NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1 Khái niệm vềkiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán là quá trình mà các chuyên gia độc lập, có thẩm quyền và kỹ năng nghiệp vụ thu thập, đánh giá bằng chứng về thông tin định lượng của một đơn vị Mục đích của kiểm toán là xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Theo Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12, kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình mà kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán thực hiện để đánh giá tính trung thực và hợp lý của các khía cạnh quan trọng trong báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành.
1.1.2 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu tổng thể của KTV và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện một cuộc kiểm toán BCTC là:
Đạt được sự đảm bảo hợp lý về tính chính xác của báo cáo tài chính, từ đó giúp kiểm toán viên đánh giá liệu báo cáo có tuân thủ khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính hay không, đặc biệt là về các khía cạnh trọng yếu liên quan đến gian lận hoặc nhầm lẫn.
Lập báo cáo kiểm toán cho báo cáo tài chính và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, đảm bảo phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên.
1.1.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
1 Theo đoạn 11, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 2011
Trường Đại học Kinh tế Huế luan van tot nghiep download luanvanfull moi nhat z z @gmail.com Luan van thac si
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính:
Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong một cuộc kiểm toán BCTC, nhằm tạo ra tiền đề và điều kiện cụ thể về vật chất, con người trước khi thực hiện kiểm toán Giai đoạn này bao gồm quá trình tiền kế hoạch, trong đó kiểm toán viên (KTV) tiếp cận khách hàng để thu thập thông tin cần thiết, giúp KTV hiểu rõ nhu cầu của khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận hoặc tiếp tục thực hiện kiểm toán, cũng như các vấn đề liên quan như thời gian thực hiện và phí kiểm toán.
Các công việc trong giai đoạn tiền kế hoạch:
Tiếp nhận khách hàng là quá trình quan trọng nhằm đánh giá khả năng chấp nhận của khách hàng mới, cũng như khả năng tiếp tục hợp tác với khách hàng cũ, hoặc quyết định từ chối những khách hàng không phù hợp.
Khi phân công kiểm toán viên, cần lựa chọn đội ngũ KTV dựa trên các tiêu chí như số lượng phù hợp với quy mô và độ phức tạp của cuộc kiểm toán, chuyên môn và kinh nghiệm làm việc của KTV, cũng như hiểu biết về ngành nghề của khách hàng Đặc biệt, tính độc lập của các thành viên trong đoàn kiểm toán cũng là yếu tố quan trọng cần xem xét.
Th ỏa thuận sơ bộ với khách h àng:
Cần thỏa thuận sơ lược với khách hàng về các vấn đề sau:
- Mục đích, phạm vi kiểm toán; phí dịch vụ kiểm toán
- Việc cung cấp tài liệu kế toán và các phương tiện cần thiết cho cuộc kiểm toán.
- Vấn đề kiểm tra số dư đầu kỳ đối với các khách hàng mới.
Trường Đại học Kinh tế Huế luan van tot nghiep download luanvanfull moi nhat z z @gmail.com Luan van thac si
Ký k ết hợp đồng kiểm toán:
Công ty đã ký kết hợp đồng với khách hàng, trong đó hợp đồng kiểm toán nêu rõ các điều khoản và điều kiện thực hiện, xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, cũng như hình thức báo cáo kiểm toán Bên cạnh đó, việc lập kế hoạch kiểm toán cũng được thực hiện để đảm bảo quy trình diễn ra hiệu quả.
Tìm hi ểu khách h àng:
Tìm hiểu về môi trường và lĩnh vực hoạt động của khách hàng là rất quan trọng, bao gồm việc nắm rõ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tình hình cạnh tranh trên thị trường, chế độ kế toán áp dụng, và các quy định liên quan đến ngành nghề đó.
Tìm hiểu các yếu tố nội tại của khách hàng bao gồm đặc điểm sở hữu và quản lý, tình hình kinh doanh, khả năng tài chính và hệ thống kế toán.
Các bên liên quan bao gồm các bộ phận trực thuộc, các chủ sở hữu chính thức, và những cá nhân, tổ chức có khả năng kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến đơn vị khách hàng.
Tìm hi ểu chu tr ình kinh doanh quan tr ọng:
KTV có thể nghiên cứu chu trình kinh doanh bằng cách đánh giá thiết kế và thực hiện thực tế của các thủ tục kiểm soát chính trong chu trình kinh doanh quan trọng.
Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản hiệu quả, phù hợp đối với đặc điểm của từng chu trình kinh doanh.
KTV cần ghi chép thông tin nhận được từ ai, cùng với cách chứng minh tính hiện hữu của thông tin đó thông qua các mẫu chứng từ, báo cáo, và các thủ tục kiểm toán như phỏng vấn, quan sát, và kiểm tra.
Phân tích sơ bộ BCTC:
Mục đích của KTV là đánh giá tổng quan tình hình tài chính của khách hàng, xác định các khu vực có nguy cơ sai sót trọng yếu, từ đó quyết định nội dung, thời gian và phạm vi áp dụng các phương pháp kiểm toán.
Khi thực hiện phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán viên (KTV) tiến hành phân tích biến động, hệ số và các số dư bất thường dựa trên số liệu từ các BCTC.
