Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng số 9

Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng số 9

MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam thời gian qua đã có nhiều đổi thay quan trọng theohướng đưa diện mạo đất nước phát triển to đẹp hơn, đàng hoàng hơn; vị thế củaViệt Nam trong mắt bạn bè và nhà đầu tư thế giới không ngừng được cải thiện

Sự phát triển của nền kinh tế thị trường, sự gia nhập WTO cũng như bối cảnh

mở cửa mang lại cho các thành phần kinh tế, đơn vị kinh tế trong nước không ítthời cơ cũng như trở ngại Nếu thời kỳ bao cấp thui chột khả năng sáng tạo, sựnhạy bén của các doanh nghiệp bao nhiêu thì giai đoạn sau đổi mới này, nhữngnăng lực đó càng có cơ hội bộc lộ bấy nhiêu Sự thay đổi và bắt nhịp kịp thờivới thị trường là chìa khóa cho sự thành công hay lụi tàn của bất kỳ một thựcthể nào

Với vai trò kiến thiết cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế, các doanh nghiệpxây dựng đang từng bước chứng tỏ vai trò quan trọng của mình Cũng giốngnhư các ngành khác, sự cạnh tranh trong các doanh nghiệp xây lắp vẫn luôn làmột cuộc chiến âm ỉ và lâu dài

Thời gian qua, em đã may mắn được thực tập tại cty CP XD & PTCSHT

số 9 – một doanh nghiệp xây lắp điển hình của Bộ giao thông vận tải Ra đờituy chưa lâu nhưng điều em cảm nhận thấy rất rõ nơi đây là tinh thần làm việckhông mệt mỏi, sự nỗ lực không ngừng của toàn thể ban lãnh đạo cũng nhưngười lao động công ty Minh chứng cho những nỗ lực đó là hình ảnh và vị thếcủa công ty luôn không ngừng được nâng cao trong mắt các chủ đầu tư, các bạnhàng…bằng chất lượng cao, tiến độ nhanh và giá thành hợp lý của các côngtrình mà công ty thi công, xây lắp

Với mong muốn đóng góp vào sự thành công chung của công ty, em đãlựa chọn phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để viếtchuyên đề này Đây thực sự là một phần hành quan trọng mà nếu làm tốt, nócho phép công ty kiểm soát tốt chi phí và giá thành công trình, nâng cao năng

lực cạnh tranh và trúng thầu, tạo sức mạnh nội lực so với các doanh nghiệpcùng ngành…

Em xin trình bày chuyên đề thành hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Phần II: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn: thạc sỹ Nguyễn Thị ThuLiên, các chị trong phòng kế toán tài chính cty CP XD & PTCSHT số 9 cũngnhư toàn thể các cán bộ công nhân khác của cty CP XD & PTCSHT số 9 đãgiúp đỡ em rất nhiều trong quá trình em thực hiện bài viết này

Do thời gian và hiểu biết còn hạn chế nên bài viết này không tránh khỏinhững thiếu sót Em rất mong nhận được những phản hồi chân thành từ phíacác thầy cô, các anh chị trong công ty để em có thể hoàn thiện bài viết tốt hơncũng như nâng cao hiểu biết thực tế, đáp ứng yêu cầu của công việc sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm xây lắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9

1.1 Tổng quan về cty CP XD & PTCSHT số 9

1.1.1 Quá trình hình thành & phát triển của cty CP XD & PTCSHT số 9

Cty CP XD & PTCSHT số 9 là một doanh nghiệp xây lắp trực thuộc

Bộ Giao thông vận tải và Tổng công ty cổ phần thương mại xây dựng Quãngthời gian 9 năm xây dựng và trưởng thành vừa qua tuy không dài nhưng đãđánh dấu nhiều mốc son quan trọng, nhiều đổi thay to lớn đối với ban lãnh đạocũng như tập thể người lao động của công ty

tên khai sinh là Công ty xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng

* Cổ phần hoá và đổi tên lần thứ nhất:

5 năm sau ngày thành lập, vào ngày 29/08/2005, căn cứ theo quyết định

số 3080/2005/QĐ-BGTVT ngày 29/08/2005, Công ty xây dựng và phát triển

cơ sở hạ tầng chính thức được cổ phần hoá và đổi tên thành Công ty cổ phần xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, thuộc Tổng công ty cổ phần thương

mại xây dựng

* Đổi tên lần thứ hai:

Không lâu sau khi cổ phần hoá và đổi tên lần một, vào ngày 12/12/2005,

công ty cổ phần xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng đổi tên thành cty CP

XD & PTCSHT số 9, theo quyết định số 4749/2005/QĐ-BGTVT ngày12/12/2005 (và hiện nay vẫn giữ tên này)

Biểu 1: Vài nét sơ lược về công ty

Tên đầy đủ:

Công ty cổ phần xây dựng và phát triển cơ sở hạtầng số 9

Tên giao dịch quốc tế:

Construction and Infrastruction DevelopmentJoint Stock Company number nine

Trụ sở chính: 201 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Điện thoại liên hệ: 043 8621120

Giấy phép đăng ký kinh

doanh: Số 0103010266 (cấp ngày 03/01/2006, thay đổi

lộ 14B, quốc lộ 3, quốc lộ 32, đường ô-tô cao tốc Sài Gòn Trung Lương, tuyếnQuản lộ Phụng Hiệp, thuỷ điện Ialy, thuỷ điện Nậm Chiến, khu đô thị mới SàiGòn, bệnh viện A tỉnh Thái Nguyên, dự án xây nhà ở khu D3- D5 quận Tây

Hồ, dự án khu giãn dân phường Yên Hoà- Cầu Giấy, dự án khu đô thị mới thị

xã Bắc Giang, san lấp mặt bằng cảng Chùa Vẽ, san lấp mặt bằng hạ tầng kỹthuật khu đô thị mới Việt Hưng quận Long Biên, khu tái định cư đại học QuốcGia Hà Nội, dự án cải tạo, nâng cấp tỉnh lộ 398 đoạn Nghĩa Trung (huyện ViệtYên)- thị trấn Cầu Gồ (huyện Yên Thế), dự án cải tạo và nâng cấp quốc lộ 37

đoạn Km39+931- Km51+201, dự án cải tạo và nâng cấp quốc lộ 6 đoạnKm122+000- Km134+000, dự án cải tạo nâng cấp đường Phố Vị- Đèo Cà tỉnhLạng Sơn

Đóng góp vào những thành công chung của công ty, đầu tiên không thểkhông kể đến yếu tố nội lực: ban lãnh đạo nhiều năm kinh nghiệm, tài tình vànhạy bén; tập thể các kỹ sư được đào tạo bài bản, nắm bắt công nghệ nhanh,nhiệt tình, sáng tạo; đông đảo những người lao động yêu nghề, không ngại khókhăn gian khổ gắn bó hết mình với các công trường; máy móc, trang thiết bịchuyên dụng được đầu tư đầy đủ, chất lượng cao… Bên cạnh đó, công ty cònluôn nhận được sự quan tâm chỉ đạo, giúp đỡ của Tổng công ty cổ phần thươngmại xây dựng cũng như của Bộ giao thông vận tải Ngoài ra, cty CP XD &PTCSHT số 9 vẫn luôn không ngừng học hỏi kinh nghiệm các công ty trongngành, các chuyên gia và kỹ sư giỏi trong- ngoài nước

Chặng đường phát triển trước mắt hẳn còn dài và nhiều chông gai, công

ty sẽ tiếp tục phát huy nội lực và tranh thủ những điều kiện thuận lợi bên ngoài

để tham gia đấu thầu, giành thêm nhiều hợp đồng thi công và xây dựng cáccông trình trong nước và quốc tế, khẳng định vị thế và hình ảnh của công ty,nhưng trên hết là hướng tới tôn chỉ: nâng cao đời sống CBCNV, đóng góp vào

sự phát triển kinh tế- xã hội chung của địa phương và đất nước

1.1.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của cty CP XD & PTCSHT số 9

1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh, thị trường hoạt động

Ngành nghề kinh doanh

- Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, công nghiệp, dân dụng vàkết cấu hạ tầng, cụm dân cư đô thị, khu công nghiệp

- Kinh doanh nhà, hạ tầng khu đô thị mới, khu dân cư tập trung

- Sản xuất kinh doanh các loại đá, vật liệu xây dựng, thiết bị phụ tùng ô

tô, xe máy; gia công chế biến hàng xuất nhập khẩu

- Xuất nhập khẩu và kinh doanh nguyên liệu, phương tiện, thiết bị, máymóc các loại, vật tư nông (không bao gồm thuôc bảo vệ thực vật và thuốc thúy), lâm, thủy hải sản, hàng tiêu dùng.

