Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Phát triển Công nghệ & Thiết bị Mỏ

Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Phát triển Công nghệ & Thiết bị Mỏ

MỤC LỤC

Lời mở đầu 4

Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 17

2.1 Đặc điểm, phân loại và tính giá NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ 17

ĐƠN ĐẶT HÀNG 22

Số 78 22

Đặt hàng đơn vị: Tổng công ty Khoáng sản - TKV 22

GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP KHO 22

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM 22

Bảng kê thanh toán 24

Chứng từ 24

PHIẾU NHẬP KHO 25

PHIẾU XUẤT KHO 27

Ngày 14 tháng 6 năm 2007 27

Nợ:… 27

Người lập Người nhận Thủ kho KTT Giám đốc 28

THẺ KHO 30

Tờ số: 7 30

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quặng thô Manhêtít 30

g 30

NT 35

Công ty PTCN & TB Mỏ

Mẫu số S04a5-DN 43

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 43

TP Kế toán Kế toán tổng hợp

Người lập 43

Ghi Có Tài khoản 141 48

SỔ CÁI 54

Công ty PTCN & TB Mỏ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam 54

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ 60

Số tiền 61

Người lập KT trưởng 62

Hạch toán dự phòng giảm giá HTK 62

Lập dự phòng giảm giá HTK 62

SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN 63

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm

Sơ đồ 11: Sơ đồ quản lý của công ty

Sơ đồ 12: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Bảng 12: Danh mục tên tài khoản kế toán

Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Bảng 2.1 : Đơn đặt hàng 19

Bảng 2.2 : Giấy đề nghị nhập kho 19

Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm 20

Bảng 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng 21

Bảng 2.5: Bảng kê thanh toán 22

Bảng 2.6: Phiếu nhập kho 23

Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL 24

Bảng 2.7: Phiếu xuất kho 25

Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 26

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ đối chiếu luân chuyển 26

Bảng 2.8: Thẻ kho 28

Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết nhập NVL trong kỳ 29

Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu 30

Bảng 2.11: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (TK 621) 32

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Bảng 2.12: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 33

Bảng 2.13: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho NVL 34

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ hạch toán NVL tại công ty 36

Bảng 2.14: Nhật ký chứng từ số 1 37

Bảng 2.15: Nhật ký chứng từ số 2 38

Bảng 2.16: Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp 39

Bảng 2.17: Nhật ký chứng từ số 5 40

Bảng 2.18:Giấy đề nghị tạm ứng 41

Bảng 2.19: Phiếu chi 42

Bảng 2.20:Giấy thanh toán tiền tạm ứng 43

Bảng 2.21 : Sổ chi tiết tài khoản tạm ứng 44

Bảng 2.22: Nhật ký chứng từ số 10 45

Bảng 2.23: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 47

Bảng 2.24: Bảng kê số 4 48

Bảng 2.25: Bảng kê số 5 49

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Bảng 2.26: Nhật ký chứng từ số 7 50

Bảng 2.27: Sổ Cái TK 152 51

Bảng 2.28: Biên bản kiểm kê 53

Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo định mức 56

Bảng 3.2: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 57

Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 59

Sơ đồ 3.4: Sổ đối chiếu luân chuyển 60

Lời mở đầu

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như ngày nay, các DN đều tìm mọi cách để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, đảm bảo

và nâng cao chất lượng sản phẩm để tăng cường tính cạnh tranh giúp DN ổn định và phát triển Để thực hiện được điều này, công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán trong DN càng cần phải được hoàn thiện và nâng cao

Đối với những DN hoạt động trong lĩnh vực sản xuất nói chung, Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ nói riêng thì NVL là một bộ phận cấu thành cơ bản của vốn lưu động NVL là một yếu tố không thể thiếu trong quá trình SXKD, là yếu tố đầu vào, trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm Chất lượng và mẫu mã của sản phẩm phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng, quy cách, mẫu mã của NVL.Thiếu NVL hoặc cung cấp NVL không đồng bộ, không đảm bảo yêu cầu về chất lượng và mẫu mã, SX sẽ không đạt hiệu quả cao Hạch toán NVL đóng một vai trò quan trọng, giúp quản lý và theo dõi quá trình mua sắm và sử dụng NVL Công tác hạch toán NVL cũng khá phức tạp bởi NVL có chu trình luân chuyển nhanh, phong phú về chủng loại Nhận

thức được điều đó, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ”.

