Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Công Ty Kiểm Toán Và Tư Vấn Tài Chính Acagroup.docx

LỜI MỞ ĐẦU 1Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD Th s Nguyễn Thị Hồng Thuý LỜI NÓI ĐẦU Sau khi gia nhập WTO, cuộc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, các thương hiệu trong nước với các doanh nghiệp, thương hi[.]

LỜI NÓI ĐẦU

Sau khi gia nhập WTO, cuộc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, cácthương hiệu trong nước với các doanh nghiệp, thương hiệu nước ngoài càng trởlên gay gắt Trong bối cảnh đó, để có thể tồn tại và phát triển, mỗi doanh nghiệpViệt Nam cần chú trọng hơn tới các chính sách quản lý của mình đặc biệt là cácchính sách quản lý nhân viên sao cho việc trả lương phản ánh được đúng nhữngcông sức mà người lao động đóng góp cho công ty nói chung và cho nhà quản lýnói riêng Quá trình làm lương và các chế độ liên quan đến tiền lương đượcngười lao động quan tâm, bởi khi họ được nhận một một khoản thù lao xứngđáng đó sẽ là nguồn động lực lớn giúp cho công ty đó ngày càng phát triển,ngược lại nó cũng có thể là một trong những yếu tố quan trọng trong sự ra đi củamỗi nhân viên Sớm nắm bắt được tầm quan trọng của lương và các khoản tríchtheo lương đối với mỗi doanh nghiêp và để có những nhận xét đúng đắn đứngtrên góc độ của một người làm kiểm toán các khoản mục lương và các khoảntrích theo lương, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup đã chútrọng xây dựng chương trình kiểm toán các khoản mục về lương và các khoảntrích theo lương Coi đây là một phần hành quan trọng trong khi kiểm toán tạimỗi doanh nghiệp

Được sự hướng dẫn tận tình của Th.s Nguyễn Thị Hồng Thúy cùng cácanh, chị, cô, chú trong công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup em đãhoàn thành tốt thời gian thực tập của mình với những nội dung sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup thành viên hãng Kiểm toán Kreston International

Chương 2: Thực trạng quá trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong

kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup thực hiện

Mặc dù có nhiều cố gắng song kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế nênkhông tránh khỏi những sai sót Tuy nhiên, em hi vọng với những kiến thức cótrong bài sẽ giúp người đọc hình dung một cách tổng thể về quy trình kiểm toánlương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công

ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup thực hiện Qua đó, có thể nhìnnhận những mặt được và chưa được của quá trình kiểm toán các khoản mục đótại ACAGroup để đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán cáckhoản mục này là công cụ soát xét hiệu quả cho mỗi doanh nghiệp, góp phầnhiệu quả quản lý cho các doanh nghiệp hiện nay

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP) THÀNH VIÊN HÃNG KIỂM TOÁN

QUỐC TẾ KRESTON INTERNATIONAL 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty

1.1.1 Lịch sử hình thành và những thông tin chung của Công ty Kiểm toán và

Tư vấn Tài chính (ACAGroup)

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) được Sở Kếhoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh lần đầu số

0102003347 vào ngày 24 tháng 08 năm 2001 và lần thứ hai vào ngày 30 tháng

11 năm 2005 với số 0102003347 Công ty được thành lập và hoạt động theo luậtdoanh nghiệp Việt Nam và thực hiện hạch toán kế toán độc lập, tự trang trảikinh phí và nộp thuế cho Nhà nước từ nguồn thu của các dịch vụ mà Công tycung cấp cho khách hàng Công ty có tên riêng, con dấu riêng, trụ sở riêng đảmbảo tư cách pháp nhân trước pháp luật

Sau đây là một vài thông tin cơ bản về Công ty TNHH Kiểm toán và Tưvấn tài chính (ACAGroup):

Tên giao dịch đầy đủ và hợp pháp Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn

Tài chínhTên giao dịch bằng tiếng Anh Audit and Financial Consulting

Company and Associates

Trụ sở chính Phòng 504 toà nhà 17T7, Trung Hoà,

Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Hà Nội

Hiện nay, số vốn góp của Công ty lên tới 3 tỷ VNĐ với 04 thành viên:

Thành viên Chứng chỉ chuyên môn Vốn góp

Ông Vũ Lâm CPA 20%

Bảng 1.1: Cơ cấu thành viên góp vốn của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính

Lần thứ nhất, do nhu cầu mở rộng văn phòng Công ty chuyển trụ sở về số

105 phố Nghi Tàm, phường Yên Phụ, quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội theoquyết định số 86/TB ngày 19 tháng 3 năm 2002

Lần thứ hai, theo quyết định số 216/TB ngày 20 tháng 7 năm 2002 Công

ty có một sự thay đổi lớn về thành viên góp vốn

Lần thứ ba, Công ty chuyển trụ sở về số 2/E11, tập thể Quỳnh Mai,phường Quỳnh Mai, quận Hai Bà Trưng thành phố Hà Nội vào tháng 1/2003

Lần thứ tư, Công ty đổi tên giao dịch quốc tế thành Audit and FinancialConsulting Company and Associates và viết tắt là ACCA hay ACCAGroup,theo Quyết định số 08/ACCA-HDTV ngày 25 tháng 11 năm 2005 Tại thời điểmnày trụ sở Công ty chuyển tới 14/14 đường Yên Lạc, quận Hai Bà Trưng, Thànhphố Hà Nội Cũng theo quyết định đó, Công ty được Sở kế hoạch và Đầu tưThành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ hai vàongày 30 tháng 11 năm 2005 theo số 01012003347

Lần thứ năm, với mục tiêu không ngừng hoàn thiện để phục vụ kháchhàng một cách tốt nhất, từ ngày 01 tháng 8 năm 2006, Công ty thay đổi Logothành ACAGroup và chuyển trụ sở tới phòng 504, tầng 5, toà nhà 17T7, TrungHoà- Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội

Tháng 9 năm 2006, Công ty gia nhập hãng kiểm toán quốc tế KrestonInternational và đến ngày 14 tháng 11 năm 2006 Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn tài chính (ACAGroup) chính thức trở thành thành viên của hãng kiểmtoán quốc tế Kreston International Hãng kiểm toán Kreston International là mộttrong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng đấu trên thế giới, bên cạnh chấtlượng kiểm toán cao, nguồn lực kiểm toán chuyên nghiệp hãng còn có mạnglưới các công ty cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn khắp toàn cầuvới 500 văn phòng tại 70 quốc gia và vùng lãnh thổ Sự kiện này đã đánh dấumột bước phát triển mới, góp phần đưa Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính(ACAGroup) nên một vị thế mới trong làng kiểm toán Việt Nam, bên cạnh đó

nó còn tạo đà cho những bước phát triển vượt bậc của Công ty trong một tươnglai không xa

Khi mới thành lập Công ty có 15 nhân viên tuy nhiên cho tới nay số nhânviên lên tới con số 40 nhân viên với hàng trăm cộng tác viên, là thành viên quốc

tế của Hãng kiểm toán quốc tế Kreston International Với đội ngũ nhân viênchuyên nghiệp được đào tạo có hệ thống và chuyên sâu tại các hiệp hội, cáctrường đại học danh tiếng trong và ngoài nước; với đội ngũ nhân viên giàu kinhnghiệm thực tế trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, Công ty Kiểmtoán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) đã phát triển không ngừng trong hoạtđộng cung cấp dịch vụ kiểm toán của mình so với các doanh nghiệp cùng ngành

Từ khi thành lập cho tới nay, doanh thu của Công ty không ngừng tăng lên điều

đó cho thấy một tương lai phát triển của Công ty trong thời gian tới Điều đóđược thể hiện thông qua những con số cụ thể sau: doanh thu năm 2006 tăng 165triệu VNĐ và gấp gần 3.4 lần so với năm 2005, năm 2007 doanh thu tăng gầngấp 2 lần so với năm 2006, với số tuyệt đối là 473 triệu VNĐ Lợi nhuận củaCông ty năm 2006 cũng tăng lên so với năm 2005 là 80 triệu VNĐ, với số tươngđối tăng là 40.4%, lợi nhuận năm 2007 tăng so với năm 2006 là 272 triệu đồngVNĐ, số tương đối tăng năm 97.84%

Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007

Bảng 1.2: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2005, 2006, 2007

của Công ty

Theo công văn số 127/VACPA ngày 22/11/2006 của VACPA công bốACAGroup đủ điều kiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 2006-2007, theo quyếtđịnh số 858/QĐ- BTC ngày 17/02/2006 của bộ trưởng bộ tài chính công bố,Công ty đủ điều kiện cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp năm 2006.Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) đang ngày càng phát triển

và đã lọt vào danh sách một trong 13 Công ty được kiểm toán cho các công tylên sàn và là một trong 6 công ty được phát định giá giá trị doanh nghiệp Nhưvậy, với sự nỗ lực không ngừng Công ty đã và đang tiến gần hơn tới Big4 và cáctiêu chuẩn kiểm toán quốc tế

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Nhằm đạt được thành công thông qua việc hỗ trợ khách hàng và hỗ trợnguồn nhân lực Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính tiếp tục mở rộng cácloại hình dịch vụ và củng cố chất lượng trong từng dịch vụ được cung cấp Hơnnữa, ACAGroup là một trong những công ty đã được tín nhiệm tại Việt Namhoạt động trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuếđáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế, do đó Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính(ACAGroup) với các phòng kiểm toán chuyên nghiệp ACAAudit của mình đãđang và sẽ cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng lớn tại Việt Nam Một trongnhững dịch vụ kiểm toán mà Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính(ACAGroup) là:

 Kiểm toán Báo cáo tài chính;

 Kiểm toán cho mục đích thuế;

 Kiểm toán hoạt động;

 Kiểm toán tuân thủ;

 Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư;

 Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;

 Kiểm toán các thông tin tài chính

Trong chiến lược mở rộng các loại hình dịch vụ chất lượng cao, Công ty

đã xây dựng và thành lập bộ phận Tư vấn ACA-Consulting nhằm đáp ứng nhucầu ngày càng phong phú của khách hàng ACA-Consulting của Công ty chuyênsâu trong hàng loạt các dịch vụ toàn diện như: Định giá tài sản, tư vấn tài chínhdoanh nghiệp, đánh giá soát xét hoạt động tài chính, nghiệp vụ IPO, thành lậpliên doanh, tư vấn sáp nhập và giải thể, tái đầu tư, và xử lý nghiệp vụ kinhdoanh Các dịch vụ của Công ty được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viênchuyên nghiệp có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và vănhoá, với chuyên ngành kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư và tài chính ngân hàng

ACA-Consulting kết hợp chặt chẽ với các văn phòng tư vấn chuyên

nghiệp của nhiều hãng trên toàn cầu và các chuyên gia tư vấn có kinh nghiệmchuyên sâu trong hiều lĩnh vực khác nhau thực hiện cung cấp các loại hình dịch

vụ đa dạng:

 Tư vấn tài chính;

 Dịch vụ tư vấn kế toán;

 Tư vấn thuế;

 Tư vấn đầu tư;

 Tư vấn quản lý, hệ thống kiểm soát;

 Tư vấn về công nghệ thông tin, cung cấp các dịch vụ phần mềm tinhọc;

 Tư vấn cổ phần hoá;

 Tư vấn sáp nhập, giải thể;

 Định giá tài sản, định giá trị doanh nghiệp;

 Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng;

 Dịch vụ huấn luyện, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức;

 Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế và các quyđịnh của pháp luật

Các dịch vụ do ACAGroup đang cung cấp như sau:

Dịch vụ kiểm toán: được áp dụng các công nghệ, phương pháp tiếp cận

và phương pháp luận mới nhất theo quy định và hướng dẫn của quốc tế cũngnhư từ sự hỗ trợ, cộng tác với các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giớicho việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạtđược cao nhất Với tất cả các dịch vụ kiểm toán, ACAGroup đã sử dụng Hệthống Kiểm toán thông minh quốc tế (International SAS) - một hệ thống kiểmtoán ứng dụng và đã được khẳng định qua thực tế, là sự kết hợp giữa công nghệquốc tế và thực tiễn của Việt Nam

