Báo cáo thực tập tổng hợp về "Tổ chức kế toán tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp"

Báo cáo thực tập tổng hợp về "Tổ chức kế toán tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp"

lời mở đầu

Mục đích và yêu cầu thực tập

Thông qua thực tập , giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế , vậndụng những kiến thức đã đợc trang bị trong nhà trờng vào thực tiễn , củng cố

đợc những kiến thức đã học , đI sâu vào tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chứccông tác kế toán trong từng loại hình doanh nghiệp cụ thể Trên cơ sở đó ,sinh viên sẽ tiến hành phân tích , xem xét , đánh giá các hoạt động kinh doanh, đề ra các kiến nghị về phơng hớng , biện pháp giảI quyết các tồn tại của cơ

sở Kết thúc đợt thực tập , mỗi sinh viên phảI hoàn thành một chuyên đề thựctập chuyên ngành kèm theo ý kiến nhận xét đơn vị thực tế Chuyên đề này cóthể đợc bổ xung , hoàn thiện để trở thành khoá luận tốt nghiệp ( với nhữngsinh viên có đủ các điều kiện và tiêu chuẩn làm khoá luận do Nhà trờng quy

định và có sự đồng ý của giáo viên hớng dẫn )

Khái quát về công ty:

- Tên công ty hiện nay : Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị côngnghiệp

- Tên giao dịch quốc tế :

- Trụ sở chính : 129 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân - Hà Nội

- Điện thoại liên hệ : 04 9459537

* Thời kỳ 1958 - 1964 khôi phục kinh tế, xây dựng Miền Bắc XHCN

* Thời kỳ 1964 - 1975: Xây dựng và chiến đấu chống đế quốc Mỹ Thời

kỳ này chia làm hai giai đoạn:

*Thời kỳ từ 1975- nay: Xây dựng trong điều kiện hoà bình và thống nhất

đất

Qua hơn 40 năm xây dựng và trởng thành, công ty luôn là đơn vị mạnh

và đợc nhận nhiều huân chơng của đảng và nhà nớc

I- Đặc điểm của Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển

- Tên công ty hiện nay : Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp

- Tên giao dịch quốc tế :

- Trụ sở chính : 129 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân - Hà Nội

- Điện thoại liên hệ : 04 9459537

* Thời kỳ 1958 - 1964 khôi phục kinh tế, xây dựng Miền Bắc XHCN

* Thời kỳ 1964 - 1975: Xây dựng và chiến đấu chống đế quốc Mỹ Thời

kỳ này chia làm hai giai đoạn:

*Thời kỳ từ 1975- nay: Xây dựng trong điều kiện hoà bình và thống nhất

đất nớc ể từ khi hình thành và phát triển đến nay công ty đã tham gia đấu thầu

và nhận thầu thi công nhiều công trình: công trình xây dựng dân dụng, côngtrình xây dựng công nghiệp, công trình văn hoá thể thao, công trình giaothông, công trình thuỷ lợi-thuỷ điện, công trình đờng dây và trạm biến áp ởhầu hết các tỉnh từ miền Bắc đến miền Trung.Công ty xây lắp và sản xuất thiết

bị công nghiệp có một thị trờng rất rộng lớn vì thế rất thuận lợi cho việc mởrộng sản xuất kinh doanh của công ty, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận.Thị tr-

ờng của Công ty theo giấy phép kinh doanh chủ yếu ở trong nớc trong cả bamiền Lực lợng lao động trong Công ty cũng tơng đối ổn định về mặt lợng.Năm 1996 toàn công ty có 1222 cán bộ công nhân viên (CBCNV), năm 2004

có 1189 CBCNV nhng lại có sự thay đổi đáng kể về chất, thể hiện ở sự giatăng về số lợng cán bộ khoa học kỹ thuật: năm 1996 có 152 CBKHKT, năm

2004 có 239 CBKHKT Tính đến thời điểm 31/12/2004 Công ty có 325 Cán

bộ khoa học nghiệp vụ (27.3%), 671 Công nhân kỹ thuật (56.9%), 193 lao

động phổ thông Trong giai đoạn 1999 - 2004 Công ty đã đạt đợc một số kếtquả đáng kích lệ, đặc biệt trong năm 2002 tổng giá trị sản xuất kinh doanhtăng là: 166 % so với năm 1999

