(Luận văn) hoàn thiện báo cáo kế toán quản trị tại công ty cổ phần dược danapha

Qua quá trình nghiên cứu, đề tài đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty như: Tổ chức lại bộ máy kế toán và phân tích tài chính giúp phân công nhiệm vụ r

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYỄN THỊ DIỄM PHƯƠNG

HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng - Năm 2015

luan van tot nghiep download luanvanfull moi nhat z z @gmail.com Luan van thac si

Trang 2

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYỄN THỊ DIỄM PHƯƠNG

HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số : 60.34.30

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN

Đà Nẵng - Năm 2015

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng

được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Diễm Phương

Trang 4

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Bố cục của đề tài 2

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 2

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 6

1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 6

1.1.1 Tổng quan về báo cáo kế toán quản trị 6

1.1.2 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị 7

1.2 CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 8

1.2.1 Các báo cáo dự toán 8

1.2.2 Các báo cáo thực hiện 22

1.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán 30

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 33

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA 34

2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA 34

2.1.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Dược Danapha 34

2.1.2 Cơ cấu tổ chức tại Công ty trong mối quan hệ với tổ chức Báo cáo kế toán quản trị 34

2.2 THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA 37

2.2.1 Các báo cáo dự toán tại Danapha 37

Trang 5

2.2.2 Các báo cáo thực hiện tại Danapha 54

2.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình dự toán tại Danapha66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 72

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC DANAPHA 73

3.1 CĂN CỨ HOÀN THIỆN CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ở DANAPHA 73

3.1.1 Đánh giá các báo cáo dự toán tại Danapha 73

3.1.2 Đánh giá báo cáo thực hiện tại Danapha 76

3.1.3 Đánh giá báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình dự toán tại Danapha 79

3.2 HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI DANAPHA 80

3.2.1 Hoàn thiện báo cáo dự toán tại Danapha 80

3.2.2 Hoàn thiện báo cáo thực hiện tại Danapha 81

3.2.3 Hoàn thiện báo cáo kiểm soát và đánh giá tại Danapha 91

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 95

KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC

Trang 6

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CSBH : Chính sách bán hàng CTV : Cộng tác viên

ĐT – XNK : Đầu tư xuất nhập khẩu ETC : Kênh bán hàng gián tiếp ETC HĐĐL : Hóa đơn đại lý

HĐH : Hàng định hướng HTT : Hàng thông thường

MGBH : Môi giới bán hàng OTC : Kênh bán hàng trực tiếp OTC QLDN : Quản lý doanh nghiệp

RD : Nghiên cứu và phát triển SPM : Sản phẩm mới

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định

VAT : Giá trị gia tăng

Trang 7

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

2.5 Báo cáo dự toán chi phí lương của toàn Công ty 52

2.13 Báo cáo kiểm soát doanh thu, chi phí của chi nhánh

3.3 Báo cáo phân tích tình hình công nợ chi nhánh Khánh

Trang 8

DANH MỤC CÁC HÌNH

Số hiệu

2.1 Sơ đồ tổ chức của Công ty Cổ Phần Dược Danapha 35

Trang 9

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Cùng với bối cảnh toàn cầu hóa, khi hoạt động của các doanh nghiệp bị cạnh tranh khốc liệt của các doanh nghiệp cùng ngành thì việc lập kế hoạch,

dự toán, phân tích những yếu tố thực hiện và đưa ra những dự báo kịp thời, phù hợp đóng một vai trò quan trọng cho sự định hướng phát triển của doanh nghiệp Đáp ứng nhu cầu này, kế toán quản trị đã trở thành công cụ chiến lược của nhiều nhà quản lý doanh nghiệp hiện nay

Các thông tin kế toán quản trị đóng vai trò quan trọng trong suốt quá trình quản lý từ bước hoạch định, tổ chức, truyền đạt thông tin đến khâu kiểm tra kiểm soát và ra quyết định Một tổ chức có xây dựng kế toán quản trị khoa học sẽ giúp nhà quản lý đưa ra những quyết định kịp thời và đúng đắn

Mặc dù các Công ty Việt Nam trên thị trường đã áp dụng kế toán quản trị như là một công cụ quản lý song song với kế toán tài chính nhưng mức độ thực hiện còn nhiều hạn chế chẳng hạn như báo cáo phân tích dữ liệu chưa sâu, chưa chính xác dẫn đến dự báo không chính xác và chưa đáp ứng được tính kịp thời của thông tin Sau khi tìm hiểu về Công ty Cổ Phần Dược Danapha tôi nhận thấy phương pháp thông tin, báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp còn nhiều điểm cần bổ sung và hoàn thiện, công tác lập dự toán

và công tác kiểm tra rà soát cần được xây dựng chặt chẽ hơn và hợp lý hơn

Xuất phát từ tính cấp thiết trên tác giả đã chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn

thiện báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha” để làm

đề tài luận văn tốt nghiệp của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Tìm hiểu các báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp được tổ chức thông tin như thế nào, cung cấp những thông tin gì cho nhà quản lý các cấp trên lý luận và trên thực tiễn Từ đó đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện Báo cáo

Trang 10

kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu các vấn đề về báo cáo kế toán quản trị như công tác lập, sử dụng và phân tích báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện, báo cáo kiểm soát và đánh giá phục vụ cho việc ra quyết định tại Công

ty Cổ phần Dược Danapha

3.2 Phạm vi nghiên cứu: Báo cáo nội bộ tại Công ty Cổ phần Dược Danapha

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp phỏng vấn: Tác giả tiến hành phỏng vấn nhà quản lý các cấp tại đơn vị

Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: thu thập các tài liệu liên quan đến Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Dược Danapha

5 Bố cục của đề tài

Luận văn được trình bày thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về Báo cáo kế toán quản trị

