Tổng quan về công ty
- Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN XÂY DỰNG QUANG ANH
- Ngày thành lập và hoạt động: 29/09/2009
- Nơi đặt trụ sở chính: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam
- Người đại diện: Bà Nguyễn Thị Hòa
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư vấn Xây dựng Quang Anh, thành lập năm 2009 với vốn điều lệ 5 tỷ đồng, đã có hơn 14 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt hệ thống điện, nước và tư vấn xây dựng Quá trình phát triển của công ty được thể hiện qua nhiều giai đoạn khác nhau.
Giai đoạn 1 từ năm 2009 - 2013 đánh dấu sự thành lập của Công ty với đội ngũ ban đầu gồm 10 người Trong giai đoạn này, công ty chủ yếu tập trung vào việc nhập khẩu và kinh doanh vật liệu xây dựng tại thành phố Tuyên Quang, tỉnh Tuyên Quang Mặc dù gặp nhiều khó khăn, đội ngũ nhân lực đã nỗ lực xây dựng một thương hiệu chuyên nghiệp trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ tại địa phương.
Giai đoạn 2 từ năm 2013 đến nay đánh dấu quá trình tích lũy tài chính và tăng trưởng của Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh, khi công ty đã chuyển mình từ một đơn vị chuyên kinh doanh thiết bị xây dựng sang doanh nghiệp đa lĩnh vực với hơn 50 nhân sự Công ty đặt ra mục tiêu phát triển trong 5 năm tới, bao gồm duy trì và phát huy lợi thế về vốn và thương hiệu, nâng cao năng lực quản lý và cạnh tranh, đồng thời dự kiến tăng vốn điều lệ lên 15 đến 20 tỷ đồng Mục tiêu chung là hiệu quả và phát triển bền vững, với việc tiếp tục thực hiện các chiến lược phát triển đã xác định và tập trung vào hoạt động kinh doanh Công ty cam kết đảm bảo việc làm cho người lao động với mức thu nhập bình quân từ 10 triệu đồng/người/tháng trở lên và thực hiện lợi nhuận trên vốn từ 10% trở lên.
Các hoạt động sản xuất, kinh doanh chính
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh hoạt động trong nhiều lĩnh vực với hơn 100 mã số ngành nghề đăng ký kinh doanh, nhưng chủ yếu tập trung vào 9 ngành nghề chính Dưới đây là danh mục các ngành nghề kinh doanh chính mà công ty đã đăng ký hoạt động.
Bảng 1.1 Danh mục ngành nghề kinh doanh chính của công ty
STT Tên ngành nghề công ty đăng ký kinh doanh Mã số ngành nghề đăng ký kinh doanh
1 Xây dựng nhà các loại 4100
2 Xây dựng công trình đường bộ 42102
3 Xây dựng công trình công ích 4220
4 Xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng khác 4290
6 Lắp đặt hệ thống điện 4321
7 Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước 43221
8 Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan 7110
9 Hoạt động tư vấn kĩ thuật có liên quan khác 71109
Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Sơ đồ bộ máy tổ chức
Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Tổng giám đốc công ty là người đại diện pháp nhân, quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty Ban kiểm soát được thành lập để kiểm soát các hoạt động quản trị và điều hành, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, và báo cáo tài chính, đồng thời kiến nghị khắc phục sai phạm (nếu có) Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc về kế hoạch kinh doanh, thị trường, và quan hệ khách hàng, đồng thời xây dựng kế hoạch kinh doanh cho các năm tiếp theo và điều hành ba bộ phận: Phòng Mua, Phòng Kinh doanh, và Phòng Dự án.
Phòng Mua có trách nhiệm đảm bảo ổn định quá trình sản xuất thông qua việc mua hàng hóa và nguyên vật liệu Họ phân tích nhu cầu mua sắm và năng lực cung cấp của nhà cung cấp, đồng thời quản lý và duy trì mối quan hệ với các nhà cung cấp Ngoài ra, phòng cũng thực hiện việc mua hàng, quản lý hàng tồn kho, kiểm soát chất lượng hàng nhập và xử lý các thủ tục kế toán liên quan đến mua sắm.
Phòng Kinh doanh đảm nhiệm việc phân phối hàng hóa và dịch vụ của Công ty ra thị trường, đồng thời xây dựng kế hoạch phát triển thị trường và xác định khách hàng mục tiêu Phòng cũng phát triển chiến lược truyền thông và quảng cáo sản phẩm, theo dõi hoạt động bán hàng và lập báo cáo kinh doanh.
Phòng Dự án có nhiệm vụ nghiên cứu, khai thác và lập dự án, đồng thời xây dựng hồ sơ năng lực và tài liệu khác của Công ty Phòng cũng tham gia quản lý và kiểm soát quá trình thực hiện dự án, bao gồm nghiệm thu, bàn giao và lập báo cáo đánh giá Giám đốc tài chính có trách nhiệm tư vấn và kiểm soát tình hình tài chính của công ty, cũng như tổ chức nhân sự theo quy định của Nhà nước và nội quy công ty Ông cũng hoạch định kế hoạch tài chính và tài nguyên nhân sự, đồng thời quản lý hai bộ phận: phòng Kế toán và phòng Nhân sự.
Phòng Kế toán thực hiện các nghiệp vụ tài chính kế toán theo quy định của Nhà nước, theo dõi và ghi chép số liệu kế toán, cũng như tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, nguồn vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Đồng thời, phòng cũng kiểm soát kế hoạch thu chi tài chính, thanh toán, nộp thuế và sử dụng tài sản, vật tư của Công ty.