Dới đây là danh sách các công trình mà công ty đã thi công :

Các công trình chủ yếu công ty đã thi công

-SX gạch đạt: 15 triệu viên/ năm

-SX đá : 40-80 nghìn m3/ năm

-SX Bê tông thơng phẩm: 12-22 nghìn m3/ năm

Về công tác đầu t: Công ty luôn có kế hoạch đầu t đổi mới máy móc thiết

bị thi công, nâng cao năng lực sản xuất, mở rộng hoạt động SXKD: Xây dựngnhà máy gạch Mộc Bắc với công suất 20 triệu viên/ năm, xây dựng đầu t Trạmtrộn bê tông thơng phẩm với công suất thiết kế 60m3/giờ tại nhà máy xi măngBút Sơn, đầu t thêm máy móc thiết bị thi công hiện đại cũng nh tăng cờngcông tác sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị thi công

Về công tác đào tạo: trong những năm gần đây công ty có kế hoạch nângcao chất lợng đội ngũ cán bộ quản lý, đào tạo nghề cho công nhân trên một sốlĩnh vực mới: nh sản xuất gạch, sản xuất Bê tông, khoan, mộc,

2 - Tổ chức sản xuất

Đối với bất kỳ một công trình xây dựng nào để hoàn thành đa vào sửdụng phải trải qua ba giai đoạn sau:

Khảo sát  Thiết kế  Thi công

Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp là đơn vị xây lắp, quitrình công nghệ đợc thể hiện ở giai đoạn thi công công trình Thực chất, quátrình liên quan đến hạch toán chi phí của Công ty lại xảy ra từ khâu tiếp thị để

ký hợp đồng hay tham gia đấu thầu xây lắp công trình bằng các hình thức:

quảng cáo, chào hàng, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm, giới thiệu năng lựcsản xuất Sau khi ký kết hợp đồng xây dựng, công ty tiến hành lập kế hoạch,

tổ chức thi công bao gồm kế hoạch về máy móc thiết bị, nhân lực, tài chính…Quá trình thi công xây lắp công trình là khâu chính trong giai đoạn này: nhânlực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu đợc đa đến địa điểm xây dựng đểhoàn thành công trình theo tiến độ Cuối cùng là công tác bàn giao nghiệm thucông trình và quyết toán với chủ đầu t Tuỳ theo từng hợp đồng mà công tácnghiệm thu, thanh toán có thể xảy ra từng tháng hay từng giai đoạn công trìnhhoàn thành

Tóm lại, qui trình công nghệ sản xuất của Công ty xây lắp và sản xuấtthiết bị công nghiệp đợc thể hiện nh sau:

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp là Công ty có quy môlớn, địa bàn hoạt động rộng phân tán trên nhiều vùng của đất nớc nên cơ cấu

bộ máy quản lý phải đảm bảo việc quản lý lao động và phân công lao độngthành nhiều điểm thi công khác nhau một cách hiệu quả đồng thời nâng caohiệu xuất công tác kế hoạch phù hợp với đặc điểm sản xuất của Công ty

Mô hình tổ chức quản lý tại Công ty hiện nay là mô hình trực tuyến chứcnăng Đứng đầu là giám đốc công ty là ngời điều hành toần bộ hoạt động củacông ty Công ty có các phó giám đốc công ty ( giám đốc kinh tế, phó giám

đốc kế hoạch tiếp thị, phó giám đốc kỹ thuật thi công ) phụ trách các lĩnh vực

và kế toán trởng giúp giám đốc điều hành theo sự phân công và uỷ quyền củagiám đốc