Chương 2: Thực trạng về Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha

Chương 3: Hoàn thiện Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Trong hệ thống thông tin kế toán nói chung, kế toán quản trị là một bộ phận cấu thành không thể thiếu trong các doanh nghiệp kinh doanh và là công

cụ hữu hiệu cung cấp thông tin cho các cấp quản lý để đưa ra các quyết định điều hành mọi hoạt động doanh nghiệp, nhằm giúp đạt được hiệu quả cao nhất Hệ thống Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin cho quá trình lập

kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm soát đánh giá và ra quyết định Chính vì lý

Trang 11

do này, ngày càng có nhìu để tài nghiên cứu về các Báo cáo kế toán quản trị

áp dụng trong các doanh nghiệp nói riêng và các ngành nghề nói chung

Giáo trình Kế toán quản trị doanh nghiệp (2007) của PGS.TS Đoàn Xuân

Tiên, Nhà xuất bản tài chính, nêu lên những nội dung cơ sở lý luận về kế toán quản trị như khái niệm, đặc điểm, vai trò của kế toán quản trị cũng như phương pháp lập các loại báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp Tài liệu làm rõ nhu cầu và sự cần thiết của công tác dự toán và kiểm soát cùng các bước thực hiện

Bài báo nghiên cứu khảo sát được thực hiện bởi Ernst &Young LLP về

đề tài “Survey of Managament Accounting 2003” Bài báo đã tiến hành khảo sát tìm hiểu vai trò của kế toán quản trị trong giai đoạn phát triển hiện nay, kế toán quản trị đang thay đổi như thế nào khi có sự cạnh tranh về kinh tế, công

cụ kế toán quản trị nào đã xuất hiện và rào cản của nó khi áp dụng vào doanh nghiệp Bài báo áp dụng phương pháp nghiên cứu định lượng và định tính, áp dụng bảng câu hỏi để tiến hành điều tra thu thập số liệu trên diện rộng và xây dựng nên các biểu đồ biểu thị số liệu đó Thông qua kết quả khảo sát đề tài thống kê bằng số liệu cho thấy mức độ ưu tiên của các báo cáo trong doanh nghiệp được xếp theo thứ tự như sau: Báo cáo nội bộ và phân tích được ưu tiên hàng đầu, sau đó đến Báo cáo tài chính, Báo cáo chi phí, Bảng kế hoạch chiến lược, Báo cáo đầu tư và dự toán đầu tư và cuối cùng là báo cáo thông tin ra bên ngoài Bài báo thực nghiệm bằng điều tra là cơ sở khoa học để đánh giá thông tin cần thiết cho nhà quản lý, từ đó giúp đánh giá và xây dựng báo cáo kế toán quản trị phù hợp với nhu cầu

Đề tài nghiên cứu khoa học “Tổ chức báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất” được trình bày tại Hội nghị sinh viên nghiên cứu khoa học lần thứ 7 tại Đại học Đà Nẵng của tác giả Đặng Thị Thu Hiền và Nguyễn Thị Tố Vy đã nghiên cứu tổng quan về kế toán quản trị và Báo cáo kế toán quản trị theo mô hình kế toán quản trị với hệ thống quản lý theo “quá trình hoạt

Trang 12

động” Mô hình kế toán quản trị này sẽ giúp phân loại, kiểm soát, đánh giá chí phí theo từng “quá trình hoạt động” Đề tài tập hợp báo cáo kế toán quản trị trong mô hình doanh nghiệp sản xuất gồm 3 cấp tương ứng với bộ phận, phòng ban Từ kết quả nghiên cứu, đề tài nêu lên được mối quan hệ giữa các phòng ban trong công tác kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị tại từng bộ phận

Đề tài Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Cảng vụ cảng hàng không Đà Nẵng của tác giả Hà Nguyễn Hồng Nga Đề tài đã nêu chi tiết về cơ sở

lý luận của hệ thống báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp từ đó tìm hiểu sâu hơn về thực trạng báo cáo kế toán quản trị tại doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu định tính, ứng dụng các tài liệu vào việc nghiên cứu và đề tài đã đưa

ra các báo cáo kế toán quản trị cần cho mỗi bộ phận góp phần giúp nhà quản lý nắm bắt thông tin và hoạch định chiến lược trong doanh nghiệp

Đề tài Tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần lương

thực Đà Nẵng của tác giả Đỗ Thị Minh Nguyệt, đề tài đã tập trung khảo sát thực tế về Báo cáo phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty Cổ Phần lương thực Đà Nẵng, từ đó đánh giá khách quan những ưu, nhược điểm về thực trạng Báo cáo phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ mà Công ty đã lập Trên

cở sở đánh giá thực trạng các báo cáo kế toán quản trị tại Công ty, tác giả đã xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện các báo cáo kế toán quản trị tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả điều hành của nhà lãnh đạo như: sắp xếp nhân sự thuận lợi cho việc triển khai công tác kế toán quản trị, nghiên cứu xây dựng phần mềm kế toán quản trị phục vụ cho việc truy xuất thông tin trên các biểu mẫu báo cáo cung cấp theo yêu cầu của nhà quản trị Công ty

Đề tài Hoàn thiện hệ thống Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ

Phần May 10 của tác giả Nguyễn Thị Kim Dung Đề tài nêu chi tiết về cơ sở

lý luận, phân tích thực trang báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần May 10 và tìm ra những điểm hạn chế đang tồn tại tại Công ty Từ những nhược điểm đó đề tài đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện Báo cáo hệ thống dự

Trang 13

toán của Công ty, hoàn thiện báo cáo thực hiện và hoàn thiện các báo cáo phân tích nhằm giúp nhà quản lý nâng cao hiệu quả quản trị

Đề tài Hoàn thiện hệ thống Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH sản xuất hàng tiêu dùng Bình Tiên của tác giả Dương Thị Kim Đính, tác giả đã

hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kế toán tài chính, kế toán quản trị và các nội dung cơ bản cấu thành nên hệ thống thông tin trong báo cáo kế toán quản trị

