(Luận văn) kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn ernst young việt nam

Nhận thấy được tầm quan trọng của quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập, tác giả đã lựa chọn tiến hành nghiên cứu về quy trình tại một công

Trang 1

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Huyền Trang Lớp: DH31KT03

Khoá học: 2015 – 2019 Giảng viên hướng dẫn: Th.S Trần Thị Hải Vân

luan van tot nghiep download luanvanfull moi nhat z z @gmail.com Luan van thac si

Trang 2

trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam” là công

trình nghiên cứu của bản thân dưới sự hướng dẫn của Th.S Trần Thị Hải Vân – giảng viên bộ môn khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh Đây là kết quả của quá trình nghiên cứu và cam kết không sao chép từ các nghiên cứu khác

Tôi xin chịu trách nhiệm trước Hội đồng về cam đoan này

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 5 năm 2019

Võ Nguyễn Huyền Trang

Trang 3

– Kiểm toán nói riêng đã tận tình giảng dạy trong suốt 4 năm học vừa qua, giúp tác giả

có nền tảng kiến thức vững chắc để thực hiện khóa luận này Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hướng dẫn – Th.S Trần Thị Hải Vân, cảm ơn cô

đã định hướng việc học và con đường phát triển nghề nghiệp trong tương lai cũng như

sự hướng dẫn tận tình và tâm huyết của cô giúp tác giả hoàn thành khóa luận Cảm ơn cô!

Tiếp theo, tác giả xin được cảm ơn đến công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Ernst & Young Việt Nam đã tạo cơ hội cho tác giả được học tập, rèn luyện và tiếp xúc với thực tế trong suốt quá trình thực tập, đồng thời, cảm ơn các anh/chị KTV đã tham gia khảo sát, hỗ trợ giúp tác giả hoàn thành khóa luận

Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn lớn nhất đến gia đình và những người bạn

đã ủng hộ và động viên để vượt qua khó khăn và tiếp tục thực hiện khóa luận

Xin chân thành cảm ơn!

Trân trọng

Võ Nguyễn Huyền Trang

Trang 4

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1

1.1 Tổng quan các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết 1

1.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài 1

1.1.2 Các nghiên cứu trong nước 2

1.1.3 Khe hổng nghiên cứu 5

1.2 Lý thuyết nền của khóa luận 5

1.2.1 Lý thuyết người đại diện 5

1.2.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 6

1.2.3 Lý thuyết các bên liên quan 7

1.3 Cơ sở lý thuyết về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 7

1.3.1 Sự cần thiết của việc kiểm toán báo cáo tài chính 7

1.3.2 Chất lượng hoạt động kiểm toán 8

1.3.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 9

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 12

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 13

2.1 Quy trình nghiên cứu 13

2.2 Phương pháp nghiên cứu 14

2.2.1 Phương pháp case – study 14

2.2.2 Phương pháp phỏng vấn 15

2.2.3 Phương pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán 16

2.3 Giới thiệu tổng quan trường hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 16

2.3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 16

Trang 5

CHƯƠNG 3:KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 25

3.1 Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 25

3.2 Quy định của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 28

3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28

3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 31

3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 33

3.3 Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 34

3.3.1 Tìm hiểu và lựa chọn khách hàng 35

3.3.2 Phân công nhóm kiểm toán 37

3.3.3 Thực hiện kiểm toán 40

3.3.4 Kết quả từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán 43

CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 47

4.1 Nhận xét về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 47

4.1.1 Ưu điểm 47

4.1.2 Nhược điểm 50

4.2 Kiến nghị hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 52

Trang 6

KẾT LUẬN CHUNG 57

TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

PHỤ LỤC 1 61

PHỤ LỤC 2 66

PHỤ LỤC 3 68

Trang 7

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DNKT Doanh nghiệp kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính

dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác

Big4 Ernst & Young, KPMG, PwC, Deloitte

Trang 8

DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Quy trình kiểm toán của EY toàn cầu – EY GAM 26 Bảng 3.2: Kết quả khảo sát hồ sơ kiểm toán tại EY 43

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực hiện nghiên cứu 13

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại EY Việt Nam 19

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức của bộ phận nghiệp vụ tại EY Việt Nam 22

Trang 9

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Nền kinh tế trên thế giới nói chung cũng như kinh tế Việt Nam đang ngày càng phát triển mạnh mẽ, các công ty đã không còn hoạt động riêng lẻ mà đã tạo thành mối liên kết chặt chẽ, đòi hỏi nhu cầu các doanh nghiệp phải phát triển và không ngừng nâng cao quy mô và chất lượng hoạt động kinh doanh của chính doanh nghiệp Để duy trì mối quan hệ bền chặt, nâng cao độ tin cậy giữa các bên đòi hỏi sự minh bạch, chính xác của thông tin tài chính trên báo cáo tài chính của các bên, chính điều đó đã làm nên vai trò của các công ty kiểm toán độc lập ngày càng quan trọng trong nền kinh tế hiện đại Nắm bắt được nhu cầu ấy, thị trường các công ty kiểm toán ngày càng được mở rộng, để tồn tại và phát triển được, các công ty kiểm toán không ngừng nâng tầm thương hiệu và giá trị của họ bằng cách đảm bảo chất lượng kiểm toán cho báo cáo tài chính của khách hàng Để giải quyết được vấn đề này, các công ty kiểm toán phải thiết

kế quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán và áp dụng chúng một cách hữu hiệu

Nhận thấy được tầm quan trọng của quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập, tác giả đã lựa chọn tiến hành nghiên cứu

về quy trình tại một công ty kiểm toán cụ thể để hiểu rõ hơn về quy trình được thiết kế

và cách vận dụng nó trong thực tế Cụ thể, tác giả lựa chọn nghiên cứu về “Kiểm soát

chất lượng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trường hợp tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”

2 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Ernst & Young Việt Nam (EY Việt Nam), tác giả đánh giá những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Từ đó, rút ra được những bài học kinh nghiệm và đề xuất phương án hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty

Để thực hiện được mục tiêu này, khóa luận phải làm rõ các câu hỏi sau:

Trang 10

- Câu hỏi 1: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán gồm những nội dung gì?

- Câu hỏi 2: Thực tế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại EY Việt Nam như thế nào? Những vấn đề còn tồn tại là gì?

- Câu hỏi 3: Biện pháp nào để nâng cao kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại EY Việt Nam?

3 Đối tượng nghiên cứu

Khóa luận tập trung nghiên cứu về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

4 Phạm vi nghiên cứu

Tác giả thực hiện đề tài nghiên cứu trong phạm vi tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam và được tiến hành nghiên cứu trong thời gian từ 3/2019 đến 5/2019

Do giới hạn về thời gian, trình độ nghiên cứu tác giả và sự bảo mật thông tin của công

ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nên đề tài không thể tránh khỏi những sai sót và hạn chế

5 Phương pháp nghiên cứu

Nghiên cứu này được tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để tiếp cận vấn đề cụ thể như sau:

- Tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu về hệ thống chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt Nam và Quốc tế, phân tích các nghiên cứu trước đây và các tài liệu liên quan (sách, báo, internet,…)

- Sử dụng phương pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trường hợp tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam một cách cụ thể hơn vào kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại EY Việt Nam

- Sử dụng phương pháp phỏng vấn ý kiến kiểm toán viên (KTV), khảo sát hồ sơ kiểm toán kết hợp với quá trình quan sát và thực hành trong thực tế để giải thích

và làm rõ hơn về tính hữu hiệu của quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động