Dịch vụ kế toán: ACAGroup cung cấp các dịch vụ kế toán cho khách

hàng bao gồm làm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập các báo cáo tài chính định

kỳ Ngoài ra, công ty còn hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc chuyển đổi cácBáo cáo tài chính được lập theo hệ thống chuẩn mực quốc tế được chấp nhậnrộng rãi Đối với các dịch vụ lập các hệ thống kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc

tế của công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệthống kế toán Việt Nam được trình lên Bộ Tài chính để phê duyệt các dịch vụ kếtoán mà công ty cung cấp bao gồm:

 Lập hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp;

 Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng;

 Lập kế hoạch tài chính;

 Lập kế hoạch ngân sách;

 lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt

Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình XDCB: Nguyên tắc cơ

bản thực hện kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành là sửdụng một nhóm nhân viên chuyên nghiệp, các chuyên gia có trình độ cao đượcđào tạo chính qui đặc biệt trong việc kiểm toán XDCB nhằm cung cấp chokhách hàng một dịch vụ hoàn hảo nhất, có độ tin cậy cao

Dịch vụ đào tạo và tuyển dụng: ACA-Training bao gồm một nhóm các

chuyên gia trình độ cao về kế toán, kiểm toán và quản lý sẽ cung cấp cácchương trình này bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán

quốc tế, tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán Việt Nam đến đào tạo về các chínhsách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể hay cho hoạt động kinhdoanh trên cả nước nói chung Các chương trình này được thực hiện dựa trêncác chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt nam và Quốc tế được chấp nhận rộngrãi ở Việt Nam và phương pháp tiếp cận tiên tiến của quốc tế.

Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp: Nhóm tài chính doanh nghiệp

của ACA-Consulting (ACA-FAS Team) cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính chocác Công ty và các nhà đầu tư trong nhiều lĩnh vực tài chính Các dịch vụ tư vấn

về tài chính được cung cấp cho khách hàng bao gồm:

 Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp;

 Dịch vụ định giá;

 Cổ phần hoá, Tư nhân và Thủ tục niêm yết (IPO);

 Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh;

 Tư vấn đầu tư

Dịch vụ Tư vấn thuế: Công ty cung cấp các dịch vụ tư vấn liên quan đến

thuế bao gồm:

 Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế;

 Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia;

 Dịch vụ giúp giải quyết khiếu nại thuế;

 Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế

Tư vấn pháp luật và kinh doanh: Công ty cung cấp các dịch vụ tư vấn

pháp luật và kinh doanh như sau:

 Nghiên cứu khả thi và đánh giá môi trường đầu tư;

 Tư vấn khung luật pháp và cơ cấu quản lý;

 Phân tích chính sách của chính phủ đối với phát triển kinh tế;

 Nghiên cứu thị trường và đánh giá về ngành kinh doanh;

 Xác định và đánh giá cơ hội đầu tư;

 Tư vấn thiết lập văn phòng đại diện và thành lập doanh nghiệp mới

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Hình 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup)

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban bộ phận

Khi mới thành lập Công ty có tổng số 15 nhân viên, trong đó có 3 Kiểmtoán viên quốc gia, 1 kỹ sư xây dựng, với 100% nhân viên đều có trình độ Đạihọc về chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán Hiện nay, Công ty có 40nhân viên chính thức là những chuyên gia tư vấn và Kiểm toán viên, trong đó có

11 nhân viên có chứng chỉ Kiểm toán viên cấp quốc gia (CPA), các Kiểm toán

viên cao cấp (senior) và các Kiểm toán viên (staff) có trình độ chuyên môn cao.Ngoài ra, ACAGroup còn có hàng trăm cộng tác viên là các chuyên gia hàngđầu, các tiến sĩ, thạc sĩ người Việt Nam và người nước ngoài đang làm việc tạicác cơ quan đào tạo, viện nghiên cứu doanh nghiệp và các tổ chức quốc tế.

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chứcnăng, việc tổ chức này nhằm thống nhất mệnh lệnh, tránh sự rối loạn, gắn tráchnhiệm với từng đối tượng cụ thể và đạt được hiệu quả cao nhất Với số lượngnhân viên trung bình, cách thức tổ chức đơn giản gọn nhẹ, các thành viên và mỗiphòng ban đều nỗ lực cố gắng hết mình trong công việc của mình, để xây dựngCông ty ngày càng lớn mạnh hơn

Để hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, Công ty đã sắp xếp bộmáy tổ chức một cách đơn giản gọn nhẹ, hiệu quả để mỗi phòng ban đều nỗ lực

cố gắng hết mình trong công việc và tối đa hoá hiệu quả kinh doanh của công ty

Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty bao gồm: Hội đồng thành viên, BanGiám đốc với Tổng Giám đốc và các Giám đốc bộ phận, các phòng ban, và đếnkhách hàng

Hội đồng thành viên: Gồm các thành viên góp vốn có quyền quyết định

những công việc liên quan đến sự tồn tại và phát triển của Công ty như cácquyết định tăng giảm vốn điều lệ, cơ cấu tổ chức, chiến lược phát triển… củaCông ty

Ban Giám đốc: là đại diện pháp nhân của công ty đồng thời là những

người trực tiếp quản lý mọi hoạt động diễn ra bên trong công ty, là người điềuhành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quảntrị về việc thực hiện các quyền hạn và nghĩa vụ được giao Ngoài ra, Ban Giámđốc còn có quyền quyết định biên chế và nhiệm vụ cũng như quyền hạn củatừng phòng ban chức năng, phòng nghiệp vụ của Công ty, quyết định việc đăng

ký danh sách Kiểm toán viên hành nghề tại Công ty Trong đó Tổng Giám đốc

là người đại diện và quản lý mọi hoạt động chung của Công ty, dưới Tổng Giám

nhất định họ giúp Tổng Giám đốc quản lý chặt chẽ những công việc đối vớinhững bộ phận thuộc thẩm quyền mình phụ trách với Tổng Giám đốc Các Giámđốc làm việc theo sự phân công và uỷ quyền của Tổng Giám đốc trong từng thời

kỳ, và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và

uỷ quyền

Giám đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm về hoạt động thu chi và

quản lý điều hành các hoạt động tài chính của Công ty

Giám đốc kiểm toán: là người đào tạo, kiểm soát chất lượng kiểm toán

trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các báo cáokiểm toán

Các phòng ban trực thuộc bao gồm: phòng kế toán; phòng hành chính

tổng hợp; phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2, nghiệp vụ 3; và các văn phòng đạidiện trực thuộc như văn phòng tại Hà Nội, văn phòng đại diện tại Quảng Ninh,văn phòng đại diện tại TP HCM