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN AAC
3.1 Nhận xét vềcông tác kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH kiểm toán và kếtoán AAC thực hiện
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, nổi bật với sự phát triển không ngừng về chất lượng và số lượng đội ngũ kiểm toán viên Với ban lãnh đạo có trình độ chuyên môn cao và tầm nhìn chiến lược rõ ràng, công ty hướng tới sự phát triển bền vững Đội ngũ kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán của AAC được đào tạo bài bản, có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, luôn năng nổ và nhiệt tình trong công việc.
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã thực hiện kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần ABC qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
3.1.1 Giai đoạn lập kếhoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này, AAC đã tiến hành đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán và xác định lý do kiểm toán của khách hàng để ký kết hợp đồng Đánh giá được thực hiện một cách kỹ lưỡng, với kiểm toán viên dựa vào kết quả thu được từ các thủ tục như phỏng vấn, quan sát và thực hiện phân tích sơ bộ Từ đó, họ lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp và thiết kế chương trình kiểm toán.
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã phát triển một chương trình kiểm toán chung, nhưng đây chỉ là cơ sở tham khảo, không phải là yêu cầu bắt buộc cho mọi cuộc kiểm toán Nhân viên của AAC sẽ linh hoạt điều chỉnh chương trình kiểm toán dựa trên điều kiện thực tế của từng khách hàng.
Trường Đại học Kinh tế Huế luan van tot nghiep download luanvanfull moi nhat z z @gmail.com Luan van thac si Ưu điểm
Trưởng phòng BCTC thông báo kế hoạch kiểm toán cho các trưởng đoàn trước 7 ngày, giúp nhân viên chuẩn bị và sắp xếp công việc hợp lý để đảm bảo tiến độ kiểm toán được thực hiện đúng hạn.
Công ty ABC, với tư cách là khách hàng cũ, luôn tuân thủ nguyên tắc thay đổi KTV chính sau mỗi 3 năm và thay đổi thành viên nhóm kiểm toán một lần Tuy nhiên, công ty vẫn giữ lại ít nhất một thành viên từ năm trước để đảm bảo tính khách quan và duy trì thông tin cũ về khách hàng.
Trưởng đoàn kiểm toán phân công công việc cho các thành viên dựa trên khả năng và kinh nghiệm của họ Các trợ lý KTV cấp 1 và cấp 2 thường được giao các khoản mục đơn giản, nhưng cũng có cơ hội làm việc chung với KTV có kinh nghiệm trên các khoản mục quan trọng Điều này không chỉ giúp kiểm soát công việc mà còn nâng cao kỹ năng và kinh nghiệm cho các trợ lý.
- Kế hoạch kiểm toán sau khi được lập hoàn thiện thì thông báo ngay với các thành viên trong nhóm kiểm toán.
Thủ tục điều tra hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) thường được thực hiện kỹ lưỡng đối với khách hàng trong năm kiểm toán đầu tiên Trong các năm kiểm toán tiếp theo, quy trình chủ yếu dựa vào hồ sơ của năm trước và chỉ thu thập thêm thông tin thông qua các câu hỏi khái quát với bộ phận kế toán và lãnh đạo công ty.
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường phỏng vấn để tìm hiểu về tình hình hoạt động của đơn vị trong năm qua, nhưng thường không thu thập đầy đủ các chứng từ theo quy định của chương trình kiểm toán mẫu.
Công ty xác định mức trọng yếu chung cho tất cả các khoản mục, điều này có thể dẫn đến việc bỏ sót các rủi ro, vì mức độ sai phạm và đặc điểm của từng khoản mục là khác nhau.
Khi tìm hiểu về chu trình lương và các khoản phải trả cho người lao động của khách hàng, KTV thường không thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch mà chỉ triển khai khi bắt đầu thực hiện.
Trường Đại học Kinh tế Huế cung cấp tài liệu luận văn tốt nghiệp và luận văn thạc sĩ chuyên ngành kiểm toán Việc tìm hiểu và nghiên cứu các luận văn này thường được thực hiện kỹ lưỡng trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên Để tải luận văn mới nhất, vui lòng liên hệ qua email z z @gmail.com.
3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng hợp và chương trình kiểm toán đã được xây dựng, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán chi tiết cho từng phần hành cụ thể, bắt đầu từ thủ tục kiểm toán số dư đầu năm tài chính đến các thủ tục kiểm soát, phân tích và kiểm tra chi tiết Các công việc này được ghi chép và phản ánh trên giấy tờ làm việc với hệ thống số tham chiếu Trong giai đoạn kiểm toán khoản mục Lương và các khoản phải trích theo lương, có những ưu điểm và nhược điểm cần được xem xét.
KTV linh hoạt trong việc lựa chọn và tối ưu hóa thủ tục kế toán, loại bỏ những bước không cần thiết để nâng cao hiệu quả thời gian Đồng thời, KTV cũng sáng tạo và thiết kế các giấy tờ làm việc phù hợp với đặc điểm kế toán của từng khách hàng.
Chương trình kiểm toán mẫu khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện theo thứ tự rõ ràng, bao gồm thủ tục chung, phân tích và kiểm tra chi tiết Các thủ tục này đã giúp kiểm tra các mục tiêu kiểm toán đề ra Tại Công ty Cổ phần ABC, KTV đã thực hiện đầy đủ và chi tiết các thủ tục, và mọi thủ tục không thực hiện đều có lý do cụ thể.
