Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty công trình đường thủy 1

Do đó, để cho tiền lương thực hiện được chức năng cơ bản của nó, lànhân tố thúc đẩy năng suất lao động thì các doanh nghiệp cần thực hiệncông tác quản lý hạch toán tiền lương và các khoả

Lêi nãi ®Çu

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lí của Nhà nước, hiện nay các tổchức kinh tế các doanh nghiệp ở nước ta có quyền tổ chức và thực hiện cáchoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách tự chủ, độc lập theo quyđịnh của pháp luật Họ phải hạch toán và đảm cho doanh nghiệp của mìnhhoạt động có lợi nhuận và phát triển lợi nhuận từ đó nâng cao lợi ích củadoanh nghiệp và của người lao động Trong các chính sách quản lý củamình, các doanh nghiệp phải tự tìm cách để tiết kiệm các chi phí trong đó

có chi phí về lao động (chi phí tiền lương)

Hạch toán tiền lương là một trong những công cụ quản lí quan trọng củadoanh nghiệp Việc hạch toán chính xác chi phí về lao động có ý nghĩa là cơ

sở, là căn cứ để xác định các nhu cầu về số lượng lao động, thời gian laođộng và xác định kết quả lao động Thông qua đó nhà quản trị có thể quản lýđược chi phí về tiền lương trong giá thành sản phẩm Mặt khác, qua công táchạch toán chi phí về lao động cũng giúp cho việc xác định nghĩa vụ củadoanh nghiệp với nhà nước, với các cơ quan phúc lợi xã hội

Bộ lao động và thương binh xã hội đã ra những quyết định liên quan đếnviệc trả lương và các chế độ tính lương cho người lao động, đồng thời Bộ tàichính cũng ban hành nhiều văn bản quy định cách thức thanh toán lương vàcác khoản trích theo lương ở doanh nghiệp

Do đó, để cho tiền lương thực hiện được chức năng cơ bản của nó, lànhân tố thúc đẩy năng suất lao động thì các doanh nghiệp cần thực hiệncông tác quản lý hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương mộtcách hợp lý, có hiệu quả và phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp mình.Nhận thức được vấn đề đó, trong thời gian thực tập tại công ty công trìnhđường thủy em đã tìm hiểu, nghiên cứu công tác quản lý hạch toán tiềnlương và các khoản trích theo lương Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anhchị phòng Kế toán Hành chính của công ty, chuyên đề của em đã hoàn thành

với đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại công ty công trình đường thủy’

Chuyên đề của em gồm 3 phần:

Phần1: Những đặc điểm kinh tế – kỹ thuật của công ty công trình đường

thủy

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích hteo

lương tại ty công trình đường thủy

Phần3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương tại công ty công trình đường thủy

Do trình độ còn hạn chế và thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều nên chắcchắn bài viết không tránh khỏi những hạn chế và sai sót, em rất mong được

sự góp ý của Giáo viên hướng dẫn và các anh chị trong công ty để em hoànthành chuyên đề tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần 1 những đặc điểm kinh tế – kỹ thuật của kỹ thuật của

công ty công trình đờng thủy

1.1.Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý và hoạt động SXKD của

cụng ty Cụng trỡnh đường thủy

1.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng Ty.

* Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty

Cụng ty cụng trỡnh đường thủy là Doanh nghiệp Nhà nước, được tổchức sản xuất kinh doanh hạch toỏn kinh tế độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõnđầy đủ, cú con dấu riờng, được phộp mở tài khoản tại Ngõn hàng, cú quyềnquyết định cỏc vấn đề trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty trongkhuụn khổ của phỏp luật Việt Nam và quy định của Tổng cụng ty Là đơn vịtrực thuộc Tổng cụng ty Xõy dựng đường thủy

Tờn giao dịch quốc tế : WACO

Trụ sở chớnh : 159 Thỏi Hà - Đống Đa - Hà Nội

Chi nhỏnh : 14B8 - Ngụ Tất Tố - T.P Hồ Chớ Minh

Cụng ty cụng trỡnh tường thủy tiền thõn là Cụng ty cụng trỡnh đườngsụng 01 thuộc cục đường sụng - Bộ giao thụng vận tải, thành lập ngày01/07/1972 theo quyết định 288 / QĐ-TCCB của Bộ giao thụng vận tải

Năm 1983 Cụng ty cụng trỡnh đường sụng số 01 đổi tờn thành Xớnghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liờn hiệp cỏc xớ nghiệp giao thụng 2 Bộgiao thụng vận tải

Năm 1986 , Xớ nghiệp cầu cảng 204 được đổi tờn thành Xớ nghiệpcụng trỡnh đường thủy trực thuộc Liờn hiệp cỏc Xớ nghiệp quản lý giaothụng đường thủy

Thỏng 1 năm 1990, Xớ nghiệp cụng trỡnh đường thủy 1 được đổi tờnthành Cụng ty cụng trỡnh đường thủy trực thuộc Tổng cụng ty xõy dựngđường thủy theo quyết định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 của Bộ

Giao Thông Vận Tải về viêc thành lập lại và quy định nhiệm vụ, quyền hạn

và cơ cấu tổ chức lại của Công ty công trình đường thuỷ

Các xí nghiệp trực thuộc Công ty công trình dường thủy gồm:

* Địa bàn hoạt động của Công ty.

Là một Công ty trực thuộc Tổng công ty xây dựng đường thuỷ nhưngCông ty công trình đường thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên Địa bànhoạt động của Công ty từ Bắc vào Nam Các xí nghiệp thành viên của công

* Nhân sự

Hiện nay số lượng lao động của công ty gồm hơn 1124 người trong

đó có 213 kỹ sư , 129 người có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhâncác ngành và một số lượng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn

Với uy tín và kinh nghiệm của mình Công ty luôn tạo được viêc làm

ổn định cho công nhân, với mức thu nhập trung bình từ 900.000 đồng chotới 1.500.000 đồng/tháng cho người lao động cũng đủ phục vụ nhu cầu tốithiểu của người công nhân trong Công ty

Để cho người lao động trong công ty yêu tâm lao động công ty ápdụng phương pháp trả lương theo khối lượng sản phẩm, điều này tạo chongười công nhân hăng say lao động Ngoài ra các chế độ của người lao độngcũng được Công đoàn công ty quan tâm đầy đủ theo quy định của nhà nướcnhư : Bảo hiểm, chăm sóc y tế, bồi dưỡng trợ cấp khó khăn, thăm hỏi lúc ốmđau

* Công ty hiện nay đang hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực như sau:

 Xây dựng công trình dân dụng

 Thi công công trình giao thông

 Xây dựng công trình công nghiệp

 Xây dựng trạm điện và đường dây điện

 Sản xuất các cấu kiện bê tông đúc sẵn và vật liệu xâydựng

* Tình hình tài chính tại công ty:

