Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 3

MỞ ĐẦU 5

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN – NHÀ MÁY 2 7

1.1 Đặc điểm kinh tế- kỹ thuật và tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy 2 7

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 7

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh 9

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán 12

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 12

1.2.2 Đặc điểm bộ sổ kế toán 14

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN – NHÀ MÁY 2 16

2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu và phân loại tính giá vật liệu 16

2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên,vật liệu 16

2.2.2 Tính giá nguyên, vật liệu 18

2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần

Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 20

2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 21

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán 26

2.3 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 35

2.3.1 Tài khoản sử dụng 35

2.3.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ tăng nguyên, vật liệu 35

2.3.3 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu 46

PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN – NHÀ MÁY 2 53

3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 53

3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán 53

3.1.2 Về tài khoản sử dụng trong kế toán nguyên, vật liệu 54

3.1.3 Về tổ chức hệ thống chứng từ kế toán nguyên, vật liệu 55

3.1.4 Về tổ chức thu mua,bảo quản và dự trữ nguyên, vật liệu 55

3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 57

3.2.1 Hoàn thiện về kế toán hàng mua đang đi đường 57

3.2.2 Hoàn thiện về kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 58

3.2.3 Hoàn thiện quy trình nhập nguyên, vật liệu 60

KẾT LUẬN 62

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức Công ty Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2…….12

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại nhà máy 2……… 14

Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký – Chứng từ tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu Điện – Nhà máy 2………… 15

BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế quan trọng của Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện từ năm 2005-2007……….9

Biểu số 01: Sổ danh điểm nguyên, vật liệu……… 18

Biểu số 02: Phiếu nhập kho tại kho……… 23

Biểu số 03: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư……… 24

Biểu số 04: Phiếu xuất kho………25

Biểu số 05: Thẻ kho……… .26

Biểu số 06: Hóa đơn GTGT……… 28

Biểu số 07: Phiếu nhập kho tại phòng kế toán……… 29

Biểu số 08: Phiếu xuất kho nguyên, vật liệu……….31

Biểu số 09: Thẻ kho kế toán……… 34

Biểu số 10: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên, vật liệu……….35

Biểu số 11: Sổ chi tiết tài khoản 331……….38

Biểu số 12: Nhật kí – Chứng từ số 5……….39

Biểu số 13: Nhật kí – Chứng từ số 10……… 41

Biểu số 14: Nhật kí – Chứng từ số 1……….43

Biểu số 15: Nhật kí – Chứng từ số 2……….45

Biểu số 16: Bảng kê số 3……… 48

Biếu số 17: Bảng phân bổ vật tư……… 49

Biểu số 18: Nhật kí – Chứng từ số 7……… 50

Biểu số 19: Sổ cái Tài khoản 152……… 51

Biểu số 20: Biên bản kiểm kê vật tư……….52

MỞ ĐẦU

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhất là trong nền kinh tế thịtrường hiện nay, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phảithực hiện chiến lược kinh doanh nhằm đáp ứng được những đòi hỏi khắt khenhất của thị trường, trong đó giá cả và chất lượng là hai vấn đề luôn đượcđặt lên trên nhất Vì vậy, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là luôntìm mọi biện pháp để không ngừng hạ giá thành, song song với đó là nângcao chất lượng sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh với các đối thủ cả trongnước lẫn quốc tế Do đó, vấn đề cấp thiết đặt ra cho các doanh nghiệp trongthời điểm hiện nay là phải tính được chi phí sản xuất bỏ ra một cách chínhxác, đầy đủ và kịp thời nhất Hạch toán chính xác chi phí sản xuất là cơ sở