Từ đó đánh giá thực trạng công tác tổ chức và vận dụng kế toán quản trị qua hệ thống cung cấp thông tin của Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH sản xuất hàng tiêu dùng Bình Tiên, nhận ra những ưu điểm và nhược điểm tại đơn vị

và đề xuất giải pháp hoàn thiện Đề tài áp dụng phương pháp luận biện chứng duy vật, phương pháp so sánh, phân tích, diễn giải và quy nạp để làm rõ các nội dung nghiên cứu Qua quá trình nghiên cứu, đề tài đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty như: Tổ chức lại bộ máy kế toán và phân tích tài chính giúp phân công nhiệm vụ rõ ràng cho từng phần hành, bổ sung vào danh mục chứng từ các mẫu biểu phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty, bổ sung Các Báo cáo kế toán quản trị như dự toán bảng cân đối kế toán, hiệu chỉnh và bổ sung báo cáo phân tích doanh thu, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của chi nhánh, phân tích tình hình biến đông chi phí tại đơn vị góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty

Sau khi tìm hiểu và nghiên cứu các đề tài trên, tác giả nhận thấy các tài liệu đều dựa trên cơ sở lý luận chung về kế toán quản trị, từ đó đi sâu vào phân tích thực trạng báo cáo kế toán quản trị tại mỗi doanh nghiệp Tuy nhiên, chưa có đề tài nào nghiên cứu về Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty

Cổ Phần Dược Danapha Dựa trên nền tản nghiên cứu của các tài liệu, tác giả

đã kế thừa nền tản cơ sở lý luận về Báo cáo kế toán quản trị, tiến hành nghiên cứu về Báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ Phần Dược Danapha, từ đó tìm ra những hạn chế còn tồn tại tại đơn vị để khắc phục và hoàn thiện

Trang 14

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

1.1.1 Tổng quan về báo cáo kế toán quản trị

Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán

Kế toán quản trị là bộ phận kế toán cung cấp thông tin cho những nhà quản lý tại doanh nghiệp thông qua các báo cáo kế toán nội bộ

Báo cáo kế toán quản trị là nguồn cung cấp thông tin cho các nhà quản trị ở các cấp khác nhau, đặc biệt là các quản trị cấp trung và cấp cao

Thông qua Báo cáo kế toán quản trị sẽ giúp các nhà quản trị có cơ sở hoạch định, kiểm soát, tổ chức thực hiện để đạt được các mục tiêu ngắn hạn

đã đặt ra

Do đặc điểm của kế toán quản trị là cung cấp thông tin hướng về tương lai, đi vào từng chức năng và bộ phận hoạt động có tính linh hoạt và thích ứng nên các báo cáo được thiết lập phải phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động, trình độ và khả năng sử dụng thông tin kế toán Khi xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần đảm bảo các mục tiêu:

• Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị phải đảm bảo cung cấp thông tin hữu ích nhất cho nhà quản lý.Muốn vậy báo cáo phải được thiết kế đơn giản, dễ hiểu và phải phù hợp với nhu cầu thông tin của nhà quản trị doanh nghiệp

• Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải thích hợp với mục tiêu hoạt động cụ thể của từng doanh nghiệp Mỗi loại hoạt động khác nhau thì mục tiêu và cách thức đạt đến mục tiêu cũng không giống nhau Điều này cho

Trang 15

thấy báo cáo kế toán quản trị được thiết kế phải phù hợp với từng loại hình hoạt động của doanh nghiệp, và do đó không thể có một hệ thống báo cáo kế toán quản trị bắt buộc, thống nhất cho các doanh nghiệp

• Báo cáo kế toán quản trị được xây dựng phải phù hợp với phạm vi cung cấp thông tin của kế toán quản trị, đồng thời đảm bảo phục vụ cho các chức năng quản lý của nhà quản trị Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán quản trị cần phải được thiết kế phù hợp với các chỉ tiêu của kế hoạch, dự toán và báo cáo tài chính nhưng có thể thay đổi theo yêu cầu quản lý của các cấp.[8,

tr 228-229]

1.1.2 Vai trò của báo cáo kế toán quản trị

• Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin kế toán quản trị cho nhà quản lý dưới dạng các báo cáo nội bộ như báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện

và các báo cáo kiểm soát và đánh giá

• Vai trò của báo cáo kế toán quản trị là cung cấp thông tin phục vụ cho các chức năng chính như lập kế hoạch, tổ chức điều hành, kiểm soát, đánh giá

và ra quyết định Vai trò của Báo cáo kế toán quản trị với các chức năng chính cụ thể như sau

a Vai trò của báo cáo kế toán quản trị với việc lập kế hoạch

Báo cáo kế toán quản trị là công cụ để chi tiết hóa các kế hoạch thành những kế hoạch cụ thể cho từng bộ phận Báo cáo này giúp chi tiết các mục tiêu thành các bảng báo cáo số liệu, căn cứ các bảng số liệu này nhà quản lý

có thể kiểm soát được kế hoạch có khả thi không, cấn đối số liệu chi phí cho phù hợp với ngân sách đặt ra

b Vai trò của báo cáo kế toán quản trị với việc tổ chức điều hành

Trên cơ sở đã lập kế hoạch, tổ chức điều hành doanh nghiệp theo kế hoạch đã lập và theo mục tiêu đề ra không phải là vấn đề đơn giản Báo cáo

kế toán quản trị còn phải theo dõi thông tin kế toán quản trị đầy đủ, kịp thời, đảm bảo nhà quản lý sẽ nhận được cơ sở dữ liệu tin cậy và kịp thời trong quá