Tổng số vốn kinh doanh của công ty được nhà nước giao khi mớithành lập là 2 tỷ 174 triệu đồng trong đó:

- Vốn cố định : 1.277 triệu đồng

- Vốn lưu động : 897 triệu đồng

Nguồn vốn kinh doanh có được bao gồm:

- Vốn do Nhà nước cấp : 480 triệu đồng

- Vốn do công ty bổ sung : 994 triệu đồng

- Vốn đi vay : 700 triệu đồng

Từ ngày thành lập cho đến nay, đặc biệt sau khi nhà nước chuyểnnền kinh tế từ kinh tế quản lý tập trung bao cấp sang cơ chế kinh tế thịtrường, Công ty luôn phát triển một cách vững chắc trong quá trình sản xuấtkinh doanh, hoàn thành các kế huạch đặt ra và kế hoạch của cấp trên giaocho, vì vậy Công ty đã tạo được uy tín trên thị trường với nhà cung cấp, bạnhàng và các tổ chức tín dụng …

Quá trình hình thành và phát triển, với thời gian bề dầy kinh nghiệmCông ty đã và đang thi công những công trình quan trọng, những công trìnhtrọng điểm của quốc gia của Bộ giao thông vận tải và của các tổ chức kinh

tế khác Những công trình được thi công đảm bảo tiến độ, chất lượng, mỹthuật đem lại hiệu quả kinh tế cao trong sử dụng và khai thác như:

- Thi công kè biển Phan Thiết

- Thi công cảng Cát Lái

- Xây dựng công trình trên đảo Đá Tây

- Thi công cầu tầu QK3 - Chùa Vẽ Hải Phòng

- Xây dựng công trình cảng Hòn Chông

- Xây dựng cầu tầu trên Đảo Trường Sa

Tình hình tài chính của công ty trong hai năm gần đây:

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty công trình đường thủy từ khi thành lập cho đến nay, đặcbiệt sau khi nhà nước ta chuyển từ nền kinh tế tập chung bao cấp sang nềnkinh tế thị trường, công ty luôn phát triển một cách vững chắc, hoàn thànhcác kế hoạch của cấp trên giao cho Vì vậy công ty đã tạo được uy tín trênthị trường với nhà cung cấp, với bạn hàng, các tổ chức tín dụng…

Công ty công trình đường thủy là doanh nghiệp nhà nước hạch toánđộc lập, là thành viên của Tổng công ty xây dựng đường thủy hoạt độngtheo phân cấp của điều lệ Tổng công ty và điều lệ Công ty

Công ty có nhiệm vụ kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng các côngtrình giao thông và các công trình của các ngành nghề kinh tế kỹ thuật phùhợp với pháp luật

Công ty được quản lý và điều hành bởi Giám đốc công ty, chịu sựquản lý trực tiếp của Tổng công ty Ngoài ra còn có các phó Giám đốc phụtrách giúp việc cho Giám đốc, có các phòng ban nghiệp vụ trong công tythực hiện các nhiệm vụ chung của Công ty, các Xí nghiệp trực thuộc hoạtđộng kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất cả các hoạt động kinh tếđều phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp đều có một Chỉ huy trưởng vàhai chỉ huy phó do Công ty bổ nhiệm quản lý chung và chịu trách nhiệmtrước Công ty

* Mô hình tổ chức bộ máy của Công Ty.

Bộ máy tổ chức của Công ty công trình đường thủy được tổ chức theo

mô hình trực tuyến, có thể khai quát theo sơ đồ sau

Sơ đồ 1:

Mô hình tổ chức quản lý của công ty

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Bộ phận quản lý của công ty.

Ban Giám đốc: Gồm 01 Giám đốc và 04 phó Giám đốc, trong đóGiám đốc giữ vai trò lãnh đạo chủ chốt, thay mặt Công ty chịu trách nhiệmpháp lý trước nhà nước và cấp trên về mọi mặt hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty

Nhiệm vụ và quyền hạn của của Giám đốc Công ty: Quyết địnhphương hướng kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh và các chủ trương lớncủa Công ty

Quyết định việc hợp tác đầu tư, liên doanh kinh tế của Công ty, kếhoạch mở rộng kinh doanh trên cơ sở sử dụng tối ưu mọi nguồn lực màCông ty có và tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trường Quyết định cácvấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu quả cao, quyết định việc phânchia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào các quỹ của Công ty Là chủ tài

khoản của Công ty, trực tiếp kí các hợp đồng kinh tế với khách hàng, phêchuẩn quyết toán của các đơn vị trực thuộc và duyệt tổng quyết toán củaCông ty, quyết định việc chuyển nhượng, mua bán, cầm cố các loại tài sảnchung của Công ty theo quy định của Nhà nước, quyết định việc thành lậpmới, sáp nhập giải thể các đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu

tư của Công ty

Quyết định việc đề bạt bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễnnhiệm Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc các Xí nghiệp trực thuộc, chinhánh, kế toán trưởng Công ty và các chức danh khác trong Công ty Tổchức thanh tra và sử lý các vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết quả hinhdoanh của Công ty và thực hiện nộp Ngân sách hàng năm, Giám đốc Công

ty có thể chỉ định trực tiếp các phòng, cá nhân thực hiện nhiệm vụ mà khôngthông qua các phó Giám đốc phụ trách các lĩnh vực đó

Nhiệm vụ và quyền hạn của phó Giám đốc Công ty : Các phó Giámđốc Công ty là người giúp việc cho Giám đốc, được Giám đốc uỷ quyềnhoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệmtrực tiếp với Giám đốc về phần việc được phân công.Trong từng thời kỳ cóthể được Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp quyết định một số vấn đề thuộcnhiệm vụ, quyền hạn của Giám đốc

Phòng Kế hoạch - Thị trường ( KHTT).

Bám sát, tìm hiểu thị trường, xử lý thông tin, tham mưu cho Giám đốc

về công tác tiếp thị thị trường, xây dựng hướng dẫn các đơn vị trực thuộcCông ty xây dựng kế hoạch dài hạn và ngắn hạn trên cơ sở các hợp đồngkinh tế đã và sẽ được kí kết phù hợp năng lực của Công ty và từng đơn vị Chuẩn bị các thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho cácđợn vị trực thuộc Công ty Kiểm tra, đôn đốc các đơn vị thực hiện kế hoạch,thực hiện các thủ tục XDCB, cùng các đơn vị giải quyết các vấn đề phát sinhtrong quá trình thi công đảm bảo nguyên tắc tiến độ, chất lượng, uy tín vớikhách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra và tổng hợp tình hình trong quá trìnhthực hiện kế hoạch

Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho các Xí nghiệp, các đội trựcthuộc và đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm Côngtác định mức, đơn giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, kí kết hợp đồngkinh tế

Phòng Kỹ thuật - thi công (KTTC).

Tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý kỹ thuật vàquản lý chất lượng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinhdoanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, cùngphòng nghiệp vụ tham mưu trong công tác đầu tư, mở rộng ngành ngề, đadạng hoá các sản phẩm xây dựng

Lập thiết kế tổ chức thi công ở dạng sơ đồ công nghệ cho các côngtrình có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu và thi côngcông trình có tính khả thi cao được cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuấtcác giải pháp thi công đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lượngcông trình thi công

Quản lý kỹ thuật các công trình, lập phương án thi công, theo dõikhối lượng thực hiện và chất lượng công trình Lập biên bản sử lý sự cốcông trình và biện pháp đảm bảo an toàn lao động Kiểm tra, kí xác nhậnkhối lượng theo giai đoạn, giúp công ty ứng vốn cho các đơn vị thi công kịpthời, chính xác

Phòng Tài chính - Kế toán( TCKT)

Chịu sự điều hành trực tiếp của Giám đốc Công ty và các cơ quanquản lý Nhà nước, tổ chức hạch toán kế toán về các hoạt động của Công tytheo đúng pháp lệnh kế toán ,thống kê của Nhà nước Quản lý toàn bộ vốn,nguồn vốn, quỹ trong toàn Công ty, ghi chép phản ánh chính xách kịp thời

và có hệ thống sự diễn biến các nguồn vốn, làm chức năng của ngân hàngcho vay và là trung tâm thanh toán của các đơn vị trong nội bộ Công ty, tổnghợp báo cáo tài chính, kết quả KD lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt độngSX-KD để phục vụ cho viêc kiểm tra thực hiện kế hoạch của công ty

Giám đốc kế toán tài vụ đối với các đơn vị trực thuộc, kiểm soát vàđiều hành mọi hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê

kế toán của các đơn vị thành viên, theo dõi và hướng dẫn các đơn vị trongviệc lập kế hoạch thực hiện kế hoạch các loại vốn.Theo dõi các đơn vị hạchtoán kế toán, hướng dẫn lập các báo cáo về các nguồn vốn cấp, vốn vaynhận được, thực hiện thống kê - kế toán theo pháp lệnh thống kê - kế toán,tham mưu cho ban Giám đốc trong Công ty trong việc đấu thầu và giaokhoán cho các đơn vị thi công từng công trình, cơ chế phân phối lợi nhuận,chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quyđịnh của bộ tài chính và các cơ quan quản lý tài chính cấp trên

Lập và quản lý kế hoạch tài chính kế toán theo kế hoạch sản xuất kinhdoanh tháng, quý, năm của Công ty Phản ánh chính xác, kịp thời kết quảsản xuất kinh doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm được tình hình sảnxuất kinh doanh của Công ty, chỉ ra những mặt còn yếu kém trong công tácquản lý kinh tế cho Công ty

Phòng Thiết bị - Vật tư (TBVT).

 Quản lý thiết bị.

Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc quản lí, khai thác các thiết

bị đúng quy trình, quy phạm Nghiên cứu cải tiến các trang thiết bị, dụng cụsản xuất, ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng năng suất lao động, tăng thờigian sử dụng trang thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công hiện trường, đảmbảo yêu cầu kỹ thuật cho phép

Lập kế hoạch, phương án sửa chữa định kỳ các thiết bị, theo dõi, đônđốc kiểm tra chất lượng công tác bảo dưỡng sửa chữa định kỳ các thiết bị tạicác đơn vị, nghiên cứu tính năng kĩ thuật của các thiết bị mới, lập quy trình

và hướng dẫn đơn vị quản lý sử dụng và khai thác các thiết bị Tham mưucho ban Giám đốc Công ty về khai thác thiết bị, kế hoạch đầu tư thiết bị,thanh lý thiết bị cũ hỏng hoặc sử dụng kém hiệu quả, điều động các thiết bịtrong Công ty phục vụ sản xuất và tổ chức thực hiện

Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về việc khen thưởng những cánhân và đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt và xử lý kỷ luật những cá nhânđơn vị quản lý khai thác thiết bị không đúng hướng dẫn, quy trình, quyphạm để xảy ra mất an toàn gây thiệt hại cho sản xuất và con người, tổng

hợp báo cáo công tác khai thác, sửa chữa thiết bị của các đơn vị và toànCông ty, báo cáo Giám đốc và cơ quan cấp trên theo quy định

Cung ứng vật tư cho các công trình theo lệnh của ban Giám đốc nhưcác loại vật tư đặc chủng, các loại vật tư trong nước không SX phải hợpđồng mua của nước ngoài, các công trình có khối lượng vật tư lớn tậpchung, nắm chắc tình hình vật tư tồn đọng của các đơn vị, công trình, thammưu cho Giám đốc điều chuyển vật tư nội bộ giữa các đơn vị trong Công ty,làm trọng tài giữa các đơn vị về giá cả vật tư điều chuyển, đề xuất phương

án khai thác vật tư sử dụng luân chuyển nhiều lần trong thi công

Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành các quy định trong công táccung ứng, quản lý sử dụng vật tư của các đơn vị, có quyền đình chỉ việccung ứng vật tư đối với các chủng loại vật tư có chất lượng kém, khôngđúng quy định, giá thành cao trong thời điểm hiện tại của thị trường Đềnghị khen thưởng các đơn vị, cá nhân thực hiện tốt các quy định về cungứng, quản lý vật tư và ngược lại, hướng dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiệnchế độ báo cáo định kì và thực hiện kiểm kê tồn kho định kỳ 06 tháng huặc

01 năm, tham gia phân tích hoạt động kinh tế, xét quyết toán các công trình

đã hoàn thành hoàn thành kế hoạch năm của đơn vị

Lập kế hoạch cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuất kinh doanh củaCông ty Tìm kiếm nguồn hàng, mua bán vật tư, phụ tùng đảm bảo tốt rẻ,góp phần hạ giá thành

Xây dựng phương án quản lý, sử dụng tiết kiệm vật tư đảm bảo hiệuquả, Kiểm tra chất lượng vật tư đưa vào các công trình do các đơn vị cơ sở

tự mua

Phòng tổ chức cán bộ, lao động và tiền lương (TCLĐ).