để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó các doanh nghiệp sẽ có được nhữngphương án cụ thể để hạ thấp chi phí sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm.Đối với một doanh nghiệp, trong quá trình sản xuất thì nguyên, vật liệu làyếu tố cơ bản và quan trọng nhất để cấu thành nên sản phẩm Nguyên, vậtliệu là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, do đó nó sẽ quyết định đến chấtlượng của sản phẩm Chi phí nguyên, vật liệu cũng thường chiếm tỷ trọnglớn trong toàn bộ chi phí sản phẩm, mỗi biến động về chi phí nguyên, vậtliệu đều ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, nguyên vật liệutrong các doanh nghiệp hết sức đa dạng, phong phú về chủng loại, vì vậycông tác quản lý và bảo quản nguyên vật liệu cũng là vấn đề hết sức quantrọng Việc nhập kho và cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời sẽ gópphần làm sản xuất được liên tục, tiết kiệm chi phí vốn lưu động, từ đó gópphần hạ chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Từ thực tiễn trên, em đã thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kếtoán nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Thiết bịBưu điện - Nhà máy 2, được giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán vàđặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo PGS.TS Nguyễn Văn Công,

em đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2” làm chuyên đề thực tập.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề thực tập gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2.

Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2.

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN – NHÀ MÁY 2

1.1 Đặc điểm kinh tế- kỹ thuật và tổ chức bộ máy hoạt động kinh

doanh tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy 2

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện có tiền thân là Cơ sở bưu điện.Tháng 11/1954, Tổng cục Bưu điện đã quyết định đặt lại tên cho Cơ sở bưuđiện thành Cơ sở Bưu điện Trung Ương, với nhiệm vụ chủ yếu là sửa chữa

và tận dụng nguyên vật liệu sản xuất các loại máy thông tin liên lạc hữutuyến, vô tuyến phục vụ cho việc khôi phục, phát triển hệ thống Bưu điện ởmiền Bắc, mà đặc biệt là hệ thống bưu điện tại các tỉnh, thành phố như HàNội, Nam Định, Hải Phòng Ngoài ra Cơ sở Bưu điện Trung Ương còn phảigóp phần phục vụ hệ thống thông tin liên lạc của quân đội, công an nhằmchống lại âm mưu dùng gián điệp phá hoại miền Bắc của Mỹ Diệm

Năm 1967, theo quyết định số 389/QĐ ngày 16/6/1967 của Tổng cụcBưu điện đã tách rời nhà máy bưu điên truyền thanh thành 4 nhà máy trựcthuộc bao gồm nhà máy 1,2,3,4

Bước vào thập kỷ 90, do sự phát triển như vũ bão của khoa học côngnghệ, đặc biệt trong lĩnh vực thông tin nên nhu cầu thị trường ngày càngcao, để tăng cường năng lực sản xuất cũng như nâng cao khả năng cạnhtranh của sản phẩm trên thị trường trong nước và quốc tế, tháng 3/1993Tổng cục Bưu điện tiến hành sát nhập các nhà máy lại với nhau, đồng thờiNhà máy cũng trở thành một thành viên độc lập thuộc Tổng Công ty Bưuchính – Viễn thông, theo quyết định thành lập doanh nghiệp số 202/QĐ –

TCBĐ ngày 15/3/1995, giấy phép kinh doanh số 105.985 ngày 20/3/1995 dotrọng tài kinh tế cấp, số hiệu tài khoản TK 10A009 Ngân hàng Công thương

Ba Đình – Hà Nội

Đến năm 1996, Nhà máy được thành lập lại theo quyết định số 42 –TCKB ngày 9/9/1996 của Tổng cục Bưu điện Nhà máy có 2 cơ sở sản xuấtchính tại Hà Nội với tổng diện tích 3.000m2 Cơ sở 1 đặt tại Trần Phú, cơ sở

2 đặt tại Thượng Đình Đến năm 1997, Nhà máy tiếp nhận thêm khu kho đổiLim A02 Bắc Ninh, đây là bước ngoặt trong quá trình phát triển của Nhàmáy Khu đồi lim A02 đã được cải tạo nâng cấp đưa vào hoạt động và trởthành cơ sở thứ 3 của Nhà máy Ngoài trụ sở chính ở Hà Nội, Nhà máy còn

có 3 chi nhánh tiêu thụ, ở Hà Nội, Đà Nẵng, thành phố Hồ Chí Minh và 1trung tâm bảo hành