Trang 11

6 Tính mới của nghiên cứu

Trên thế giới, đề tài liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đã được các nhà nghiên cứu khoa học trên thế giới quan tâm và nghiên cứu sớm hơn nhiều

so với Việt Nam Tuy nhiên, với nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển nhu cầu về kiểm soát, nâng cao chất lượng kiểm toán được các các nhà nghiên cứu và các công ty kiểm toán ngày càng quan tâm hơn Trong quá trình tiến hành nghiên cứu, tác giả đã tìm hiểu về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện đối với kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập hay một lĩnh vực kinh doanh nào đó mà ít có nghiên cứu đi sâu vào quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại một công

ty kiểm toán độc lập cụ thể Vì vậy, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính

để tiếp cận vấn đề này tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tính mới của đề tài cũng được thể hiện rõ qua việc thu thập dữ liệu từ bảng khảo sát được tác giả gửi đến các kiểm toán viên trong quá trình thực hiện đề tài Đồng thời hồ sơ được lựa chọn khảo sát vào năm 2018 nên số liệu sẽ phản ánh được tình hình tại thời điểm hiện tại, tác giả tin rằng với nghiên cứu này sẽ có ý nghĩa và giúp ích được các đối tượng quan tâm đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

7 Kết cấu của đề tài

Đề tài có cấu trúc gồm 4 chương với nội dung tập trung chủ yếu vào kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

- Chương 1: Tổng quan các nghiên cứu trước và cơ sở lý thuyết

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu

- Chương 3: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst

& Young Việt Nam

- Chương 4: Nhận xét và kiến nghị nhằm nâng cao và hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Trang 12

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ

Kỳ, Anh và Ấn Độ để đánh giá độ phù hợp của quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại 3 quốc gia này với các tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng, đặc biệt với chuẩn mực kiểm toán (CMKT) Kết quả của nghiên cứu cho thấy chuẩn mực kiểm soát chất lượng và CMKT ở ba quốc gia được thiết kế phù hợp với tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế và tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng quốc tế Tuy nhiên, các yêu cầu về đạo đức, chính sách, tài liệu tham gia liên quan đến kiểm soát chất lượng ở Anh và Ấn Độ nghiêm ngặt hơn ở Hoa Kỳ Nếu không có điểm khác biệt này thì khung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ở ba quốc gia này tương tự nhau và ngang bằng với các yêu cầu quốc tế

Nghiên cứu của David T.Otley và Bernard J.Pierce (1995) về “The control problem in public accounting firms: an empirical study of the impact of leadership style” thực hiện xem xét cách phản ứng của cấp dưới đối với hệ thống kiểm soát chất lượng bị ảnh hưởng bởi phong cách các nhà lãnh đạo Dữ liệu của nghiên cứu được thu thập bằng một bảng câu hỏi gửi đến tất cả các trưởng nhóm kiểm toán tại ba trong số các công ty kiểm toán Big Six Nghiên cứu đã nêu ra tầm quan trọng của các phong cách lãnh đạo trong công ty kiểm toán và có ý nghĩa quan trọng từ cả hai khía cạnh lý thuyết và thực tiễn Các nhà lãnh đạo thường tạo ra sự mâu thuẫn trong tư tưởng của KTV khi áp đặt thời gian hạn hẹp để hoàn thành chương trình kiểm toán, điều này ảnh hưởng nhiều đến chất lượng kiểm toán cũng như việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Trang 13

Ngoài việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán dựa trên khung kiểm soát chất lượng, các công ty kiểm toán cũng xem xét đến các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán Nếu họ có thể kiểm soát các nhân tố ấy một cách hiệu quả thì họ sẽ kiểm soát được chất lượng hoạt động kiểm toán Nghiên cứu của Behn và các cộng sự (1997) với đề tài “The determinants of audit client satisfaction among clients of big 6 firms”, nghiên cứu về mối quan hệ giữa sự hài lòng của khách hàng với chất lượng kiểm toán Nghiên cứu này đã tiến hành khảo sát các kiểm soát viên của 1000 công ty lớn tại Hoa Kỳ trên 12 khía cạnh của chất lượng kiểm toán Kết quả nghiên cứu cho thấy có 6 nhân tố thể hiện mối quan hệ này theo hướng tích cực như: sự đáp ứng nhu cầu khách hàng, sự tham gia của giám đốc điều hành, sự tương tác hiệu quả và liên tục với ủy ban kiểm toán, thực hiện công việc, chuyên môn trong ngành và kinh nghiệm trước đó với khách hàng Ngoài ra, nghiên cứu cũng tìm thấy mối quan hệ tiêu cực giữa

sự hoài nghi của kiểm toán viên với sự hài lòng của khách hàng Khi xác định rõ ràng các nhân tố ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến chất lượng kiểm toán, các công ty kiểm toán có thể kiểm soát chúng cũng như là việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

1.1.2 Các nghiên cứu trong nước

Tương tự ở các quốc gia trên thế giới, Việt Nam cũng có một số nghiên cứu liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Trước tiên phải kể đến “Mô hình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán – Bài học kinh nghiệm từ Hoa Kỳ và Trung Quốc” do Hà Thị Ngọc Hà (2011) nghiên cứu

Đề tài đã tiến hành nghiên cứu mô hình kiểm soát chất lượng tại hai quốc gia - Hoa Kỳ

và Trung Quốc dựa theo các yếu tố như lịch sử hình thành và phát triển chuẩn mực về kiểm soát chất lượng, cơ quan thực hiện kiểm tra và đối tượng kiểm tra, quy trình và nội dung của kiểm soát chất lượng Từ đó, nghiên cứu rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam, giúp Bộ Tài chính ban hành Quy chế về kiểm soát chất lượng để hướng dẫn thi hành Luật kiểm toán độc lập (KTĐL) Đối với Hoa Kỳ, hoạt động kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán do cơ quan Nhà nước và Hội nghề nghiệp thực hiện kiểm tra hằng năm bằng cách chọn mẫu doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) theo đánh giá các rủi

Trang 14

ro của từng DNKT và sai sót có thể xảy ra của các báo cáo tài chính (BCTC) đã được kiểm toán Các tổ chức sẽ tiến hành kiểm tra hợp đồng kiểm toán và kiểm tra hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đối với các DNKT được kiểm tra, đồng thời nâng cao hoạt động kiểm tra chéo giữa DNKT này với DNKT khác Đối với Trung Quốc, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán do sự kết hợp giữa ba tổ chức là

Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước và Hội nghề nghiệp thực hiện ở hai cấp trung ương và địa phương Tất cả các DNKT phải được kiểm tra bởi Hội kế toán viên công chứng Trung Quốc (CICPA) ít nhất 5 năm một lần theo phương pháp ngẫu nhiên hoặc được lựa chọn khi có các vấn đề xảy ra với nội dung kiểm tra về tính tuân thủ CMKT, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, tình hình thực hiện kiểm soát chất lượng bên trong của DNKT và các vấn đề khác mà CICPA cho rằng cần phải kiểm tra Nói chung,

mô hình kiểm soát chất lượng ở hai quốc gia này đều khá chặt chẽ, quy định rõ ràng đối với DNKT và KTV để nâng cao độ tin cậy, thỏa mãn lợi ích các bên tham gia và phù hợp với thông lệ của quốc tế