- Đại lý mua, bán xăng dầu và cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Thí nghiệm và kiểm định vật liệu xây dựng

- Thiết kế công trình xây dựng đường bộ

- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội, ngoại thất đối với công trình xâydựng dân dụng và công nghiệp

- Thiết kế công trình cầu, hầm đường giao thông

- Đóng mới, sửa chữa, lắp ráp, hoán cải, phục hồi, tân trang phương tiệnthiết bị thủy bộ; kinh doanh phá dỡ tàu cũ

- Thiết kế các công trình giao thông đường bộ, cầu nhỏ phục vụ giaothông đường bộ

- Sản xuất, buôn bán thiết bị, phụ tùng ô tô, xe máy, vật liệu xây dựng,gốm sứ, các sản phẩm mỹ nghệ xuất khẩu

- Mua bán vật tư thiết bị, dụng cụ, hệ thống điện

- Tạm nhập, tái xuất, chuyển khẩu quá cảnh hàng hóa với các nước

- Sửa chữa, lắp ráp, tân trang, hoán cải, phục hồi phương tiện, thiết bịgiao thông vận tải

- Sản xuất cấu kiện bê tông

- Lắp đặt các công trình điện, hệ thống đường dây điện cao thế và trạmbiến áp dưới 35KVA

Thị trường hoạt động

Tuy số lượng ngành nghề kinh doanh khá nhiều và đa dạng, song cty CP

XD & PTCSHT số 9 luôn lựa chọn ngành nghề chính là xây lắp các công trìnhgiao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng, kết cấu hạ tầng, cụm dân cư đô thị,khu công nghiệp Với đặc thù đó, sản phẩm chính của công ty là các công trình,

hạng mục công trình hoàn thành, bàn giao, đưa vào sử dụng.

Những năm qua, thị trường hoạt động của công ty khá rộng, trải dài trênnhiều vùng, miền của tổ quốc: Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Phòng, Hà Nội,Thanh Hoá, Kiên Giang, thành phố Hồ Chí Minh… Công ty luôn nhạy bén,năng động tham gia đấu thầu các gói thầu xây dựng cơ bản với các hồ sơ dựthầu hợp lý, mang lại lợi nhuận cho công ty Xây dựng ngày càng nhiều nhữngcông trình to đẹp, vững chãi, đối với tập thể các kỹ sư, công nhân và ban lãnhđạo công ty, đó không chỉ là niềm vui mà còn là trách nhiệm cao cả

Ban lãnh đạo cty CP XD & PTCSHT số 9 xác định nhiệm vụ trong thờigian tới là tăng cường hợp tác, học hỏi kinh nghiệm các tập đoàn, công ty lớn(đặc biệt là các doanh nghiệp xây lắp của Nhật Bản, Hàn Quốc…) nhằm thựchiện mục tiêu: tăng thị phần thị trường trong nước và hướng tới thị trường nướcngoài

1.1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

Nắm bắt các cơ hội tham gia đấu thầu, công ty sẽ làm bài thầu gửi đếnhội đồng đấu thầu hoặc chủ đầu tư Nếu giá trị công trình quá lớn và gồm nhiềugói thầu nhỏ, công ty có thể chỉ tham gia đấu thầu một phần, một hạng mụccông trình Sau khi trúng thầu và ký kết hợp đồng với bên A, phòng kinh doanh

và phòng tài chính kế toán, kỹ thuật có nhiệm vụ lên kế hoạch, xây dựng dựtoán cho công trình dựa theo các định mức kinh tế, kỹ thuật chuẩn Tiếp theo

đó là bước chuẩn bị các yếu tố đầu vào bao gồm: thuê mướn lao động, kỹ sư;mua sắm máy móc mới (nếu cần); bảo đảm nguyên vật liệu được cung ứng đầy

đủ, kịp thời và đồng bộ; có phương án cụ thể để vốn được tài trợ đủ, đều đặn,tránh cho việc xây dựng bị gián đoạn, ngưng trệ… Bước này cần sự giúp sức

và hỗ trợ của nhiều phòng ban: thí nghiệm, tổ chức hành chính, kinh doanh, kỹthuật… Quá trình thi công có thể diễn ra trong thời gian dài, khi đó các cán bộ

kỹ thuật có trách nhiệm giám sát tiến độ, chất lượng công trình so với kế hoạch

và thiết kế ban đầu Các phòng ban khác cùng phối hợp nhịp nhàng đảm bảothực hiện kế hoạch đề ra Khi công trình hoàn thành, phòng tài chính kế toánduyệt quyết toán về chi phí, loại bỏ các khoản mục chi không hợp lý, tính ra giáthành, trình lên cấp trên phê duyệt Phòng thí nghiệm kiểm định lại chất lượngcông trình Các công việc được hoàn tất, công trình được giao lại cho chủ đầu

tư và chủ đầu tư thanh toán đầy đủ cho công ty, chấm dứt hợp đồng

Biểu 2: SƠ ĐỒ TÓM TẮT QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SXKD

1.1.2.3 Kết quả hoạt động SXKD của cty CP XD & PTCSHT số 9 trong nhữngnăm gần đây

Ngày 18/07/2007, đại hội đồng cổ đông của công ty họp và quyết địnhtăng vốn điều lệ, theo đó:

Tiến hành thi công, xây dựng công trình

Bàn giao công trình hoàn thành, thanh toán với các bên, kết thúc hợp đồng

Duyệt quyết toán công trình hoàn thành

Nghiệm thu công trình hoàn thành

Định kỳ, ban lãnh đạo của công ty tổ chức họp bàn đánh giá kết quả hoạt

động của toàn công ty, so sánh với các kỳ trước và kế hoạch chung, chỉ ra các

mặt được và chưa được, lấy đó là động lực cũng như kinh nghiệm để công ty

tiếp tục thực hiện các mục tiêu tiếp theo trong thời gian tới

Dẫu con đường trước mắt luôn tiềm ẩn những cơ hội lẫn thách thức,

thuận lợi cũng như chông gai, song toàn thể cty CP XD & PTCSHT số 9 đã

luôn cố gắng hết mình, gắn bó và cống hiến toàn bộ sức lực cho việc thực hiện

mục tiêu chung Những nỗ lực không ngừng nghỉ đó được thể hiện qua kết quả

hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm Tiếp theo là bảng tóm tắt tình

hình tài chính của công ty qua 3 năm, từ 2006 đến 2008

Biểu 3: BẢNG TÓM TẮT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

CỦA CÔNG TY 2006-2008ST

1 Tổng TS 817,259,368,456 968,523,545,792 1,085,351,685,591

2 Vốn CSH 229,577,462,073 275,881,642,793 320,075,642,738

3 Tổng nợ phải thu 100,936,286,589 94,996,247,326 120,457,897,246

4 Tổng nợ phải trả 112,755,258,008 74,109,283,836 115,866,668,693

5 Doanh thu thuần 202,665,265,410 234,432,511,362 248,897,469,579

- Doanh thu xây lắp 190,658,265,040 219,423,760,899 236,458,457,698

- Doanh thu khác 12,007,000,370 15,008,750,463 12,439,011,881

6 Lợinhuận trước thuế 2,713,794,152 4,206,380,936 4,315,979,695

7 Lợi nhuận sau thuế 1,953,931,789 3,028,594,274 3,107,505,380 Nhìn chung, tình hình tài chính của công ty tốt và luôn được cải thiện

qua các năm:

- Tổng tài sản năm 2007 tăng 18.51% so với năm 2006, năm 2008 tăng

12.06% so với năm 2007 và đạt 1,085,351,685,591 đồng Điều này cho thấy

công ty đang không ngừng mở rộng quy mô, thị phần ảnh hưởng

- Vốn chủ sở hữu tăng dần qua các năm, chiếm khoảng 28-30% trên tổngtài sản Việc tăng vốn chủ sở hữu nhằm làm tăng khả năng độc lập tài chính củacông ty nhất là trong giai đoạn việc huy động các nguồn vốn từ bên ngoài là vôcùng khó khăn như giai đoạn nửa cuối năm 2008.

- Tổng nợ phải thu năm 2007 có giảm so với năm 2006, song năm 2008lại tăng mạnh: 26.8% so với 2007 Trong khi đó, tổng nợ phải trả năm 2007giảm mạnh so với 2006 và năm 2008 cũng tăng rất mạnh: 56.34% so với 2007.Điều này hoàn toàn lý giải được là do bối cảnh suy thoái kinh tế trên thế giới đã

có những ảnh hưởng đối với nền kinh tế Việt Nam Kết quả là các khách hàngcủa công ty do khó khăn về tài chính đã chiếm dụng nhiều hơn đồng vốn củacủa công ty, gián tiếp làm tăng việc chiếm dụng vốn công ty với các nhà cungcấp, các bạn hàng…So sánh giữa số vốn bị chiếm dụng và số vốn đi chiếmdụng, nhìn chung công ty vẫn bị chiếm dụng nhiều hơn Trong thời gian tới,công ty nên có chiến lược kinh doanh hợp lý hơn, điều hoà giữa số vốn đichiếm dụng và bị chiếm dụng để tối đa hoá hiệu quả sử dụng đồng vốn

- Doanh thu thuần năm 2007 tăng 15.67% so với năm 2006 trong khinăm 2008, tốc độ tăng lại chậm lại do ảnh hưởng từ nền kinh tế khó khăn, chủđầu tư không còn mạnh dạn đầu tư nữa Chiếm tỷ trọng đa số vẫn là doanh thuxây lắp (>94%), còn lại là một bộ phận nhỏ doanh thu khác

- Lợi nhuận trước và sau thuế của công ty tăng qua các năm Song cũngnhư các chỉ tiêu về doanh thu, nợ phải thu, phải trả, tốc độ tăng của năm 2008

so với 2007 khá khiêm tốn, chỉ đạt 2.6% so với tốc độ tăng của năm 2007 sovới năm 2006 là 55% Trong bối cảnh kinh tế chung đang còn gặp khó khăn,công ty vẫn giữ được tình hình làm ăn có lãi, đóng góp một phần thu nhập vàongân sách nhà nước, đây là một tín hiệu tốt mà công ty nên phát huy trong thờigian tới

Trong thời gian tới, công ty cần không ngừng tối đa hoá lợi nhuận, cảithiện đời sống CBCNV công ty, gắn với phát triển bền vững Công ty luôn phảiđảm bảo được yếu tố về vốn, đảm bảo thực hiện hợp đồng Tỷ trọng nợ phải trảtrên tổng nguồn vốn còn khá lớn Điều này tuy làm cho chi phí sử dụng vốnnhỏ hơn so với việc tự huy động vốn chủ sở hữu, song lại làm tăng rủi ro tàichính Lãnh đạo công ty cần xem xét vấn đề này để đảm bảo duy trì tỷ lệ vốnvay/ vốn tự có ở mức hợp lý, hài hoà giữa chi phí và tính an toàn.

Tiếp theo, xét về khoản doanh thu Hầu hết doanh thu của công ty là từdoanh thu xây lắp trong khi các doanh thu khác chiếm tỷ trọng không đáng kể.Điều này hoàn toàn có thể cải thiện được nếu công ty chăm lo hơn đến cácmảng hoạt động khác như hoạt động tài chính, buôn bán các thiết bị, vật liệuxây dựng… Một đề xuất đơn giản là công ty có thể quản lý và tận dụng tốt cácphế phẩm, vật liệu thừa từ quá trình xây lắp để tiến hành thanh lý, nhượng bán

Thêm vào đó, chính sách tín dụng với khách hàng cần được xem xét kỹcàng hơn, vừa tránh để đồng vốn bị chiếm dụng quá nhiều vừa tránh không thắtchặt quá, làm mất khách hàng…

Việc chỉnh đốn theo hướng tốt đẹp hơn là vô cùng cần thiết, gồm nhiềucông việc, khâu đoạn nhỏ và cần thực hiện từng bước một Công ty nên đề ratừng nhiệm vụ cụ thể trong từng giai đoạn cụ thể Nhiệm vụ cũ hoàn thành thìtiếp tục phát huy kết quả đạt được và bắt đầu thực hiện nhiệm vụ mới

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của cty CP XD & PTCSHT số 9

Lãnh đạo công ty là HĐQT HĐQT đại diện cho đại hội đồng cổ đông,phục vụ lợi ích của đa số các cổ đông dựa trên sự kết hợp hài hoà với lợi íchngười lao động Đại hội đồng cổ đông thành lập Ban kiểm soát để giúp HĐQTthực hiện việc kiểm tra, giám sát bộ máy giúp việc và thành viên công ty tronghoạt động điều hành, tài chính, chấp hành điều lệ công ty và thực thi pháp luật

Giúp việc cho hội đồng quản trị là giám đốc Hỗ trợ hoạt động cho giámđốc là 3 phó giám đốc về kinh tế, kỹ thuật và kinh doanh Tuỳ vào lĩnh vựcmình phụ trách và sự chỉ đạo phối kết hợp từ cấp trên, các phó giám đốc này cónhững mối liên quan nhất định tới các phòng ban

Các phòng ban trong cty CP XD & PTCSHT số 9 được tổ chức theohướng chuyên môn hoá, phân công phân nhiệm rõ ràng, không chồng chéo.Trong quá trình hoạt động, các phòng ban cùng hỗ trợ lẫn nhau nhằm thực hiệnnhững mục tiêu chung

Phòng Tài chính - Kế toán:

Chức năng:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác tài chính, kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toánkinh tế ở Công ty

- Phản ánh và kiểm tra tình hình vận động của các loại tài sản, quá trình

và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn của Công ty

- Tham gia hoạch định công tác tài chính của Công ty

- Thông qua công tác quản lý tài chính, tham mưu cho Ban Giám đốc vềcông tác chăm lo đời sống, vật chất và tinh thần cho CB.CNV trong Công ty

Nhiệm vụ:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sửdụng tài sản, vật tư, tiền vốn; quá trình và kết quả hoạt động SXKD và tìnhhình sử dụng kinh phí của Công ty

Biểu 4:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CT CP XD & PTCSHT Số 9

Phòng

kỹ thuật

Phòng thí nghiệm

Phòng kinh doanh

Phòng tài chính

- Kiểm tra tình hình thực tế kế hoạch SXKD; kế hoạch thu chi tàichính; kỷ luật thu nộp, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tàisản, vật tư, tiền vốn, kinh phí, phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai phạmkinh tế tài chính.