Tháng 07/2005, Nhà máy Thiết bị Bưu điện đã chính thức chuyểnsang cổ phần hóa với 51% vốn Nhà nước, trở thành Công ty Cổ phần Thiết

bị Bưu điện từ tháng 7/2005 Công ty có trụ sở chính tại số 61 Trần Phú, BaĐình, Hà Nội, với số Vốn điều lệ: 150.000.000.000 đồng, trong đó Vốn thựcgóp là: 149.986.000.000 đồng Trải qua nhiều giai đoạn phát triển, Công ty

Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 đã ngày càng khẳng định vị thế củamình trên thị trường và đã thu được những thành tựu nhất đinh Có thể thấyqua bảng dưới đây:

Bảng 1.1: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế quan trọng của Công ty Cổ

phần Thiết bị Bưu điện giai đoạn 2005-2007

Đơn vị tính: Triệu đồngSố

TT

Nguồn: Bản cáo bạch Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 năm 2007

Qua bảng trên ta có thể thấy được sự phát triển ổn định của Công tytrong 3 năm qua, ở năm thứ 3 mặc dù kinh tế khó khăn, lãi suất ngân hàngtăng cao, dẫn đến chi phí đầu vào tăng nhưng doanh thu thuần của Công tytăng cao nên vẫn đảm bảo có lãi

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 được tổ chức và hoạtđộng theo Luật doanh nghiệp đã được quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủnghĩa Việt Nam thông qua Vì vậy, Công ty thuộc quyền sở hữu các cổđông, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được quyền mở tài khoảnngân hàng Công ty có vốn điều lệ và chịu trách nhiệm hữu hạn đối với cáckhoản nợ

Cơ sở của hoạt động quản trị và điều hành Công ty là điều lệ tổ chức

và hoạt động được Đại hội đồng Cổ đông thông qua tháng 05 năm 2005,được Đại hội đồng cổ đông và Hội đồng quản trị cam kết sửa đổi theo Luậtdoanh nghiệp mới năm 2005

Là một đơn vị sản xuất lớn trong Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện,Nhà máy 2 cũng mang đầy đủ những nét đặc trưng cơ bản của Công ty Cổphần Thiết bị Bưu điện Nhà máy 2 được tổ chức quản lý theo cơ cấu chungcủa công ty Phụ trách chung là Giám đốc nhà máy Dưới có các phòng bangiúp việc, các phân xưởng Quản đốc phân xưởng là người trực tiếp nhận kếhoạch từ Giám đốc, hướng dẫn phân định công việc cụ thể, giám sát chấtlượng sản phẩm sản xuất, chịu trách nhiệm trước Giám đốc.

Mỗi phòng ban đều được đặt dưới sự quản lý của các trưởng phòng,được phân công nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo hoạt động kinh doanh đượcthông suốt Cụ thể, chức năng, nhiệm vụ của Giám đốc và các phòng, bannhư sau:

Giám đốc Phân xưởng: là người đứng đầu phân xưởng, có nhiệm vụ

điều hành mọi hoạt động của nhà máy, đồng thời cũng chính là người chịutrách nhiệm về tình hình hoạt động tài chính trước Tổng giám đốc và Hộiđồng Quản trị Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện cũng như thu nhập củangười lao động trong nhà máy

Phòng kế toán: kiểm soát và chịu trách nhiệm về tình hình hoạt động

tài chính trong nhà máy Kịp thời thông báo với giám đốc về tình hình kếtquả hoạt động tài chính trong nhà máy, lập các báo cáo, bảng biểu theo chế

độ kế toán hiện hành

Phòng kế hoạch kinh doanh: lập kế hoạch chi tiết về tiêu thụ các sản

phẩm công nghiệp, các sản phẩm ngoài ngành, tìm kiếm nhu cầu thị trườngkhách hàng Lên kế hoạch khai thác, tiêu thụ sản phẩm đồng thời dự báo nhucầu sản phẩm có kế hoạch sản xuất phù hợp

Phòng điều độ và tiền lương: nhận kế hoạch cung cấp hàng hóa, sản

phẩm từ các chi nhánh tiêu thụ trong công ty, các sản phẩm gia công công

nghiệp từ phòng kế hoạch điều độ và tổ chức kế hoạch sản xuất cho từngphân xưởng để đảm bảo sản phẩm cung ứng cho khách hàng đúng tiến độyêu cầu, đảm bảo hàng hóa dự trữ trong kho đạt độ an toàn, tránh tình trạnghàng tồn kho ứ đọng quá nhiều gây ứ đọng vốn Bộ phận tiền lương căn cứvào tình hình sản xuất, các quy trình công nghệ tập hợp tính toán lương chocác phòng ban phân xưởng phù hợp với chế độ tiền lương hiện hành.