Tương tự, kiểm toán Nhà nước (KTNN) cũng được nghiên cứu về mô hình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cụ thể, đề tài “Kiểm soát chất lượng – Kinh nghiệm cho Kiểm toán Nhà nước Việt Nam”, đặc biệt là kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình được thực hiện bởi KTNN của Cù Hoàng Diệu (2016) Để tài nghiên cứu các chỉ dẫn về kiểm soát chất lượng của tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao châu Á và kinh nghiệm quốc tế - Liên bang Nga và Trung Quốc về kiểm soát chất lượng dự án đầu tư để rút ra kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam Nghiên cứu đã khẳng định rằng KTNN phải ban hành những quy định và chuẩn mực đầy đủ về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, cần phải thành lập đơn vị chức năng độc lập thực hiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Đây là hoạt động quan trọng trong quá trình kiểm toán để phòng ngừa sai phạm và giảm rủi ro kiểm toán Ngoài ra, KTNN nên thiết kế một quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán riêng đối với lĩnh vực dự án đầu tư để công tác kiểm soát được dễ dàng hơn

Đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động KTĐL ở Việt Nam” do Vương Đình Huệ (2001) làm chủ nhiệm đề tài Đề tài đã tiến hành

Trang 15

nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản về chất lượng và kiểm tra chất lượng KTĐL thông qua: cơ chế, các yếu tố, nội dung và phương pháp kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm toán Kết quả của nghiên cứu đã đưa ra một số đề xuất về cơ chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của các DNKT cùng với nội dung, phương pháp và quy trình kiểm tra Đồng thời, nghiên cứu nêu ra hai nhóm yếu tố tác động đến chất lượng kiểm toán là nhóm bên trong bao gồm: nhân viên chuyên nghiệp, trình độ quản trị của DNKT, trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật của DNKT, phương pháp truyền đạt, phân công quyền hạn, trách nhiệm đối với nhân viên và chính sách đối với nhân viên; nhóm bên ngoài bao gồm: môi trường pháp lý, giám sát của Hiệp hội kiểm toán và yếu tố cạnh tranh

Nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề ở Việt Nam (VACPA) trong bối cảnh hội nhập” của Phan Thanh Hải (2010) đã thực hiện phân tích về tình hình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được VACPA thực hiện trong 5 năm qua, xác định ưu nhược điểm Từ đó đưa ra một vài giải pháp nhằm nâng cao vị thế và uy tín hơn nữa trong tất

cả các hoạt động nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nói riêng của VACPA Cụ thể như việc hoàn thiện cơ sở pháp lý cho kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của VACPA cần phải sớm ban hành khung chương trình kiểm toán mẫu áp dụng chung đối với toàn bộ các công ty KTĐL đang hành nghề, xây dựng các tiêu chí đánh giá chất lượng cụ thể từng cuộc kiểm toán và các quy tắc ứng xử của KTV độc lập Đồng thời đẩy mạnh vai trò dẫn dắt, chỉ đạo của Hiệp hội hành nghề Nghiên cứu “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của KTĐL – Thực trạng

và giải pháp hoàn thiện” của Nguyễn Anh Tuấn (2014) đã làm rõ cơ sở lý luận về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của KTĐL, xác định các nhân tố tác động đến chất lượng kiểm toán như: tính độc lập; cơ cấu tổ chức, phân cấp và phân nhiệm tại DNKT; quy định về chuyên môn, nghiệp vụ; chính sách cán bộ, đào tạo, tiền lương; kiểm tra, kiểm soát; Đồng thời nghiên cứu này cũng đánh giá tình hình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam từ năm 1991 đến nay, trong đó tập trung chủ yếu giai đoạn 2007 – 2013 Nghiên cứu đưa ra một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất

Trang 16

lượng hoạt động kiểm toán để phù hợp với thực tiễn của tổ chức và bối cảnh của Việt Nam Để làm rõ vấn đề này, tác giả đã sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp như: tổng hợp, phân tích, khảo sát đánh giá tài liệu, kiểm chứng nghiên cứu và thống kê, so sánh làm cơ sở đề xuất những định hướng và giải pháp

1.1.3 Khe hổng nghiên cứu

Qua việc tìm hiểu các công trình nghiên cứu được thực hiện trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng, tác giả nhận thấy các đề tài liên quan đến vấn đề kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán luôn được các nhà nghiên cứu quan tâm, nghiên cứu theo nhiều khía cạnh và phương pháp tiếp cận khác nhau Song, mục đích cuối cùng đều mong muốn nâng cao độ tin cậy, thỏa mãn nhu cầu của các bên liên quan, nâng cao chất lượng kiểm toán Đề tài thu hút nhiều nhà nghiên cứu trong nước quan tâm và tiếp cận với nhiều góc nhìn khác nhau nhưng tập trung chủ yếu về kiểm soát chất lượng đối với KTNN, ngành KTĐL nói chung hoặc kiểm toán liên quan đến một lĩnh vực cụ thể nào đó mà có ít nghiên cứu đi sâu vào kiểm soát chất lượng tại một tổ chức KTĐL cụ thể tại Việt Nam, đặc biệt các tổ chức KTĐL lớn như Big4 Tác giả nhận thấy cần có một bài nghiên cứu sâu hơn về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại một tổ chức KTĐL để đưa ra những giải pháp hoàn thiện quy trình

cụ thể Vì thế, tác giả lựa chọn nghiên cứu cụ thể tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

1.2 Lý thuyết nền của khóa luận 1.2.1 Lý thuyết người đại diện

Lý thuyết ủy nhiệm ra đời vào 1973 do Stephen Ross và Barry Mitnick tiến hàmh nghiên cứu, sau này nó được phát triển sâu hơn bởi nhiều nhà nghiên cứu đáng chú ý như: Jensen và Meckling (1976), Eisenhardt (1989), Leventis, Weetman và Caramanis (2011) Nền tảng của lý thuyết người đại diện là mối quan hệ giữa người ủy quyền và người được ủy quyền Đây cũng là lý thuyết nền tảng giải thích cho sự xuất hiện của kiểm toán nội bộ và KTĐL

Trang 17

Theo nghiên cứu của Michael Jensen và William Mecking (1976) cho rằng lý thuyết người đại diện được coi như là mối quan hệ hợp đồng giữa một bên là người ủy quyền (cổ đông, người chủ sở hữu vốn) và bên kia là người được ủy quyền (nhà quản

lý, nhà điều hành) thực hiện các công việc theo lợi ích của chủ sở hữu Đồng thời, theo nghiên cứu của Eisenhardt (1989) về lý thuyết người đại diện nêu ra vấn đề mâu thuẫn nảy sinh giữa người ủy quyền và người được ủy quyền trong mối quan hệ xung đột lợi ích giữa các bên Để giảm thiểu điều này, người ủy quyền phải có một số biện pháp về đánh giá chất lượng; giám sát, kiểm soát hiệu quả hoạt động của bên được ủy quyền và đảm bảo được lợi ích giữa các bên liên quan Hoạt động kiểm toán là một trong các cơ chế giúp người ủy quyền đánh giá được tình hình tài chính và kiểm tra hoạt động của người đại diện một cách độc lập Dưới vai trò là người đại diện cho cổ đông, các công

ty kiểm toán phải kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán để bảo vệ lợi ích và đáp ứng được nhu cầu của khách hàng

1.2.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng

Lý thuyết thông tin bất cân xứng được George Akerlor nghiên cứu vào đầu những năm 1970 Hiện nay, lý thuyết này xuất hiện hầu hết ở mọi thị trường và đòi hỏi mỗi thị trường phải có những cơ chế đặc thù riêng trong việc xử lý thông tin bất cân xứng nhằm hạn chế tác động của nó đến các bên liên quan khi tham gia thị trường