Tham mưu cho Giám đốc công ty về tổ chức bộ máy SX - KD và bốtrí nhân sự phù hợp với yêu cầu sản xuất và phát triển của Công ty, quản lý

hồ sơ lí lịch nhân viên toàn Công ty, giải quyết thủ tục về chế độ tuyểndụng, thôi việc, bổ nhiệm, bãi miễn, kỷ luật, khen thưởng, nâng lương, nghỉchế độ, BHXH, là thành viên của hội đồng thi đua và hội đồng kỉ luật củaCông ty, quy hoạch cán bộ, tham mưu cho Giám đốc quyết định việc đề bạt

và phân công cán bộ lãnh đạo và quản lý của Công ty và các đơn vị trựcthuộc

Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, thitay nghề cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty, quản lý lao động tiềnlương, xây dựng đơn giá tiền lương và xét duyệt chi phí tiền lương Cùngcác phòng nghiệp vụ nghiên cứu việc tổ chức lao động khoa học, xây dựngđịnh mức lao động, chi phí tiền lương trên đơn vị sản phẩm cho các đơn vịtrực thuộc Hướng dẫn các đơn vị lập sổ sách thống kê, báo cáo về lao động

- tiền lương theo pháp lệnh thống kê và thực hiện chức năng kiểm tra việcthực hiện công tác lao động - tiền lương

Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trực thuộc thực hiện công tác an toànlao động và vệ sinh lao động theo quy định của bộ luật lao động, công tácphòng chống bão lũ, cháy nổ, công tác an ninh, bảo vệ, quân sự địa phương,quản lý hộ khẩu tập thể, trong từng trường hợp được Giám đốc Công ty uỷquyền đại diện cho người sử dụng lao động giải quyết các tranh chấp khiếulại về lao động, chế độ chính sách, thoả ước lao động và hợp đồng lao động Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lương, nânglương, nâng bậc, thi đua khen thưởng, giải quyết chế độ chính sách vớingười lao động

Phòng hành chính y tế ( HCYT).

Tổ chức công tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn ở đi lại cho khách củaCông ty và cán bộ công nhân viên đơn vị về công tác tại văn phòng Công ty.Tham mưu cho lãnh đạo Công ty duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các cơquan địa phương, quản lý xây dựng cơ bản nội bộ Công ty và các đơn vị trực

thuộc nếu có yêu cầu, quản lý lưu chữ công văn giấy tờ, sổ sách hành chính,con dấu, đảm bảo trang thiết bị làm việc, phương tiện phục vụ công tác và tổchức các hội nghị thường kỳ và đột xuất của Công ty

Đảm bảo cảnh quan môi trường Công ty luôn sạch đẹp, quản lý hồ sơđất đai toàn Công ty, tham mưu cho lãnh đạo Công ty sắp xếp ổn định vềnơi ở cho cán bộ công nhân viên, thực hiện chế độ thuế nhà đất, kết hợp vớiphòng tổ chức lao động - tiền lương về công tác y tế, tổ chức khám sức khoẻđịnh kì, mua bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên Công ty, tham gia bảo

vệ môi sinh môi trường, an ninh trật tự, phòng cháy chữa cháy của Công ty

và các đơn vị trực thuộc

Phòng Quản lý dự án( QLDA).

Chủ trì, phối hợp với các phòng ban, đơn vị trực thuộc Công ty lập hồ

sơ dự thầu và đấu thầu công trình, khi công trình trúng thầu, bóc tách các chiphí đầu vào gửi các phòng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị các thủtục tham mưu cho Giám đốc hợp đồng khoán gọn toàn bộ công trình hoặchạng mục công trình đối với các đợn vị trực thuộc, quyết toán thanh lý cáchợp đồng khi công trình hoàn thành

Kiểm tra, hướng dẫn đôn đốc các đơn vị thực hiện đầy đủ các thủ tụcđúng trình tự xây dựng cơ bản, đúng với quy định của Nhà nước và Công ty,cùng các đơn vị hoàn thành hồ sơ nghiệm thu công trình, hồ sơ hoàn công,thanh quyết toán công trình Kết hợp với phòng kế toán tài chính và các đơn

vị thu hồi vốn công trình, quản lý toàn bộ các hợp đồng kinh tế tại Công ty

Các Xí nghiệp trực thuộc, và chi nhánh Công ty.

Các Xí nghiệp trực thuộc có trách nhiệm hoàn thành kế hoạch sảnxuất kinh doanh tháng, quý, năm do Công ty giao, đặc biệt là kế hoạch giatrị về doanh thu

Mặc dù trong mỗi phòng ban trong Công ty đảm nhận một lĩnh vựcriêng nhưng trong quá trình làm việc giữa các phòng ban có mối quan hệmật thiết với nhau

1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập và đặc biệt

và khả năng tái sản xuất TSCĐ cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốcdân Đây là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho toàn bộ xã hội, tạo cơ

sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc dân và tăng cường cả tiềm lực quốc phòng.Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp có những khác biệt so với các ngànhkhác vì vậy nó có ảnh hưởng tới công tác tổ chức kế toán tại Công ty

* Nhóm công trình mà công ty xây dựng.

Nhóm công trình mà Công ty xây dựng đó là thi công các công trìnhnhư : Cầu tầu, bến cảng sông và cảng biển, các công trình bến trọng lực, kè

bờ, công trình cầu đường sắt, đường bộ, các nhà máy cơ khí và đại tu tầusông lớn, lắp dựng các loại kho cảng lớn, thi công đóng móng cọc các côngtrình, kiến trúc các công trình dân dụng và nền móng bến bãi, đường sá, sảnxuất các loại vật liệu xây dựng

Nhận gia công cơ khí các loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu cácloại máy móc thiết bị, tham gia đấu thầu và nhận đấu thầu các công trìnhtrong và ngoài nước

Làm đại lý và cho thuê các loại phương tiện thiết bị: Cần cẩu, Xà lan,đầu kéo ôtô, máy thi công và mua bán các loại vật liệu xây dựng

Thực hiện liên doanh, liên kết với các cơ quan, Xí nghiệp, Công

ty, cá nhân trong và ngoài nước

* Nhóm công trình mà Công ty có ưu thế.

Nhóm công trình mà Công ty có ưu thế đó là: Cầu tầu, bến cảng sông

và cảng biển, các công trình bến trọng lực, kè bờ, công trình cầu đường sắt,đường bộ, các nhà máy cơ khí và đại tu tầu sông lớn, lắp dựng các loại khocảng lớn, thi công đóng móng cọc các công trình thủy công, kiến trúc cáccông trình dân dụng và nền móng bến bãi, đường sá, sản xuất các loại vậtliệu xây dựng Các loại phao neo sông, biển, sửa chữa đại tu các lạo máymóc thiết bị, tham gia đấu thầu và nhận đấu thầu các công trình trong vàngoài nước, làm đại lý và cho thuê các loại phương tiện thiết bị như: Cần

Giai đoạn trúng thầu công trình

- Th ơng thảo với chủ đầu t

Giai đoạn thanh lý hợp đồng

- Sau giai đoạn bảo hành

* Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất.

Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất là dõy chuyền sản xuất sản phẩm củacỏc doanh nghiệp, mỗi loại doanh nghiệp cú một loại sản phẩm thỡ sẽ cú quytrỡnh cụng nghệ của riờng loại sản phẩm đú Tại cụng ty cụng trỡnh đườngthuỷ là đơn vị sản xuất cỏc sản phẩm xõy dựng, cỏc dịch vụ sửa, chữa trựng

tu cỏc loại mỏy múc thiết bị vỡ vậy quy trỡnh cụng nghệ sản xuất của Cụng tycụng trỡnh đường thuỷ khụng phải là những mỏy múc thiết bị hay dõychuyền sản xuất tự động Cụng ty cụng trỡnh đường thuỷ thi cụng cỏc cụngtrỡnh xõy dựng với quy mụ cụng nghiệp nhiều, lớn, rộng khắp, mang tớnhtrọng điểm liờn hoàn vỡ vậy quy trỡnh cụng nghệ của Cụng ty cụng trỡnhđường thuỷ là quy trỡnh đấu thầu, thi cụng, bàn giao cỏc cụng trỡnh xõydựng, mỏy múc sửa chữa một cỏch liờn hoàn Sau đõy em xin trỡnh bày sơ

đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất của Cụng ty Cụng trỡnh đường thuỷ:

Sơ đồ 2:

Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất.

 Giai đoạn đấu thầu công trình.

Giai đoạn dự thầu chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mờithầu tới nhà thầu, nhà thầu mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán Căn cứvào biện pháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mờithầu và các điều kiện khác nhà thầu phải có các yếu tố quan trọng sau: + Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

+ Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu

+ Giấy bảo lãnh dự thầu của Ngân hàng

+ Cam kết cung ứng tín dụng

 Giai đoạn trúng thầu công trình.

Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả

mà nhà thầu đã chúng

+ Nhà thầu cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

+ Lập hợp đồng giao nhận thầu và kí kết

+ Thực hiện bảo lãnh - thực hiện hợp đồng của Ngân hàng

+ Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định

 Giai đoạn thi công công trình.

Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bầy tiến độ thi côngtrước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận

+ Bàn giao và nhận mặt bằng

+ Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập

 Giai đoạn nghiệm thu công trình

+ Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường cónhiều giai đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì vậynhà thầu và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo từnggiai đoạn, nhà thầu cùng chủ đầu tư xác định giá trị công trình đã hoàn thành

và kí vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã kí trong hợp

đồng Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành từng giai đoạn chủ đầu tư lạiứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.

+Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thànhtheo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng

- Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt

- Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình chonhà thầu giữ lại 5% giá trị bảo hành công trình ( hoặc thông qua Ngân hàngbảo lãnh cho nhà thầu)

 Giai đoạn thanh lý hợp đồng.

Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trịhợp đồng đã thoả thuận hai bên, lúc nay nhà thầu nhận 5% giá trị công trìnhcòn lại và hai bên chủ đầu tư và nhà thầu kí vào văn bản thanh lý hợp đồng

đã kí theo quy định của pháp luật, chấm rứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư

và nhà thầu tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực

* Đặc điểm sản phẩm:

Đặc điểm chính của sản phẩm xây lắp đó là : Sản phẩm xây lắp lànhững công trình xây dựng, vật kiến trúc… có quy mô lớn, kết cấu phức tạpmang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài… Đặcđiểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp nhấtthiết phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán thi công ) Quá trình sảnxuất xây lắp nhất thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời

để giảm bớt rủi do phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp

Sản phẩm xây lắp hoàn thành không nhập kho mà được tiêu thụngay theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), dotính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ (vì đã quy địnhgiá cả, người mua, người bán trước khi xây dựng thông qua hợp đồng giaonhận thầu )

Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sảnxuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm này làm chocông tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư rất phức tạp do ảnhhưởng của điều kiện thiên nhiên, thời gian thi công.

Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành côngtrình bàn giao và đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy

mô, tính phức tạp về kỹ thuật của công trình Quá trình thi công lại chiathành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khácnhau, công việc lại thường diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của cácnhân tố môi trường Đặc điểm này thường đòi hỏi việc tổ chức quản lý giámsát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lượng công trình (chủ đầu tư thường giữlại một phần giá trị công trình để bảo hành công trình, hết thời hạn mớithanh toán cho đơn vị xây lắp)

Sau đây em xin đơn cử một số hạng mục công trình của công ty đang thi công tại thời điểm hiện nay:

Danh mục các hợp đồng đang tiến hành

7.5346.74611.0004.5476.40214.500

N.máy đóng tầu Bến kiềuBQLDA DAP Đvũ-HPòngCông ty cầu 1 Thăng longCông ty cầu 1 Thăng longNhà máy X51 Hải quânBQLDA GTCT Đ.thápBQLDA nhà máy Ck 76 BQLDA ĐTCD P.QuốcBQLDA các tuyến đường thuỷ

BQLDA nông trường cafê 718BQLDA ở TC- Quân BìnhCông ty cầu 1 Thăng Long

Công ty Hàng Hải Đông ĐôBQLDA Ôto Vĩnh LongBQLDA NM T.Điện Sơn La

Một số công trình tiêu biểu mà Công ty đã xây dựng

- Thi công kè biển Phan Thiết

- Thi công cảng Cát Lái

- Xây dựng công trình trên đảo Đá Tây

- Thi công cầu tầu QK3 - Chùa vẽ Hải Phòng

- Xây dựng công trình cảng Hòn Chông

- Xây dựng cầu tầu trên Đảo Trường Sa

- Thi công cảng Ba Son

- Thi công kè biên giới Lào Cai

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do những đặc thù riêng của ngành xây dựng và quy chế quản lý nội bộ của Công ty nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành hai

cấp, bao gồm phòng kế toán Công ty và phòng kế toán của các Xí nghiệpvới mô hình kế toán phân tán

Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mưu cho ban Giám đốc tổchức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toánkinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty, đồng thời kiểm trakiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng pháp luật

Theo hình thức tổ chức kế toán phân tán, bộ máy kế toán được phân thành cấp : Kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc đều có sổ sách kế

toán và bộ máy nhân sự tương ứng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ của kếtoán phân cấp, kế toán cơ sở trực thuộc phải mở sổ kế toán, thực hiện toàn

bộ khối lượng công tác kế toán phần hành từ giai đoạn hạch toán ban đầu tớigiai đoạn lập và gửi báo cáo kế toán lên kế toán trung tâm theo sự phân cấpquy định