Phòng nhân sự: chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ nhân sự cho cán bộ

công nhân viên trong doanh nghiệp Theo dõi chế độ chính sách về nhân sự,bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người laođộng

Phòng vật tư: cân đối kế hoạch cung cấp vật tư theo kế hoạch sản

xuất đã được phân bổ, cuối mỗi tháng, mỗi kỳ quyết sẽ toán vật tư cho từngphân xưởng Trên cơ sở vật tư cung cấp và chi phí tiền lương, tính toán giáthành một số sản phẩm mới theo yêu cầu của giám đốc Đồng thời, tập hợpchi phí giá thành các loại bán thành phẩm cung cấp cho các nhà máy trongcông ty

Phòng công nghệ: lên quy trình công nghệ cho các sản phẩm mới.

Tập hợp và tính toán cụ thể định mức công nghệ cho từng loại sản phẩm

Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Thiết bịBưu điện- Nhà máy 2 có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại

Công ty Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Theo

đó, đơn vị chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán thực hiệntất cả các giai đoạn hạch toán ở tất cả các phần hành kế toán Phòng kế toántrung tâm thực hiện tất cả các công tác kế toán từ lập, thu, nhận chứng từ,ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn

vị Ở các phân xưởng, Nhà máy có bố trí các nhân viên thống kê có nhiệm

vụ theo dõi, ghi chép, hạch toán ban đầu về ngày, giờ công lao động, lượngvật liệu tiêu hao, chi phí phân xưởng và chuyển chứng từ về cho phòng kếtoán trung tâm Quan hệ giữa các nhân viên trong bộ máy kế toán là quan hệtheo kiểu trực tuyến, kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán phầnhành Các nhân viên trong bộ máy kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhauxuất phát từ phân công lao động phần hành trong bộ máy kế toán Cụ thể bộ

GIÁM ĐỐC NM2

Phòng

Kế toán

Phòng Vật tư

Phòng KHK D

Phòng Công nghệ

PX

1,

10

PX 8

PX

6, N2

PX CĐ

PX 5

PX 4

PX 3

PX BC

Tổ đột,

Tổ từ

Phòng

ĐĐ & TL

Phòng Nhân sự

máy kế toán của nhà máy có 3 nhân viên với các chức năng và nhiệm vụ nhưsau:

Kế toán trưởng, có nhiệm vụ giám sát, tổ chức điều hành toàn bộ

mạng lưới kế toán - tài chính của nhà máy đồng thời kiêm luôn nhiệm vụ kếtoán tổng hợp

Kế toán vật tư kiêm kế toán ngân hàng và thủ quỹ, có nhiệm vụ

theo dõi tình hình biến động của vật tư cả về số lượng lẫn giá trị, đồng thờiphụ trách công việc thanh toán với ngân hàng cũng như nhận các nhận cácphiếu thu, phiếu chi để phát và thu tiền mặt tại quỹ nhà máy

Kế toán bán hàng, thành phẩm, bán thành phẩm có nhiệm vụ theo

dõi tình hình sản phẩm, bán thành phẩm của nhà máy

Tổ chứcbộ máy kế toán của Nhà máy có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Nhà máy 2

Kế toán trưởng - Kế toán tổng hợp

(Trưởng phòng)

Kế toán bán hàng, thành phẩm, bán thành phẩm

Kế toán ngân hàng, kế

toán vật tư, thủ quỹ

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Hiện nay, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện- Nhà máy 2 đang ápdụng hình thức Nhật ký – Chứng từ để ghi sổ kế toán Việc ghi sổ được thựchiện theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm

2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Theo hình thức ghi sổ này, bộ sổ kế toán của Công ty tương đối phứctạp, gồm có: Các Nhật ký chứng từ, Bảng phân bổ, Bảng kê, Sổ chi tiết và

số liệu ghi vào các Nhật ký – Chứng từ số 1, 2, 5, 10 và các sổ có liên quan

Từ các chứng từ liên quan, thông qua bảng phân bổ vật tư khi vàobảng kê 4,5 Từ bảng kê này, kế toán lấy số liệu vào vào Nhật ký – Chứng từ

số 7

Cuối tháng, dựa trên cơ sở tổng hợp số liệu từ các Nhật ký – Chứng từ

1, 2, 5, 7, 10, kế toán vào Sổ cái TK 152 và các TK liên quan

Trình tự kế toán Nguyên vật liệu tại Nhà máy 2 có thể khái quát qua

sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật

ký – Chứng từ tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu Điện – Nhà máy 2

Ghi chú: Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Chứng từ về NVL

Nhật ký -Chứng

từ số 1, 2, 7, 10 Sổ chi tiết TK 331

Bảng phân bổ NVL

Bảng kê 4,5

Nhật ký – Chứng từ số 7

Nhật ký – Chứng từ số 5

Sổ cái TK 152

Báo cáo kế toán

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT

LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ

BƯU ĐIỆN – NHÀ MÁY 2

2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu và phân loại tính giá vật liệu

2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên,vật liệu

Nguyên, vật liệu của công ty phong phú và đa dạng cả về chủng loại

và quy cách, với hơn 1200 loại như bột nhựa PVC, đồng Catos, thiết bị điện

tử, nhựa công nghiệp, sắt thép kim khí và các vật tư phụ trợ khác,… 80%nguyên, vật liệu sử dụng của nhà máy được nhập khẩu từ các nhà cung cấpnước ngoài có danh tiếng như Bayer(Singapore), Sumitomo, Lanxess,Wealland, Smithd( Hong Kong), Hitech, Yunnan, Shenzhen, Qiyu( TrungQuốc),… và 20% nguyên, vật liệu của nhà cung cấp trong nước như Công tynhựa Phú Mỹ, Công ty TNHH Ánh Quang, Công ty thép Việt Bắc,…

Nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng từ 68% đến 70% tổng giá vốn hàngbán, do vậy những biến động giá nguyên vật liệu có ảnh hưởng lớn đến lợinhuận của Nhà máy 2 nói riêng cũng như Công ty Cổ phần Thiết bị Bưuđiện nói chung Trong các chủng loại nguyên, vật liệu do Nhà máy sử dụng,các loại nguyên, vật liệu như đồng, sắt thép, kim khí các loại phụ thuộc rấtnhiều vào giá thế giới, hạt nhựa PVC phụ thuộc rất nhiều vào biến động giádầu mỏ Do vậy, trong một năm kinh tế thế giới nhiều biến động như năm

2008, Nhà máy 2 cũng chịu rất nhiều ảnh hưởng bởi khủng hoảng kinh tế thếgiới, giá nguyên vật liệu tăng dẫn đến chi phí gia tăng, bên cạnh đó nguồncầu về sản phẩm lại giảm dẫn đến Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhàmáy 2 cũng gặp nhiều khó khăn nhất định

Tuy nhiên, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 cũngluôn có chính sách dự trữ để đảm bảo nguồn nguyên, vật liệu trước biếnđộng giá thị trường, loại trừ trường hợp giá nguyên liệu tăng đột biến Quakinh nghiệm quản lý nhiều năm, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhàmáy 2 đã có lịch theo dõi ảnh hưởng của giá cả vật tư, do vậy đã có các giảipháp xử lý phù hợp không làm ảnh hưởng hoặc có thể hạn chế tối đa ảnhhưởng của việc tăng giá vật tư đến quá trình sản xuất của nhà máy Tùy biếnđộng thị trường, Nhà máy luôn dự trữ nguyên, vật liệu đủ cho từ 1 đến 3tháng sản xuất Đối với những vật tư sẵn có, dễ kiếm Nhà máy mua đủ dùngnhưng vẫn đảm bảo được sản xuất.