Dới đây là mô hình tổ chức của công ty:

phòng tài

chính, kế

toán

phòng tổ chức lđtl

hc - y tế

phòng

kế hoạch tiếp thị

phòng

kỹ thuật thi công

12 xí

nghiệp 5 đội xây

dựng

ban quản lý

dự án

ban điều hành dự

án

trung tâm t vấn xd

ban chủ nhiệm công trình

Các phòng ban công ty đợc tổ chức theo yêu cầu quản lý có nhiệm vụ chỉ

đạo hớng dẫn các xí nghiệp các đội trực thuộc thực hiện các nhiệm vụ chứcnăng theo yêu cầu quản lý của công ty Đứng đầu là các trởng phó phòng.Hiện nay công ty có 4 phòng ban: Phòng kế hoạch tiếp thị và đầu t, phòng kỹthuật và thi công, phòng tài chính kế toán, phòng tổ chức lao động hành chính

- y tế Nhiệm vụ của các phòng ban này là thực hiện theo dõi, hớng dẫn, đôn

đốc, thực hiện lập các kế hoạch, tiến độ thi công đảm bảo chất lợng công trìnhcho các đơn vị trực thuộc Các phòng ban còn phải định kỳ báo cáo trình hìnhsản xuất kinh doanh, lập các báo cáo, phân tích tình hình thực hiện sản xuấtgiúp ban giám đốc có biện pháp quản lý thính ứng

II thực trạng tổ chức hạch toán kế toán

1 đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phântán số cán bộ trong phòng kế toán tại công ty bao gồm có 8 ngời gồm có:

kế toán trởng và phó kế toán trởng và 6 kế toán viên mỗi kế toán viên cónhiệm vụ thực hiện 1 phần hành kế toán

- kế toán thanh toán : bộ phân này có nhiệm vụ theo dõi tình hình công

nợ và các nghiệp vụ thanh toán với khách hang và nghĩa vụ thanh toán cácnghiệp vụ phảI nộp nhà nớc của công ty

- kế toán TSCĐ : bộ phận kế toán này có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhtăng giảm tài sản cố định của công ty và thực hiện các nghiệp vụ trích lậpkhấu hao tài sản cố định tai công ty.

- kế toán vật t công cụ dụng cụ : bộ phận kế toán này có nhiệm vụ theodõi tình hình tăng giảm vật t , công cụ dụng cụ và tinh giá trị hang tồn kho tạicông ty

- kế toán doanh thu vốn và thuế : bộ phận kế toán này có nhiệm vụ theodõi và tập hợp doanh thu ,tính ra các khoản thuế phảI nộp nhà nớc

- kế toán tiền lơng : bộ phận kế toán này có nhiệm vụ theo dõi và tính racác khoản lơng và các khoản trích theo lơng đối với cán bộ công nhân viêntrong công ty

- kế toán tiền mặt : bộ phận kế toán này có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhtăng giảm tiền mặt tại công ty

- kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành : bộ phận kế toán này cónhiệm vụ tập hợp các khoản chi phí phát sinh và tính giá thành sản phẩm

2.đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty

- Công ty áp dụng chế độ kế toán mới trên máy vi tính và nối mạng trongtoàn tông công ty

- Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm dơng lịch

- Cùng với sự phát triển của Công ty phòng kế toán đã có những đónggóp đáng kể nhằm nâng cao hiệu quả công ty tổ chức bộ máy kế toán theohình thức vừa tập trung vừa phân tán quả quản lý kinh tế Hiện nay, tại công ty

đang áp dụng chế độ kế toán mới trên máy vi tính và nối mạng trong toànTổng công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty diễn ra trên nhiều

địa bàn khác nhau Do đó công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừatập trung vừa phân tán Hình thức này đợc thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy phòng kế toán

3 chính sách kế toán áp dụng

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên

- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho theo giá bình quân cả kỳ dự chữ

- Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào = giá trị đầu vào tính thuế x thuế suất thuế GTGT.Thuế GTGT đầu ra = giá trị đầu ra x thuế suất thuế GTGT

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đều (phơngpháp khấu hao đờng thẳng)

Mức khấu hao năm =

- Chế độ kế toán áp dụng theo chế độ kế toan doanh nghiệp ban hànhtheo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trởng bộ tàichính

- Niên độ kế toán tại công ty là năm

- Công ty sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng

- Hình thức kế toán áp dụng : là hình thức sổ nhật ký chung , nguyên tắccủa hình thức kế toán này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi

và Quỹ

Kế toán vật t CC-DC

Kế toán doanh thu, vốn, thuế

Kế toán tiền l

ơng

Kế toán tiền mặt

Kế toán tổng hợp CF&tính Z

Kế toán các đơn vị trực

thuộc

vào sổ nhật ký đặc biệt là sổ nhật ký chung sau đó lấy số liệu từ sổ nhật ký đểghi vào sổ cáI các tài khoản.