Phòng Nhân sự có nhiệm vụ tổ chức quản lý nhân sự theo quy định của Nhà nước, theo dõi và đánh giá chất lượng nhân sự, cũng như chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo và phát triển nguồn lực cho Công ty Phòng cũng tổ chức giám sát thực hiện các chế độ cho người lao động, xây dựng quy chế và nội quy Công ty, đồng thời lên kế hoạch phân bổ nhân sự, tăng lương, đãi ngộ, khen thưởng và kỷ luật Giám đốc nhà máy chịu trách nhiệm giám sát hoạt động sản xuất và tiến độ của nhà máy, xây dựng kế hoạch sản xuất, và cải tiến trang bị máy móc trong quá trình sản xuất Giám đốc quản lý ba bộ phận chính của nhà máy: bộ phận Sản xuất, bộ phận Kiểm định và bộ phận Bảo trì.
Bộ phận Sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc sản xuất hàng hóa, thực hiện theo chỉ đạo của lãnh đạo Công ty Họ tiếp nhận đơn hàng từ phòng Kinh doanh, lập kế hoạch sản xuất và dự toán khối lượng, đồng thời điều phối nhân sự Ngoài ra, bộ phận này còn theo dõi tiến độ sản xuất và thống kê khối lượng thành phẩm.
Bộ phận Kiểm Định chịu trách nhiệm xây dựng hệ thống kiểm định và quản lý chất lượng, tổ chức các cuộc kiểm tra sản phẩm, máy móc và nhà xưởng để đưa ra khuyến nghị cho công tác sản xuất tại nhà máy Họ lập kế hoạch cải tiến chất lượng sản phẩm hàng năm để phù hợp với xu hướng thị trường và thiết lập các tiêu chí cùng bộ chỉ số đo lường chất lượng sản phẩm.
Bộ phận Bảo trì chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện công tác bảo trì, sửa chữa tài sản và máy móc tại nhà máy Họ theo dõi và nghiệm thu việc lắp đặt tài sản cố định như máy móc và giàn giáo, đồng thời quản lý hồ sơ bảo trì Ngoài ra, bộ phận này còn theo dõi vận hành và xây dựng kế hoạch bảo trì tài sản định kỳ, tham gia công tác bảo vệ và thực hiện các nhiệm vụ khác.
Một số kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh trong ba năm trở lại đây của công ty được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2020 - 2022 Đơn vị: nghìn đồng, %
Chỉ tiêu 2020 2021 2022 Chênh lệch (tăng/giảm)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Chi phí (bao gồm thuế) 86.054 98.917 84.343 14,95% -14,73%
Sau đây là biểu đồ thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh giai đoạn 2020 – 2022:
Hình 1.2 Biểu đồ thể hiện tình hình hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2020 - 2022 (Đơn vị: nghìn đồng)
Doanh thuChi phíLợi nhuận Đánh giá chung:
Tình hình kinh doanh của công ty trong những năm qua luôn đạt được lợi nhuận, mặc dù có sự biến động tăng giảm qua từng năm.
Năm 2021 doanh thu tăng gần 15% so với năm 2020, nhưng sau đó đã giảm gần 17% ở năm 2022
Trong giai đoạn 2020 - 2021, doanh thu đã tăng trưởng ổn định, đồng thời với sự phát triển đô thị của địa phương, tạo ra nhu cầu lớn về nguyên vật liệu xây dựng và thiết bị điện.
Công ty Điện lực Tuyên Quang đã trúng thầu nhiều gói thầu lớn liên quan đến mua sắm dây điện và thiết bị điện Tuy nhiên, doanh thu năm 2022 giảm 17% so với năm 2021 do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19, làm gián đoạn chuỗi cung ứng quốc tế, đặc biệt từ Trung Quốc Chi phí vận tải và lưu kho tăng cao buộc công ty phải cắt giảm nhập khẩu nguyên vật liệu từ nước ngoài, dẫn đến một số công trình bị hoãn thi công và gây thiệt hại cho doanh nghiệp Để khắc phục khó khăn, công ty đã lên kế hoạch tìm kiếm nhà cung ứng khác và thay thế bằng nguyên vật liệu trong nước.
Chi phí của doanh nghiệp tăng lên gần 15% giai đoạn năm 2020 - 2021, sau đó giảm gần 15% giai đoạn năm 2021 - 2022
Từ năm 2020 đến năm 2021, chi phí đã tăng từ 86.054 nghìn đồng lên 98.917 nghìn đồng, với tốc độ tăng trưởng 15%, tương ứng với mức tăng trưởng doanh thu 15% trong cùng giai đoạn Điều này cho thấy tỷ lệ giữa chi phí và doanh thu trong năm 2020 không có sự khác biệt lớn so với năm 2021.
Trong giai đoạn 2021 - 2022, chi phí đã giảm gần 15%, từ 98.917 nghìn đồng xuống còn 84.343 nghìn đồng Nguyên nhân chính là do sự suy giảm của các dự án trúng thầu, dẫn đến doanh thu và chi phí của doanh nghiệp trong năm 2022 đều thấp hơn so với năm 2021.
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng qua các năm tuy nhiên giảm mạnh năm 2021 (28%)
Lợi nhuận năm 2021 đã tăng trưởng 15% so với năm 2020, tương đương với sự gia tăng doanh thu trong giai đoạn này, cho thấy công ty có tỷ lệ lợi nhuận ổn định trong năm.
Lợi nhuận của doanh nghiệp đã giảm sâu 28% vào năm 2022, nguyên nhân chủ yếu là do giá nguyên vật liệu xây dựng tăng so với năm 2021, cùng với chi phí vận tải đường biển cao Sự gia tăng chi phí kết hợp với doanh thu giảm đã dẫn đến sự sụt giảm mạnh lợi nhuận trong năm 2021.