Do việc sử dụng khối lượng lớn nguyên, vật liệu và sự đa dạng vềchủng loại, để dễ dàng trong việc quản lý nguyên, vật liệu, nhà máy đã tiếnhành phân loại theo vai trò và tác dụng của nguyên, vật liệu trong quá trìnhsản xuất và kinh doanh

Theo đặc trưng này, nguyên, vật liệu tại Nhà máy được phân thành các loại sau:

Nguyên, vật liệu chính: đây là những nguyên, vật liệu chủ yếu cấu

thành sản phẩm, chiếm khoảng 50% giá trị của sản phẩm bao gồm bột nhựaPVC, đồng Catot, thiết bị linh kiện điển tử, sắt thép kim khí các loại,…

Vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ sử dụng kết hợp với

nguyên, vật liệu chính, bao gồm: nhựa công nghiệp, các chất phụ trợ,…

Nhiên liệu: là những vật liệu có tác dụng tạo nhiệt năng trong quá

trình sản xuất như xăng, dầu,……

Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng, máy móc mà doanh

nghiệp mua về phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phương tiện vậntải, máy móc thiết bị như vòng bi, vòng đệm,…

Phế liệu: là những vật liệu thu hồi từ quá trình thu hồi trong sản

xuất

Sổ Danh điểm nguyên, vật liệu của Nhà máy như sau:

Biểu số 01: Sổ danh điểm nguyên, vật liệu

CáiBộ

LítLít

2.1.2 Tính giá nguyên, vật liệu

Tính giá nguyên, vật liệu là một khâu quan trọng trong việc tổ chứccông tác kế toán Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ, hợp lýthì mới biết được chi phí nguyên, vật liệu phát sinh trong quá trình sản xuất,tính giá thành sản phẩm

Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2, thuế giá trị giátăng được tính theo phương pháp khấu trừ Giá nguyên, vật liệu nhập kho vàxuất kho được tính như sau:

Thứ nhất, tính giá nguyên, vật liệu nhập kho

Giá trị của nguyên, vật liệu nhập kho được xác định theo từng nguồnnhập Nguyên, vật liệu của Nhà máy chủ yếu là do mua ngoài từ các nhàcung cấp có uy tín, chủ yếu là nước ngoài, không có nguyên, vật liệu tự giacông chế biến.

Đối với nguyên, vật liệu mua trong nước: giá thực tế nhập bao gồm

giá ghi trên hóa đơn( không bao gồm thuế giá trị gia tăng) cộng (+) các chiphí liên quan như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm cho vật liệu, côngtác phí cho nhân viên thu mua

mua

Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: giá thực tế nhập kho bao gồm

tổng giá trị thanh toán với người bán cộng (+) thuế nhập khẩu cộng (+) chiphí thu mua

Giá thực tế vật Tổng giá trị thanh toán Thuế Chi phí

Đối với phế liệu nhập kho: giá thực tế nhập bằng giá bán phế liệu

trên thị trường

Thứ hai, tính giá nguyên, vật liệu xuất kho:

Tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2, nguyên vật liệuxuất kho được tính theo phương pháp hệ số giá

Hàng ngày, kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ kế toán chi tiếtnguyên vật liệu và ghi trên các chứng từ nhập, xuất kho Cuối kỳ, kế toánphải điều chỉnh lại theo giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp

Hệ số giá Tổng giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

=

NVL Tổng giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Phương pháp này tương đối phù hợp với việc tính giá nguyên vậtliệu ở 1 nhà máy có nhiều chủng loại nguyên vật liệu,xuất dùng thườngxuyên như Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2

2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2

Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 là một doanh nghiệpsản xuất, vì vậy nguyên, vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình sản xuấtcủa nhà máy.Vì vậy, cần đảm bảo việc theo dõi tình hình biến động của từngloại nguyên, vật liệu một cách khoa học và chính xác

Hiện nay, nhà máy 2 đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạchtoán chi tiết nguyên, vật liệu Phương pháp này kết hợp việc theo dõi chi tiếttừng loại nguyên, vật liệu cả tại kho lẫn phòng kế toán nhằm cung cấp thôngtin nhập xuất, tồn của từng loại nguyên, vật liệu nhanh chóng, kịp thời vàchính xác nhất để phục vụ cho nhu cầu quản lý

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phương pháp thẻ song songtại Nhà máy như sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp

Đối chiếu, kiểm tra

2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho của Nhà máy bao gồm: kế

toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu và kế toán chi tiết xuất nguyên, vật liệu

 Kế toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu tại kho

Chứng từ xuất Chứng từ

nhập

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn

Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho

Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập nguyên, vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn và các chứng từ kèm theo,đồng thời kiểm tra thực tế lô hàng và tiến hành đối chiếu với các chỉ tiêu, chủng loại quy cách vật liệu, khối lượng, phẩm chất ghi trên hóa đơn, sau đótiến hành thủ tục nhập kho.