Đơn vị trực thuộc được giao quyền quản lý vốn kinh doanh, đượchình thành bộ phận quản lý để điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh tại

cơ sở Kế toán trung tâm trong mô hình kế toán phân tán là nơi thực hiệnkhâu tổng hợp số liệu báo cáo các cơ sở, lập các báo cáo tài chính cho các

cơ quản quản lý, chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động của đơn vị cơ sởtrực thuộc Chỉ có đơn vị cấp trên mới có tư cách pháp nhân độc lập độc lập,đầy đủ, các cơ sở trực thuộc không có tư cách pháp nhân đầy đủ, không có

tư cách pháp lý để thành lập, hay tuyên bố giải thể, phá sản đơn vị

Giữa các đơn vị trực thuộc quan hệ với nhau theo nguyên tắc hạchtoán kinh tế nội bộ, quan hệ giữa các đơn vị trực thuộc với cấp trên kinhdoanh là quan hệ hạch toán kinh tế đầy đủ Như vậy một tổ chức kinhdoanh, quản lý kế toán phân tán bao giờ cũng tồn tại mối quan hệ nội bộ dọc

và ngang

KÕ to¸n XN 22

KÕ to¸n XN 8 KÕ to¸n XN 12 KÕ to¸n XN 18

Mô hình bộ máy kế toán tại Công ty công trình đường thủy.

Với cơ cấu kinh doanh phức tạp và địa bàn hoạt động rộng, các doanh

nghiệp thường phải phân cấp kinh doanh, phân cấp trong điều hành quản lý

và do đó buộc phải phân cấp tổ chức bộ máy kế toán Mô hình kế toán được

hình thành trong điều kiện khách quan như vậy nó có những ưu điểm sau:

Kế toán sẽ chỉ đạo tại chỗ các hoạt động kinh doanh của đơn vị trực thuộc,

giảm bớt sự cồng kềnh về mặt nhân sự ở cấp trên, đảm bảo tốc độ truyền tin

nhanh, sự điều hành của đơn vị cấp trên sẽ thông qua sự điều tiết bằng cơ

chế thu, nộp và quy chế ràng buộc về tài chính, mặt khác bằng sự kiểm soát,

thanh tra nội bộ hoặc độc lập, khi phân cấp kế toán tương ứng với sự phân

cấp về quản lý, đơn vị cấp trên đã thực hiện cơ chế tự chủ cho đơn vị phụ

thuộc của mình vì hiệu quả tối đa của hoạt động chung

1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

* Đặc điểm chung.

Sổ kế toán

Công Ty Công Trình Đường Thuỷ vừa hoạt động sản xuất vừa kinh doanhnên số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, do vậy hiện nay công tyđang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ

Đặc điểm chủ yếu của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều được phân loạitheo các chứng từ cùng nội dung, tính chất, nghiệp vụ, để lập chứng từ ghi

sổ trước khi vào sổ kế toán tổng hợp

Theo hình thức này, việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ

tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống tài khoản (ghi theo tài khoản),giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và ghi sổ kế toán chi tiết

Hệ thống sổ kế toán công ty áp dụng gồm:

o Sổ kế toán tổng hợp: sổ Cái tài khoản

o Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thanh toán vớingười mua, người bán

Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hình

sau:

* Trình tự ghi sổ kế toán.

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký

CTGS

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 4:

Quy trỡnh ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ

- Định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra đảm bảo tớnh hợp lý,hợp phỏp của chứng từ để phõn loại rồi lập chứng từ ghi sổ

- Căn cứ vào cỏc phiếu thu, phiếu chi, cỏc hoỏ đơn GTGT mua vật tưhàng hoỏ, kế toỏn lập phiếu nhập kho theo giỏ ghi trờn hoỏ đơn GTGT(khụng cú VAT khấu trừ) khi nhập thỡ phõn loại vật tư theo mó thống kờ vật

tư, nhà cung cấp, loại kho

- Đồng thời hàng tháng theo dõi tình hình thanh toán công nợ với cácnhà cung cấp một cách chi tiết trên các hoá đơn mua hàng.

- Căn cứ vào tình hình nhập xuất vật tư hàng hoá, kế toán lập phiếuxuất kho theo yêu cầu sản xuất, giá của vật liệu xuất kho được tính theophương pháp nhập trước - xuất trước vào cuối tháng

- Từ các phiếu nhập kho, xuất kho mà kế toán đã lập, kế toán lập cácchứng từ nhập, xuất tập hợp theo mã thống kê chứng từ, các sổ kế toán chitiết, thẻ kho

- Phần thuế GTGT đầu vào sẽ được theo dõi trên Bảng kê hoá đơnchứng từ hàng hoá vật tư mua vào

- Cuối tháng căn cứ các sổ kế toán chi tiết, kế toán tập hợp các chứng

từ theo mã thống kê chứng từ, kế toán lập Bảng báo cáo tồn kho để lập bảngcân đối kế toán và báo cáo tài chính

Công tác kế toán hiện nay tại công ty được thực hiện trên máy vi tínhvới phần mềm kế toán FAST Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toántiến hành phân loại chứng từ, định khoản, sau đó nhập chứng từ vào máy,toàn bộ dữ liệu kế toán được xử lý tự động trên máy: vào sổ Nhật ký chung,

sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản, các bảng kê vàcác các báo cáo kế toán

Sơ đồ 5:

C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh

Sơ đồ chu trình kế toán máy

* Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.

Hiện nay công ty Công Ty Công Trình Đường Thủy áp dụng hệ thốngbáo cáo theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tàichính Tùy thuộc vào loại báo cáo và yêu cầu quản lý mà báo cáo tài chínhcủa công ty được lập theo tháng, quý, năm và do kế toán tổng hợp lập Vàocuối mỗi quý, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp số liệu của các kế toánviên khác, khoá sổ và lập các báo cáo Các báo cáo tài chính mà công typhải lập gồm:

 Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN.

Báo cáo này được lập vào cuối tháng do kế toán tổng hợp lập từ cácphần hành khác theo mẫu quy định Bảng cân đối kế toán được lập nhằmcung cấp thông tin cho cán bộ thuế, cán bộ kiểm toán và các đối tượng cónhu cầu cũng như ban lãnh đạo của công ty.

 Báo cáo kết quả kinh doanh : Mẫu số B 02-DN: gồm 3 phần.

Phần I : Lãi, lỗ

Phần II : Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

Phần III : Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuếGTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa

Báo cáo này được lập vào cuối quý và cuối niên độ kế toán bởi kếtoán tổng hợp

Đây là báo cáo bên ngoài, một loại báo cáo tổng hợp được tập hợp từcác phân hệ kế toán khác theo mẫu quy định, nhằm cung cấp thông tin choban Giám đốc công ty, cán bộ quản lý thuế, cán bộ kiểm toán và nhữngngười quan tâm như: Nhà đầu tư, Ngân hàng, Tổng công ty…

 Thuyết minh báo cáo kế toán: Mẫu số B 09-DN.