Số hiệu chứng từ

Bắt buộc

Hớng dẫn

Chứng từ kế toan ban hành theo quyết định này

Bảng thanh toán tiền lơng

Bảng thanh toán tiền thởng

Giấy đi đờng

Phiếu xác nhận sản phâm hoặc công việc

hoàn thành

Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

01a-xxxxxxxxxxxx

Phiếu xuất kho

Biên bản kiểm nghiệm vật t,công cụ,sản

phẩm hàng hoá

Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ

01-VT02-VT03-VT04-VT

xxxx

xx

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Giấy đề nghị thanh toán

Biên lai thu tiền

Bảng kê vàng bạc kim quý đá quý

Bảng kiểm kê quỹ

Bảng kê chi tiền

01-TT02-TT03-TT04-TT05-TT06-TT07-TT08-TT09-TT

xx

x

xxxxxx

5 Tổ chức vận dựng tài khoản kế toán

Căn cứ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị là công ty nằmtrong tổng công ty, công ty còn bao gồm các chi nhánh, xí nghiệp, tổ, đội,Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.Căn cứ Quyết định số 1864/1998/QĐ - BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998của bộ tài chính về “Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp” đơn vị

sử dụng các tài khoản sau trang bên

Số hiệu

Loại 1: Tài sản lu động Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu

Phải thu khách hàng 131 Quỹ dự phòng tài chính 415Phải thu nội bộ 136 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc

làm

416

Ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 144 Hàng bán bị trả lại 531Nguyên vật liệu 152 Loại 6: CP SX- KD

Công cụ dụng cụ 153 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621Chi phí sản xuất kinh doanh

dở dang

154 Chi phí nhân công trực tiếp 622

Tài sản cố định hữu hình 211 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642Hao mòn tài sản cố định 214 Loại 7: Thu nhập hoạt động khác

Góp vốn kiên doanh 222 Thu nhập hoạt động tài chính 711

Đầu t dài hạn 228 Thu nhập hoạt động bất thờng 721Chi phí XDCB dở dang 241 Loại 8: Chi phí hoạt động khác

Phải trả ngời bán 331 Loại 9: Xác định kêt quả kinh

doanhThuế và các khoản phải nộp

ngân sách

333 Xác định kết quả kinh doanh 911Phải trả công nhân viên 334 Loại 0 : Tài khoản ngoài bảng

cân đối kế toán

Phải trả nội bộ 336 Vật t nhận giữ hộ, gia công 002Phải trả, phải nộp khác 338 Nợ khó đòi đã xử lý 004

Nguồn vốn khấu hao cơ bản 009

6 Tổ chức vận dụng sổ kế toán

- Tại công ty Xây Lắp và Sản Xuất Thiết Bị Công Nghiệp áp dụng hìnhthức ghi sổ nhật ký có áp dụng kế toán máy , công ty sử dung phần mêm kếtoán XLS theo hình thức ghi sổ này hệ thống sổ kế toán tổng hợp bao gồm :

Danh mục và mẫu sổ kế toán áp dụng cho công ty Xây

Sổ chi tiết vật liệu ,dụng cụ, sản phẩm hang hoá

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm

sổ chi tiết thanh toán với ngời mua(bán)

sổ chi tiết tiền vay

sổ chi tiết bán hàng

sổ chi phí sản xuất kinh doanh

thẻ tinh giá Thành sản phẩm

sổ chi tiết các tài khoản

sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

sổ chi phí đầu t xây dựng

sổ theo dõi thuế GTGT

sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại

sổ chi tiết thuế GTGT đợc miễn giảm

SO3a-DNSO3a1-DNSO3a2-DNSO3a3-DNSO3a4-DNSO3b-DNSO6-DNSO7-DNSO7a-DNSO8-DNS10-DNS11-DNS12-DNS21-DNS22-DNS23-DNS31-DNS34-DNS35-DNS36-DNS37-DNS38-DNS51-DNS52-DNS61-DNS62-DNS63-DN