Lý thuyết thông tin bất cân xứng theo nghiên cứu của Yidi Xu (2011) cho rằng các cổ đông trong công ty thường sẽ có một số hạn chế để tiếp cận một số thông tin về tình hình hoạt động và tài chính của công ty, trong khi các nhà quản lý thì tiếp cận các thông tin ấy một cách dễ dàng Vì thế các cổ đông, chủ sở hữu của công ty không thể đánh giá tình hình hoạt động của tổ chức một cách chính xác hoặc chỉ có thể xem thông tin tài chính mà các nhà quản lý lập nên thông qua báo cáo tài chính nên các cổ đông sẽ gặp rủi ro tài chính cao Vì thế, họ cần kiểm toán đại diện để bảo đảm độ tin cậy và tính chính xác của các thông tin tài chính bởi KTV có khả năng tiếp cận thông tin bất cân xứng giữa các cổ đông và các nhà quản lý của công ty Chính vì vậy, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là một việc quan trọng và rất cần thiết để đảm bảo

ý kiến của KTV đáng tin cậy

Trang 18

1.2.3 Lý thuyết các bên liên quan

Khi nhắc đến lý thuyết các bên liên quan phải kể đến cha đẻ của lý thuyết này – Freeman (1984) đề cập đến vấn đề quản trị tổ chức và các bên liên quan “Các bên liên quan” là khái niệm thể hiện bất kỳ cá nhân, nhóm người bị ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp bởi hành động của tổ chức như: các cổ đông, cơ quan chính phủ, các nhóm chính trị, các hiệp hội thương mại, công đoàn, cộng đồng, các công ty liên quan khác

và công chúng Lý thuyết này cho rằng tổ chức phải đối xử một cách công bằng giữa các bên liên quan, trong trường hợp các bên liên quan xung đột về lợi ích, tổ chức phải

có nghĩa vụ đạt được sự cân bằng tối ưu giữa các bên Như vậy, kiểm toán có ảnh hưởng rất nhiều người vì theo lý thuyết người đại diện thì kiểm toán là người đại diện phục vụ và bảo vệ lợi ích về tài chính cho các bên liên quan Đồng thời, đối với các nhà quản lý, họ muốn kiểm toán hỗ trợ, tư vấn cho họ về các hoạt động tài chính để giúp họ thực hiện được nhiệm vụ của mình đã làm cho kiểm toán có tầm ảnh hưởng với các bên liên quan ở nhiều phương diện, phụ thuộc vào nhu cầu của từng đối tượng nên việc đánh giá và kiểm soát chất lượng cũng sẽ khác nhau

1.3 Cơ sở lý thuyết về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 1.3.1 Sự cần thiết của việc kiểm toán báo cáo tài chính

a) Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính

Hiện nay, có rất nhiều định nghĩa về kiểm toán nhưng định nghĩa của Alvin A.Rens và James K.Loebbecker (2012) chiếm được sự tin tưởng và sử dụng khá phổ biến, cụ thể như sau: “Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin có thể định lượng được của một đơn

vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các KTV có đủ năng lực và độc lập.” Khái niệm thể hiện rõ:

- Nhiệm vụ của kiểm toán: thu thập và đánh giá các bằng chứng về thông tin để chứng minh ý kiến, nhận xét của KTV

- Mục đích của kiểm toán: xác nhận độ phù hợp giữa thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập

Trang 19

- Người thực hiện kiểm toán: KTV đủ năng lực và độc lập

b) Sự cần thiết của việc kiểm toán báo cáo tài chính trong nền kinh tế

Trong bối cảnh kinh tế thị trường như hiện nay, các thông tin tình hình tài chính của doanh nghiệp không những phục vụ cho các cơ quan quản lý nhà nước mà còn giúp cho các bên liên quan kiểm tra, đánh giá được vấn đề Tùy theo nhu cầu mà mỗi đối tượng sử dụng thông tin tài chính theo những cách khác nhau nhưng họ đều hy vọng thông tin tài chính được sử dụng có độ tin cậy, trung thực và chính xác cao Để đáp ứng nhu cầu ấy, KTĐL đã được ra đời và giữ vai trò rất quan trọng trong nền kinh

tế hiện nay

- KTĐL cung cấp ý kiến cho người sử dụng thông tin tài chính về mức độ đáp ứng cơ sở nguyên tắc, chuẩn mực kế toán cũng như tính trung thực, hợp lý của thông tin tài chính Để yên lòng người sử dụng thông tin tài chính, một số quy định mang tính pháp lý yêu cầu các thông tin tài chính trước khi công bố phải được kiểm toán

- Kiểm toán góp phần làm cho các mối quan hệ kinh tế trở nên lành mạnh hơn bởi

sự công khai, minh bạch, chính xác và khách quan của các thông tin tài chính Ngoài ra, họ còn đưa ra các ý kiến hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thiện, nâng cao hệ thống kiểm soát và hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn Từ đó, giúp người sử dụng có được những thông tin hiệu quả và đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn

- Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì ý kiến khách quan từ kiểm toán rất cần thiết, chi phí cho việc sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập sẽ rẻ

và nhanh hơn so với việc hai bên phải đàm phán và tự chứng minh vấn đề tài chính

1.3.2 Chất lượng hoạt động kiểm toán

a) Khái niệm về chất lượng hoạt động kiểm toán

Theo tiêu chuẩn Việt Nam 5200-ISO 900 đã nêu ra “Chất lượng là mức độ phù hợp của sản phẩm hoặc dịch vụ thỏa mãn các yêu cầu đề ra hoặc định trước của người

Trang 20

mua” Tương tự, kiểm toán sẽ nâng cao chất lượng, hiệu quả sử dụng thông tin tài chính và tăng mức độ tin cậy của doanh nghiệp với người sử dụng

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC” thì “Chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của KTV; đồng thời thỏa mãn mong muốn của đơn vị được kiểm toán về những ý kiến

ý kiến đóng góp của KTV, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định trước với giá phí hợp lý”

b) Các tiêu chuẩn cơ bản để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán

Dựa vào định nghĩa về chất lượng kiểm toán được quy định trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC”, tác giả xem xét chất lượng kiểm toán dưới 3 khía cạnh bao gồm:

- Mức độ hài lòng về tính khách quan và khả năng tin cậy của người sử dụng kết quả kiểm toán

- Mức độ hài lòng về các ý kiến đóng góp của KTV của doanh nghiệp được kiểm toán

- Hài lòng về thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán và chi phí kiểm toán hợp lý

Do vậy, để duy trì và phát triển chất lượng hoạt động kiểm toán, các công ty KTĐL cần phải kiểm soát chất lượng cả bên trong lẫn bên ngoài Công ty cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán chặt chẽ, đồng thời phải tuân theo sự giám sát của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền và Hiệp hội hành nghề

1.3.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

a) Khái niệm về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Theo Thông tư 157/2014/TT-BTC – Quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán đã nêu ra định nghĩa về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán như sau:

- “Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán là việc kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán và giám sát hoạt động kiểm toán của DNKT và KTV hành nghề trên

cơ sở các quy định và thủ tục do cơ quan có thẩm quyền xây dựng và ban hành

Trang 21

nhằm đảm bảo cho DNKT, KTV hành nghề tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan trong quá trình hoạt động”

- “Kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán là việc thực hiện các thủ tục để đánh giá

về hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán của DNKT và đánh giá chất lượng của các hợp đồng dịch vụ kiểm toán đã hoàn thành của DNKT và KTV hành nghề”

b) Sự cần thiết phải kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty KTĐL là yếu tố quan trọng trong việc tạo nên lòng tin với khách hàng Vì vậy, các công ty KTĐL không ngừng thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán để tiếp tục duy trì và nâng cao chất lượng Chất lượng kiểm toán không những chịu sự kiểm soát của hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của công ty mà còn phải chịu sự kiểm soát từ các

cơ quan Nhà nước, Hiệp hội KTV hành nghề và các công ty kiểm toán độc lập khác

c) Các yếu tố của hệ thống kiểm soát chất lượng

Theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 – VSQC1 quy định về “Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác” và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 – “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán” có đề cập đến vấn đề phải xây dựng và duy trì hệ thống kiểm soát chất lượng bao gồm các chính sách và thủ tục cho từng yếu tố sau:

- Trách nhiệm của Ban Giám đốc (BGĐ): thành viên trong BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán chịu trách nhiệm chung đối với mỗi cuộc kiểm toán mà mình phụ trách Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải hướng dẫn, chỉ đạo phù hợp với các thành viên trong nhóm, đặc biệt phải chú trọng và nhấn mạnh yếu tố chất lượng lên hàng đầu trong suốt quá trình kiểm toán

- Chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan: tính độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tính bảo mật,

tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Trang 22

- Chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể: DNKT phải thu thập các thông tin cần thiết về khách hàng cũng như thực hiện một số thủ tục phù hợp để có cơ sở trong việc ra quyết định chấp nhận tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng hiện tại hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng mới

- Phân công nhóm kiểm toán: thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán cần phải xem xét phạm vi công việc, sau đó xác định nhu cầu về số lượng KTV tham gia cuộc kiểm toán Công ty sẽ căn cứ vào một số yếu tố khác nhau như: quy mô cuộc kiểm toán, năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán,…

- Thực hiện cuộc kiểm toán: hướng dẫn, giám sát và thực hiện; trách nhiệm soát xét chất lượng của kiểm toán và tham khảo ý kiến tư vấn

- Giám sát: DNKT không những phải xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán hợp lý mà còn phải giám sát để đảm bảo các chính sách và thủ tục liên quan đến quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là đầy

đủ, chính xác và hữu hiệu

- Tài liệu, hồ sơ kiểm toán: các giấy tờ của KTV khi thực hiện cuộc kiểm toán phải được ghi chép và lưu trữ đầy đủ, hợp lý Đối với một số cuộc kiểm toán có tham khảo ý kiến tư vấn từ các chuyên gia khi có vấn đề phức tạp phát sinh, các KTV cũng phải ghi chép, hoàn thiện một cách chi tiết và đầy đủ

Trang 23

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 của nghiên cứu này đã đề cập đến một vấn đề rất quan trọng đó chính

là tổng quan các nghiên cứu trước đây ở trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Qua đó, người đọc sẽ có cái nhìn khái quát hơn khi tìm hiểu về quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC Các nghiên cứu về đề tài này đã được thực hiện từ rất sớm ở trên thế giới và nó được triển khai chậm hơn tại Việt Nam Tuy nhiên, các nghiên cứu trước đây tập trung chủ yếu về kiểm soát chất lượng với KTNN, với ngành KTĐL nói chung hoặc kiểm toán liên quan đến lĩnh vực nào đó Đối với thị trường kinh tế đang phát triển như hiện nay cũng như thị trường các công ty KTĐL ngày càng mở rộng thì nhu cầu về tính minh bạch, trung thực và hợp lý của BCTC ngày càng cao dẫn đến yêu cầu về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại các công ty KTĐL cũng ngày càng tăng theo

Do đó, tác giả nhận thấy cần có một bài nghiên cứu sâu hơn để đưa ra những giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại một công ty kiểm

toán cụ thể - Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Trong phần này, tác giả cũng đề cập đến các lý thuyết nền trong nghiên cứu khoa học thuộc lĩnh vực kiểm toán kết hợp các cơ sở lý thuyết liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán để làm nền tảng cơ bản trong quá trình tác giả thực hiện nghiên cứu

Trang 24

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH

NGHIÊN CỨU

2.1 Quy trình nghiên cứu

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực hiện nghiên cứu

(Nguồn: Tác giả dựa trên thực tế thực hiện)

 Xác định vấn đề nghiên cứu

Trong quá trình tìm hiểu đề tài, từ những bài nghiên cứu trước đây cũng như dựa trên lý thuyết và thực tiễn tại Việt Nam, tác giả nhận thấy tầm quan trọng của kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong thị trường kinh tế hiện nay, tuy nhiên các bài nghiên cứu đi sâu vào một công ty KTĐL vẫn còn khá ít, đặc biệt là một trong các công ty kiểm toán cụ thể như EY Việt Nam

 Nguồn dữ liệu

Đề tài này sử dụng 2 nguồn dữ liệu bao gồm dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp, cụ thể như sau:

Xác định vấn đề nghiên cứu

Tổng quan các nghiên cứu trước đây, xác định khe hổng nghiên cứu

Lý thuyết nền tảng và

hệ thống hóa các lý thuyết cơ bản về kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán

Câu hỏi nghiên cứu

và thiết kế bảng câu hỏi khảo sát

Phỏng vấn thu thập

dữ liệu

Chọn mẫu và theo dõi hồ sơ khảo sát

Xử lý, phân tích dữ liệu

Bài nghiên cứu hoàn chỉnh

Trang 25

- Dữ liệu sơ cấp: kết quả thu thập từ cuộc khảo sát với các KTV tại EY Việt Nam

về kiểm soát chất lượng tại công ty

- Dữ liệu thứ cấp: kết quả thu thập được từ các công trình nghiên cứu, tạp chí khoa học, báo cáo tổng kết

 Quy trình phỏng vấn KTV

- Thiết kế bảng câu hỏi phỏng vấn: Bảng câu hỏi được thiết kế để khảo sát các KTV tại EY Việt Nam, gồm 2 phần như sau:

 Phần 1: gồm các câu hỏi hỗ trợ cung cấp thông tin cho đề tài

 Phần 2: gồm các câu hỏi về thông tin cá nhân của KTV

- Thực hiện phỏng vấn: Dựa vào mối quan hệ trong suốt quá trình làm việc tại công ty, tác giả đã gửi bảng câu hỏi khảo sát từ 29/4/2019 đến 8/5/2019 thông qua công cụ khảo sát trực tuyến (Google biểu mẫu) đến các KTV tại công ty và thu thập được 25 phiếu kháo sát bao gồm trưởng nhóm kiểm toán 3, trưởng nhóm kiểm toán 2, trưởng nhóm kiểm toán 1, trợ lý kiểm toán 2 và trợ lý kiểm toán 1 Các KTV được lựa chọn đều phụ trách bên mảng kiểm toán doanh nghiệp (Core Assurance) tại EY Việt Nam và có từ 1 năm kinh nghiệm trở lên

Dữ liệu được thu thập đều phù hợp với mục đích của cuộc nghiên cứu

 Nghiên cứu hoàn chỉnh

Dựa vào dữ liệu thu thập được, tác giả rút ra những nhận xét và kết luận, đồng thời tiến hành nghiên cứu cụ thể để làm rõ vấn đề hơn Sau quá trình nghiên cứu, tác giả rút ra được những ưu điểm và nhược điểm trong quá trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại EY, từ đó đưa ra kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đạt hiệu quả cao, tăng độ tin cậy cho khách hàng

và các bên liên quan, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn và hiệu quả hơn

2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Phương pháp case – study

Theo Hammond, J.S, Đại học Havard có nêu ra Case study hay còn gọi là Case Method là phương pháp dạy học thông qua nghiên cứu trường hợp điển hình Theo

Trang 26

phương pháp này, người học được giới thiệu một tình huống có thật và được đặt vào vị trí của người ra quyết định để giải quyết vấn đề trong tình huống ấy Và đây cũng là một trong các phương pháp nghiên cứu định tính được sử dụng trong nghiên cứu Quy trình thực hiện nghiên cứu Case study được tiến hành gồm các bước sau:

- Bước 1: Lên kế hoạch – Lựa chọn phương pháp

- Bước 2: Thiết kế nghiên cứu

- Bước 3: Chuẩn bị trước khi tiến hành thu thập dữ liệu

- Bước 4: Thu thập dữ liệu

- Bước 5: Phân tích dữ liệu

- Bước 6: Chia sẻ, thảo luận Trong khóa luận này, tác giả sử dụng phương pháp Case study để nghiên cứu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán – nghiên cứu trường hợp tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam với mục tiêu nghiên cứu sâu hơn vào kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại EY, từ đó đưa ra các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty

2.2.2 Phương pháp phỏng vấn

Phương pháp phỏng vấn là phương pháp thu thập thông tin thông qua câu hỏi và câu trả lời giữa nhà nghiên cứu và người được phỏng vấn Đây là phương pháp quan trọng để thu thập dữ liệu và phát hiện thông tin, đặc biệt là các thông tin liên quan đến

ý kiến của người được phỏng vấn Dựa vào hình thức phỏng vấn, phương pháp phỏng vấn gồm 3 loại:

- Phỏng vấn trực tiếp

- Phỏng vấn qua điện thoại

- Phỏng vấn qua internet Trong nghiên cứu này, để thuận tiện hơn trong quá trình thu thập thông tin, tác giả đã sử dụng phương pháp phỏng vấn qua internet bằng hình thức dùng công cụ khảo sát trực tuyến, xây dựng bảng câu hỏi liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (Phụ lục 1) và gửi bảng câu hỏi đó đến các KTV trong phạm vi công ty

Trang 27

2.2.3 Phương pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán

Trong khi thực tập tại công ty, tác giả đã có thời gian quan sát và tham gia hoạt động kiểm toán cùng các anh chị KTV tại công ty Công ty tiến hành thực hiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán từ giai đoạn lên kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán cho đến giai đoạn hoàn thành kiểm toán, nó được thể hiện rõ thông qua quá trình kiểm toán hoặc được lưu trữ thông qua

hồ sơ kiểm toán Để tìm hiểu rõ thực tế hơn, tác giả tiến hành khảo sát quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kết hợp với hồ sơ kiểm toán của một số cuộc kiểm toán để thu thập được bằng chứng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

2.3 Giới thiệu tổng quan trường hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

2.3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Ernst & Young là công ty đa quốc gia cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp về lĩnh vực kiểm toán, thuế và tư vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu của khách hàng trên thị trường EY được hình thành bởi sự sát nhập giữa công ty lớn thứ 4 Ernst & Whinney và công ty lớn thứ 5 là Anthur Young trên thế giới vào năm

1989 Trải qua gần 30 năm hoạt động, EY trên khắp thế giới có hơn 231.000 nhân viên tại hơn 700 văn phòng trên 150 quốc gia trên thế giới và có trụ sở chính tại Luân Đôn, Anh

EY Việt Nam đã có văn phòng đại diện từ giữa năm 1989 và đến năm 1992, công

ty được chính thức trở thành công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn với 100% vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đầu tiên và hoạt động với số vốn ban đầu là 1 tỷ USD Lúc mới thành lập, số lượng nhân viên chỉ khiêm tốn 10 người năm 1992 và 15 người năm 1995 Sau hơn 20 năm hoạt động, EY Việt Nam có văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội Sau đó EY Việt Nam đã mở rộng thị trường hoạt động sang Lào

và Campuchia với đội ngũ hơn 1000 nhân viên trong nước và các chuyên gia nước ngoài có nhiều kinh nghiệm tại các tổ chức tài chính quốc tế trong và ngoài nước Mỗi vùng nằm dưới sự quản lý của một nhóm quản lý do Tổng giám đốc vùng lãnh đạo và hoạt động theo quy định của EY toàn cầu đề ra Nhân viên am hiểu sâu sắc thị trường

Trang 28

Việt Nam với kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm lâu năm, kết nối với hơn 140 văn phòng của EY trên toàn cầu

EY Việt Nam luôn muốn xây dựng một môi trường làm việc tốt đẹp hơn, chuyên nghiệp hơn, tin tưởng lẫn nhau, phát triển ổn định, nuôi dưỡng tài năng ở khắp các lĩnh vực và hợp tác giữa các nhân viên và điều này được thể hiện rõ qua câu slogan

“Building a better working world” Từ khi thành lập đến nay, EY Việt Nam đã phát triển và lớn mạnh không ngừng trong thị trường kinh tế Việt Nam kết hợp với những kinh nghiệm quốc tế của EY toàn cầu đã giúp cho EY Việt Nam khẳng định một vị trí nhất định trong lĩnh vực kiểm toán, thuế và tư vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam

2.3.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động

EY là công ty cung cấp dịch vụ hàng đầu trong lĩnh vực tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán Để có được vị trí như ngày hôm nay, EY không ngừng cố gắng, đề cao hoạt động theo nguyên tắc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và quốc tế, bảo vệ quyền lợi của khách hàng dựa trên cơ sở quy định pháp luật Dựa trên nguyên tắc hoạt động đó, EY Việt Nam luôn cố gắng hỗ trợ dịch vụ

tư vấn và cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán tốt nhất, nhằm nâng cao giá trị

và thương hiệu của công ty

2.3.3 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Đã từ lâu, EY Việt Nam không những nổi tiếng về dịch vụ KTĐL chuyên nghiệp cho khách hàng hoạt động ở mọi lĩnh vực kinh tế mà còn nổi tiếng về hoạt động cung cấp dịch vụ thuế, tư vấn tài chính, kinh doanh, Điều này giúp cho EY Việt Nam đa dạng hơn trong lĩnh vực kinh doanh, tăng tính cạnh tranh và quy mô trên thị trường và đáp ứng nhu cầu của khách hàng

a) Dịch vụ kiểm toán

Dịch vụ kiểm toán đem lại 70% doanh thu trong kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Dịch vụ kiểm toán của EY Việt Nam bao gồm:

- Kiểm toán BCTC riêng lẻ và tập đoàn

Trang 29

- Kiểm toán BCTC hàng quý và giữa năm tài chính

- Dịch vụ kiểm soát rủi ro công nghệ và bảo mật

- Soát xét kiểm soát nội bộ

- Dịch vụ kiểm toán nội bộ

- Phân tích và đánh giá doanh nghiệp

b) Dịch vụ thuế và tư vấn thuế

Trong giai đoạn phát triển ở Việt Nam, các chính sách thuế còn nhiều hạn chế, chưa bao phủ hết tất cả mọi vấn đề phát sinh nên các khách hàng có nhu cầu được tư vấn thuế bởi các đội ngũ chuyên gia am hiểu về luật pháp Dựa vào nhu cầu này của khách hàng, EY Việt Nam đã mở rộng, cung cấp các dịch vụ về thuế Dịch vụ thuế và

tư vấn thuế tại EY Việt Nam cụ thể như sau:

- Tư vấn về việc ứng dụng thuế trong các giao dịch

- Tư vấn về kê khai thuế

- Tư vấn về kế hoạch thuế hiệu quả

- Tư vấn về chiến lược tham gia thị trường

- Liên hệ và giải thích với cơ quan thuế Mặc dù, dịch vụ này khá mới nhưng EY Việt Nam luôn coi đây là loại hình hoạt động lâu dài và mang tính chất hiệu quả cao trong tương lai

c) Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp

EY Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn doanh nghiệp với mong muốn hỗ trợ, tư vấn khách hàng tuân thủ đúng pháp luật và đạt hiệu quả cao trong kinh doanh Hầu hết các khách hàng của bộ phận tư vấn doanh nghiệp là các công ty có vốn đầu tư nước ngoài