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CÔNG TY
Khái quát chung về hàng hóa nhập khẩu công ty TNHH Tư vấn Xây dựng
2.2.1 Cơ cấu của mặt hàng nhập khẩu
Cơ cấu mặt hàng nhập khẩu trong ba năm trở lại đây của công ty được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 2.1 Cơ cấu mặt hàng nhập khẩu công ty giai đoạn 2020 - 2022 Đơn vị: triệu đồng
Mặt hàng nhập khẩu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
Dây điện các loại 10093 13905 9811 Ống nước các loại 8329 10201 5856
Trong giai đoạn 2020 - 2021, giá trị nhập khẩu các mặt hàng như dây điện, ống nước, thiết bị điện, phụ gia bê tông và cáp dự ứng lực đều tăng, với mức tăng lần lượt là 3812 triệu đồng, 1872 triệu đồng, 1512 triệu đồng, 470 triệu đồng và 223 triệu đồng, phản ánh sự gia tăng doanh thu Tuy nhiên, đến năm 2022, ngoại trừ phụ gia bê tông tăng 200 triệu đồng, các mặt hàng khác như dây điện, đèn đường, thiết bị điện và cáp dự ứng lực đều ghi nhận sự suy giảm, với mức giảm lần lượt là 4094 triệu đồng, 4345 triệu đồng, 1000 triệu đồng và 1806 triệu đồng Nguyên nhân chính là do Công ty duy trì sản lượng cung cấp thành phẩm ổn định, dẫn đến khối lượng nguyên liệu đầu vào không thay đổi, mặc dù giá phụ gia đã tăng từ 10% đến 18% so với năm 2021.
Sau đây là biểu đồ thể hiện cơ cấu hàng hóa nhập khẩu của công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh giai đoạn 2020 – 2022:
Hình 2.1 Biểu đồ cơ cấu hàng hóa nhập khẩu của công ty giai đoạn 2020 – 2022 (Đơn vị: %)
Theo biểu đồ hình 2.1, dây điện các loại là mặt hàng chủ yếu mà Công ty nhập khẩu, chiếm trên 40% giá trị hàng hóa Do Công ty chuyên thi công công trình điện và lắp đặt hệ thống điện, nhu cầu về dây điện là rất lớn Mặt hàng ống nước đứng thứ hai, chiếm khoảng 30% kim ngạch nhập khẩu hàng năm, chủ yếu phục vụ cho các công trình cấp, thoát nước Các mặt hàng còn lại có giá trị thấp và có thể được thay thế bằng nguồn cung trong nước, do đó chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng giá trị nhập khẩu.
2.2.2 Tóm tắt quá trình mua hàng nhập khẩu tại công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
Thị trường nhập khẩu hàng hóa:
Thị trường đầu vào của Công ty chủ yếu đến từ Trung Quốc, chiếm hơn 50% giá trị nhập khẩu nhờ vào giá thành rẻ, nguồn cung ổn định, khoảng cách vận chuyển ngắn và thủ tục nhập khẩu đơn giản Các nhà cung cấp thường là những đối tác lâu năm.
Công ty chuyên cung cấp phụ gia bê tông, thiết bị điện, cáp dự ứng lực, ống nước và dây điện từ các nhà sản xuất như Shandong Liaocheng Yuanhetai Steel Products Co., Ltd và Tisco Shanxi Stainless Steel Co., Limited Ngoài ra, công ty còn nhập khẩu nguyên vật liệu từ các đối tác như Taya Electric Wire and Cable JSC (Đài Loan), Zarubezh Concrete Co., Ltd (Nga) và một số đối tác không chính thức từ Hàn Quốc, Nhật Bản và Đức, nhờ vào nền công nghiệp phát triển của các khu vực này Giá trị nhập khẩu thay đổi theo từng năm, phụ thuộc vào tổng kim ngạch nhập khẩu và ít biến động theo tỷ lệ giữa các quốc gia.
Tóm tắt quy trình nhập khẩu hàng hóa của công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh:
Bước 1: Đàm phán, ký kết Hợp đồng nhập khẩu và ký quỹ mở L/C
Sau khi ký hợp đồng xây dựng, cán bộ kỹ thuật tại bộ phận Sản xuất của Công ty sẽ lập dự toán để thống kê nguyên vật liệu cần thiết cho công trình Đối với các công trình đặc biệt, doanh nghiệp cần nhập khẩu nguyên vật liệu chưa phổ biến tại Việt Nam như thép chuyên dụng, ống sắt các-bon, đá ốp tự nhiên và tấm sóng amiăng xi măng Giám đốc Kinh doanh sẽ liên hệ với nhà cung cấp để đàm phán và ký hợp đồng nhập khẩu, quy định phương thức thanh toán bằng tín dụng chứng từ (L/C) Cán bộ kế toán sẽ đến Ngân hàng nơi công ty mở tài khoản để ký quỹ mở L/C và mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam cho việc thanh toán Bước tiếp theo là xin giấy phép nhập khẩu.
Sau khi ký hợp đồng mua bán, bộ phận chứng từ của Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh gửi bộ chứng từ theo yêu cầu trong hợp đồng qua dịch vụ chuyển phát nhanh Ngân hàng phát hành mở L/C và gửi thư tín dụng cho ngân hàng của bên xuất khẩu Nhân viên kiểm soát chứng từ tiến hành kiểm tra số loại, số lượng và thông tin cần thiết trên chứng từ, bao gồm số hợp đồng mua bán, số hóa đơn thương mại, số phiếu đóng gói và số vận đơn đường biển.