- Tổ chức quyết toán tài chính theo định kỳ với các cơ quan hữu quantheo qui định Nhà nước

- Báo cáo định kỳ hàng tháng, quý, năm với các cơ quan hữu quan theoqui định về tình hình nộp thuế, tình hình sử dụng vốn và kết quả hoạt động kinhdoanh

- Thực hiện một số nhiệm vụ khác theo sự phân công của Ban Giám đốc

Phòng Kinh doanh:

Chức năng:

- Tham mưu và giúp việc cho Ban Giám đốc Công ty trong việc khaithác tối đa hiệu quả các dự án đầu tư của Công ty Tham mưu cho Giám đốc vềcác hoạt động kinh doanh toàn công ty, đảm bảo việc làm, chi phí đời sống củaCBCNV khối văn phòng

- Khi được uỷ quyền được phép ký kết các hợp đồng mua bán hàng hoá,dịch vụ để tạo điều kiện chủ động với thị trường nâng cao hiệu quả kinh tế củahoạt động kinh doanh

Nhiệm vụ:

- Tiếp nhận và thu thập thông tin, dự báo cung cầu thị trường để thammưu cho ban giám đốc và đề ra các biện pháp nhằm thực hiện mục tiêu trướcmắt

Phòng kế hoạch:

Chức năng:

- Tham mưu cho ban giám đốc về phương hướng, kế hoạch cho thời gian

sắp tới dựa trên việc tổng kết những thành quả cũng như hạn chế của giai đoạn

trước đó.

Nhiệm vụ:

- Nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh, kế hoạch hoạt động

ngắn- trung- dài hạn của công ty

- Tham khảo ý kiến của các phòng có liên quan để phân bổ kế hoạchSXKD

- Bảo đảm bí mật các thông tin kinh tế đối với những người không cótrách nhiệm để tránh thiệt hại cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Làm bài thầu, tham gia đấu thầu

Phòng Kỹ thuật:

Chức năng:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc về: công tác chuyên môn nghiệp vụ : Kỹ

thuật điện, kiểm tra giám sát, quản lý nghiệp vụ

- Tham mưu cho lãnh đạo trong việc bồi dưỡng nâng cao tay nghề, thinâng bậc, thi tay nghề giỏi, tập huấn cho công nhân về an toàn lao động

Nhiệm vụ:

- Quản lý và kiểm tra, hướng dẫn việc thực hiện cung cấp dịch vụ, sảnphẩm theo đúng quy trình kỹ thuật, bảo đảm chất lượng dịch vụ, sản phẩm theohợp đồng

- Xây dựng và hướng dẫn thực hiện quy trình công nghệ các loại côngviệc

- Giám định kỹ thuật xe, máy và xây dựng đơn giá gia công, sửa chữa xemáy, các phương tiện kỹ thuật khác

- Xây dựng và quản lý các định mức kinh tế kỹ thuật

- Quản lý hồ sơ, hoàn thành các thủ tục đăng ký, bảo hiểm phương tiện,tài sản khác

- Thiết kế, lập dự toán duy tu, sữa chữa hoặc nâng cấp các công trình xâydựng cơ bản thuộc Công ty quản lý.

- Lập kế hoạch sửa chữa các loại phương tiện tài sản

- Quản lý, cấp phát vật tư, theo dõi tiến độ công trình Tham mưu, giúpviệc giám đốc về công tác quản lý vật tư, thiết bị, kỹ thuật

- Kiểm tra chất lượng nguyên liệu: có chức năng kiểm tra chất lượng của

tất cả các nguồn nguyên liệu đầu vào

- Kiểm tra chất lượng công trình sau khi hoàn thành

- Hỗ trợ các phòng ban khác cùng thực hiện nhiệm vụ chung của công ty

- Giúp việc cho ban giám đốc một số công việc khác được giao

Đội thi công:

Thành phần đội thi công bao gồm đội trưởng (chủ nhiệm công trình), độiphó, các thành viên ban dự án (nhân viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế) và các tổthi công

Đội trưởng: có trách nhiệm lớn nhất, phân công công tác cho cấp dưới vàgiám sát họ thực hiện; đồng thời chịu hoàn toàn trách nhiệm về công trình mìnhphụ trách trước ban giám đốc về chất lượng, tiến độ, công tác bảo đảm an toànlao động, bảo vệ tài sản công ty giao cho quản lý

Đội phó: giúp việc cho đội trưởng trong việc thực hiện các mục tiêuchung như trên, có thể ra quyết định khi cần thiết nếu vắng đội trưởng và chịuhoàn toàn trách nhiệm về các quyết định đó

Nhân viên kinh tế có tránh nhiệm tập hợp các chứng từ liên quan đến

công trình trước khi chuyển về công ty, phát lương cho nhân viên kỹ thuật vàcác tổ trưởng.

Các nhân viên kỹ thuật là các kỹ sư chịu trách nhiệm giám sát côngtrình, phụ trách và tham mưu cho đội trưởng về mảng kỹ thuật

Một đội thường gồm hàng chục hàng trăm tổ, mỗi tổ thiên về 1 lĩnh vựchoặc nhiều tổ cùng 1 lĩnh vực Ví dụ tổ thợ nề, tổ chuyên làm côp pha, tổ thợxây thô, tỏ làm màu, tổ chuyên đổ bê tông Tổ bao gồm tổ trưởng và các tổviên

1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại cty CP XD & PTCSHT số 9

1.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Bộ máy kế toán của một doanh nghiệp là tập hợp những người làm kếtoán tại doanh nghiệp cùng với các phương tiện trang thiết bị dùng để ghi chép,tính toán xử lý toàn bộ thông tin liên quan đến công tác kế toán tại doanhnghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp nhữngthông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị Tổ chức bộ máy kế toán cần phảicăn cứ vào qui mô, vào đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý cũng như vào yêucầu quản lý của doanh nghiệp Nội dung của tổ chức bộ máy kế toán bao gồm:hình thức tổ chức phân công phân nhiệm, kế hoạch công tác và vai trò của kếtoán trưởng Thực hiện tốt công tác tổ chức bộ máy kế toán sẽ phát huy tối đanăng lực của từng kế toán viên cũng như sức mạnh của cả đội ngũ kế toán

Dựa trên quy mô và đặc điểm về tổ chức sản xuất và quản lý của công ty

mà cty CP XD & PTCSHT số 9 đã tổ chức bộ máy theo hình thức nửa tập trungnửa phân tán Bộ máy tổ chức theo hình thức này gồm phòng kế toán trung tâmcủa công ty và các nhân viên kế toán ở các đội thi công Phòng kế toán trungtâm thực hiện kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan toàn doanh nghiệp và các

bộ phận khác không tổ chức kế toán, đồng thời thực hiện tổng hợp các tài liệu

kế toán từ các đội thi công gửi đến, lập báo cáo chung toàn đơn vị Kế toán tại

các đội thực hiện công tác kế toán theo sự phân công của phòng kế toán trung

tâm: thu thập chứng từ, kiểm tra và có thể xử lý sơ bộ chứng từ, định kỳ gửi

chứng từ kế toán về phòng kế toán ở trung tâm Hình thức tổ chức bộ máy kế

toán này rất phù hợp với đặc thù của cty CP XD & PTCSHT số 9 (là doanh

nghiệp xây lắp) vì sản phẩm chủ yếu của công ty là các công trình nằm rải rác ở

- Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh

doanh của công ty, không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy; phân công và chỉ đạo

trực tiếp tất cả các kế toán viên của công ty

Kế toán tổng hợp

Kế toán lương &

các khoản trích theo lương

Kế toán thanh toán

Kế toán các đội sản xuấtThủ quỹ

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán

TSCĐ,

vật liệu

Kế toán trưởng

- Tổ chức ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịpthời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của côngty.