Đây là báo cáo đi kèm với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, làbáo cáo bên ngoài được lập với mục đích diễn giải những chi tiết chưa rõràng của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thấy được phương pháp

kế toán mà công ty áp dụng để lập báo cáo kết quả kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN.

Báo cáo này được lập vào cuối tháng do kế toán thanh toán lập Báocáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin cho lãnh đạo về tình hình tiền tệtrong doanh nghiệp để từ đó có quyết định kinh doanh một cách chính xácnhất Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một loại báo cáo nội bộ

Ngoài ra, để phục vụ cho công tác quản lý và tổ chức sản xuất kinhdoanh bên cạnh các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập theo chế độ kế toándoanh nghiệp thì công ty còn lập một số báo cáo quản trị, gồm:

*Báo cáo tăng giảm TSCĐ

Báo cáo này được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán tổng hợplập nhằm đánh giá tài sản hiện có của công ty tại thời điểm cuối kỳ để từ đólãnh đạo công ty có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp cũng như đầu tư mớiTSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong kỳ tiếp theo.

*Bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ.

Bảng này được lập theo quý do kế toán tổng hợp lập nhằm đánh giátình hình công nợ của công ty tại thời điểm cuối mỗi quý Bảng này sẽ cungcấp cho lãnh đạo công ty những thông tin về tình hình chiếm dụng vốn cũngnhư bị chiếm dụng vốn của công ty, qua đó ban lãnh đạo có thể đưa ranhững điều chỉnh cần thiết, kịp thời, góp phần mang lai hiệu quả kinh doanhcao

*Bảng tổng hợp kiểm kê kho.

Bảng này được lập vào cuối niên độ kế toán, do kế toán vật tư lậpnhằm cung cấp thông tin cho nhà quản lý về tình hình vật tư tồn kho, là cơ

sở quan trọng cho việc xây dựng kế hoạch sản xuất trong năm tiếp theo

 Báo cáo quỹ.

Đây là báo cáo nội bộ có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý,điều hành sản xuất kinh doanh Báo cáo này được lập vào cuối kỳ kế toán dothủ quỹ lập nhằm cung cấp thông tin về tình hình thanh toán và số tiền hiện

có tại công ty

Như vậy, với việc xây dựng hệ thống báo cáo đầy đủ và có chất lượng caoCông ty đã tự khẳng định sự minh bạch trong quá trình sản xuất kinh doanh.Chính hệ thống báo cáo này là căn cứ quan trọng để ban lãnh đạo công tyđưa ra những quyết định chính xác, kịp thời, góp phần không nhỏ vào việcnâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

1.2.3 Tổ chức chứng từ kế toán.

Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán được ban hànhtheo quyết định số 1864/1995/QĐ-BTC ngày 1 tháng 1 năm 1995 của Bộtrưởng Bộ Tài chính

Công ty sử dụng đầy đủ các loại chứng từ bắt buộc và lựa chọn một

số chứng từ măng tính hướng dẫn để phục vụ cho việc hạch toán ban đầu.Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ

6 Phiếu xác nhận SP hoặc công trình hoàn

12 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03- VT BB BB

16 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 07- VT HD HD

17 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm

28 Bảng kiểm kê ngoại tệ, kim khí quý 06 – TT HD HD

5 Tài sản cố định

34 Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa 04 – TSCĐ HD HD

6 Sản xuất

36 Phiếu theo dõi ca máy thi công 01 - SX HD HD

1.2.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán.

Trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất được ban hành

theo quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộtrưởng Bộ Tài chính và một số văn bản mới ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung

hệ thống tài khoản, công ty công trình đường thủy sử dụng một hệ thống tàikhoản cần thiết cho một doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh Do đặc điểmquy trình sản xuất cùng một lúc tạo ra nhiều sản phẩm khác nhau ở các nhàmáy khác nhau thuộc công ty, các hoạt động khác ở công ty cũng đa dạngnên công ty đã chi tiết các tài khoản để đảm bảo chi tiết từng đối tượng vàcung cấp thông tin một cách chính xác, vừa tổng hợp, vừa chi tiết Trong đó,các tài khoản liên quan đến nguyên vật liệu, chi phí sản xuất, doanh thuđược chú trọng chi tiết vì đây là những tài khoản liên quan đến những phầnhành cơ bản, yêu cầu quản lý đòi hỏi chặt chẽ, chi tiết Mức độ chi tiết củacác tài khoản cụ thể như sau:

Các tài khoản được chi tiết tới cấp 2 gồm: TK 111, TK 113, TK 121,

11211 Tiền VN gửi NH Công thương Đống Đa 3

1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 2

… …

5118 Doanh thu khác

621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 1

6213 Chi phí vận chuyển, bốc xếp, gia công vật liệu 2

6214 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 2

002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 1

Hiện nay số lượng lao động của công ty gồm hơn 1124 người trong

đó có 213 kỹ sư , 129 người có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân

các ngành và một số lượng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn

Với uy tín và kinh nghiệm của mình Công ty luôn tạo được viêc làm ổnđịnh cho công nhân, với mức thu nhập trung bình từ 900.000 đồng cho tới1.500.000 đồng cho người lao động cũng đủ phục vụ nhu cầu tối thiểu củangười công nhân trong Công ty

Để cho người lao động trong công ty yên tâm lao động công ty áp dụng phương pháp trả lương theo khối lượng sản phẩm, điều này đã khuyến khích công nhân hăng say lao động Ngoài ra các chế độ của người lao động cũng được công đoàn công ty quan tâm đầy đủ theo quy định của nhà nước như : Bảo hiểm, chăm sóc y tế, bồi dưỡng trợ cấp khó khăn, thăm hỏi lúc ốmđau

* Đặc điểm công tác hạch toán tiền lương của công ty

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tính chất công việc vàtrình độ quản lý của từng doanh nghiệp mà việc trích trả lương cho người

lao động có thể được thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau Tuy nhiêntrên thực tế thường áp dụng các hình thức trả lương như trả lương theo thờigian, trả lương theo sản phẩm, trả lương khoán.

- Trả lương theo thời gian.

Được áp dụng thích hợp để tính và trả lương theo những lao động giántiếp (những lao động làm việc theo giờ hành chính)

Theo hình thức này tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vàothời gian làm việc thực tế và tiền lương cấp bậc

Đơn vị để tính trả lương theo thời gian

Tiền lương phải trả theo

Số ngày làm việc thực tế trong tháng

+ Do những hạn chế nhất định của hình thức trả lương theo thời gian(mang tính chất bình quân, chưa thực sự gắn với chất lượng công việc) nên

để khắc phục phần nào hạn chế đó, trả lương theo thời gian có thể được kếthợp với chế độ tiền thưởng để khuyến khích người lao động hăng hái làmviệc

Tiền lương phải trả cho người lao động = Tiền lương theo thời gian +Tiền thưởng

- Trả lương theo sản phẩm.