Bước 3: Đăng ký tờ khai hải quan
Thông qua công ty vận tải, bên xuất khẩu giao hàng và gửi bộ chứng từ theo yêu cầu của thư tín dụng Nhân viên phụ trách chứng từ nhận thông báo hàng tới từ hãng tàu qua email trước khi tàu cập cảng Giám đốc Tài chính của công ty thanh toán tiền hàng cho bên xuất khẩu sau khi nhận đủ bộ chứng từ, và sau đó nhân sự phòng Mua chuẩn bị thủ tục nhận hàng.
Sau khi nhận thông báo hàng đến, nhân viên phòng mua tiến hành đăng ký tờ khai hải quan điện tử theo quy định của Cơ quan hải quan Để thực hiện việc này, nhân viên phụ trách nhập khẩu cần chuẩn bị bộ chứng từ liên quan đến lô hàng nhập.
- Hợp đồng thương mại (Sale contract)
- Hóa đơn thương mại (Invoice)
- Vận tải đơn (Bill of lading)
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) (nếu có)
- Phiếu đóng gói (Packing List)
- Giấy tờ khác theo yêu cầu của Hải quan (nếu có) Bước 4: Liên hệ với các nhà cung cấp để nhận lệnh giao hàng
Sau khi hãng tàu thông báo hàng đã đến, nhân viên chứng từ cần đến văn phòng của hãng tàu để xuất trình thông báo hàng đến cùng với các chứng từ cần thiết như vận đơn, hóa đơn và hợp đồng Việc này nhằm mục đích đổi lấy Lệnh giao hàng.
Sau khi nhận Lệnh giao hàng, nhân viên chứng từ cần kiểm tra kỹ lưỡng các thông tin như tên tàu, tên hàng, số container, số chuyến, tên người nhận và ngày tàu đến Họ cũng phải đảm bảo nhận đủ các chứng từ cần thiết, hóa đơn và số lượng Lệnh giao hàng trước khi rời khỏi đại lý hãng tàu Sau đó, nhân viên chứng từ có trách nhiệm kết toán chi phí cho bộ phận Kế toán một cách rõ ràng.
Bước 5: Thanh toán các chi phí liên quan
Nhân viên giao nhận phải thanh toán các loại phí như phí chứng từ, phí vệ sinh container, phí xếp dỡ, phí cân bằng container và phí lưu kho (nếu có) Những khoản phí này sẽ được thông báo trước qua Thông báo hàng đến (Arrival notice), và công ty sẽ thanh toán trực tiếp cho hãng tàu khi đến nhận lệnh Giao hàng.
Bước 6: Làm thủ tục thông quan và nộp lệ phí hải quan
Nhân viên giao nhận phòng Mua của công ty ký hợp đồng với công ty vận tải nội địa Khi hàng hóa đến cảng, nhân viên điều động tài xế và xe để kéo container về kho.
Nhân viên giao nhận cần đến phòng Thương vụ của cảng, xuất trình 01 bản gốc Lệnh giao hàng để xin hạ container và đóng phí Sau khi nhận quyết định thông quan hàng hóa, họ phải nộp các chi phí thuế cho Cơ quan Hải quan tại cửa khẩu Cuối cùng, nhân viên giao nhận có trách nhiệm báo cáo đầy đủ và nộp các chứng từ, giấy tờ liên quan cho Giám đốc Tài chính khi trở về công ty.
Bước 7: Nhận hàng và chở hàng về nhập kho
Hải quan sẽ in một mã vạch cho lô hàng dựa trên số tờ khai đã thông quan Nhân viên giao nhận sẽ sao chép thêm một bản mã vạch và tờ khai hải quan để chuẩn bị hồ sơ cho giám sát cổng thanh lý container Sau đó, họ nộp toàn bộ hồ sơ cho giám sát cổng để kiểm tra và đóng dấu Giám sát sẽ giữ bộ hồ sơ photo và trả lại hồ sơ gốc kèm theo con dấu giám sát trên phiếu EIR Cuối cùng, nhân viên giao nhận sẽ liên lạc với tài xế xe container để gửi phiếu EIR đã được đóng dấu, giúp tài xế có thể kéo container ra khỏi cảng và đưa về kho để làm hàng nhập.
Một số vấn đề chung về thuế GTGT và thuế GTGT đối với hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
2.2.1 Khái niệm và bản chất của thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT), hay còn gọi là Value Added Tax (VAT), được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc hội Theo đó, GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Thuế GTGT được cộng vào giá bán hàng hóa và dịch vụ, và người tiêu dùng sẽ chịu trách nhiệm thanh toán khi mua hàng hóa hoặc sử dụng dịch vụ.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, không đánh vào thu nhập của người nộp thuế mà áp dụng cho các khoản chi tiêu khi tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Người tiêu dùng, tức khách hàng cuối cùng, sẽ trả thuế này khi mua sắm thực phẩm, sử dụng dịch vụ điện, nước, điện thoại, và nhiều sản phẩm khác Tại Việt Nam, thuế GTGT đóng góp một tỷ trọng lớn vào ngân sách nhà nước và được áp dụng cho hầu hết các mặt hàng và dịch vụ trong nền kinh tế.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, do đó, chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý khác với chủ thể gánh chịu thuế Chẳng hạn, khi người tiêu dùng A mua một chiếc bút bi với giá 3.000 đồng chưa bao gồm thuế VAT 10%, tổng số tiền A phải thanh toán là 3.300 đồng, trong đó 300 đồng là thuế VAT mà A gánh chịu Doanh nghiệp bán bút bi có nghĩa vụ nộp số tiền thuế này vào Kho bạc Nhà nước.