- Tính toán và trích nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế nộp ngân sách,các quĩ để lại công ty và thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, các khoảncông nợ phải thu, phải trả

- Thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựngđội ngũ nhân viên kế toán trong công ty

- Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế trong công ty một cách thườngxuyên, nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả kế hoạch kinhdoanh của công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại của công ty đã xảy ra,những việc làm không có hiệu quả, những trì trệ trong kinh doanh để có biệnpháp khắc phục, bảo đảm kết quả hoạt động và doanh lợi ngày càng tăng

- Thông qua công tác tài chính- kế toán, nghiên cứu cải tiến tổ chức kinhdoanh nhằm khai thác khả năng tiềm tàng

Kế toán tổng hợp:

Chức năng và nhiệm vụ:

- Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng hợp, lậpcác báo biểu kế toán, thống kê, tổng hợp theo qui định của nhà nước và Côngty

- Kiểm tra nội dung, số liệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinhhằng ngày của các kế toán phần hành, phát hiện và hiệu chỉnh kịp thời các saisót (nếu có) về nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo số liệu chính xác, tin cậy

- Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các TK, bảng cân đối TK,báo cáo cân đối tiền hàng theo đúng qui định

- Tổng hợp các chứng từ liên quan đến chi phí và tính giá thành sảnphẩm

- Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán trưởng và BanGiám Đốc khi được yêu cầu.

- Thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng vắng mặt giải quyết, điềuhành hoạt động của phòng TCKT sau đó báo cáo lại kế toán trưởng các côngviệc đã giải quyết hoặc được ủy quyền giải quyết

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Kế toán trưởng phân công

Kế toán thanh toán:

Chức năng và nhiệm vụ:

- Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng, nhàcung cấp, nhà nước Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị kháchhàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng; đôn đốc, theo dõi vàđòi các khoản nợ chưa thanh toán

- Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thực hiện công nợ, tính tuổinợ

- Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

- Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công

- Thực hiện lưu trữ các chứng từ, sổ sách, các công văn qui định có liênquan vào hồ sơ nghiệp vụ

- Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập bảng tổng hợpnhập- xuất- tồn kho sản phẩn, vật tư, hàng hoá vào cuối tháng.

- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản

lý và chi tiêu quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Kế toán vốn bằng tiền:

Chức năng và nhiệm vụ:

- Phản ánh chính xác, kịp thời tình hình thu, chi, tồn của từng loại vốnbằng tiền

- Tổ chức kiểm kê các loại vốn bằng tiền theo qui định, qua đó đối chiếu

số liệu giữa sổ kế toán với số liệu thực tế hoặc số liệu của ngân hàng nhằm thựchiện tốt việc quản lý chặt chẽ các khoản vốn bằng tiền

- Chấp hành các qui định về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền

- Xây dựng lịch kiểm kê đối với từng loại vốn bằng tiền

- Tuân theo chế độ tiền tệ của nhà nước về các hình thức bằng chuyểnkhoản của ngân hàng, các chế độ về quản lý kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc theocác qui định hiện hành.

Kế toán tại các đội:

- Tập hợp các chứng từ, hoá đơn có liên quan đến công trình mình phụtrách

- Theo dõi hạch toán chi tiết vật tư, tiền lương và các khoản trích theolương; tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến công trình

- Chuyển số liệu tổng hợp cùng các chứng từ gốc về phòng kế toán đảmbảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và tin cậy

1.1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại cty CP XD & PTCSHT số 9Chế độ kế toán chung

Tại cty CP XD & PTCSHT 9 hiện đang áp dụng chế độ kế toán chuẩn do

Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 và quyết định số 1864/1998/QĐ- BTC ngày 16/12/1998

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 dương lịch.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng

Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: tỷ giá thực tếngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam công bố

Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC: kê khaithường xuyên

Xác định giá xuất kho: nhập trước xuất trước

Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp đơn đặt hàng.

Hạch toán chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên

Doanh thu được xác định theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng.Đặc điểm hệ thống chứng từ tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Hiện tại, công ty cty CP XD & PTCSHT số 9 đang áp dụng các chứng từhợp pháp, hợp lệ theo mẫu của bộ tài chính Theo nội dung của nghiệp vụ kinh

tế, có thể phân chia thành các loại chứng từ sau:

- Chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: bảng chấmcông, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanhtoán tiền thưởng, giấy đi đường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoànthành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, hợpđồng giao khoán, biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, bảng kêtrích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH…

- Chứng từ kế toán vật liệu, CCDC: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biênbản kiểm nghiệm vật tư- công cụ- sản phẩm- hàng hoá, phiếu báo vật tư tồncuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư- công cụ- sản phẩm- hàng hoá, bảng kê muahàng, bảng phân bổ nguyên vật liệu- CCDC…

- Chứng từ kế toán vốn bằng tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạmứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ, bảng kêchi tiền…

- Chứng từ kế toán tài sản cố định: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bảnthanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên bảnkiểm kê TSCĐ…

- Chứng từ kế toán thanh toán: hóa đơn bán hàng, hoá đơn giá trị giatăng…

Nguyên tắc quản lý, luân chuyển chứng từ tại cty CP XD & PTCSHT

số 9 đảm bảo tuân thủ 4 bước: lập hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài, kiểmtra, sử dụng để ghi sổ, bảo quản và hủy chứng từ

Chứng từ phát sinh tại đội thi công sẽ được nhân viên kế toán đội tậphợp, kiểm tra và ban đầu lập các bảng kê tổng hợp, phân bổ Sau đó, hàng tuần,nửa tháng, hoặc 1 tháng 1 lần (thời gian lựa chọn tùy thuộc vào số lượng chứng

từ kế toán phát sinh), kế toán đội gửi các chứng từ gốc cùng các bảng tổng hợp,phân bổ về phòng kế toán trung tâm Tại đây, các chứng từ này tiếp tục đượckiểm tra 1 lần nữa trước khi được sử dụng để ghi sổ kế toán, bảo quản và hủy.Tuỳ vào loại chứng từ mà công ty xác định thời gian lưu khác nhau: ví dụcác chứng từ liên quan đến báo cáo tài chính: lưu 10 năm, các chứng từ khác cóthể chỉ lưu 5 năm

Đặc điểm hệ thống TK tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Công ty đang sử dụng hệ thống TK theo quyết định số BTC ngày 20/03/2006 và quyết định số 1864/QĐ- BTC ngày 16/12/1998

15/2006/QĐ-Căn cứ vào quy mô, điều kiện kinh doanh và từ yêu cầu của quản lý,công ty đã lựa chọn hệ thống TK kế toán phù hợp cho mình, đảm bảo số lượng

TK sử dụng là ít nhất mà vẫn đáp ứng được đầy đủ yêu cầu của quản lý

Các TK thanh toán được mở chi tiết theo từng khách hàng, từng nhàcung cấp, từng người tạm ứng…

Ví dụ: * TK 131: phải thu khách hàng: có một số TK chi tiết:

TK 131- tổng công ty đầu tư và phát triển nhà và đô thị

TK 131- ban quản lý dự án 5

TK 131- công ty xây dựng và dịch vụ giao thông

TK 131- công ty Trường An

* TK 331: phải trả cho người bán: có một số TK chi tiết:

TK 331- công ty TNHH Thành Linh

 TK 621 mở chi tiết theo công trình, hạng mục:

TK 621- công trình đường ống nước Kiến An, Hải Phòng

TK 621- công trình đường hè Việt Hưng

TK 621- công trình Sài Gòn Trung Lương

TK 621- Trường mầm non Yên Bái

 TK 622 mở chi tiết theo công trình, hạng mục:

TK 622- công trình trường mầm non Yên Bái

TK 622- công trình gia cố đê Tả Đáy, Hoài Đức, Hà Tây

TK 622- công trình đường hồ Đồng Quan

Tại cty CP XD & PTCSHT số 9 hiện đang áp dụng phương thức thi cônghỗn hợp (vừa thủ công vừa kết hợp máy) nên có sử dụng TK 623 và TK nàycũng được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, đội xâydựng… Ví dụ: TK 623- quốc lộ 3;TK 623- đường ống nước D300; TK 623-Mường Nhé, Điện Biên; TK 623- Kè Kim Tân…

Với đặc thù của một công ty xây lắp, các khoản trích theo lương, tiền ăn

ca của công nhân trực tiếp, công nhân sử dụng máy thi công được tập hợp vào

TK 627

Một số TK công ty không sử dụng như: TK 641, 157…

Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Công ty thực hiện việc mở sổ, ghi sổ, chữa sổ, khoá sổ, lưu trữ và bảoquản sổ kế toán theo đúng quy định của pháp luật và chế độ kế toán hiện hành

Căn cứ vào đặc điểm và quy mô sản xuất, yêu cầu quản lý, trình độ cán

bộ kế toán và điều kiện vật chất hiện có của công ty mà công ty đã lựa chọnhình thức sổ “chứng từ ghi sổ” Các sổ kế toán được sử dụng bao gồm: chứng

từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ và thẻ kế toán chi tiết Hìnhthức ghi sổ này có ưu điểm là rất dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra và nhất làđược áp dụng trong điều kiện công ty chưa sử dụng kế toán máy

Tại các đội thi công, nhân viên kế toán đội chỉ thực hiện lập các bảngtổng hợp và phân bổ Do đó sổ sách tại đội đơn giản và không nhiều

Các bảng biểu được kế toán viên lập dựa trên hệ thống Word và Excel,theo các mẫu qui định

Định kỳ, từ các chứng từ kế toán hoặc các bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra, kế toán viên các phần hành tương ứng lập cácchứng từ ghi sổ, là căn cứ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ Cái Tiếptheo, các chứng từ nay được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan.Cuối kỳ, kế toán khóa sổ tính ra số tiền phát sinh của các nghiệp vụ trong kỳ;tính ra số phát sinh Nợ- Có và số dư từng tài khoản trên sổ Cái và lập bảng cânđối phát sinh Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở trùng khớp số liệu giữa sổcái và bảng tổng hợp chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

: ghi trong kỳGhi cuối kỳQuan hệ đối chiếu

Sổ quỹ

Ngoại trừ các nghiệp vụ kế toán liên quan tới phần hành vốn bằng tiềnphải đảm bảo nguyên tắc cập nhật (kế toán ghi chép sổ sách hàng ngày), cácnghiệp vụ thuộc các phần hành khác được ghi theo kỳ: 10 hoặc 15 ngày ghi 1lần.

Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Để phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn tại một thời điểm hay sự vậnđộng của tài sản, nguồn vốn qua một khoảng thời gian tạo nên kết quả kếtdoanh, kế toán sử dụng các báo cáo tài chính theo mẫu của bộ tài chính banhành như: bảng cân đối kế toán (mẫu B01- DN), báo cáo kết quả kinh doanh(mẫu B02- DN), báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03- DN), thuyết minh báocáo tài chính (mẫu B09- DN)

Kế toán tổng hợp của công ty được phân công lập các loại báo cáo nàyvào cuối mỗi quý, trước khi trình cho kế toán trưởng ký duyệt và đệ trình lênban giám đốc Công ty luôn chấp hành đúng thời hạn lập và nộp báo cáo tàichính cho các cơ quan chức năng theo pháp luật hiện hành

Ngoài ra trong công ty ứng với mỗi phần hành kế toán viên phụ trách, kếtoán viên đó có trách nhiệm lập các báo cáo liên quan theo yêu cầu của kế toántổng hợp, kế toán trưởng khi cần Ví dụ kế toán vốn bằng tiền: phải lập báo cáo

số dư tại quỹ và tại các ngân hàng, báo cáo chi tiết hoặc tổng hợp tình hình tiềnvay…; kế toán thanh toán: báo cáo lỗ lãi của các hợp đồng, báo cáo bán hàngchi tiết theo mặt hàng, báo cáo tổng hợp tiêu thụ theo giá bán, báo cáo thuếGTGT được khấu trừ, hoãn lại và miễn giảm…; kế toán chi phí và tính giáthành: báo cáo chi tiết giá thành theo vật tư…; kế toán TSCĐ, CCDC: báo cáochi tiết TSCĐ/CCDC, báo cáo tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ/CCDC…

1.2 Nội dung thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9

1.2.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty

Với đặc thù là một doanh nghiệp xây lắp, khi tổ chức công tác kế toánchi phí sản xuất và tính giá thành, cty CP XD & PTCSHT số 9 đã luôn chú ýđến những đặc điểm sau:

- Sản phẩm xây lắp của công ty là các công trình giao thông, thủy lợi,công nghiệp, dân dụng và kết cấu hạ tầng, cụm dân cư đô thị có quy mô lớn,kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc và thời gian sản xuất lâu dài

- Hầu hết các công trình khi thi công thì được chia thành nhiều giai đoạn,mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau Chủ đầu tư và công ty

có thể thỏa thuận nghiệm thu công trình theo từng hạng mục, công việc hoànthành dựa trên điểm dừng kỹ thuật hợp lý

Ngoài ra, căn cứ vào đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh (theo môhình: công ty- phòng ban- đội, tổ), yêu cầu cung cấp thông tin (tin cậy, kịpthời) cũng như trình độ đội ngũ kế toán (cao), công ty xác định đối tượng hạchtoán chi phí là từng công trình, HMCT và chi phí sản xuất được tập hợp theophương pháp trực tiếp Theo đó, chi phí sản xuất trực tiếp liên quan đến côngtrình, HMCT nào thì được tập hợp cho riêng công trình, HMCT đó Các chi phígián tiếp liên quan đến nhiều công trình, HMCT, nhiều công việc khác nhau thìban đầu được tập hợp chung rồi sau đó mới phân bổ cho từng đối tượng theotiêu thức hợp lý (số giờ máy làm việc, chi phí NVL chính…)

Chi phí sản xuất công trình A (gồm n HMCT nhỏ) = CPSX HMCT 1 +CPSX HMCT 2 +….+ CPSX HMCT n

CPSX HMCT 1 (gồm m công việc nhỏ) = CPSX công việc 1 + CPSXcông việc 2 +…+ CPSX công việc m

Chi phí sản xuất được theo dõi theo 4 khoản mục:

 CP NVL trực tiếp

 CP nhân công trực tiếp

 CP sử dụng máy thi công

 CP sản xuất chung

Công ty áp dụng kỳ tính giá thành theo quý Đối tượng tính giá thành làcác công trình, HMCT, công việc hoàn thành được chủ đầu tư nghiệm thu Đốivới những công trình phát sinh và hoàn thành trong một quý (không có SPDDđầu quý và cuối quý), việc tính giá thành thực hiện khá đơn giản bằng cách:tổng cộng chi phí phát sinh trực tiếp và gián tiếp (đã được phân bổ) từ khi phátsinh đến khi hoàn thành để tính ra giá thành thực tế của công trình Nhưngthường các công trình có thời gian thi công rất dài, từ 2-3 quý trở lên và cóSPDD giữa các quý Chủ đầu tư và công ty phải xác định rõ các điểm dừng kỹthuật hợp lý, là cơ sở để tính giá thành công trình, HMCT ở từng giai đoạn