Trang 16

trình hoạt động của doanh nghiệp, từ đó kiểm soát việc thực hiện chặt chẽ hơn

và logich hơn trong mối quan hệ với sự vận hành của hệ thống

c Vai trò của báo cáo kế toán quản trị đối với công tác kiểm soát,

đánh giá

Kiểm soát và đánh giá trong doanh nghiệp là một trong bốn chức năng chính của doanh nghiệp, kiểm soát, đánh giá giúp kiểm tra doanh nghiệp vận hành như thế nào, có phù hợp với mục tiêu đặt ra không Để thực hiện tốt chức năng kiểm soát, đánh giá, Báo cáo kế toán quản trị sẽ cung cấp các báo cáo được thiết

kế theo cách so sánh các số liệu thực hiện và các số liệu dự toán, tìm và liệt kê tất

cả những chênh lệch Nhà quản lý sẽ dựa vào thông tin này để nhận diện những chênh lệch tốt và chênh lệch xấu, từ đó phân tích và đánh giá công tác thực hiện

d Vai trò của báo cáo kế toán quản trị với việc ra quyết định

Chức răng ra quyết định đòi hỏi nhà quản trị phải chọn lựa phương án thích hợp nhất trong nhiều phương án khác nhau được đưa ra Các quyết định trong doanh nghiệp rất quan trọng trong sự phát triển của các doanh nghiệp Các quyết định trong doanh nghiệp có thể tác động và ảnh hưởng lâu dài đến doanh nghiệp Tất cả các quyết định đều được dựa trên thông tin cung cấp, vì vậy, Báo cáo kế toán quản trị phải được lập một cách linh hoạt, dựa vào nhu cầu của nhà quản lý Thông qua thông tin trên báo cáo kế toán quản trị, nhà quản lý sẽ phân tích dữ liệu, dự toán và lựa chọn được phương án tối ưu, ra quyết định đúng đắn, kịp thời và mang lại hiệu quả hoạt động cho doanh nghiệp

1.2 CÁC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Các báo cáo dự toán

a Khái niệm về dự toán và báo cáo dự toán

Dự toán là việc ước tính toàn bộ thu nhập, chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ để đạt được một mục tiêu nhất định Theo nghĩa rộng, dự toán được hiểu là dự kiến các công việc, nguồn lực cần thiết để thực hiện các

Trang 17

mục tiêu trong một tổ chức, quá trình dự toán cũng phải đặt ra và trả lời được câu hỏi: ai lập dự toán, ai sẽ thực hiện dự toán theo phân cấp quản lý của doanh nghiệp

Báo cáo dự toán là rất cần thiết cho tất cả các doanh nghiệp Báo cáo

dự toán là một kế hoạch hành động, nó lượng hóa các mục đích của tổ chức theo các mục tiêu tài chính của doanh nghiệp, cùng với chức năng hệ thống hóa việc lập kế hoạch các thông tin trên báo cáo dự toán cũng đưa ra tiêu chuẩn cho việc đánh giá kết quả thực hiện, hoàn thiện sự truyền tải thông tin

và sự hợp tác trong nội bộ tổ chức Các báo cáo dự toán còn mang lại lợi ích cho nhà quản lý trong việc ra quyết định như quyết định tài trợ, quyết định điều hành [8, tr 229]

b Mục đích và lợi ích của dự toán

Mục đích của dự toán: Dù những Công ty lớn hoạt động vì lợi nhuận, hay những tổ chức hoạt động phi lợi nhuận đều dùng dự toán để lập kế hoạch

và kiểm soát được những doanh thu, chi phí liên quan trong tổ chức Đầu tiên, các nhà quản lý sẽ xây dựng nên chiến lược, những mục tiêu tổng quát để mở rộng và phát triển doanh nghiệp Tiếp đó, Công ty sẽ dựa vào mục tiêu đó để lập những kế hoạch và dự toán cụ thể cho từng bộ phận trong doanh nghiệp Định kỳ và sau một kỳ, nhà quản lý sẽ so sánh kết quả thực hiện và ngân sách

để xác định những gì đã đạt được, chưa đạt được để điều chỉnh chiến lược và

kế hoạch trong tương lai

Lợi ích của dự toán

• Dự toán dùng để chỉ ra doanh thu mong muốn đạt được cho kế hoạch năm tới và mục tiêu tăng doanh thu, cắt giảm lợi nhuận Một kế hoạch càng tốt, thời gian thực hiện kế hoạch càng ngắn thì công ty càng tiến tới mục tiêu một cách nhanh chóng hơn

• Xây dựng một dự toán tổng thể tạo điều kiện phối hợp và trao đổi giữa các bộ phận bằng cách yêu cầu nhà quản lý các cấp, dù chức năng khác

Trang 18

nhau cũng sẽ cùng nhau thực hiện kế hoạch tổng thể của doanh nghiệp

• Dự toán cung cấp một thang đo để nhà quản lý thúc đẩy nhân viên làm tốt công việc và đánh giá hiệu quả dựa trên công việc đạt được

c Các báo cáo dự toán trong doanh nghiệp

Dự toán tổng thể là tổ hợp của nhiều dự toán hoạt động của doanh nghiệp, có liên hệ với nhau trong một thời kì nào đó (kỳ có thể là một năm, hoặc quý, tháng) Các Báo cáo dự toán tổng thể thường bao gồm các báo cáo

dự toán sau:

Hình 1.1 Các báo cáo dự toán

Tìm hiểu chi tiết về các báo cáo dự toán

i Báo cáo dự toán doanh thu và tiêu thụ

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán doanh thu và tiêu thụ giúp ước tính số tiền thu được từ quá trình bán và và cung cấp dịch vụ, số lượng hàng hóa, dịch vụ dự kiến sẽ bán ra hay cung cấp trong năm tới

Trang 19

• Thời điểm lập: Báo cáo dự toán doanh thu và tiêu thụ được lập từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ

dự tính cho kỳ tới

• Người lập: Nhân viên Phòng phát triển kinh doanh

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, Phòng Tài chính, Phòng kế toán, Phòng nhân sự, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng trong kỳ tới, mục tiêu của doanh nghiệp và chính sách bán hàng của doanh nghiệp, doanh số tiêu thụ trong năm trước của Công ty và những thông tin nghiên cứu, điều tra về thị trường cũng như tình hình kinh tế…để ước tính doanh thu tiêu thụ này

• Phương pháp lập: Doanh thu dự toán được xác định dựa trên số lượng sản phẩm bán ra dự toán và đơn giá bán dự toán Giá bán này được dự toán dựa trên giá bán lịch sử và chính sách khác ảnh hưởng đến giá bán của Công ty như chính sách khuyến mãi, chính sách giảm chi phí – giảm giá bán

