HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY T[.]
Trang 1HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐỀ TÀI:
“KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM”
Trang 2KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NỘI DUNG ĐỀ TÀI
I
II
III
IV
Trang 3ĐẶT VẤN ĐỀ
Trong các loại thuế thì thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế có
ý nghĩa quan trọng đối với đơn vị sản xuất, kinh doanh và là nguồn
đóng góp lớn, ổn định của các doanh nghiệp vào NSNN.
Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế
GTGT Tuy nhiên việc thi hành luật thuế GTGT còn nảy sinh nhiều
vấn đề như mua bán hóa đơn, kê khai và khấu trừ thuế GTGT sai
hoặc cố tình sai,…
Công ty TNHH Thương mại và Công nghệ HC Việt Nam với đặc
thù chuyên cung ứng thiết bị bơm chân không và công nghệ ngành
chân không, thiết bị thí nghiệm và đo lường công nghiệp Ngoài việc
mua – bán hàng trong nước thì công ty còn có hoạt động chủ yếu là
nhập khẩu với nhiều loại hàng hóa, mức thuế suất khác nhau
“KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG
TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM”
Trang 4Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Công nghệ
HC Việt Nam, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Hệ thống hóa cơ
sở lý luận, thực tiễn về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp.
Phản ánh thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Công nghệ HC Việt Nam
Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty.
Trang 5Phương pháp thu thập số liệu
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Số liệu sơ cấp Số liệu thứ cấp Thống kê mô tả Phương pháp so sánh
Phương pháp
xử lý số liệu
Trang 6ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
Tên Công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM
Tên viết tắt: HCTECH Co., Ltd
Năm thành lập: 05/04/2011
Địa chỉ: Số 58, Ngõ 203, Đường Hoàng
Quốc Việt, Nghĩa Đô, Cầu Giấy, Hà Nội.
Website: http://hctechco.com
Mã số thuế: 0105242630
Vốn điều lệ: 4.900.000.000 đồng
Ngành nghề kinh doanh chính : phân phối,
sửa chữa, bán phụ kiện bơm hút chân không.
Trang 7CƠ CẤU LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
35.29 42.86
Cơ cấu LĐ theo tính chất
Lao động trực tiếp Lao động gián tiếp
Cơ cấu LĐ theo trình độ
Trên đại học, đại học Cao đẳng, trung cấp Lao động phổ thông
60 46.47 52.49 50
Trang 8CƠ CẤU TÀI SẢN, NGUỒN VỐN VÀ KQHĐSXKD
Trang 9Đặc điểm hàng hóa,
dịch vụ
• Công ty cung cấp thiết
bị chân không cho các
ngành: Y tế, Ngành in,
Phòng sạch, Gốm sứ,
Gạch ốp lát, Hóa chất,
Dược phẩm, Thực phẩm,
Xử lý nước thải, Xăng
dầu, Giấy, Xi măng.
Phương pháp tính thuế
• - Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
• - Kê khai thuế GTGT theo quý.