Đề tài của em gồm có 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ Chương 2: Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Phát triển Công nghệ

và Thiết bị Mỏ.

Chương 1: Tổng quan về Công ty Phát triển Công nghệ và

Thiết bị Mỏ

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Phát triển Công nghệ

và Thiết bị Mỏ.

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ trước đây là công ty Tư vấn chuyển giao Công nghệ Mỏ trực thuộc Viện Khoa học Công nghệ Mỏ được thành lập theo Quyết định số 68/1998/QĐ – TTg ngày 27 tháng 03 năm 1999 của Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 10/1999/QĐ – BCN ngày 03 tháng

03 năm 1999 và Quyết định số 1834/QĐ - TCCB ngày 14 tháng 8 năm 2001 của Bộ Công nghiệp Do sự sắp xếp lại tổ chức nên tháng 6 năm 2001 sáp nhập Trung tâm Thí nghiệm Hiệu chỉnh điện và Thiết bị mỏ vào Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ theo Quyết định số QĐ 528/ TCCB ngày 31 tháng 05 năm 2001

Vì điều kiện sáp nhập nên sản xuất bị phân tán, trong giai đoạn này vừa sắp xếp lại tổ chức vừa tiến hành sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm đảm bảo đời sống của công nhân viên toàn công ty Với sự nỗ lực của Đảng ủy và Ban giám đốc nên Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ đã dần đi vào sản xuất kinh doanh ổn định và phát triển phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty

Trụ sở chính của công ty đặt tại địa chỉ số 3 Phan Đình Giót – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: (84.4) 8.647.871, Fax: (84.4) 8.641.564 Tài khoản: 710A – 00003 Ngân hàng công thương Chương Dương

Bảng 1.1 Các chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm

1.2.Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ:

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty là tổng hợp các bộ phận lao động quản lý khác nhau, có mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau được chuyên môn hóa và có những trách nhiệm, quyền hạn nhất định, được bố trí thành các cấp khác nhau nhằm đảm bảo chức năng quản lý và phục vụ mục đích chung của công ty Hiện nay Công ty bao gồm các phòng ban và đội sau:

Xưởng sản xuất Manhêtít

Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I

Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II

Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng phòng ban.

Trong công ty, tùy theo trách nhiệm cụ thể mà các phòng ban có chức năng, nhiệm vụ khác nhau đảm bảo cho hoạt động của Công ty được thông suốt

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Giám đốc: Là người có quyền hành cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với

nhà nước và cán bộ công nhân viên trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty

Sơ đồ quản lý của công ty

Sơ đồ 11: Sơ đồ quản lý của công ty

Phó giám đốc kĩ thuật: là người chịu trách nhiệm điều hành sản xuất , kiểm

tra giám sát toàn bộ khâu kĩ thuật trong sản xuất, an toàn lao động, đồng thời

có nhiệm vụ nghiên cứu đề ra các giải pháp đổi mới kĩ thuật, đầu tư chiều sâu nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày càng cao chất lượng sản phẩm, công trình

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Xưởng SX bột quặng MNT

Xưởng SC&PHTB Mỏ

Đội TNHC 2 Đội TNHC 1

Giám đốc Công ty

PGĐ kỹ thuật

PGĐ nội chính

Phòng TCLĐ & TL

Phòng kỹ thuật

Phòng kế hoạch Phòng kế

Phó giám đốc nội chính: là người chịu trách nhiệm tổ chức quản lý, điều

hành công tác Đảng, đoàn thể, phong trào thi đua, an ninh trật tự, đời sống cho toàn thể cán bộ công nhân viên

Phòng tài chính kế toán: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công

tác thống kê kế toán, quản lý hoạt động tài chính của công ty, điều hòa phân phối tổ chức sử dụng vốn, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước,

là nơi phân bổ nguồn thu nhập, tích lũy Theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty dưới hình thức vốn để phản ánh cụ thể chi phí đầu vào và chi phí đầu ra

Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh

dài hạn, ngắn hạn, điều động sản xuất, xây dựng, sửa đổi định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu

Phòng tổ chức lao động tiền lương: có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ của cán

bộ công nhân viên trong toàn công ty, tham mưu cho giám đốc bố trí, sử dụng lao động , tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân , xây dựng sửa đổi định mức lao động, đơn giá tiền lương cho phù hợp với từng thời kì nhằm khuyến khích sản xuất

Phòng kĩ thuật: chịu trách nhiệm phụ trách qui trình công nghệ sản xuất

đảm bảo chất lượng sản phẩm Hướng dẫn kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện thi công các công trình, tiến độ thi công và tạo mối quan hệ với khách hàng

Phòng vật tư: có trách nhiệm cung ứng đầy đủ vật tư theo đúng yêu cầu

về chủng loại, mẫu mã

Xưởng Manhêtít: Nhiệm vụ chủ yếu của phân xưởng này là sản xuất bột

quặng Manhêtít mịn và siêu mịn Fe3O4 để cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam

Đội thí nghiệm hiệu chỉnh I: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các

thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ lộ thiên

Đội thí nghiệm hiệu chỉnh II: Có nhiệm vụ thí nghiệm và hiệu chỉnh các

thiết bị điện, trạm biến áp của mỏ hầm lò

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Đội sửa chữa và phục hồi thiết bị Mỏ: Có nhiệm vụ bảo dưỡng định kì,

sửa chữa và lắp đặt các thiết bị, máy biến áp trạm mạng hạ thế của tất cả các đơn vị trong và ngoài ngành than

1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ:

1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ:

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ chủ yếu sản xuất quặng Manhêtít cung cấp cho các nhà máy tuyển than tại Việt Nam để tuyển than (làm huyền phù tuyển than)

1.3.2 Các lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

- Triển khai áp dụng kĩ thuật, công nghệ mới vào sản xuất dưới các hình thức dự án: điều tra, thăm dò, khảo sát, khai thác, chế biến và tiêu thụ sản phẩm

- Thăm dò, khảo sát, xây dựng các công trình dân dụng và công nghệ Mỏ

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Chế biến kinh doanh than và các khoáng sản khác

- Thí nghiệm, hiệu chỉnh và kiểm định các thiết bị phòng nổ

- Sửa chữa, phục hồi, chế tạo phụ tùng điện, lắp đặt các thiết bị điện

- Thí nghiệm và hiệu chỉnh thiết bị điện có điện áp đến 35KV

- Kiểm định các loại đồng hồ đo lường điện, nhiệt, áp lực…

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phục vụ cho các dự án

- Thực hiện các dịch vụ huấn luyện, đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao nghiệp

vụ, chuyển giao công nghệ thuộc các lĩnh vực trên và các dịch vụ khác

Trong đó, ngành nghề kinh doanh chính của Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ là

- Sản xuất quặng Manhêtít siêu mịn (Fe3O4) với tiêu chuẩn chất lượng:+ Hàm lượng từ ≥ 95 %

+ Cỡ hạt mịn ≤ 0.05mm ≥ 95%

+ Độ ẩm 5%

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

- Sản xuất quặng Manhêtít mịn (Fe3O4) với tiêu chuẩn chất lượng:

1.3.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất quặng Manhêtít.

- Quặng nguyên liệu Manhêtít thô đầu vào Fe3O4 tiêu chuẩn về hàm lượng

từ ≥ 90% cỡ hạt mịn ≤ 0.1 mm ≥ 95%, độ ẩm 10% được đưa vào máy nghiền

bi (nghiền gián đoạn) với thời gian 70 phút vào nước Sau khi nghiền xong được đổ ra và xả vào hố bơm, từ đây quặng được đưa lên máy tuyển từ để làm sạch quặng, quặng tại máy tuyển từ được tuyển kèm theo một giàn phun nước, phần quặng bẩn lẫn bùn được đưa vào bể bùn thải, phần quặng tinh được đưa ra bể lắng