1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup)

Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup) thực hiện kiểm toántheo quy trình chung gồm 3 bước cơ bản như sau:

Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau

nhằm tạo được cơ sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vậtchất cho công tác kiểm toán

Bước 2: Thực hiện kiểm toán bao gồm tất cả các công việc thực hiện

chức năng xác minh của Kiểm toán viên để khẳng định được thực chất của đốitượng kiểm toán và khách thể kiểm toán

Bước 3: Kết thúc kiểm toán bao gồm các công việc đưa ra kết luận kiểm

toán, lập báo cáo kiểm toán và giải quyết các công việc phát sinh sau ngày lậpbáo cáo kiểm toán

Phương pháp kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính(ACAGroup) được thể hiện thông qua mô hình sau :

Pre Engagement activities Set up engagement targets Perform audit procedures Conclucde the Audit Assess quality

Understand business, assess risks and build-up audit strategy

1 Asses

2 Unders tand and develop client’s expecta tions and needs 3 Select best engage ment team

10 Perfor

m Substa n-tive test

11 Perfor

m general Audit proced ures

12 Conc lude the audit

&

repos rt

13 Asses

s Clien

t statis factio n

14 Asses

s Audi t’s quali ty

4

Underst and the Busines

s and environ tment

6 Develo-

p Strateg -ic Audit plannin -g

7 Understa -nd Accounti -ng processes and related

Perfor-m risk assess- ment and tailorin -g audit progra m

5 Assess Internal Control

at Entity Level and Risk

of Fraud

8 Perfor

m test

of control s

Hình 2.1: Phương pháp kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ( ACAGroup) (English)

Professional Services/QualityFISRT/Client’s expectations and needs

Audit Quality/Assessment and Management of Combined Risks/Value to Client

Hoạt động chuẩn bị trước cuộc kiểm toán Xác định nhu cầu và mục tiêu kiểm toán

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh, đánh giá các rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện các thủ tục kiểm toán Kết thúc kiểm toán Đánh giá chất lượng

Thực hiện kiểm tra các thủ tục kiểm soát

Rủi ro kiểm soát

Thực hiện các kiểm tra chi tiết

Kiểm soát rủi ro/ Quản lý chất lượng/ Mang lại GTGT cho khách hàng

Dịch vụ chuyên nghiệp/ Chất luợng hàng đầu/ Đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng

14

Đánh giá chất lượng dịch vụ

Hình 2.2: Phương pháp kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ( ACAGroup)

Hình 2.2: Sơ đồ các bước thực hiện kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup)

Tìm hiểu nhu cầu

Xác định mức độ trọng yếu

Thiết kế chương trình kiểm

toán và lập kế hoạch

Trao đổi với nhóm kiểm toán

lập kế hoạch và xác định phạm vi Thực hiện kiểm toán

Kiểm tra hệ thóng Kiểm tra chi tiết

Thực hiện thủ tục kiểm toán

Họp với nhà quản lý

Kết thúc kiểm toán tại đơn vị và

họp tổng kết

Báo cáo và kết luận

Tổng hợp các phát hiện kiểm toán

Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát

hiện kiểm toán

Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo

Chính thức ban hành báo cáo chính thức

và thực hiện tư vấn cho Dự án

Chuẩn bị kiểm toán

Chuẩn bị kiểm toán là bước công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểmtoán nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trước khi thực hiện kiểm toán.Giai đoạn này bao gồm một số các công việc chủ yếu sau:

Một là, xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán: mỗi một cuộc kiểm toán

khác nhau đều hướng tới những mục tiêu khác nhau, do đó Công ty xác địnhmục tiêu và phạm vi cụ thể cho từng cuộc kiểm toán một cách cụ thể và chínhxác Mục tiêu kiểm toán còn được thể hiện trong kế hoạch kiểm toán, hợp đồngkiểm toán và chương trình kiểm toán

Hai là, chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều

kiện vật chất cơ bản: tuỳ thuộc vào mục tiêu và phạm vi kiểm toán Partner sẽ chỉđịnh trước người dẫn đầu cuộc kiểm toán (leader) và các nhân viên kiểm toán(staff) để thực hiện cuộc kiểm toán sắp diễn ra Cùng với việc chỉ định nhânviên, trong giai đoạn này mỗi Job kiểm toán cần chuẩn bị các thiết bị và điềukiện vật chất kèm theo như phương tiện tính toán gồm máy tính cá nhân, labtop,hay các phương tiện kiểm kê, giấy tờ làm việc (working paper), letter head, túivăn phòng phẩm…

Ba là, thu thập thông tin, tiếp cận khách hàng: ở giai đoạn này việc thu

thập thông tin chỉ dừng lại ở những thông tin cơ bản liên quan tới khách hàngnhư các văn bản liên quan tới khách hàng, các báo cáo kiểm toán lần trước, cácbiên bản kiểm kê…

Bốn là, lập kế hoạch kiểm toán: đây là bước quan trọng nhất trong giai

đoạn chuẩn bị kiểm toán, ở bước này cần thực hiện các công việc sau:

 Gặp mặt Ban Giám Đốc để tìm hiểu khách hàng, xem xét hệthống kiểm soát nội bộ, tìm hiểu các nhu cầu đối với từng kháchhàng, xác định mức độ trọng yếu