• Hình thức của báo cáo

Mẫu báo cáo dự toán doanh thu

BÁO CÁO DỰ TOÁN DOANH THU

Trang 20

(3) Đơn vị tính: Đơn vị tính của hàng hóa, dịch vụ (4) Số lượng: Số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ ước tính (5) Đơn giá: là giá bán của hàng hóa, dịch vụ

ii Báo cáo dự toán sản xuất

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán sản xuất giúp dự toán số lượng, chủng loại sản phẩm cần sản xuất trong kỳ đến để doanh nghiệp thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ, đồng thời làm cơ sở cho việc xây dựng báo cáo dự toán chi phí sản xuất

• Thời điểm lập: Báo cáo dự toán sản xuất được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm

• Người lập: Nhân viên Phòng kế hoạch sản xuất

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng Tài chính, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Báo cáo được lập dựa trên các chỉ tiêu chính như

o Số lượng tiêu thụ dự toán lấy từ dự toán tiêu thụ

o Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ được lấy từ số lượng tồn kho cuối kỳ của kỳ trước đó

o Số lượng tồn kho mong muốn cuối kỳ: được tính trên tỷ lệ phần trăm trên số lượng hàng bán trong kỳ tiếp theo

• Phương pháp lập: Dựa vào số lượng, chủng loại sản phẩm dự toán tiêu thụ, số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ, số lượng tồn kho mong muốn cuối kỳ và khả năng sản xuất của doanh nghiệp, nhân viên phòng Kế hoạch sản xuất tiến hành xác định số lượng sản xuất dự toán trong kỳ ước tính

Số lượng sản phẩm sản xuất dự tính

= Số lượng sản phẩm tiêu thụ +

Số lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ

- Số lượng tồn kho đầu kỳ

Trang 21

• Hình thức của báo cáo: Các chỉ tiêu cơ bản của Báo cáo dự toán sản xuất được thiết kế phù hợp với cơ sở lập Báo cáo dự toán

Mẫu báo cáo dự toán sản xuất

BÁO CÁO DỰ TOÁN SẢN XUẤT

Kỳ ước tính:…

Mã hàng hóa

Tên hàng hóa

Đơn vị

tính

Số lượng tiêu thụ dự toán

Số lượng sản phẩm tồn cuối

iii Báo cáo dự toán chi phí sản xuất kinh doanh

Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế và chi phí nguyên vật liệu khác Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là biến phí và chi phí này sẽ thay đổi tỉ lệ thuận với số lượng sản phẩm sản xuất dự toán

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất nhằm dự toán lượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự toán Ngoài ra còn dự toán chi phí mua nguyên vật liệu trong kỳ dự toán và số tiền chi ra để mua nguyên vật liệu

• Thời điểm lập: Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất dự toán cho kỳ đến

• Người lập: Quản lý sản xuất nhà máy

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, phòng Tài chính, Phòng kế toán

Trang 22

• Cơ sở lập

o Số lượng sản xuất lấy từ dự toán sản xuất

o Định mức nguyên vật liệu để sản xuất một sản phẩm: là định mức tiêu hao nguyên vật liệu khi sản xuất 1 đơn vị sản phẩm Định mức này

là chỉ tiêu định mức khoán và được định mức sẵn trong quá trình sản xuất, tuy nhiên tùy theo việc cải tiến công nghệ mà định mức khoán này sẽ được thay đổi cho phù hợp với thực tế

o Tồn kho nguyên vật liệu cuối kỳ: Được tính theo tỷ lệ phần trăm trên nhu cầu sản xuất của kỳ tiếp theo

o Nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ: được lấy từ số lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước đó

• Phương pháp lập: Trước hết, tính nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất Tiếp đến, cộng với yêu cầu tồn kho của nguyên vật liệu cuối kỳ để xác định tổng nhu cầu nguyên vật liệu, sau đó tính khối lượng nguyên vật liệu cần mua bằng cách lấy tổng nhu cầu nguyên vật liệu trừ khối lượng nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bằng tích số của khối lượng nguyên vật liệu cần mua và đơn giá mua nguyên vật liệu Đơn giá mua nguyên vật liệu trên dự toán, đơn giá này được xác định dựa trên dữ liệu lịch sử, chính sách bán hàng của các nhà cung cấp và ước tính biến động của thị trường…

• Hình thức của báo cáo: Các chỉ tiêu cơ bản của Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất được thiết kế phù hợp với cơ sở lập Báo cáo dự toán

Trang 23

Mẫu báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP SẢN

XUẤT

Tên sản phẩm

Số lượng sản xuất

dự toán

Định

mức nguyên vật liệu

Khối lượngnguyên vật liệu tồn cuối kỳ

Tổng nhu cầu nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu tồn đầu

kỳ

Khối lượng nguyên vật liệu cần mua

Đơn

giá mua

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chi phí nhân công sản xuất sản xuất nhằm tính toán nhu cầu lao động trực tiếp và dự toán chi phí nhân công trực tiếp sẽ tiêu hao để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự toán

• Thời điểm lập: Báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp được lập từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chi phí nhân công trực tiếp sản xuất

dự toán cho kỳ đến

• Cơ sở lập

o Số lượng sản phẩm dự toán sản xuất trong kỳ

o Định mức thời gian lao động hao phí để 1 đơn vị sản phẩm Định

Trang 24

mức này xác định mức hao phí giờ công sản xuất cho mỗi đơn vị sản phẩm Định mức này được xây dựng dựa trên quy trình công nghệ của sản xuất sản phẩm và dựa trên cơ sở xem xét, kiểm tra, xác định định mức hao phí lao động hợp lý

o Đơn giá lương của 1 giờ công lao động trực tiếp Tùy theo chính sách trả lương của mỗi đơn vị để xác định chi phí tiền lương trên 1 giờ công của công nhân sản xuất

• Phương pháp lập: Đầu tiên, xác định tổng giờ công lao động hao phí

để sản xuất số lượng sản phẩm dự toán sản xuất trong kỳ Sau đó nhân tổng số giờ công này và đơn giá lương 1 giờ công để tính chi phí nhân công trực tiếp