Mức thuế suất
áp dụng
• - Thuế suất 10%
• - Thuế suất 0%
ĐẶC ĐIỂM HÀNG HÓA, DỊCH VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM
THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY
Trang 10KẾ TOÁN THUẾ GTGT HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
TRONG NƯỚC ĐƯỢC KHẤU TRỪ
• - Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào
• - Các chứng từ liên quan khác
Quy trình hạch toán
Trang 11Trích nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ
Thuế suất 10%
Trích nghiệp vụ mua hang hóa, dịch vụ
Thuế suất 0%
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 12Trích nghiệp vụ mua hàng hóa không đủ điều kiện
khấu trừ thuế
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 13KẾ TOÁN THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU
• Các loại chứng từ liên quan khác
Quy trình hạch toán
Trang 14Trích nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu
ngày 3/7/2017
Giao diện nhập liệu vào PMKT
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 15Cuối mỗi quý kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT:
Trang 16CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM Mã số thuế: 0105242630
Số nhà 05 ngõ 178 đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Mẫu số: S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 133 - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
DIỄN GIẢI NHẬT KÝ CHUNG TK Đ.ỨNG SỐ TIỀN
01-07-2017 PC183 01-07-2017 Phí chứng từ 331111 45.540 03-07-2017 BN200 03-07-2017 Dịch vụ hàng hóa tại nội bài 1111 41.155
03-07-2017 NK14 03-07-2017 Nhập hàng theo tờ khai số 101487766000 33312 2.707.966
19-07-2017 MN45 19-07-2017 Phí dịch vụ khai báo hải quan, cước vận tải 331111 129.761
28-07-2017 NK16 28-07-2017 Mua hàng theo tờ khai số 101529927002 33312 23.056.110
31-07-2017 MN49 31-07-2017 Máy bơm MVO - 064 331111 2.822.727 02-08-2017 BN256 02-08-2017 Phí giao nhận, bốc xếp, lưu kho 331111 30.800
SỐ DƯ CÓ CUỐI KỲ: 40.814.878
Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04
Ngày mở sổ: 01-07-2017
Ngày….tháng…năm…
Trang 17KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA PHẢI NỘP
• Các loại chứng từ liên quan khác
Quy trình hạch toán
Trang 18Trích nghiệp vụ xuất bán cho khu chế xuất
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 19Trích nghiệp vụ bán hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10%
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 20
KẾ TOÁN THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU PHẢI NỘP
Khi có nghiệp vụ nhập khẩu, nếu phát sinh thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ thì kế toán hạch toán vào TK 13312 và đồng thời ghi
Có TK33312 Sau đó căn cứ theo tờ khai doanh nghiệp tiến hành nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho nhà nước.
Căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN và giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Trang 21Trích nghiệp vụ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu cho lô hàng nhập khẩu ngày
02/07/2017.
Nguồn: Phòng kế toán
Trang 22CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HC VIỆT NAM Mã số thuế: 0105242630
Số nhà 05 ngõ 178 đường Hoàng Mai, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN: 3331 - THUẾ GTGT PHẢI NỘP
DIỄN GIẢI NHẬT KÝ CHUNG TK Đ.ỨNG SỐ TIỀN
SỐ HIỆU NGÀY THÁNG TRANG SỐ DÒNG STT NỢ CÓ
03-07-2017 NK14 03-07-2017 Nhập hàng theo tờ khai số 101487766000 13312 2.707.966 03-07-2017 BN197 03-07-2017 Nộp thuế NK và Thuế GTGT hàng NK 1121SHB 2.707.966
19-07-2017 HD284 19-07-2017 Bán hàng theo HĐ số 284 131111 2.817.000 19-07-2017 HD 284 19-07-2017 Chi phí sửa chữa bơm chân không theo HĐ số 284 131111 480.000
31-07-2017 HD291 31-07-2017 Bán hàng theo HĐ số 291 131111 1.730.000 03-08-2017 HD292 03-08-2017 Bán hàng theo HĐ số 292 131111 1.600.000
31-08-2017 HD316 31-08-2017 Bán hàng theo HĐ số 316 131111 240.000 01-09-2017 HD317 01-09-2017 Bán hàng theo HĐ số 317 131111 670.000
26-09-2017 NK20 26-09-2017 Nhập lô Becker theo theo TK số 101623929960 13311 5.575.013 26-09-2017 BN278 26-09-2017 Nộp thuế NK và thuế GTGT hàng NK 1121SHB 5.575.013 29-09-2017 HD344 29-09-2017 Bán hàng theo HĐ số 344 131111 33.078.500 30-09-2017 PKT16 30-09-2017 Kết chuyển thuế GTGT quý 3.2017 13311 89.710.235 30-09-2017 PKT16 30-09-2017 Kết chuyển thuế GTGT quý 3.2017 13312 69.496.123
TỔNG PHÁT SINH NỢ: 228.702.481 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 228.702.481
Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04
Ngày mở sổ: 01-07-2017
Ngày….tháng…năm…
Trang 23KÊ KHAI, KHẤU TRỪ VÀ NỘP THUẾ GTGT
- Công ty tự xác định số thuế phải nộp.
- Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” phiên bản 3.4.6 để thực hiện kê khai thuế hàng quý.
- Công ty không nộp thuế trực tiếp mà thông qua ngân hàng.
- Cuối mỗi quý công ty nộp tờ khai thuế đồng thời nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thông qua website: http:// nhantokhai.gdt.gov.vn, sau đó kích vào “Nộp tờ khai” đăng nhập để nộp tờ khai Sau khi hoàn tất các bước nộp tờ khai, kế toán sẽ nhận được 2 mail thông báo của Tổng cục thuế:
Thông báo 1, về việc tiếp nhận hồ sơ kê khai thuế
Thông báo 2, về việc chấp nhận hay không chấp nhận hồ sơ kê khai thuế.
Trang 24Tờ khai thuế GTGT quý 3/2017 Giao diện nhận tờ khai của tổng cục thuế
Trang 25CÁCH XỬ LÝ HÓA ĐƠN VIẾT SAI
Hóa đơn viết sai
nhưng chưa xé khỏi
cuống:
Hóa đơn viết sai nhưng đã xé khỏi cuống:
Trường hợp đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai thuế.
Trang 26Hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng và đã kê khai thuế:
Trang 27ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM GIẢI PHÁP
- Công ty luân chuyển chứng từ
tương đối tốt, các chứng từ được
phân loại, hệ thống hóa theo các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Công ty tổ chức thực hiện đầy
đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế
GTGT
- Việc kê khai, khấu trừ và nộp
thuế GTGT đều theo đúng quy
định về cách thức tiến hành và
thời gian
- Phân công công việc chưa thật hợp lý, một nhân viên kế toán đảm nhiệm quá nhiều công việc
- Việc lập và sử dụng hóa đơn GTGT chưa đầy đủ các yếu tố, vẫn còn có sai sót
- Nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng chưa kịp hạch toán
- Khi thay đổi nhân viên kế toán các hóa đơn, chứng từ bàn giao chưa được rõ rang
- Sổ sách chứng từ vẫn áp dụng theo quyết định số 48
- Công ty cần phân công công việc hợp lý, bổ sung nhân sự cho phòng kế toán
- Nhân viên kế toán phải luôn trau dồi kiến thức chuyên môn
- Tổ chức kiểm tra, đối chiếu
sổ sách, hóa đơn, chứng từ thường xuyên
- Công ty nên sử dụng sổ sách theo thông tư 133 để thống nhất với chế độ kế toán công
ty đang sử dụng
- Ban lãnh đạo công ty nên có chế độ đãi ngộ hợp lý với nhân viên công ty
Trang 28KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Thuế là khoản thu chủ yếu của
NSNN, nộp thuế vừa là trách nhiệm
và cũng là nghĩa vụ của các cá
nhân Kế toán thuế là bộ phận
không thể thiếu trong mỗi doanh
nghiệp giúp doanh nghiệp thực hiện
nghĩa vụ của mình với nhà nước
kế toán GTGT tại Công ty
- Đề tài đề xuất một số giải pháp để
góp phần hoàn thiện công tác kế
toán thuế GTGT tại công ty
- Khi đưa ra các Luật và Nghị định mới cần rõ ràng cụ thể và chi tiết tránh nhầm lẫn
- Có chính sách miễn giảm thuế GTGT một cách phù hợp cho những DN SXKD trong các lĩnh vực Nhà nước khuyến khích
Về phía công ty:
- Thực hiện đúng đắn các chủ trương chính sách của NN để tránh những rắc rối về pháp luật
- Tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, nhân viên, đặc biệt là đội ngũ kế toán
- Việc phối hợp hoạt động giữa các phòng ban cần được chú ý hơn
Công tác kế toán cần được kiểm tra theo dõi và ghi chép hàng ngày
- Nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi cá nhân trong tập thể đối với công việc
- Cần có sự quan tâm và có các chính sách đãi ngộ thích hợp với người lao động
KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