Sau khi nguyên, vật liệu được nhập kho, cán bộ thu mua viết Phiếunhập kho thành 3 liên

Liên 1 lưu tại quyển

Liên 2 chuyển cho thủ kho

Liên 3 chuyển cho kế toán vật tư

Thủ kho ghi số lượng vào Thẻ kho, là nơi dùng để theo dõi sự biếnđộng của nguyên, vật liệu về mặt số lượng và được lập cho từng danh điểmnguyên, vật liệu Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn kho của từng danh điểmnguyên, vật liệu để đối chiếu với số liệu trong Thẻ kho kế toán do kế toánvật tư lập

Mẫu Phiếu nhập kho tại kho của Nhà máy như sau:

Biểu số 02: Phiếu nhập kho tại kho

Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:01 - VT

Tên kho: Nhựa Theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/ CĐKT

ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính

Ngày 02 tháng 11 năm 2008

Có: TK 331

Họ và tên người giao hàng: Lê Đình Nam, CT Nhựa Phú Mỹ

Theo hợp đồng số 37 ngày 11 tháng 12 năm 2006 của Công ty Nhựa Phú Mỹ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng

từ

Thực nhập

1. Nhựa PVC Kg 37.680 37.680 10.190 383.959.200

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi ba triệu chín trăm năm mươi chín nghìn hai trăm đồng.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ kho

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

 Kế toán chi tiết xuất nguyên, vật liệu tại kho

Khi có nhu cầu sử dụng nguyên, vật liệu, các phân xưởng lập phiếuxin lĩnh vật tư lên phòng vật tư Phòng kế hoạch vật tư xem xét kế hoạch sảnxuất và định mức tiêu hao nguyên, vật liệu của mỗi loại sản phẩm Nếu vậtliệu có giá trị lớn thì phải thông qua giám đốc nhà máy xét duyệt Nếu là vậtliệu xuất dùng định kỳ thì không cần qua xét duyệt của giám đốc nhà máy

Phiếu xin lĩnh vật tư của Nhà máy được lập theo mẫu sau:

Biểu số 03: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư

PHIẾU ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ

Số 259 Ngày 10 tháng 9 năm 2008

Phân xưởng sử dụng: Phân xưởng 8

Dùng vào việc: chế tạo điện thoại

STT Tên nhãn hiệu Đơn vị tính Lượng đề nghị Lượng được duyệt Ghi chú

Giám đốc Thủ kho Phân xưởng sử dụng

Sau đó, phòng vật tư sẽ lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủkho xuất nguyên, vật liệu, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kếtoán ghi sổ, bảo quản và lưu trữ

Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Một liên lưu ở phân xưởng

Một liên lưu ở kho

Một liên giao cho kế toán nguyên, vật liệu để hạch toán

MẫuPhiếu xuất kho và Thẻ kho của Nhà máy như sau:

Biểu số 04: Phiếu xuất kho

Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:02 - VT

Tên kho: Kim khí Theo QĐ số: 1141- TC/QĐ/ CĐKT

ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính

PHIẾU XUẤT KHO Số: 259

Ngày 13 tháng 9 năm 2008 Nợ: TK 621

Họ tên người nhận hàng: Trần Duy Nam

Lý do: chế tạo cáp điện thoại

Xuất tại kho: kim khí

Đơ

n vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng

từ

Thực nhập

1 Thanh đồng Đ027 Kg 200 200 20.000 4.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách vật tư Người nhận hàng Thủ kho