Mẫu báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP SẢN XUẤT

Tên sản phẩm

Số lượng sản phẩm

dự toán sản xuất trong kỳ

Định mức

lao động cho 1 đơn

vị sản phẩm

Tổng giờ công lao

động hao phí

Đơn giá

lương 1 giờ công

Chi phí nhân công trực tiếp

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất được thiết kế phù hợp cơ sở lập báo cáo

Báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung giúp dự toán định phí phí sản xuất chung và dự toán biến phí sản xuất chung

sẽ tiêu hao để đáp ứng nhu cầu sản xuất dự toán

• Thời điểm lập: Báo cáo dự toán này được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chi phí dự tính cho kỳ đến

Trang 25

Mẫu báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

1 Thời gian lao động trực tiếp

2 Biến phí sản xuất chung cho 1 giờ sản xuất trực tiếp

3 Tổng biến phí sản xuất chung

4 Tổng định phí sản xuất chung

5 Tổng chi phí sản xuất chung

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung được xây dựng phù hợp với cơ sở lập báo cáo

Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản

lý doanh nghiệp giúp dự toán biến phí và định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp sẽ tiêu tốn để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ dự toán và nhu cầu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 26

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chi phí cho kỳ tới

• Người lập: nhân viên Phòng Tài chính

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng kinh doanh, phòng Tài chính, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập:

o Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán trong kỳ

o Biến phí bán hàng đơn vị: biến phí này bao gồm chi phí hoa hồng, lương nhân viên bán hàng khi bán được 1 đơn vị sản phẩm

o Biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị: Biến phí này bao gồm tiền lương nhân viên quản lý, chi phí quản lý doanh nghiệp tiêu hao khi bán 1 đơn

vị sản phẩm

o Định phí bán hàng

o Định phí quản lý doanh nghiệp

• Phương pháp lập: Trước tiên, xác định tổng biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp bằng số lượng sản phẩm dự toán tiêu thụ trong kỳ nhân với biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đơn vị Sau đó cộng với định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để xác định tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Định phí bán hàng của doanh nghiệp có thể dự báo dựa vào chức năng kinh doanh của doanh nghiệp Định phí bán hàng thường được

dự toán bằng định phí bán hàng thực tế kỳ trước nhân tỷ lệ tăng (giảm) theo

dự kiến Định phí quản lý doanh nghiệp thường không thay đổi theo mức độ hoạt động

• Hình thức của báo cáoThiết kế báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp có các chỉ tiêu cơ bản đáp ứng với cơ sở lập

Trang 27

Mẫu báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp BÁO CÁO DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ

3 Biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị

4 Tổng biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đơn vị (4)

5 Tổng biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

6 Định phí bán hàng

7 Định phí quản lý doanh nghiệp

8 Tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

iv Báo cáo dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán giúp dự toán giá thành đơn

vị sản phẩm, là căn cứ để dự toán giá vốn hàng bán và thành phẩm tồn kho cuối kỳ

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm để ước tính giá thành năm đến

• Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Căn cứ vào các chỉ tiêu

o Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

o Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

o Dự toán chi phí sản xuất chung

• Phương pháp lập: Tổng hợp 3 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính

Trang 28

giá thành cho mỗi đơn vị sản phẩm, sau đó nhân với số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ để xác định thành phẩm tồn kho cuối kỳ

• Hình thức của báo cáo: Thiết kế báo cáo dự toán có các chỉ tiêu cơ bản đáp ứng với cơ sở lập

Mẫu báo cáo dự toán giá thành thành phẩm BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM

Kế hoạch Thực tế

Chênh lệch

1 Phân xưởng A Sản phẩm A Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

v Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán giúp dự toán giá vốn của từng chủng loại sản phẩm cần sản xuất trong năm tới, làm căn cứ cho dự toán kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm

• Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Quản lý sản xuất nhà máy, Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập

o Căn cứ vào dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

o Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

Trang 29

o Dự toán chi phí sản xuất chung

o Dự toán thành phẩm tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ

• Phương pháp lập: Dự toán tổng chi phí sản xuất bằng tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung

Dự toán giá vốn hàng bán bằng tổng chi phí sản xuất dự toán, dự toán thành phẩm tồn kho đầu kỳ và dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Mẫu báo cáo dự toán giá vốn hàng bán

BÁO CÁO DỰ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Chỉ tiêu

1 Dự toán tổng chi phí sản xuất

a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

b Chi phí nhân công trực tiếp

c Chi phí sản xuất chung

2 Thành phẩm tồn đầu kỳ

3 Giá thành đơn vị dự toán

4 Dự toán giá trị thành phẩm tồn đầu kỳ = (2) x (3) 5.Dự toán giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ

6 Dự toán giá vốn hàng bán

vi Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh dự toán giúp dự toán kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị, từ đó nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không Báo cáo này còn là cơ sở để kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm để dự toán kết quả kinh doanh của năm đến dựa trên các Báo cáo dự toán đã thực hiện

• Người lập: Nhân viên Phòng Tài chính hoặc Trưởng phòng Tài chính

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Ban Tổng giám đốc

Trang 30

• Cơ sở lập: các yếu tố trong báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh được lấy từ dự toán doanh thu tiêu thụ và các dự toán chi phí

• Phương pháp lập: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có thể được lập bằng 2 phương pháp: Phương pháp toàn bộ và phương pháp số dư đảm phí Sử dụng phương pháp số dư đảm phí giúp phân tích được mối quan hệ giữa sản lượng – chi phí – lợi nhuận và giúp nhà quản lý đưa ra có quyết định kịp thời và đúng đắn hơn

Theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo được lập theo cách lấy doanh thu trừ biến phí để tính ra số dư đảm phí, sau đó lấy số dư đảm phí trừ các định phí để tính lợi nhuận thuần

