tiếp đi sâu , đi sát tình hình biến động lao động, đồng thời cũng gây khó khăn cho ngời lao động trong việc thay đổi công tác của mình Do vậy cán bộ quản lý cần bố trị lại công việc này

PHẦN II : NGHIỆP VỤ CHUYấN MễN

I KẾ TOÁN LAO ĐỘ TIỀN LƯƠNG

1 Phương pháp tính và tả lương của công ty ĐTXL & TM 36

_ Với tình hình kinh tế thị trường hiện nay thi công ty DTXL & TM 36 đã và

đang áp dụng hình thức tiền lương thời gian, đây là khoản tiền lương trả cho

người lao động theo thời gian thực tế mà công nhân làm việc được

_ Căn cứ để tính tiền lương thời gian là, thời gian lao động , số ngày công nhân

đã lao động trên bảng chấm công, mức lương tối thiểu và hệ số phụ cấp

+ Tiền lương thời gian được xác định theo công thức sau :

ti ền lương thời gian = thời gian làm việc X đơn giá tiền lương thời gian

Trong đó : thời gian làm việc quy định băng ngày

Đơn giá lương thời gian = Đơn giá tiền lương ngày

Đơn giá Mức lương tối thiểu hiện hành x hệ số lương

tiền lương =

thời gian Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng

VD : Chị Nguyễn Như Linh ( thủ quỹ ) có hệ số lương là 1,74 thời gian làm việc

là 27 ngày và mức lương tối thiểu hiện hành là 270.000 đ

Vậy chị Nguyễn Như Linh nhận được mức lương theo thời gian l à :

1,74 X 270.000

X 27 = 469.800 (đ/ tháng)

27

2 Phương pháp tính BHXH, trả lương được công ty áp dụng như sau :

_ Theo chế độ quy định, BHXH trả thay lương được áp dụng tại công ty tính theo

công thức sau

Hệ số lương của Mức lương tối

người được X thiểu quy định

BHXH Số ngày hưởng BHXH hiện hành Tỷ lệ %trả thay = nghỉ hưởng X X hưởnglương BHXH Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng BHXH

VD : Anh Đào Xuân Tú ( kế toán viên ) nghỉ để về quê chăm mẹ ốm 2 tháng vói hệ

số lương là 1,54 mức lương tối thiểu hiện hành là 280.000 đ

Vậy anh Đào Xuân Tú được nhận số tiền trong thời gian nghỉ chăm mẹ ốm là

1,54 x 280.000

60 ngày x x 100% = 862.399 (đ )

30

3 Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty

3.1 BHXH phải trích taị công ty được tính bằng 20% tiền lương cơ bản việc trích

BHXH được tính theo công thức sau:

BHXH = Tổng số lương phải trả CNV toàn doanh nghiệp x 20%

Trong đó : Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 5%

Người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 5%

VD1 : Tháng 7/2008 tổng số tiền lương cơ bản của công ty là 94.876.900đ trong

đó lương của công nhân trực tiếp sản xuất là 46.388.600đ và bộ phận qủan lý là 48.401.310đ

Vâỵ công ty đã trích trong tháng như sau :

_ BHXH được trích vào bộ phận trực tiếp sản xuất là :46.388.600 x 15% =

69.582.900(đ)

_ BHXH tính vào bộ phận QLDN là : 48.401.310 x 15% = 72.601.965(đ)

_ BHXH người lao động đóng góp là : 94.876.900 x 5% = 47.438.450(đ)

3.2 BHYT được trích theo tỷ lệ 3% theo tiền lương của công ty

BHXH = tổng số tiền lương thực tế trả cho CNV toàn doanh nghiệp x 3%

Trong đó : BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 2% BHYT người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 1%

VD2 : lấy số liệu ở công ty tại (VD1) đã trích BHYT là

_ BHYT tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ)_ BHYT tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)

_ BHYT người lao động đóng góp = 94.876.900 x 1% =9.487.690(d)

3.3 Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% tiền tổng số tiền lương của công

ty và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh

VD3 : lấy số liệu taị (VD1) công ty trích KPCĐ như sau:

_ KPCĐ tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ)_ KPCĐ tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)

4 Quy trình hạch toán tại công ty

Sơ Đồ Quy Trình Hạch Toán

5 Kế toán chi tiết tiền lương và BHXH tại công ty

Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty sử dụng chứng từ sau:

5.1 bảng chấm công : là chứng từ kế toán để theo dõi ngày công làm việc thực

tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH và đó chính là căn cứ để tính trả lương cho cán bộ công nhân viên

_ Phương pháp lập bảng chấm công

+ Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công

+ Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi tên một dòng

_ Bảng chấm công_ Biên bản nghiệm thu công trình_ Bảng thanh toán lương

_ Phiếu nghỉ hưởng BHXH_ Bảng thanh toán trợ cấp BHXH_ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Sổ chi tiết TK 3382,3383,3384

Chứng từ ghi sổ lien quan đén TK

334 ( 338,3382,3383,3384)