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

Biểu số 05 – Thẻ kho

Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:12-DN

……… …… …… ……… 28/2/2008 …… …… 10

T3/2008 26/03 32 26/03 Kim nhập dây

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán

Tại phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ chi tiết nguyên, vật liệu dưới

dạng Thẻ kho kế toán để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu

cả về số lượng lẫn giá trị Thẻ kho kế toán được mở cho từng danh điểm

nguyên, vật liệu tương ứng với thẻ kho

Căn cứ để lập thẻ kho kế toán là các chứng từ nhập, xuất nguyên, vậtliệu Dựa vào các chứng từ này, kế toán lấy số lượng và tính thành tiền ghivào thẻ kho kế toán

Tương tự như tại kho, kế toán nguyên, vật liệu tại phòng kế toán cũngbao gồm: Kế toán nhập và kế toán xuất nguyên, vật liệu

 Kế toán chi tiết nhập nguyên, vật liệu tại phòng kế toán

Đối với các nghiệp vụ nhập kho nguyên, vật liệu, sau khi nhận đượcphiếu nhập kho từ thủ kho, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng do cán bộ thumua chuyển lên, kế toán sẽ sử dụng phần mềm kế toàn nhập số liệu và hoànthiện phiếu nhập kho nguyên vật liệu Từ đó, chương trình kế toán máy sẽ tựđộng để làm căn cứ ghi thẻ kho kế toán Mỗi nghiệp vụ nhập kho nguyên,vật liệu được ghi một dòng trên Thẻ kho kế toán

Hóa đơn GTGT của Nhà máy có mẫu như sau:

Biểu số 06: Hóa đơn GTGT

Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 10 năm 2008 Ký hiệu AA/98 Số:

Đơn vị bán hàng: Công ty CP Truyền thông ảnh Mặt trời vàng

Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 01 02 524700

Họ tên người mua hàng: Ông Nguyễn Sinh Kim

Đơn vị: Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện - Nhà máy 2

Địa chỉ: 61 Trần Phú, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: 710A - 00050

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 01 00 686865

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 420.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 42.000 Tổng tiền thanh toán: 462.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi hai nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL KQ/2008B

Phiếu nhập kho được trình bày như mẫu sau:

Biểu số 07: Phiếu nhập kho tại phòng kế toán

Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:01 - VT

Tên kho: Nhựa Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20 tháng 3 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 11 năm 2008

Nợ: TK 152 Số: 353 Có: TK 331

Họ và tên người giao hàng: Lê Đình Nam, CT Nhựa Phú Mỹ

Theo hợp đồng số 37 ngày 11 tháng 12 năm 2006 của Công ty Nhựa Phú Mỹ

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

1 Nhựa PVC N024 Kg 37.680 37.680 10.190 383.959.200

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi ba triệu chín trăm năm mươi chín nghìn hai trăm đồng.

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ kho

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

 Kế toán chi tiết xuất nguyên, vật liệu tại phòng kế toán

Đối với các nghiệp vụ xuất kho nguyên, vật liệu, do Công ty Cổ phầnThiết bị Bưu điện - Nhà máy 2 áp dụng phương pháp hệ số giá để tính giánguyên, vật liệu xuất kho nên Phiếu xuất kho được ghi theo giá hạch toán,vào cuối mỗi quý kế toán sẽ tính ra hệ số giá và điều chỉnh Mỗi nghiệp vụxuất nguyên, vật liệu được ghi vào một dòng trên Thẻ kho kế toán

Phiếu xuất kho nguyên vật liệu được lập theo mẫu sau:

Biểu số 08: Phiếu xuất kho nguyên, vật liệu.

Doanh nghiệp: CTCP Thiết bị Bưu điện – Nhà máy 2 Mẫu số:01 - VT

Tên kho: Khí Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20 tháng 3 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 13 tháng 9 năm 2008 Nợ: TK621 Số: 259

Họ tên người nhận hàng: Trần Duy Nam

Lý do: chế tạo cáp điện thoại

Xuất tại kho: kim khí

Tổng cộng 200 200 4.000.000

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách vật tư Người nhận hàng Thủ kho

(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)

Cuối quý, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên Thẻ kho kế toán do

phần mềm kế toán chiết xuất ra với Thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển

lên, nếu có chênh lệch sẽ làm việc với thủ kho để tìm hiểu nguyên nhân và

điều chỉnh cho thích hợp