2.2.2 Cơ sở lý thuyết về hạch toán thuế GTGT đối với hàng NK
Thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu (NK) được tính dựa trên nguyên giá hàng hóa tại cửa khẩu, bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế, cùng với một số chi phí thuế khác.
NK, Thuế TTĐB, Thuế BVMT) trừ thuế GTGT theo quy định vào giá tính thuế
Dưới đây là sơ tóm tắt quy trình hạch toán Thuế GTGT đối với hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh:
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT của hàng NK
Hạch toán chi tiết một số nghiệp vụ như sau:
• Kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhập khẩu ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211: Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định
Có TK 331: Phải trả cho người bán
Có TK 33312: Thuế GTGT phải nộp (trong trường hợp thuế GTGT đầu vào của hàng NK không được khấu trừ)
Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu
Có TK 33381: Thuế Bảo vệ môi trường
Có TK 111, 112, : Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng,…
• Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
• Khi thực hiện nộp thuế GTGT hàng NK vào NSNN:
Nợ TK 33312: Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111,112: Số tiền phải nộp 2.2.3 Hạch toán hàng NK, Thuế GTGT và các chi phí thuế liên quan
Khi hàng hóa từ nước ngoài về cảng, Kế toán có trách nhiệm ghi nhận hàng nhập khẩu và nộp các chi phí thông quan như Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt và Thuế bảo vệ môi trường, ngoại trừ Thuế giá trị gia tăng chưa phải nộp ngay Sau khi hoàn tất thủ tục thông quan, nhân viên mua hàng sẽ nộp các chi phí thuế cho Đơn vị Hải quan tại nơi hàng đến Hàng nhập khẩu của công ty được vận chuyển bằng đường biển, và giá trị hàng hóa tại cửa khẩu được tính theo điều kiện C.
Giá trị tính thuế nhập khẩu (NK) được xác định bằng giá hàng nhập khẩu theo điều kiện C, bao gồm giá nhập khẩu theo điều kiện F tại cảng đi (Cost), cộng với phí bảo hiểm quốc tế (Insurance) và phí vận chuyển quốc tế (Freight).
• Giá trị tính Thuế NK của hàng hóa NK = Giá trị tính thuế NK của hàng NK x
• Giá trị tính thuế TTĐB của hàng NK = Giá tính thuế NK + thuế NK +
• Thuế BVMT = Số lượng đơn vị hàng hóa chịu thuế x Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa
Theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế GTGT, thì giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo cách sau:
• Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu + Chi phí thuế nhập khẩu + Chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt + Chi phí thuế bảo vệ môi trường
Ví dụ thực tế: Trong ngày 5/3/2023, Công ty mở tờ khai nhập khẩu để nhập
Công ty đã nhập khẩu 2500 kg cáp dự ứng lực từ Hàn Quốc (PC STRAND 12.7mm, mã HS: 73121091) với giá CIF Hải Phòng là 1200 KRW/kg, bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm Hàng hóa đã được nhập kho trong tháng /2023 Tỷ lệ thuế nhập khẩu phải nộp là 4.5% và thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 10%.
2 , Tỷ giá giao dịch thực tế của NHTM Vietcombank ở thời điểm trên là: 18,99 VNĐ/Won Tổng số thuế của mặt hàng phải nộp:
Giá trị hàng hóa để tính thuế NK = 1200 * 2500 * 18,99 = 56.970.000 VNĐ Thuế suất thuế NK: 56.970.000 * 4.5% = 2.563.650 VNĐ
Mặt hàng dây cáp dự ứng lực của công ty không bị áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT), do đó, hai loại thuế này không được tính vào giá trị hàng hóa nhập khẩu.
Từ đó suy ra, giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT
Thực trạng hạch toán thuế GTGT hàng NK tại Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
2.3.1 Kế toán Thuế GTGT đầu vào
Những tài khoản sử dụng:
Công ty Tư vấn Xây dựng Quang Anh áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT đầu vào, sử dụng Tài khoản 133, cụ thể là Tài khoản 1331 để ghi nhận thuế GTGT được khấu trừ từ hàng hóa và dịch vụ Tài khoản này phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ hàng hóa và nguyên vật liệu mua ngoài, phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Công ty TNHH Tư vấn Quang Anh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho hàng hóa nhập khẩu đầu vào, đảm bảo thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước.
• Sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
• Sổ tiền gửi Ngân hàng
• Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng
• Phiếu nhập kho hàng hóa
Bảng kê hóa đơn và chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào phải tuân theo mẫu quy định của Bộ Tài chính Trong quá trình lập bảng kê, tác giả chỉ chọn lọc những hóa đơn, chứng từ liên quan đến hàng hóa nhập khẩu để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán Ngoài ra, theo quy định của đơn vị thực tập, một số giấy tờ nội bộ có chữ ký và dấu đỏ của công ty chỉ được tiếp xúc mà không được sao chép hay lưu thông ra bên ngoài, do đó một số chứng từ không được đưa vào bài viết này Mong quý thầy cô thông cảm.