- Phần bùn thải được đóng vào bao tỉa sợi P.P để khô và đưa ra bãi thải

- Phần quặng tinh sau khi lắng được xúc đóng bao ép nước và sấy khô, hoặc phơi tới độ ẩm 5 % bằng lò sấy quặng hoặc sân phơi vào mùa có nắng

- Quặng sau khi phơi kiểm tra đạt tiêu chuẩn được đưa vào kho đóng bao sợi P.P với quy cách 50kg/bao

- Phần nước trong sử dụng được tận thu qua bể nước tuần hoàn để cấp nước lại cho hệ thống tuyển từ

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất quặng Manhêtít

Sơ đồ 12: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Cấp nước rửa quặng

Máy nghiền bi

Đóng bao quặng ướt để khô ráo

Phơi ở sân hoặc sấy khô đến 5%

độ ẩm

Vận chuyển vào kho đóng bao

Bể quặng Manhêtít siêu mịn Máy tuyển từ

Xếp vào kho

Bể thu nước tuần hoàn

Đưa nước vào bể chứa

1.4.Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Phát triển Công nghệ

và Thiết bị Mỏ.

Công tác kế toán giữ một vị trí quan trọng trong việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ thực tế khách quan để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý tài sản và tình hình sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn trong công ty Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng

tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của Công ty để để đảm bảo cung cấp thông tin cho quản lý một cách hệ thống và kịp thời, tham mưu, giúp cho lãnh đạo công ty các mặt liên quan đến công tác tài chính, kế toán Tại phòng Tài chính kế toán số liệu được cập nhật hàng ngày, căn cứ vào đó kế toán lập ra các báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính vào cuối kì Để thực hiện tốt các nhiệm vụ trên đồng thời phù hợp với mô hình công tác quản lý và đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ máy kế toán của Công ty Phát triển Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ được tổ chức như sau:

Bộ máy kế toán có 6 người

Kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc tổ chức bộ máy kế toán của

công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, chịu trách nhiệm chỉ đạo, điều hành toàn bộ công tác kế toán, thống kê của doanh nghiệp theo đúng pháp lệnh hiện hành, tham gia thực hiện các thủ tục về giải quyết các nguồn vốn và thanh quyết toán các hoạt động của công ty

Phó trưởng phòng: Có nhiệm vụ thay mặt trưởng phòng điều hành công

việc khi trưởng phòng vắng mặt đồng thời là kế toán tổng hợp, tính giá thành, trích lập quĩ và lập báo cáo tài chính

Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng: Có nhiệm vụ kế toán chi tiết

các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Kế toán NVL và TSCĐ: Kế toán chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến

nguyên vật liệu và tài sản như tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, tài sản, tình hình trích khấu hao TSCĐ

Kế toán thuế kiêm thủ quĩ: Chịu trách nhiệm thu chi quỹ tiền mặt của

công ty và theo dõi thuế, tính thuế, lập bảng khai thuế, định kì đối chiếu với

kế toán tổng hợp về các vấn đề liên quan

Kế toán công nợ khách hàng và tiền lương: Chịu trách nhiệm theo dõi

các hoạt động thanh toán với khách hàng, tính toán các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, KPCĐ trên các sổ chi tiết , tính lương, BHXH theo quy định và theo dõi chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu

Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết

bị Mỏ

a, Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Kế toán trưởng

Kế toán thuế kiêm thủ quỹ

Kế toán thanh toán

Kế toán

tổng hợp TM&TGKế toán

NH

Kế toán NVL &

TSCĐ

Phó kế toán trưởng

tài chính Từ tháng 4 năm 2006 Công ty áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.

- Hình thức kế toán áp dụng: Theo hình thức Nhật ký – Chứng từ

- Niên độ kế toán áp dụng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO), nhập sau xuất trước (LIFO)

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao bình quân

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép thống nhất là đồng Việt Nam, chuyển đổi các đồng tiền khác trên cơ sở tính theo tỷ giá liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm thanh toán (theo tỷ giá thực tế)

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Nguyên tắc cơ sở dồn tích

b, Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.