 Thiết lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán

 Trao đổi với nhóm kiểm toán

Thực hiện kiểm toán

Thực hiện kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấnđịnh trong kế hoạch và chương trình kiểm toán Việc họp với nhà quản lý, vàphòng kế toán ở giai đoạn này là rất cần thiết Kiểm toán viên sẽ thu thập cácbằng chứng kiểm toán để thực hiện việc kiểm toán hệ thống và kiểm toán chi tiếtgóp phần đưa ra các kết luận kiểm toán Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính(ACAGroup) thực hiện kiểm toán theo khoản mục, với mỗi khoản mục sẽ đượcđánh giá mức độ trọng yếu và các rủi ro có thể xảy ra Các chương trình kiểmtoán cụ thể cũng được áp dụng cho từng khoản mục và sẵn có sẽ được thay đổituỳ thuộc vào mục tiêu, phạm vi của từng cuộc kiểm toán Mỗi chương trìnhkiểm toán bao gồm hai phần, phần thứ nhất là các thủ tục phân tích, sau đó làcác thủ tục kiểm tra chi tiết Ở giai đoạn này các Kiểm toán viên cần vận dụngcác phương kiểm toán để thực hiện cuộc kiểm toán như phỏng vấn, phân tích,điều tra, gửi thư xác nhận, tính toán số học… Việc sử dụng các phương phápkiểm toán kết hợp với các bằng chứng kiểm toán cụ thể, chính xác sẽ giúp chokết luận kiểm toán có tính thuyết phục cao hơn

Một trong những công việc chủ yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán làviệc thu thập bằng chứng kiểm toán Hiện nay, Công ty Kiểm toán và Tư vấn tàichính (ACAGroup) sử dụng phương pháp chọn mẫu CMA được KrestonInternational chuyển giao theo chuẩn quốc tế Phương pháp chọn mẫu CMAđược cụ thể như sau:

J = MP/R

N = POP/JTrong đó:

MP: mức độ trọng yếu chi tiếtR: chỉ số về độ tin cậy

J: bước chọn mẫuPOP: số dư tài khoản cần kiểm traN: số mẫu cần kiểm tra

Khi đã chọn được mẫu kiểm toán đại diện, Kiểm toán viên tiến hành kiểmtoán chi tiết các mẫu sau đó suy rộng cho tổng thể Nếu có sự chênh lệch giữabằng chứng mà Kiểm toán viên thu thập được và số liệu của khách hàng Kiểmtoán viên sẽ đưa ra các bút toán điều chỉnh.

Kết thúc cuộc kiểm toán (Báo cáo và kết luận)

Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng hợpcác phát hiện kiểm toán, sau đó tiến hành họp với nhà quản lý để trao đổi cácphát hiện kiểm toán Sau khi xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kếtoán, kiểm tra giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên và các bên đã thống nhất các

ý kiến của Kiểm toán viên, trưởng nhóm kiểm toán sẽ chuẩn bị bản thảo cho cácbáo cáo kiểm toán và thư quản lý, cuối cùng sẽ chính thức ban hành các báo cáochính thức và thực hiện tư vấn cho khách hàng

Do đặc thù là một công ty kiểm toán độc lập đang trên đà phát triển lại làthành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston International nên Công ty Kiểmtoán và Tư vấn tài chính (ACAGroup) luôn nghiêm chỉnh chấp hành nhữngchuẩn mực kiểm toán với những quy trình kiểm toán đầy đủ và chặt chẽ đáp ứngyêu cầu trong nước và quốc tế Mỗi một khoản mục đều có những chương trìnhkiểm toán riêng là những hướng dẫn cụ thể, thiết thực nhất không những chonhững Kiểm toán viên mới vào nghề mà còn giúp cho công việc của nhữngKiểm toán viên lâu năm trở nên chuyên nghiệp hơn

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC THỰC HIỆN BỞI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP)

2.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên và quyết địnhcủa cuộc kiểm toán qua đó Kiểm toán viên có thể hình dung và đánh giá đượcđặc điểm hoạt động của khách hàng, quy mô và khối lượng công việc cần tiếnhành Bởi vậy, Kiểm toán viên và Công ty Kiểm toán phải lập kế hoạch để đảmbảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả Trong giai đoạn này,Kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng vàthực hiện các thủ tục về đánh giá các rủi ro có thể xảy ra trong kiểm toán thôngqua việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của từng khách hàng đó

2.1.1 Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán

Chuẩn bị lập kế hoạch là giai đoạn khởi đầu của một cuộc kiểm toán Báocáo tài chính Trong giai đoạn này, chủ nhiệm kiểm toán sẽ tiến hành tìm hiểu sơ

bộ về khách hàng sắp thực hiện cuộc kiểm toán, đánh giá khả năng chấp nhậnkiểm toán, nhận diện lý do, lựa chọn đội ngũ nhân viên sẽ tiến hành cuộc kiểmtoán và ký hợp đồng với khách hàng Đây là một đoạn quan trọng trong bất cứcuộc kiểm toán nào vì nó giúp cho Kiểm toán viên có được cái nhìn tổng thể vềcác hoạt động kinh doanh đang diễn ra xung quanh doanh nghiệp Dựa trênnhững kinh nghiệp thực tế với các xét đoán nghề nghiệp Kiểm toán viên sẽ xácđịnh những sự kiện, nghiệp vụ có khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC củacông ty khách hàng, qua đó Kiểm toán viên sẽ đưa ra các quyết đinh và hướnggiải quyết cho cả quá trình kiểm toán

Dưới đây là giai đoạn tìm hiểu khách hàng của Công ty kiểm toán và Tưvấn tài chính ACAGroup đối với hai khách hàng, khách hàng thứ nhất là QuỹABC với hình thức sở hữu là doanh nghiệp nhà nước lần đầu tiên Công ty tiếnhành kiểm toán, số lượng và quy mô nhỏ, khách hàng thứ hai là Công ty Cổ

phần XYZ với hình thức công ty cổ phần số lượng và quy mô lớn được Công tykiểm toán lần thứ ba