Biểu 2.1 Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Địa chỉ : Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam
Ngày 07 tháng 03 năm 2023 Nợ: TK 156
Họ và tên người giao : Nguyễn Anh Quốc Đơn vị : Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Nội dung : Nhập hàng đã thanh toán
Nhập tại kho : Kho hàng hoá 01(HH01) Địa điểm: Tp.Tuyên Quang - Tuyên Quang
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đ) Thành tiền
1 Cáp dự ứng lực PC STRAND 12.7 mm
59.533.650 59.533.650 Cộng thành tiền( bằng chữ): n ăm mươi chớn triệu năm trăm ba ba ngàn sỏu trăm năm mươi đồng
Lập phiếu Thủ kho Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
Nguyễn Thị Hà Lê Thị Thục Anh Nguyễn Thị Tâm Đỗ Văn Quang
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 03 năm 2023
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh có địa chỉ tại số 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Thành phố Tuyên Quang, Tỉnh Tuyên Quang, Việt Nam.
Mã số thuế: 5000808244 Đơn vị tính: đồng Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng
Doanh số mua chưa có thuế GTGT
KR/2023B 0003919 5/3/2023 KISWIRE LTD - KOREA 3700804643 PC STRAND
CN/2023N 007247 13/3/2023 Tisco Shanxi Stainless Steel
TT/2023B 007950 20/3/2023 TAYA ELECTRIC WIRE AND
CABLE JOINT STOCK COMPANY - TAIWAN
0314672299 Ống nhựa PVC các loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Diễn giải TK đối ứng
Nộp thuế NK 4.5% - Mã HS: 73121091 Nộp Thuế NK 5% - Mã HS: 73064090
Chi cước v/c hàng nội địa (Cty V/tải Kiến đỏ)
Mua ngoại tệ bằng VNĐ Chi tạm ứng cho nhân viên đi công tác Nộp Thuế NK 22.5% - Mã HS:85441120 Nộp Thuế NK 25,5% - Mã HS:39172300
Biểu 2.4 SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 1/3/2023 đến ngày 31/3/2023 Đơn vị tính: đồng
CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Nhập NVL chưa thanh toán (Cty TNHH Xi Măng Tân Hà)
Nhập hàng chưa t.toán (Cty cổ phần dịch vụ Thành Nam)
Chi thanh toán cước truy cập Internet T2 (Cty truyền thông FPT) HĐ:0050589
Trả lại hàng “Thiết bị chiếu sáng” Lí do: kém phẩm chất
Chi phí Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu có mã HS 73121091, 73064090, 85441120 và 39172300 cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí.
Chi phí thuê nhà kho 3/2023
Thuế đầu ra được khấu trừ kỳ trước
Cộng phát sinh trong kỳ 55.240.789 23.500.000
2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra
Những tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp phản ánh tổng hợp các thông tin về thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu, số thuế GTGT đã được khấu trừ, cũng như số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Những chứng từ sử dụng:
Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh sử dụng đầy đủ chứng từ theo mẫu của
Bộ Tài chính và tuân thủ theo quy định của Nhà nước bao gồm:
• Sổ Cái chi tiết thuế GTGT đầu ra
• Hoá đơn GTGT: mẫu số 01/GTKT
• Các chứng từ gốc liên đến thuế GTGT
• Phiếu xuất kho vật tư, hàng hoá
• Phiếu gắn trừ công nợ
• Bảng kê hoá đơn, chứng từ của hàng hóa bán ra và các chứng từ sổ sách khác có liên quan
Dưới đây là hóa đơn và chứng từ như Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra của Công ty trong tháng 4 năm 2023 Công ty áp dụng phương pháp Nhập trước – xuất trước (FIFO) để hạch toán hàng tồn kho, do đó toàn bộ nguyên vật liệu và hàng hóa tồn kho của tháng 3 được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh Trong kỳ, có nhiều nghiệp vụ phát sinh, nhưng tác giả chỉ liệt kê chi tiết các nghiệp vụ sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT và có sử dụng hàng hóa nhập khẩu để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán.
( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Xây Dựng Quang Anh, có địa chỉ tại Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 15, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang, với mã số thuế 5000551863, chuyên cung cấp hóa đơn và chứng từ bán hàng.
Tên người mua Mã số thuế người mua
Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 HĐ/2023A 0047840 2/4/2023 Chốt Bảo vệ - Trụ sở BHXH tỉnh
5000308097 Hợp đồng xây dựng số 03_TT
DV/2023Đ 0047865 10/4/2023 CÔNG TY TNHH TƯ
VẤN ĐẦU TƯ NHẬT MINH TUYÊN QUANG
5000895712 Lắp đặt hệ thống điện
CA/1067B 0050529 18/4/2023 Công ty TNHH Bê tông
5000808244 Cáp dự ứng lực hàng nhập khẩu
HĐ/2023N 0068170 21/4/2023 Siêu thị Điện Máy Vũ Công 5000281871 Hợp đồng Xây dựng số 04_TT
KS/2023T 0068184 27/4/2023 CÔNG TY TNHH VŨ GIA
5000895215 Ống nước nhập khẩu các loại
TÊN CỤC THUẾ: Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Mẫu số:01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000115
Ngày 18 tháng 4 năm 2023 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh
Mã số thuế: 5000551863 Địa chỉ: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 15, Phường Phan Thiết, Thành Phố Tuyên Quang, Tuyên Quang Điện thoại: 0273 827879 0912 67 Số tài khoản: 34110001218949
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Tân Tên đơn vị: Công ty TNHH Bê Tông Tân Sang
Mã số thuế: 5000808244 Địa chỉ: Xóm Nghĩa Trung, Xã Thắng Quân, Huyện Yên Sơn, Tuyên Quang
Số tài khoản: 102010002035127 Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cáp dự ứng lực PC
Cộng tiền hàng: 5.100.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 510.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.610.000
Số tiền viết bằng chữ: năm triệu sáu trăm mười ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu 2.7 SỔ CÁI TK 3331 - THUẾ GTGT ĐẦU RA
Từ ngày 01/04/2023 đến ngày 31/04/2023 Đơn vị tính : đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ
Bán hàng đã thu tiền (BHXH tỉnh Tuyên Quang)
Bán hàng chưa thu tiền (Công ty Nhật Minh)
Bán hàng đã thu tiền (Cty TNHH Bê tông Tân Sang)
Bán hàng chưa thu tiền (Siêu thị Điện máy Vũ Công)
Bán hàng đã thu tiền (Cty
Vũ Gia) Bán hàng chưa thu tiền (Thanh lý TSCĐ)
Thuế đầu vào được k/trừ ở kỳ trước
Cộng phát sinh trong kỳ 33.065.679 321.754.265,5
2.3.3 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng NK và nộp thuế vào NSNN
Theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường từ hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hàng hóa nhập khẩu chịu thuế GTGT của Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh sẽ được khấu trừ toàn bộ khi đưa vào sản xuất, kinh doanh Hoạt động của công ty bao gồm xây dựng công trình và bán các sản phẩm hàng hóa nhập khẩu, sử dụng nguyên vật liệu và hàng hóa đầu vào là hàng nhập khẩu Cuối tháng, kế toán viên sẽ tính toán và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, làm căn cứ để nộp thuế GTGT lên NSNN Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đầu ra phải nộp theo quy định.