Cuối mỗi quý, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất dựa trên sổ chitiết chi phí của từng tháng trong quý được theo dõi riêng cho từng khoản mụcchi phí Trên cơ sở này, kế toán tính ra giá thành sản phẩm từng quý và lập báocáo chi phí sản xuất

1.2.2 Kế toán chi phí sản xuất tại cty CP XD & PTCSHT số 9

Để làm rõ hơn công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xâylắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9, em xin lựa chọn công trình Sài Gòn TrungLương Hm6-38 Đây là một công trình có giá trị lớn, thời gian thi công dài.Công trình này được khởi công trên cơ sở hợp đồng giao thầu xây lắp số 2640/HĐXD- PMUMT ngày 26/09/2005, chi tiết hợp đồng 6.4 (HSTK số 38) xâydựng đoạn cao tốc từ km 42+450 – 45+200 đường tuyến cao tốc thành phố HồChí Minh- Trung Lương

Bên giao thầu: ban quản lý dự án Mỹ Thuận

Bên nhận thầu: cty CP XD & PTCSHT số 9.

Điều kiện nghiệm thu: bên A thực hiện nghiệm thu từng công việc xâydựng, từng bộ phận công trình xây dựng, từng giai đoạn thi công xây dựng đốivới các bộ phận bị che khuất của công trình phải được nghiệm thu và vẽ bản vẽhoàn công trước khi tiến hành các công việc tiếp theo

Giá trị hợp đồng dự toán được duyệt 67,152,730,695 đồng

Tiết kiệm 2% theo qui định tại thông báo 63/TB- VPCP ngày 05/04/2005của văn phòng chính phủ là 1,343,054,614 đồng

Giá trị hợp đồng là 65,809,676,081 đồng

Từ khi khởi công đến cuối quý IV- 2008, công trình này đã trải quanhiều đợt thi công Căn cứ xác định đợt thi công là dựa vào điểm dừng kỹ thuậthợp lý trong hồ sơ thiết kế công trình Ngày 31/12/2008, hai bên chủ đầu tư vàcty CP XD & PTCSHT số 9 đã tiến hành nghiệm thu khối lượng công việchoàn thành trong đợt thi công số 15 (thời gian từ 20/06/2008 đến 29/12/2008)

Do vậy, trong bài viết này, em sẽ trình bày công tác kế toán chi phí và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại cty CP XD & PTCSHT số 9 quý IV- 2008 đợt 15thi công công trình Sài Gòn Trung Lương Hm6-38

Công trình này được công ty khoán gọn cho đội thi công Khi phát sinhcác nhu cầu phục vụ thi công (mua nguyên vật liệu, thuê mướn lao động, thuêmáy…), đội thi công chủ động xin tạm ứng hoặc tự bỏ tiền ra mua sắm Kếtoán đội có trách nhiệm thu thập, bảo quản và xử lý sơ bộ bước đầu các chứng

từ liên quan Định kỳ, các chứng từ này được gửi về phòng kế toán trung tâm là

cơ sở để công ty hoàn ứng, thanh toán cho đội, đồng thời phục vụ cho công tácghi chép, phản ánh sổ sách kế toán của công ty

- Khi công ty tạm ứng cho đội để thực hiện khoán:

Nợ TK 141- Nguyễn Khắc Ba

Có TK 111, 112

- Khi thanh toán tiền tạm ứng:

9, tỷ trọng này thường vào khoảng 60-70% Do đó, làm tốt công tác theo dõi vàquản lý việc xây dựng định mức, mua sắm, sử dụng, bảo quản, thu hồi NVLtrực tiếp sau khi công trình hoàn thành luôn có ý nghĩa chiến lược Bởi lẽ điều

đó cho phép công ty kiểm soát giá của công trình, HMCT một cách hiệu quả;

có biện pháp tiết kiệm chi phí sản xuất mà vẫn đảm bảo chất lượng các côngtrình, nâng cao năng lực đấu thầu và trúng thầu, củng cố sức mạnh cạnh tranhcủa công ty…

NVL trực tiếp sử dụng cho công trình Sài Gòn Trung Lương Hm6-38 đợt

15 bao gồm:

- Nguyên vật liệu chính: : xi măng; cát hạt vàng, hạt mịn…; đá mi bụi,

đá dăm…; sỏi; gạch; sắt, thép các loại; nhựa; ống cống; joint cao su; nhựađường; cừ tràm; vải địa; thí nghiệm vật liệu xây dựng; hệ thống cọc tiêu, biểnbáo, lưới bảo vệ, dải ngăn cách…

- NVL phụ: sơn, ve, vôi, phụ gia, bê tông, kẽm, tôn lượn song, nhũtương, dây tưới nước, cọc gỗ…

- Nhiên liệu: dầu diezen, xăng A92, dầu nhờn, dầu cầu, dầu Komát,củi, than, khí đốt, gỗ…

- Phụ tùng thay thế: mắt xích, nhíp, bộ hơi, phớt, xy lanh lái, kim phun,

cà lê, bô long, ốc vít, lốp, …

- Vật liệu khác: ván, khuôn, giàn giáo, trang thiết bị bảo hộ người laođộng, các phụ tùng lao động cần thiết khác…

Hầu hết NVL được mua sắm rồi chuyển thẳng đến chân công trình (khốilượng mua sắm đã được dự toán trước để giảm thiểu dư thừa hoặc thiếu hụt).Tại đây, sau khi kiểm định chất lượng, NVL có thể phục vụ ngay cho xây lắphoặc có thể tạm thời lưu qua kho trong một thời ngắn ngay tại công trường.Công ty thỏa thuận với nhà cung cấp về tiến độ cung cấp hàng để không làmảnh hưởng tới tiến độ thi công, xây dựng cũng như giảm thiểu tình trạng thấtthoát hay giảm chất lượng NVL…

Giá thực tế NVL sử dụng trong kỳ

= Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa VAT) + chi phí thu mua

– các khoản giảm trừ hàng mua (chiết khấu thương mại, giảm giáhàng mua…)

Công ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song vàhạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên

Chứng từ sử dụng:

- Giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế, bản xácnhận khối lượng…

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy đề nghị thanh toán

- Phiếu nhập kho, xuất kho

Trình tự hạch toán:

Căn cứ vào tiến độ thi công, xây dựng, khi phát sinh nhu cầu mua sắmthêm NVL, đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng gửi về phòng kế toán

Biểu 7: Giấy đề nghị tạm ứng

Đơn vị: cty CP XD & PTCSHT 9 Mẫu số: 03- TT

Đội: 1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 1 tháng 11 năm 2008Kính gửi: ông giám đốc công ty CP XD & PTCSHT số 9

Tên tôi là: Nguyễn Khắc Ba

Địa chỉ:

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 174,700,000 đồng

Viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi tư triệu, bảy trăm ngàn đồng chẵn

Lý do tạm ứng: để thanh toán tiền mua đá mi bụi, sắt phục vụ thi công dự ánđường cao tốc thành phố Hồ Chí Minh- Trung Lương

Thời hạn thanh toán: quyết toán quý IV- 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kèm theo giấy đề nghị tạm ứng là bảng chi tiết tạm ứng, hợp đồng kinh

tế, hóa đơn giá trị gia tăng…

Biểu 8: Chi tiết tạm ứng

Biểu 9: Hợp đồng kinh tế (trích dẫn)

SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: th.sỹ Nguyễn Thị Thu Liên

CHI TIẾT TẠM ỨNG NGÀY 1 THÁNG 11 NĂM 2008

Công ty TNHH 1TV TM&

Công ty cổ phần Mekong 79,200,000 Chuyển khoản

Công ty CP Đầu tư Thái

Người lập báo cáo

Công ty cổ phần Mekong CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Số 06/HĐKT – 09 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

oo 000 ooHỢP ĐỒNG KINH TẾ(về việc mua bán vật liệu cấp phối đá mi bụi)

Dự án: xây dựng đường cao tốc TP Hồ Chí Minh – Trung Lương

Hợp đồng: 6.4

- Căn cứ vào Bộ luật Dân sự và Bộ luật Thương mại nước Cộng hoà Xã hội Chủ

nghĩa Việt Nam đã được quốc hội khoá XI thông qua tại kỳ họp thứ 7 ngày14/06/2005

- Căn cứ vào nhu cầu của cty CP XD & PTCSHT số 9 và khả năng củacông ty cổ phần Mekong

Hôm nay, ngày 20 tháng 10 năm 2008, chúng tôi gồm:

Bên A: công ty cổ phần xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng số 9

- Địa chỉ: 201 Minh Khai, Hà Ba Trưng, Hà Nội

- Điện thoại: 043 8621 120 Fax: 04 8621 120

- Tài khoản số: 12010000025274 tại sở giao dịch ngân hàng đầu tư và pháttriển Việt Nam

- Mã số thuế: 0101101727

- Đại diện là ông: Nguyễn Khắc Ba Chức vụ: phó giám đốc

- Giấy uỷ quyền số:

Bên B: Công ty cổ phần Mekong

- Địa chỉ: số 225 đường Mạc Đĩnh Chi, phường 4, thành phố Sóc Trăng,tỉnh Sóc Trăng

- Điện thoại: 079 382 5555 Fax: 079 382 5555

- Tài khoản số: 370201007938 ngân hàng Sacombank chi nhánh tỉnh SócTrăng

- Mã số thuế: 2200159457

- Đại diện ông: Trần Ngọc Trung Chức vụ: giám đốc

Hai bên thống nhất nội dung hợp đồng kinh tế như sau:

Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A đồng ý mua, bên B đồng ý bán vật liệu đá 0x4 quy cách Dmax37.5; đá 0x4 quy cách Dmax 25 đảm bảo chất lượng theo tiêu chuẩn 22TCN334-06, phục vụ thi công gói thầu số VI- dự án đường cao tốc TP Hồ Chí

Điều 2: Khối lượng, đơn giá

TT Danh mục vật liệu ĐVT K.lượng Đơn

- Đơn giá trên đã bao gồm VAT theo qui định

Điều 3: Điều kiện, phương thức thanh toán

- Thanh toán 100% bằng chuyển khoản

- Sau mỗi đợt cung cấp với khối lượng đạt 2,000 m3, hai bên tiến hànhnghiệm thu khối lượng Bên B cung cấp hoá đơn tài chính và bên A sẽ thanhtoán 100% giá trị đợt nghiệm thu đó cho bên B chậm nhất không quá 10 ngày

kể từ khi đã nhận được hoá đơn của bên B

Điều 4: Thời gian, tiến độ thực hiện hợp đồng

- Thời gian: bắt đầu từ 25/10/2008 đến khi hai bên kết thúc công việc

- Tiến độ: theo yêu cầu tiến độ thi công của bên A

……

Biểu 10: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTHK- 3LL

(Liên 2: Giao cho khách hàng) NV/2008B Ngày 25 tháng 10 năm 2008 1123Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Mekong

- Điện thoại: 079 382 5555 Fax: 079 382 5555

- Tài khoản số: 370201007938 ngân hàng Sacombank chi nhánh tỉnh Sóc Trăng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Khắc Ba

Đơn vị mua hàng: cty CP XD & PTCSHT số 9

- Địa chỉ: 201 Minh Khai, Hà Ba Trưng, Hà Nội

- Điện thoại: 04 8621 120 Fax: 04 8621 120

- Tài khoản số: 12010000025274 tại sở giao dịch ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam Mã số thuế: 0101101727

Tổng thanh toán: 79,200,000

Số tiền bằng chữ: Bảy mươi chín triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn

Biểu 11: Biên bản xác nhận khối lượng

CTY CP XD & PTCSHT SỐ 9 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

oooooo000ooooo

BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG (ĐỢT 1)Công trình: dự án xây dựng đường cao tốc Sài Gòn Trung Lương

Gói thầu: HM6- 38

Đơn vị cung cấp: công ty cổ phần Mekong

Đơn vị nhận: công ty CP XD & PTCSHT số 9

Loại vật liệu: Đá 0x4 quy cách Dmax 37.5 (22TCN 334- 06)

1 Đá 0x4 quy cách Dmax 37.5 (22TCN 334- 06) 2,000

Chúng tôi đã giao nhận đúng và đủ số lượng hàng hóa như trên

Căn cứ vào yêu cầu của đội và bảng định mức chi phí vật tư từng côngtrình được lập từ đầu kỳ, ban giám đốc quyết định cho tạm ứng hay không Nếuđồng ý, công ty sẽ nhanh chóng chuyển khoản (ủy nhiệm chi) hoặc trả tiền mặt(phiếu chi) trực tiếp cho nhà cung cấp.

Biểu 12: Ủy nhiệm chi

SVTH: Nguyễn Thị Hằng GVHD: th.sỹ Nguyễn Thị Thu Liên

ỦY NHIỆM CHI Chuyển khoản, chuyển tiền điện tử

Ngày 2 tháng 11 năm 2008Đơn vị trả tiền: công ty CP XD & PTCSHT số 9

Tài khoản:

Tại kho bạc nhà nước, ngân hàng kho bạc nhà nước Long An

Đơn vị nhận tiền: công ty cổ phần Mekong

Địa chỉ: số 225 đường Mạc Đĩnh Chi, phường 4, thành phố Sóc Trăng,tỉnh Sóc Trăng

Tài khoản số: 370201007938 ngân hàng Sacombank chi nhánh tỉnh SócTrăng

Nội dung thanh toán, chuyển tiền: chi trả tiền mua đá mi bụi

Số tiền bằng số: 79,200,000 đồng (viết bằng chữ: bảy mươi chíntriệu, hai trăm ngàn đồng chẵn )

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN KBNN A GHI SỔ NGÀY

Một số loại nguyên vật liệu khi mua về không được sử dụng ngay hoặc

sử dụng không hết, đội tiến hành nhập kho và lưu kho ngay tại chân công trình(xi măng, vải địa kỹ thuật, sắt thép…) Khi có nhu cầu sử dụng, NVL đượcxuất kho phục vụ thi công, xây dựng

Ví dụ: xi măng phục vụ thi công công trình Sài Gòn Trung Lương

Hm6-38 mua về nhưng chưa có nhu cầu sử dụng ngay, kế toán đội tiến hành nhậpkho

Biểu 13: Phiếu nhập kho

Đơn vị: cty CP XD & PTCSHT số 9 Mẫu số 01- VT

Địa chỉ: đội 1 (Ban hành theo QĐ số BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Nợ:

Ngày 5 tháng 11 năm 2008 Có:

Số 12

Họ tên người giao: Trần Văn An

Theo phiếu xuất kho số ngày tháng năm của

Nhập tại kho: công trình Sài Gòn Trung Lương Hm6-38

STT Tên vậttư Mã số ĐVT

Số lượng Đơn giá

Thành tiền(đồng)

(đồng)Chứng

từ

Thựcnhập1