Mẫu báo cáo dự toán kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp

1.2.2 Các báo cáo thực hiện

a Mục tiêu và tác dụng chung của báo cáo thực hiện

• Theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch của hoạt động sản xuất kinh

doanh, đầu tư và tài chính

• Theo dõi và tổng hợp các số liệu doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như sản lượng sản xuất, sản lượng tiêu thụ

Trang 31

b Các báo cáo thực hiện trong doanh nghiệp

b1 Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu giúp theo dõi từng chủng loại hàng hóa bán ra và số tiền thu được từ quá trình bán

và cung cấp dịch vụ trong kỳ

• Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi tình hình doanh thu được lập từng tháng, từng quý, từng năm tại từng bộ phận, tại toàn Công ty để theo dõi doanh thu cung cấp hàng hóa bán ra một cách tổng quan và chi tiết Báo cáo chi tiết doanh thu còn có thể được lập chi tiết cho từng chủng loại sản phẩm, từng khu vực, từng kênh phân phối để có thể phân tích về doanh thu sâu sắc hơn

• Người lập: Nhân viên Kế toán theo dõi doanh thu

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Trưởng phòng Kế toán, Phòng Tài chính, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Dựa vào sản lượng sản phẩm thực tế bán ra và đơn giá bán ra của sản phẩm để lập báo cáo doanh thu

• Phương pháp lập: Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp số liệu doanh thu, số lượng bán ra của từng nhóm sản phẩm, từng chủng loại sản phẩm, từng chi nhánh

Mẫu báo cáo theo dõi tình hình doanh thu BÁO CÁO THEO DÕI TÌNH HÌNH DOANH THU

Trang 32

Các chỉ tiêu cơ bản của báo cáo (1) Mã hàng hóa: mã hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ

(2) Tên hàng hóa: Tên hàng hóa tương đương với mã hàng hóa bán ra (3) Đơn vị tính: Đơn vị tính của hàng hóa

(4) Số lượng: Số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ lập báo cáo (5) Đơn giá: giá bán của hàng hóa

(6) Thành tiền: là doanh thu bán hàng, được tính bằng tích số số lượng hàng hóa bán ra và đơn giá bán của hàng hóa

b2 Báo cáo sản xuất

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo sản xuất giúp theo dõi từng chủng loại hàng hóa sản xuất trong kỳ

• Thời điểm lập: Báo cáo sản xuất được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm tại từng bộ phận, tại toàn Công ty để theo dõi tình hình sản xuất hàng hóa

• Người lập: Nhân viên quản lý sản xuất

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng kế hoạch sản xuất, Phòng kế toán, Phòng tài chính

• Cơ sở lập: Dựa vào số lượng sản phẩm thực tế sản xuất trong kỳ

• Phương pháp lập: Dựa vào sổ chi tiết tình hình sản xuất và nhập kho sản phẩm trong kỳ

Mẫu báo cáo sản xuất BÁO CÁO SẢN XUẤT

Trang 33

b3 Báo cáo sản lượng tiêu thụ

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo theo dõi sản lượng tiêu thụ giúp theo dõi từng chủng loại hàng hóa bán ra trong kỳ

• Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi sản lượng tiêu thụ được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm tại từng bộ phận, tại toàn Công ty để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa Báo cáo sản lượng tiêu thụ còn có thể được lập chi tiết cho từng chủng loại sản phẩm, từng khu vực, từng kênh phân phối để

có thể phân tích cơ cấu tiêu thụ

• Người lập: Nhân viên Kế toán theo dõi doanh thu

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Trưởng phòng Kế toán, Phòng Tài chính, , Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Dựa vào sản lượng sản phẩm thực tế bán ra và đơn giá bán ra của sản phẩm để lập báo cáo

• Phương pháp lập: Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp số lượng bán

ra của từng nhóm sản phẩm, từng chủng loại sản phẩm, từng chi nhánh Lấy sản lượng tiêu thụ trừ số lượng tiêu thụ dự toán giúp xác định chênh lệch giữa

số lượng tiêu thụ dự toán và số lượng tiêu thụ thực tế Chênh lệch này thường được tính trong Báo cáo kiểm soát và đánh giá nhằm đánh giá hiệu quả của việc thực hiện dự toán

Mẫu báo cáo sản lượng tiêu thụ

BÁO CÁO SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ

Kỳ thực hiện:…

Mã hàng hóa Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng

tiêu thụ

Số lượng tiêu thụ dự toán

Chênh lệch

Trang 34

b4 Báo cáo tình hình chi phí

Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất giúp theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh

• Thời điểm lập: Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập từng tháng, từng quý, từng năm để theo dõi tình hình chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất

• Cơ sở lập: Sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trong

kỳ theo đối tượng tập hợp chi phí

• Phương pháp lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí

Mẫu báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất BÁO CÁO CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP SẢN XUẤT

Báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo theo dõi chi phí nhân công sản xuất giúp theo dõi chi phí nhân công trực tiếp tiêu tốn thực tế để sản xuất sản phẩm

Trang 35

• Thời điểm lập: Báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm

• Cơ sở lập: Sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp trong kỳ theo đối tượng tập hợp chi phí

• Phương pháp lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí

Mẫu báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp BÁO CÁO CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP SẢN XUẤT

Tên sản phẩm

Số lượng sản phẩm thực tế sản xuất trong kỳ

Định mức lao động cho 1 đơn

vị sản phẩm

Tổng giờ công lao

động hao phí

Đơn giá

lương 1 giờ công

Chi phí nhân công trực tiếp

Báo cáo chi phí sản xuất chung

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo chi phí sản xuất chung giúp theo dõi tình hình chi phí sản xuất chung phát sinh trên thực tế

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm để ước tính chi phí dự tính cho kỳ đến

Trang 36

• Cơ sở lập: Sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung trong

kỳ theo đối tượng tập hợp chi phí

• Phương pháp lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí

Mẫu báo cáo chi phí sản xuất chung

BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

1 Thời gian lao động trực tiếp

2 Biến phí sản xuất chung cho 1 giờ sản xuất trực tiếp

3 Tổng biến phí sản xuất chung

4 Tổng định phí sản xuất chung

5 Tổng chi phí sản xuất chung

Báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp giúp theo dõi thực tế biến phí và định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp phát sinh tại doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng tháng, từng quý, từng năm