Tiền lương trả theo sản phẩm là hình thức trả lương theo số lượng và chấtlượng công việc đã hoàn thành Hình thức này đảm bảo đầy đủ nguyên tắcphân phối theo lao động, gắn chặt số lượng với chất lượng lao động, độngviên khuyến khích người lao động nhiệt tình lao động, tạo ra nhiều sản phẩmhơn

Tiền lương theo sản phẩm phụ thuộc vào đơn giá tiền lương của 1 sảnphẩm, công đoạn chế biến sản phẩm và số lượng sản phẩm, công việc màngười lao động hoàn thành đủ tiêu chuẩn qui định Để thực hiện việc tínhlương theo sản phẩm cần phải:

- Xây dựng đơn giá tiền lương

- Tổ chức hạch toán ban đầu sao cho xác định được kết quả của từngngười hoặc từng nhóm lao động

- Tổ chức, bố trí đầy đủ công việc cho người lao động

- Có hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm chặt chẽ

Trả lương theo sản phẩm có thể tiến hành theo những hình thức sau:

- Trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế: hình thức này được ápdụng đối với lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm Khi kết quả lao độngđược đánh giá đúng thì tiền lương phải trả cho người lao động tính là:

Tiền lương phải trả

Số lượng sản phẩm hoàn thành trong

sản phẩm hỏng, hao phí vật tư, không đảm bảo ngày công qui định Nhưvậy:

Tiền lương phải trả = Tiền lương theo sp trực tiếp (gt) +

Hình thức này khuyến khích người lao động tăng năng suất và cường độlao động đến mức tối đa do vậy thường áp dụng để trả lương cho người làmviệc trong khâu trọng yếu nhất hoặc khi doanh nghiệp phải hoàn thành gấp 1đơn đặt hàng

* Lương khoán

Lương khoán hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng

và chất lượng công việc mà họ đã hoàn thành Hình thức này áp dụng chonhững công việc mà nếu giao cho từng chi tiết, từng bộ phận sẽ không cólợi, mà phải giao toàn bộ công việc cho cả nhóm hoàn thành trong thời giannhất định

- Trả lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: là hình thức trả lươngtheo sản phẩm nhưng tiền lương được tính theo đơn giá tập hợp cho sảnphẩm hoàn thành đến công việc cuối cùng Hình thức này áp dụng chonhững doanh nghiệp mà quá trình sản xuất phải qua nhiều giai đoạn côngnghệ để khuyến khích người lao động quan tâm đến chất lượng sản phẩm

- Trả lương khoán thu nhập: tuỳ thuộc vào kết quả của doanh nghiệp màhình thành quỹ lương để phân chia cho người lao động Khi tiền lươngkhông thể hạch toán riêng cho người lao động thì phải trả lương cho cả tập

thể lao động đó, sau đó mới chia cho từng người một Tiền lương có thểđược chia dựa vào các yếu tố sau:

+ Dựa vào cấp bậc kỹ thuật và cấp bậc công việc

+ Dựa vào cấp bậc kỹ thuật và cấp bậc công việc kết hợp với bình côngđiểm (áp dụng khi cấp bậc công việc được giao không phù hợp với cấp bậc

kỹ thuật)

+ Dựa trên cơ sở số điểm để tính mức lương từng điểm (áp dụng khikhông thực hiện trả lương theo sản phẩm vì khối lượng công việc hoànthành phụ thuộc vào sức khoẻ và thái độ lao động của từng người)

Khi đó, tiền lương thực tế của người lao động chỉ được xác định khikết thúc kỳ hạch toán Vì vậy, việc trả lương cho người lao động thực chất làtạm phân phối thu nhập

- Một số chế độ khác khi tính lương

+ Chế độ thưởng

Ngoài chế độ tiền lương các doanh nghiệp còn tiến hành xây dựng chế độtiền thưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong sản xuất kinh doanh.Tiền thưởng thực chất là khoản tiền lương bổ sung nhằm quán triệt đầy đủnguyên tắc phân phối theo lao động Trong cơ cấu thu nhập của người laođộng thì tiền lương có tính ổn định, thường xuyên ,còn tiền lương chỉ làphần thu nhập thêm và phụ thuộc vào các chỉ tiêu thưởng, phụ thuộc vàothành tích lao động

Nguyên tắc thực hiện chế độ thưởng:

+ Đối tượng xét thưởng: lao động có thời gian làm việc tại doanh nghiệp

từ 1 năm trở lên và có đóng góp vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

+ Mức thưởng: mức thưởng của 1 năm không thấp hơn 1 tháng lươngtheo nguyên tắc sau:

Căn cứ vào kết quả đóng góp của người lao động đến với doanh nghiệp

thể hiện qua năng suất chất lượng công việc

Căn cứ vào thời gian làm việc tại doanh nghiệp, người có thời gian côngtác nhiều hơn thì được thưởng nhiều hơn

Chấp hành tốt nội quy, kỉ luật của doanh nghiệp

+ Các loại thưởng: tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua (lấy tiền quỹ

khen thưởng) và thưởng trong sản xuất kinh doanh như nâng cao chất lượngsản phẩm, tiết kiệm vật tư, phát minh sáng kiến (thuộc quỹ lương)

Tiền thưởng thi đua (không thường xuyên): loại tiền thưởng này khôngthuộc quỹ lương mà được trích từ quỹ khen thưởng, khoản này được trảdưới hình thức xét trong một kỳ

Quỹ tiền thưởng trích từ lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế lợi tức, thanhtoán công nợ, tiền phạt tối đa không quá 5% quỹ tiền lương thực hiện củadoanh nghiệp

Để tiền thưởng trở thành công cụ khuyến khích vật chất phải kết hợp chặtchẽ các hình thức và các chế độ thưởng với việc xác định rõ quỹ tiền thưởngcủa doanh nghiệp trước khi trả thưởng

- Chế độ phụ cấp: theo điều 1 thông tư liên bộ số 20/LB - TTVN ra ngày

2/6/1993 của Liên đoàn Lao động thương binh xã hội - tài chính có 7 loạiphụ cấp sau đây:

+ Phụ cấp làm đêm: mỗi người lao động làm thêm giờ vào ban đêm ( 22h

đến 6h sáng) thì ngoài số tiền trả cho những giờ làm thêm người lao độngcòn được hưởng phụ cấp làm đêm

Tiền lương cấp bậchoặc chức vụ tháng(kể cả phụ cấp công

việc)

X

30%

hoặc40%