Thuế GTGT phải nộp được tính bằng cách lấy Thuế GTGT đầu ra trừ đi Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Cụ thể, trong sổ ghi chép, cần ghi rõ số tiền nợ tại tài khoản 1331 và số tiền có tại tài khoản 33312.
Để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và nộp thuế GTGT vào NSNN, Công ty cần chuẩn bị hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ theo phần mềm hỗ trợ của Tổng cục Thuế.
❖ Tờ khai thuế theo tháng;
❖ Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào;
❖ Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra;
❖ Các phụ lục khác có liên quan
Để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu, công ty cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ cần thiết theo quy định trong phần phụ lục liên quan đến giá trị hàng hóa nhập khẩu.
❖ Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
❖ Tờ khai hàng hóa nhập khẩu (Thông quan)
❖ Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn trên 20 triệu đồng
❖ Hóa đơn bán hàng nhập khẩu, Hợp đồng Ngoại Thương,
(Ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính) Không ghi vào khu vực này
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ
Tiền mặt ✓ Chuyển khoản □ Loại tiền: VND ✓ USD □ Khác:
Số tham chiếu (1) :736675_CP Người nộp thuế: Công ty TNHH Tư vấn Xây dựng Quang Anh Mã số thuế:
5000808244 Địa chỉ: Số nhà 48, ngõ 307, đường 17/8, tổ 7, Phường Phan Thiết, Quận/Huyện: TP Tuyên Quang Tỉnh, TP:Tuyên Quang Người nộp thay: Địa chỉ:
Đề nghị Ngân hàng Vietcombank - Chi nhánh Tuyên Quang thực hiện trích tài khoản số hoặc thu tiền mặt để nộp ngân sách nhà nước (NSNN) theo tài khoản thu NSNN 7111 Ngoài ra, có thể sử dụng tài khoản tạm thu hoặc tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước (KBNN) Hải Phòng.
Mở tại NH ủy nhiệm thu:
Nộp theo văn bản của cơ quan có thẩm quyền: Kiểm toán nhà nước □ Thanh tra tài chính □
Thanh tra Chính phủ □ Cơ quan có thẩm quyền khác□
Tên cơ quan quản lý thu: Chi cục Hải quan Cảng Hải Phòng
Phần dành cho người nộp thuế ghi
Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/ NH phối hợp thu/ KBNN ghi
Nội dung các khoản nộp NSNN
Số tiền VND Mã chương Mã tiểu mục thông báo định/
Thue GTGT doi voi hang nhap khau (tru thue gia tri gia tang hang nhap khau qua bien gioi dat lien)
Tổng số tiền ghi bằng chữ (2) : năm triệu chín trăm năm mươi ba ngàn ba trăm sáu lăm đồng
PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN:
NGƯỜI NỘP TIỀN NHTMCP NGOAI THUONG – CN
Ngày 5 tháng 4 năm 2023 HẢI Thanh Toán Viên Kiểm soát viên
Nguyễn Văn Hải Nguyễn Mai Chi Dương Văn Ngọc
Phiếu Ủy nhiệm chi do Ngân hàng phát hành thanh toán tiền hàng với bên Xuất khẩu:
(Do một vài lí do về bảo mật Công ty nên Hóa đơn và Hợp đồng em xin phép không liệt kê ở đây)
Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cần tuyển một nhân viên chuyên trách về kế toán thuế để theo dõi chi tiết tình hình thuế GTGT, đảm bảo việc phản ánh thuế trong kỳ và kê khai quyết toán thuế cuối năm được thực hiện nhanh chóng Do công ty tiêu thụ một lượng lớn hóa đơn, chứng từ, nên việc dồn ứ là điều thường xảy ra Vì vậy, công ty cũng nên bố trí nhân viên chuyên sắp xếp các chứng từ kế toán phát sinh tại các công trình và hạng mục công trình, giúp theo dõi và phản ánh hóa đơn, chứng từ chính xác hơn, đồng thời cải thiện quy trình hạch toán một cách khoa học và hiệu quả.