• Người lập: nhân viên Phòng Kế toán

• Nơi nhận thông tin báo cáo: Phòng Tài chính, Trưởng Phòng kế toán, Ban Tổng giám đốc

• Cơ sở lập: Sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Trang 37

• Phương pháp lập: Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, tiến hành liệt kệ các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp

Mẫu báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp BÁO CÁO CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

1 Số lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ

2 Biến phí bán hàng đơn vị

3 Biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị

4 Tổng biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp đơn vị

5 Tổng biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

6 Định phí bán hàng

7 Định phí quản lý doanh nghiệp

8 Tổng chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp b5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Sự cần thiết của báo cáo: Báo cáo lợi nhuận giúp xác định lợi nhuận của đơn vị, từ đó nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không Báo cáo này còn là cơ sở để kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm để xác định kết quả kinh doanh của năm

• Cơ sở lập: căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp doanh thu, chi phí trong kỳ lập báo cáo

• Phương pháp lập: Theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo được lập theo cách lấy doanh thu trừ biến phí để tính ra số dư đảm phí, sau đó lấy

số dư đảm phí trừ các định phí để tính ra lợi nhuận thuần

Trang 38

Mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư

1.2.3 Các báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

a Đặc điểm của công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện

dự toán

Công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán giúp kiểm tra, đánh giá các công việc đã thực hiện so với kế hoạch đã lập ra, từ đó nhận thấy những bộ phận nào đang thực hiện tốt kế hoạch, tìm ra những bộ phận nào chưa đạt kế hoạch Dựa vào kết quả đó, đề xuất phương án hiệu chỉnh dự toán đã được lập cho phù hợp, chấn chỉnh công tác thực hiện và hỗ trợ các bộ phận hoàn thành nhiệm vụ

b Sự cần thiết của báo cáo kiểm soát và đánh giá

Báo cáo kiểm soát và đánh giá giúp kiểm soát và đánh giá tổng quan và chi tiết về kết quả thực hiện dự toán Những chỉ tiêu được quan tâm sẽ được đánh giá giữa số liệu thực hiện và số liệu dự toán, sau đó đánh giá chi tiết các khoản mục của nó để nhận biết những chênh lệch, tìm ra những bất ổn của các khoản mục đánh giá

Trang 39

c Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

Báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán được lập cho toàn Công ty và cho từng bộ phận

• Thời điểm lập: Báo cáo này được lập cho từng năm và theo yêu cầu nhà quản lý

• Cơ sở lập: căn cứ vào các báo cáo dự toán và các báo cáo thực hiện tại Công ty

• Phương pháp lập: căn cứ vào số liệu trên các báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện, sổ chi tiết và tổng hợp của các khoản mục để lập Báo cáo kiểm soát và đánh giá Xác định chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ dự toán hoặc chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ thực hiện trước để nhận diện những khoản mục cần phải kiểm soát và phân tích

Mẫu báo cáo kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán

BÁO CÁO KIỂM SOÁT VÀ ĐÁNH GIÁ

Các chỉ tiêu

Kỳ thực hiện

Kỳ kế hoạch

Kỳ thực hiện trước

Chênh lệchgiữa

kỳ thực hiện và kỳ

kế hoạch

Tỷ lệ hoàn thành

kế hoạch

Chênh lệchgiữa

kỳ thực hiện và kỳ trước

Tỷ lệ hoàn thành so với kỳ trước

Trang 40

Các chỉ tiêu của báo cáo:

(1) Các chỉ tiêu: Các chỉ tiêu cần được kiểm soát và đánh giá Các chỉ tiêu này sẽ được đưa vào báo cáo theo yêu cầu của Nhà quản lý Các chỉ tiêu này có thể là chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ, sản lượng tiêu thụ, sản lượng sản xuất, biến phí sản xuất, giá vốn, biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận…

(2) Kỳ thực hiện: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ thực hiện

(3) Kỳ kế hoạch: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ kế hoạch (4) Kỳ thực hiện trước: Số liệu của các chỉ tiêu ở kỳ thực hiện trước (5) Chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch: bằng hiệu số giữa số thực hiện ở kỳ thực hiện và kỳ kế hoạch

(6) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Tỷ lệ phần trăm giữa số liệu thực tế ở kỳ thực hiện chia cho kỳ kế hoạch Nếu tỷ lệ này đạt trên 100% đối với chỉ tiêu doanh số tiêu thụ hay sản lượng tiêu thụ thì doanh nghiệp đạt được kế hoạch tiêu thụ đặt ra

(7) Chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ trước: bằng số thực hiện ở kỳ thực hiện hiện tại trừ số thực hiện ở kỳ thực hiện trước

(8) Tỷ lệ hoàn thành so với kỳ trước: là tỷ lệ phần trăm giữa số thực hiện ở kỳ thực hiện này chia cho kỳ thực hiện trước Nếu tỷ lệ này đối với chỉ tiêu doanh số đạt trên 100% có nghĩa doanh nghiệp đang tăng trưởng doanh

số so với năm trước

Báo cáo kiểm soát và đánh giá này giúp doanh nghiệp đánh giá được chênh lệch của các chỉ tiêu và từ đó áp dụng phương pháp phép tương đối và tuyệt đối, phương pháp thay thế, so sánh liên hoàn để xác định mức ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu cần đánh giá Tuy nhiên chỉ nên áp dụng phương pháp này đối với những chỉ tiêu quá biến động hoặc cần phân tích sâu

Tiêu đề	Hoàn thiện Báo cáo Kế toán Quản trị tại Công ty Cổ phần Dược Danapha
Tác giả	Nguyễn Thị Diễm Phương
Người hướng dẫn	PGS. TS. Nguyễn Mạnh Toàn
Trường học	Đại Học Đà Nẵng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Đà Nẵng

Định dạng
Số trang	137
Dung lượng	14,79 MB