Bài giảng kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp chương 2 GV đặng văn cường

Bài giảng kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp chương 2 GV đặng văn cường

Chương 2 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG

QUYẾT TOÁN NGUỒN KINH PHÍ

CHƯƠNG

KT NGUỒN KINH PHÍ

NGUỒN

HÌNH THÀNH TIẾP NHẬN TÌNH HÌNH SỬ DỤNG

I NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN:

2 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

- Nguồn kinh phí hoạt động được theo dõi chi tiết theo

nguồn hình thành

- Phải theo dõi trên sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt

động theo chương, loại, khoản, nhóm, mục, tiểu

mục qui định trong mục lục ngân sách để theo dõi

việc tiếp nhận và sử dụng theo nguồn hình thành

- Không được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động

trong các trường hợp sau:

+ Các khoản thu phí, lệ phí được để lại sử dụng cho hoạt động đơn vị nhưng chưa có chứng từ ghi thu ghi chi

+ Các khoản viện trợ phí dự án đã nhận nhưng

chưa có chứng từ ghi thu ghi chi

I NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN:

2 Nội dung và nguyên tắc hạch toán: (tt)

- Cuối kỳ, đơn vị phải làm thủ tục quyết toán tình hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí hoạt động với cơ quan chủ quản và cơ quan tài

chính theo chế độ tài chính qui định

- Đến 31/12 kế toán tiến hành chuyển nguồn kinh phí hoạt động năm nay sang nguồn kinh phí

hoạt động năm trước

III Kế toán tiếp nhận, sử dụng và quyết toán

nguồn kinh phí:

1 Hạch toán chi tiết:

- Chứng từ gốc:

+ Dự toán năm được duyệt

+ Giấy rút dự toán ngân

+ Sổ tổng hợp sử dung nguồn kinh phí

+ Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí của Kho bạc

2.1 Tài khoản sử dụng:

Bên có:

- Nhận kinh phí từ ngân sách cấp

- Kết chuyển kinh phí đã nhận tạm ứng thành

nguồn kinh phí hoạt động

- Số kinh phí nhận được do hội viên nộp hội phí, đóng góp…

• Số dư bên có:

- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau

- Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa quyết toán

• Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng trong năm

chưa được quyết toán, kế toán tiến hành

chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp 2 “tk4612 năm nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ quyết

toán

• Nếu trong kỳ nhận được kinh phí cấp trước cho năm sau thì sang 1/1 kế toán chuyển từ “tk4613 năm sau” sang “tk4612 năm nay”

2.1 Tài khoản sử dụng:

b tk661 “Chi hoạt động” – phản ánh tình hình sử

dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt độngBên nợ:

- Chi hoạt động thực tế phát sinh

-Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị cấp dưới

- Trích lập quỹ cơ quan từ chênh lệch thu > chi

Bên có:

- Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí

khi có báo cáo quyết toán được duyệt

- Các khoản được phép ghi giảm chi hoặc chi sai

không được phê duyệt quyết toán 10

2.2 Các trường hợp hạch toán:

a Tình hình tiếp nhận nguồn kinh phí:

1 Khi nhận được quyết định của cơ quan có

thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động:

Có tk461

2 Trường hợp dự toán chi chưa được duyệt, Khi

đơn vị được kho bạc tạm ứng, ghi:

(1) Rút DTNS bằng tiền hoặc hiện vật (bút toán đồng thời 008)

(2) Rút tạm ứng kinh phí (DTNS chưa được duyệt)

(3) Chuyển tạm ứng sang thanh toán khoản tạm ứng (DNNS được duyệt)

3 Các khoản thu bổ sung nguồn kinh phí hoạt

b Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:

1 Xuất nguyên vật liệu, CCDC cho chi hoạt động,

b Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:

4 Các khoản chi dịch vụ mua ngoài:

Nợ tk211

Có tk461, 111, 112…

b Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:

6 Chi trực tiếp bằng nguồn kinh phí:

Nợ tk661

Có tk461Đồng thời ghi có tk008

7 Phân bổ chi phí trả trước vào chi hoạt động

Nợ tk661

Có tk643

vụ cho hoạt động hành chính -> có hạch toán riêng?

c Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:

Nguồn kinh phí của đơn vị phát sinh trong năm

Tổng

số kinh phí đơn

vị đã

sử dụng trong năm

Số chi thực tế được duyệt

c Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:

- Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng trong năm chưa được quyết toán, kế toán tiến hành

chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp 2 “tk4612 năm nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ quyết

toán

- Nếu trong kỳ nhận được kinh phí cấp trước

cho năm sau thì sang 1/1 kế toán chuyển từ

“tk4613 năm sau” sang “tk4612 năm nay”

c Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:

- Kế toán chuyển số dư TK cấp 2 “năm nay”

sang “năm trước”

- Trong thời gian chỉnh lý quyết toán, đvị tiến

hành xác định kết quả tài chính và tiến hành phân phối kết quả này theo qui chế chi tiêu

nội bộ hoặc theo chế độ qui định của TT03, TT71

- Đơn vị nộp báo cáo quyết toán gửi cơ quan

cấp trên và sau đó được duyệt, kế toán ghi:

Nợ tk 461 (46111) số chi thực tế được duyệt

Nợ tk311 (3118) số chi không được duyệt

Có tk661 (66111)

c Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:

- Đối với kinh phí hoạt động không thường

xuyên, nếu đơn vị sử dụng không hết phải nộp trả lại Khi chuyển tiền nộp, kế toán ghi:

Nợ 461 (46112) số tiền chi không hết

có 111, 112

- Đến 31/12 kế toán tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, CCDC để xác định hàng tồn kho có nguồn gốc từ ngân sách và nhà nước qui định số tồn kho vật tư này được hạch toán vào chi hoạt

động của năm báo cáo, kế toán sd tk337 (3371)

để hạch toán:

+ Căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu, dụng cụ tồn kho, kế toán ghi:

Nợ 661

Có 337 (3371)+ Sang năm sau khi xuất kho vật liệu sử dụng, kế toán ghi:

Nợ 337 (3371) Trị giá vật liệu, dcụ xuất dùng

Có 152, 153