Khách hàng thứ nhất: Quỹ ABC

Quỹ dịch vụ ABC được thành lập theo quyết định số 191/2004/QĐ-TTgngày 08/11/2004 của Thủ tướng Chính phủ về thành lập, tổ chức và hoạt độngcủa Quỹ Dịch vụ ABC Quỹ Dịch ABC thực hiện điều lệ tổ chức và hoạt độngtheo Quyết định số 07/2005/QĐ-BBCVT ngày 25 tháng 04 năm 2005 của Bộtrưởng Bộ Bưu chính Viễn thông (nay là Bộ Thông tin và Truyền thông)

Theo Quyết định số 191/QĐ-TTg ngày 08/11/2004 của Thủ tướng Chínhphủ, về việc thành lập, tổ chức và hoạt động của ABCm, vốn điều lệ của Quỹkhi mới thành lập là 500.000.000.000 đồng Trong đó, Ngân sách nhà nước cấp200.000.000.000 đồng (cấp trong 2 năm kể từ khi Quỹ đi vào hoạt động); số cònlại Quỹ được trích bổ sung từ các khoản đóng góp hàng năm của các doanhnghiệp viễn thông trong 3 năm đầu kể từ khi Quỹ đi vào hoạt động để đủ vốnđiều lệ Năm 2007, Quỹ trích vào vốn điều lệ 300.000.000.000 đồng từ cáckhoản đóng góp hàng năm của các doanh nghiệp viễn thông theo Văn bản số121/BBCVT-KHTC ngày 15/01/2007 của Bộ Bưu chính Viễn thông (nay là BộThông tin và Truyền thông) Quỹ hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực:

+ Tiếp nhận, huy động các nguồn tài chính của tất cả các doanh nghiệpviễn thông hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam;

+ Tham gia xây dựng chương trình, dự án, kế hoạch cung cấp dịch vụviễn thông công ích theo từng thời kỳ, hàng năm theo quy định của Bộ Bưuchính Viễn thông (nay là Bộ Thông tin và Truyền thông);

+ Xây dựng kế hoạch hoạt động hàng năm về hỗ trợ cung cấp dịch vụ viễn thôngcông ích

Quỹ Dịch vụ viễn thông công ích Việt Nam áp dụng Chế độ Kế toán đặcthù của Quỹ dịch vụ viễn thông công ích Việt Nam ban hành theo Quyết định số74/2007/QĐ-BTC ngày 21/08/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Tuy nhiên, lại

hạch toán lương và các khoản trích theo lương giống như một doanh nghiệp nhànước.

Tuyển dụng lao động: Quỹ ABC là quỹ hoạt động theo các quy định củadoanh nghiệp nhà nước, có xây dựng các quy chế tài chính, quy chế lương, quychế tuyển dụng lương riêng Khi các cán bộ công nhân viên muốn được làm việctại Quỹ họ phải nộp hồ sơ vào Quỹ, sau đó Quỹ sẽ tiến hành lập một ban để thựchiện phỏng vấn nhân viên, công việc này thường được phòng nhân sự tiến hànhtheo nhu cầu sử dụng của Ban giám đốc Quỹ

Hạch toán thời gian lao động và kết quả lao động: Tại Quỹ việc hạch toánlương không phức tạp, lương tính chủ yếu là lương theo thời gian và được tínhriêng cho 7 phòng ban khác nhau, đó là: văn phòng, ban tổ chức cán bộ, ban tàichính kế toán, ban kế hoạch nguồn vốn, ban thống kê tin học, ban thẩm định dự

án, ban quản lý dự án Hàng ngày, trưởng phòng sẽ chấm công cho từng ngườitrong phòng của mình, Bảng chấm công được treo công khai để mọi người dễtheo dõi, kiểm soát Cuối tháng, Bảng chấm công sẽ được gửi đến phòng nhân

sẽ lưu và làm căn cứ để tiến hành tính lương cho từng người và gửi bảng tínhlương cùng bảng đối chiếu BHXH, BHYT (từ quý IV năm 2007 là bảng thôngbáo của cơ quan BHXH, BHYT) cho phòng kế toán tính toán lại và ghi sổ Căn

cứ vào bảng tính lương đã được Giám đốc phê duyệt thủ quỹ tiến hành chilương

Quy định về chế độ tiền lương

Hình thức lương: Lương theo thời gian

Tiền lương và cơ cấu tiền lương:

+ Lương cơ bản: Căn cứ vào hệ số lương quy định tại bảng lươngcủa Quỹ, căn cứ vào mức lương tối thiểu do nhà nước quy định:

Lương cơ bản = Hệ số lương*mức lương tối thiểuTrong đó:

Hệ số lương được quy định theo các bậc lương trong thàng lương đượcnhà nước quy định Hiện nay, thàng lương của nhà nước gồm 12 bậc lương với

bậc lương thấp nhất có hệ số là 2,34; mức lương tối thiểu được áp dụng năm

2007 là 450.000 Như vây, với một sinh viên Đại học mới ra trường mức lương

cơ bản sẽ là: 2,34*450.000=1.053.000 đồng

Quá trình xem xét các quy định liên quan tới quỹ tiền lương của QuỹABC sẽ cho Kiểm toán viên những nhận xét sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộcủa Quỹ đối với tiền lương và các khoản trích theo lương qua đó Kiểm toán viên

sẽ có định hướng để thu thập các bằng chứng kiểm toán

Khách hàng thứ hai: Công ty Cổ phần XYZ

Công ty Cổ phần XYZ là Công ty Cổ phần trực thuộc tập đoàn côngnghiệp than khoáng sản Việt Nam Do là khách đã được kiểm toán lâu nămCông ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính ACAGroup nghiên cứu hệ thống kiểmsoát nội bộ của khách hàng thông qua các file tài liệu của các năm trước, đồngthời chủ nhiệm kiểm toán có thể trao đổi với khách hàng về những thay đổi của

họ năm nay so với năm trước

Công ty Cổ phần Công ty Cổ phần XYZ là doanh nghiệp được thành lậptrên cơ sở cổ phần hóa theo Quyết định số 4243/QĐ-BCN ngày 28/12/2005 của