- Đánh giá sơ bộ tình hình tài chính

- Tái cơ cấu doanh nghiệp, đánh giá sự phù hợp và hiệu quả

- Tư vấn quản lý bao gồm phân tích chuẩn đoán, lập chiến lược kinh doanh, xây dựng ngân sách kinh doanh

- Tư vấn sáp nhập và chuyển nhượng doanh nghiệp

Trang 30

- Định giá doanh nghiệp

- Cổ phần hóa và chuẩn bị niêm yết trên thị trường chứng khoán

2.3.4 Cơ cấu tổ chức của công ty

Cơ cấu tổ chức của EY Việt Nam được đánh giá khá chặt chẽ, phù hợp với trình

độ chuyên môn và kinh nghiệm làm việc của mỗi KTV EY Việt Nam áp dụng cơ cấu

tổ chức theo EY toàn cầu nhưng có sự thay đổi để phù hợp với đặc điểm của các công

ty tại Việt Nam Công ty hoạt động chủ yếu trên 3 lĩnh vực: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế - tư vấn thuế và dịch vụ tư vấn doanh nghiệp Tổng Giám đốc là người đứng đầu mỗi bộ phận đại diện cho 3 lĩnh vực kinh doanh, có trách nhiệm tổ chức nhân sự và đưa ra chiến lược kinh doanh hiệu quả

Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của EY Việt Nam cụ thể như sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại EY Việt Nam

(Nguồn: EY Leads)

Trang 31

a) Ban Giám đốc

Ban Giám đốc là những KTV có trình độ, năng lực chuyên môn cao và có kinh nghiệm lâu năm trong ngành Họ là người chịu trách nhiệm chính về hoạt động của công ty và cũng là người trực tiếp ký kết hợp đồng kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán

và rà soát cuối cùng đối với công việc kiểm toán BGĐ của công ty bao gồm:

- Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý mọi hoạt động của công ty tại Việt Nam cũng như chiến lược kinh doanh của công ty và

đa dạng hóa các loại hình dịch vụ cung cấp Tổng Giám đốc EY Việt Nam phải chịu trách nhiệm trước EY toàn cầu về kết quả hoạt động kinh doanh của công

ty và trách nhiệm pháp lý trước pháp luật

- Phó Tổng Giám đốc: Phó Tổng Giám đốc thường là Giám đốc kiểm toán Đây là người hỗ trợ cho Tổng Giám đốc trong việc điều hành công ty, lên kế hoạch, chiến lược kinh doanh và hoạt động cho công ty Đồng thời, Phó Tổng Giám đốc là người sẽ báo cáo kết quả hoạt động và chịu trách nhiệm trực tiếp với Tổng Giám đốc

và kết hợp với các phòng ban khác thực hiện tốt kế hoạch của công ty

- Bộ phận công nghệ thông tin: chịu trách nhiệm chuẩn bị và cung cấp các trang thiết bị liên quan đến công nghệ cần thiết như thiết bị phần cứng, thiết lập phần mềm hỗ trợ cho KTV trong laptop các nhân, đảm bảo hệ thống mạng nội bộ, trợ giúp việc sử dụng và sửa chữa máy tính khi cần thiết

Trang 32

- Bộ phận nhân sự: có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo và đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực, quản lý nhân viên và ổn định hoạt động công ty

c) Bộ phận nghiệp vụ

Đây là bộ phận trực tiếp mang lại doanh thu cho công ty Bộ phận này được chia thành 3 mảng nghiệp vụ nhỏ tương ứng với 3 loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng:

- Bộ phận kiểm toán: đây là bộ phận có số lượng khách hàng nhiều nhất của EY Việt Nam và được chia làm 2 mảng chính là ngân hàng và doanh nghiệp; là bộ phận có số lượng nhân viên lớn nhất trong cả công ty

- Bộ phận thuế và tư vấn thuế: hỗ trợ, tư vấn khách hàng xây dựng hệ thống thuế hiệu quả, tuân thủ và chấp hành những quy định của pháp luật, giúp cho khách hàng quản lý thuế và tài chính hiệu quả

- Bộ phận tư vấn doanh nghiệp: tư vấn xây dựng hệ thống kế toán, tư vấn tài chính doanh nghiệp, cơ cấu lại doanh nghiệp, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp,…

Bộ phận nghiệp vụ của công ty không chỉ quan trọng trong việc đem lại lợi nhuận cho công ty mà còn giữ vai trò quan trọng trong việc tạo uy tín cho công ty, niềm tin cho khách hàng Bộ phận nghiệp vụ của công ty có cơ cấu chi tiết như sau:

Trang 33

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức của bộ phận nghiệp vụ tại EY Việt Nam

- Chủ nhiệm kiểm toán cao cấp (Senior Manager): cũng là người có kỹ năng chuyên môn cao với kinh nghiệm trong nghề Đối với một số hợp đồng lớn và nhiều rủi ro, chủ nhiệm kiểm toán cao cấp cũng tham gia tiến hành rà soát các công việc kiểm toán của nhóm KTV thực hiện và đưa ra kết luận sơ bộ trước khi

GIÁM ĐỐC KIỂM TOÁN

Trang 34

đưa cho Giám đốc kiểm toán rà soát lần cuối và cũng là người sẽ chịu trách nhiệm trước Giám đốc kiểm toán về kết quả kiểm toán của nhóm KTV

- Chủ nhiệm kiểm toán (Manager): Manager sẽ được phân công quản lý chung nhiều nhóm kiểm toán Manager có trách nhiệm quản lý tiến độ hoàn thành công việc, kiểm tra, rà soát công việc của cả nhóm kiểm toán trước khi chuyển cho Partner Manager phải giám sát cùng lúc nhiều nhóm kiểm toán và chịu trách nhiệm trước Giám đốc kiểm toán

- Trưởng nhóm kiểm toán (Senior): trưởng nhóm kiểm toán của công ty được phân thành 3 cấp: senior 1, senior 2 và senior 3 và là người có kinh nghiệm trong nghề ít nhất 2 năm Trường nhóm kiểm toán là người sẽ phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và sẽ cùng với các trợ lý kiểm toán trực tiếp theo dõi, thực hiện tiến hành kiểm toán và có nhiệm vụ báo cáo quá trình kiểm toán với chủ nhiệm kiểm toán hoặc chủ nhiệm kiểm toán cao cấp

- Trợ lý kiểm toán (Staff): được phân thành 2 cấp bậc, tùy thuộc vào số năm kinh nghiệm trong nghề là staff 1 và staff 2 Trợ lý kiểm toán là người có trình độ chuyên môn nhưng chưa có nhiều kinh nghiệm, là người trực tiếp thực hiện kiểm toán các phần hành cụ thể theo kế hoạch đã đề ra dưới sự hướng dẫn và giám sát của Senior và Manager

Cơ cấu tổ chức của công ty nhìn chung hợp lý, khoa học và phù hợp với trình độ chuyên môn cũng như kinh nghiệm hành nghề Để được xét duyệt nâng bậc, nhân viên phải hoàn thành một số khóa học bắt buộc của công ty, số năm kinh nghiệm nhất định, hoàn thành nhiệm vụ được giao và đồng thời nhận được sự đánh giá tốt từ cấp trên và đồng nghiệp

Trang 35

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Trong chương 2, mở đầu tác giả nêu khái quát về quy trình tiến hành nghiên cứu