Kế toán trưởng, với kinh nghiệm dày dạn, thường xuyên kiểm tra và nhắc nhở kế toán viên để hạn chế sai sót trong kê khai thuế và các phần hành kế toán khác Để xây dựng một đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, bộ phận tuyển dụng cần chọn lọc nhân lực chất lượng cao, bao gồm những ứng viên có trình độ đại học, kinh nghiệm làm việc và khả năng ngoại ngữ từ các nguồn uy tín Tại tỉnh Tuyên Quang, nhu cầu tuyển dụng cán bộ có khả năng ngoại ngữ và hiểu biết về kinh tế ngoại thương đang gia tăng, đặc biệt trong các công ty có vốn đầu tư nước ngoài Sau khi tuyển dụng, công ty cần triển khai các hoạt động nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng nghề nghiệp cho nhân viên, đồng thời tạo điều kiện giữ chân người lao động.
Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán
Khi thực hiện giao dịch mua hàng nhập khẩu, kế toán cần dựa vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, và chứng từ thanh toán, đặc biệt là chứng từ chuyển khoản cho giao dịch trên 20 triệu đồng Ngoài ra, biên bản xác nhận công việc hoàn thành cũng cần được chuẩn bị đầy đủ để phục vụ cho việc hạch toán và kê khai thuế GTGT Ban Lãnh đạo và Kế toán trưởng cần thường xuyên đối chiếu và kiểm tra, giao trách nhiệm cho kế toán trong việc giám sát các giao dịch kinh tế nhằm tránh nhầm lẫn và sai sót trong việc ghi nhận thông tin trên hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng hóa, và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán đang gặp chậm trễ, đặc biệt là các chứng từ liên quan đến Thuế GTGT hàng nhập khẩu do yêu cầu kèm theo các chứng từ bắt buộc Sự thiếu kinh nghiệm của nhân viên giao nhận hàng hóa trong thủ tục hải quan cũng góp phần vào tình trạng này, dẫn đến việc chứng từ có thể bị mất hoặc gửi chậm Thái độ làm việc thiếu nghiêm túc của một số nhân viên ở phòng nhân sự, phòng kinh doanh và phòng mua hàng càng làm trầm trọng thêm vấn đề Do đó, Ban lãnh đạo Công ty cần nhắc nhở và đôn đốc nhân viên thực hiện công việc, đồng thời áp dụng chế độ thưởng phạt nghiêm khắc để nâng cao hiệu quả hoạt động Kế toán cần cập nhật và tổng hợp các hoạt động phát sinh hàng ngày qua phần mềm quản lý, nhắc nhở các phòng ban khác để đảm bảo đủ số lượng chứng từ, tránh tình trạng dồn tích Công ty cũng nên cải tiến quy trình luân chuyển chứng từ và trang bị công nghệ hiện đại hơn để xây dựng hệ thống thông tin kế toán đầy đủ và logic.
Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán
Sổ Kế toán của Công ty bao gồm Sổ Tổng hợp, Sổ Nhật kí chung và các Sổ Cái chi tiết Công ty nên mở Sổ chi tiết công nợ phải thu (TK 131) và công nợ phải trả (TK 331) để theo dõi các nghiệp vụ mua bán hàng Ngoài ra, việc mở Sổ chi tiết Tiền gửi ngân hàng giúp theo dõi các nghiệp vụ thu chi tiền Cuối kỳ kế toán thuế, số liệu tổng hợp từ sổ Nhật kí chung sẽ được đối chiếu với các sổ chi tiết Đối với Tài khoản Thuế GTGT đầu ra (TK 3331), Công ty nên mở thêm sổ chi tiết TK 33312 – Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu để tránh nhầm lẫn với TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra, nhằm hỗ trợ kế toán trong việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu.
Một số kiến nghị khác
Để quản lý kế toán thuế GTGT hiệu quả, cần theo dõi và kiểm tra chặt chẽ hóa đơn GTGT đầu ra và đầu vào hàng ngày, hàng tuần và hàng tháng nhằm tránh thất lạc hoặc mất hóa đơn Trong trường hợp mất hóa đơn, Công ty phải gửi thông báo mất hóa đơn đến Chi cục Thuế Thành phố trong vòng 5 ngày kể từ ngày mất để đảm bảo các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, tránh tình trạng chậm trễ dẫn đến việc không được khấu trừ thuế do thiếu hóa đơn, chứng từ.
Thứ hai, kê khai nộp thuế GTGT đúng kì: Những Hợp đồng Xây dựng của
Công ty cần cải thiện tiến độ giải ngân để không ảnh hưởng đến thời gian nộp Hồ sơ Thuế GTGT Để đảm bảo quá trình luân chuyển chứng từ kế toán diễn ra nhanh chóng, công ty nên tập hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan ngay sau khi lập Bảng kê Hàng hóa – dịch vụ mua vào, bao gồm cả hàng nhập khẩu và hàng hóa thông thường như Phiếu Nhập kho, Hóa đơn GTGT, và Giấy báo Nợ của Ngân hàng Kế toán cũng nên lập bảng kê Thuế GTGT được khấu trừ riêng cho hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa trong nước để thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra.
Công ty cần quản lý chi phí một cách hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả kinh tế, giảm chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Việc thực hiện các cuộc vận động tiết kiệm chi phí cho từng bộ phận, kèm theo chế độ khen thưởng và xử phạt rõ ràng, là rất quan trọng Cần quy định mức chi cho các khoản như tiếp khách, quảng cáo và công tác phí, và yêu cầu nhân viên bù đắp nếu chi vượt mức quy định Đồng thời, cần có biện pháp giảm lãng phí cho các chi phí như điện thoại và nước uống Để nâng cao ý thức tự giác và tuân thủ pháp luật, công ty nên tổ chức các hoạt động giải trí và teambuilding, đồng thời tuyên truyền để tránh vi phạm hành chính và hợp đồng, từ đó giảm thiểu các khoản chi phí không cần thiết.