Bộ Công Nghiệp Tiền thân là Công ty TNHH Một Thành viên Chế biến vàKinh doanh Than Miền Bắc - Đơn vị Nhà nước thành lập theo Quyết định số140NL/TCCB-LĐ do Bộ Năng Lượng cấp ngày 04/03/1995 trực thuộc TổngCông ty Than Việt Nam (nay là Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản ViệtNam) Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp Giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh số 0103015276 ngày 02 tháng 01 năm 2007, thay đổiđăng ký kinh doanh lần thứ 1 ngày 03 tháng 12 năm 2007 với tổng vốn điều lệcủa Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 25.000.000.000 đồng

Kinh doanh chế biến và xuất khẩu than các loại; Kinh doanh vận tải

đường thủy, đường bộ, bốc xếp hàng hóa; Kinh doanh nhập khẩu ủy thác vật tư,thiết bị, phụ tùng, vật liệu xây dựng, nguyên liệu phi quặng; Kinh doanh chothuê thiết bị nhà xưởng, kho bãi, bến cảng; kinh doanh khách sạn, du lịch trong

doanh phòng hát Karaoke, quán Bar, vũ trường) Công ty áp dụng Chế độ Kếtoán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày

20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

2.1.2 Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

Để tiến hành thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Kiểmtoán viên tiến hành quan sát, tiếp xúc và phỏng vấn với Ban Giám đốc, các nhânviên tại Quỹ về: Giấy phép đăng ký kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, điều lệ củaQuỹ, các biên bản họp củ BGĐ trong năm, các quy chế tài chính của cả haikhách hàng…Các thông tin trên nhằm giúp Kiểm toán viên tập trung vào nhữngvấn đề trọng yếu liên quan đến cuộc kiểm toán

2.1.3 Thủ tục phân tích

Thủ tục phân tích giúp Kiểm toán viên phát hiện những sai phạm vànhững điểm còn nghi ngờ để Kiểm toán viên ra quyết định thu hẹp hay mở rộngphạm vi điều tra của cuộc kiểm toán, thông thường một vài thủ tục phân tíchđược áp dụng khi kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương là:

Phân tích sơ bộ về các khoản mục liên quan đến lương và các khoản trích theolương thấy không có vấn đề trọng yếu

2.1.4 Thiết kế chương trình kiểm toán

Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểmtoán cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa cácKiểm toán viên cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sửdụng và thu thập Trọng tâm của chương trình kiểm toán là các thủ tục kiểmtoán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán

Tại Công ty chương trình kiểm toán là một phần trong giai đoạn lập kếhoạch kiểm toán và được thiết lập chi tiết cụ thể cho mỗi khoản mục riêng lẻ haynhóm những khoản mục có liên quan tới nhau nhằm tạo ra một quy trình kiểmtoán chuẩn rõ ràng và chuyên nghiệp Để đảm bảo chất lượng, hiệu quả và thờigian cũng như chi phí cho một cuộc kiểm toán thì trong giai đoạn lập kế hoạchkiểm toán chương trình kiểm toán chung với các khoản mục cụ thể được

ACAGroup lập một cách đầy đủ và chi tiết bao gồm các nội dung sau: Bản chấtcác tài khoản, mục đích kiểm tra cơ bản, hướng kiểm tra, các rủi ro phát hiện,các sai phạm tiềm tàng có liên quan và các thủ tục kiểm tra tương ứng, các thủtục kiểm tổng thể và chi tiết.

Chương trình kiểm toán sẽ được lập một cách tổng quát cho các khoảnmục cụ thể, bởi vậy nó không được xây dựng cụ thể cho từng khách hàng Tuynhiên, chương trình kiểm toán sẽ được sửa đổi bổ sung nếu theo đánh giá củaKiểm toán viên chương trình kiểm toán chưa bao quát hết những sai sót tiềmtàng liên quan đến cuộc kiểm toán Theo chủ nhiệm kiểm toán chương trìnhkiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty hiện giờ có thểbao quát được những sai sót bởi vậy sẽ không có những thay đổi lớn trong việc

áp dụng chương trình Kiểm toán

2.2 Thực hiện kiểm toán

Khách hàng thứ nhất: Quỹ ABC

Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, các Kiểm toán viên cao cấp(Sennior) gửi bản yêu cầu cung cấp tài liệu đến đơn vị khách hàng, trong bảnyêu cầu đó yêu cầu liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương baogồm:

Quy định về tiền lương, thưởng, bảo hiểm tại Quỹ

Quy định về chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban tại Quỹ

Quy chế tuyển dụng lao động và ký hợp đồng lao động

Báo cáo trích lập dự phòng và chế độ lập dự phòng

Báo cáo trích lập lương và BHXH, BHYT, KPCĐ, thuế TNCN

Quy chế chấm công, các quyết định, khen thưởng, lên bậc lương, thay đổichức vụ hoặc thay đổi mức đóng BHXH, BHYT

Bảng chấm công, bảng phân bổ chi phí lương, bảng tính lương, bảngthanh toán tiền lương, danh sách người lao động bảng thanh toán tiền ăn ca,bảng thanh toán tiền thưởng, giấy báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán tạiQuỹ trong năm 2007

Sau khi tài liệu được cung cấp bằng các kỹ thuật kiểm toán Kiểm toánviên sẽ tiến hành kiểm toán các khoản mục về lương và các khoản trích theolương

Trước tiên, kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng và một sốnhân viên tại Quỹ để lấy một số thông tin liên quan đến lương và các khoản tríchtheo lương tại Quỹ Sau khi tiến hành phỏng vấn Kiểm toán viên thu thập đượcmột số thông tin sau:

+ Tổng số lao động tại Quỹ hiện giờ là 72 người, trong năm có sự thayđổi lớn về số lượng nhân sự, Quỹ có lập ban để tiến hành tuyển dụng đầu vàođối với những ứng viên muốn tuyển vào Quỹ

+ Kế toán tính lương dựa trên thang lương, bậc lương theo quy định củanhà nước, với mức lương tối thiểu được quy định tại thời điểm đó là 450.000đồng.