để người đọc nắm bắt được cách tiếp cận nghiên cứu của tác giả Sau đó, tác giả đề cập

rõ hơn về 3 phương pháp nghiên cứu được sử dụng để tiến hành nghiên cứu về đề tài này bao gồm phương pháp case study, phương pháp phỏng vấn và phương pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán Đồng thời, trong chương này, tác giả cũng giới thiệu tổng quan một số thông tin về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam như lịch sử hình thành, mục tiêu và nguyên tắc hoạt động, lĩnh vực hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty Nhờ vậy, người đọc sẽ hiểu rõ hơn về môi trường làm việc và cách thức hoạt động của

EY Việt Nam

Trang 36

CHƯƠNG 3: KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM

3.1 Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Hiện nay, các công ty KTĐL đều thiết kế một quy trình kiểm toán báo cáo tài chính riêng phù hợp với đặc điểm của công ty đồng thời phải tuân thủ với quy định và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tương tự, EY Việt Nam cũng thiết kế một quy trình kiểm toán BCTC riêng, đặc biệt đây là quy trình kiểm toán của EY toàn cầu được EY Việt Nam điều chỉnh và áp dụng để phù hợp với quy định, Chuẩn mực kiểm toán và nhu cầu của khách hàng Việt Nam Quy trình hướng dẫn một cách rõ ràng, cụ thể giúp cho các KTV có thể dựa vào để thực hiện các thủ tục kiểm toán đầy đủ và hiệu quả Quy trình kiểm toán được EY thiết kế gồm các giai đoạn sau:

- Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán

- Giai đoạn 2: Lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán

- Giai đoạn 3: Thực hiện kiểm toán

- Giai đoạn 4: Hoàn thành kiểm toán Quy trình kiểm toán của EY toàn cầu được EY Việt Nam sử dụng như sau:

Trang 37

26

Bảng 3.1: Quy trình kiểm toán của EY toàn cầu – EY GAM

Lập kế hoạch kiểm toán và xác định rủi ro

Lập chiến lƣợc kiểm toán

và đánh giá rủi ro Thực hiện kiểm toán Hoàn thành kiêm toán

Tìm hiểu khách hàng, xác định quy

mô cuộc kiểm toán

và phân công nhóm kiểm toán

Cân nhắc việc tiếp tục duy trì hợp đồng kiểm toán cũ hoặc thiết lập hợp đồng kiểm mới

Thảo luận nhóm kiểm toán

Xác định nghiệp vụ kinh tế trọng yếu

Thảo luận nhóm kiểm toán giữa niên

độ

Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát

Tổng hợp các chênh lệch kiểm toán

Tìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàng

Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng

từ, sai sót có thể phát sinh và thực hiện thử nghiệm walkthrough

Thực hiện các thử nghiệm với bút toán ghi

sự cần thiết của chuyên gia IT

Chọn những kiểm soát để tiến hành kiểm tra

Cập nhập các thử nghiệm kiểm soát

Lập bảng tổng hợp những soát xét

Trang 38

27

phù hợp Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Thảo luận nhóm

Đánh giá rủi ro kiểm soát

Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát

Thực hiện thử nghiệm tổng quát

Chuẩn bị thảo luận với khách hàng

Xác định mức trọng yếu khoản mục, mức trọng yếu tổng thể và tổng các sai sót không điều chỉnh đƣợc

Thiết kế các thủ tục kiểm toán cơ bản và chung Đánh giá lại rủi ro kiểm

toán

Hoàn thành tài liệu kiểm toán liên quan và kết thúc hợp đồng kiểm toán

Xác định khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan

Lập báo cáo kiểm toán chiến lƣợc

(Nguồn: EY GAM)

Trang 39

3.2 Quy định của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Trong suốt gần 30 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, thuế - tư vấn thuế và

tư vấn doanh nghiệp, EY Việt Nam luôn tuân thủ, đề cao tinh thần chấp hành pháp luật cũng như đạo đức nghề nghiệp vì EY cho rằng điều này sẽ là nền tảng vững chắc giúp cho chính bản thân các KTV và toàn công ty có thể tự kiểm soát mình và nâng tầm thương hiệu trong ngành Chính vì vậy, quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được EY Việt Nam thiết kế dựa trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán VAS 220 –

“Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC” kết hợp với bề dày kinh nghiệm của EY Việt Nam trên thị trường tài chính Quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được EY Việt Nam thiết kế và thực hiện trong tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán bao gồm giai đoạn lập kế hoạch, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giai đoạn hoàn thành kiểm toán

3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

a) Tìm hiểu khách hàng

EY Việt Nam là một trong bốn công ty kiểm toán lớn và uy tín nhất trên thị trường tài chính tại Việt Nam nên EY Việt Nam thu hút một số lượng lớn khách hàng kiểm toán với hình thức và lĩnh vực kinh doanh đa dạng Khách hàng của công ty bao gồm các khách hàng cũ, được EY cung cấp dịch vụ trong nhiều năm hoặc các khách hàng mới vừa được tìm kiếm Với số lượng lớn khách hàng đồng nghĩa với số lượng công việc cần thực hiện trong năm, BGĐ của EY Việt Nam cần phải cân đối lượng công việc và nhân viên công ty để có thể kiểm soát được chất lượng kiểm toán mà EY cung cấp cho khách hàng Vì thế, EY Việt Nam rất chú trọng đến giai đoạn tìm hiểu khách hàng Giai đoạn này thực hiện hiệu quả sẽ giúp cho BGĐ công ty đưa ra quyết định đúng đắn về việc chấp nhận hoặc từ chối cung cấp dịch vụ cho khách hàng, giảm thiểu các rủi ro không cần thiết cho KTV Để thực hiện hiệu quả trong việc ra quyết định, công ty cần thu thập và tìm hiểu các thông tin liên quan đến khách hàng:

- Tính chính trực của khách hàng và các bên liên quan với khách hàng

Trang 40

 Tìm hiểu Ban quản trị của khách hàng và quan điểm của họ về tính tuân thủ các chuẩn mực, hệ thống kiểm soát nội bộ

 Tìm hiểu về pháp lý và đặc điểm lĩnh vực kinh doanh của khách hàng

 Một số hạn chế của khách hàng trong phạm vi công việc khi tiến hành kiểm toán

 Đối với các khách hàng mới, tìm hiểu lý do tại sao lựa chọn EY Việt Nam

mà không tiếp tục duy trì với đối tác cũ

- Dựa theo kết quả kiểm toán năm trước hoặc năm hiện hành, công ty phải xác định các vấn đề trọng yếu đã phát sinh và các ảnh hưởng của nó khi công ty tiếp tục duy trì quan hệ khách hàng hoặc tiếp nhận khách hàng mới năm đầu

Ngoài ra, khi đưa ra quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán, EY xem xét và đảm bảo yếu tố về:

- Năng lực chuyên môn của công ty về lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán

- Tính tuân thủ quy định, chuẩn mực Kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp

b) Phân công nhóm kiểm toán

Sau khi BGĐ EY Việt Nam ra quyết định chấp nhận hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty tiến hành phân công nhóm kiểm toán phù hợp để thực hiện cuộc kiểm toán Nhóm kiểm toán được phân công trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán phải đảm bảo các vấn đề sau:

 Chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan

Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo các KTV trong nhóm kiểm toán tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp trong suốt quá trình tiến hành cuộc kiểm toán, cụ thể:

- Độc lập

- Chính trực

- Khách quan

- Năng lực chuyên môn và tính thận trọng

Tiêu đề	Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam
Tác giả	Võ Nguyễn Huyền Trang
Người hướng dẫn	Th.S Trần Thị Hải Vân
Trường học	Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế toán - Kiểm toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp đại học
Năm xuất bản	2019
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	0,98 MB