- qui trình ghi sổ kế toán tại công ty Xây lắp và sản xuất thiết bị côngnghiệp hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc gửi từ các bộ phận đã đợc kiểmtra đợc dùng làm căncứ ghi sổ , trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kýchung , sổ nhật ký đặc biệt sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung,

sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, đôngthời với việc ghi sổ nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối năm cộng số liệu trên sổ cáI để lập bảngcân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên

sổ cáI và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) đợcdùng để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ trình tụe ghi sổ kế toán tại công ty Xây Lắp và

Sản Xuất Công Nghiệp

7 Tổ chức vận dụng báo cáo tài chính

- Kỳ lập báo cáo theo năm

- Hệ thống báo cáo tài chính hiện hành gồm những loại sau :

* Bảng cân đối kế toán

* Báo cáo lu chuyển tiền tệ

* Báo cáo kết quả kinh doanh

* Thuyết minh báo cáo tài chính

III Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty

1 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán tại công ty

Từ khi thành lập Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp khôngngừng mở rộng cả về qui mô cũng nh địa bàn hoạt động Khi mới thành lập,

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiêt

địa bàn hoạt động của công ty chủ yếu là các tỉnh phía Bắc, hiện nay, địa bànhoạt động của công ty đã mở rộng sang cả các tỉnh miền Trung và các tỉnhmiền Nam Đó là kết quả của sự cố gắng, nỗ lực của tập thể lãnh đạo và cán

bộ công nhân viên toàn Công ty Trong thời gian tới, lĩnh vực hoạt động chủyếu của Công ty vẫn là hoạt động xây lắp với mục tiêu đề ra đảm bảo đúngthiết kế kỹ thuật, mỹ thuật, tiến độ thi công, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Để thực hiệnmục tiêu này, Công ty khuyến khích các chi nhánh, xí nghiệp áp dụng các tiến

bộ khoa học kỹ thuật trong thi công đồng thời cũng tăng cờng các biện phápquản lý chi phí thông qua công tác kế toán

Qua thời gian thực tập tại Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị côngnghiệp, em xin trình bày một số ý kiến nhận xét và đa ra một số giải pháp đểkhắc phục những nhợc điểm trong công tác kế toán

2 Những u điểm trong công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

Công ty lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp thực hiện đồng thời cả kếtoán tài chính và kế toán quản trị nhằm nâng cao chất lợng công tác kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị tạo thành một hệ thống thôngtin hoàn chỉnh đáp ứng nhu cầu thông tin cả trong và ngoài Công ty Trongcông tác kế toán chi phí và tính giá thành, kế toán quản trị giúp cho quá trìnhthu thập, xử lý và cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh chínhxác, chi tiết, đầy đủ kịp thời, phục vụ lãnh đạo trong việc lập kế hoạch, tổchức thực hiện, điều hành kế hoạch sản xuất và tổ chức hoạt động tài chínhtrong nội bộ Công ty

Công tác kế toán của Công ty xây lắp và sản xuất thiết bị công nghiệp

đ-ợc sự trợ giúp của phần mềm kế toán XLS Nhờ có phần mềm kế toán này,khối lợng công việc ghi chép hàng ngày và cuối tháng giảm đáng kể trong khivẫn đảm bảo tính đầy đủ, tính chính xác của số liệu kế toán Công việc củaphòng kế toán đợc tập trung vào khâu thu thập, xử lý chứng từ, nhập số liệu vànội dung các nghiệp vụ kinh tế trên các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợpchứng từ gốc cùng loại vào máy, phân tích các báo cáo tài chính và báo cáoquản trị Sau khi nhập số liệu vào các chứng từ mã hoá trên máy, chơng trình

sẽ tự động chuyển các số liệu vào các sổ kế toán liên quan