+ Phòng nhân sự tiến hành tính lương, thưởng, BHXH, BHYT sau đó gửilên phòng kế toán để tiến hành ghi sổ và thanh toán lương

+ Phỏng vấn người lao động được biết việc trả lương được biết Quỹ trảlương cho công nhân viên theo tuần, theo đó một tháng quỹ sẽ tiến hành thànhtoán lương cho nhân viên bốn lần Thứ hai, tiền ăn ca cho công nhân viên đượctính và thanh toán riêng không được tính trên bảng lương, mức ăn ca trung bìnhmột người một bữa là 17.000 đồng

Sau khi kiểm toán tiến hành phỏng vấn lương và các khoản trích theolương tại Quỹ, Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết đối với khoản mục tiềnlương và các khoản trích theo lương như sau:

TK334-Phải trả công nhân

viên

Mục tiêu:

Khoản phải trả người lao động được phản ánh trung thực và hợp lý

Nguồn: Bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương

Thực hiện: Kiểm tra bảng thanh toán lương

Đối chiếu sổ cái TK 334 với BCĐTK và BCĐKTPhỏng vấn cách tra lương

2,093,264,080

2,706,568,345

695,735,919 <a>

Bảng lương của các phòng ban trong công ty

1

96,064,500 5,985,000

102,049,500

2,184,525 436,905

1,514,977

1,051,045

73,500,000,000

23,362,048 2

111,498,450 5,985,000

117,483,450

2,525,4

00 505,080

1,746,486

1,051,045

81,800,000

29,855,439 3

125,433,000 5,985,000

131,418,000 2,813,850 562,770

1,955,504

1,051,045

96,900,000

28,134,831 4

147,325,500 5,985,000

153,310,500

3,285,2

25 657,045

2,283,892

1,051,045

109,300,000

36,733,293 5

147,325,500 5,985,000

153,310,500 3,282,975 656,595

2,283,892

1,051,045

115,600,000

30,435,993 6

152,344,500 8,820,000

161,164,500

3,451,2

75 690,255

2,399,703

1,184,282

113,200,000

40,238,985 7

152,557,125 8,820,000

161,377,125 3,455,831 691,166

2,402,893

1,184,282

116,100,000

37,542,953 8

153,208,125 8,820,000

162,028,125

3,469,7

81 693,956

2,412,658

1,184,282

123,200,000

31,067,448 9

161,566,803 8,820,000

170,386,803 3,782,689 734,911

2,537,344

1,230,564

119,900,000

42,201,290 10

171,164,430 8,295,000

179,459,430

4,053,364

789,046

2,683,273

574,655

128,500,000

42,859,093 11

204,937,125 8,820,000

213,757,125 4,736,182 925,618

3,194,983

759,658

157,600,000 46,540,699

5,079,8

28,904,278 12,063,042

Note:

II=hệ số lương*1,050,000 VI=(hệ số lương+hệ số PC)*450,000*1%

III= hệ số PC*1,050,000 VII=(cột IV-cột VIII)*1.5%

V=(hệ số lương+hệ số PC)*450,000*5% IX là tổng số tiền tạm ứng 3 lần trong một tháng

Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ cái Tk 3341 với T/B và B/S không có chênh lệch phát sinh

[2]: Đối chiếu với T/B và B/S không có chênh lệch phát sinh

Đối chiếu sổ cái với bảng lương hàng 12 tháng không có chênh lệch phát sinhTình hình sử dụng quỹ lương tốt, cuối kỳ số chi thực tế còn lại so với quỹ lương đăng ký là 695,735,919 gọi là phần lương tiết kiệm được

Tuy nhiên, việc trích thuế TN cá nhân hàng tháng chưa đủ

Trụ sở chính Hà Nội/ Hanoi Head Office:

Tel: (84 4) 2811 488/489 Fax: (84 4) 2811 499

Member of Kreston

International

Khoản mục không có vấn đề trọng yếu phát sinh

Đạt mục tiêu kiểm toán

33351-Thuế thu nhập cá nhân tại Quỹ

Mục tiêu: Thuế TNCN được phản ánh trung thực và hợp lý

Nguồn: Bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương

Sổ cái Tk 33351, tờ khai thuế TNCN

Thực hiện: Kiểm tra bảng thanh toán lương

Đối chiếu sổ cái TK 33351 với BCĐTK và BCĐKT

Dư cuối

17,456,191

13,272,012

30,728,203

Đối chiếu giữa bảng lương và sổ kế toán

Tuy nhiên, Quỹ mới tạm tính thuế thu nhập cá nhân hàng tháng chưa quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Kết luận:

Khoản mục không có vấn đề trọng yếu phát sinhĐạt mục tiêu kiểm toán

33352-Thuế thu nhập cá nhân vãng lai tại Quỹ

Mục tiêu: Thuế TNCN được phản ánh trung thực và hợp lý

Nguồn: Bảng thanh toán lương, bảng tổng hợp lương

Member of Kreston

International

Trụ sở chính Hà Nội/ Hanoi Head Office:

Tel: (84 4) 2811 488/489 Fax: (84 4) 2811 499 Email: acagroup@viettel.vn website: www.acagroup.com.vn

Đối chiếu sổ cái TK 33352 với BCĐTK và BCĐKT

Dư cuối

2,560,000

28,237,878

30,797,878

Kiểm tra chi tiết các hợp đồng thuê khoán, phiếu chi

Tổng giá trị hợp đồng

Thuế TNCN phải trích

TTNCN VL thực trích CLệch Ref

02/12/2007

CMV:PC15/15

Thanh toán hợp đồng thuê khoán số 210A/2006/HĐ-VTF ngày 12/10/2006

12,000,000

1,200,000

1,091,000

109,000

02/12/2007

CMV:PC16/16

Thanh toán hợp đồng thuê khoán số

225A/2006/HĐ-VTF ngày 06/11/2006

5,000,000

500,000

455,000

45,000

02/12/2007

CMV:PC17/17

Thanh toán hợp đồng thuê khoán số

250A/2006/HĐ-VTF ngày 06/12/06

13,000,000

1,300,000

1,182,000

118,000 14/05/2007 CMV:PC11/1

1

Thanh toán hợp đồng thuê khoán số

5,000,000

500,000

454,500

45,500