Công ty vận dụng khá đầy đủ hệ thống chứng từ do Bộ Tài chính ban hành vào công tác kế toán tại DN

c, Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ sử dụng hệ thống tài khoản

kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng: theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành Từ tháng 4 năm 2006 Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Danh mục tài khoản kế toán doanh nghiệp đang sử dụng:

5 Phải thu nội bộ 136 28 Phải trả, phải nộp khác 338

Nhật ký chứng từ

Bảng tổng hợpchi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty

e, Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.

- Kỳ lập báo cáo theo quý, năm

- Các loại báo cáo tài chính doanh nghiệp sử dụng:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

Công ty không sử dụng các loại báo cáo quản trị

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

- Công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên là Viện Khoa học công nghệ Mỏ và cục thuế Hà nội.

Khách hàng của công ty chủ yếu là các công ty than trong tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam, như: Công ty than Uông Bí, công ty than Hồng Thái, công ty than Vàng Danh, công ty than Mông Dương, công ty than Hạ Long, công ty than Nam Mẫu Hàng năm, tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam

và các công ty thành viên lên kế hoạch sản xuất và ký kết hợp đồng đối với công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ Trên cơ sở đó, công ty có kế hoạch sản xuất cụ thể cũng như việc thu mua, sử dụng, bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu một cách hợp lý

Đặc thù sản xuất sản phẩm của các ngành công nghiệp nói chung và ngành than nói riêng, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Do

đó, việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hiệu quả, tiết kiệm nhất để

hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp đang là yêu cầu bức thiết Nhận thức được vấn đề này, công ty đã xây dựng định mức tồn kho tối đa, tối thiểu cho các loại nguyên vật liệu nhằm tránh tình trạng dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loại nguyên vật liệu dẫn đến ứ đọng vốn hay gián đoạn sản xuất Định mức nguyên vật liệu tồn kho còn là cơ sở để công ty xây dựng kế hoạch thu mua và kế hoạch tài chính của đơn vị mình

Nguyên vật liệu doanh nghiệp sử dụng có tính chất lý hoá học đặc thù Đặc điểm này đòi hỏi cán bộ quản lý phải có phẩm chất đạo đức tốt, đủ trình

độ chuyên môn để hoàn thành nhiệm vụ được giao Doanh nghiệp cũng đã xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi đầy đủ điều kiện về phương tiện vật chất

để bảo quản tốt vật tư nhằm tránh sự hao hụt, mất mát ngoài định mức Bên cạnh đó, định kỳ doanh nghiệp tổ chức lớp bồi dưỡng hướng dẫn cho các thủ kho cách thức sử dụng các phương tiện, thiết bị mới để sử dụng bảo quản vật

tư được tốt hơn

2.1.2 Phân loại:

Nguyên vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại, có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, nguyên vật liệu ở doanh nghiệp được phân ra các loại sau đây:

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

- Nguyên liệu và vật liệu chính (NVLC): là những nguyên liệu, vật liệu sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm sau khi trải qua quá trình gia công chế biến của người lao động Nguyên vật liệu chính của doanh nghiệp là bao bì, bi thép, quặng thô Manhêtít (Fe3O4) Trong đó, quặng thô Manhêtít phải đảm bảo tiêu chuẩn: Hàm lượng từ ≥90%, cỡ hạt mịn ≤0,1mm ≥ 95%, độ ẩm 10%.

- Vật liệu phụ (VLP) là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất - kinh doanh, dùng để kết hợp với nguyên vật liệu chính nhằm hoàn thiện, nâng cao tính năng và chất lượng sản phẩm Doanh nghiệp có sử dụng những vật liệu phụ như: Búa nghiền, vôi,

- Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo ra nhiệt năng như than đá, xăng, dầu Doanh nghiệp đặc biệt chú trọng vấn đề an toàn phòng chống cháy nổ cũng như tránh hao hụt mất mát trong công tác bảo quản những loại nhiên liệu trên

- Vật liệu khác và các phế liệu thu hồi

2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu:

a, Tính giá nhập NVL:

- Trường hợp thu mua bên ngoài:

Giá NVL = Giá mua ghi trên + Chi phí

thu mua hoá đơn thu mua

*Giá mua thể hiện cụ thể trên hoá đơn GTGT (liên 2 giao cho khách hàng), nhà cung cấp giao cho đơn vị

*Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức…

là 637.045đ/tấn Chi phí công tác phí cho cán bộ thu mua quặng thô Manhêtít

là 1.105.190đ Chi phí vận chuyển quặng từ Mỏ Đồng Sin Quyền ra ga Lào Cai và từ ga Lào Cai về Xưởng với tổng tiền là 46.370.800đ

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

b, Tính giá xuất NVL:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp Nhập trước - Xuất trước (FIFO)

Ví dụ: Đầu tháng 6/2007 DN tồn kho 53,438 tấn quặng thô với đơn giá là 501.665đ/tấn

Ngày 5/6 DN nhập kho 366,303 tấn quặng thô với đơn giá là 766.654đ/ tấn.Trong tháng DN có các nghiệp vụ xuất như sau:

Ngày 01/6 xuất 5,79 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 05/6 xuất 58 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 07/6 xuất 10 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 14/6 xuất 118 tấn quặng thô cho sản xuất

Ngày 27/6 xuất 62,817 tấn quặng thô cho sản xuất

Tính giá quặng thô xuất dùng theo phương pháp FIFO?

Giá thực tế 5,79 tấn quặng thô xuất dùng ngày 01/6 là:

5,79 (tấn) x 501.665 (đ/tấn) = 2.904.640 (đ)

Lượng quặng tồn đầu kỳ còn lại là:

53,438 – 5,79 = 47,648 (tấn)

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Vậy trong 58 tấn quặng xuất ngày 05/6 sẽ gồm 47,648 tấn quặng tồn ĐK và (58-47,648) = 10,352 tấn quặng mới nhập kho.

Giá thực tế 58 tấn quặng thô xuất dùng ngày 05/6 là:

47,648 (tấn) x 501.665(đ/tấn) + 10,352(tấn) x 766.654 (đ/tấn)=31.839.736 (đ)Giá thực tế 10 tấn quặng thô xuất dùng ngày 07/6 là:

Xuất phát từ kế hoạch sản xuất, kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu Phòng

Kế hoạch giao cho phòng vật tư kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và các thiết

bị vật tư khác Trên cơ sở đó, Phòng vật tư cử cán bộ đi khảo sát thị trường, thu thập các bảng báo giá về loại nguyên vật liệu cần mua từ các nhà cung cấp khác nhau Sau đó, Phòng sẽ tổ chức chọn lựa đơn vị cung cấp được NVL đảm bảo về chất lượng, kỹ thuật đề ra mà có giá cả hợp lý nhất rồi trình lên Giám đốc tiến hành ký kết hợp đồng mua NVL

Dựa trên hợp đồng đã ký kết với nhà cung cấp, định kỳ Phòng vật tư gửi Đơn đặt hàng yêu cầu họ vận chuyển NVL tới công ty

Khi NVL được chuyển đến công ty, Người giao hàng của đơn vị cung cấp lập giấy đề nghị nhập kho lượng hàng trên

Công ty PTCN & thiết bị Mỏ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Số 78

Đặt hàng đơn vị: Tổng công ty Khoáng sản - TKV

Người mua: Cao Đức Ngọc – Cán bộ Phòng Vật tư

Căn cứ vào đơn đặt hàng số 78 của Quý công ty, nay đơn vị chúng tôi đã vận chuyển hàng đến kho của công ty Đề nghị phòng vật tư làm thủ tục để nhập kho lượng hàng trên

STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Ngày 05 tháng 6 năm 2007

Số:…

- Căn cứ Đơn đặt hàng số 78 ngày 01 tháng 6 năm 2007 của Phòng Vật tưBan kiểm nghiệm gồm:

+ Ông/Bà Nguyễn Hoài Lam Phó phòng VT -Trưởng ban

+ Ông/Bà Mai Văn Huy Cán bộ kỹ thuật - Ủy viên

+ Ông/Bà Nguyễn Thị Sen Nhân viên kế toán - Ủy viên

+ Ông/Bà Trần Văn Tùy Thủ kho - Ủy viên

+ Ông/Bà Nguyễn Văn Trường Đại diện bên bán

Đã kiểm nghiệm các loại:

SL không đúng quy cách, phẩm chất

1 Quặng thô Manhêtít MNT Tấn 366,303 366,303

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu, cho nhập kho

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban Đại diện bên bán

Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm

Đại diện của hai bên bàn giao Hóa đơn GTGT và nhập kho lượng NVL trên

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng

Đơn vị bán hàng: Tổng công ty Khoáng sản - TKV

Địa chỉ: 226 Lê Duẩn - Đống Đa - HN

Số tài khoản: Điện thoại: 04.5180.141 Fax: 04.8510.724

Tên đơn vị khách hàng: Công ty Phát triển Công nghệ & Thiết bị Mỏ

Địa chỉ: Số 3 Phan Đình Giót – Thanh Xuân – Hà Nội

Tài khoản: 710A – 00003 Ngân hàng công thương Chương Dương Hà Nội

Mã số thuế

Điện thoại: (84.4) 8.647.871, Fax: (84.4) 8.641.564

Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán…… MS 0102109239

STT Tên hàng hoá, DV Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Quặng thô Manhêtít Tấn 366,303 637.045 233.351.558

Cộngtiền hàng: 332.439.102

Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 16.621.955

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bốn mươi chín triệu, không trăm sáu mươi mốt nghìn, không trăm năm mươi bảy đồng chẵn

Bảng 2.4: Hoá đơn giá trị gia tăng

Phòng Kế toán ghi vào bảng kê thanh toán như sau:

Bảng kê thanh toánNgày 05 tháng 06 năm 2007

05 Vchuyển quặng thô 331 366,303 126.591 46.370.800

Bảng 2.5: Bảng kê thanh toán

Đồng thời trên cơ sở này, kế toán lập Phiếu nhập kho, thủ kho chỉ ghi phần số lượng còn kế toán sẽ ghi phần đơn giá và thành tiền

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Liên 1 lưu ở quyển

Liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán

Liên 3 giao cho người nhập hàng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHONgày 05 tháng 06 năm 2007

Số:18….

Họ và tên người giao: Cao Đức Ngọc – Cán bộ Phòng Vật tư

Theo Bảng kê TT số …ngày 05 tháng 06 năm 2007 của Phòng kế toán

Nhập tại kho: Xưởng MNT

STT Tên, quy

cách VT

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

CT Thực nhập

1 Quặng thô MNT

2 Búa nghiền

Quy trình nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty:

Sơ đồ 2.1: Quy trình nhập kho NVL

b, Xuất NVL

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

-HĐKT -Đơn đặt hàng

-KHSX

-Ncầu

NVL

-Phòng VT

Nhà cung cấp

-Giao hàng -Đề nghị nhập kho

- BB kiểm nghiệm VT -Thủ kho,

- PNK

- Thẻ kho

Dựa trên tiến độ sản xuất, bộ phận có nhu cầu NVL viết giấy đề nghị cấp NVL Sau khi giấy đề nghị cấp vật tư của bộ phận có nhu cầu được duyệt, Kế toán vật tư sẽ lập Phiếu xuất kho để đại diện của bộ phận đó mang xuống kho lĩnh vật tư.

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1 lưu tại quyển

Liên 2 giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán

để ghi vào sổ chi tiết

Liên 3 giao cho người nhận hàng

Phiếu xuất kho nguyên vật liệu cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị là căn

cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình định mức tiêu hao nguyên vật liệu

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 14 tháng 6 năm 2007 Số:…

Nợ:…

Có:…

Họ tên người nhận hàng: Cao Văn Thăng Đơn vị: Phân xưởng MNT

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất

Xuất tại kho Manhêtít

STT Tên nhãn hiệu,

quy cách vật tư M Đvt Theo Số lượng Đơn giá Thành tiền

CT

Thực nhập

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Xuất, ngày 14 tháng 6 năm 2007

phiếu hàng

Bảng 2.7: Phiếu xuất kho

Quy trình xuất kho VT:

Sơ đồ 2.2: Quy trình xuất kho NVL 2.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Công ty PTCN & TB Mỏ tổ chức hạch toán chi tiết vật tư, nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Quy trình hạch toán chi tiết NVL tại công ty:

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Phiếu nhập

kho

Bảng kê nhập vật liệu

Thẻ kho

Bảng kê xuất vật liệu

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu

Sổ đối chiếu luân chuyển

Phiếu xuất

kho

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

Bộ phậnsản xuất

Giấy xin cấp NVL

Kế toánvật tư

- PXK

- Sổ chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Đối chiếu

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết NVL theo PP sổ đối chiếu luân chuyển

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa Phòng kế toán và Kho nhằm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu về quản lý sử dụng nguyên vật liệu mà chúng cần phải được theo dõi, phản ánh chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn kho theo từng loại NVL

về các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tổng giá trị

a, Tại kho:

Hàng ngày tại kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng NVL nhập kho, xuất

kho vào thẻ kho dựa trên Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho Thẻ kho lập ra

nhằm theo dõi số lượng thực nhập, thực xuất của mỗi loại vật liệu ở từng kho

và xác định tồn kho dự trữ vật liệu, trách nhiệm vật chất của thủ kho Mỗi Thẻ kho được mở cho từng loại vật liệu có cùng kho và có cùng nhãn hiệu, quy cách

Đồng thời cuối tháng, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu và chuyển lên Phòng Kế toán làm căn cứ ghi sổ Định kỳ kế toán nguyên vật liệu xuống kho kiểm tra việc ghi chép vào Thẻ kho của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào Thẻ kho

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Cuối tháng thủ kho tiến hành cộng trên Thẻ kho số lượng thực nhập và số lượng thực xuất để tính ra số tồn kho cho mỗi loại nguyên vật liệu để đối chiếu về số lượng với kế toán nguyên vật liệu trên Sổ chi tiết vật tư.

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO

Ngày 30 tháng 6 năm2007

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Công ty PTCN & TB Mỏ

Đơn vị: Xưởng Manhêtít

BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG KỲ

Tháng 6 năm 2007

P.Nhập Hóa đơn

NT SP NT Số hiệu

3-6 13 03-6 006921 Dầu Diezen Lít 134 9.560 1.281.040 3-6 13 03-6 006921 Xăng Lít 257 10.700 2.749.900 04-6 15 04-6 007539 Nhập chỉ khâu Kg 16,60 55.000 913.000 05-6 18 05-6 0105798 Nhập quặng thô Tấn 366,303 766.654 280.827.548 05-6 18 05-6 0105798 Búa nghiền Cái 78 30.000 2.340.000 05-6 18 05-6 0105798 Nhập bi thép Kg 1.200 7.618,93 9.142.714 05-6 18 05-6 0105798 Than Tấn 45 891.752 40.128.840 18-6 23 18-6 0275 Phụ tùng bơm 5.521.905

Vỏ bơm Cái 2 1.281.905 2.563.810 Cánh bơm Cái 2 1.036.190 2.072.380 Đĩa chống mòn Cái 2 442.857,5 885.715

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C

Cộng 342.904.947

Người lập biểu KT tổng hợp TP kế toán

Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết nhập NVL trong kỳ

Tương tự như vậy, từ các phiếu xuất kho NVL kế toán vật tư tiến hành ghi vào Bảng kê chi tiết xuất NVL trong kỳ, bảng kê phản ánh xuất NVL cả

Ngày 30 tháng 6 năm 2007

Nguyễn thị Sen Nguyễn Bích Ngọc Lê Thành Việt

Bảng 2.10: Bảng kê chi tiết xuất nguyên vật liệu

Bảng kê chi tiết nhập vật liệu và Bảng kê chi tiết xuất vật liệu được kế toán nguyên vật liệu mở ra là để phục vụ cho công việc ghi chép hàng ngày được thuận tiện hơn Kế toán tách hai phần xuất và nhập để tiện cho việc ghi chép và

Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C