Bảng tổng hợp chi tiết TK 338

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ TK 3382,3383,3384

Sổ cái TK 334,TK338

+ hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định+ Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán _ Bảng chấm công tháng 7/2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau

Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công (Đã Ký) (Đã Ký) (Đã Ký)

* Giải thích : - x là số ngày làm việc thực tế của công nhân

- o là số ngày nghỉ của công nhân

5.2 Bảng thanh toán tiền lương

là 1 chứng từ hạch toán chi tiết lương là 1 căn cú để thanh toán phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động Đồng thời là căn cứ hạch toán về lao động tiền lương

_ Phương pháp lập + Lập cho từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công

+ Cơ sở lập: Là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp

+ Bảng do kế toán tiền lương lập và căn cứ lập phiếu chi và phát lương

_ Khi nhận lương công nhân phải ký nhận và bảng chấm công được bảo lưu laị phòng kế toán

_ Tháng 7/2007 công ty ĐTXL & TM 36 lập bảng thanh toán tiền lương như sau

Công Ty ĐTXL & TM 36

Bộ Phận : CNTTSX

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng

Các Khoản PK

+ Hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định + Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán

_ Bảng chấm công tháng 7 / 2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau:

Công Ty ĐTXL & TM 36

Bộ Phận : QLDN

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 7 / 2007

27 Đỗ Thị Nga Kế toán x x x x x x x x x x o

Người Duyệt Phụ Trách Bộ Phận Người Chấm Công (Đã ký) (Đa ký) (Đã ký)

* Giải thích : - x là số ngày làm việc của công nhân viên

- o là số ngày nghỉ việc của công nhân viên

5.4 Bảng thanh toán lương

Kế Toán Thanh Toán Kế Toán Trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

- Phương pháp lập : tương tự phương pháp ở trang ( 12 )

5.5 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản khác.

_ Bảng này dùng để tổng hợp toàn bộ tiền lương và các khoản phải thu khác của bộ phận trong

toàn doanh nghiệp và là cơ sở để lập bảng phân bổ và bảo hiểm

_ Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền lương của từng bộ

phận kế toán lấy số liệu của dòng cộng dể ghi vào bảng này ở các cột tương ứng, mỗi bộ phận ghi một dòng, sau đó tiến hành cộng tổng toàn doanh nghiệp

_ Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở các bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp tiền

lương như sau :

Công Ty ĐTXL & TM 36

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN KHÁC

Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng

Chính

Khoản Phụ Khác

Cộng Lg Phải Trả

BHXH, HBYT 6%

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

* Cơ sở và phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương_Cơ sở:Căn cứ vào bảng thanh toán lương của doanh nghiệp ta lập bảng phân bổ

_ Phương pháp lập + hàng tháng căn cứ vào chứng từ về lao động tiền lương kế toán tiến hành tổng hợp phân loại tiền lương phải trả theo từng đối tượng sư dụng lao động

+ Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích BHXH 5%, BHYT 2%, KPCĐ 2% để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

+ Căn cứ vào tỷ lệ BHXH phải thu 5%, BHYT 1% khấu trừ vào lương để ghi vào cột Có TK 338, Nợ TK 334

Công Ty ĐTXL & TM 36

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Tháng 7 / 2007 ĐVT : Đồng

TK 3383 : 8.024.660

TK 3384 : 1.203.699

_ Trong tháng 7 / 2007 có các nghiệp vụ sau

1) Căn cứ vào phiếu chi 91 ngày 5 / 7 / 2007 về việc chi trả lương tháng 6 / 2008 cho công nhân viên số tiền là 72.834.000 đ

Nợ TK 334 : 72.834.000

Có TK 111 : 72.834.000

2) Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4 / 2007 về việc nộp 20% BHXh tháng 6 /

2008 cho cơ quan BHXH Hà Nôị số tiền là 8.024.660 đ

Nợ TK 3383 : 8.024.660

Có TK 112 : 8.024.660

1) Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4/ 2007 về việc nộp 3% BHYT tháng 6 /

2007 cho trung tâm y tế TP Hà Nội số tiền là 1.203.699 đ

_ Căn cứ vào các nghiệp vụ tính lương khấu trừ vào lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ

Mẫu Sổ

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 41 Ngày 31 / 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 42 Ngày 31 / 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 43 Ngày 31 / 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 44 Ngày 31 / 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 45 Ngày 31 / 7 / 2007

Trả lương cho CNVtháng 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 46 Ngày 31 / 7 / 2007

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Chứng Từ Ghi Sổ

Số 47 Ngày 31 / 7 / 2007

Chứng Từ Diễn giải Số hiệu TK Số Tiền Ghi chú

Kế Toán Trưởng Người lập

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)

_ Căn cứ vào các chứng từ đã lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Dư cuối tháng 7/2007 2.231.374

Sổ Chi Tiết

TK 3383 – BHYT Năm 2007

_Thanh toán BHXHthay lương

622

334334

Sổ Chi Tiết

TK 3384 – BHYT Năm 2007

642334

trả công nhân viên

622642

30.361.12339.850.089